第一篇：財(cái)務(wù)審核關(guān)注點(diǎn)

財(cái)務(wù)審核關(guān)注點(diǎn)（討論稿）

一、審核采購合同（訂單）之關(guān)注點(diǎn)

1、通過對比市場詢價(jià)記錄、歷史價(jià)格、網(wǎng)上及電話詢價(jià)，判斷采購合同（訂單）價(jià)格是否合理，是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)；

2、采購合同（訂單）約定的發(fā)票類型，是一般發(fā)票，還是增值稅發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票；

3、采購合同（訂單）日期、供應(yīng)商名稱、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、大小寫合計(jì)金額是否明確無誤；

4、采購合同（訂單）的審批手續(xù)是否齊全；

5、審核采購報(bào)銷單與所附發(fā)票、入庫單、采購合同（訂單）的供應(yīng)商、單價(jià)、數(shù)量、合計(jì)總金額是否一致；

審批后的合同（訂單）的供應(yīng)商、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量（差異超過5%）、單價(jià)等如有改變，是否附有采購部門的說明及相應(yīng)的審批手續(xù)；

6、審核采購報(bào)銷單“詢價(jià)員”之前的簽批手續(xù)是否齊全；

注：

1、此關(guān)注點(diǎn)適用于詢價(jià)員、分管財(cái)務(wù)經(jīng)理；

2、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核固定資產(chǎn)和低值易耗品（主要是辦公用品）的采購合同（訂單）時(shí)，應(yīng)注意是否有購置報(bào)告。

二、審核采購報(bào)銷單之關(guān)注點(diǎn)

1、檢查采購報(bào)銷單（含少量辦公用品類費(fèi)用報(bào)銷單，下同）上報(bào)銷部門、報(bào)銷日期、附件張數(shù)等應(yīng)填寫項(xiàng)目是否填寫齊全、正確；

2、檢查報(bào)銷單上大小寫是否規(guī)范、正確，金額是否一致，是否有涂改；

3、核對報(bào)銷單金額與發(fā)票金額、入庫單金額、合同（訂單）金額是否一致；

4、核對發(fā)票數(shù)量與入庫單數(shù)量、合同（訂單）數(shù)量是否一致，不一致且超過規(guī)定比例時(shí)是否附有說明并經(jīng)過批準(zhǔn)；

5、檢查入庫單上是否有質(zhì)量檢驗(yàn)人員的簽章；

6、核對報(bào)銷單上的供貨單位名稱是否與開票單位名稱一致；

7、檢查增值稅專用發(fā)票是否過期，是否辦理簽收手續(xù)；

8、檢查報(bào)銷單審批手續(xù)是否符合“財(cái)務(wù)審批權(quán)限規(guī)定”。

注：此關(guān)注點(diǎn)適用于材料會(huì)計(jì)、總稽核、分管財(cái)務(wù)經(jīng)理。

三、審核費(fèi)用報(bào)銷單之關(guān)注點(diǎn)

1、檢查報(bào)銷單是否使用鋼筆（藍(lán)黑或純藍(lán)墨水）或碳素筆填寫（包括各級領(lǐng)導(dǎo)簽字），字跡是否清晰、工整，有無涂改；

2、檢查報(bào)銷單上報(bào)銷部門、報(bào)銷日期、附件張數(shù)等項(xiàng)目是否填

寫齊全；

3、檢查報(bào)銷單內(nèi)容摘要是否簡明扼要，能否準(zhǔn)確反映所附報(bào)銷憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

4、核對報(bào)銷單金額大、小寫是否正確、規(guī)范，大、小寫的金額是否相符，小寫數(shù)前是否用￥符號封頂或緊靠金額欄左邊填寫，大寫前是否用一個(gè)⊕符號封頂；

5、檢查報(bào)銷票據(jù)的名稱、填制日期、填制單位名稱或者填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容、品名 數(shù)量、單價(jià)、金額是否齊全、準(zhǔn)確；

檢查報(bào)銷票據(jù)上是否蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等有效印章，同時(shí)檢查發(fā)票是否有稅務(wù)部門的監(jiān)制印章，收據(jù)是否有財(cái)政部門的監(jiān)制印章；

6、在每張票據(jù)上簽章，并核對報(bào)銷單所填張數(shù)、金額是否等于所附票據(jù)張數(shù)、金額之和；

7、檢查可抵扣增值稅的票據(jù)是否過期；

8、檢查報(bào)銷單的審批，是否符合“財(cái)務(wù)審批權(quán)限規(guī)定”。

注：此關(guān)注點(diǎn)適用于總稽核、出納員。

四、審核付款之關(guān)注點(diǎn)

1、檢查付款單據(jù)（付款申請單、借款單，下同）是否使用鋼筆（藍(lán)黑或純藍(lán)墨水）或碳素筆填寫，字跡是否清晰、工整，有無涂改；

2、檢查付款單據(jù)上收款單位名稱、開戶銀行及賬號，借款人部門名稱、事由，付款方式，付款或借款日期等項(xiàng)目是否填寫齊全，由他人代借的是否有代借人簽字；

3、檢查付款單據(jù)金額大、小寫是否正確、規(guī)范，大、小寫的金額是否相符；

4、收款方名稱是否和發(fā)票上公章名稱一致；

5、付款單據(jù)上是否注明加急字樣；

6、檢查付款單據(jù)的審批，是否符合“財(cái)務(wù)審批權(quán)限規(guī)定”。

注：此關(guān)注點(diǎn)適用于出納員（銀行會(huì)計(jì)、現(xiàn)金會(huì)計(jì)）。

五、審核銀行承兌匯票之關(guān)注點(diǎn)

1、檢查水印、匯票票面項(xiàng)目內(nèi)容填寫是否齊全；

2、檢查日期、字跡有無錯(cuò)寫、漏填現(xiàn)象；

3、檢查簽章是否清楚，票面是否整潔；

4、檢查被背書人第一欄簽章是否與正面收款人全稱一致（預(yù)留銀行財(cái)務(wù)印鑒章，若被背書人欄無簽章處，須貼“粘貼單”并在夾縫處加蓋財(cái)務(wù)印鑒章）；

5、檢查背書的連續(xù)性；

6、檢查接收銀行承兌匯票的審批手續(xù)，是否符合公司規(guī)定。

注：

1、此關(guān)注點(diǎn)適用于銀行會(huì)計(jì)。

2、出納會(huì)計(jì)檢查銀行承兌匯票后，應(yīng)開具收款收據(jù)，同時(shí)交往來會(huì)計(jì)登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”。

六、財(cái)務(wù)經(jīng)理日常審核簽字之關(guān)注點(diǎn)

1、報(bào)銷審核簽字：

（1）報(bào)銷單（主要指費(fèi)用報(bào)銷單、采購報(bào)銷單）所附單據(jù)內(nèi)容是否合法、完整；采購報(bào)銷單應(yīng)附四單（采購定單、入庫單、發(fā)票、檢驗(yàn)單）；

（2）報(bào)銷單前手簽批手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)財(cái)務(wù)部相關(guān)會(huì)計(jì)審核簽章，是否在計(jì)劃內(nèi)，超計(jì)劃的是否有相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

（3）報(bào)銷單的填寫是否符合報(bào)銷規(guī)范。

2、付款審核簽字：

（1）付款單據(jù)（主要指付款通知單、借款單）所列金額是否經(jīng)財(cái)務(wù)部相關(guān)會(huì)計(jì)審定簽章，前手簽批手續(xù)是否齊全；

（2）實(shí)際支付金額是否在本期付款計(jì)劃內(nèi)，臨時(shí)性的緊急付款是否符合公司的規(guī)定；

（3）直接憑報(bào)銷單付款的按上述報(bào)銷審核簽字辦。直接支付現(xiàn)金的應(yīng)嚴(yán)格遵循公司的有關(guān)規(guī)定。

3、合同（訂單）審核簽字：

（1）合同（訂單）價(jià)款的結(jié)算方式、支付期限；

（2）合同（訂單）的涉稅內(nèi)容，如提供何種發(fā)票；

（3）合同（訂單）是否約定質(zhì)量保證金及比例。

4、資產(chǎn)處理審核簽字：

（1）若是賬內(nèi)資產(chǎn)，審核是否經(jīng)有關(guān)部門鑒定同意作為廢物處理，具體處理是否符合公司規(guī)定；

（2）若是賬外資產(chǎn)，審核是否經(jīng)有關(guān)部門鑒定同意作為廢物處理，具體處理是否符合公司的規(guī)定。

注：此關(guān)注點(diǎn)適用于財(cái)務(wù)經(jīng)理、經(jīng)理助理。

第二篇：票據(jù)審核關(guān)注點(diǎn)

