第一篇：2012財(cái)政與稅收學(xué)院文藝部工作總結(jié)

XX學(xué)院文藝部工作總結(jié)

時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)眼間，一個(gè)學(xué)期過(guò)去了。對(duì)于過(guò)去的一學(xué)期，文藝部依然印象深刻。這是特殊的一年，兩個(gè)校區(qū)的距離，對(duì)我們兩位新上任的部長(zhǎng)能否把工作順利展開(kāi)給予了一定考驗(yàn)。面對(duì)這個(gè)問(wèn)題，我們堅(jiān)持絕不與新生疏遠(yuǎn)的目標(biāo)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊，通過(guò)多去新校區(qū)與新生相處，解決了新老成員溝通問(wèn)題。過(guò)去的一學(xué)期，文藝部全體成員齊頭并進(jìn)，共同學(xué)習(xí)，在主席團(tuán)的帶領(lǐng)下，積極完成了各項(xiàng)工作。

新學(xué)伊始，我們首先迎來(lái)了新鮮的血液，新成員的加入為文藝部增添了生機(jī)活力。文藝部在經(jīng)過(guò)招新后，開(kāi)始對(duì)新成員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)禮儀隊(duì)，舞蹈隊(duì)也相繼開(kāi)始選拔和排練，為迎新晚會(huì)做好充分的準(zhǔn)備。

在迎新晚會(huì)前，是迎新籃球賽，新生運(yùn)動(dòng)會(huì)。在每場(chǎng)比賽中，文藝部的成員都作為拉拉隊(duì)領(lǐng)頭人，熱情地為運(yùn)動(dòng)員們加油助威，提高運(yùn)動(dòng)員士氣。在運(yùn)動(dòng)會(huì)時(shí)積極做好后勤工作，為運(yùn)動(dòng)員吶喊的同時(shí)，努力使運(yùn)動(dòng)員更加舒適。

之后便是迎新晚會(huì)，學(xué)院每年的重頭大戲。從迎新晚會(huì)的宣傳到召集新同學(xué)踴躍參演節(jié)目，從節(jié)目的每一輪篩選到最終節(jié)目審定，文藝部各成員都全力支持老師的工作，在主席團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)下充分調(diào)動(dòng)同學(xué)們的積極性，力求使晚會(huì)更加完美。在節(jié)目準(zhǔn)備階段，新生熱情高漲，表演欲強(qiáng)烈，原創(chuàng)節(jié)目層出不窮。為此，文藝部每一位成員都付出了辛勤的努力，積極參與節(jié)目排練，為節(jié)目能完美出演不斷練習(xí)，也正

1是因?yàn)樗麄兊呐Σ艜?huì)有最終節(jié)目的成功；節(jié)目的篩選中，每一位表演者以及文藝部成員都努力將節(jié)目演到最好，學(xué)生會(huì)各級(jí)成員也提出更好的方案，各方努力給晚會(huì)的成功舉辦打下了良好基礎(chǔ)。在迎新晚會(huì)中，文藝部扮演很重要的角色，負(fù)責(zé)了晚會(huì)的全部流程管理，劇務(wù)以及后場(chǎng)工作。在本次晚會(huì)場(chǎng)地受限的情況下，為保證晚會(huì)的順利進(jìn)行，成員們帶領(lǐng)演員一次次認(rèn)真完成踩臺(tái)，測(cè)試出最佳演出位置。為了給大家獻(xiàn)上一臺(tái)精彩的晚會(huì)，展現(xiàn)我們財(cái)稅學(xué)院的風(fēng)采，整場(chǎng)晚會(huì)，大家隨時(shí)待命，保持警惕，堅(jiān)守自己的崗位，直到晚會(huì)的結(jié)束。在工作期間，成員們認(rèn)真工作，默契配合，服從安排，干好自己崗位的工作同時(shí)協(xié)助別的成員，出色的完成了工作。學(xué)生會(huì)的所有成員以及表演的同學(xué)都付出了大量的心血，晚會(huì)基本上得到了領(lǐng)導(dǎo)及老師的肯定，但其中仍存在著一些問(wèn)題，如音響連接問(wèn)題造成話筒偶爾失聲，主持人經(jīng)驗(yàn)不足以至于在主持中出現(xiàn)了場(chǎng)面尷尬的局面。我們會(huì)吸取在這次晚會(huì)中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在下一次的晚會(huì)中不再出現(xiàn)同樣的問(wèn)題，并且在下次晚會(huì)之前做到對(duì)主持人更高要求的培訓(xùn)，特別是培訓(xùn)主持人的應(yīng)變能力；在開(kāi)場(chǎng)前加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)設(shè)備的全面檢查工作，以保證今后能辦出更精彩的大型晚會(huì)。

因?yàn)檫@學(xué)期新生入學(xué)時(shí)間的特殊性，本學(xué)期文藝部的工作到迎新晚會(huì)結(jié)束后就基本到一段落。在這短短的時(shí)光中，文藝部部員在每一項(xiàng)任務(wù)中都力爭(zhēng)做到完美，做到最好。工作成功的地方是對(duì)我們倆工作的肯定，而失誤的地方也是我們考慮不周的后果，這也體現(xiàn)了我們兩在工作中所犯下的一些錯(cuò)誤。迎新晚會(huì)中主持人的問(wèn)題，我們負(fù)有

主要責(zé)任，主持人在晚會(huì)中的表現(xiàn)并不盡人意，在這臺(tái)晚會(huì)中時(shí)時(shí)出現(xiàn)明顯的瑕疵，這是主持人技巧青澀的結(jié)果。今后的工作中，我們一定加緊對(duì)新主持人的培訓(xùn)，使之成熟，能夠擔(dān)起主持人的義務(wù)。再其次是在工作中的細(xì)致問(wèn)題，從表演場(chǎng)地申請(qǐng)到道具申領(lǐng)，再到臨場(chǎng)對(duì)設(shè)備的檢查，我們都存在失誤，從晚會(huì)中話筒交接不暢這點(diǎn)就可以充分暴露問(wèn)題。這一問(wèn)題是因我們沒(méi)有考慮周全造成，所以無(wú)論是對(duì)于晚會(huì)還是在以后的活動(dòng)中，我們會(huì)考慮周全，完善每一個(gè)細(xì)節(jié)，以達(dá)到完美效果。

在一學(xué)期的工作中，我們有了更多收獲與經(jīng)驗(yàn)，有了這些經(jīng)驗(yàn)，我們將會(huì)更好的去改進(jìn)，去努力完成更高質(zhì)量的工作。我們會(huì)考慮在下學(xué)期舉辦一些文藝活動(dòng)來(lái)豐富同學(xué)們的生活，在辦好的同時(shí)，展現(xiàn)我們文藝部自己的特色。我們會(huì)汲取曾經(jīng)的教訓(xùn)，創(chuàng)新思維，活躍成員的思想，讓他們能在今后的工作中迸發(fā)出新穎的思緒運(yùn)用于每一個(gè)節(jié)目每一項(xiàng)工作中。

在不長(zhǎng)的時(shí)間里，文藝部工作的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，讓我們心生感動(dòng)。遇到了困難，我們不退縮，以團(tuán)結(jié)樂(lè)觀的精神迎接各種挑戰(zhàn)。每一位成員的合作意識(shí)得到了加強(qiáng)，文藝部像一個(gè)大家庭一樣，融洽和諧，相互關(guān)愛(ài)。文藝部的每一次成功，都使得大家內(nèi)心感到驕傲和自豪。每一件工作事項(xiàng)，大家都學(xué)到了很多，成長(zhǎng)了很多。當(dāng)然每一位成員的成長(zhǎng)都離不開(kāi)老師們的指點(diǎn)與支持，同學(xué)們的配合與關(guān)心以及其他各部門的鼎力相助，在此表示深深的感謝。兩個(gè)月的努力工作，成員們?cè)诟鞣矫娑加辛撕艽蟮奶岣撸诮窈蟮墓ぷ髦校覀儠?huì)遇到更多的挑

戰(zhàn)，希望文藝部以及整個(gè)學(xué)生會(huì)的同學(xué)都能再接再厲，使學(xué)院的學(xué)生工作更上一層樓，為同學(xué)們提供一個(gè)更富多彩的學(xué)習(xí)、生活環(huán)境。

XX學(xué)院文藝部

第二篇：財(cái)政與稅收

濱江學(xué)院

學(xué)年論文

題目我國(guó)個(gè)人所得稅分析及建議

院系 濱江學(xué)院經(jīng)貿(mào)系專業(yè) 物 流 管 理學(xué)生姓名 王智峰 學(xué)號(hào) 20102347021 指導(dǎo)教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國(guó)個(gè)人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學(xué)濱江學(xué)院

摘要：個(gè)人所得稅是對(duì)（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國(guó)家，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)個(gè)人所得稅是適應(yīng)改革開(kāi)放形勢(shì)的需要，于1980年9月開(kāi)征的，至今已有32年了。但是，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠(yuǎn)未得到充分的發(fā)揮。關(guān)鍵字：個(gè)人所得稅，現(xiàn)狀分析，建議

一、目前我國(guó)征收個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅既是政府取得財(cái)政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距的手段，還是人才競(jìng)爭(zhēng)的因素之一，因此稅負(fù)高低至關(guān)重要。而稅率是影響稅負(fù)的最主要因素。我國(guó)征收個(gè)人所得稅在設(shè)計(jì)稅率時(shí)是以調(diào)節(jié)個(gè)人收入為主，同時(shí)兼顧組織財(cái)政收入，并根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，采取了分類（項(xiàng)）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實(shí)行累進(jìn)稅率，有的實(shí)行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報(bào)酬所得）、35%（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。

經(jīng)過(guò)多年來(lái)的不懈努力，我國(guó)稅收征收管理得到不斷改進(jìn)，對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強(qiáng)。從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國(guó)第四大稅種，個(gè)人所得稅占中國(guó)稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個(gè)人所得稅收入已經(jīng)成為除營(yíng)業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來(lái)越充分的體現(xiàn)，在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的積極作用越來(lái)越被社會(huì)所認(rèn)同。

二、目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題

個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國(guó)，是指對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來(lái)越顯著。而在我國(guó)現(xiàn)階段，對(duì)個(gè)人所得稅的征管并不理想。對(duì)工資薪金外個(gè)人收入難以監(jiān)控，對(duì)偷稅處罰不力，對(duì)部門協(xié)調(diào)工作不夠等等因素，促成個(gè)人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度中也存在著很大的問(wèn)題。

1.個(gè)人所得稅占稅收總額比重過(guò)低

盡管，如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平都位于世界前列，但個(gè)人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國(guó)家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國(guó)這一比重超過(guò)40%.我國(guó)周邊的國(guó)家，如韓國(guó)、泰國(guó)、印度、印尼的比重均超過(guò)我國(guó)水平。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最近測(cè)算的一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明：我國(guó)個(gè)人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅占總收入水平的30%。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的個(gè)人所得稅收入要成為國(guó)家的主要收入還不太現(xiàn)實(shí)。但是，我國(guó)個(gè)人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實(shí)在是太低。可見(jiàn)，個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，這些都造成了個(gè)人所得稅征收的不妥。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。公民納稅意識(shí)相對(duì)比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習(xí)以為常、無(wú)所謂的事情。

2.個(gè)人所得稅征管制度不健全

目前我國(guó)的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個(gè)人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個(gè)稅種，征管工作量相當(dāng)大，必須有一套嚴(yán)密的征管制度來(lái)保證。

而我國(guó)目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。

同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

3.稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說(shuō)，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。而我國(guó)的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來(lái)源主要依靠工資薪金的階層繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅收入的46.4%；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開(kāi)放中發(fā)家致富的民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對(duì)真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進(jìn)制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來(lái)源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會(huì)納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒(méi)有法律責(zé)任。

