第一篇：邵西市農村信用社呆賬核銷流程

湖南省邵西市農村信用社呆賬核銷流程

先在信貸系統逐筆轉“損失類”處理。由客戶經理到信貸系統中選→貸后管理→五級分類→分類申請-網點相關審批權限（付主任→主任→風險管理委員會成員）人員進行“五級分類審批” →再到總行相關部門、人員審批，走完所有流程。

對未注冊貸款轉“損失類”處理：由客戶經理到→客戶管理→未注冊客戶管理→五級分類申請。其余操作與已注冊客戶流程一致。

再在信貸系統做批量減值發送

次月做呆賬核銷:由信貸管理系統逐筆進行呆賬核銷申請、審批→到核心業務系統逐筆進行核銷

附1：2012年6月30日貸款減值處理如下：

1、從信貸管理系統發起，具體流程為：貸后管理→貸款綜合減值計提→貸款綜合減值計提啟動→啟動流程→1筆未啟動的流程（貸款計提比例流程）→填寫減值比例信息（系統默認比例為0，不得填寫其他比例，直接確認提交）（根據財務能力預算填報）→進入審批流程（審批流程具體為：信用社副主任→信用社主任→聯社財務部門負責人→聯社風險管理部門負責人→聯社副主任→聯社主任→理事長）

→返回啟動流程操作員，該操作員進入 貸后管理→減值信息發送管理→減值信息發送→點擊發送→打印減值通知書

2、在綜合業務系統進行登記確認：1721菜單，輸入減值通知書號，在“確認標志”下拉菜單選擇“確認”后提交。

二0一二年六月三十日

附2： 減值計提操作流程

一、減值計提操作流程---打開信貸系統----貸后管理---貸款綜合減值計提----貸款綜合減值計提審批---按可疑類貸款的 10 %計提（其他類型的貸款暫不計提）（根據財務能力預算填報）。

二、網點信貸員（以網點負責人名義發起，則只需點擊一次）發起---財務部經理點批---資產保全部經理點批----行長點批----董事長點批---發起信貸員進行確認。

三、發送—貸后管理---信息發送管理—減值信息發送---打印減值計提通知書—綜合系統入帳。

四、以上操作會計必須始終在場參與計提。

二0一二年七月二十日

第二篇：呆賬核銷操作實務

呆賬核銷操作實務

一、呆賬核銷的理解1、2、3、4、5、6、呆賬 呆賬核銷

呆賬核銷的基本原則

呆賬核銷中權力機構、審議機構與執行部分職責 呆賬核銷管理辦法2010年與2013年對照與解讀

二、呆賬的認定1、2、3、債券和股權的認定 信用卡透支款的認定 助學貸款的認定

三、貸款核銷的基本程序1、2、3、4、5、6、7、8、四項要求 工作程序

申報需提交資料

核銷債券與股權需提交資料 核銷銀行卡透支款需提交資料 核銷助學貸款需提交資料

多筆貸款的處理原則：本行的、他行的 禁止核銷的規定

四、某銀行的核銷權限范例

五、核銷的賬務處理

六、核銷的管理要求1、2、3、責任追究 保密要求 帳銷案存權在

七、呆賬核銷的具體操作流程1、2、核銷額度計劃的確定與調整

具體操作：申報、初審、專項稽核、報批、賬務處理、稅務抵扣

八、呆賬核銷應避免的五個誤區

第三篇：農村信用社呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法

農村信用社聯合社文件

農村信用社聯合社

關于印發《農村信用社呆賬貸款 申報核銷管理暫行辦法》的通知

為進一步規范農村信用社呆賬貸款申報核銷工作，促進全省農村信用社改革，省聯社制定了《農村信用社呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法》，此辦法已經省國家稅務局研究同意，現印發給你們，請認真遵照執行。在執行過程中遇到問題，請及時向省聯社風險資產管理部反饋。

二〇〇五年十二月三十一日

農村信用社

呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規范農村信用社呆賬貸款核銷條件及程序，及時處置呆賬貸款損失，真實反映資產質量，準確核算損益，促進農村信用社穩健經營和健康發展，依據財政部、國家稅務總局、人民銀行的有關政策、規定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所指呆賬貸款是指農村信用社按債務人的清償能力或法律規定，確認已無法收回的資產。具體包括呆賬貸款、承兌匯票墊款呆賬、貼現墊款呆賬、信用證墊款呆賬、擔保墊款呆賬、信用卡透支呆賬、拆出資金呆賬等。

