第一篇：關(guān)于規(guī)范公司員工通訊費用報銷制度的通知

關(guān)于規(guī)范公司員工通訊費用報銷制度的通知

為更加科學、合理、規(guī)范地落實企業(yè)員工福利管理制度，本著務實、高效、節(jié)約的原則，并結(jié)合集團公司相關(guān)管理制度要求，現(xiàn)對連云港銘龍置業(yè)發(fā)展有限公司關(guān)于員工通訊費用報銷制度做以下調(diào)整：

一、適用范圍：公司中層管理人員及員工

二、執(zhí)行時間：2012年1月1日起執(zhí)行

三、具體規(guī)定

1、公司中層管理人員（部門主管級）每人按月報銷100元通訊費用；

2、公司在外地招聘派駐東海員工取消原定的每月的通訊補貼費；

3、公司內(nèi)部負責外勤事務（負責辦理相關(guān)證照、手續(xù)、銀行按揭等）員工每人按月報銷100元通訊費用；

4、公司工程部王生瑞暫定為工程部副經(jīng)理按月報銷200元通訊費用；

5、公司專職駕駛員每人按月報銷50元通訊費用；

6、不在上述范圍內(nèi)的員工通訊費補貼一律取消。

四、上述通訊費用報銷按實進行，不得弄虛作假，如發(fā)現(xiàn)當月2次以上關(guān)機、無人接聽、無法接通現(xiàn)象，即取消該員工當月通訊費用報銷權(quán)利。

五、本通知自2012年1月1日起執(zhí)行，如與前期有關(guān)制度不一致之處，一 切按本通知為準執(zhí)行。

連云港銘龍置業(yè)發(fā)展有限公司

2012年1月

第二篇：公司員工費用報銷制度

公司員工費用報銷制度

第一條：為規(guī)范公司費用管理，加強費用控制力度，提高資金的使用效益，合理有效地支出各項費用，依據(jù)本公司情況，特制定本規(guī)定。

第二條：本細則適用于歐源控股集團公司全體員工。

第三條：差旅費界定范圍是指公司員工外出期間為完成工作任務所發(fā)生的必要的合理的費用，具體包括：在途交通費（飛機、火車、輪船、長途汽車等）；住宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助及其他公雜費（行李托運費、安全保險費、機場建設費、購票退票手續(xù)費、信用卡取款手續(xù)費、郵電費、文件復印費）等。

第四條：差旅費開支標準。

1、住宿費標準

公司總經(jīng)理以上據(jù)實報銷

公司部門經(jīng)理以上450元

其他人員 310元

說明：二人同住，由1人報銷，另一人簽字證明，標準可以加倍。

單人赴外地出差，可包住單間，但費用不得超過標準的 1.5倍。

2、交 通 費 標 準

公司總經(jīng)理以上 據(jù)實報銷

公司部門經(jīng)理以上 飛機經(jīng)濟倉、火車臥鋪、輪船三等艙、長途汽車 出租車、各種公共汽車

其他人員 飛機經(jīng)濟倉、火車硬臥、輪船三等艙、長途汽車 各種公共汽車，出租車（經(jīng)批準控制使用）

4、伙食補助：

出差每日伙食補助100元，按出差的日歷天數(shù)計算。

5、其他公雜費標準

出差人員在外地因公發(fā)生的行李托運費、信用卡取款手續(xù)費、郵電費、購票退票手續(xù)費、復印打印費，按發(fā)票據(jù)實報銷。而住賓館的個人洗衣費、房間飲料、食品費用及私人電話費用由私人承擔。

第五條：外出參加會議、訪問、學習已享受接待方提供伙食、住宿的，不再報銷該期間的伙食補助、住宿費。

第六條：出差期間所發(fā)生的交際應酬費，應事先經(jīng)一級部門經(jīng)理批準。報銷時需填寫費用說明清單。

第七條：出租車費必須寫明費用發(fā)生時間段、發(fā)生原因并按地點分別粘貼統(tǒng)計。

第八條：差旅費報銷填寫內(nèi)容為出差期間所發(fā)生的所有費用，非本次出差期間發(fā)生的費用不得附在本次填寫的差旅費報銷單后。

第九條：為保證會計核算的及時性以及會計信息的準確性，所有員工應在出差返回公司一個月內(nèi)完成報銷及還款手續(xù)。

第十四條：本著反對浪費、嚴格掌握的原則，控制支出交際應酬費。所有應酬費用應由一級部門授權(quán)簽字人審核，總經(jīng)理批準后方可報銷。

第十五條：一級部門負責人以上領導的交際應酬費由財務部經(jīng)理審核，公司總經(jīng)理審批后報銷。總經(jīng)理的交際應酬費由本人和財務部經(jīng)理簽字后報銷。