三、個(gè)人所得稅征管存在問(wèn)題的成因

1.現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對(duì)法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性，難以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的要求。

世界各國(guó)的個(gè)人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。現(xiàn)階段我國(guó)公民的納稅意識(shí)相對(duì)來(lái)講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類，對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)確定適用稅率，分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。

2.對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10%左右。另一方面，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，由于沒(méi)有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過(guò)大，因而人治大

于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。

我國(guó)個(gè)人所得稅制度中既然存在著如此多的問(wèn)題，那么也就應(yīng)該有相應(yīng)的措施來(lái)解決以上問(wèn)題。

四、解決個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的幾點(diǎn)對(duì)策

1.選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。

分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國(guó)的國(guó)情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。

2.合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)個(gè)人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動(dòng)機(jī)。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項(xiàng)目。

我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實(shí)際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平。

3.擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)

法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱的，沒(méi)有無(wú)權(quán)利的義務(wù)，也沒(méi)有無(wú)義務(wù)的權(quán)利。現(xiàn)實(shí)社會(huì)中權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識(shí)。政府職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi)，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過(guò)立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。

5.加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國(guó)目前普遍存在個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國(guó)的個(gè)人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首先要加強(qiáng)稅源控制。使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有

效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國(guó)加入WTO和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。在個(gè)人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻(xiàn)：朱薔《從促進(jìn)社會(huì)公平的角度看待個(gè)人所得稅》.理論導(dǎo)報(bào)

許達(dá)能《改革我國(guó)個(gè)人所得稅的思考》.思茅師范高等專科學(xué)校校報(bào)

張斌《個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)定位與征管約束》.稅務(wù)研究

第三篇：財(cái)政與稅收

財(cái)政與稅收 種衡量方法，一是絕的總額，即財(cái)政支出

37、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)

2、公共財(cái)政是指國(guó)移。單選 對(duì)規(guī)模，二是相對(duì)規(guī)規(guī)模的絕對(duì)量指標(biāo)，方式：（增加稅收）、家或政府為市場(chǎng)提供

17、負(fù)轉(zhuǎn)嫁也稱稅

1、一般將償還期限在模。另一個(gè)是財(cái)政支出比 公共服務(wù)的分配活動(dòng)收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，是指納一年以內(nèi)的公債，稱填空 率，即財(cái)政支出占

38、（相機(jī)抉擇）的財(cái)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是與稅人在名義上繳納稅為（短期公債）

1、財(cái)政分配的主體是GDP的比重，是財(cái)政政政策是指政府根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一款之口，主要以改變

2、衡量國(guó)債規(guī)模的指（國(guó)家）。支出規(guī)模的相對(duì)量指經(jīng)濟(jì)形式的判斷，主種財(cái)政類型和模式。價(jià)格的方式將稅收負(fù)標(biāo)：債務(wù)依存度、國(guó)

2、財(cái)政分配的客體是標(biāo)。動(dòng)采取財(cái)政收支變動(dòng)

3、公債是政府以其擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)債償債率、國(guó)債負(fù)擔(dān)（一部分社會(huì)產(chǎn)品）

22、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是的政策措施，以消除信用為基礎(chǔ)，通過(guò)借程。率。或國(guó)民收入。指（各類財(cái)政支出）通貨膨脹缺口和通貨款或發(fā)行有價(jià)證券，18、稅務(wù)登記證是

3、稅收的形式特征通

3、財(cái)政分配的目的是占總支出的比重，也緊縮缺口。向國(guó)內(nèi)外籌集財(cái)政資標(biāo)明 納稅人依法具常被概括為三性，即（滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職稱財(cái)政支出構(gòu)成。

39、汲水政策是指在金所形成的債權(quán)債務(wù)有納稅義務(wù)，并已向強(qiáng)制性、無(wú)償性和固能的公共需要）。

23、（“最低費(fèi)用”選擇經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)靠付出一關(guān)系。主管稅務(wù)部門辦理納定性。

4、財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條法）是指對(duì)每個(gè)備選定的（公共支出）來(lái)

4、內(nèi)債是在本國(guó)的稅登記手續(xù)，接受稅

4、（征稅對(duì)象）是一件是（出現(xiàn)了剩余產(chǎn)的財(cái)政支出方案進(jìn)行補(bǔ)充私人投資和消費(fèi)借款和發(fā)行的債券。務(wù)管理的書(shū)面證明。種稅區(qū)別于另一種稅品）。經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，只計(jì)算的不足，使經(jīng)濟(jì)恢復(fù)

5、外債是向其他國(guó)

19、郵寄申報(bào)是指的標(biāo)志。

5、財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)條備選方案的有形成活力。家政府、銀行、國(guó)際經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納

5、屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種件是（國(guó)家的產(chǎn)生）。本，而不用計(jì)算備選40、貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的有增值稅、消費(fèi)稅、6、社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政方案的無(wú)形成本和效類型：（擴(kuò)張性貨幣政在國(guó)外發(fā)行的債券。納稅申報(bào)特快專遞專營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。由兩個(gè)部分即（公共益，并以成本最低位策）、緊縮性貨幣政

6、財(cái)政支出是國(guó)家用信封，通過(guò)郵政部

6、增值稅征稅范圍包財(cái)政）和國(guó)有資產(chǎn)財(cái)擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。策、非調(diào)節(jié)型貨幣政（政府）把籌集到的門辦理交寄手續(xù)，并政組成。

23、消費(fèi)性支出的特策。財(cái)政資金用于社會(huì)生向郵政部門索取收據(jù)零售、和進(jìn)口四個(gè)環(huán)

7、收入分配的公平包點(diǎn)：（屬于公共性支

41、我國(guó)貨幣政策的產(chǎn)與生產(chǎn)各個(gè)方面的作為申報(bào)憑據(jù)的方節(jié)。括（經(jīng)濟(jì)公平）和（社出）、屬于最基本的財(cái)基本目標(biāo)是（穩(wěn)定貨分配活動(dòng)。式。

7、增值稅的稅率一律會(huì)公平）兩項(xiàng)內(nèi)容。政支出。幣），并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)

7、購(gòu)買性支出是政20、稅務(wù)代理是指為17%。

8、按照財(cái)政收入的形

24、政府采購(gòu)構(gòu)成要的發(fā)張。府及其機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)上稅務(wù)代理人在法律規(guī)

8、納稅人銷售或者進(jìn)式分類，財(cái)政收入可素：采購(gòu)對(duì)象主要是

42、財(cái)政政策與（貨購(gòu)買商品和勞務(wù)，用定范圍內(nèi)，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國(guó)家實(shí)施扣繳義務(wù)人的委托，率13%計(jì)征增值稅：業(yè)收入、債務(wù)收入、務(wù)）和勞務(wù)。宏觀調(diào)控的兩大手文化和外交活動(dòng)等方代為辦理稅務(wù)事宜的糧食、食用植物油、其他收入和專項(xiàng)收入

25、段，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策面的支出。各種行為的總稱。圖書(shū)、農(nóng)藥。五種形式。（政策性原則）；公體系中的兩大支柱。

8、轉(zhuǎn)移性支出是指簡(jiǎn)答

9、小規(guī)模納稅人適用

9、按財(cái)政收入的管理開(kāi)、公平、公正的原

43、財(cái)政政策財(cái)政對(duì)居民個(gè)人和非

1、財(cái)政資源配置只能征收率為3%。方式分類，財(cái)政收入則；法制原則。（實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)）收公共企業(yè)提供的無(wú)償?shù)膶?shí)現(xiàn)方式

10、可分為（預(yù)算內(nèi)財(cái)政

26、入分配公平、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)資金支付，是政府實(shí)1）合理確定財(cái)政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預(yù)算外財(cái)政定增長(zhǎng)、社會(huì)生活質(zhì)現(xiàn)公平分配的主要手占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比 收入。量的提高。段。重2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)

11、關(guān)稅是（海關(guān)）

10、利益兼顧原則五個(gè)項(xiàng)目。

44、財(cái)政政策與貨幣

9、財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家構(gòu)3）合理運(yùn)用財(cái)政手依法對(duì)進(jìn)出境貨物、籌集財(cái)政收入應(yīng)兼顧

27、按編制的形式分政策的一致性：1）政為了特定的經(jīng)濟(jì)目段調(diào)節(jié)和引導(dǎo)民間資物品征收的一種稅。和處理好（國(guó)家）與類，國(guó)家預(yù)算可以分策實(shí)施主體的一致性的，向企業(yè)和居民個(gè)源的合理配置4）提高

12、現(xiàn)行各國(guó)常見(jiàn)的各方面的物質(zhì)利益關(guān)為單式預(yù)算和（復(fù)式2）（政策調(diào)控最終目人提供的無(wú)償補(bǔ)助。財(cái)政配置工具的使用所得稅可以分為企業(yè)系。預(yù)算）。標(biāo)的一致性）3）政策

10、國(guó)家預(yù)算是指效率 所得稅和個(gè)人所得11、28、按預(yù)算的編制方作用形式的一致性 經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)

2、市場(chǎng)失靈的內(nèi)容 稅。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)為法分類，政府預(yù)算可

45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共產(chǎn)

13、我國(guó)企業(yè)所得稅（自愿性）、有償性、分為技術(shù)預(yù)算和（零（前轉(zhuǎn)嫁）、后轉(zhuǎn)嫁、府財(cái)政收支計(jì)品3）壟斷4）不完全的基本稅率為25%。靈活性 基預(yù)算）。劃，是國(guó)家有計(jì)劃地信息5）市場(chǎng)不完全6）

14、企業(yè)某一納稅年

12、以公債發(fā)行憑證

28、我國(guó)的復(fù)式預(yù)算

46、因辦理稅務(wù)登記籌集、分配和管理財(cái)分配不公問(wèn)題7）宏觀度發(fā)生的虧損可以用劃分，公債可以分為包括（公共預(yù)算）、國(guó)的緣由不同，稅務(wù)登政資金的重要工具。經(jīng)濟(jì)失衡問(wèn)題 一下年的所得彌補(bǔ)，有紙公債和（無(wú)紙公有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社記可分為（開(kāi)業(yè)稅務(wù)

11、預(yù)算外資金是

3、影響財(cái)政收入規(guī)模下一的所得不足債）會(huì)保障預(yù)算、其他預(yù)登記），變更稅務(wù)登指國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)變化的因素 以彌補(bǔ)的，可以逐年

13、以公債認(rèn)購(gòu)過(guò)程算。記，停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)單位和社會(huì)團(tuán)體為履1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不是否存在強(qiáng)制為標(biāo)

29、國(guó)家預(yù)算工作程登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)行或代行使政府職政收入規(guī)模的制約2）得超過(guò)5年。準(zhǔn)，公債分為強(qiáng)制公序包括預(yù)算編制、預(yù)登記和注銷稅務(wù)登記能，依據(jù)國(guó)家法律、收入分配政策對(duì)財(cái)政

15、自行申報(bào)的納稅債和（自由公債）。算執(zhí)行、（預(yù)算調(diào)整）五種情況。法律和具有法律效力收入規(guī)模的制約3）價(jià)人年所得12萬(wàn)元以

14、（通過(guò)發(fā)行公債彌和決算多個(gè)互相銜接

47、發(fā)票的印制由（各的規(guī)章，收取、提取格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的上。補(bǔ)財(cái)政赤字），是公債的階段。級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）統(tǒng)一管和安排使用的未納入影響4）稅收制度與征

16、下列哪些稅屬于最基本、最直觀的職30、（國(guó)庫(kù)）是國(guó)家財(cái)理。國(guó)家預(yù)算管理的各種管水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)財(cái)產(chǎn)行為稅：（房產(chǎn)能。政資金的出納、保管