第三條 農村信用社應按規定提取呆賬準備。呆賬準備的提取和管理，按財政部《金融企業呆賬準備提取管理辦法》(財金〔2005〕49號)以及中國人民銀行、銀監會、國家稅務總局等有關部門關于當會計決算意見的有關規定執行。

第二章 呆賬貸款的認定

第四條 根據國家稅務總局、中國人民銀行《農村信用合作社財務管理辦法》(國稅發〔2000〕101號)規定，符合下列條件之一的可以認定為呆賬貸款：

(一)借款人和擔保人被依法宣告破產，進行清償后，未能還清的貸款；

(二)借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或者宣告死亡，以其財產或遺產清償后，未能還清的貸款；

(三)借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后未能還清的貸款；(四)依法處置抵押物、質押物所得價款不足補償抵押、質押貸款的部分；

(五)貸款本金逾期2年，貸款人向法院提起訴訟，經法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規定的條件，但經有關部門認定，借款人或擔保人事實上已經破產、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款；

(六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產不足歸還所欠貸款，又無另外債務承擔者，確認無法收回的貸款；

(七)本辦法第二條規定的其他呆賬或經國家稅務總局批準核銷的其他貸款。

第五條 銀行卡透支形成的呆賬，依照財政部《銀行卡透支呆賬準備、壞賬準備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規定》(財債字〔2000〕48號)進行認定。

第六條 發放助學貸款形成的呆賬，依照財政部《助學貸款呆壞賬損失核銷的規定》(財金〔2000〕158號)進行認定。

第七條 下列債權資產不得作為呆賬貸款核銷：(一)借款人或擔保人有經濟償還能力，未按期償還的債權資產；

(二)違反法律法規的規定，以各種形式和借口逃廢或者懸空的債權資產；

(三)農村信用社未向借款人和擔保人追償的債權資產；(四)行政干預逃廢或者懸空的債權資產；

(五)因農村信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成無法收回的債權資產，應由個人承擔責任的部分；

(六)其他不應當核銷的農村信用社債權資產。第三章 呆賬貸款的申報核銷

第八條 呆賬貸款核銷的核準權限參照《國家稅務局轉發國家稅務總局關于加強企業所得稅管理若干問題意見的通知》(國稅發〔2005〕77號)規定的標準確定。

(一)信用社發生的呆賬貸款損失每筆不足l00萬元的，由省聯社各辦事處、各設區市農村信用社聯合社(以下簡稱市聯社)核準。

設區市國家稅務部門下放縣級國稅部門呆賬核銷審批權限的，縣(市、區)農村信用社聯合社、農村商業銀行、農村合作銀行(以下簡稱縣級聯社)享有的核準權限為當地縣級國稅部門享有的審批權限，具體標準由省聯社各辦事處(市聯社)與設區市國家稅務部門溝通后確定。

(二)信用社發生的呆賬貸款損失每筆在100萬元(含)以上的，由省聯社核準。

第九條 呆賬貸款核銷的審批程序。

(一)信用社風險資產管理人員對擬報核銷的呆賬貸款要逐筆查實，對符合呆賬認定條件的，向信用社主任提出擬報核銷意見，并由信用社呆賬貸款核銷審批小組(可由主任、信貸員、會計及稽核人員組成)審查認定后，按照第十條的規定備齊相關材料，經縣級聯社核準后，報有核銷權限的縣級國家稅務部門核銷。

設區市國家稅務部門沒有下放縣級國家稅務部門呆賬核銷權限的，由縣級聯社將第十條規定的相關材料備齊，上報省聯社各辦事處(市聯社)核準后，報設區市國家稅務部門核銷。

(二)超過縣級聯社核準權限的，縣級聯社要將第十條規定的相關材料上報省聯社各辦事處(市聯社)核準后，報設區市國家稅務部門核銷。

(三)超過省聯社各辦事處(市聯社)核準權限的，由省聯社各辦事處(市聯社)簽署意見，經省聯社風險資產管理部門核準后，報省級國家稅務部門核銷。

(四)信用社的一筆呆賬貸款，經認定審批后，若當年的呆賬準備不足以核銷時，按照國稅部門的規定，可用以后提取的呆賬準備核銷，不必分申報審批。

第十條 呆賬貸款核銷申報材料至少一式三份，一份由經辦信用社存檔和做賬務處理，一份由縣級聯社存檔，一份由核準的上級聯社存檔。申報材料一律印刷，不得涂改。申報核銷的相關材料接下列順序裝訂整齊后上報：

