第一篇：合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所制度建設(shè)探析

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合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所制度建設(shè)探析 作者：馬曉杰

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2006年第02期

第二篇：有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所,是事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任,各合伙人對個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任,合伙人之間不相互承擔(dān)連帶責(zé)任的民間審計(jì)組織形式。它是20世紀(jì)90年代中期由國際會(huì)計(jì)公司改制而形成的一種事務(wù)所組織形式。

目前,國際會(huì)計(jì)公司在美國的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)已全部轉(zhuǎn)成了這種形式。如普華永道、安永等。英國等其他許多國家和地區(qū)的國際會(huì)計(jì)公司已開始陸續(xù)轉(zhuǎn)型,并且在美、英等國家還頒布了有限責(zé)任合伙制法令,使有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有了法律依據(jù)和保證。

有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所已成為當(dāng)今注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)組織形式發(fā)展的一大趨勢。

第三篇：合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙文化淺析

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合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙文化淺析 作者：王棣華

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2005年第02期

第四篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制運(yùn)行機(jī)理研究

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制運(yùn)行機(jī)理研究 作者：孫金冬

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2010年第11期

一、有限責(zé)任合伙制及合伙人關(guān)系

第五篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級復(fù)核制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級復(fù)核制度

為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，特制定本制度。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行三級復(fù)核制度。其流程為：項(xiàng)目組復(fù)核——部門復(fù)核——事務(wù)所復(fù)核。

一、復(fù)核的總體性要求

1、復(fù)核的范圍

（1）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；（2）檢查與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；

（3）復(fù)核在審計(jì)過程中識別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；

（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷是否存在偏差；

（6）在審計(jì)中識別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；（7）審計(jì)工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；

（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。

（9）檢查審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。

部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報(bào)告，部門負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。

2、業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃的復(fù)核程序

一般項(xiàng)目的業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。規(guī)模較大的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，1 副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)。

3、業(yè)務(wù)報(bào)告的復(fù)核程序

項(xiàng)目完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編寫項(xiàng)目完成總結(jié)報(bào)告，送所在部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見后，送副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽發(fā)。各級復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。

二、各級復(fù)核人員的要求

執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)。同時(shí)，事務(wù)所鼓勵(lì)全體人員盡可能地發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。

（一）項(xiàng)目組復(fù)核內(nèi)容

1、業(yè)務(wù)報(bào)告（審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)代理報(bào)告、其他查賬報(bào)告）(1)標(biāo)題、報(bào)告文號是否正確(2)被審單位名稱是否正確(3)審查時(shí)期是否正確(4)審查范圍是否明確

(5)報(bào)告類型或?qū)彶榻Y(jié)論是否恰當(dāng)

(6)報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)部門規(guī)定

(7)報(bào)告的形式是否符合我所規(guī)定（字號、字體、頁眉、頁腳…）(8)報(bào)告的落款是否正確

2、業(yè)務(wù)報(bào)告附件——報(bào)告附表及附注(1)常用附表

A.報(bào)表的單位名稱是否與業(yè)務(wù)報(bào)告一致，報(bào)表日期是否正確 B.資產(chǎn)負(fù)債表是否平衡

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤是否與利潤分配表中的未分配利潤一致 D.利潤表的勾稽關(guān)系是否正確

E.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈增減額是否等于貨幣資金期末與期初數(shù)的差額

F.現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額是否與補(bǔ)充資料一致 G.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的凈利潤是否與利潤表中的凈利潤一致(2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注

A.會(huì)計(jì)報(bào)表附注的單位名稱與業(yè)務(wù)報(bào)告的單位名稱是否一致 B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注的范圍、期間與業(yè)務(wù)報(bào)告的范圍、期間是否一致 C.有關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的金額注釋與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)欄次金額是否一致 D.關(guān)聯(lián)交易、重大事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、日后事項(xiàng)的披露是否齊全、真實(shí)