48、財(cái)政性資金。模的影響 稅）。

15、公債對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理預(yù)算并在（發(fā)票聯(lián)）和抵

12、預(yù)算管理體制

4、養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)作模

17、房產(chǎn)稅的納稅義控功能主要通過(guò)兩個(gè)收入的收納、劃分留扣加章單位財(cái)務(wù)印章是在中央與地方政式：1）現(xiàn)收現(xiàn)付式2）務(wù)是指（房屋的產(chǎn)權(quán)層次來(lái)實(shí)現(xiàn)：一是政解和預(yù)算支出的撥付或發(fā)票專用章。府，以及地方各級(jí)政個(gè)人賬戶與儲(chǔ)備積累所有人）府在初級(jí)市場(chǎng)發(fā)售新業(yè)務(wù)。

49、納稅人辦理納稅府之間，規(guī)定預(yù)算收制相結(jié)合的方式3）社

18、契約的納稅義務(wù)的公債；（二是中央銀

31、中央國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由申報(bào)是，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填支范圍和預(yù)算管理職會(huì)統(tǒng)籌和部分基金積是指在中華人民共和行通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)（中國(guó)人民銀行）經(jīng)寫（納稅申請(qǐng)表）。權(quán)的一項(xiàng)制度。累的方式4）社會(huì)統(tǒng)籌國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房操作對(duì)公債進(jìn)行買理，地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)依50、（查賬征收）是指

13、財(cái)政赤字是指和個(gè)人賬戶相結(jié)合的屋權(quán)屬，（承受的單位賣）。照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人財(cái)政中財(cái)政支出部分基金積累方式 和個(gè)人）。

16、國(guó)債期限是指從辦理。提供的賬表所反映的大于財(cái)政收入導(dǎo)致的5、國(guó)家預(yù)算原則

19、資源稅的征稅范國(guó)債發(fā)行日起到國(guó)債

32、（國(guó)家決算）是經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況，依照適用財(cái)政不平衡的一種財(cái)完整性原則、統(tǒng)一性圍：原油、煤炭（原（還本付息日）的這法定程序批準(zhǔn)的稅率計(jì)算繳納稅款的政現(xiàn)象，它反映了財(cái)原則、真實(shí)性原則、煤）、黑色金屬礦原段時(shí)間。國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總方式。政內(nèi)國(guó)家財(cái)政收公開(kāi)性原則、性

17、（溢價(jià)發(fā)行）就是結(jié)。

51、我國(guó)目前處理稅入入不敷出的基本狀原則 20、土地增值稅實(shí)行政府債券以超過(guò)票面

33、預(yù)算外資金的特務(wù)行政爭(zhēng)議主要有兩況。

6、分稅制的基本特點(diǎn) 四級(jí)超率累進(jìn)稅率。值的價(jià)格出售。點(diǎn)：（分散性）、專用條途徑，即（稅務(wù)行

14、擴(kuò)張性財(cái)政政策1）在各級(jí)政府的收入

21、車輛購(gòu)置稅統(tǒng)一

18、國(guó)債償債率是指政復(fù)議）和稅務(wù)行政是指通過(guò)財(cái)政收支活劃分上，以分級(jí)分稅比例稅率為10%。某一年（國(guó)債還本付靈活性。訴訟。動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求有拉為特征；

22、城市維護(hù)建設(shè)稅息額）與該年財(cái)政收

34、（預(yù)算外資金財(cái)政

52、在稅收法律關(guān)系動(dòng)刺激性作用的政2）把各級(jí)政府的事權(quán)規(guī)定，納稅人所在地入的比例關(guān)系。專戶）是指財(cái)政部門中，違法主體所要承策。作為劃分各級(jí)財(cái)政支為城市市區(qū)的，稅率

19、政府職能劃分為在銀行開(kāi)設(shè)的統(tǒng)一專擔(dān)的法律責(zé)任主要是

15、緊縮性財(cái)政政策出范圍的基本標(biāo)準(zhǔn)； 為7%。兩大類，即（經(jīng)濟(jì)管戶，用于預(yù)算外資金（行政責(zé)任）和刑事是指通過(guò)財(cái)政政策收3)把中央對(duì)地方進(jìn)行

23、現(xiàn)行教育費(fèi)附加理職能）和社會(huì)管理收入和支出管理。責(zé)任。支活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付作征收比率為3%。職能。

35、（預(yù)算管理體制）名詞解釋 有減少和抑制性作用為平衡各級(jí)政府預(yù)算判斷 20、通過(guò)把財(cái)政支出是財(cái)政管理體制的主

1、財(cái)政指的是國(guó)家的政策。的重要手段

1、稅收是各國(guó)財(cái)政收按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為導(dǎo)環(huán)節(jié)。為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑

16、稅收負(fù)擔(dān)是指4）在上述基礎(chǔ)上，中入的基本形式和主要（購(gòu)買性支出）和轉(zhuǎn)

36、一般將稅收收入借政治權(quán)力直接參與納稅人或負(fù)稅人因國(guó)央與地方與預(yù)算分來(lái)源。移性支出。彈性（小于）1的稅制社會(huì)總產(chǎn)品分配的一家征稅而承受的利益立、自求平衡。

2、財(cái)政收入規(guī)模有兩

21、一個(gè)是財(cái)政支出稱為無(wú)彈性稅制。種活動(dòng)。損失或經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)

7、財(cái)政收支不平衡的原因 算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)凈噸位2000噸。該公（5）銷售天然氣00）×3%=1800 定的數(shù)額需要自行申外部沖擊、無(wú)彈性稅納消費(fèi)稅： 司船舶適用的年稅額37000千立方米（含 報(bào)納稅，這個(gè)數(shù)額界 制、國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)答：（8600+3）×12.5為：凈噸位201—采煤過(guò)程生產(chǎn)的2000練習(xí)題 限是

狀況、超支或短收、×9%=9678.38 2000噸的，每噸4千立方米），取得不含單選 A.12萬(wàn)B.15萬(wàn)!C.20意外事件。

3、某郵局2008年1計(jì)算該公司2008稅銷售額6660 1.增值稅小規(guī)模納稅萬(wàn)D.25萬(wàn)

8、財(cái)政政策工具 月份取得報(bào)刊發(fā)行收應(yīng)繳納的車船稅。（提示：資源稅單位人適用的增值稅征收18.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，稅收、購(gòu)買性支出、入200000元，郵寄業(yè)答：2馬力=1噸，拖稅額，原煤3元/噸，率為 B.13% A.17%應(yīng)用超率累進(jìn)稅率的轉(zhuǎn)移性支出、公債、務(wù)收入300000元，信船按照船舶稅額的天然氣8元/千立方D.6% C.3%稅種是

預(yù)算 封、信紙銷售收入50%計(jì)算。米；洗煤與原煤的選2.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的A.企業(yè)所得稅B.增值

9、我國(guó)中央銀行的貨40000元，其他郵政應(yīng)繳納的車船稅=10×礦比為60%。）稅種是稅

幣政策工具 業(yè)務(wù)收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；計(jì)算該聯(lián)合企A.企業(yè)所得稅B.增值C.土地增值稅D.房產(chǎn)1）中央銀行對(duì)各商業(yè)該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)×4×50%+4×2000×4×業(yè)2009年2月應(yīng)繳納稅 c.個(gè)人所得稅D.房稅

銀行的貸款。2）存款業(yè)稅是多少？ 5/12=74333.33的資源稅。產(chǎn)稅19.償還期限是國(guó)債的準(zhǔn)備金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外銷原煤應(yīng)納資3.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，一般公開(kāi)市場(chǎng)操作。（200000+300000+4公司將閑置廠房出租源稅=280×3=840（萬(wàn)人是指來(lái)說(shuō)，短期公債償還

10、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿0000+60000）×給乙公司，合同規(guī)定元）A.房屋的產(chǎn)權(quán)所有人期指的是 A.半年以內(nèi)的一般規(guī)律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外銷洗煤應(yīng)納B.房屋的使用人B.一年以內(nèi)1）商品課稅轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)

4、某旅行社2010年期未定簽訂合同時(shí)，資源稅=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得課稅一般不6月組團(tuán)境內(nèi)旅游收預(yù)售租金8000元，雙3=450（萬(wàn)元）屋的上級(jí)管理單位以上

易轉(zhuǎn)嫁 入15萬(wàn)元，替旅游者方已按定額貼花6月食堂用煤應(yīng)納4.土地增值稅的稅率20.下列商品屬于消費(fèi)2）供給彈性較大、需支付給其他單位的住底合同解除，甲公司資源稅=0.25×3=0.75形式是稅征稅范圍的是求彈性較小的商品的宿、交通、門票、餐收到乙公司補(bǔ)交租金（萬(wàn)元）A.二級(jí)超率累進(jìn)稅率A.音像制品B.鋼琴 C.課稅轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)嫁；供給費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元；組織10000元。問(wèn)甲公司6外銷天然氣應(yīng)B.三級(jí)超率累逃稅率 鮮奶D.香煙

彈性較小、需求彈性境外旅游收入20萬(wàn)月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅金納資源稅=C.四級(jí)超率累進(jìn)稅率1.銷售圖書(shū)適用的增較大的商品的課稅不元，付給境外接團(tuán)企額。（37000-2000）×8÷D.五級(jí)超率累進(jìn)稅率值稅稅率是 易轉(zhuǎn)嫁。業(yè)12萬(wàn)元費(fèi)用，另收答：該租賃業(yè)務(wù)涉及10000=28（萬(wàn)元）5.一種稅區(qū)別于另一 A 17%3）課稅范圍寬廣的商代辦護(hù)照費(fèi)2.4的租金應(yīng)納印花稅為應(yīng)繳納資源稅種稅的主要標(biāo)志是B.13%品轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)嫁，課稅范其中2萬(wàn)元為護(hù)照費(fèi)（10000+8000）×1‰合計(jì)A.納稅人B.課稅對(duì)象 C.3%圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。計(jì)算該旅行社6月應(yīng)=18(元)=840+450+0.75+28=c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率D.6%4）對(duì)壟斷性商品課征納營(yíng)業(yè)稅稅額。

11、某企業(yè)2009年實(shí)1318.75（萬(wàn)元）6.我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的征22.下列屬于財(cái)產(chǎn)稅的的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)答：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=收資本為500萬(wàn)元，14、某公司與政府機(jī)收部門是稅種是

爭(zhēng)性商品課征的稅較（15-8）×5%+（2.4-2資本公積為400關(guān)共同使用一棟共有A.國(guó)稅局B.地稅局A消費(fèi)稅難轉(zhuǎn)嫁。×5%+（20-12）×該企業(yè)2008年資金賬土地使用權(quán)的建筑c.海關(guān)D.財(cái)政部門B.房產(chǎn)稅5）從價(jià)課稅的稅負(fù)容5%=0.77（萬(wàn)元）簿上已按規(guī)定貼花物，該建筑物占用土7.我國(guó)企業(yè)所得稅法C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的5、某裝潢設(shè)計(jì)師為中2500元。問(wèn)該企業(yè)地面積2000規(guī)定·企業(yè)發(fā)生了的個(gè)人所得稅

稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。國(guó)公民，2008年5月2009年應(yīng)納印花稅金建筑面積10000平方虧損，可以在下一年23.下列商品屬于消費(fèi)

11、稅收制度的構(gòu)成取得工資收入6000額？ 米（公司與機(jī)關(guān)占用及以后繳稅時(shí)，稅征稅范圍的是要素 元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的答：該企業(yè)2009年應(yīng)比例4:1），城鎮(zhèn)土地先彌補(bǔ)發(fā)生虧損再繳A音像制品B.鋼琴 C.納稅人；征稅對(duì)象；個(gè)人所得稅金額。納印花稅為使用稅稅額5元/年，稅，稅法規(guī)定可以先鮮奶