(一)農村信用社呆賬貸款核銷審批表(見附表)；(二)呆賬申報核銷報告；(三)呆賬形成原因及責任稽核報告；

(四)企業破產申請書或關閉申請書、起訴書等；(五)企業破產裁定書或關閉、解散批復、判決書等；(六)借款人死亡或宣告死亡、失蹤證明、自然災害及損失證明等；

(七)債權申報書或強制執行申請書等；

(八)清算報告及財產分配報告或遺產分配證明；(九)破產終結裁定書或執行終結裁定書；

(十)受償財產清單及入賬憑證(含以物抵債資料)；(十一)營業執照注銷證明；

(十二)擔保人已履行擔保責任證明；(十三)借款合同、擔保合同及有關借據等；(十四)核準或審批部門要求提供的其他材料。自然人貸款形成的呆賬核銷申報材料不包括上述(四)、(五)、(八)、(九)、(十一)等項內容。

第四章 呆賬貸款核銷管理

第十一條 呆賬貸款申報核銷要嚴格追究損失責任。即申報核銷的每一筆呆賬貸款都必須查明形成原因，明確相應的責任人，包括經辦人、部門負責人和單位負責人。經業務發展、風險資產管理和稽核等部門認定后，將呆賬貸款應承擔責任的人員移交紀檢監察部門，視金額大小和性質給予相應的行政或經濟處罰。涉嫌違法犯罪的，移交司法機關，依法追究法律責任。但債務人因經濟環境或不可抗力等非人為因素造成經營困難，相關責任人及時發現問題，并采取有效措施后，仍未能清償的債務，可酌情免除相關責任人責任。損失責任未認定或責任人未處理的，呆賬貸款不得進行核銷。

第十二條 呆賬貸款申報核銷工作對外必須嚴格保密。對已核銷的呆賬貸款債權要建立臺賬管理和進行表外登記，單獨設計賬戶管理和核算。信用社要建立全套原始資料檔案，凡應以原件存檔的，必須保證以原件存檔；上級聯社要建立呆賬貸款核銷審查檔案，準確記錄審查人員及意見。呆賬貸款核銷及審查檔案要按照檔案管理規定進行保存和備查。

第十三條 除法律法規規定債權與債務關系已完全終結的情況外，呆賬貸款申報核銷必須做到“賬銷案存”，對已核銷的呆賬貸款要繼續保留追索權利，并對已核銷的呆賬貸款、貸款表外應收利息及核銷后應計利息等繼續進行催收。

第十四條 信用社發生符合條件的呆賬損失，應及時申報，經國家稅務部門審批后，及時進行賬務處理。確因特殊情況不能及時申報的，經上級批準后可適當延期申報。信用社不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產。

第十五條 各級聯社(辦事處)的風險資產管理部門為呆賬貸款申報核銷工作的管理部門，負責轄內呆賬貸款申報核銷的組織、指導工作。每年要安排對轄內呆賬貸款申報核銷規章制度執行情況的監督檢查，內容包括已核銷呆賬的真實性、賬務處理的及時性，有無隱瞞不報、弄虛作假的現象，核銷后的追索工作是否到位等。對檢查出的問題提出糾正和改進意見。

第五章 違規處罰

第十六條 各級聯社(辦事處)應切實加強對呆賬貸款核銷工作的組織領導和監督檢查，凡有下列行為之一的，可依據《農村信用社員工違規違紀處理暫行辦法》的有關規定，對責任人進行處罰，涉嫌犯罪的，及時移交司法機關處理。

(一)與債務人串通一氣，借呆賬核銷之機，謀取個人私利，損害農村信用社利益的；

(二)向債務人泄露呆賬貸款核銷工作秘密，使農村信用社維護債權工作受到影響的；

(三)超越呆賬貸款核銷權限，違規核準的；

(四)呆賬貸款隱瞞不報，長期掛賬，掩蓋不良資產和弄虛作假的；

(五)其他嚴重違犯呆賬核銷工作管理制度的。第六章 附 則

第十七條 縣級聯社自身需要申報核銷呆賬貸款的，比照上述規定辦理。

農村信用社申請核銷長期投資形成的損失以及各項壞賬損失，比照本辦法規定執行。

第十八條 本辦法由農村信用社聯合社負責解釋。第十九條 本辦法自印發之日起執行。

第四篇：金融風險理論-呆賬核銷

第三條 金融企業經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權或者股權可認定為呆賬：

(一)借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；

(二)借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或者死亡，金融企業依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權；

