第一篇：物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營特點，1998年3月12日財政部制定印發(fā)了《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》。概述

物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

財政部關(guān)于印發(fā)《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知 1998年3月12日 財基字[1998]7號

國務(wù)院各部門、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營特點，我們制定了《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向我部反映。

附件：物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

一九九八年三月十二日

抄送：財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。不計提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

商業(yè)用房經(jīng)營

商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。

第二篇：03物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

財政部財基字〔1998〕7號

第一章總則

第一條為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的持點及其管理要求，制定本規(guī)定。

除本規(guī)定另有規(guī)定外，物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》。

第二條本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類物業(yè)管理企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

其他行業(yè)獨立核算的物業(yè)管理企業(yè)也適用本規(guī)定。

第二章代管理基金

第三條代管基金是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結(jié)構(gòu)部位(包括樓蓋、屋頂、梁、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內(nèi)存車庫等。

共用設(shè)施設(shè)備維修基金是指專項用于共用設(shè)施和共用設(shè)備大修理的資金。共用設(shè)施設(shè)備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條代管基金作為企業(yè)長期負(fù)債管理。

代管基金應(yīng)當(dāng)專戶存儲，專款專用、并定期接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的檢查與監(jiān)督。

物 業(yè) 管 理 法 規(guī) 文 件 匯 編

代管基金利息凈收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作代管基金滾存使用和管理。

第五條企業(yè)有償使用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查賬簿單獨進(jìn)行實物管理，并按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定或者雙方簽訂的合同、協(xié)議支付有關(guān)費用(如租賃費、承包費等)。

管理用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的辦公用房。

商業(yè)用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的經(jīng)營用房。

第六條企業(yè)支付的管理用房和商業(yè)用房有償使用費，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的房屋共用部位維修基金；企業(yè)支付的共用設(shè)施設(shè)備有償使用費，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

第三章成本和費用

第七條企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。

第八條企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本，營業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等，實行一級成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費用，有關(guān)支出直接計入管理費用。

直接人工費包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

直接材料費包括企業(yè)在物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。間接費用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護(hù)費、保安費、綠化維護(hù)費、低值易

物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

耗品攤銷及其他費用等。

第九條企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費，計入營業(yè)成本。

第十條企業(yè)支付的管理用房有償使用費，計入營業(yè)成本或者管理費用。

第十一條企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費用。

第十二條企業(yè)可于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0.3%～0.5%計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失、沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第四章營業(yè)收入及利潤

第十三條營業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第十四條主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入、包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

物業(yè)管理收入是企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費收入、公眾代辦性服務(wù)收費和特約服務(wù)收入。

物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收入。

物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位，共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

物 業(yè) 管 理 法 規(guī) 文 件 匯 編

物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

企業(yè)與業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

第十六條企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額以及補貼收入。

第十七條補貼收入是指國家撥給企業(yè)的政策性虧損補貼和其他補貼。

第十八條營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費用及財務(wù)費用后的凈額。

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額。

第十九條他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。．商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。

第二十條其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。

企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出。

企業(yè)對商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)支出。

第五章附則

第二十一條本規(guī)定自1998年1月1日施行。

第二十二條本規(guī)定由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第三篇：企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

第一章　總則

第一條　為適應(yīng)文教企業(yè)管理體制改革的需要，加強財務(wù)管理，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，降低成本，加強經(jīng)濟(jì)核算，提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，支持和促進(jìn)文教企業(yè)的發(fā)展，特制定本規(guī)定。

第二條　本規(guī)定適用于文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛(wèi)生等部門、行政黨團(tuán)機關(guān)所屬納入預(yù)算內(nèi)管理的，實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、照章納稅的企業(yè)。

文教企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營和銷售（發(fā)行）及進(jìn)出口電影、音像、圖書、報紙、期刊、教材、生物等產(chǎn)（制）品，以及生產(chǎn)教學(xué)、體育、廣播、電視、地震等產(chǎn)品（商品）。

第三條　文教企業(yè)財務(wù)管理的主要任務(wù)是：

一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的路線、方針、政策、法律，嚴(yán)格遵守財政法規(guī)、財務(wù)制度；

二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行“艱苦奮斗，勤儉辦企業(yè)”的原則，大力開展“增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支”活動；

三、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動的決策，在以社會效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；

四、保護(hù)國家財產(chǎn)物資的安全、完整；

五、認(rèn)真編制財務(wù)計劃和財務(wù)決算；

六、加強經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；

七、努力做好財務(wù)監(jiān)督、檢查和財務(wù)活動分析工作。

第四條　文教企業(yè)的財務(wù)管理，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)”的原則，實行總會計師負(fù)責(zé)制。妥善處理集中管理與分工負(fù)責(zé)，專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的關(guān)系；正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；處理好同有關(guān)業(yè)務(wù)單位的財務(wù)關(guān)系。

第五條　文教企業(yè)財務(wù)管理，必須接受主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；接受同級財政、稅務(wù)、物價、審計、銀行等有關(guān)部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第二章　財務(wù)管理形式第六條　文教企業(yè)財務(wù)管理分一、二、三級財務(wù)單位和報銷財務(wù)單位。各級財務(wù)單位職責(zé)如下：

一、一級財務(wù)單位，即主管財務(wù)單位，它直接向財政部門編報所屬單位財務(wù)計劃、財務(wù)決算；根據(jù)財政部授權(quán)或委托，制定本地區(qū)或本部門的財務(wù)規(guī)章制度或補充規(guī)定、實施細(xì)則；監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)的財務(wù)管理工作。