稅率；稅目；納稅環(huán)答：當(dāng)月應(yīng)納稅額=（500+400）×0.5‰問(wèn)該公司當(dāng)年應(yīng)納城彌補(bǔ)虧損再繳稅的年D.香煙節(jié)；納稅期限；減免（6000-3500）×=4500（元）鎮(zhèn)土地使用稅金額。限是24.某企業(yè)位于城市市稅；附加和加成；違15%-125=250(元)由于以納印花稅為答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年區(qū)，其應(yīng)納的城市維章處理。

6、書(shū)158頁(yè)表8-3個(gè)2500元，故應(yīng)補(bǔ)繳印5=8000（元）D.7年 8.下列不屬于護(hù)建設(shè)稅的稅率是

12、稅務(wù)登記又稱人所得稅稅率表 花稅稅率參照書(shū)189頁(yè) 資源稅征稅范圍的是A1%納稅登記，是稅務(wù)機(jī)應(yīng)納稅額的計(jì)算：收4500-2500=200015、某市一家企業(yè)新A.糧食B.原油B.3%關(guān)根據(jù)納稅人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金屬原C.5%（4000-800）×20%

12、居民甲有兩套住地用于工業(yè)建設(shè)，所礦 D.7%收房，將一套出售給居占用耕地適用的定額 9.各國(guó)財(cái)政收入的基25.下列企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍變化實(shí)行法入大于4000民乙，成交價(jià)格為稅率為20元/本形式和主要來(lái)源是需要交納增值稅的是定登記，并經(jīng)審核發(fā)4000×（1-20%）×20% 250000元；將另一套求該企業(yè)應(yīng)納耕地占A.稅收B.國(guó)債A人交通運(yùn)輸業(yè)B.旅給稅務(wù)登記證的一項(xiàng)勞兩室住房與居民丙交用稅的金額。C.國(guó)有資產(chǎn)收入D.政行社 C.超市管理制度。動(dòng)報(bào)酬、稿費(fèi)特殊 換成兩處一室住房，答：應(yīng)納稅額=10000府性基金收入D.裝修公司

13、稅款征收的方式 勞動(dòng)報(bào)酬：超過(guò)20000并支付給丙換房差價(jià)×20=200000（元）10.教育費(fèi)附加的稅率26.我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得元每次收入額×款70000元試計(jì)算

16、某公司與2009年是稅的基本稅率是查驗(yàn)征收、定期定額（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相關(guān)行為1月4日進(jìn)口1輛小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除數(shù) 應(yīng)繳納的契稅稅額車，到岸價(jià)格3011.我國(guó)增值稅的基本B.25%稿費(fèi)：收入不足4000（假定稅率為3%）。已知關(guān)稅稅率50%，稅率是C.33%計(jì)算（每次收入額-800）×答：甲應(yīng)繳納的契稅消費(fèi)稅稅率為8%，計(jì)A.17% B.13%D.40%

1、一位客戶向某汽車20%×（1-30%）稅額=70000×算該公司的應(yīng)納車輛C.3% D.6%27.某企業(yè)不需要繳納制造廠（增值稅一般收入大于40003%=2100（元）購(gòu)置稅。12.下列屬于所得稅的房產(chǎn)稅的房屋是納稅人）訂購(gòu)自用汽每次收入額×（1-20%乙應(yīng)繳納的契答：應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅種是A自有的廠房車一輛，支付貨款（含×20%×（1-30%）稅稅額=250000×稅價(jià)格×關(guān)稅稅率A.增值稅B.房產(chǎn)稅B.經(jīng)營(yíng)租出的廠房稅）250800元，另付

7、某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房3%=7500（元）=300000×c.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅 c.經(jīng)營(yíng)租入的廠房D.設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000原值為6000萬(wàn)元，按丙不繳納契稅 50%=150000（元）1 3.下列屬于資源稅自有的辦公樓l

元。該輛汽車計(jì)征消照當(dāng)?shù)匾?guī)定，允許按

13、某聯(lián)合企業(yè)為增計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅征稅范圍的是28我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的征費(fèi)稅的銷售額為多減除30%后的余值計(jì)值稅一般納稅人，價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=A.原油B.圖書(shū) c.糧食收部門是

少？ 稅，適用稅率1.2%，2009年2月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（到岸價(jià)格+關(guān)稅）÷D.化肥A.國(guó)稅局B.地稅局答案解析：應(yīng)稅消費(fèi)請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納房產(chǎn)稅情況如下：（1）專門（1-消費(fèi)稅稅率）=14.車輛購(gòu)置稅的稅率c.海關(guān)D.財(cái)政部門品銷售額=含稅增值稅額。開(kāi)采的天然氣45000（300000+150000）÷是29.債務(wù)依存度是衡量稅的銷售額÷（1+增值答：應(yīng)納稅額=6000×千立方米，開(kāi)采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指標(biāo)，衡量的是稅稅率或征收率）（1-30%）×450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中（元）C.15% D.20%A國(guó)債規(guī)模B.稅收收（250800+30000）÷1.2%=50.4萬(wàn)元 生產(chǎn)天然氣2800千立應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×15.下列屬于稅收的特入規(guī)模

（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。稅率=489130.43×征的是c.稅收支出規(guī)模D.政元 間，年租金收入為（2）銷售原煤280萬(wàn)10%=48913.04 A自愿性B.有償性府基金收入規(guī)模

2、某汽車廠為增值稅20000元，適用稅率噸，取得不含稅銷售

17、某市區(qū)一家企業(yè)C.強(qiáng)制性D.非固定性 30.我國(guó)個(gè)人所得稅法一般納稅人，主要生為12%。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)額22400萬(wàn)元。2009年5月份實(shí)際繳16.房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移規(guī)定，年所得超過(guò)規(guī)產(chǎn)小汽車，小汽車不納的房產(chǎn)稅稅額。（3）以原煤直接加工納增值稅20000元，過(guò)程中，需要交納契定的數(shù)額需要自行申含稅出廠價(jià)為12.5萬(wàn)

9、某船運(yùn)公司2008洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外營(yíng)業(yè)稅10000元，消稅的納稅人是報(bào)納稅，這個(gè)數(shù)額界 元。5月發(fā)生如下業(yè)擁有舊機(jī)動(dòng)船10銷售90萬(wàn)噸，取得不費(fèi)稅30000元。求該A.出售房屋的企業(yè)B.限是

務(wù)：本月銷售小汽車艘，每艘凈噸位1500含稅銷售額15840萬(wàn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的教育購(gòu)買房屋的單位或個(gè) 8600輛，3輛作為廣噸；擁有拖船2艘，元。費(fèi)附加金額。人 c.出售時(shí)的中介機(jī)A.12萬(wàn)B.15萬(wàn) C.20告樣品，2輛移送加工每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500（4）企業(yè)職工食堂和答：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納構(gòu)D.房屋的承租人萬(wàn)D.25萬(wàn)

豪華小轎車。（假定小馬力。當(dāng)年8月新購(gòu)供熱等用原煤2500的教育費(fèi)附加=17.我國(guó)個(gè)人所得稅法31.銷售糧食適用的增汽車稅率為9%）。計(jì)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘噸。（20000+10000+300規(guī)定，年所得超過(guò)規(guī)值稅稅率是

A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我國(guó)稅種劃分中，增值稅屬于

A所得稅B.財(cái)產(chǎn)稅 C.資源稅D.流轉(zhuǎn)稅 3.下

列商品不征收資源稅的是

A.農(nóng)用農(nóng)藥B.有色金屬原礦 C.海鹽原鹽D.原煤

34.我國(guó)教育費(fèi)附加的稅率是

A1% B.3%C.5% D.7%35.我國(guó)消費(fèi)稅的征稅稅目是

A13個(gè)稅目B.14個(gè)稅目 C.15個(gè)稅目D.16

個(gè)稅目6.下列屬于我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)

人的是

A國(guó)有企業(yè)B.中外合資企業(yè) C.個(gè)人獨(dú)資企

業(yè)D.外商獨(dú)資企業(yè)

37.下列范圍內(nèi)使用國(guó)家所有、集體所有的土地不需要交納士地

使用稅的是 A城市B.縣城

工礦區(qū)D銀行

38.某企業(yè)的下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是

A.自有的汽車B.自有的設(shè)備

c.自有的辦公樓D.自有的生產(chǎn)線

39.我國(guó)國(guó)家預(yù)算體系的級(jí)次分為

A.二級(jí)B.三級(jí) c.五級(jí)D.六級(jí)40.一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是

A.納稅人B.課稅對(duì)象 c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率判斷題

1.納稅人有選擇納稅申報(bào)萬(wàn)式的權(quán)利

2.供給彈性較大商品的課稅負(fù)擔(dān)較易轉(zhuǎn)嫁

3.在財(cái)政支出項(xiàng)目中，行政管理支出不屬于

消費(fèi)性支出

4.財(cái)政分配的主體是國(guó)家。

5.公債的債務(wù)人是國(guó)家(政府)

6.縱觀各國(guó)財(cái)政的發(fā)展歷史，發(fā)展中國(guó)家的財(cái)政支出規(guī)模是逐

漸下降的。

7.政府采購(gòu)支出購(gòu)買的主體是政府

8預(yù)算外資金不屬于財(cái)政資金

9.充分就業(yè)指的是100%的就業(yè)率10.納稅人停業(yè)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行停業(yè)

登記。

11.納稅人沒(méi)有選擇納稅申報(bào)方式的權(quán)利。

12.需求彈性較大商品的課稅負(fù)擔(dān)較易轉(zhuǎn)

嫁。

13.在財(cái)政支出項(xiàng)目中，國(guó)防支出屬于消

費(fèi)性支出

14.財(cái)政分配的主體是中央銀行。

15.公債的債務(wù)人是國(guó)家(政府)

16.縱觀各國(guó)的財(cái)政發(fā)