(三)借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，金融企業對其財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權；

(四)借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，終止法人資格，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；

(五)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，金融企業經追償后確實無法收回的債權；

(六)由于借款人和擔保人不能償還到期債務，金融企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結執行后，金融企業仍無法收回的債權；

(七)由于上述(一)至(六)項原因借款人不能償還到期債務，金融企業對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產接收費用，小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權；

(八)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(一)至(七)項原因，無法償還墊款，金融企業經追償后仍無法收回的墊款；

(九)按照國家法律法規規定具有投資權的金融企業的對外投資，由于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格的，金融企業經清算和追償后仍無法收回的股權；

(十)經國務院專案批準核銷的債權。

第六條 下列債權或者股權不得作為呆賬核銷：

(一)借款人或者擔保人有經濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業債權；

(二)違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業債權；

(三)行政干預逃廢或者懸空的金融企業債權；

(四)金融企業未向借款人和擔保人追償的債權；

(五)其他不應當核銷的金融企業債權或者股權。

第五篇：呆賬核銷管理辦法

力合股份有限公司 賬銷案存資產管理辦法

賬銷案存資產是指根據公司有關管理制度，經公司董事會或股東大會審議批準進行了賬務核銷，但仍以債權、股權、實物及其它形態存在的資產。為規范公司賬銷案存資產管理, 有效保全資產,盡量降低資產處置損失，特制定本辦法。

第一條 公司對賬銷案存資產進行專項管理，及時建立賬銷案存資產的檔案和管理臺帳，明確責任人，做到賬、卡、物一致，保證賬銷案存資產的真實性、完整性和有效性。

賬銷案存資產檔案應包括：核銷申請報告、核銷批準文件以及有關處理文件等。賬銷案存資產管理臺帳應準確、及時、真實地記錄賬銷案存資產的變動與處置情況。賬銷案存資產的檔案和管理臺帳要妥善保管,不得遺失和自行銷毀。

第二條 對賬銷案存資產的處置遵循“成本效益”原則和“處置資產公開、處置渠道公開、處置價格公開”的原則。

第三條 積極做好賬銷案存資產的清理與追索工作，減少賬銷案存資產的處置損失。

賬銷案存的債權性資產,公司應密切關注賬銷案存資產的債務人、擔保人財務狀況和還款能力的變化, 并指定專人負責催收,使債權始終保持在訴訟時效和擔保時效之內,必要時通過法律程序進行追償。

賬銷案存的權益性投資資產，公司應當積極采取重組、轉讓等多種途徑和方式，爭取最大限度的回收投資，減少損失。

賬銷案存的實物性資產，公司應妥善保管，及時通過出租、轉讓、拍賣等方式處理，盡可能收回殘值，減少損失。

第四條 公司對賬銷案存資產進行清理和追索收回的資金，應當按有關財務會計制度規定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產，并建立賬銷案存資產定期核對制度，及時做好銷案工作。

第五條 從嚴賬銷案存資產銷案的審批管理。公司對因債務人和擔保人死亡、依法撤銷、破產清算、法院裁定敗訴等無法收回的債權性資產，因被投資企業依法撤銷、破產清算、法院裁定等無法收回的權益性投資資產，以及已妥善處理的實物性資產，應專題報告公司董事會或股東大會銷案，報告的內容包括：無法收回資產的處理情況、無法收回的原因、實際損失、損失的責任賠償等等。

第六條 公司應嚴格控制資產核銷的知悉范圍，資產核銷的申報、審查審批、清理和追索、核算管理等各環節的工作人員必須嚴格遵守保密性原則,防止利益相關人員因知悉核銷信息而惡意逃廢債務和責任。

第七條 公司報經批準可從賬銷案存資產清理和追索收回的資金中計提獎金，獎勵清收和追索有功人員。對造成資產損失的直接責任人不得獎勵，但可以根據追索結果適當減輕其相關責任。

第八條 公司對控股子公司賬銷案存資產的管理情況行使監督檢查權利。第九條 公司資產管理部為賬銷案存資產的歸口管理部門，負責制定公司帳銷案存資產管理辦法，負責賬銷案存資產的日常管理，負責組織監督、指導、匯總子公司賬銷案存資產的管理工作。

第十條 公司應每年向公司董事會報告賬銷案存資產的管理、清理和追索情況。

第十一條 本辦法適用于公司及控股子公司。第十二條 本辦法自公司董事會批準后執行。