第三篇：費用報銷規(guī)范

費用報銷制度

一、發(fā)票分類

1、發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的書面證明。（1）普通發(fā)票（2）增值稅專用發(fā)票

2、發(fā)票是蓋有稅務監(jiān)制章的。如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)，沒有蓋稅務監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機票，醫(yī)院使用的專用收據(jù)等，也是可以作為報銷憑據(jù)

除了以上的特殊情況，發(fā)票均需是蓋發(fā)票專用章，除此之外的章印發(fā)票均不可報銷。

3、（1）收到的機打增值稅普通發(fā)票聯(lián)，需要商家打印完整的公司名字抬頭（少一個字或者多一個字都不可以，特別省和市這些詞容易被忽略）和稅號，以及蓋商家的發(fā)票專用章（手工發(fā)票和電子普通發(fā)票也是屬于增值稅普通普票）

（2）收到的機打增值稅專用發(fā)票，除了要商家打印完整的公司名字抬頭和稅號，同時還要地址、固定電話、開戶銀行和銀行賬號（3）收到定額發(fā)票，需要蓋商家的發(fā)票專用章

4、（1）收到發(fā)票時，由于增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過八行時，需要用到增值稅發(fā)票清單，要求商家使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。（2）發(fā)票日期要清晰

5、常用的費用發(fā)票分類：

（1）辦公費：辦公用品（列明細）、日用品、耗材（2）快遞費：快遞費

（3）招待費：招待客戶發(fā)生的住宿、餐飲

（4）差旅費：（深圳市外）餐飲、住宿、飛機票、高鐵票、火車票、公交票（5）交通費：（深圳市內(nèi)）的士費，地鐵費，公交費。（6）通訊費：中國移動，中國聯(lián)通，中國電信、中移鐵通等票據(jù)（7）租金水電管理費：租賃辦公室租金、水電費、物業(yè)管理費（8）路油橋費：加油費、過路費、過橋費、停車費、維修費（9）福利費：食品、禮物、加班餐費（領導批準的）及生活補助（10）服務費：服務費

（11）咨詢服務費：律師費，審計費，匯算清繳開的發(fā)票等（12）保險費：車輛保險

6、發(fā)票報銷時效性是兩個月，例如發(fā)票日期是2017年6月1日，最遲在2017年7月31日報銷，以此類推，錯過報銷時限，不予報銷，以交單時間為準。

7、填寫報銷單、付款單和借款單，都用黑色簽字筆或者鋼筆填寫，不得用圓珠筆、鉛筆等填寫。單據(jù)填寫不能更改金額，除非是由財務退單并讓改金額，填單人改完金額后還需要在金額旁邊簽字。

8、差旅費規(guī)定：

（1）出差首選交通工具高鐵和火車，確實需要坐飛機的只能購買經(jīng)濟艙(公出時，購買的交通工具時另外支付的人壽保險等商業(yè)報銷不予報銷)（2）酒店住宿時，如果是一個人出差規(guī)定在每間每晚220元以內(nèi)，如果是兩個人需開雙人間而且在每間每晚300元以內(nèi)（男女則要分開），超過報銷標準的，差額部分由個人承擔，低于標準的按實際支出報銷。住宿發(fā)票，需要酒店打印住宿清單（具體到住宿人員名字、到店時間、離店時間、房間數(shù)量、房費明細等），發(fā)票與住宿清單一起才可報銷。Mini吧、酒吧等不可報銷。

（3）出差餐飲報銷每人每天只能報銷50元以內(nèi)，超出的自己承擔（4）差旅補助報銷待定

（5）出差過程中發(fā)生的市內(nèi)交通費實報實銷，只能報銷機場到酒店或者目的地的來回費用

（6）所附的車票需為出差地的車票，餐飲、住宿、交通費發(fā)票為出差地的發(fā)票

9、業(yè)務招待費 招待客戶餐飲，報銷時，需注明日期（具體到是早餐、午餐、晚餐等用餐時間）、用餐人員和人數(shù)，金額。同行的任一位同事需簽字。

10、稅局公告2017年07月01日起，不能籠統(tǒng)開具辦公用品、日用品等等品目，需開具明細，報銷人需有明細發(fā)票才可報銷，清單也是需從防偽稅控系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)票專用章