展歷史，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)6.社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容包配公平、、社會(huì)生 活業(yè)務(wù)如1飛政支出規(guī)模是逐漸下括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失質(zhì)量的提高。要求:計(jì)算下列應(yīng)納的降的業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保31.我國(guó)的復(fù)式預(yù)算包(1)向外地某商場(chǎng)銷售營(yíng)業(yè)稅稅額。17.政府采購(gòu)支出的采險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。括、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出 購(gòu)資金來(lái)自于財(cái)政資7.財(cái)政收入按照的形算、社會(huì)保障預(yù)算、井辦妥銀行托收手(1)計(jì)算歌舞廳收入應(yīng)金式分類分為、國(guó)有資其 他預(yù)算。續(xù)，但貨款未收到，納的營(yíng)業(yè)稅;(2)計(jì)算18.預(yù)算外資金不屬于產(chǎn)收入、債務(wù)收入、32.。財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)向買方開(kāi)具的專用發(fā)餐廳收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)財(cái)政資金非稅收入、政府性基條件是國(guó)家的產(chǎn)生。票注明銷售額150萬(wàn)稅19.充分就業(yè)指的是金收入。33.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有元;100%的就業(yè)率8.財(cái)政分配的客體是前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、散(3)計(jì)算美容美發(fā)應(yīng)納20.納稅人停業(yè)需要向一部分（）或轉(zhuǎn)嫁、(2)基本建設(shè)建房購(gòu)進(jìn)的營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行停業(yè)登國(guó)民收入。34.以公債發(fā)行的地域鋼材20噸，己驗(yàn)收入 記。9.財(cái)政收入規(guī)模的衡為標(biāo)準(zhǔn)，公債可以分庫(kù)，取得的增值稅專42.某居民本月工資收21.納稅人有權(quán)要求稅量指標(biāo)有一是為和外債。用發(fā)票上注明價(jià)、稅入6000元，本月發(fā)表務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情（）二是相對(duì)規(guī)35.預(yù)算外資金的特點(diǎn)款分別為10萬(wàn)元、1.7作品取得稿酬3000況保密 模 是分散性、專用性、、萬(wàn)元:元，工資薪金的免22.供給彈性較大商品10.財(cái)政政策目標(biāo)是實(shí)分離性、靈活性。的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。現(xiàn)()收入分配公36.社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容包(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用除額扣除標(biāo)準(zhǔn)為350023.在財(cái)政支出項(xiàng)目平、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、括、失業(yè)保險(xiǎn)、基本于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品元，個(gè)人所得稅率如中，文教科學(xué)衛(wèi)生事社會(huì)生活質(zhì)量的提一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批下:業(yè)支出屬于消費(fèi)性支高。生育 保險(xiǎn)。準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上 注 出 11.我國(guó)的復(fù)式預(yù)算包37.財(cái)政收入按照的形明價(jià)款為40萬(wàn)元:以全月應(yīng)納稅所得額稅24.現(xiàn)行財(cái)政分配的形括公共預(yù)算、、社會(huì)保式分類分為稅收收上相關(guān)票據(jù)均符合稅率速算扣除數(shù)(元)式是實(shí)物和力役形障預(yù)算、其他預(yù)算。入、國(guó)有資產(chǎn)收入、法的規(guī)定。式。12.社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政不超過(guò)1500元3% 025.公債的債務(wù)人是國(guó)由兩個(gè)部分即和國(guó)有38.財(cái)峽分自己的H的要求:請(qǐng)按下列順序計(jì) 家(政府〉資產(chǎn)財(cái)政。是滿足·一一一-實(shí)現(xiàn)算該企業(yè)7月份應(yīng)繳超過(guò)1500元至450026.縱觀國(guó)債的發(fā)展歷13.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有其職能的公共需要。納的增值稅額。元10% 105史，發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政前轉(zhuǎn)嫁、、散轉(zhuǎn)嫁、稅 39.財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)'支出規(guī)模是逐漸增長(zhǎng)收資本化 性質(zhì)劃分為購(gòu)買性支(1)計(jì)算銷售產(chǎn)品應(yīng)繳超過(guò)4500元至9000的。14.公債的特點(diǎn)是自愿出和 30.財(cái)政政策目納的增值稅銷項(xiàng)稅額;元20% 55527.政府采購(gòu)支出的性、、靈活性。標(biāo)是實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、0)計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵 購(gòu)買主體是各職能部15.預(yù)算外資金的特點(diǎn)收入分配公平、經(jīng)濟(jì)扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)9000元至35000門，而非政府是分散性、、自主性、穩(wěn)定增額;(3)計(jì)算企業(yè)7月份元25% 100528.預(yù)算外資金不屬于分離性、靈活性。應(yīng)繳納的增值稅額。財(cái)政資金16.社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容包名詞解釋要求:計(jì)算下列應(yīng)納的29.充分就業(yè)指的是括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失31.財(cái)政 32.內(nèi)債40.2010年某企業(yè)財(cái)個(gè)人所得稅稅額。100%的就業(yè)率業(yè)保險(xiǎn)、、工傷保險(xiǎn)、33.購(gòu)買性支出f務(wù)資料如下:30.納稅人復(fù)業(yè)不需要生 育保險(xiǎn)。34.擴(kuò)張性財(cái)政政策(1)工資薪金應(yīng)納的個(gè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)業(yè)17.財(cái)政收入按照收入35.稅務(wù)登記(1)產(chǎn)品銷售收入1000人所得稅稅額;(2)稿登記。的形式分類分為稅收31.公債萬(wàn)元，酬應(yīng)納的個(gè)人所得稅31.納稅人有權(quán)要求稅收入、、債務(wù)收入、非32.轉(zhuǎn)移性支出 33.預(yù) 稅額:務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情稅收入、政府性基金算外資金(2)該企業(yè)全年發(fā)生的 現(xiàn)劇t京國(guó)同缸。、況保密。收入。34.緊縮性財(cái)政政策 產(chǎn)品銷售成本400萬(wàn)班，肉但小致后四舍32.需求彈性較大的商18.財(cái)政分配的目的是35.郵寄申報(bào)元，銷售費(fèi)用70五入.)39.某煤礦生產(chǎn)品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。滿足實(shí)現(xiàn)其職能的公31.公共財(cái)政 32.外債管理費(fèi)用40萬(wàn) 元，企業(yè)為增值稅一般納33.在財(cái)政支出項(xiàng)目共需要。33.財(cái)政支出 34.財(cái)政財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元，營(yíng)稅人，適用增值稅稅中，社會(huì)保障支出屬19.財(cái)政收入規(guī)模的衡補(bǔ)貼 35.財(cái)政赤字業(yè)外支出7萬(wàn)元，已率17%，原煤適用的于消費(fèi)性支出。量指標(biāo)有一是絕對(duì)規(guī)31.資源配置 32.國(guó)家知該企業(yè)適用的企業(yè)資源 稅率4元/噸，34.財(cái)政分配的形式模、二是預(yù)算 33.財(cái)政平衡所得稅稅率為25 %。2010年6月份的有關(guān)是價(jià)值形式。20.財(cái)政政策目標(biāo)是實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:35.公債的債務(wù)人是國(guó)現(xiàn)充分就業(yè)、、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)34.貨幣政策 35.稅收財(cái)政與稅收試卷(1)銷售原煤2000噸，36.縱觀各國(guó)財(cái)政的發(fā)量的提高。要求:請(qǐng)按下列順序開(kāi)具增值稅專用發(fā)展歷史，發(fā)展中國(guó)家21.我國(guó)的復(fù)式預(yù)算包簡(jiǎn)答題 計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)票，取得不含稅銷售的財(cái)政支出規(guī)模是逐括公共預(yù)算、國(guó)有資36.財(cái)政資源配置職能繳納的企業(yè)所得稅稅額800萬(wàn)元(2)銷售開(kāi)漸增長(zhǎng)的。本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、、其他預(yù)的實(shí)現(xiàn)方式額|腔扭虧l采選煤20噸，開(kāi)具普 37.政府采購(gòu)支出的算。37.影響財(cái)政收入規(guī)模 通發(fā)票，取得含稅銷資金來(lái)源不完全是財(cái)22.財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)政變化的因素(1)計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng)售額11.7萬(wàn)元。二政資金，還有大部分治條件是的產(chǎn)生。38.財(cái)政收支不平衡的納稅的收入總額:。I I ]私人資金。23.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有原因以上相關(guān)票據(jù)均符合38.預(yù)算外資金不屬于前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、、稅36.市場(chǎng)失靈的內(nèi)容(2)計(jì)算2010年企業(yè)可稅法的規(guī)定，要求:請(qǐng)財(cái)政資金收資本化。37.國(guó)家預(yù)算原則以扣除的項(xiàng)目總額:按照下列序號(hào)回答問(wèn)39.充分就業(yè)指的是 24.以公債發(fā)行的地38.我國(guó)中央銀行的貨 題。100%的就業(yè)率域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)可以分為內(nèi)幣政策工具主要有0)計(jì)算2010年企業(yè)的 40.納稅人復(fù)業(yè)需要向債和36.養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)作模應(yīng)納稅所得額:(1)計(jì)算銷售原煤應(yīng)納稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)業(yè)登25.預(yù)算外資金的特點(diǎn)式 37.分稅制的特點(diǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額;(2)記。是分散性、專用性、(4)計(jì)算2010年企業(yè)的計(jì)算銷售原煤應(yīng)納的填空題 自主性、、靈活性。38.財(cái)政政策工具應(yīng)納企業(yè)所得稅。資源稅稅額:1.我國(guó)的復(fù)式預(yù)算包26.社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容包36.公共財(cái)政的特點(diǎn)括、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、、基37.財(cái)政收入的原則 41.某市一娛樂(lè)公司(3)計(jì)算銷售選煤應(yīng)納算、社會(huì)保障預(yù)算、本醫(yī)療保險(xiǎn)、王傷保38.財(cái)政支出的范圍2010年1月1的增值稅銷項(xiàng)稅額。其他預(yù) 算。險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、2.社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政27.財(cái)政收入按照收入計(jì)算題 餐飲及其他服務(wù)，40.某白酒廠銷售糧食由兩個(gè)部分即公共財(cái)?shù)男问椒诸惙譃槎愂誰(shuí)六計(jì)算題〈本題型叫 白酒1000斤，不含稅政和組成。時(shí)10分 共40分.要求當(dāng)年收入情況如下:售價(jià)每斤120元，白3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有、非稅收入、政府性基計(jì)算的應(yīng)列出計(jì)算過(guò) 酒廠為增值稅般納稅后轉(zhuǎn)嫁、散轉(zhuǎn)嫁、稅金收入。程.有小 數(shù)的保留兩0)歌舞廳收入400萬(wàn)人，增值稅率17%，收資本化。28.財(cái)政分配的主體是位小數(shù)，兩位小數(shù)后元:適用的消費(fèi)稅率為復(fù)4.公債的特點(diǎn)是一

一、29.財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性四舍五入.)39.某生產(chǎn) 合稅率20%、0.5元/有償性、靈活性。質(zhì)劃分為和轉(zhuǎn)移性支企業(yè)為增值稅一般納(2)餐飲收入600萬(wàn)元:斤。5.預(yù)算外資金的特點(diǎn)出。稅人，適用增值稅稅30.財(cái)政政策目標(biāo)是實(shí)率17%，2011年7月(3)美容美發(fā)收入150要求:請(qǐng)按照下列序號(hào)分離性、靈活性。現(xiàn)充分就業(yè)、收入分份的有關(guān) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)萬(wàn)元;回答問(wèn)題。

稅法的規(guī)定。30900元，該企業(yè)位于0)計(jì)算2010年企業(yè)的(1)計(jì)算銷售白酒應(yīng)納 城 市的市區(qū)，城市維應(yīng)納稅所得額:的增值稅銷項(xiàng)稅額(2)要求:請(qǐng)按下列順序計(jì)護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。計(jì)算銷售白酒應(yīng)納的算該企業(yè)7月份應(yīng)繳(4)計(jì)算2010年企業(yè)的消費(fèi)稅稅額。納的增值稅額。要求:請(qǐng)按照順序回答應(yīng)納企業(yè)所得稅。下列問(wèn)題。41.某服務(wù)公司主要從(1)計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的事人力資源中介服應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)(1)請(qǐng)計(jì)算該小規(guī)模納務(wù)，2010年2月份發(fā)稅額:稅企業(yè)應(yīng)繳納的增值

生以下業(yè)務(wù):稅稅額·

(2)計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵(1)借款給某單位，按扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅ω請(qǐng)計(jì)算該小規(guī)模納同期銀行貸款利率收額:稅企業(yè)應(yīng)繳納的城市

取資金占用費(fèi)40萬(wàn)元 維護(hù)建設(shè)稅稅額

(2)提供人力資源咨詢0)計(jì)算企業(yè)7月份合 服務(wù)取得收入60萬(wàn)計(jì)應(yīng)繳納的增值稅40.一位客戶向某汽車元;制造廠(增值稅-般納

40.某白酒廠銷售糧食稅人)訂附自用汽車一

(3)轉(zhuǎn)讓購(gòu)買所得的一白酒1000斤，不含稅輛，支付貨款(含稅處房產(chǎn)，取得收入600售價(jià)每斤100元，白230000元，萬(wàn)元。購(gòu)買時(shí)該房產(chǎn)酒廠為增值稅一般 改裝費(fèi)40000元，汽