票據(jù)審核事項(xiàng)需要注意

1．不要認(rèn)為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證。

財(cái)會(huì)人員對發(fā)票比較熟悉，知道發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章。但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財(cái)政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)；沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機(jī)票；醫(yī)院使用的專用收據(jù)等；如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報(bào)銷憑證的；還有如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)。2.注意盡量減少“白條”入賬。所謂白條，財(cái)務(wù)上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。在實(shí)際中財(cái)會(huì)人員時(shí)而遇到白條入賬的情況，是不是所有的白條都應(yīng)拒之門外呢？當(dāng)然不是，具體問題還要具體分析。如果是以內(nèi)容不真實(shí)的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬，如在對外經(jīng)營活動(dòng)中確實(shí)無法取得發(fā)票，從真實(shí)性的原則出發(fā)，以相關(guān)的制自憑證來入賬。對于白條，能否在所得稅前抵扣呢？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條指出，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是如何證明相關(guān)支出是必要及正常的支出。對于生產(chǎn)經(jīng)營行為，內(nèi)部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等，可以作為合規(guī)憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。而對外購采購貨物及服務(wù)等，從稅收實(shí)踐來看，需要有合規(guī)的票據(jù)來證明，否則在對企業(yè)進(jìn)行匯算所得稅清繳時(shí)，要做納稅調(diào)增處理。

3.注意發(fā)票等憑證上項(xiàng)目是否面面俱到。會(huì)計(jì)人員在審核單據(jù)時(shí)候，需要全面地審核如下事項(xiàng)：審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。在發(fā)票審核時(shí)需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱，但需要區(qū)分一種情況，對于有些必須要個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機(jī)票、火車票、住宿費(fèi)發(fā)票、手機(jī)話費(fèi)發(fā)票（李志遠(yuǎn)注：個(gè)人抬頭的手機(jī)話費(fèi)發(fā)票可能會(huì)存在爭議，但這種發(fā)票如果作為職工福利或工資性補(bǔ)貼，我認(rèn)為是可以的）則可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票；對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供；對于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人，如果填制人及審核人為同一人，則是不符合常理。對于蓋章，則需要蓋發(fā)票專用章，而不是財(cái)務(wù)專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。如果上述要素不合規(guī)的票證雖然在會(huì)計(jì)上進(jìn)行了賬務(wù)處理，但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。4.注意發(fā)票的時(shí)效性

在日常的付款中，財(cái)會(huì)人員也時(shí)而看到收到的發(fā)票時(shí)間比發(fā)票上填寫的時(shí)間滯后很多，有的還是跨的。在會(huì)計(jì)上能否入賬呢？我們需要區(qū)分兩種情況：第一種情況是費(fèi)用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票；第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。針對第一種情況，根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告，實(shí)務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下所得稅匯算清繳前要取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。針對第二種情況，從會(huì)計(jì)核算真實(shí)性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下費(fèi)用中列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當(dāng)期費(fèi)用列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。實(shí)務(wù)中，各地稅局的執(zhí)行也不盡相同，總的原則是時(shí)間越久，稅前抵扣的難度越大。另外，從企業(yè)的內(nèi)部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨入賬的情況，也說明管理不夠到位而要引起重視。

5.對于定額發(fā)票的是越少越好。

定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。因?yàn)橐粡埌l(fā)票上的金額是固定的，如果實(shí)際沒有消費(fèi)到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報(bào)賬的話，往往也不太好發(fā)現(xiàn)其中的問題。當(dāng)然，隨著營改增的深入推進(jìn)，定額發(fā)票將會(huì)越來越少，慢慢會(huì)退出歷史舞臺(tái)。6.對發(fā)票要驗(yàn)明。

應(yīng)定期及不定期地在相應(yīng)國地稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)危詼p少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。（李志遠(yuǎn)注：事實(shí)上很多單位是逢票必查）7.發(fā)票是否為陰陽發(fā)票。

所謂陰陽發(fā)票，即是指發(fā)票的對應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時(shí)，要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。當(dāng)然這種現(xiàn)象也會(huì)隨著稅控機(jī)開立發(fā)票的普及而逐步減少。8.發(fā)票是否偷梁換柱。

偷梁換柱意為偽造。是指所提供發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不匹配。實(shí)務(wù)中，可分三種情況，第一種是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票（有可能是買的假發(fā)票）要求報(bào)銷付款；第二種情況是業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；第三種情況是真實(shí)發(fā)票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬（李志遠(yuǎn)注：這三種情況涉嫌虛開發(fā)票）。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。9.注意是否意指變造。

指通過有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。把原來真實(shí)的加以改變，歪曲了發(fā)票原來的面目。會(huì)計(jì)人員在審核時(shí)需要由火眼金睛來識(shí)別這些伎倆。10．發(fā)票號碼是否“緊密相連”。如果報(bào)銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

11．注意不要“知法犯法”。

對于不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)人員不要參與出餿主意，去動(dòng)歪點(diǎn)子幫企業(yè)去買假發(fā)票入賬。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，對單位及個(gè)人還有處以罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三篇：50430審核的關(guān)注點(diǎn)

工程建設(shè)施工企業(yè)QMS審核的研討

（以下內(nèi)容均為個(gè)人理解的觀點(diǎn)）

研討問題1.文件審核

目前常見的有兩種版本：

1）一種是以GB/T19001:2008標(biāo)準(zhǔn)為框架，將GB/T50430:2007規(guī)范的內(nèi)容整合到文件內(nèi)

2）一種是以GB/T50430:2007規(guī)范為框架，將GB/T19001:2008標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容整合到文件內(nèi)

這兩種文件的版本目前都能接受，在審核中發(fā)現(xiàn)第一種版本文件基本都沒覆蓋全GB/T28001:2007規(guī)范的要求

研討問題2：審核計(jì)劃的編制 目前常見的有兩種版本：

1）一種是按部門編制的審核計(jì)劃，同原來QMS的審核計(jì)劃 2）一種是按GB/T50430:2007規(guī)范的管理活動(dòng)編制審核計(jì)劃，見圖表

第一種計(jì)劃便于受審核單位接受審核，但GB/T50430:2007規(guī)范的內(nèi)容可能容易造成漏審，因?yàn)橐?guī)范的條文與GB/T19001:2008標(biāo)準(zhǔn)的條文基本都是不完整對應(yīng)關(guān)系，如規(guī)范第三章是在不完整對應(yīng)GB/T19001:2008標(biāo)準(zhǔn)4.1、5.3、5.4、4.2.1、4.2.3、4.2.4、8.1、5.6條文的基礎(chǔ)上另外細(xì)化和增加了一些要求。再比如工程分包可能涉及多個(gè)部門、多個(gè)GB/T19001:2008標(biāo)準(zhǔn)條款，且不能完全對應(yīng)。

第二種計(jì)劃能完全覆蓋GB/T50430:2007規(guī)范和GB/T19001:2008標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，但受審核單位在整個(gè)現(xiàn)場審核期間都需做好接受審核準(zhǔn)備

在公司安排的陜西城明電力工程有限公司見證審核中，實(shí)施的是第二種審核計(jì)劃

研討問題3.GB/T50430:2007規(guī)范現(xiàn)場審核的關(guān)注點(diǎn)

1）體系策劃及實(shí)施：

①規(guī)范未允許刪減和刪減限制，因此認(rèn)為規(guī)范所有條文不可刪減；②規(guī)范1.0.4規(guī)定施工企業(yè)的質(zhì)量管理活動(dòng)，除執(zhí)行本規(guī)范外，還應(yīng)執(zhí)行國家現(xiàn)行有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的規(guī)定，需補(bǔ)充審核GB/T19001:2008標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的適用法律法規(guī)的要求；③規(guī)范中只明確了5個(gè)術(shù)語（質(zhì)量管理活動(dòng)、、質(zhì)量管理制度、質(zhì)量信息、質(zhì)量管理創(chuàng)新、施工質(zhì)量檢查）的含義，規(guī)范中出現(xiàn)的其它術(shù)語（如文件等）未明確是否采用其它標(biāo)準(zhǔn)的術(shù)語定義，目前在審核中應(yīng)采用GB/T19000:2008標(biāo)準(zhǔn)中的含義；④方針內(nèi)涵體現(xiàn)了服務(wù)社會(huì)的要求，質(zhì)量目標(biāo)應(yīng)明確質(zhì)量管理和工程質(zhì)量應(yīng)達(dá)到的水平且形成目標(biāo)管理制度；⑤增加了記錄歸檔的管理要求；

2）人力資源管理：

①建立人力資源管理制度；②應(yīng)根據(jù)質(zhì)量管理長遠(yuǎn)目標(biāo)制定人力資源發(fā)展規(guī)劃；但該質(zhì)量管理長遠(yuǎn)目標(biāo)未在3.2.3條文質(zhì)量目標(biāo)中被要求；③應(yīng)建立員工績效考核制度，目前績效考核存在太多問題，從效果而不是原因，不便確定需求和從根本上解決問題，影響績效的不僅僅是能力和意識(shí)，當(dāng)績效考核結(jié)果用于獎(jiǎng)懲時(shí)，副作用會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)；④施工企業(yè)對員工的培訓(xùn)應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容（質(zhì)量管理方針、目標(biāo)、質(zhì)量意識(shí)；相關(guān)法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范；施工企業(yè)質(zhì)量管理制度； 專業(yè)技能和繼續(xù)教育）