11、會議費報銷，需要提供會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料

12、發(fā)票不能連號，如有特殊情況，需備注原因，由財務審批。

13、若是購買公司辦公用品而商家又無法開出發(fā)票時，需商家開收據(jù)，蓋商家的印章。報銷人需找相對應數(shù)額的辦公費發(fā)票沖抵收據(jù)，把收據(jù)和發(fā)票都貼在同一份報銷單，并且用鉛筆備注清楚。

14、員工外出辦事，員工公出乘用交通工具應根據(jù)路程遠近選擇地鐵、公交、汽車、火車硬座、火車硬臥、高鐵二等座和飛機經(jīng)濟艙。1.乘用標準。

(1)白天(6:00-19：00)乘車超過6小時(含)，夜間(19:00-6:00)乘車超過4小時(含)可乘坐硬臥，低于上述時間應乘坐硬(軟)座席位。

(2)遠途(時間超過6小時)出差一般選擇火車和高鐵作為交通工具，特殊情況下采用汽車出行，一般火車超過六個小時可以選擇臥鋪出行，特殊情況，可向總經(jīng)理申請選擇乘坐飛機。

(3)外出期間應盡量選擇公共交通工具，機場和市區(qū)之間如無緊急情況應乘坐機場大巴，如需乘坐出租汽車，必須在報銷時注明原因，該部分交通費隨同機票一起報銷。

(4)公出人員在市內(nèi)外出，原則上乘坐公交車、地鐵，特殊情況（如緊急業(yè)務）可以考慮乘坐出租車。在發(fā)生以下情況之一可搭乘的士報銷：（1）公交或地鐵到達不了之地（2）偏遠地方（3）事件的緊急性

（4）除此之外特殊情況等需特批(5)公出人員要按照規(guī)定乘坐交通工具，憑發(fā)票報銷交通費。未按規(guī)定乘坐交通工具的，超支部分自理。由于搭順風車沒有發(fā)票，需要把行程訂單打印出來，同時附上對應的交通發(fā)票抵，超過制度規(guī)定首選的交通工具的行程金額個人承擔

打的可直接跟司機要的士票，連號、同車（特殊情況除外）和票據(jù)時間與實際外出時間不符均不予報銷。滴滴叫快車等，均需在滴滴軟件開具發(fā)票并附上行程單。滴滴軟件開具發(fā)票流程：點擊左上角個人——行程——開具發(fā)票——選中乘車類型——選中行程——填寫公司開票信息和電子郵件

二、粘貼發(fā)票

整齊、整潔、美觀、合理

1、發(fā)票尺寸大于報銷單據(jù)粘貼單，就把發(fā)票折成粘貼單大小，小于粘貼單，粘貼在粘貼單上，粘貼時，攤開幾行粘滿，所有發(fā)票都要錯層粘貼，不能羅列在一起，以便核對查閱。

2、所有票據(jù)需分類粘貼，分門別類粘在不同的紙上，不能混淆任意粘貼。所有票據(jù)粘貼時，需要粘貼在粘貼單范圍內(nèi)。粘貼時，從右往左依次粘貼

三、報銷單填寫

1、數(shù)字大寫： 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟 萬 億 元(圓)、角、分、零、整

2、人民幣貨幣符號：￥

3、采用阿拉伯數(shù)字填寫金額時，需要保留兩位小數(shù)

4、報銷人需要用正楷字填寫，以便財務核對

5、每張報銷單據(jù)粘貼單上的合計金額都要填寫，以便財務核算，若是有誤，可以更快找出問題

6、（1）費用報銷單的左上角空白處備注公司字號，填寫報銷部門、日期，費用要分行分類填寫和金額，再進行總計阿拉伯數(shù)字填寫和大寫填寫，前面需要￥符號，最后在報銷人和領款人簽字。右上邊的備注空白欄根據(jù)用途填寫（2）若是出差，需填寫清楚出差來回日期和往返地。（3）若是的士票，需填寫清楚外出日期和往返地和辦事事項。（4）（待定的）