二、二級財務(wù)單位，它向主管上級部門（即一級財務(wù)單位）編報所屬企業(yè)財務(wù)計劃、財務(wù)決算；辦理本級財務(wù)業(yè)務(wù)；監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)財務(wù)管理。

三、三級財務(wù)單位，向二級財務(wù)單位編報財務(wù)計劃、財務(wù)決算。

四、報銷單位，人員少、生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動少的企業(yè)，財務(wù)不獨立核算，實行收入上交，支出報銷。

第七條　國家財政根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、任務(wù)和特點，對文教企業(yè)財務(wù)管理分別實行以下管理辦法。

一、事業(yè)單位、企業(yè)管理，是指經(jīng)國家編制部門批準(zhǔn)，人員列事業(yè)編制，其工資執(zhí)行國家對事業(yè)單位的規(guī)定，但是從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)（或商品流通）活動，財務(wù)上實行“獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，照章納稅，企業(yè)管理”。

二、企業(yè)管理，是指人員列企業(yè)編制，其工資執(zhí)行國家對企業(yè)單位的規(guī)定，從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)（或商品流通）活動，財務(wù)上實行“獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、照章納稅、企業(yè)管理”。

三、文教企業(yè)舉辦的，未納入預(yù)算內(nèi)的附屬企業(yè)或第三產(chǎn)業(yè)、公司，應(yīng)根據(jù)中央有關(guān)清理整頓公司文件規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行清理整頓，確定其生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動方針、生產(chǎn)規(guī)模、任務(wù)，與行政財務(wù)脫鉤，納入預(yù)算內(nèi)由單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

企業(yè)隸屬關(guān)系劃轉(zhuǎn)、分設(shè)或合并，新建、關(guān)閉停產(chǎn)等重大變更，必須事先報經(jīng)上級主管部門和財政部門及有關(guān)部門正式批準(zhǔn)，并辦理有關(guān)手續(xù)。否則，財政部門不予承認(rèn)，并拒絕辦理有關(guān)財務(wù)手續(xù)，由此而造成的經(jīng)濟(jì)損失由企業(yè)或企業(yè)主管部門自行負(fù)責(zé)。

第三章　財務(wù)計劃管理第八條　企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通活動（包括經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)開展的各項多種經(jīng)營）的收入和支出，都必須納入財務(wù)計劃，按計劃積極組織收入，節(jié)約支出，保證資金正常供應(yīng)，監(jiān)督資金的合理使用。

第九條　企業(yè)財務(wù)計劃編制的依據(jù)

一、企業(yè)應(yīng)根據(jù)黨和國家的路線、方針、政策，在堅持社會效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，編制財務(wù)計劃；

二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級主管部門下達(dá)的生產(chǎn)、銷售等計劃編制財務(wù)計劃；

三、企業(yè)要堅持“艱苦奮斗，厲行節(jié)約，勤儉辦企業(yè)”的方針，在編制財務(wù)計劃時，要瞻前顧后，精打細(xì)算，充分挖掘內(nèi)部潛力，降低成本，增加利潤；

四、企業(yè)要劃清資金渠道，屬于基本建設(shè)投資項目，應(yīng)列入基本建設(shè)投資計劃；屬于專項資金開支的，應(yīng)列入專項資金計劃，不得挪用和擠占。

第十條　財務(wù)計劃的主要內(nèi)容

一、固定資金計劃；

二、主要產(chǎn)品利潤計劃；

三、主要產(chǎn)品（商品）及其他產(chǎn)品（商品）成本（費用）計劃；

四、流動資金計劃；

五、專項資金計劃；

六、借款還款計劃；

七、企業(yè)管理費和車間經(jīng)費計劃。

第十一條　財務(wù)計劃的編制程序和報送時間

一、財務(wù)計劃，企業(yè)主管部門應(yīng)在計劃開始前30天上報同級財政部門，經(jīng)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行；

二、季度財務(wù)計劃，企業(yè)于每季開始前10日報上級主管部門審批，抄送同級財政部門備案；

三、月份財務(wù)計劃，企業(yè)根據(jù)上級主管部門批準(zhǔn)的、季度計劃編制，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，于月份前報主管部門備案。

第十二條　財務(wù)計劃的執(zhí)行

企業(yè)主管部門應(yīng)對企業(yè)的銷售收入、銷售稅金、成本（費用）、企業(yè)管理費和車間經(jīng)費、實現(xiàn)利潤、上交稅利、利潤分配、專用基金提取和使用等8項主要經(jīng)濟(jì)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核。

一、企業(yè)財務(wù)計劃，經(jīng)財政部門審批后要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，任何部門、企業(yè)、個人未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行調(diào)整，不得隨便開增支減收口子，各部門、企業(yè)在制定政策或措施時，涉及到減收增支的，應(yīng)事先商得同級財政部門同意，然后專門報經(jīng)財政部門審批，不得在文件中夾敘一筆；

二、企業(yè)財務(wù)計劃，如因客觀情況發(fā)生重大變化或國家經(jīng)濟(jì)政策作重大調(diào)整，必須調(diào)整財務(wù)計劃時，企業(yè)應(yīng)編制調(diào)整財務(wù)計劃報主管部門，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后報財政部門批準(zhǔn)，方可按調(diào)整計劃執(zhí)行，未經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，有關(guān)部門或企業(yè)自行調(diào)整的財務(wù)計劃一律無效；

