第一篇：關(guān)于呆賬核銷辦法實(shí)施中的調(diào)研

今年3月，財政部出臺了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（下簡稱新《辦法》），大大放寬了呆賬認(rèn)定的條件和核銷條件，使金融機(jī)構(gòu)降低了核銷成本，尤其是《辦法》第四條第七款、第十四款和第十五款，直接針對近年金融機(jī)構(gòu)核銷中的操作“瓶頸”，具有適用面廣、操作性強(qiáng)的特點(diǎn)。新《辦法》對呆賬的認(rèn)定更加符合金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，核

銷政策進(jìn)一步放寬，有助于金融機(jī)構(gòu)做實(shí)利潤，提高資產(chǎn)質(zhì)量，但金融機(jī)構(gòu)在新《辦法》具體實(shí)施中也存在一些問題亟待改進(jìn)。

五大“偏差”

核銷理念的偏差。

長期以來，金融機(jī)構(gòu)呆賬認(rèn)定與核銷存在著財政部與稅務(wù)總局兩個政策口徑。稅務(wù)總局的稅前列支呆賬口徑非常嚴(yán)格，但其認(rèn)定的呆賬可以在核銷時作為稅前列支項(xiàng)目享受稅收抵扣，因此實(shí)踐中，金融機(jī)構(gòu)在呆賬認(rèn)定要件和核銷資料準(zhǔn)備上主要遵循稅務(wù)口徑，財政部政策的約束性相對較弱。近年來隨著銀行改制上市、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者等改革措施的推進(jìn)，上市或擬上市銀行呆賬“應(yīng)核盡核”的要求更加強(qiáng)烈，這是因?yàn)椤案邠軅洹⒏卟涣肌辟Y產(chǎn)結(jié)構(gòu)可能扭曲銀行的財務(wù)指標(biāo)（如不良資產(chǎn)率、不良貸款率等），不符合國際會計(jì)準(zhǔn)則的公允價值理念，也不利于資本交易中的合理估值。但對非上市銀行，尤其是一些規(guī)模較小的區(qū)域性法人機(jī)構(gòu)，由于對銀行估值公允性的要求不高，更看重核銷時的稅收抵扣，對于新《辦法》“應(yīng)核盡核”要求可能增加的稅收負(fù)擔(dān)表現(xiàn)出一定抵觸情緒。如在稅務(wù)總局核銷政策未放寬前不會就按新《辦法》增加認(rèn)定的不良貸款安排核銷。

核銷管理制度的偏差。

一方面，運(yùn)用新政策核銷帶來難度。金融機(jī)構(gòu)（股改上市銀行除外）的不良貸款很多是陳年舊賬，賬齡甚至長達(dá)十余年。由于歷史上貸后管理制度和核銷管理制度不健全，導(dǎo)致一些重要的追索證據(jù)丟失（例如法院強(qiáng)制執(zhí)行裁定、工商吊注銷證明、內(nèi)部催收記錄等），給運(yùn)用新政策核銷帶來一定困難。此外，新《辦法》為克服銀行核銷自主權(quán)擴(kuò)大后可能帶來的道德風(fēng)險而對核銷貸款管理程序作了更嚴(yán)格而明確的規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)“呆賬責(zé)任人不落實(shí)而予核銷的，應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷呆賬的負(fù)責(zé)人的責(zé)任”，但對于一些賬齡過長的不良貸款已經(jīng)很難追溯呆賬責(zé)任人，也增加了核銷難度。

另一方面，取證難現(xiàn)象依然存在。新《辦法》雖然允許金融機(jī)構(gòu)“對因職工安置等特殊原因，法院不能出具財產(chǎn)清償證明等相關(guān)文件的”，可根據(jù)內(nèi)部清收報告、法律意見書等核銷呆賬貸款，一定程度上緩解了金融機(jī)構(gòu)外部證據(jù)獲取難的壓力，但在實(shí)際執(zhí)行中對“特殊原因”較難把握，有關(guān)審批部門對此理解不同，金融機(jī)構(gòu)取證時依然面臨涉及部門多、手續(xù)繁瑣、取證費(fèi)用高等問題。