差補需跟出差費用一起報銷，錯過不再補報

差補在費用報銷單單獨寫一行，注明報銷天數(shù)和金額，同時需要拿相對應金額的交通票（不受連號和兩個月時限限制，但也要當年的費用）報銷，粘貼在報銷粘貼單，并用鉛筆備注差補字樣

（5）餐補同上填寫

不同的是，如果就餐地方有發(fā)票就要拿發(fā)票回來報銷，無發(fā)票就需要自己找餐飲票回來報銷

7、借款審批單左上角備注借款所在公司名字，每次借款需清零上次所借款項才能申請本次借款，每次借款不能超過三千元（3000元）。用于置辦公司辦公用品而借款，經(jīng)董事長同意可不受以上金額限制。

如果借款人在15天內(nèi)未歸還借款，將從借款人的報銷費用中沖抵借款

8、付款申請書左上角備注付款所在公司名字，收款單位、賬號、開戶行全部要填寫全稱，付款原因?qū)懬宄绻穷A付款項發(fā)票未回，需要備注發(fā)票何時回來，制單人需要在制單和簽收位置簽字，交由部門主管簽字進行初審，制單人再交財務部初審和復審簽字，最后由財務部交由董事長簽字再付款。

注意：在右上角備注最遲付款時間，XXXX年XX月XX日，若有急件，財務可先處理，否則均留到付款日付款。

四、報銷流程

流程：報銷人制好報銷單，交由部門主管初審，部門主管審核報銷事項的準確性，部門主管簽字后，再由報銷人交給財務部，財務部進行初審簽字和復審簽字，若是發(fā)現(xiàn)有錯，財務會進行退單，報銷人需要更正后再交由財務部，最后由財務交給董事長簽字再進行付款。

每周二和周五是報銷、借款和付款日，特殊情況特殊處理。上周五至本周一交的單據(jù)均在本周二進行銀行發(fā)放

本周二至本周四交的單據(jù)均在本周五進行銀行發(fā)放。單據(jù)請?zhí)崆敖粏危羰且騿螕?jù)有誤退單，超過時限，均安排在下一個報銷日發(fā)放。

編制： 審核： 審批：

第四篇：公司員工報銷各類費用經(jīng)典總結(jié)

公司員工報銷各類費用經(jīng)典總結(jié)

為適應激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務人員的收入水平與其本人的業(yè)務完成額直接掛鉤;非業(yè)務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關(guān)聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制……

為職工報銷取暖費等如何處理

這種情況先記入“應付職工薪酬”再分配到費用中。具體處理思路如下：

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：銀行存款

然后進行分配作下面的會計處理：

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

管理費用(管理人員)

貸：應付職工薪酬——職工福利

一、問：公司為職工個人報銷的車貼、話費是否需合并薪酬繳納個人所得稅？

答：《國家稅務總局關(guān)于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定：

一、因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條“關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）文件的規(guī)定：

二、關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

根據(jù)以上規(guī)定，因公務用車和通訊制度改革而公司支付個人的公務用車、通訊補貼收入時，要扣除省級地方稅務局報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案的一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目代扣代繳個人所得稅。

二、單位給員工報銷的旅游費是否計入工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅？

按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

三、我公司有一些費用，比如差旅費中的路橋費、油費，電話費等，這些發(fā)票上填制的日期是2007年12月份，2008年1月份出差人拿這些費用單來報銷，我們就將費用單出在了2008年1月當期的費用，稅局的人說這些費用不屬于本的費用，不能列支，應該在匯算清繳時作調(diào)增處理。請問，稅法上有這樣的規(guī)定嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

實務中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應該將跨年費用作適當調(diào)整，使其符合權(quán)責發(fā)生制原則。

四、我司員工出差時沒有取得車票及餐費，我司考慮當?shù)氐膶嶋H情況，允許員工真的確實無法取得發(fā)票時申請“出差無車費、餐費發(fā)票”的說明報告，經(jīng)上司審核批準后，給予報銷費用。請問： 1.我司給予員工報銷沒有發(fā)票的差旅費，我司的處理應該是“不作為稅前列支，交所得稅”，還是“列入員工工資、薪金，由員工交個個所得稅”？ 2.具體的處理方法其稅法依據(jù)是什么？

回復意見：根據(jù)《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)[2005]50號）明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定：

“

三、關(guān)于職工福利費扣除問題

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。”

根據(jù)上述規(guī)定，不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。貴公司可將上述費用計入職工福利費按規(guī)定標準在稅前扣除，并代扣代繳個人所得稅。

五、公司員工的電話費發(fā)票是否可以報銷入賬?