價(jià)格500萬(wàn)元。納稅人，增值稅率17%.草的消費(fèi)稅率為倒

芳是本:干民班上項(xiàng)資適用的消費(fèi)稅率為復(fù) 料，政只~ r夕UJ予合稅率(比例稅率要求:請(qǐng)按照序號(hào)回答

虧計(jì)算凹:臺(tái)問(wèn)題。20%、定額稅率0.5元下列問(wèn)題。

/ 斤〉。C1))計(jì)算收取的資金(1)汽車制造廠銷售該占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)要求t請(qǐng)按照F列序號(hào)輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的稅。回答問(wèn)題。銷售額為多少·(2)

汽車制造廠銷售改良

(2)計(jì)算提供人力資源(1)計(jì)算銷售白酒應(yīng)納汽車應(yīng)納的悄費(fèi)稅額

咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少。r

業(yè)稅。(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。財(cái)政與稅收試卷房屋出租，每月租金

42.某市百貨商場(chǎng)2010(2)計(jì)算銷售白酒應(yīng)納3000，房屋出租適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如的消費(fèi)稅稅額。|座位的個(gè)人所得稅率為下:實(shí)現(xiàn)商品銷售收入號(hào)| 41李某將自有的10%，出租房屋適用的1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè) 稅金一幢房屋出租，每月房產(chǎn)稅稅率為4%，假

及附加25萬(wàn)元，商品租金5000，房屋出租設(shè)除了這兩項(xiàng)稅金，銷售成本600萬(wàn)元，適用的I I I 個(gè)人所得出租房產(chǎn)無(wú)其他稅

銷售費(fèi)用60萬(wàn)元;管稅率為10%，出租房費(fèi)。

理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái) 務(wù)屋適用的房產(chǎn)稅稅率 費(fèi)用5萬(wàn)元;己知該企為4%，假設(shè)除了這兩要求:請(qǐng)按照下列序號(hào)

業(yè)適用的企業(yè)所得稅項(xiàng)稅金，出租房 產(chǎn)無(wú)回答問(wèn)題。

稅率為25 %。其他稅費(fèi)。(1)王某應(yīng)該繳納的個(gè)要求t請(qǐng)按下列順序要求:請(qǐng)按照下列序號(hào)人所得稅稅額為多少計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)回答問(wèn)題。(2)王某應(yīng)該繳納的房繳納的企業(yè)所得稅稅 產(chǎn)稅稅額為多少。

額。0)李某應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少: 42某生產(chǎn)企業(yè)2010年(1)計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng) 某企業(yè)財(cái)務(wù)資料如下:

納稅的收入總額:(2)李某應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅稅額為多少。(1)產(chǎn)品銷售收入1000(2)計(jì)算2010年企業(yè)可 萬(wàn)元，以扣除的項(xiàng)目總額;(3)42..某運(yùn)輸公司擁有 計(jì)算2010年企業(yè)的應(yīng)乘人大客車25輛，載(2)該企業(yè)全年發(fā)生的納稅所得額;貨汽車(載貨汽牢載貨產(chǎn)品銷售成本500萬(wàn)

凈噸位全部為10 噸)元，銷售費(fèi)用50(4)計(jì)算2010年企業(yè)的35輛，小客車10輛，管理費(fèi)用25萬(wàn) 元(其

應(yīng)納企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，載貨汽車中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)

39.某生產(chǎn)企業(yè)為增值每噸年事船稅額為80元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)

稅一般納稅人，適用元，乘人大客車每 輛元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)

增值稅稅率17%.2011年牢船稅額為500元，按稅法規(guī)定繳

年7月份的有關(guān) 生產(chǎn)小客車每輛年車船稅鄉(xiāng)rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:額為400元。LλmμH I /J /u。(1)銷售甲產(chǎn)品給某大要求:請(qǐng)按照序號(hào)回答(3)2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專下列問(wèn)題關(guān)核定的虧損30萬(wàn)元用發(fā)票，取得不含稅 己知該企業(yè)適用的企

銷售額150萬(wàn)元:0)載貨汽車應(yīng)納的車業(yè)所得稅稅率為25%船稅稅額為多少;要求:請(qǐng)按下列順序計(jì)

取得銷售甲產(chǎn)品的送(2)乘人大客軍應(yīng)納的算該企業(yè)2010年應(yīng)繳

貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)軍船稅稅額為多少:納的企業(yè)所得稅稅

元。額。

(3)小汽車應(yīng)納的車船(2)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅稅額為多少;(Iλ計(jì)算2010年企業(yè)稅專用發(fā)票，注明支.NIoH;/1II.國(guó)內(nèi)l!L'J、應(yīng)納稅的收入總額:

付的貨款80萬(wàn)元，進(jìn)珉，網(wǎng)包小班眉山舍 項(xiàng)稅額13.6萬(wàn)元。主入.)39.某小規(guī)模納(2)計(jì)算2010年企業(yè)可 稅人企業(yè)為汽車修配以扣除的項(xiàng)目總額:

以上相關(guān)票據(jù)均符合廠，某月?tīng)I(yíng)業(yè)收入額

第四篇：財(cái)政與稅收作業(yè)（模版）

財(cái)政與稅收作業(yè)（1）

一、名詞解釋

公共物品非排他性公共定價(jià)成本—效益分析法消費(fèi)性支出

二、簡(jiǎn)答題

1、市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)及其矯正方式。

2、簡(jiǎn)述4種關(guān)于財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的理論。

3、分析政府財(cái)政教育支出的理論依據(jù)和目前存在的問(wèn)題。

三、計(jì)算題

試計(jì)算2013年中國(guó)財(cái)政支出的絕對(duì)規(guī)模和相對(duì)規(guī)模、財(cái)政支出增長(zhǎng)率、財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)、財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向。

第五篇：中國(guó)財(cái)政與稅收

中國(guó)財(cái)政與稅收

一、我國(guó)的主要稅種介紹：

與國(guó)外的差異：根據(jù)各國(guó)征稅范圍的寬窄，可將消費(fèi)稅分為有限型、中間型、延伸型。有限型消費(fèi)稅征稅范圍不寬，征稅對(duì)象主要是傳統(tǒng)的消費(fèi)品，稅目一般在10—15種，如英國(guó)，僅對(duì)酒精、煙草、烴油等征收消費(fèi)稅。中間型消費(fèi)稅范圍較寬，除有限型消費(fèi)稅征稅范圍包括內(nèi)容外，還包括奢侈消費(fèi)品及一些 服務(wù)行業(yè)。世界上有30％左右國(guó)家采用這種形式。延伸型消費(fèi)稅已經(jīng)接近于無(wú)選擇的消費(fèi)稅，除了上述兩類包括范圍外，還將生產(chǎn)、生活資料列為消費(fèi)稅的征稅對(duì) 象。如韓國(guó)、意大利等。

營(yíng)業(yè)稅

定義：營(yíng)業(yè)稅（Business tax），是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。

征收對(duì)象：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

征稅內(nèi)容：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中，應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

適用稅率：（1）交通運(yùn)輸業(yè)3%、（2）建筑業(yè)3%、（3）金融保險(xiǎn)業(yè) 5%、（4）郵電通信業(yè)3%、（5）文化體育業(yè)3%、（6）娛樂(lè)業(yè)5%-20%、（7）服務(wù)業(yè)，包括組織旅游，提供場(chǎng)所等，5%、（8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5%、（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)5%。［其中，不足5年的非普通住房轉(zhuǎn)讓，全額征收營(yíng)業(yè)稅；超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或不足5年的普通住房轉(zhuǎn)讓，按其銷售收 入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征營(yíng)業(yè)稅；超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。］

與國(guó)外的差異：很多國(guó)家并沒(méi)有“營(yíng)業(yè)稅”的定義，比如美國(guó)流轉(zhuǎn)稅的主要稅種就是銷售稅一種，各州和地方的銷售稅率不同，最高只有10％。因 為稅制簡(jiǎn)單，就不會(huì)出現(xiàn)消費(fèi)者多重繳稅的情況。在中國(guó)香港，人工、地租都比內(nèi)地貴，但很多商品反而便宜，這正是因?yàn)橄愀鄄徽魇赵鲋刀惡蜖I(yíng)業(yè)稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅

定義：城市維護(hù)建設(shè)稅（urban maintenance and construction tax）是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

征收對(duì)象：在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納“三稅”（即增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，下同）的單位和個(gè)人。

征稅內(nèi)容：以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅三種稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。

適用稅率：按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。與國(guó)外的差異：在很多國(guó)家，并沒(méi)有這樣以“三稅”為稅基，再次征稅的稅種。

個(gè)人所得稅

定義：個(gè)人所得稅（personal income tax）是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和 境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。

征收對(duì)象：在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

征稅內(nèi)容：（1）工薪金所得、（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、（4）勞務(wù)報(bào)酬所 得、（5）稿酬所得、（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得、（7）利息、股息、紅利所得、（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得、（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、（10）偶然所得、（11）其他所得。

適用稅率：個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

（1）工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為5%，共9級(jí)。

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

（3）比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

與國(guó)外的差異：中國(guó)的個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)計(jì)征的方式，這其實(shí)與中國(guó)目前的征稅能力不強(qiáng)，中國(guó)居民的納稅意識(shí)薄弱有關(guān)系，并且目前我國(guó)只能做 到“量入而征”，無(wú)法做到“量能而征”。而在美國(guó)，為了保障個(gè)人所得稅的征收，美國(guó)建立了“社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)”體系。在美國(guó)的居民，進(jìn)行一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，如申請(qǐng) 貸款，都必須填寫這個(gè)號(hào)碼。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)獲取公民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部信息，進(jìn)而有效地抑制了偷漏稅行為。而為了保證納稅人按期足額繳納個(gè)人所得 稅，美國(guó)在稅收征管工作中一直堅(jiān)持稽查審核制度，若稽查對(duì)象被查出故意造假，違反法律，將受到重罰或以犯罪案件依法論處。再次，美國(guó)尤其重視對(duì)民眾納稅道 德的教育，使民眾形成了良好的納稅習(xí)慣，使納稅成為民眾日常生活的一部分。

關(guān)稅

定義：關(guān)稅（tariff）是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口國(guó)所征收的稅收。

征收對(duì)象：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

征稅內(nèi)容：出入關(guān)境的貨物和物品。

適用稅率：包括法定稅率（最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率）、暫定稅率、配額稅率、信息技術(shù)產(chǎn)品稅率、特別關(guān)稅等多種稅率。

車船稅

定義：車船稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

征收對(duì)象：應(yīng)稅車輛或船舶的所有單位或個(gè)人。

征稅內(nèi)容：車輛，船舶等。

適用稅率：即將出臺(tái)的車船稅新政策擬分為7個(gè)梯度按照排量進(jìn)行征稅，最高可到10800元每年。

與國(guó)外的差異：國(guó)外并沒(méi)有車船稅的概念，例如美英等發(fā)達(dá)國(guó)家，也非常重視私車使用環(huán)節(jié)的稅收，但都不是固定稅額，而主要通過(guò)燃油稅來(lái)實(shí)現(xiàn) “多開(kāi)多交、少開(kāi)少交”的調(diào)節(jié)功能。這種做法將直接導(dǎo)致百姓的錢包與汽車的節(jié)能特性和用車頻度、里程掛鉤，會(huì)比“車船稅”發(fā)揮出更大、更科學(xué)的作用。

車輛購(gòu)置稅

定義：車輛購(gòu)置稅（Tax on Vehicle Purchases）是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)。

征收對(duì)象：購(gòu)置（包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

征稅內(nèi)容：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

適用稅率：10%

與國(guó)外的差異：在購(gòu)車環(huán)節(jié)中，發(fā)達(dá)國(guó)家通常的做法是采取輕稅政策，即征收額都很低。美國(guó)的車輛購(gòu)置稅屬于地方稅，各州收取比例不同，最多的 州也只有6%左右。而在購(gòu)車環(huán)節(jié)，歐洲只征收增值稅，各國(guó)稅率不同，意大利和法國(guó)在20%左右。在日本，普通轎車要交納5%的購(gòu)置稅，而微型車只需要交 3%。