3）施工機(jī)具管理：

①建立施工機(jī)具管理制度；②對施工機(jī)具的驗(yàn)收、安裝調(diào)試并不要求企業(yè)有統(tǒng)一的形式，其中特種設(shè)備應(yīng)按法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，其它機(jī)具，企業(yè)可結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行控制，其中手持電動(dòng)工具可在每次使用前進(jìn)行檢查等；③施工機(jī)具的配備主要關(guān)注是否落實(shí)到項(xiàng)目層面上（因機(jī)具的配備是為了產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)層面上機(jī)具的配備主要是關(guān)注是否能滿足資質(zhì)的要求），目前配備計(jì)劃通常在施工組織設(shè)計(jì)中體現(xiàn)；④施工企業(yè)應(yīng)明確施工機(jī)具供應(yīng)方的評價(jià)方法，在采購或租賃前對其進(jìn)行評價(jià)，設(shè)備租賃通常有兩種方式，一種是連同操作者一起“租賃”，可按分包管理進(jìn)行控制，一種是只租賃設(shè)備，評價(jià)內(nèi)容有四個(gè)方面（經(jīng)營資格和信譽(yù)、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、供貨能力、風(fēng)險(xiǎn)因素），現(xiàn)實(shí)中大中型設(shè)備的采購、租賃頻次、數(shù)量有限，小型設(shè)備多為現(xiàn)貨交易，供方多不固定，因此評價(jià)可不拘于形式，如小型設(shè)備供方評價(jià)可采取現(xiàn)場驗(yàn)貨評價(jià)的形式；⑤施工企業(yè)應(yīng)依法與施工機(jī)具供應(yīng)方訂立合同，明確對施工機(jī)具質(zhì)量和服務(wù)的要求。大中型設(shè)備采購、租賃通常都會(huì)簽訂合同，小型設(shè)備采購可能為現(xiàn)貨交易，采購單或采購憑據(jù)等可作為合同；⑥施工企業(yè)應(yīng)對施工機(jī)具進(jìn)行驗(yàn)收，并保存驗(yàn)收記錄。此條文未明確驗(yàn)收時(shí)機(jī)（是租賃、采購進(jìn)公司前驗(yàn)收還是設(shè)備進(jìn)項(xiàng)目現(xiàn)場前驗(yàn)收），設(shè)備在購進(jìn)、安裝、維修、進(jìn)場后等多個(gè)環(huán)節(jié)可能存在不同的驗(yàn)證環(huán)節(jié)，特種設(shè)備的安、拆驗(yàn)收記錄必須要符合法規(guī)要求。

4）投標(biāo)及合同管理：

①企業(yè)應(yīng)建立并實(shí)施工程項(xiàng)目投標(biāo)及工程承包合同管理制度，應(yīng)依法進(jìn)行工程項(xiàng)目投標(biāo)及簽約活動(dòng)，并對合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控，合同要求經(jīng)項(xiàng)目策劃后基本已轉(zhuǎn)化為施工組織設(shè)計(jì)，因此合同履約監(jiān)控也主要為施工組織設(shè)計(jì)落實(shí)情況的監(jiān)控（其中實(shí)物質(zhì)與量監(jiān)控體現(xiàn)在驗(yàn)收與計(jì)量撥付，工程變更的核定，各種驗(yàn)收評定記錄等；量與期監(jiān)控體現(xiàn)在進(jìn)度統(tǒng)計(jì)圖表或報(bào)表上；計(jì)量支付要求監(jiān)控體現(xiàn)在驗(yàn)收后的計(jì)量申請及監(jiān)理審批等）；②施工企業(yè)應(yīng)使相關(guān)部門及人員掌握合同的要求，并保存相關(guān)記錄，此條文不必強(qiáng)求企業(yè)形成“合同要求培訓(xùn)記錄”等，此相關(guān)部門及人員可以是：合同簽訂人員（需掌握合同總體要求）、施工組織設(shè)計(jì)人員（根據(jù)合同評審及正式合同要求，細(xì)化技術(shù)標(biāo)施工組織設(shè)計(jì)為實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)）、各級施工管理人員（需掌握施工組織設(shè)計(jì)與各自專業(yè)對應(yīng)的內(nèi)容，并通過技術(shù)交底交待到作業(yè)層）、統(tǒng)計(jì)計(jì)劃人員（合同簽訂后，統(tǒng)計(jì)計(jì)劃相關(guān)部門已轉(zhuǎn)化為施工組織設(shè)計(jì)中的各項(xiàng)資源安排計(jì)劃與進(jìn)度，此后的統(tǒng)計(jì)計(jì)劃不應(yīng)針對施工合同，而應(yīng)針對轉(zhuǎn)換后的計(jì)劃）

5）建筑材料、構(gòu)配件和設(shè)備管理：

①企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工需要建立并實(shí)施建筑材料、構(gòu)配件和設(shè)備管理制度；②供方評價(jià)內(nèi)容固化為5項(xiàng)（經(jīng)營資格和信譽(yù)；建筑材料、構(gòu)配件和設(shè)備的質(zhì)量；供貨能力；建筑材料、構(gòu)配件和設(shè)備的價(jià)格；售后服務(wù)）；③施施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購計(jì)劃訂立采購合同，大中物資采購?fù)ǔ６紩?huì)簽訂合同，零散輔料、小型設(shè)備采購可能為現(xiàn)貨交易，采購單或采購憑據(jù)等可作為合同；④施工企業(yè)應(yīng)對建筑材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備進(jìn)行貯存、保管和標(biāo)識(shí)，因包裝質(zhì)量不是施工企業(yè)責(zé)任，不作要求可以理解；⑤施工企業(yè)對發(fā)包方提供的建筑材料、構(gòu)配件和設(shè)備在驗(yàn)收、施工安裝、使用過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)做好記錄并及時(shí)向發(fā)包方報(bào)告，按照規(guī)定處理（GB/T19001:20087.5.4條文描述：如果顧客財(cái)產(chǎn)發(fā)生丟失、損壞或發(fā)現(xiàn)不適用的情況，組織應(yīng)向顧客報(bào)告，并保持記錄），應(yīng)該是先報(bào)告后記錄，記錄應(yīng)包括顧客的意見，甲供材料未經(jīng)顧客授權(quán)不能擅自處理，按規(guī)定處理不妥（注：甲方供應(yīng)材料允許，施工方采購材料時(shí)甲方指定供方不允許）

6）分包管理：

①施工企業(yè)應(yīng)建立并實(shí)施分包管理制度；②對分包方的評價(jià)內(nèi)容包括6項(xiàng)（經(jīng)營許可和資質(zhì)證明；專業(yè)能力；人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)；機(jī)具裝備；技術(shù)、質(zhì)量、安全、施工管理的保證能力；工程業(yè)績和信譽(yù)）；③施工企業(yè)應(yīng)在分包項(xiàng)目實(shí)施前對從事分包的有關(guān)人員進(jìn)行分包工程施工或服務(wù)要求的交底，審核批準(zhǔn)分包方編制的施工或服務(wù)方案，專業(yè)分包方必須要有施工方案，勞務(wù)分包方的服務(wù)方案在成建制的作業(yè)整體下提供服務(wù)時(shí)需要編制，如在企業(yè)項(xiàng)目部控制下直接進(jìn)行時(shí)可以不必編制

7）工程項(xiàng)目施工質(zhì)量管理：

①施工企業(yè)應(yīng)建立并實(shí)施工程項(xiàng)目施工質(zhì)量管理制度，對工程項(xiàng)目施工質(zhì)量管理策劃、施工設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工質(zhì)量和服務(wù)予以控制；②施工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將質(zhì)量管理策劃的結(jié)果向項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行交底，并保存記錄。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目管理需要確定交底的層次和階段以及相應(yīng)的職責(zé)、內(nèi)容、方式；交底是建筑行業(yè)獲得作業(yè)指導(dǎo)書的基本方法，交底通常分為三級（一級交底為企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目的總交底—即施組交底，由于《規(guī)范》已將接受設(shè)計(jì)文件和進(jìn)行施組設(shè)計(jì)的職責(zé)定在項(xiàng)目部，一級交底已失去實(shí)際價(jià)值，且該交底無法規(guī)要求支持），在審核中，要關(guān)注交底是否落實(shí)在作業(yè)層次；③適用時(shí)，對施工過程實(shí)施樣板引路，樣板包括工程樣板；材料設(shè)備樣板；成品、半成品樣板；工程樣板主要針對量大面廣工程，在大面積操作前作出示范樣板，統(tǒng)一操作或供外部確認(rèn)；④施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，事先對施工過程進(jìn)行確認(rèn)，此條根據(jù)需要進(jìn)行確認(rèn)太含糊，通常考慮需確認(rèn)的施工過程有：過程結(jié)果不可檢驗(yàn)（含破壞性試驗(yàn)檢驗(yàn)），如鋼筋焊接、裝飾中貼飾工程等；過程結(jié)果在交付前可以驗(yàn)證，但驗(yàn)出的不合格成本、工期難以承受的過程，如各種防水工程，可做滲漏檢測，但檢測不合格的成本、工期難以承受；⑤對操作人員上崗資格進(jìn)行鑒定，不是簡單的查人員的上崗證書或特種作業(yè)證書，重點(diǎn)是確認(rèn)操作人員依據(jù)工藝標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)文件作出合格產(chǎn)品的能力，如進(jìn)行試焊，根據(jù)破壞性試驗(yàn)結(jié)果確定上崗人員；⑥施工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的職責(zé)對工程項(xiàng)目的服務(wù)進(jìn)行策劃，并組織實(shí)施，工程結(jié)束的適當(dāng)時(shí)間項(xiàng)目部會(huì)解體或撤離，服務(wù)的三項(xiàng)內(nèi)容不必拘泥在項(xiàng)目部獲取證據(jù)