此外，呆賬核銷條件的放寬使外部監(jiān)管難度加大。新《辦法》對核銷政策的放寬，增強(qiáng)了銀行核銷的主動權(quán)，這對財政、銀行監(jiān)管等外部監(jiān)管也提出了更高要求，防范道德風(fēng)險和進(jìn)行有效審核與監(jiān)督的難度相應(yīng)加大。

內(nèi)部管理制度的偏差。

新《辦法》考慮到核銷成本，對“窮盡追索手段”的證據(jù)要求有所降低（主要體現(xiàn)在第四條第七款），金融機(jī)構(gòu)在新《辦法》“可以認(rèn)定為呆賬”和“不得作為呆賬核銷”兩類規(guī)定之間的自由裁量空間大大拓寬。也正因?yàn)槿绱耍糍~責(zé)任認(rèn)定和追究、核銷后呆賬管理、呆賬核銷保密等制度對于金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的保全和防范道德風(fēng)險至關(guān)重要。尤其是一些不良貸款可以在借款人和擔(dān)保人仍有財產(chǎn)時認(rèn)定為呆賬，核銷后回收的可能性也提高，相關(guān)的核銷后管理制度、責(zé)任認(rèn)定必須作適應(yīng)性修正，才能使新辦法“降低核銷成本”和“防范道德風(fēng)險”的理念在實(shí)踐中得到有效的平衡與落實(shí)。

部分條款可操作性的偏差。

新《辦法》雖然對呆賬的認(rèn)定更加寬泛，但金融機(jī)構(gòu)在實(shí)際操作中部分條款規(guī)定范圍較窄。如新《辦法》第二章第四條第十四款、第十五款中規(guī)定“農(nóng)村信用社5萬元以下對公貸款、1萬元以下個人無抵押貸款等，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)”可以核銷，而事實(shí)上農(nóng)信社發(fā)放此類額度以內(nèi)的對公貸款、個人貸款極少，大量需核銷的此類貸款的金額都在規(guī)定額度之上；第三章第十四條“債務(wù)人在不同金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保條件完全相同，只要其中一個金融企業(yè)經(jīng)過訴訟并取得了法院的財產(chǎn)執(zhí)行裁定，其余機(jī)構(gòu)可據(jù)此核銷”，但實(shí)際工作中其它金融企業(yè)如何得知或獲得法院的執(zhí)行裁定存在較大的難度；第二章第四條中“所有可能的措施和實(shí)施必要的程序”很難把握；第三章第十二條“清收報告和法律意見書必須經(jīng)相關(guān)人員簽章確認(rèn)”中對“相關(guān)人員”的界定也不明確。

配套措施的偏差。

新《辦法》的實(shí)施需要一些外部的配套措施加以支持。

首先，缺乏呆賬核銷的稅務(wù)處理政策。擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)核銷自主權(quán)是大勢所趨，新《辦法》的出臺在某種程度上強(qiáng)化了部分銀行的“博弈”心理，尤其是不良貸款包袱較重、撥備水平不足、

第二篇：關(guān)于呆賬核銷辦法實(shí)施中的調(diào)研

關(guān)于呆賬核銷辦法實(shí)施中的調(diào)研

今年3月，財政部出臺了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》，大大放寬了呆賬認(rèn)定的條件和核銷條件，使金融機(jī)構(gòu)降低了核銷成本，尤其是《辦法》第四條第七款、第十四款和第十五款，直接針對近年金融機(jī)構(gòu)核銷中的操作“瓶頸”，具有適用面廣、操作性強(qiáng)的特點(diǎn)。新《辦法》對呆賬的認(rèn)定更加符合金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，核銷政策進(jìn)一步放寬，有助于金融機(jī)構(gòu)做實(shí)利潤，提高資產(chǎn)質(zhì)量，但金融機(jī)構(gòu)在新《辦法》具體實(shí)施中也存在一些問題亟待改進(jìn)。

五大“偏差”