3、業(yè)務(wù)工作底稿(1)綜合類工作底稿 A.業(yè)務(wù)約定書是否具備 B.業(yè)務(wù)計(jì)劃是否具備 C.工作總結(jié)是否具備

D.與客戶交換意見記錄是否具備 E.企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查是否具備 F.分析性復(fù)核工作底稿是否具備 G.未審會(huì)計(jì)報(bào)表是否具備(2)業(yè)務(wù)類工作底稿

A.貨幣資金中的銀行存款詢證函是否收集齊全

B.庫存現(xiàn)金是否進(jìn)行了抽查、盤點(diǎn) C.存貨監(jiān)盤、抽查資料是否具備、齊全 D.存貨的計(jì)價(jià)測試是否完成

E.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)出詢證函匯總表及其記錄是否具備 F.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)未回函的替代程序是否完成 G.長、短期投資的協(xié)議、章程、合同等是否收集齊全 H.固定資產(chǎn)的折舊及攤銷是否經(jīng)過測算及檢查

I.無形資產(chǎn)的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查

J.長期待攤費(fèi)用的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查 K.長、短期借款的合同、銀行詢證函是否收集齊全

L.長、短期借款利息的測算是否進(jìn)行，記入費(fèi)用及工程是否進(jìn)行了檢查 M.收入的確認(rèn)依據(jù)是否充分 N.收入截止日的測試是否完成 O.成本計(jì)價(jià)的測試是否完成

P.現(xiàn)金流量表的審計(jì)是否按其審計(jì)程序執(zhí)行

Q.關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露 R.或有事項(xiàng)是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露 S.期后事項(xiàng)是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露

（二）部門復(fù)核內(nèi)容

1、是否對項(xiàng)目組制訂的工作計(jì)劃進(jìn)行審核（包括對委托單位情況是否全面了解，風(fēng)險(xiǎn)評估是否恰當(dāng)，重點(diǎn)審查領(lǐng)域或項(xiàng)目的判斷是否恰當(dāng)，重要性水平的確定是否合適，審計(jì)執(zhí)行人員是否勝任，時(shí)間預(yù)算是否適宜等）？

2、是否對項(xiàng)目組的工作進(jìn)行指導(dǎo)并幫助解決了執(zhí)業(yè)過程中所遇到的問題,對重大問題已向所負(fù)責(zé)人請示并獲解決？

3、是否已審核過項(xiàng)目組編寫的業(yè)務(wù)工作總結(jié)和工作底稿復(fù)核記錄？

4、是否對重點(diǎn)審查領(lǐng)域和重要審查項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行了詳細(xì)復(fù)核？

5、經(jīng)過審核是否認(rèn)為項(xiàng)目組已充分執(zhí)行了工作計(jì)劃要求的審查程序？

6、工作底稿的編制是否符合要求并足以支持最后的審查結(jié)論？

7、在計(jì)劃、內(nèi)控和審查中發(fā)現(xiàn)的較大問題是否已被查清并作了恰當(dāng)?shù)奶幚恚?/p>

8、是否已對重大事項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項(xiàng)和或有負(fù)債等）予以必要的關(guān)注？

（三）事務(wù)所復(fù)核內(nèi)容

1、項(xiàng)目組、部門復(fù)核人是否按規(guī)定進(jìn)行了工作底稿復(fù)核？

2、項(xiàng)目計(jì)劃是否經(jīng)過核準(zhǔn)？

3、內(nèi)部控制評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)的評估與控制是否恰當(dāng)？

4、重點(diǎn)審查領(lǐng)域是否取得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)？

5、重大問題的請示與處理是否恰當(dāng)？

6、審定會(huì)計(jì)報(bào)表及其他附表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性？

7、業(yè)務(wù)報(bào)告表述的意見或結(jié)論是否恰當(dāng)？

三、本制度自二○一一年一月一日執(zhí)行。