8）施工質(zhì)量檢查與驗(yàn)收管理：

①施工企業(yè)應(yīng)建立并實(shí)施施工質(zhì)量檢查制度；試驗(yàn)、檢測管理制度；質(zhì)量問題處理制度；質(zhì)量事故責(zé)任追究制度；②“質(zhì)量問題”取代了“不合格品”，質(zhì)量問題是指：施工質(zhì)量不符合規(guī)定的要求（條文解釋）。可能是因?yàn)橐笾邪四承┓钱a(chǎn)品（模板）或過程監(jiān)測（土壤壓實(shí)度）的不合格，不方便稱“不合格品”而采用“質(zhì)量問題”這一叫法；③對檢測設(shè)備所使用的軟件在使用前的確認(rèn)和再確認(rèn)予以規(guī)定，檢測設(shè)備所使用的軟件往往誤解為設(shè)備內(nèi)置軟件，而現(xiàn)實(shí)中很多檢測設(shè)備是以多個(gè)傳感裝置圍繞系統(tǒng)軟件構(gòu)造集成，如自動(dòng)配料系統(tǒng)等

9）質(zhì)量管理自查與評價(jià)：

①施工企業(yè)應(yīng)建立質(zhì)量管理自查與評價(jià)制度；②施工企業(yè)應(yīng)對項(xiàng)目經(jīng)理部的質(zhì)量管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括:項(xiàng)目質(zhì)量管理策劃結(jié)果的實(shí)施；對本企業(yè)、發(fā)包方或監(jiān)理方提出的意見和整改要求的落實(shí)；合同的履行情況；質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，審核主要關(guān)注施組履行情況，質(zhì)量目標(biāo)是否與工程質(zhì)量要求保持一致（質(zhì)量合格----分部、分項(xiàng)、檢驗(yàn)批合格率、工期目標(biāo)----進(jìn)度與形象進(jìn)度、安全目標(biāo)----事故控制情況）等，不要拘泥于合同履行情況的形式；③施工企業(yè)應(yīng)對質(zhì)量管理體系實(shí)施審核和評價(jià)，審核對職能部門可能適宜，對項(xiàng)目不一定適宜，短期項(xiàng)目可能得不到審核（GB/T19001:2008表述為策劃的時(shí)間間隔）；④質(zhì)量管理審核人員的資格應(yīng)符合相應(yīng)的要求，提出了內(nèi)審員資格要求，但未明確具體要求（難道是執(zhí)行國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局 關(guān)于印發(fā)《質(zhì)量體系內(nèi)部審核員注冊管理辦法》的通知 1999年12月16日 質(zhì)技監(jiān)局認(rèn)函〔1999〕321號）的要求？）；④施工企業(yè)應(yīng)收集工程建設(shè)有關(guān)方的滿意情況的信息，將顧客擴(kuò)展為工程建設(shè)有關(guān)方，與滿意情況相關(guān)的各方包括：發(fā)包方、監(jiān)理方、用戶、主管部門等

10）質(zhì)量信息和質(zhì)量管理改進(jìn)：

①施工企業(yè)應(yīng)建立并實(shí)施質(zhì)量信息管理和質(zhì)量管理改進(jìn)制度（注：此處質(zhì)量信息似乎和規(guī)范2.0.3質(zhì)量信息的定義不一致，質(zhì)量信息：反映施工質(zhì)量和質(zhì)量活動(dòng)過程的記錄）；②施工企業(yè)的質(zhì)量管理改進(jìn)活動(dòng)應(yīng)包括：質(zhì)量方針和目標(biāo)的管理、信息分析、監(jiān)督檢查、質(zhì)量管理體系評價(jià)、糾正與預(yù)防措施等，其中“監(jiān)督檢查”應(yīng)隱含了“審核”；③ 施工企業(yè)可根據(jù)質(zhì)量管理分析、評價(jià)的結(jié)果，確定質(zhì)量管理創(chuàng)新的目標(biāo)及措施，并跟蹤、反饋實(shí)施結(jié)果，“創(chuàng)新”應(yīng)為規(guī)范首創(chuàng)，該條款為“可”，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際條件實(shí)施

注：規(guī)范要求形成的16個(gè)制度

1、目標(biāo)管理制度 3.2.4

2、文件管理制度 3.5.1

3、記錄管理制度 3.5.3

4、人力資源管理制度 5.1.1

5、員工績效考核制度 5.2.3

6、施工機(jī)具管理制度 6.1.1

7、工程項(xiàng)目投標(biāo)及工程承包合同管理制度 7.1.1

8、建筑材料、構(gòu)配件和設(shè)備管理制度 8.1.1

9、分包管理制度 9.1.1

10、工程項(xiàng)目施工質(zhì)量管理制度 10.1.1

11、施工質(zhì)量檢查制度 11.1.1

12、試驗(yàn)、檢測管理制度 11.3.1

13、質(zhì)量問題處理制度 11.4.1

14、質(zhì)量事故責(zé)任追究制度 11.4.4

15、質(zhì)量管理自查與評價(jià)制度 12.1.1

16、質(zhì)量信息管理和質(zhì)量管理改進(jìn)制度 13.1.2

張千勝

2012-02-28

第四篇：財(cái)務(wù)審核

第一章總則

第一條為明確相關(guān)人員的財(cái)務(wù)審核審批權(quán)限和職責(zé)，保障日常管理流程順暢，促使高效地控制費(fèi)用、降低成本，同時(shí)防止和杜絕弄虛作假、循私舞弊和不必要的流失浪費(fèi)，特制定本制度。

第二條報(bào)銷人員必須依次履行以下基本報(bào)銷程序

1、費(fèi)用開支的基本報(bào)銷程序：經(jīng)辦人簽字、復(fù)核人證明或部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)、財(cái)務(wù)審核、總經(jīng)理審批。

2、實(shí)物開支的基本報(bào)銷程序：經(jīng)辦人簽字、驗(yàn)收人驗(yàn)收(需要質(zhì)檢人員檢驗(yàn)的，應(yīng)有相應(yīng)的質(zhì)檢手續(xù))、部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)、財(cái)務(wù)審核、總經(jīng)理審批。

3、特殊費(fèi)用開支的基本報(bào)銷程序：經(jīng)辦人簽字、復(fù)核人證明或部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)、總經(jīng)理審批、財(cái)務(wù)審核。

4、總經(jīng)理的費(fèi)用由副總經(jīng)理審批，沒有設(shè)置副總崗位的由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；財(cái)務(wù)經(jīng)理的費(fèi)用由主辦會(huì)計(jì)審核。

為什么要強(qiáng)調(diào)“必須依次履行以下基本報(bào)銷程序”？

按照程序辦理審核審批手續(xù)，有利于下級人員認(rèn)真履行本職職責(zé)，有利于后流程監(jiān)督前流程，有利于避免因私利而以上壓下的現(xiàn)象發(fā)生。

為什么特殊費(fèi)用在報(bào)銷時(shí),財(cái)務(wù)審核放在總經(jīng)理審批的后面？

財(cái)務(wù)審核必須講究以制度為依據(jù)。在現(xiàn)實(shí)的工作中，經(jīng)常會(huì)遇到許多表面上超越制度的費(fèi)用，但實(shí)際上又沒有違反制度。比如：某職工因工作需要經(jīng)批準(zhǔn)而越級乘坐飛機(jī)，在報(bào)銷時(shí)由于財(cái)務(wù)經(jīng)理不知情，財(cái)務(wù)不能給予報(bào)銷飛機(jī)票費(fèi)用，但制度又予以總經(jīng)理有這特殊的權(quán)限，所以，必須先由總經(jīng)理審批，再由財(cái)務(wù)審核。在審核過程中，遇到違反制度的，財(cái)務(wù)有權(quán)提出意見和看法，甚至予以否定。總經(jīng)理審批權(quán)包括副總經(jīng)理、總監(jiān)的審批權(quán)，要依實(shí)際情況授權(quán)，沒有設(shè)置總監(jiān)崗位的，也可以將適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)授權(quán)給部門經(jīng)理尤其是財(cái)務(wù)經(jīng)理。比如已經(jīng)總經(jīng)理審批的個(gè)人手機(jī)電話費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際支付時(shí)可以授權(quán)給財(cái)務(wù)經(jīng)理審批等，以免占用總經(jīng)理太多的時(shí)間。

財(cái)務(wù)審核未必要財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，可根據(jù)實(shí)際情況而定。比如沒有涉及付款的：材料采購的審核可以給采購會(huì)計(jì)審核或先審核，運(yùn)輸費(fèi)審核可以銷售會(huì)計(jì)審核或先審核等，但前提必須判斷該會(huì)計(jì)原則性是否強(qiáng)，制度意識(shí)是否高，靈活性強(qiáng)的會(huì)計(jì)不適合做審核工作。