關(guān)于通信費的稅前扣除。從2008年1月1日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關(guān)規(guī)定發(fā)放的與取得應納稅收入有關(guān)的辦公通訊補貼，計入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個人名頭的個人通訊費支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

六、私車公用、租賃費和報銷費稅務上如何處理?

根據(jù)《北京市地方稅務局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》(京地稅企〔2003〕646號)文件的規(guī)定：對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、國外票據(jù)是否可作為報銷憑證?

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定，單位和個人從外國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

八、問：員工報銷個人的醫(yī)藥費，能否稅前列支？

答：根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

據(jù)此，員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，同時根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

九、電子客票是否能作為報銷憑證?

根據(jù)京地稅票[2006]248號文件規(guī)定，航空運輸電子客票暫使用《航空運輸電子客票行程單》(以下簡稱《行程單》)作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。《行程單》采用一人一票，不作為機場辦理乘機手續(xù)和安全檢查的必要憑證使用。

十、航空公司開具的變更、退票收費單是否可以作為報銷憑證?

我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”發(fā)票一般按照權(quán)限由稅務機關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機票就是特殊的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。嚴格地說，這里說的收費單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關(guān)規(guī)定的要求。但是，通常情況下可以作為報銷憑證。

十一、報銷的餐費和醫(yī)療費如何進行會計處理?

員工的中餐費用和報銷的醫(yī)療費用發(fā)生時：

借：應付職工薪酬

 貸：庫存現(xiàn)金

然后攤?cè)氤杀举M用：

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

 貸：應付職工薪酬

十二、勞保費支出可稅前扣除

企業(yè)發(fā)生的勞動保護費支出能否在企業(yè)所得稅前扣除，購買勞保用品的進項稅額能否抵扣，發(fā)放給員工的勞保用品是否需要代扣代繳個人所得稅。這幾個方面的問題，一直是企業(yè)所得稅匯算清繳時容易出錯的地方，筆者對此分析如下。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出準予扣除。《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第二條關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

-企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護支出，準予稅前扣除。意思是，企業(yè)只有實際發(fā)生費用支出，才準許稅前扣除，沒有實際發(fā)生的，不能預提列支。同時，必須是合理的勞動保護支出。所謂合理，是指必須確因工作需要，為職工配備或提供的支出，限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。就是說，如果發(fā)放給其他沒有勞動關(guān)系人員的勞保費或者不是出于工作需要，給其他與企業(yè)沒有任何勞動關(guān)系的人配備或提供的支出，則不得在稅前扣除。

在實際工作應注意以下兩點：

一、勞動保護支出堅持憑據(jù)報銷，《勞動保護用品監(jiān)督管理規(guī)定》（國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令1號）第十五條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位不得以貨幣或者其他物品替代應當按規(guī)定配備的勞動防護用品。

二、勞動保護支出不是生活福利待遇。《勞動保護用品監(jiān)督管理規(guī)定》第十五條同時規(guī)定，勞動防護用品是指由生產(chǎn)經(jīng)營單位為從業(yè)人員配備的，使其在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害的個人防護裝備。

雖然企業(yè)出于合理經(jīng)營管理目的發(fā)放的員工服裝是合理的支出，但必須有相關(guān)資料證明（如內(nèi)部管理制度等），同時必須符合以下條件：1.必須是符合企業(yè)的工作性質(zhì)和特點。對工作中不需要的服裝相關(guān)費用不能扣除，如某金融企業(yè)發(fā)放給員工工作時穿的西服、領帶、等費用可以扣除，如果發(fā)放登山服，則不能直接在稅前扣除。2.要符合統(tǒng)一制作的要求。統(tǒng)一的標準應該是同類型人員標準統(tǒng)一，服裝形式統(tǒng)一，而個性化明顯的服飾不符合上述要求。3.要求員工工作時統(tǒng)一著裝。對員工工作時沒有必要統(tǒng)一著裝，僅是為提高福利待遇而發(fā)放的服飾，不能直接在稅前扣除。

因此，發(fā)放給職工個人的勞動保護用品是保護勞動者安全健康的一種預防性輔助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和國家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，應界定為福利費支出，按照相關(guān)的標準申報扣除。