核銷理念的偏差。

長期以來，金融機(jī)構(gòu)呆賬認(rèn)定與核銷存在著財政部與稅務(wù)總局兩個政策口徑。稅務(wù)總局的稅前列支呆賬口徑非常嚴(yán)格，但其認(rèn)定的呆賬可以在核銷時作為稅前列支項(xiàng)目享受稅收抵扣，因此實(shí)踐中，金融機(jī)構(gòu)在呆賬認(rèn)定要件和核銷資料準(zhǔn)備上主要遵循稅務(wù)口徑，財政部政策的約束性相對較弱。近年來隨著銀行改制上市、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者等改革措施的推進(jìn)，上市或擬上市銀行呆賬“應(yīng)核盡核”的要求更加強(qiáng)烈，這是因?yàn)椤案邠軅洹⒏卟涣肌辟Y產(chǎn)結(jié)構(gòu)可能扭曲銀行的財務(wù)指標(biāo)，不符合國際會計(jì)準(zhǔn)則的公允價值理念，也不利于資本交易中的合理估值。但對非上市銀行，尤其是一些規(guī)模較小 的區(qū)域性法人機(jī)構(gòu)，由于對銀行估值公允性的要求不高，更看重核銷時的稅收抵扣，對于新《辦法》“應(yīng)核盡核”要求可能增加的稅收負(fù)擔(dān)表現(xiàn)出一定抵觸情緒。如在稅務(wù)總局核銷政策未放寬前不會就按新《辦法》增加認(rèn)定的不良貸款安排核銷。

核銷管理制度的偏差。

一方面，運(yùn)用新政策核銷帶來難度。金融機(jī)構(gòu)的不良貸款很多是陳年舊賬，賬齡甚至長達(dá)十余年。由于歷史上貸后管理制度和核銷管理制度不健全，導(dǎo)致一些重要的追索證據(jù)丟失，給運(yùn)用新政策核銷帶來一定困難。此外，新《辦法》為克服銀行核銷自主權(quán)擴(kuò)大后可能帶來的道德風(fēng)險而對核銷貸款管理程序作了更嚴(yán)格而明確的規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)“呆賬責(zé)任人不落實(shí)而予核銷的，應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷呆賬的負(fù)責(zé)人的責(zé)任”，但對于一些賬齡過長的不良貸款已經(jīng)很難追溯呆賬責(zé)任人，也增加了核銷難度。

另一方面，取證難現(xiàn)象依然存在。新《辦法》雖然允許金融機(jī)構(gòu)“對因職工安置等特殊原因，法院不能出具財產(chǎn)清償證明等相關(guān)文件的”，可根據(jù)內(nèi)部清收報告、法律意見書等核銷呆賬貸款，一定程度上緩解了金融機(jī)構(gòu)外部證據(jù)獲取難的壓力，但在實(shí)際執(zhí)行中對“特殊原因”較難把握，有關(guān)審批部門對此理解不同，金融機(jī)構(gòu)取證時依然面臨涉及部門多、手續(xù)繁瑣、取證費(fèi)用高等問題。

此外，呆賬核銷條件的放寬使外部監(jiān)管難度加大。新《辦法》對核銷政策的放寬，增強(qiáng)了銀行核銷的主動權(quán)，這對財政、銀行監(jiān)管等外部監(jiān)管也提出了更高要求，防范道德風(fēng)險和進(jìn)行有效審核與監(jiān)督的難度相應(yīng)加大。

內(nèi)部管理制度的偏差。

新《辦法》考慮到核銷成本，對“窮盡追索手段”的證據(jù)要求有所降低，金融機(jī)構(gòu)在新《辦法》“可以認(rèn)定為呆賬”和“不得作為呆賬核銷”兩類規(guī)定之間的自由裁量空間大大拓寬。也正因?yàn)槿绱耍糍~責(zé)任認(rèn)定和追究、核銷后呆賬管理、呆賬核銷保密等制度對于金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的保全和防范道德風(fēng)險至關(guān)重要。尤其是一些不良貸款可以在借款人和擔(dān)保人仍有財產(chǎn)時認(rèn)定為呆賬，核銷后回收的可能性也提高，相關(guān)的核銷后管理制度、責(zé)任認(rèn)定必須作適應(yīng)性修正，才能使新辦法“降低核銷成本”和“防范道德風(fēng)險”的理念在實(shí)踐中得到有效的平衡與落實(shí)。