契稅

定義：契稅（deed tax）是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

征收對(duì)象：在中國(guó)境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個(gè)人。

征稅內(nèi)容：國(guó)有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換），房屋買賣、贈(zèng)與和交換等。

適用稅率：3%-5%，各省、自治區(qū)、直轄市在這個(gè)范圍內(nèi)可自行確定各自的適用稅率。契稅的計(jì)稅依據(jù)，歸結(jié)起來(lái)有4種：

1、按成交價(jià)格計(jì) 算。

2、根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。

3、依據(jù)土地、房屋交換差價(jià)定稅。隨著二手房市場(chǎng)興起，房屋交換走入百姓生活。倘若A房?jī)r(jià)格30萬(wàn)元，B房?jī)r(jià)格40萬(wàn)元，A、B兩房交換，契稅的計(jì)算，自然是兩房差額，即10萬(wàn)元。等額交換時(shí)，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅。

4、按照土地收益定價(jià)。這種情形不常遇到。

與國(guó)外的差異：發(fā)達(dá)國(guó)家，如日本的房地產(chǎn)購(gòu)置稅，利率是4%。美國(guó)還曾出現(xiàn)買房“退稅”政策。2008年，為了幫助次貸危機(jī)中的40多萬(wàn) “房奴”，促進(jìn)美國(guó)金融市場(chǎng)和整體經(jīng)濟(jì)恢復(fù)穩(wěn)定，政府出臺(tái)了一項(xiàng)總額150億美元、針對(duì)首次購(gòu)房者的退稅優(yōu)惠政策：2008年4月9日至2009年6月 30日間首次購(gòu)房的美國(guó)公民，可以得到聯(lián)邦政府向其提供的房屋交易價(jià)格的10%的個(gè)人所得稅退稅，但最高不超過(guò)7500美元。

房產(chǎn)稅

定義：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

征收對(duì)象：一般為房屋產(chǎn)權(quán)所有人。

征稅內(nèi)容：所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)，室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村的房屋。

適用稅率：按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

與國(guó)外的差異：發(fā)達(dá)國(guó)家一般沒(méi)有單獨(dú)的房產(chǎn)稅，而是征收財(cái)產(chǎn)稅，如美國(guó)、英國(guó)、荷蘭、瑞典就將房產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)捆綁一起征稅。其中，美國(guó)將房 產(chǎn)歸為一般財(cái)產(chǎn)，征收一般財(cái)產(chǎn)稅。各國(guó)的稅收基礎(chǔ)均為核準(zhǔn)后的房地產(chǎn)價(jià)格，國(guó)家的稅率各不相同，一般為3%-10%。中外最大的不同在于國(guó)外買房都是歸自 己，不像中國(guó)的房產(chǎn)住戶只是擁有使用權(quán)。

印花稅

定義：印花稅（stamp tax）以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據(jù)書(shū)立證券交易合同的金額對(duì)賣方計(jì)征，稅率為1‰。

征收對(duì)象：中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：

1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。

征稅內(nèi)容：合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

適用稅率：現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。其中比例稅率有四檔，即千分之

1、萬(wàn)分之

5、萬(wàn)分之3和萬(wàn)分之0.5。

與國(guó)外的差異：在國(guó)外進(jìn)行證券交易，絕大部分國(guó)家都不征收印花稅，只有少部分國(guó)家和地區(qū)收，但是比例也是非常低的，一般都是單向征收0.1%以下。例如，美國(guó)、德國(guó)、日本、新加坡都不征收證券交易印花稅。

二、影響：

月1日，新消費(fèi)稅登場(chǎng)，一石激起千層浪。

針對(duì)此次政策調(diào)整，很多企業(yè)尤其是汽車、林木產(chǎn)品等相關(guān)行業(yè)反應(yīng)強(qiáng)烈，焦點(diǎn)無(wú)非是如何應(yīng)對(duì)稅收政策調(diào)整帶來(lái)的成本的變化。甚至有部分企業(yè)危言聳聽(tīng)，以一己企業(yè)之得失叫板國(guó)家政策，實(shí)為思維短路，一葉障目，不見(jiàn)泰山。

中國(guó)改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)克難的關(guān)鍵階段，而作為新一輪稅收體制改革“排頭兵”的新消費(fèi)稅的出臺(tái)，無(wú)疑告訴我們，中國(guó)企業(yè)已經(jīng)不可避免地走向了一個(gè)全新的發(fā)展環(huán)境。

消費(fèi)稅新政的政策取向

在國(guó)際上，消費(fèi)稅相比其他稅種，一直是個(gè)不起眼的小角色，在稅收收入的比重中持續(xù)下降。直到1970年代后期，環(huán)境和生態(tài)保護(hù)意識(shí)在西方國(guó)家開(kāi)始盛行，人們才發(fā)現(xiàn)消費(fèi)稅在其中的獨(dú)特作用，西方各國(guó)的消費(fèi)稅課征范圍又呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)。

此番我國(guó)消費(fèi)稅的調(diào)整，折射出的是類似的國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟(jì)取向。

消費(fèi)稅在選擇課稅對(duì)象時(shí)主要基于兩種精神：一是“寓禁于征”，如對(duì)實(shí)木地板等對(duì)環(huán)境有較大負(fù)面影響(如污染)，或是技術(shù)落后、浪費(fèi)資源等商品的課征。而長(zhǎng)期以來(lái)，資源浪費(fèi)型產(chǎn)業(yè)在我國(guó)一直沒(méi)有為自己生產(chǎn)帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)“埋單”；二是“向富人征稅”，如對(duì)游艇等一些奢侈品和高檔消費(fèi)品的課征。

這次消費(fèi)稅調(diào)整中，對(duì)游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，提高了大排量汽車的稅率，相對(duì)減少了小排量車的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)對(duì)已具有大眾消費(fèi)特征的護(hù)膚護(hù)發(fā)品停止征收消費(fèi)稅，表明了中央政府通過(guò)稅收手段，限制高消費(fèi)行為的考慮。而擴(kuò)大石油制品征稅范圍，對(duì)木制一次性筷子、實(shí)木地板征收消費(fèi)稅，也表明了以稅收手段促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的決心。

根據(jù)消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化，對(duì)消費(fèi)稅稅率和征稅范圍進(jìn)行有增有減的調(diào)整，引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，無(wú)疑都是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建立宏觀調(diào)控的長(zhǎng)效機(jī)制的治國(guó)思路的具體體現(xiàn)。而資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和調(diào)節(jié)收入再分配，都是“十一五”規(guī)劃綱要中的重要內(nèi)容，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。

盡管新消費(fèi)稅實(shí)施后，不少企業(yè)發(fā)出一片“叫苦聲”，但現(xiàn)在看來(lái)，在環(huán)保與節(jié)能的宏觀主題下，此次消費(fèi)稅調(diào)整還只是一次階段性調(diào)整，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有到位，調(diào)整范圍還會(huì)逐步擴(kuò)大。至少像高檔住房、私人飛機(jī)、高檔家具等尚未被納入征稅范圍，越來(lái)越多的行業(yè)將面臨消費(fèi)稅的考量。

要么破產(chǎn)，要么升級(jí)

就對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響而言，此次消費(fèi)稅改革對(duì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響更為深遠(yuǎn)。

稅收主要通過(guò)收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來(lái)發(fā)揮作用。消費(fèi)稅的征收會(huì)提高商品售價(jià)，人們?cè)谑杖氩蛔兊那闆r下，自然會(huì)減少消費(fèi)量，這就是收入效應(yīng)；同時(shí)，還有很多消費(fèi)者或者企業(yè)選擇沒(méi)有征收消費(fèi)稅的同類商品來(lái)替代被征稅的商品，這就是替代效應(yīng)。對(duì)實(shí)木地板和一次性原木筷子征稅，將會(huì)使人們更多地選擇復(fù)合木地板和其他材料制成的筷子。

由于環(huán)保主義的盛行，木材、鋼鐵等產(chǎn)品的替代材料在國(guó)際上層出不窮；據(jù)報(bào)道，有的國(guó)家不但成功應(yīng)用廢紙、木屑、秸稈和蘆葦?shù)炔牧现谱鞯匕濉⒎课莸膲w等一般建材，甚至可以用來(lái)制作飛機(jī)、汽車的外殼。相比之下，我國(guó)企業(yè)的表現(xiàn)還相差甚遠(yuǎn)。

同樣，人們購(gòu)買排量大的汽車，其實(shí)內(nèi)心并不是要比賽誰(shuí)更能耗油，而是追求更好的動(dòng)力性。對(duì)大排放量乘用車消費(fèi)稅率的提高，短期內(nèi)的確會(huì)影響到大排量汽車的銷量，但是，生產(chǎn)企業(yè)同樣可以通過(guò)對(duì)汽車引擎的技術(shù)改進(jìn)，使小排量的發(fā)動(dòng)機(jī)輸出更大的功率和馬力以提高競(jìng)爭(zhēng)力。事實(shí)上，我們看到，渦輪增壓技術(shù)就已經(jīng)應(yīng)用于部分車型了。

而加快對(duì)太陽(yáng)能汽車，天然氣汽車的研究和產(chǎn)業(yè)化，將會(huì)極大降低對(duì)石油產(chǎn)品等傳統(tǒng)能源的依賴，不但規(guī)避消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響，也保護(hù)了環(huán)境。又比如，此次稅改對(duì)子午線輪胎繼續(xù)免稅，也是因?yàn)樽游缇€輪胎技術(shù)先進(jìn)，安全節(jié)能，屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品．可以通過(guò)免稅來(lái)降低其價(jià)格，鼓勵(lì)人們購(gòu)買使用。

可見(jiàn)，在上述的宏觀背景下，不管利益受到影響的企業(yè)怎樣怨怨艾艾，試圖用各種或明或暗的方法與政府討價(jià)還價(jià)都是不明智的，讓自己盡快進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級(jí)才是應(yīng)對(duì)此次稅改最催的路徑。

通過(guò)技術(shù)進(jìn)步，不僅能規(guī)避消費(fèi)稅帶來(lái)的成本提升，還能搶占行業(yè)的技術(shù)制高點(diǎn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我們很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，不注意節(jié)能和環(huán)保，不重視技術(shù)創(chuàng)新，只能蝸居在世界產(chǎn)業(yè)鏈條的最低端，有點(diǎn)風(fēng)吹草動(dòng)往往就會(huì)倒下一大片。

這對(duì)企業(yè)不利，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和安全同樣不利。造成這一局面的原因是多方面的，政策因素也是重要的一環(huán)。

雖然消費(fèi)稅作為輔助稅種，此次改革調(diào)整的效力有限，但卻清晰地傳達(dá)出國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的信號(hào)。從這個(gè)角度看，消費(fèi)稅調(diào)整的一小步，卻是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一大步。

以成品油為例。成品油稅目成了此次消費(fèi)稅調(diào)整的重中之重．由于成品油是工業(yè)的動(dòng)力，這一調(diào)整將引發(fā)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的利潤(rùn)再分配。

調(diào)整之后，成品油稅目中共有7個(gè)類別，其中汽油、柴油、石腦油、燃料油、航空煤油、潤(rùn)滑油6類可以直接或者間接歸屬于交通燃料；而溶劑油則是多個(gè)產(chǎn)業(yè)必需的原料。因此，增收消費(fèi)稅將導(dǎo)致下游一系列產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本上升。

此前，國(guó)內(nèi)各類生產(chǎn)要素的價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際水平，而石油等資源和勞動(dòng)力成本長(zhǎng)期偏低，這一局面并不利于“中國(guó)制造”的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如今，國(guó)民經(jīng)濟(jì)中42個(gè)行業(yè)都將直接受到石油價(jià)格上漲的影響，這將迫使下游產(chǎn)業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新和升級(jí)。