三、企業(yè)應(yīng)將有關(guān)計劃指標(biāo)分解落實所屬各職能部門和生產(chǎn)單位，各部門、各單位要把計劃指標(biāo)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項主要內(nèi)容認(rèn)真組織完成；

四、企業(yè)按照主管部門批準(zhǔn)的財務(wù)計劃，編制季度、月份財務(wù)計劃，在財務(wù)計劃執(zhí)行過程中定期進(jìn)行檢查分析，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，改進(jìn)工作，不斷提高財務(wù)管理水平；

五、企業(yè)要按月、季、檢查和分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，在報送季、會計報表的同時，應(yīng)將季、財務(wù)計劃執(zhí)行情況報送主管部門，主管部門應(yīng)定期檢查企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況隨同季、會計報表按時報送同級財政部門。

第四章　固定資產(chǎn)管理第十三條　固定資產(chǎn)是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動必要的物質(zhì)條件之一。企業(yè)應(yīng)建立健全機構(gòu)，配備必要的專管人員；建立健全各項管理制度和崗位責(zé)任制，加強固定資產(chǎn)管理。財務(wù)部門和物資管理部門要明確分工，密切合作，嚴(yán)格手續(xù)，定期對帳，做到帳物相符，帳卡相符，帳表相符，帳帳相符。

第十四條　固定資產(chǎn)的條件和分類

一、固定資產(chǎn)的條件

企業(yè)擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產(chǎn)：

（一）使用年限在1年以上；

（二）單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（200元，500元，800元）以上。

不同時具備以上兩個條件的，為低值易耗品。

有些勞動資料，如印刷廠鑄字用的銅模，報社記者采訪用的照像機、收錄機，電影院的座椅等，單位價值雖低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)的主要勞動資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)；有些勞動資料，單位價值雖然超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)也可以不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分應(yīng)按照主管部門制訂的、經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)目錄”確定。

二、固定資產(chǎn)分類

（一）生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，包括：

1.房屋及建筑物；

2.生產(chǎn)機器設(shè)備；

3.運輸設(shè)備；

4.工具、儀器；

5.管理用具；

6.其他設(shè)備。

（二）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室、俱樂部、醫(yī)院、療養(yǎng)院、干休所、專設(shè)的科學(xué)研究試驗機構(gòu)等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。

（三）租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

（四）未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建，擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。

由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在車間替換使用的機器設(shè)備，應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。

（五）不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用，業(yè)經(jīng)上級批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。

（六）土地。指過去已經(jīng)估價單獨入帳的土地。因征用土地而支付的補償費，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入帳。

（七）融資租入固定資產(chǎn)。指企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設(shè)備。在租賃期內(nèi)應(yīng)視同國家固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第十五條　固定資產(chǎn)的資金來源

一、由國家基本建設(shè)撥款建筑、安裝或購置，經(jīng)批準(zhǔn)由其他單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)所形成的資金；

二、用企業(yè)各項專項資金、專項借款建筑、安裝或購置的固定資產(chǎn)所形成的資金；

三、與外單位合資或外單位投資建筑、安裝或購置的固定資產(chǎn)所形成的資金；

四、企業(yè)用各項貸款建筑、安裝或購置的固定資產(chǎn)所形成的資金。

企業(yè)新增加固定資產(chǎn)，凡屬專控商品、進(jìn)口設(shè)備、基本建設(shè)項目以及按規(guī)定應(yīng)當(dāng)專案報批的項目，無論資金來源如何，都要按國家規(guī)定的報批程序報經(jīng)企業(yè)主管部門和其他有關(guān)部門批準(zhǔn)，其余固定資產(chǎn)的增加由企業(yè)自行決定。

第十六條　固定資產(chǎn)的購建和報廢

一、固定資產(chǎn)的購建，應(yīng)按資金的來源和有關(guān)規(guī)定確定其價值。

（一）用基建撥款或用基建借款購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價值記帳；

（二）用專用撥款、專用基金和專項借款（包括各種專用借款、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債券等）等自行購建的固定資產(chǎn)，按實際發(fā)生的全部成本記帳，用外幣借款購建的固定資產(chǎn)還款時，因匯率發(fā)生變動而多付或少付的人民幣，如在設(shè)備安裝、調(diào)試而尚未交付使用之前，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)價值。如在設(shè)備交付正常使用以后發(fā)生的則不再調(diào)整固定資產(chǎn)價值；

（三）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價值減去原來的安裝成本加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝成本后的價值記帳，調(diào)入單位支付的包裝費和運雜費，應(yīng)用更新改造基金開支，不計入固定資產(chǎn)價值；

（四）有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價格或雙方協(xié)議價加上支付的包裝費、運雜費和安裝成本以后的價值記帳；

（五）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價記帳，如聯(lián)營雙方按質(zhì)論價確定的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價的，以按質(zhì)論價確定的價值記帳；

（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費記帳；

（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳；

（八）固定資產(chǎn)在大修理的同時進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金以及用專用撥款和專用借款開支的部分，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)的價值；

（九）自制的固定資產(chǎn)，以制造或建設(shè)中所發(fā)生的實際成本為原價記帳；

（十）在清查財產(chǎn)中盤盈和接受饋贈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值（即重新購建這項固定資產(chǎn)的全部價值）記帳。

二、企業(yè)已入帳的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動：

1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；

2.增加補充設(shè)備或改良裝置；

3.將固定資產(chǎn)的一個部分拆除；

4.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

5.發(fā)現(xiàn)原來固定資產(chǎn)價值有錯誤。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)撥按照下列規(guī)定辦理：