部分條款可操作性的偏差。

新《辦法》雖然對呆賬的認(rèn)定更加寬泛，但金融機(jī)構(gòu)在實(shí)際操作中部分條款規(guī)定范圍較窄。如新《辦法》第二章第四條第十四款、第十五款中規(guī)定“農(nóng)村信用社5萬元以下對公貸款、1萬元以下個人無抵押貸款等，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)”可以核銷，而事實(shí)上農(nóng)信社發(fā)放此類額度以內(nèi)的對公貸款、個人貸款極少，大量需核銷的此類貸款 的金額都在規(guī)定額度之上；第三章第十四條“債務(wù)人在不同金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保條件完全相同，只要其中一個金融企業(yè)經(jīng)過訴訟并取得了法院的財產(chǎn)執(zhí)行裁定，其余機(jī)構(gòu)可據(jù)此核銷”，但實(shí)際工作中其它金融企業(yè)如何得知或獲得法院的執(zhí)行裁定存在較大的難度；第二章第四條中“所有可能的措施和實(shí)施必要的程序”很難把握；第三章第十二條“清收報告和法律意見書必須經(jīng)相關(guān)人員簽章確認(rèn)”中對“相關(guān)人員”的界定也不明確。

配套措施的偏差。

新《辦法》的實(shí)施需要一些外部的配套措施加以支持。

首先，缺乏呆賬核銷的稅務(wù)處理政策。擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)核銷自主權(quán)是大勢所趨，新《辦法》的出臺在某種程度上強(qiáng)化了部分銀行的“博弈”心理，尤其是不良貸款包袱較重、撥備水平不足、盈利壓力大的機(jī)構(gòu)，希望隨著稅務(wù)核銷政策的放寬進(jìn)一步獲得政策福利，因此沒有足夠動力按照新《辦法》做到呆賬“應(yīng)核盡核”。

其次，沒有與新《辦法》相匹配的呆賬損失稅前扣除制度。目前國家稅務(wù)總局在呆賬核銷方面仍然執(zhí)行的是《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》、《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》和《關(guān)于做好XX企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》，上述管理辦法與新《辦法》尚未實(shí)現(xiàn)全面對接，銀行按新《辦法》認(rèn)定的呆賬貸款在核銷時還不 能獲得相應(yīng)的稅收減免，這在一定程度上影響了銀行核銷呆賬的積極性。

再次，國有銀行貸款重組缺乏自主權(quán)。新《辦法》第四條第八款允許銀行將債務(wù)重組后無法追償?shù)馁J款認(rèn)定為呆賬。由于財政部未就貸款本金減免出臺相關(guān)政策，國有銀行作為債權(quán)人無權(quán)就債務(wù)本金減免與債務(wù)人達(dá)成和解，在實(shí)踐中該條款仍無法操作。

最后，缺乏有效的信息獲得渠道。新《辦法》規(guī)定債務(wù)人對多個債權(quán)人的交叉違約適用的是簡化程序，允許其中一個債權(quán)人起訴后就可以認(rèn)定和核銷，這有利于降低核銷成本。但實(shí)踐中，對于交叉違約的情形銀行可能往往無法取得其它銀行先行起訴的信息和相關(guān)裁定文書，因此適用該條款還需要建立有效的信息交流平臺，并就他行的法院裁定文書如何作為核銷證據(jù)作進(jìn)一步明確。

對策建議

制定實(shí)施細(xì)則。

其一，盡快實(shí)現(xiàn)制度對接。建議國家稅務(wù)總局盡快修訂《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》，與新《辦法》對接，完善銀行稅收減免政策。

其二，建立包括財政、稅務(wù)、工商、法院和各金融機(jī)構(gòu)等部門的聯(lián)席會議制度。完善溝通協(xié)作機(jī)制，定期就銀行執(zhí)行新《辦法》中遇到的主要難點(diǎn)進(jìn)行分析，解決部分呆賬貸 款取證難的問題，為金融機(jī)構(gòu)核銷提供一個更加寬松的外部環(huán)境。

其三，依據(jù)銀行業(yè)協(xié)會建立銀行間的核銷信息共享機(jī)制。銀行在保護(hù)本行商業(yè)秘密的前提下實(shí)現(xiàn)信息共享，降低貸款核銷的成本。

其四，制定新的辦法實(shí)施細(xì)則。建議財政部會同相關(guān)部門盡快研究制定《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則》，提高可操作性和金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新辦法的合規(guī)性，防范法律風(fēng)險。