稅制改革提速

此次消費(fèi)稅的調(diào)整，不僅是自1994年稅制改革以來(lái)規(guī)模最大的一次，而且還是醞釀已久的新一輪稅收體制改革全面提速的信號(hào)。

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長(zhǎng)的背后，一些深層次的矛盾和問(wèn)題也積累下來(lái)。推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式、提高創(chuàng)新能力、促進(jìn)全面發(fā)展，都要求盡快完善稅收體制。

比如增值稅。由于重復(fù)收稅，我國(guó)實(shí)際上是對(duì)投資征收高額增值稅，雖然有利于遏制通貨膨脹，但不利于企業(yè)的技術(shù)更新和改造，也不利于企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，并刺激企業(yè)尋求逃稅機(jī)會(huì)。此外，所得稅率比外資企業(yè)高山一大截，也一直讓國(guó)內(nèi)企業(yè)憤憤不平。

由于牽一發(fā)而動(dòng)全身，所以每次稅收體制改革總是無(wú)一例外地遇到很多阻力。目前，各界對(duì)節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、縮小貧富差距，已經(jīng)基本達(dá)成共識(shí)，在觀念和輿論上水到渠成，而消費(fèi)稅的稅目和稅率都是由國(guó)務(wù)院確定，不必像內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并那樣需要通過(guò)人代會(huì)，相對(duì)容易操作，因此便成了此次稅制改革的“排頭兵”。

其他稅種的改革也將緊隨其后。財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉近日在“中國(guó)發(fā)展高層論壇”上就表示，近期內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并和增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)有所加快。全國(guó)人大將在8月份開(kāi)始審議兩個(gè)所得稅法合并問(wèn)題，現(xiàn)在已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)入程序。

有專家判斷，兩稅合并很可能與增值稅轉(zhuǎn)型并行推出，正好對(duì)外資企業(yè)稅負(fù)發(fā)生“一增一減”的效應(yīng)，有利于減少改革的阻力。而增值稅東北試點(diǎn)已經(jīng)進(jìn)行了兩年，如果持續(xù)試點(diǎn)將產(chǎn)生稅收上的“洼地”效應(yīng)，帶來(lái)一些不良的后果，向全國(guó)推廣已經(jīng)刻不容緩。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人，前不久在中宣部等六部委聯(lián)合舉辦的形勢(shì)報(bào)告會(huì)上，向我們描述了稅收改革的目標(biāo)：完善增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。改革消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。調(diào)整和完善資源稅，適時(shí)開(kāi)征燃油稅，實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，穩(wěn)步推行物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)。

由于增值稅占整個(gè)稅收的50％，是主體稅種，對(duì)投資、宏觀經(jīng)濟(jì)的影響較大，而兩稅合并則牽扯到引進(jìn)外資的問(wèn)題，因此，政府對(duì)這些稅種改革非常謹(jǐn)慎，這也就導(dǎo)致它們總是遲遲難產(chǎn)，推遲至今。

先將容易推的推開(kāi)，可以騰出更多的空間和精力，著手更艱難的改革。從最容易人手的地方開(kāi)始，逐步過(guò)渡到難處，這也正是我國(guó)改革開(kāi)放多年來(lái)的一貫思路。

因而，我們有理由相信，一個(gè)更利于創(chuàng)新，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)更公平的稅收環(huán)境的形成，已經(jīng)為時(shí)不遠(yuǎn)。

二、財(cái)政與稅收和經(jīng)濟(jì)關(guān)系：

經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉,經(jīng)濟(jì)決定稅收,而稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。這是稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一般原理。對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行相關(guān)分析,首先要選擇能代表“經(jīng)濟(jì)”的具體指標(biāo)。雖然在影響宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中有很多對(duì)稅收具有明顯的甚至決定性的意義,但要找到一個(gè)最能代表經(jīng)濟(jì)的規(guī)范指標(biāo)當(dāng)屬國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)。本文通過(guò)借鑒宏觀稅負(fù)理論和稅收彈性理論,通過(guò)計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型試圖對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收的關(guān)系做一些探討。

財(cái)政收入是以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)和前提的。財(cái)政收入是國(guó)民收入的再次分配，而國(guó)民收入則是由經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)取得的。這是第一層次的關(guān)系。就拿稅收來(lái)說(shuō)，稅收水平取決于稅率和稅基，而經(jīng)濟(jì)水平?jīng)Q定稅基。

第二層次，財(cái)政會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我們都知道Y國(guó)民收入=C消費(fèi)+I投資+G政府購(gòu)買+NX凈出口。政府的財(cái)政運(yùn)用會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。這也就是用財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要原因所在。

三、評(píng)價(jià)：

改革開(kāi)放的幾十年以來(lái)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迅猛，個(gè)人所得稅的改革腳步不斷的加快，今年9月，我國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整到了3500起征，這個(gè)新的起點(diǎn)代表了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)城鎮(zhèn)居民的生活水平的不斷提高，當(dāng)然個(gè)人所得稅的發(fā)展以及改革歷程也成為了社會(huì)的焦點(diǎn)，本文將著重對(duì)個(gè)稅的問(wèn)題進(jìn)行探討。

眾多周知，個(gè)人所得稅始于英國(guó)1799年，是以“劫富濟(jì)貧”為初衷的稅種，有200多年的歷史，現(xiàn)今被世界的各個(gè)國(guó)家推廣使用，是發(fā)達(dá)國(guó)家的最為主要的財(cái)政稅收之源。

（1）、我國(guó)個(gè)人所得稅改革歷程

我國(guó)個(gè)人所得稅是在1981年開(kāi)始的，征稅的內(nèi)容包括幾個(gè)方向：經(jīng)營(yíng)所得、工資以及其他的一些規(guī)定項(xiàng)目的收入和報(bào)酬。下面我例舉出個(gè)稅發(fā)展的經(jīng)歷。

1980年的9月1日我國(guó)通過(guò)并公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。1981年規(guī)定800元為個(gè)稅起征點(diǎn)。我國(guó)的個(gè)稅制度初建立。到1986年的9月，發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，條例中規(guī)定本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入的調(diào)節(jié)稅。這是針對(duì)我國(guó)的國(guó)內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生巨大變化的現(xiàn)象所進(jìn)行的國(guó)家調(diào)控。國(guó)務(wù)院規(guī)定出對(duì)于本國(guó)的公民個(gè)人收入需要統(tǒng)一征收個(gè)人調(diào)節(jié)稅，納稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)最后調(diào)整到400元，對(duì)于外籍人士800元的扣除標(biāo)準(zhǔn)未改變，內(nèi)外雙軌標(biāo)準(zhǔn)也是由這個(gè)年份產(chǎn)生的。到了1993年的10月31日，通過(guò)了《關(guān)于修改(中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法)的決定》修正案，規(guī)定不再對(duì)于內(nèi)、外人員進(jìn)行分別收費(fèi)，所有的中國(guó)居民，凡收入來(lái)源于中國(guó)的所得的非中國(guó)籍居民，都應(yīng)依法來(lái)繳納個(gè)稅。內(nèi)外的個(gè)稅制度重新統(tǒng)一起來(lái)。到1999年的8月30日，又發(fā)生了變化，把個(gè)稅法的第四條第二款“儲(chǔ)蓄存款利息”免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目進(jìn)行了刪改，開(kāi)征《個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅》。

2002年的1月1日，個(gè)稅收入實(shí)行了中央與地方按比例的分享。到了2005年的8月，個(gè)稅修正案草案，第一輪確定了個(gè)稅需要改革，個(gè)稅費(fèi)用扣除額從800元上調(diào)到1600元，高收入者開(kāi)始實(shí)行自行來(lái)申報(bào)納稅的規(guī)定。

2008年3月，收入費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元每月提高到2000元每月。2011年的6月30日，人大常委會(huì)決定，個(gè)稅起征點(diǎn)將提高到3500元，將工薪所得的9級(jí)超額累進(jìn)稅率縮減到7級(jí)。至此，我國(guó)在近五年之內(nèi)第三次的對(duì)個(gè)稅的起征點(diǎn)進(jìn)行了的提高和調(diào)整。

（2）、二、個(gè)稅改革的評(píng)價(jià)及研究分析

由于世界經(jīng)濟(jì)的原因，當(dāng)前我國(guó)的物價(jià)也受到世界經(jīng)濟(jì)的影響而持續(xù)上漲，通貨膨脹對(duì)于我國(guó)居民的壓力也在不斷的加大之中，普通的民眾生活發(fā)生了不同程度的影響，并且收到了一定的沖擊。對(duì)人民生活有著調(diào)節(jié)作用個(gè)稅，卻反應(yīng)滯后，因而，今年個(gè)稅的改革變成了社會(huì)的焦點(diǎn)問(wèn)題，提高個(gè)稅費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)變成了當(dāng)務(wù)之急，呼聲愈來(lái)愈高了。

當(dāng)前的稅收受到諸多的征管以及在配套的條件都達(dá)不到要求的情況之下，我國(guó)的個(gè)稅改革重點(diǎn)則需要從費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅率入手，其中包含降低中低收入者的稅負(fù)，可以考慮加大對(duì)于富裕階層征收稅款的力度，這樣才能有效的發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，也可以保障財(cái)政收入得到實(shí)現(xiàn)。

新個(gè)稅法進(jìn)行實(shí)施之后，意味著城市居民的工資收入為4000元上下的都能免交個(gè)稅。我國(guó)的通脹水平，連續(xù)兩個(gè)月維持6％之上，很多專家擔(dān)心，工薪族的個(gè)稅負(fù)擔(dān)一旦得到減輕，將在很大的程度上促進(jìn)消費(fèi)，并且拉動(dòng)通脹，只是這個(gè)擔(dān)心較為表面化。我國(guó)當(dāng)年受到通脹的因果更多地是呈現(xiàn)出了成本的推動(dòng)、輸入性的因素以及供求的結(jié)構(gòu)錯(cuò)配所結(jié)合的綜合性特征，需求拉動(dòng)并不明顯，因此提高個(gè)稅起征點(diǎn)不會(huì)助推通脹水平。提高了免稅的額度對(duì)于消費(fèi)會(huì)起到一定的促進(jìn)作用，但起不到推高通貨膨脹水平的作用。原因主要是稅后的收入增加雖然激勵(lì)了勞動(dòng)力的勞動(dòng)積極性，同時(shí)也推動(dòng)了勞動(dòng)力的供給需求，降低了勞動(dòng)的成本，在一定的程度上控制了當(dāng)前的由工資的上漲而導(dǎo)致的成本上升所帶來(lái)的通貨壓力。我們還需要看到，我國(guó)的稅制改革的方向，要加大一些包括了個(gè)稅的直接的稅收的收入占比，降低一些稅收，如像營(yíng)業(yè)稅這種間接稅的比重，最后達(dá)到能夠激勵(lì)經(jīng)濟(jì)主體、直接體現(xiàn)社會(huì)主義的公平目的。若對(duì)于個(gè)稅的意義僅僅看做為提高起征點(diǎn)而言，那就與國(guó)家的稅制改革發(fā)生了目標(biāo)不一致的意義。

（3）、結(jié)論

國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)生著不斷的變化，適當(dāng)?shù)奶岣邆€(gè)稅的起征點(diǎn)，可以借用很多的手段，如降低稅率，既調(diào)整了不減少納稅人的納稅范圍，又能夠培養(yǎng)公民納稅的意識(shí)，同時(shí)也可以體現(xiàn)我國(guó)一直提倡的“高收入者多納稅，中等收入者少納稅，低收入者不納稅”的準(zhǔn)則，達(dá)到2011年的此次，稅法修改的目的。