（一）固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原則上實行有償調(diào)撥。調(diào)撥的固定資產(chǎn)要合理作價，新的固定資產(chǎn)按國家規(guī)定的調(diào)撥價格作價，舊的固定資產(chǎn)按質(zhì)論價；

（二）調(diào)撥固定資產(chǎn)新發(fā)生的運雜費、包裝費、機器設(shè)備的拆卸費用，在更新改造基金中開支；

（三）固定資產(chǎn)有償調(diào)撥給同一主管部門所屬企業(yè)的，由企業(yè)自行決定，有償調(diào)撥給主管部門以外單位的，單項原價不足1萬元的，由企業(yè)自行決定，1萬元以上不足5萬元的，要經(jīng)主管部門批準(zhǔn)；5萬元以上的，由主管部門審核后報同級財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)；

（四）調(diào)出固定資產(chǎn)所得價款，全部留給企業(yè)用于固定資產(chǎn)的更新改造，不得挪用和擠占；

（五）固定資產(chǎn)無償調(diào)撥，無論價值大小，均需報經(jīng)主管部門、同級財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)；

（六）暫時不使用的固定資產(chǎn)出租給其他單位使用時，向租用單位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊，提取的折舊直接沖減更新改造基金；

（七）屬于專門經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)性質(zhì)的企業(yè)出租的固定資產(chǎn)，出租方應(yīng)作租賃收入；

（八）各類固定資產(chǎn)的使用年限和提取折舊的有關(guān)規(guī)定，按主管部門和財政部門發(fā)布的辦法執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)的報廢

應(yīng)由企業(yè)使用部門、技術(shù)部門和財會部門共同作出鑒定后，填制固定資產(chǎn)報廢單，按下列程序報批：

（一）固定資產(chǎn)使用已達(dá)到規(guī)定年限而需要報廢的，由企業(yè)自行決定處理；

（二）固定資產(chǎn)使用尚未達(dá)到規(guī)定年限，因特殊原因需要提前報廢的，單項原價不足1萬元的，由財務(wù)部門審核報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，1萬元以上不足5萬元的，報主管部門批準(zhǔn)；5萬元以上的，由主管部門審核后報同級財政部門和國有資產(chǎn)管理部門審批；

（三）報廢的固定資產(chǎn)的變價收入，列入更新改造基金，清理費用由更新改造基金開支。

五、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧的處理

企業(yè)清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及損失，應(yīng)查明原因，作出報告，按以下審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理：

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按盤盈固定資產(chǎn)的重置完全價值入帳；

（二）盤虧和損失的固定資產(chǎn)，單項原值在1萬元以下的，由財務(wù)部門審核報經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；單項原值在1萬元以上、不足5萬元的，報主管部門審批；單項原值在5萬元以上的，由主管部門報財政部門會同國有資產(chǎn)管理部門審批。

第十七條　固定資產(chǎn)管理

一、建立和健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。使用部門和財會部門要明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任，各部門使用的固定資產(chǎn)，要有專人負(fù)責(zé)管理；

二、建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和卡片，及時記錄使用和變更情況；

三、完善固定資產(chǎn)增減變動手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，要由管理部門填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，并通知財會部門。固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原值在5萬元以上的，統(tǒng)一由財政部門會同國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后辦理調(diào)撥手續(xù)，使用部門不得自行處理；

四、建立定期盤點清查制度，保證帳帳相符，帳卡相符，帳物相符；

五、合理安排使用各項固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率，同時，做好固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)工作，提高固定資產(chǎn)完好率；

六、對于價值昂貴或特殊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另外建立登記卡，加強實物管理。

第十八條　固定資產(chǎn)的修理和折舊

一、固定資產(chǎn)的修理

（一）固定資產(chǎn)的中、小修理，是指范圍小、費用較少、間隔時間較短的、經(jīng)常性修理，中、小修理費用在當(dāng)年一次或分次列入成本；

（二）固定資產(chǎn)的大修理，是指企業(yè)的機器設(shè)備、車輛進(jìn)行全部拆卸和部分更換主要配件、部件等，房屋、建筑物進(jìn)行翻修和改善地面、墻壁等工程，大修理費用，在大修理基金中開支，經(jīng)批準(zhǔn)不提取大修理基金的企業(yè)，大修理費用，在當(dāng)年一次或分次列入成本；

（三）固定資產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價值，但在大修理的同時進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金、專用撥款和專用借款開支的部分，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值；

（四）企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，因資金不足而按照規(guī)定使用大修理基金的，也相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值。

二、固定資產(chǎn)的折舊

（一）固定資產(chǎn)按財政部門批準(zhǔn)的折舊率，實行分類折舊，尚沒執(zhí)行分類折舊的企業(yè)，要積極創(chuàng)造條件盡快執(zhí)行；

（二）凡屬在用的（包括出租、借出的）設(shè)備、儀器及房屋、建筑物等均應(yīng)依固定資產(chǎn)原值按月計提折舊；

（三）按規(guī)定提取的折舊基金全部留給企業(yè)使用，轉(zhuǎn)作更新改造基金；

（四）土地，未使用和閑置不需用的固定資產(chǎn)，除房屋、建筑物外，不計提折舊。

第五章　流動資金管理第十九條　流動資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動中，用于直接參加周轉(zhuǎn)，通過購進(jìn)和銷售不斷循環(huán)自己形態(tài)的那部分資金。