實(shí)施動態(tài)監(jiān)管。

新《辦法》的出臺在很大程度上掃清了銀行呆賬核銷的政策障礙，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)要求金融機(jī)構(gòu)及時認(rèn)定和核銷呆賬，真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債情況，并防止虛假核銷。

一是要跟進(jìn)銀行核銷制度的修訂與完善，在內(nèi)部制度與程序上落實(shí)“降低核銷成本”與“防范道德風(fēng)險”的有效平衡。

二是在銀行摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，將不良貸款“應(yīng)核盡核”作為日常不良資產(chǎn)動態(tài)監(jiān)測的重要內(nèi)容，建立相關(guān)數(shù)據(jù)信息的報送制度，做好跟蹤、分析、監(jiān)測工作，并納入監(jiān)管評級反映和考核。

三是通過開展現(xiàn)場檢查，及時查處違規(guī)核銷行為，有效防范道德風(fēng)險。

完善信息服務(wù)。

這主要是針對債務(wù)人對多個債權(quán)銀行交叉違約的情形，建立有效的信息交流平臺。可以考慮在征信系統(tǒng)或是大額客戶風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中增加訴訟信息，以利于金融機(jī)構(gòu)及時獲得同業(yè)起訴的情況，并允許以這些信息的電子形式或打印文件作為核銷的證據(jù)，以使相關(guān)核銷條款更具操作性。

加強(qiáng)外部協(xié)調(diào)。

一是繼續(xù)與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)，擴(kuò)大呆賬核銷稅前列支的范圍，在時機(jī)成熟時促成呆賬準(zhǔn)備計(jì)提與呆賬核銷稅務(wù)處理的徹底改革，即遵循稅收中性原則，允許在金融機(jī)構(gòu)貸款損失發(fā)生時即作相應(yīng)的稅收減免。

二是通過協(xié)調(diào)財政部等相關(guān)部門擴(kuò)大國有銀行債務(wù)的減免自主權(quán)，以利于銀行通過債務(wù)重組盤活不良貸款和及時核銷呆賬。

三是主動向政府相關(guān)部門介紹呆賬貸款的主要成因，解釋呆賬核銷政策的變化，充分溝通情況，共享有關(guān)信息，共同幫助做好銀行呆賬核銷工作。

第三篇：呆賬核銷操作實(shí)務(wù)

呆賬核銷操作實(shí)務(wù)

一、呆賬核銷的理解1、2、3、4、5、6、呆賬 呆賬核銷

呆賬核銷的基本原則

呆賬核銷中權(quán)力機(jī)構(gòu)、審議機(jī)構(gòu)與執(zhí)行部分職責(zé) 呆賬核銷管理辦法2010年與2013年對照與解讀

二、呆賬的認(rèn)定1、2、3、債券和股權(quán)的認(rèn)定 信用卡透支款的認(rèn)定 助學(xué)貸款的認(rèn)定

三、貸款核銷的基本程序1、2、3、4、5、6、7、8、四項(xiàng)要求 工作程序

申報需提交資料

核銷債券與股權(quán)需提交資料 核銷銀行卡透支款需提交資料 核銷助學(xué)貸款需提交資料

多筆貸款的處理原則：本行的、他行的 禁止核銷的規(guī)定

四、某銀行的核銷權(quán)限范例

五、核銷的賬務(wù)處理

六、核銷的管理要求1、2、3、責(zé)任追究 保密要求 帳銷案存權(quán)在

七、呆賬核銷的具體操作流程1、2、核銷額度計(jì)劃的確定與調(diào)整

具體操作：申報、初審、專項(xiàng)稽核、報批、賬務(wù)處理、稅務(wù)抵扣

八、呆賬核銷應(yīng)避免的五個誤區(qū)

第四篇：金融風(fēng)險理論-呆賬核銷

第三條 金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬：

(一)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

(二)借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

(三)借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，或者以保險賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

(四)借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

(五)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)；

(六)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán)；

(七)由于上述(一)至(六)項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；

(八)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(一)至(七)項(xiàng)原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；