第三條審核審批基本內(nèi)容：

1、經(jīng)辦人：核對項(xiàng)目、單價(jià)、金額是否正確，是否與合同是否相吻合，是否有事先申請報(bào)告，發(fā)票是否規(guī)范，用途是否清晰（或在背面寫清楚），是否有部門經(jīng)理確認(rèn)簽字（或倉庫驗(yàn)收或證明人的簽字）。

2、部門確認(rèn)（或驗(yàn)收人或證明人）：確認(rèn)項(xiàng)目是否屬實(shí)，單價(jià)是否合理，是否有驗(yàn)收人確認(rèn)簽字（驗(yàn)收人或證明人直接在入庫單上或發(fā)票的背面確認(rèn)簽字）。

3、財(cái)務(wù)審核：審核費(fèi)用是否按照報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，采購價(jià)格是否合理，是否按合同執(zhí)行，相關(guān)人員是否已確認(rèn)簽字，核對項(xiàng)目、單價(jià)、金額是否正確，是否有事先申請報(bào)告，發(fā)票是否規(guī)范，票據(jù)是否完整，用途是否清晰（或在背面寫清楚）。

4、總經(jīng)理審批：審批項(xiàng)目是否屬實(shí)，價(jià)格是否合理，相關(guān)人員是否已確認(rèn)簽字。

第四條資金會(huì)計(jì)（出納）在付款時(shí)，必須對原始單據(jù)的金額再次全面核對，確保付款金額與原始單據(jù)金額相符。同時(shí)，資金會(huì)計(jì)必須核對和確保付款的單據(jù)上同時(shí)有財(cái)務(wù)經(jīng)理的審核和總經(jīng)理的審批，才能付款。

部門確認(rèn)、財(cái)務(wù)審核和總經(jīng)理審批都有權(quán)利對不合法、不合規(guī)或弄虛作假的業(yè)務(wù)給予退回，確保審核審批環(huán)環(huán)相扣。但只要金額正確和審核審批人都已確認(rèn)簽字，出納就必須支付，出納沒有權(quán)力拒付或給予退回。

第五條報(bào)銷基本要求

1、審核審批次序一般按以上基本報(bào)銷程序要求依次逐級辦理。

2、各級領(lǐng)導(dǎo)接到下屬的各項(xiàng)開支請示報(bào)告，原則上必須以書面形式在3日內(nèi)給予回復(fù)。

3、各項(xiàng)已批復(fù)的請示報(bào)告都必須作為報(bào)銷附件。

4、報(bào)銷人員原則上應(yīng)在回單位三日內(nèi)報(bào)銷。

5、報(bào)銷單據(jù)應(yīng)當(dāng)使用碳黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆書寫。

6、屬財(cái)務(wù)經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批外，其他人員的簽字全部在票據(jù)的背面書寫。

7、報(bào)銷單據(jù)必須能夠清晰的看出發(fā)生項(xiàng)目的“用途”，未能直接在單據(jù)內(nèi)容上看清楚“用途”的，經(jīng)辦人必須在報(bào)銷單據(jù)的背面詳細(xì)寫清楚。

為什么其他人員的簽字全部在票據(jù)的背面書寫？

為了保持發(fā)票正面的字跡清晰和工整。總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理是審核審批的重要人員，他們在發(fā)票正面簽字，便于事后財(cái)務(wù)稽查、審計(jì)；同時(shí)，他們在簽字前，必須確保背面相關(guān)人員的簽字是完整的。

第六條費(fèi)用或?qū)嵨飯?bào)銷必須實(shí)事求是，不得變相費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行開報(bào)銷，不得以合理的項(xiàng)目套換不合理的項(xiàng)目騙取開支。

第七條費(fèi)用或?qū)嵨飯?bào)銷原則上應(yīng)當(dāng)取得合法的發(fā)票；同時(shí)大額的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)簽定合同，以合同形式開展業(yè)務(wù)關(guān)系。

第八條報(bào)銷的款項(xiàng)支付特別是大額款項(xiàng)支付應(yīng)當(dāng)避免以現(xiàn)金形式支付，而應(yīng)通過銀行辦理匯款。

為什么款項(xiàng)支付要避免以現(xiàn)金形式支付？

一是，減少現(xiàn)金取款，遵守國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。二是，現(xiàn)金取款和保管存在安全隱患。

三是，現(xiàn)金流過于頻繁容易發(fā)生貪污、詐騙、回扣和挪用公款等舞弊行為。

9、為什么“費(fèi)用報(bào)銷必須實(shí)事求是”？

財(cái)務(wù)分析需要有一個(gè)客觀的數(shù)據(jù)平臺(tái)，如果“變相費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)銷”，不利于同比分析；如果“以合理的項(xiàng)目套換不合理的項(xiàng)目”進(jìn)行報(bào)銷，這是制度所不允許的。

10、以下的內(nèi)容按照資金流規(guī)律次序進(jìn)行編寫，即：采購-生產(chǎn)-費(fèi)用-存貨-資產(chǎn)-借款-銷售-其他

第二章 物資采購

第九條 采購合同簽訂權(quán)限

1、物資采購合同簽訂權(quán)限，合同金額在 5 萬元以下的由采購部經(jīng)理簽訂，合同金額在5 萬元以上的由總經(jīng)理簽訂。

2、物資采購合同中如有規(guī)定預(yù)付款條款的，預(yù)付款在 20%以內(nèi)的由采購部經(jīng)理簽訂；預(yù)付款在20%以上的由總經(jīng)理簽訂。

第十條 統(tǒng)一采購

1、物資采購原則上由采購部對外統(tǒng)一采購。

2、統(tǒng)一采購的物資，由采購部按程序辦理采購，在保證質(zhì)量的條件下，按充分客觀詢價(jià)或面向社會(huì)大范圍的原則簽訂采購合同。采購合同應(yīng)復(fù)印一份送給財(cái)務(wù)部以備審核。

第十一條 小額物品采購

物品單價(jià)在1000元以下的，由當(dāng)事人每月月中前兩天提出申請，原則上由各部門經(jīng)理審批，由采購部負(fù)責(zé)采購。物品單價(jià)在1000元以上，經(jīng)部門經(jīng)理確認(rèn)后，上報(bào)總經(jīng)理審批。不易損耗的物品需經(jīng)行政部審核、登記后才能采購。

第十二條

1、生產(chǎn)部要定期核定最低庫存量和最高庫存量，并報(bào)總經(jīng)理審核后執(zhí)行。

2、倉管員必須及時(shí)檢查庫存情況，確保達(dá)到最低庫存量，并按照最高庫存量的要求及時(shí)提出采購申請，報(bào)生產(chǎn)部經(jīng)理審批后由采購人員負(fù)責(zé)采購。

第十三條 采購款項(xiàng)支付

由采購人員辦理付款申請，經(jīng)采購人員所屬部門經(jīng)理確認(rèn)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批后付款。

第三章 費(fèi)用項(xiàng)目

第十四條 薪資：包括基本薪資、加班薪資、工齡薪資、獎(jiǎng)金和個(gè)人其他所得等。

1、固定薪資人員的薪資由各部門經(jīng)理按照公司統(tǒng)一的薪資標(biāo)準(zhǔn)提出申請，由人力資源部審核，上報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。經(jīng)審批的薪資方案需上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人備案。

2、每月固定薪資人員的薪資由人事部統(tǒng)一核算，由財(cái)務(wù)部審核，上報(bào)總經(jīng)理審批按時(shí)支付。

3、每月銷售人員薪資由銷售部統(tǒng)一核算，由財(cái)務(wù)部審核，上報(bào)總經(jīng)理審批后按時(shí)支付。

第十五條 福利費(fèi)用：包括供氣 供暖 制冷 社保 安置費(fèi) 工服 飲用水 手套 防暑降溫用品等。

1、福利費(fèi)用由人力資源部申請，上報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行；或由當(dāng)事人提出申請，由部門經(jīng)理確認(rèn)，由人力資源部審核，上報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。

2、福利費(fèi)用報(bào)銷，由人力資源部核實(shí)確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部審核，上報(bào)總經(jīng)理審批后按時(shí)支付。

第十六條 水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi) 水電、物業(yè) 由行政部統(tǒng)一管理和經(jīng)辦；每月水電、物業(yè)費(fèi)由行政部門核實(shí)確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部門審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后付款。第十七條 辦公費(fèi)：包括辦公用品、筆墨紙張、帳表票卡、名片、書報(bào)、電腦耗材、郵寄費(fèi)等。

1、辦公用品按照以上“小額物品采購”辦理申請、采購。采購后，需要辦理人庫和領(lǐng)料手續(xù)，同時(shí)行政部門要建立臺(tái)帳，并定期進(jìn)行分析和控制。

2、辦公費(fèi)用由行政部核實(shí)確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部門審核，上報(bào)總經(jīng)理審批后付款。