流動資金包括：儲備資金、特種儲備資金、生產(chǎn)資金（商品資金）、成品資金、結(jié)算資金和貨幣資金。

第二十條　流動資金的來源

一、國撥流動資金，是指國家財政無償撥給企業(yè)的流動資金。

二、調(diào)整庫存材料調(diào)撥價格增加或減少的流動資金。企業(yè)根據(jù)中央和省（自治區(qū)、直轄市）級物價部門和同級財政部門批準(zhǔn)調(diào)整庫存材料調(diào)撥價格時，應(yīng)按照調(diào)價前一天的實際庫存數(shù)量和新舊調(diào)撥價格的差額，計算調(diào)整材料的帳面價值，其調(diào)高部分作為增加流動資金處理，調(diào)低部分則作為減少流動資金處理。

三、基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的用國家基建撥款購置的材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)增加的流動資金。

四、從稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金轉(zhuǎn)入的流動資金。企業(yè)每年應(yīng)按稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金的10％至30％轉(zhuǎn)作流動資金。

五、借入流動資金。企業(yè)可向國家銀行借入的流動資金，供生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)或結(jié)算。

六、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)與其他單位合資、聯(lián)營、接受捐贈等形式籌集、增加的流動資金。

七、其他來源增加的流動資金。

第二十一條　流動資金的分類

流動資金可分為儲備資金、特種儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、貨幣資金和結(jié)算資金

（一）儲備資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以原料、燃料、輔助材料等形態(tài)存在的資金。

（二）特種儲備資金，是指經(jīng)國家特殊或?qū)０概鷾?zhǔn)，為防止特大自然災(zāi)害，政治性需要而儲備的物資所占用的資金。

（三）生產(chǎn)資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以在制品、半成品等形態(tài)存在的資金。

（四）成品資金，是指生產(chǎn)企業(yè)以成品形態(tài)存在可進(jìn)入流通領(lǐng)域但還未進(jìn)入流通領(lǐng)域的資金。

（五）貨幣資金，包括現(xiàn)金（人民幣、外匯券）、銀行存款和其他貨幣資金。

（六）結(jié)算資金，包括各種應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算款項等（如發(fā)出商品）。

第二十二條　流動資金的管理

一、流動資金的管理原則

（一）實行計劃管理。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通需要的主要原材料數(shù)量和價格預(yù)測流動資金的需要量，對流動資金使用效果、周轉(zhuǎn)速度、對生產(chǎn)經(jīng)營和流通活動的影響程度等作預(yù)測，在預(yù)測的基礎(chǔ)上，確定流動資金計劃。

（二）劃清界限，嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、制度。不準(zhǔn)用流動資金搞基本建設(shè)投資、購置固定資產(chǎn)，任何部門和單位不得以任何名義抽調(diào)或挪用擠占。

（三）管資金與管物資相結(jié)合。企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)必須及時辦理貨款結(jié)算，不得無故拖欠。企業(yè)要做到管物用物的人要關(guān)心資金核算，管資金的人要參與管物，真正做到錢物結(jié)合，以管好用好流動資金。

（四）建立健全內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部按職責(zé)分工，把流動資金占用指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位，把資金占用同產(chǎn)品的品種、產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本（費用）、利潤等指標(biāo)結(jié)合起來，并同經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，以合理、節(jié)約使用，提高周轉(zhuǎn)率。財會部門要建立健全物資管理、資金結(jié)算制度，完善原始憑證和設(shè)置必要的帳冊，各種物資收、發(fā)、調(diào)、存等活動都要及時、完整地作好記錄。

二、儲備資金的管理

（一）材料管理

1.實行定額管理。企業(yè)主管部門要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定主要的、大量消耗的原材料、燃料消耗定額。定額要平均先進(jìn)，并建立材料儲備定額，對一般材料，消耗量小的，也要加強管理。

2.材料的采購，實行“計劃采購，定量定額供應(yīng)”辦法。材料計劃由用料單位根據(jù)生產(chǎn)計劃需要量編制，材料供應(yīng)部門根據(jù)庫存情況編制材料采購計劃，經(jīng)財務(wù)部門審核后報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行，防止盲目采購，造成積壓和浪費。

3.材料價格的核算。購進(jìn)材料一般按實際成本核算；如按計劃成本核算，每月末應(yīng)根據(jù)材料實際成本和計劃成本的差異率，對計劃成本進(jìn)行調(diào)整。

對于收發(fā)量大、品種較多、價格變動頻繁的材料，也可以采用計劃成本核算，計劃成本與實際成本的差異，按月進(jìn)行調(diào)整已攤?cè)氲牟牧铣杀荆鳒p少或增加有關(guān)產(chǎn)品成本處理。

4.財會部門和材料管理部門仍應(yīng)分別設(shè)帳，核算材料總值。

5.材料的購進(jìn)、發(fā)出要進(jìn)行核算，財會部門和管理部門按有關(guān)規(guī)定要定期核對帳目，發(fā)現(xiàn)問題要按規(guī)定處理。

6.加強材料管理，定期盤點，年終全面清理盤點，對盤盈或盤虧，應(yīng)查明原因，按規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)審批后，盤虧的按扣除責(zé)任人賠償后的金額，計入成本。

7.對積壓的材料要積極調(diào)劑處理，充分利用，利舊利廢，物盡其用；必須降價處理的，應(yīng)報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門，按質(zhì)論價，積壓材料降價損失，凡是國家有明文規(guī)定的按規(guī)定辦理。沒有明文規(guī)定的要報上級主管部門和同級財政部門審批。