購進勞保用品的進項稅額可以抵扣

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，不得從銷項稅額中抵扣。勞動保護費支出如不屬于上述不可以申請抵扣進項稅額的范圍，購進的勞保用品，只要取得合法的增值稅扣稅憑證，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

需要說明的是，在企業(yè)所得稅方面，將工作服認定為合理支出，并不意味著其增值稅進項稅額就一定可以抵扣，兩個稅種的規(guī)定標準不同。但借鑒企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，不屬于個人消費。因此，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。《國家稅務總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。一般來講，對按照規(guī)定用途購買和使用的勞動保護用品，可以開具增值稅專用發(fā)票，申報抵扣增值稅進項稅額。

職工取得的勞保用品原則上不繳個稅

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，無論表現(xiàn)為實物還是有價證券，都應該并入當月工資、薪金繳納個人所得稅，并由發(fā)放實物的公司代扣代繳。那么，職工取得的勞保用品如工作服等是否屬于個稅法規(guī)定的與任職或者受雇有關(guān)的所得呢？答案是否定的，因為員工取得的工作服等勞保用品主要是勞動保護的需要，統(tǒng)一著裝既是工作環(huán)境的統(tǒng)一要求，也是進行工作的必備條件。其不屬于與任職或者受雇有關(guān)的所得，只是進行工作的必需用品，所以無需繳納個人所得稅。

但是，在實際征管中各地對企業(yè)為員工購買并發(fā)放的制服是否需要繳納個人所得稅政策規(guī)定不一，企業(yè)應按照所在地地方稅收政策規(guī)定，并結(jié)合發(fā)放員工制服的具體情況，確定是否繳納個人所得稅。

第五篇：公司員工費用報銷管理辦法

總則

1.1 據(jù)公司實際情況，本著節(jié)約的原則，制定本辦法。2 出差、借款及報銷審批規(guī)定 2.1 出差審批

2.1.1 員工出差省外一律填寫出差命令單。按出差命令單要求填寫并在報銷時附上。

2.1.2 中層領導出差，無論省內(nèi)外，一律經(jīng)主管領導（指主管各單位的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、下同）批準；副總經(jīng)理、財務副總出差由總經(jīng)理批準；總經(jīng)理出差由書記或財務副總批準報銷。

2.1.3 一般員工出差，省內(nèi)由所在單位領導批準，省外由主管領導批準。2.2 借款

2.2.1 員工因公出差借款，必須在借款單上寫明出差任務、用途及借款金額。經(jīng)單位領導及主管領導審批簽字后，由財務部視任務和資金情況審核借支金額。資金支付審批權(quán)限為：員工出差借款3000元以下，財務部領導簽字；3000-5000（含5000元）由財務副總簽字；5000元以上由主管領導簽字后，再由總經(jīng)理、財務副總聯(lián)簽。

2.2.2 員工出差借款及其它各種借款，本著“前賬不清，后賬不借”的原則執(zhí)行。借周轉(zhuǎn)金的人員（如：駕駛員等）必須年底還清，次年再借。最高限額不超過3000元。已借款又決定不出差的人員，應立即歸還借款，嚴禁轉(zhuǎn)借他人或挪用。2.2.3 出差人員回公司后，必須在15日內(nèi)到財務。

報銷。租車費用一次超過100元以上需財務副總簽字報銷。到郫縣辦理業(yè)務發(fā)生的零星車費100元以下，由部門領導和財務部領導簽字報銷，超過100元以上由主管領導及財務副總簽字報銷。

2.3.8 凡出差期間發(fā)生的未標明路線、時間、或手工填寫的公路汽車票需部門領導及財務部領導簽字報銷。

2.3.9 出差期間不允許發(fā)生出租車費，確遇特殊情況發(fā)生出租車費，事先報主管領導同意，經(jīng)總經(jīng)理、書記或財務副總審批后報銷。且不再給予交通補貼。

2.3.10 出差發(fā)生票證丟失和被盜，原則上由本人負擔，但對出差人員必經(jīng)的車船票，需經(jīng)本人書面報告，取得同行人證明，經(jīng)主管領導及財務副總批準，可按必經(jīng)路途票價的80％報銷。2.3.11 員工出差到成都市區(qū)及周邊區(qū)縣一律不給伙食補貼。因特殊情況發(fā)生住宿的，須寫明原因，經(jīng)主管領導、財務副總簽字后可按30元/天憑票報銷。