第十八條 稅金：包括增值稅、所得稅、車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等。

1、嚴(yán)格按照政府有關(guān)規(guī)定按時(shí)繳納稅金；經(jīng)辦部門必須全面了解該項(xiàng)稅收的政策和制度，并力求合理避稅。

2、稅金繳納后，由經(jīng)辦部門確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部門審核，由總經(jīng)理審批。

第十九條 小車費(fèi)：包括保養(yǎng)費(fèi)、日常修理費(fèi)、大修費(fèi)、年檢費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、油費(fèi)等。

1、小車由行政部門統(tǒng)一管理和調(diào)配。小車費(fèi)用經(jīng)司機(jī)確認(rèn)后，由車管人員統(tǒng)一報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)由行政部經(jīng)理確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后付款。

2、車輛修理預(yù)計(jì)金額在 500 元以下的，由行政部經(jīng)理審批后執(zhí)行；金額在 500 元以上的由總經(jīng)理審批后執(zhí)行；車輛維修原則統(tǒng)一在公司指定的修理廠維修，并由行政部門聯(lián)系維修廠統(tǒng)一結(jié)算。

3、每部小車要制定油料標(biāo)準(zhǔn)，每月報(bào)銷費(fèi)用時(shí)需附帶油料分析；小車油料由行政部統(tǒng)一充值加油卡；長途外出需要在外加油時(shí)，必須索取正式發(fā)票。

4、過路費(fèi)、停車費(fèi)由司機(jī)在單據(jù)的背面詳細(xì)寫清楚，當(dāng)天經(jīng)用車人簽字確認(rèn)。

5、因個(gè)人原因違反交通法規(guī)的罰款，一律不予報(bào)銷。

第二十條 租車費(fèi)用：具備條件派車的人員如果要去市區(qū)辦事而沒有派車的可以申請打的。

1、市區(qū)打的由當(dāng)事人填寫申請，由部門經(jīng)理和行政部共同確認(rèn)。

2、當(dāng)事人憑交通發(fā)票和申請單報(bào)銷，由部門經(jīng)理核實(shí)確認(rèn)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后付款。

第二十一條 通信費(fèi)包括固定電話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、專線月租、電子郵箱費(fèi)等。

1、按照通信費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；新進(jìn)人員或崗位調(diào)整人員，按照通信費(fèi)用制度規(guī)定能夠享受的，由當(dāng)事人提出申請，由當(dāng)事人部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)人力資源部審批后執(zhí)行。

2、通信費(fèi)報(bào)銷：于次月 10 日前由各部門經(jīng)理審核確認(rèn)，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后付款。

第二十二條 差旅費(fèi)：包括長途短途交通費(fèi)、市區(qū)交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)貼。

1、出差人員需事先提出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行；出差產(chǎn)生的以上費(fèi)用之外的其他費(fèi)用，不作為差旅費(fèi)，而應(yīng)單獨(dú)申請報(bào)銷；差旅費(fèi)用嚴(yán)格按照“差旅費(fèi)用”制度審核控制。

3、差旅費(fèi)報(bào)銷由各部門經(jīng)理確認(rèn)，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后付款；報(bào)銷時(shí)，如果實(shí)際報(bào)銷項(xiàng)目與出差申請單的項(xiàng)目不相吻合，由總經(jīng)理審批后付款。

4、第二十三條 運(yùn)費(fèi)

一、運(yùn)費(fèi)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)制定

1、銷售運(yùn)費(fèi)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)：由銷售部起草，并組織財(cái)務(wù)部、行政部等相關(guān)部門的人員討論、確定，如果有不同的意見可將意見記錄一并上報(bào)總經(jīng)理審批。

2、物資采購發(fā)生的運(yùn)費(fèi)原則上全部由供應(yīng)商承擔(dān)，如果短途運(yùn)輸費(fèi)用需要公司承擔(dān)的，由采購部制定運(yùn)費(fèi)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)并上報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。

二、運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)支付

1、采購物資的運(yùn)輸費(fèi)支付：以倉管員已簽名確認(rèn)收到物資的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單為依據(jù)，由采購經(jīng)辦人確認(rèn)，由財(cái)務(wù)審核，上報(bào)總經(jīng)理審批后付款。

2、銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)支付：以客戶已簽名確認(rèn)收到貨的運(yùn)費(fèi)結(jié)戛單和驗(yàn)收回

單或相關(guān)驗(yàn)收證明為依據(jù)，經(jīng)臺(tái)帳會(huì)計(jì)確認(rèn)，由財(cái)務(wù)審核，上報(bào)總經(jīng)理審批后付款。

第二十四條 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

1、存貨、房屋、設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理，并報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、支付。

2、車輛保險(xiǎn)費(fèi)由行政部統(tǒng)一辦理，并報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、支付。

第二十五條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：包括餐費(fèi)、贈(zèng)品、禮品等。

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)原則上要事先申請。在應(yīng)急的情況下，按以下權(quán)限可先發(fā)生。而后向總經(jīng)理匯報(bào)。并統(tǒng)一先報(bào)總經(jīng)理審批，再報(bào)財(cái)務(wù)審核后付款。

2、每次金額在 500 元以下的由各部門經(jīng)理事先發(fā)生或?qū)徟?/p>

3、一般客人中午晚上招待費(fèi)每人每餐控制在 50 元以內(nèi)，重點(diǎn)客人控制在 100 元以內(nèi)，超過 100 元的一律上報(bào)董事長審批。

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支由對于招待職務(wù)最高的人員作為報(bào)銷經(jīng)辦人。

5、報(bào)銷單上應(yīng)詳細(xì)寫明人數(shù)、招待事宜及被招待單位名稱及主。要人員（餐費(fèi)招待還應(yīng)附餐費(fèi)明細(xì)單）

6、陪同客人吃飯一般由與客人直接有關(guān)的負(fù)責(zé)人（原則上一人）陪同，以提高企業(yè)良好的應(yīng)酬節(jié)儉形象。

第二十四條 中介費(fèi)：包括工商、稅務(wù)、銀行年檢費(fèi)、審計(jì)驗(yàn)資費(fèi)、管理咨詢費(fèi)、各種會(huì)費(fèi)、年費(fèi)等。

1、工商、稅務(wù)、銀行各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部門辦理，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、付款。

2、管理咨詢費(fèi)、各種會(huì)費(fèi)、年費(fèi)等由行政部門辦理，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行；款項(xiàng)支付由行政部確認(rèn)、財(cái)務(wù)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后付款。

第二十七條 政府相關(guān)管理費(fèi)用：包括企業(yè)衛(wèi)生管理費(fèi)、企業(yè)行政管理費(fèi)、治安管理費(fèi)、質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)、社保費(fèi)用、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用、個(gè)人所得稅、酒類流通隨附單費(fèi)用等。

1、嚴(yán)格按照政府有關(guān)規(guī)定按時(shí)繳納有關(guān)費(fèi)用；經(jīng)辦部門必須全面了解各項(xiàng)費(fèi)用的政策和規(guī)定，并爭取合理減免，有關(guān)費(fèi)用的政策和規(guī)定應(yīng)當(dāng)提供給財(cái)務(wù)部，以便于財(cái)務(wù)部門的審核。

2、企業(yè)衛(wèi)生管理費(fèi)、企業(yè)行政管理費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、治安管理費(fèi)等，由行政部統(tǒng)一辦理，并報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、付款。

3、涉及產(chǎn)品的質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用由質(zhì)檢部統(tǒng)一辦理，并報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、付款。

4、社保費(fèi)用、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用、個(gè)人所得稅等相關(guān)費(fèi)用由人力資源部統(tǒng)一辦理，并報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、付款。

第二十八條 修理費(fèi)

由行政部統(tǒng)一辦理，并報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、付款。

第二十九條 裝修費(fèi) 專賣店裝修由銷售部牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)部共同確認(rèn)，上報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、付款。

第三十條廣告費(fèi)

1、日常小額（零星廣告，如 POP 等金額在 1000 元以下）廣告費(fèi)用，由市場部經(jīng)理審批后執(zhí)行，款項(xiàng)支付由總經(jīng)理審批后付款。

2、大額或策劃性的廣告費(fèi)用，由市場部牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)部共同確認(rèn)，上報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、付款。

第三十一條 會(huì)務(wù)費(fèi)：包括參會(huì)人員辦公費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交 通費(fèi)、場地租用費(fèi)、會(huì)場布置費(fèi)、人員勞務(wù)費(fèi)、膠卷沖洗費(fèi)等與 宣傳活動(dòng)相關(guān)的一切費(fèi)用。

1、各部門組織召開會(huì)議前，應(yīng)當(dāng)全面評估會(huì)議意義、目的和會(huì)務(wù)費(fèi)金額，并提出申請，上報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行，款項(xiàng)支付由總經(jīng)理審批。

2、每次的會(huì)務(wù)費(fèi)除個(gè)別單項(xiàng)費(fèi)用外，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一一次性報(bào)銷，并附帶會(huì)議效果評估。

第三十二條 促銷費(fèi)用

1、產(chǎn)品促銷：以產(chǎn)品贈(zèng)送或降價(jià)等形式而產(chǎn)生的局部促銷或小額促銷由銷售部審批后執(zhí)行，以產(chǎn)品贈(zèng)送或降價(jià)等形式而產(chǎn)生的全面或大額促銷由市場部與產(chǎn)品部共同研究確認(rèn)后執(zhí)行。