8.原材料、燃料、低值易耗品和成品等流動資產(chǎn)，因盤虧、毀損、變質(zhì)或自然災(zāi)害等造成的損失，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，區(qū)別不同情況，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

第一，屬于定額損耗率以內(nèi)的，按實際損耗列入成本；

第二，屬于自然災(zāi)害原因造成的損失，已投保的企業(yè)由保險公司補償，不足部分列營業(yè)外支出；未投保的企業(yè)；經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后列入營業(yè)外支出；

第三，屬于責(zé)任事故造成的損失，由責(zé)任方承擔(dān)，責(zé)任在外單位的，應(yīng)向外單位索賠，責(zé)任在本企業(yè)的，除對責(zé)任人進(jìn)行必要的教育或處分外，應(yīng)由責(zé)任人賠償部分或全部損失，賠償后的凈損失，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后列入成本；

第四，流動資產(chǎn)盤盈，應(yīng)查明原因，沖減成本或費用，盤虧和報廢損失，應(yīng)列成本或費用，任何單位或個人不得隱瞞不報或不處理。

（二）低值易耗品管理

1.低值易耗品，是指使用年限不滿1年或單位價值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種物品，如工具、計量器具、管理用具、家具，以及在生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等；有些物品雖然價值超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是易損易破或更換頻繁的也作為低值易耗品進(jìn)行管理，如玻璃器皿等。

2.低值易耗品的攤銷方法

第一，按使用期限分次攤銷：凡單位價值超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)列入低值易耗品目錄的，根據(jù)低值易耗品的耐用期限計算各月平均攤銷額，但最多不超過12個月（可以跨年計算）。

第二，一次攤銷：凡單位價值在20元以下的管理用具和小型工、卡具，可在領(lǐng)用時將其全部價值一次攤銷。

第三，按五五攤銷：凡不屬于上述第一、第二兩項的低值易耗品，領(lǐng)用時，攤銷價值的50％；報廢時，再攤銷50％（扣除估計殘值）。

企業(yè)具體采取哪種攤銷方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況予以確定，并報上級主管部門和財政部門備案。

3.低值易耗品的管理

第一，使用部門要加強實物管理，按單位和個人設(shè)置卡片登記，并嚴(yán)格實行以舊換新、報廢、賠償制度；

第二，財會部門對低值易耗品領(lǐng)用憑證和報廢憑證應(yīng)分類進(jìn)行匯總后，登記明細(xì)帳；

第三，低值易耗品的分類和報廢審批辦法，由企業(yè)自行確定。

三、特種儲備資金

特種儲備資金，是指經(jīng)國家特殊或?qū)０概鷾?zhǔn)，為防止特大自然災(zāi)害、政治性需要而儲備的物資所占用的資金。

特種儲備資金按儲備資金有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

四、貨幣資金

貨幣資金按下列規(guī)定進(jìn)行管理：

（一）企業(yè)要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定。現(xiàn)金庫存的限額應(yīng)經(jīng)開戶銀行核定，超過庫存限額部分，必須在規(guī)定時間內(nèi)送存銀行；不得坐支現(xiàn)金或以白條抵充庫存現(xiàn)金；不得私設(shè)小金庫；采購人員不得攜帶大量現(xiàn)金；不得因私事借支公款，不得假造用途套取現(xiàn)金。

（二）企業(yè)要按國家外匯管理規(guī)定，加強對外匯券的管理，收入的外匯券，應(yīng)及時送存銀行，不準(zhǔn)以收抵支，不準(zhǔn)擅自擴(kuò)大外匯券的使用范圍，不準(zhǔn)私自兌換、逃匯、套匯和變相買賣，嚴(yán)禁利用外匯券搞非法交易，牟取暴利。

（三）企業(yè)同各單位之間的一切資金往來，除小額零星開支需要用現(xiàn)金結(jié)算外，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算手續(xù)。領(lǐng)用支票時必須有批準(zhǔn)手續(xù)，支票要指定專人保管和簽發(fā)，開具支票時，應(yīng)注明收款單位、簽發(fā)時間和用途，不準(zhǔn)簽發(fā)無收款人無用途的空白支票和空頭支票。支票使用后，要及時向財會部門報銷，企業(yè)的銀行帳號不準(zhǔn)借給外單位和個人使用。企業(yè)的銀行存款每月要與銀行對帳單相互核對，查明未達(dá)帳項及其原因，及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（四）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)的外幣存款戶，應(yīng)折合為人民幣記帳，同時按不同的外幣登記外幣金額。

（五）企業(yè)撥給營業(yè)部門或個人的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定定額。使用業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的部門和個人，應(yīng)定期向財會部門報帳，補充定額。財會部門應(yīng)經(jīng)常檢查業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的使用情況。業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金停止使用時，應(yīng)及時收回。

（六）各種有價票券，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)售、保管和回收；設(shè)置專門帳簿進(jìn)行核算，并定期檢查、核對，保證帳實相符。有價票券一經(jīng)發(fā)出或收回，應(yīng)及時向財會部門交款和辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

（七）企業(yè)在現(xiàn)金收付中出現(xiàn)的長短款，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定及時處理。

五、結(jié)算資金

結(jié)算資金按下列規(guī)定進(jìn)行管理：

（一）企業(yè)要加強結(jié)算資金的管理，嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)協(xié)議的結(jié)算規(guī)定。