(九)按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；

(十)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。

第六條 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：

(一)借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；

(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；

(三)行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；

(四)金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

(五)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。

第五篇：呆賬核銷管理辦法

力合股份有限公司 賬銷案存資產(chǎn)管理辦法

賬銷案存資產(chǎn)是指根據(jù)公司有關(guān)管理制度，經(jīng)公司董事會或股東大會審議批準(zhǔn)進(jìn)行了賬務(wù)核銷，但仍以債權(quán)、股權(quán)、實(shí)物及其它形態(tài)存在的資產(chǎn)。為規(guī)范公司賬銷案存資產(chǎn)管理, 有效保全資產(chǎn),盡量降低資產(chǎn)處置損失，特制定本辦法。

第一條 公司對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)管理，及時建立賬銷案存資產(chǎn)的檔案和管理臺帳，明確責(zé)任人，做到賬、卡、物一致，保證賬銷案存資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和有效性。

賬銷案存資產(chǎn)檔案應(yīng)包括：核銷申請報告、核銷批準(zhǔn)文件以及有關(guān)處理文件等。賬銷案存資產(chǎn)管理臺帳應(yīng)準(zhǔn)確、及時、真實(shí)地記錄賬銷案存資產(chǎn)的變動與處置情況。賬銷案存資產(chǎn)的檔案和管理臺帳要妥善保管,不得遺失和自行銷毀。

第二條 對賬銷案存資產(chǎn)的處置遵循“成本效益”原則和“處置資產(chǎn)公開、處置渠道公開、處置價格公開”的原則。

第三條 積極做好賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索工作，減少賬銷案存資產(chǎn)的處置損失。

賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn),公司應(yīng)密切關(guān)注賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)人、擔(dān)保人財務(wù)狀況和還款能力的變化, 并指定專人負(fù)責(zé)催收,使債權(quán)始終保持在訴訟時效和擔(dān)保時效之內(nèi),必要時通過法律程序進(jìn)行追償。

賬銷案存的權(quán)益性投資資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)積極采取重組、轉(zhuǎn)讓等多種途徑和方式，爭取最大限度的回收投資，減少損失。

賬銷案存的實(shí)物性資產(chǎn)，公司應(yīng)妥善保管，及時通過出租、轉(zhuǎn)讓、拍賣等方式處理，盡可能收回殘值，減少損失。

第四條 公司對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對制度，及時做好銷案工作。

第五條 從嚴(yán)賬銷案存資產(chǎn)銷案的審批管理。公司對因債務(wù)人和擔(dān)保人死亡、依法撤銷、破產(chǎn)清算、法院裁定敗訴等無法收回的債權(quán)性資產(chǎn)，因被投資企業(yè)依法撤銷、破產(chǎn)清算、法院裁定等無法收回的權(quán)益性投資資產(chǎn)，以及已妥善處理的實(shí)物性資產(chǎn)，應(yīng)專題報告公司董事會或股東大會銷案，報告的內(nèi)容包括：無法收回資產(chǎn)的處理情況、無法收回的原因、實(shí)際損失、損失的責(zé)任賠償?shù)鹊取?/p>

第六條 公司應(yīng)嚴(yán)格控制資產(chǎn)核銷的知悉范圍，資產(chǎn)核銷的申報、審查審批、清理和追索、核算管理等各環(huán)節(jié)的工作人員必須嚴(yán)格遵守保密性原則,防止利益相關(guān)人員因知悉核銷信息而惡意逃廢債務(wù)和責(zé)任。

第七條 公司報經(jīng)批準(zhǔn)可從賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金中計(jì)提獎金，獎勵清收和追索有功人員。對造成資產(chǎn)損失的直接責(zé)任人不得獎勵，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。

第八條 公司對控股子公司賬銷案存資產(chǎn)的管理情況行使監(jiān)督檢查權(quán)利。第九條 公司資產(chǎn)管理部為賬銷案存資產(chǎn)的歸口管理部門，負(fù)責(zé)制定公司帳銷案存資產(chǎn)管理辦法，負(fù)責(zé)賬銷案存資產(chǎn)的日常管理，負(fù)責(zé)組織監(jiān)督、指導(dǎo)、匯總子公司賬銷案存資產(chǎn)的管理工作。

第十條 公司應(yīng)每年向公司董事會報告賬銷案存資產(chǎn)的管理、清理和追索情況。

第十一條 本辦法適用于公司及控股子公司。第十二條 本辦法自公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。