2.3.12 員工出差因工作需要發(fā)生的資料費、郵寄費、貨物寄存費、復印費、傳真費、購書款等零星費用，總金額在300元以內(nèi)，由本單位領導核實簽字，財務部長審核后報銷。超過以上標準的，由財務副總審批后報銷。超過2000元以上的由總經(jīng)理聯(lián)簽報銷。收據(jù)一律不報銷。2.3.13 一般員工出差超出成都范圍的，未發(fā)給通訊補助的人員按規(guī)定給予補助，同時不報銷任何電話費，包括賓館內(nèi)使用的座機電話費。享受通訊補貼的員工及中層以上領導在出差期間不再給予通訊補貼。

2.3.14 出差發(fā)生信用卡異地取款手續(xù)費經(jīng)單位領導、財務部領導簽字后可報銷。2.3.15 現(xiàn)職公司領導出差實行據(jù)實報銷。出差期間發(fā)生的住宿費（公司副職領導含總經(jīng)理助理住宿費原則不高于300元/天）、會務費及出差所在地的出租車票不需簽字。但其它費用支出需按公司相關(guān)制度履行簽字程序后報銷。3 交通工具乘坐及交通開支標準 3.1 交通工具乘坐標準

3.1.1 一般人員出差可乘坐火車硬臥、輪船三等艙位。特殊情況乘坐飛機的人員，應經(jīng)主管領導同意，機票由總經(jīng)理或財務副總簽字后方可報銷。3.1.2 員工出差連續(xù)乘坐火車在8小時以上（含8小時），可購臥鋪票；未購臥鋪票者，按硬座票價的50%補貼，在路途上的出差員工按每天30元標準給予伙食補貼。往返火車票訂票費不得超過30元。

3.2 開支標準

3.2.1 員工出差，伙食補貼、市內(nèi)交通補貼、通訊費補貼實行包干，調(diào)劑使用、節(jié)約歸已，超支自理。

3.2.2 員工出差住宿費憑票在規(guī)定標準內(nèi)報銷，無住宿發(fā)票者，只給予伙食、交通、通訊補貼。不再給住宿費補貼。

3.3.3 住宿費在規(guī)定標準內(nèi)拉通計算，節(jié)約50%歸已，超支不報。特殊情況下，員工住宿費超支需憑票由總經(jīng)理簽字方可報銷。

3.2.4 員工出差伙食補貼、交通補貼、通訊補貼、住宿標準如下： 地 區(qū) 成都市標準 地級以下標準 省級（含京津滬穗渝）標準 伙食 標準（元/天）0 15 25 交通補貼（天/人）5 10 10 通訊補貼(天/人)5 5 合計 5 30 40 3.3.5 出差住宿標準如下：

級別 重慶標準 地級以下標準 省級標準 京、津、滬、穗標準 一般員工 80 60 80 100 中干 100 80 100 120 4 汽車駕駛員的出車補助標準

4.1 駕駛員出車補助每月報銷一次，出車地點超過100公里的（特別是重慶）須注明隨車出差人員名單，未注明隨車出差人員的，財務部不予報銷公里補助。4.2 出車往返在100公里以內(nèi)的（含100公里），按0.12元/公里補助，往返100公里以上按0.10元/公里補助。4.3 駕駛員出車在外，不給市內(nèi)交通費及路途補助。住宿費憑票在規(guī)定標準內(nèi)報銷，節(jié)約50%歸已，超支不報。

4.4 出遠車的司機，如到重慶、綿陽、廣元等地往返超過300公里以上當天返回的，按所到地區(qū)給予兩天的伙食補貼。

4.5 司機出車的過路費、停車費、洗車費等票據(jù)一律由車隊隊長及辦公室主任簽字，經(jīng)財務部領導簽字后方可報銷。1000元/月以上需由財務副總簽字后報銷。違章罰款費用不予報銷。屬特殊原因發(fā)生的費用由車隊隊長或辦公室主任簽字，經(jīng)財務副總審批后報銷。4.6 駕駛員如夜間接站（當天23點至次日5點）按0.2元/公里計發(fā)公里補助。

4.7 小車隊正、副隊長兼駕駛員每月補助60元車貼；其他駕駛員每月補助30元車貼。4.8 車輛修理原則上定點。一般修理需由車隊隊長同意，低于1000元以下，報銷時憑發(fā)票由部門領導及財務部領導簽字報銷。