（二）對確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因和責(zé)任，根據(jù)損失金額大小報有關(guān)部門審批，由于責(zé)任事故造成的壞帳損失，應(yīng)追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按情節(jié)輕重，責(zé)成過失人賠償部分或全部損失。由過失人賠償彌補后的凈損失及由于非責(zé)任事故造成的損失（如債務(wù)單位撤銷、債務(wù)人死亡既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法追還等造成的債務(wù)損失），應(yīng)按以下規(guī)定的審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞帳損失列入成本。

（十）經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。

第二十五條　大修理基金

一、大修理基金，是企業(yè)按照國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面修理或?qū)χ饕M成部分進(jìn)行修理或更換而從成本中提取的資金。

二、大修理基金的提取

企業(yè)每月按照計提大修理的固定資產(chǎn)原價和同級財政部門核定的大修理提取率從成本中提取。出租固定資產(chǎn)的大修理基金從租金收入中提取。個別企業(yè)由于設(shè)備數(shù)量少，價值不大，規(guī)定不提取大修理基金，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費用，直接列入成本，如費用過大，可以分期攤?cè)氤杀荆铋L不得超過兩年。

三、大修理基金的使用范圍

（一）企業(yè)的機械設(shè)備進(jìn)行全部拆除和部分更換主要配件、部件；

（二）房屋、建筑物、倉庫的翻修和改善地面工程，屬于大修理；但房屋、建筑物、倉庫推倒重建，移地重建其費用應(yīng)由更新改造基金開支；增加層次或擴(kuò)大面積的屬于基本建設(shè)，不能由大修理基金開支；

（三）企業(yè)結(jié)合固定資產(chǎn)大修理，對設(shè)備進(jìn)行必要的小型技術(shù)改造所發(fā)生的費用，在保證大修理需要的前提下，可在大修理基金中開支，較大的技術(shù)改造，所需費用應(yīng)在更新改造基金中開支。

（四）大修理基金不交納能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第二十六條　新產(chǎn)品試制基金

一、新產(chǎn)品試制基金，是生產(chǎn)企業(yè)提取用于研制技術(shù)上比較先進(jìn)的產(chǎn)品的專項基金。

二、新產(chǎn)品試制基金的來源：

（一）按規(guī)定比例從企業(yè)稅后留利中提取；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓和服務(wù)費收入留給企業(yè)部分；

（三）經(jīng)財政部門批準(zhǔn)按銷售收入一定比例提取。

國家為了鼓勵企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，試制新產(chǎn)品，對試制新產(chǎn)品所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料、半成品、成品試驗費、樣品、樣機和一般測試手段的購置費等費用，允許在生產(chǎn)成本中列支，除上述規(guī)定以外的開支，在新產(chǎn)品試制費中開支。

（四）新產(chǎn)品試制基金按國家有關(guān)規(guī)定交納能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金（按銷售收入1％提取的新產(chǎn)品試制基金免交能源交通重點建設(shè)基金）。

第二十七條　生產(chǎn)發(fā)展基金

一、生產(chǎn)發(fā)展基金，是國營企業(yè)用于內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)和外延擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金。該項資金是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照同級財政與主管部門核定的比例，從稅后留利中提取的。

二、生產(chǎn)發(fā)展基金的來源

（一）按核定的比例從稅后留利中提取；

（二）提前歸還基建借款，留給企業(yè)的利潤；

（三）中央和上級主管部門專項撥給的；

（四）按規(guī)定從調(diào)劑轉(zhuǎn)讓留成外匯所得人民幣溢價收入中提取；

（五）經(jīng)批準(zhǔn)從風(fēng)險保證金或后備基金中轉(zhuǎn)入；

（六）其他。

三、生產(chǎn)發(fā)展基金的使用范圍

（一）購置固定資產(chǎn)；

（二）按規(guī)定比例補充流動資金；

（三）按規(guī)定上交中央有關(guān)部門和企業(yè)主管部門；

（四）交納能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（五）其他經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的開支項目。

第二十八條　后備基金

一、后備基金，是企業(yè)為應(yīng)付自然災(zāi)害和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，保證生產(chǎn)恢復(fù)和正常經(jīng)營所建立的一種基金。該項基金是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從稅后留利中提取。后備基金的使用須經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)。

二、后備基金使用范圍

（一）包干企業(yè)彌補包干不足；

（二）利改稅企業(yè)彌補以前虧損；

（三）交納能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（四）其他經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的支出。

第二十九條　職工福利基金

一、職工福利基金，是國營企業(yè)用于改善職工生活設(shè)施、公共消費、醫(yī)療保險等方面的資金。

二、職工福利基金的來源

（一）按規(guī)定的職工工資總額扣除各種價格補貼、各種獎金以及落實政策補發(fā)工資后的11％從成本中提取；

（二）按規(guī)定比例從企業(yè)稅后留利中提取；

（三）按稅前支付融資租賃費的利潤中提取；

（四）提前還清基本建設(shè)貸款留給企業(yè)的利潤中，按規(guī)定比例用于職工福利的資金；

（五）其他按規(guī)定提取的職工福利基金。

三、職工福利基金的開支范圍

（一）職工及其按規(guī)定支付的職工供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負(fù)傷就醫(yī)路費等；

（二）職工生活困難補助；

（三）職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園的人員工資等各項支出同各項收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購置修理費；