2、外購商品促銷：以外購商品贈(zèng)送而產(chǎn)生的局部促銷或小額促銷由銷售部會(huì)同產(chǎn)品部共同審批后執(zhí)行，公司支付的款項(xiàng)由總經(jīng)理審批后付款，以外購商品贈(zèng)送而產(chǎn)生的全面促銷或大額促銷由銷售部與產(chǎn)品部共同研究確認(rèn)，上報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、付款。

第三十二條 返利費(fèi)用

1、在合同規(guī)定范圍內(nèi)的返利，由銷售部提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，上報(bào)總經(jīng)理審批后給予兌現(xiàn)。

2、在合同規(guī)定范圍外的返利，在活動(dòng)發(fā)生前，應(yīng)當(dāng)事先上報(bào)總經(jīng)理審批后才能執(zhí)行；活動(dòng)發(fā)生后，由銷售部提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，上報(bào)總經(jīng)理審批后給予兌現(xiàn)。

第三十四條 財(cái)產(chǎn)損益

1、公司存貨盤虧及跌價(jià)、損失、報(bào)廢處置，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理查明原因，明確責(zé)任，并向現(xiàn)任人索賠或向保險(xiǎn)單位索賠后沒有給公司造成損失的，由財(cái)務(wù)部自行處理；向責(zé)任人索賠或向保險(xiǎn)單位索賠后仍給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將情況上報(bào)總經(jīng)理審批。

2、壞賬損失；財(cái)務(wù)部第三季度要組織相關(guān)人員對賬務(wù)全面稽查，確認(rèn)是壞賬的應(yīng)當(dāng)在下季度第一個(gè)月 10 日前提交銷售部進(jìn)一步確認(rèn)，銷售部自收到壞賬資

料報(bào)告后 10 日內(nèi)提交初審報(bào)告，并會(huì)同財(cái)務(wù)部共同確認(rèn)后，上報(bào)總經(jīng)理審批。

3、收益：存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等財(cái)產(chǎn)收益歸公司所有，由相關(guān)人員查明原因、辦理手續(xù)后在當(dāng)月入賬。

第三十五條 捐贈(zèng)、贊助支出：公司因公對外捐贈(zèng)、贊助性支出、由總經(jīng)理審批。

第三十六條 年終獎(jiǎng)金發(fā)放；由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理一起安排支付。

第三十七條 工傷事故支出：工傷事故冶療費(fèi)或工傷賠償由人事部辦理，上報(bào)總經(jīng)理審批后執(zhí)行、付款。

第三十八條 非常損失：非常損失（包括罰款、賠償、不可抗力等）在 5000 元以上 8 萬元以下，經(jīng)部門確認(rèn)、財(cái)務(wù)部審核后，由總經(jīng)理審批，8 萬元以上，經(jīng)總經(jīng)理審核后報(bào)董事會(huì)審批。

第三十九條 其它費(fèi)用：由各部門審批。費(fèi)用發(fā)生后，按照以上基本報(bào)銷程序辦理付款手續(xù)。

第四十條 費(fèi)用預(yù)算

以上各項(xiàng)費(fèi)用必須控制在預(yù)算范圍內(nèi)，各部門才能履行總經(jīng)理或制度給予的審批權(quán)限；如果實(shí)際費(fèi)用已超預(yù)算，則各部門經(jīng)理的審批權(quán)限將自動(dòng)廢除。

第五篇：國內(nèi)IPO上市的財(cái)務(wù)關(guān)注點(diǎn)

國內(nèi)IPO上市的財(cái)務(wù)關(guān)注點(diǎn)

1持續(xù)盈利能力從2011年中國IPO企業(yè)被否原因當(dāng)中，可以看出大多數(shù)的上市未過會(huì)被否企業(yè)還是因?yàn)楹诵母偁幠芰Σ蛔悖髽I(yè)經(jīng)營收入不穩(wěn)定，沒有可持續(xù)的發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)支撐，受外界的金融經(jīng)濟(jì)政策或者行業(yè)政策調(diào)控影響較大。能夠持續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的一項(xiàng)基本要求，可從以下幾個(gè)方面來判斷企業(yè)的持續(xù)盈利能力。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來看，盈利能力主要體現(xiàn)在收入的結(jié)構(gòu)組成及增減變動(dòng)、毛利率的構(gòu)成及各期增減、利潤來源的連續(xù)性和穩(wěn)定性等三個(gè)方面。從公司自身經(jīng)營來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的內(nèi)部因素——核心業(yè)務(wù)、核心技術(shù)、主要產(chǎn)品以及其主要產(chǎn)品的用途和原料供應(yīng)等方面。從公司經(jīng)營所處環(huán)境來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的外部因素——所處行業(yè)環(huán)境、行業(yè)中所處地位、市場空間、公司的競爭特點(diǎn)及產(chǎn)品的銷售情況、主要消費(fèi)群體等方面。公司的商業(yè)模式是否適應(yīng)市場環(huán)境，是否具有可復(fù)制性，這些決定了企業(yè)的擴(kuò)張能力和快速成長的空間。公司的盈利質(zhì)量，包括營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴，盈利是否主要依賴稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)助等非經(jīng)常性損益，客戶和供應(yīng)商的集中度如何，是否對重大客戶和供應(yīng)商存在重大依賴性。【案 例】某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：其主營產(chǎn)品為藥芯焊絲，報(bào)告期內(nèi)，鋼帶的成本占原材料成本比重約為60%。最近三年及一期，由于鋼材價(jià)格的波動(dòng)，直接導(dǎo)致該公司主營業(yè)務(wù)毛利率在18.45%-27.34%之間大幅波動(dòng)。原材料價(jià)格對公司的影響太大，而公司沒有提出如何規(guī)避及提高議價(jià)能力的措施。某公司中小板上市被否原因：公司報(bào)告期內(nèi)出口產(chǎn)品的增值稅享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退稅金額占發(fā)行人同期凈利潤的比例分別為61%、81%、130%，發(fā)行人的經(jīng)營成果對出口退稅存在嚴(yán)重依賴。某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否原因：公司三年一期報(bào)表中對前五名客戶銷售收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例分別為69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客戶過于集中。2獨(dú)立性關(guān)聯(lián)交易企業(yè)要上市，其應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和管理結(jié)構(gòu)，具有和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力，具體為資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)獨(dú)立五大獨(dú)立。尤其是業(yè)務(wù)獨(dú)立方面，證監(jiān)會(huì)對關(guān)聯(lián)交易的審核非常嚴(yán)格，要求報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易總體呈現(xiàn)下降的趨勢。因此對關(guān)聯(lián)交易要有完整業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，還要證明其必要性及公允性。對于關(guān)聯(lián)交易的考核，相關(guān)監(jiān)管部門亦多次在去年的保代培訓(xùn)會(huì)議上表示，未來重點(diǎn)是要求企業(yè)消除同業(yè)競爭，減少持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易;不能以細(xì)分行業(yè)、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分客戶、細(xì)分區(qū)域等界定同業(yè)競爭，生產(chǎn)、技術(shù)、研發(fā)、設(shè)備、渠道、客戶、供應(yīng)商等因素都要進(jìn)行綜合考慮，界定同業(yè)競爭的標(biāo)準(zhǔn)從嚴(yán)。在審核指標(biāo)中，監(jiān)管部門指出，同業(yè)競爭除關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人，還應(yīng)關(guān)注董監(jiān)高和對發(fā)行人影響較大的主要股東;不能簡單以細(xì)分行業(yè)、產(chǎn)品、市場不同來回避同業(yè)競爭，綜合判斷是否會(huì)產(chǎn)生利益沖突。【案 例】如某公司上市被否決原因：與其關(guān)聯(lián)公司在提供服務(wù)、租賃場地、提供業(yè)務(wù)咨詢、借款與擔(dān)保方面存在關(guān)聯(lián)交易。2006年、2007年、2008年及2009年1-6月，與其控股股東及其附屬公司發(fā)生的業(yè)務(wù)收入占同期營業(yè)收入的比重分別為38.19%、32.53%、29.56%、27.47%，關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的毛利額占總毛利的比重分別為48.18%、42.28%、34.51%、30.82%。發(fā)審委認(rèn)為其自身業(yè)務(wù)獨(dú)立性差，對控股股東等關(guān)聯(lián)方存在較大依賴。3營業(yè)收入2011年被取消審核及被否的企業(yè)2010年收入介于4-10億元的企業(yè)占了39.73%，收入低于2億元的企業(yè)占了17.81%。營業(yè)收入是利潤表的重要科目，反映了公司創(chuàng)造利潤和現(xiàn)金流量的能力。在主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件中，均有營業(yè)收入的指標(biāo)要求。公司的銷售模式、渠道和收款方式。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷公司能否確認(rèn)收入的一個(gè)核心原則是商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移給購貨方，這就需要結(jié)合公司的銷售模式、渠道以及收款方式進(jìn)行確定。銷售循環(huán)的內(nèi)控制度是否健全，流程是否規(guī)范，單據(jù)流、資金流、貨物流是否清晰可驗(yàn)證。這些是確認(rèn)收入真實(shí)性、完整性的重要依據(jù)，也是上市審計(jì)中對收入的關(guān)注重點(diǎn)。銷售合同的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款條件、退貨、后續(xù)服務(wù)及附加條款。同時(shí)還須關(guān)注商品運(yùn)輸方式。收入的完整性，即所有收入是否均開票入賬，對大量現(xiàn)金收入的情況，是否有專門內(nèi)部控制進(jìn)行管理。對于零售企業(yè)等大量收入現(xiàn)金的企業(yè)，更須引起重點(diǎn)關(guān)注。現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等政策。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;發(fā)生的商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;發(fā)生的銷售折讓，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理。關(guān)注銷售的季節(jié)性，產(chǎn)品的銷售區(qū)域和對象，企業(yè)的行業(yè)地位及競爭對手，結(jié)合行業(yè)變化、新客戶開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)等情況，確定各期收入波動(dòng)趨勢是否與行業(yè)淡旺季一致，收入的變動(dòng)與行業(yè)發(fā)展趨勢是否一致，是否符合市場同期的變化情況。企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)情況及主要經(jīng)銷商的資金實(shí)力，所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售和回款等情況，企業(yè)的營業(yè)收入與應(yīng)收賬款及銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的增長關(guān)系。4成本費(fèi)用成本費(fèi)用直接影響企業(yè)的毛利率和利潤，影響企業(yè)的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力，其主要關(guān)注點(diǎn)如下：首先應(yīng)關(guān)注企業(yè)的成本核算方法是否規(guī)范，核算政策是否一致。擬改制上市的企業(yè)，往往成本核算較為混亂。對歷史遺留問題，一般可采取如下方法處理：對存貨采用實(shí)地盤點(diǎn)核實(shí)數(shù)量，用最近購進(jìn)存貨的單價(jià)或市場價(jià)作為原材料、低值易耗品和包裝物等的單價(jià)，參考企業(yè)的歷史成本，結(jié)合技術(shù)人員的測算作為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品的估計(jì)單價(jià)。問題解決之后，應(yīng)立即著手建立健全存貨與成本內(nèi)部控制體系以及成本核算體系。費(fèi)用方面，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷流程是否規(guī)范，相關(guān)管理制度是否健全，票據(jù)取得是否合法，有無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)和趨勢的波動(dòng)，應(yīng)有合理的解釋。在材料采購方面，應(yīng)關(guān)注原材料采購模式，供應(yīng)商管理制度等相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全，價(jià)格形成機(jī)制是否規(guī)范，采購發(fā)票是否規(guī)范。5稅務(wù)問題稅務(wù)問題是企業(yè)改制上市過程中的重點(diǎn)問題。在稅務(wù)方面，中國證監(jiān)會(huì)頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均規(guī)定：發(fā)行人依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在重大依賴。企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。對于稅收優(yōu)惠，應(yīng)首先關(guān)注其合法性，稅收優(yōu)惠是否屬于地方性政策且與國家規(guī)定不符，稅收優(yōu)惠有沒有正式的批準(zhǔn)文件。對于稅收優(yōu)惠屬于地方性政策且與國家規(guī)定不一致的情況，根據(jù)證監(jiān)會(huì)保薦代表人培訓(xùn)提供的審核政策說明，尋找不同解決辦法。納稅申報(bào)是否及時(shí)，是否完整納稅，避稅行為是否規(guī)范，是否因納稅問題受到稅收征管部門的處罰。【案 例】上海某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：2006年納稅使用核定征收方式，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定而未予糾正。6現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量反應(yīng)了一個(gè)企業(yè)真實(shí)的盈利能力、償債和支付能力，現(xiàn)金流量表提供了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表無法提供的更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，更為清晰地揭示了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況。現(xiàn)金流量主要關(guān)注點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的核心競爭力。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營模式，將經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤進(jìn)行比較。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)的要有合理解釋。關(guān)注投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的關(guān)系。例如，公司投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額增加，表明企業(yè)實(shí)行的是擴(kuò)張的戰(zhàn)略，處于發(fā)展階段。此時(shí)需要關(guān)注其償債風(fēng)險(xiǎn)。【案 例】如某公司上市被否決原因：公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流不穩(wěn)定，2007年、2008經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為負(fù)且持續(xù)增大。2009年1-9月，公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額僅為138.6萬元。公司現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)的發(fā)展嚴(yán)重不匹配。7資產(chǎn)質(zhì)量企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理是企業(yè)上市的一項(xiàng)要求。其主要關(guān)注點(diǎn)如下：應(yīng)收賬款余額、賬齡時(shí)長、同期收入相比增長是否過大。存貨余額是否過大、是否有殘次冷背、周轉(zhuǎn)率是否過低、賬實(shí)是否相符。是否存在停工在建工程，固定資產(chǎn)產(chǎn)證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵，作價(jià)依據(jù)是否充分。其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容，這兩個(gè)科目常被戲稱為“垃圾桶”和“聚寶盆”。關(guān)注大額其他應(yīng)收款是否存在以下情況：關(guān)聯(lián)方占用資金、變相的資金拆借、隱性投資、費(fèi)用掛賬、或有損失、誤用會(huì)計(jì)科目。關(guān)注大額“其他應(yīng)付款”是否用于隱瞞收入，低估利潤。財(cái)務(wù)性投資資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)等占總資產(chǎn)的比重，比重過高，表明企業(yè)現(xiàn)金充裕，上市融資的必要性不足。【案例】如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因就是應(yīng)收賬款余額過大，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例每年都在40%以上，風(fēng)險(xiǎn)較大。如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：存貨余額較高，占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為33.75%。而且存貨周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)連年下降的趨勢，2007年為3.67，2008年為4.92，2009年上半年僅為1.88，下降幅度驚人。隨著公司應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模的不斷增加，流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。8重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，中國證監(jiān)會(huì)頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均作了禁止性規(guī)定，包括不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng);不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形;不得有資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。【案 例】如某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：控股股東在報(bào)告期內(nèi)持續(xù)以向企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、代收銷售款方式占用企業(yè)大量資金。9業(yè)績連續(xù)計(jì)算在IPO過程中，經(jīng)常有公司整體改制，這就涉及業(yè)績連續(xù)計(jì)算的問題，主板上市管理辦法規(guī)定最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內(nèi)上述內(nèi)容沒有變化。對同一公司控制權(quán)人下相同、類似或相關(guān)業(yè)務(wù)的重組，在符合一定條件下不視為主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，但需掌握規(guī)模和時(shí)機(jī)，不同規(guī)模的重組則有運(yùn)行年限及信息披露的要求。【案 例】如某公司創(chuàng)業(yè)板被否決案例：報(bào)告期內(nèi)實(shí)際控制人及管理層發(fā)生重大變化，公司的第一大股東A信托公司持有公司32.532%股份，2008年10月8日，經(jīng)某市國資委有關(guān)批復(fù)批準(zhǔn)同意，A信托與B集團(tuán)簽署《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，A信托將其持有的公司32.532%股權(quán)悉數(shù)轉(zhuǎn)讓給同為某市國資委控制的B集團(tuán)。轉(zhuǎn)讓前后控股股東的性質(zhì)不完全一致。同時(shí)，A信托以信托業(yè)務(wù)為主，B集團(tuán)以實(shí)業(yè)股權(quán)投資為主，二者的經(jīng)營方針有所區(qū)別。另外，2009年1月，本次控股股東發(fā)生變更后，B集團(tuán)提名了兩位董事和兩名監(jiān)事，企業(yè)主要管理人員發(fā)生了變化。發(fā)審委認(rèn)為企業(yè)本次控股股東的變更導(dǎo)致了實(shí)際控制人變更。10內(nèi)部控制不可否認(rèn)的是，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制越來越嚴(yán)格。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對發(fā)行人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了明確規(guī)定。值得一提的是2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》頒布，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。因此企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)要求，建立健全內(nèi)部控制并嚴(yán)格執(zhí)行。【案例】某公司就曾因內(nèi)部控制缺陷而在創(chuàng)業(yè)板上市時(shí)被否決：報(bào)告期內(nèi)子公司——北京富根智能電表有限公司在未簽訂正式合同的情況下，即向山西省電力局臨汾供電公司大額發(fā)貨;同時(shí)對其境外投資的平壤公司未按合營合同規(guī)定參與管理。發(fā)審委認(rèn)為申請人在內(nèi)部控制方面存在缺陷。11會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，是企業(yè)上市的一條基本原則。擬改制上市企業(yè)，特別是民營企業(yè)，由于存在融資、稅務(wù)等多方面需求，普遍存在幾套賬情況，需要及時(shí)對其進(jìn)行處理，將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的一套報(bào)賬體系內(nèi)。會(huì)計(jì)政策要保持一貫性，會(huì)計(jì)估計(jì)要合理并不得隨意變更。如不隨意變更固定資產(chǎn)折舊年限，不隨意變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，不隨意變更收入確認(rèn)方法，不隨意變更存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。