（四）修建職工宿舍等集體福利設(shè)施支出；

（五）農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)基地的開辦費和虧損補貼；

（六）獨生子女保健費；

（七）各項副食品價格補貼不能進(jìn)成本的部分；

（八）交納能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（九）其他經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的支出。

企業(yè)職工福利基金從成本中提取的部分，不交納能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；從留利中提取的部分，應(yīng)交納能源重點交通建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第三十條　職工獎勵基金

一、職工獎勵基金，是企業(yè)用于付給職工超額勞動報酬的資金，是企業(yè)用于獎勵職工或經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他方面的支出的資金。

二、職工獎勵基金來源：

（一）按規(guī)定比例從稅后利潤中提取；

（二）按規(guī)定從調(diào)劑轉(zhuǎn)讓留成外匯所得人民幣溢價收入中提取；

（三）經(jīng)國家財政部門批準(zhǔn)從成本中提取原材料節(jié)約獎；

（四）上級主管部門撥給的獎勵基金；

（五）實行企業(yè)基金和利潤包干，并且在留利中沒有包括經(jīng)常性生產(chǎn)獎金并未實行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動辦法的企業(yè)，按規(guī)定從成本中提取的經(jīng)常性生產(chǎn)獎。

（六）其他按規(guī)定提取的職工獎勵基金。

三、職工獎勵基金的使用范圍：

（一）用于獎勵職工；

（二）自費工資改革未進(jìn)成本部分支出；

（三）交納獎金稅；

（四）交納能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（五）其他經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的支出。

第三十一條　企業(yè)基金

企業(yè)基金，是國營企業(yè)按照國家規(guī)定的條件和比例從利潤中提取的一項有專門用途的資金。

企業(yè)基金的提取分為兩部分，一部分是按職工工資總額的5％提取；另一部分是按增長利潤的一定比例從實現(xiàn)的利潤中提取。

提取的企業(yè)基金80％用于企業(yè)職工福利；20％用于職工獎勵。

第三十二條　放映設(shè)備更新基金

放映設(shè)備更新基金，只限于采取按場次提取折舊的電影放映企業(yè)使用。按場次提取的折舊基金，主要用于電影放映企業(yè)的設(shè)備更新改造，電影放映企業(yè)采用按場次提取折舊基金后，不能再按固定資產(chǎn)原值重復(fù)提取折舊基金。

第三十三條　城市專業(yè)電影院維修改造專款

一、城市專業(yè)電影院維修改造專款，是國家財政為解決全國城市專業(yè)電影院維修改造資金不足，規(guī)定由財政按大中型電影發(fā)行放映企業(yè)應(yīng)納稅所得額的15％，由預(yù)算退庫和各級財政部門撥款而建立的專項資金。

二、城市專業(yè)電影院維修改造專款使用范圍

（一）城市專業(yè)電影院的房屋修繕、室內(nèi)裝修和觀眾座位的維修及更新；

（二）城市專業(yè)電影院安裝空調(diào)、暖氣設(shè)備。

三、城市專業(yè)電影院維修改造專款要專戶存儲，專款專用，不得用于以下項目開支：

（一）不得用于新建電影院、片庫、辦公樓、試片室、職工宿舍等基建工程和其他基建性支出；

（二）不得用于“放映設(shè)備更新基金”規(guī)定的開支項目；

（三）不得用于非電影發(fā)行放映公司管理的“影劇院”工程及其他方面補貼、攤派和平調(diào)等支出；

（四）不得用于本規(guī)定使用范圍以外的其他支出。

四、城市專業(yè)電影院維修改造專款，是經(jīng)財政部特別批準(zhǔn)的專項資金，不再繳納能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第三十四條　生物制品重點技術(shù)改造專項基金

一、生物制品重點技術(shù)改造專項基金，是國家財政為解決生物制品企業(yè)重點技術(shù)改造資金不足，規(guī)定自1987年至1993年按生物制品企業(yè)應(yīng)納稅所得額的20％，由中央財政按季退庫而建立的專項基金。

二、生物制品重點技術(shù)改造專項基金，主要用于衛(wèi)生部研究確定并報國家計季批準(zhǔn)列入國家技術(shù)改造計劃項目所需資金。

三、專項基金要獨立核算，專戶存儲，專款專用，不得挪用和擠占；專項基金的使用采取有借有還的形式。

四、專項基金是國家財政為支持生物制品企業(yè)重點技術(shù)改造，是經(jīng)財政部特別批準(zhǔn)的專項財政資金，不再繳納能源交通重點建設(shè)基金、建筑稅和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第七章　成本（費用）管理第三十五條　企業(yè)成本（費用），是指企業(yè)在規(guī)定的時期內(nèi)，為生產(chǎn)產(chǎn)品（商品）或進(jìn)行商品流通消耗的價值，是產(chǎn)品（商品）價值中的物化勞動和必要的活勞動消耗的貨幣表現(xiàn)。

第三十六條　成本（費用）的開支范圍

文教企業(yè)成本（費用）開支范圍，按照國務(wù)院和財政部發(fā)布的《國營企業(yè)成本管理條例》和國營出版、電影、報社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實施細(xì)則規(guī)定的開支范圍執(zhí)行。

第三十七條　成本（費用）核算

企業(yè)應(yīng)加強成本（費用）核算，節(jié)約原材料，降低耗費，壓縮企業(yè)管理費、車間管理費等非生產(chǎn)性支出。

一、嚴(yán)格按照國務(wù)院發(fā)布的《國營企業(yè)成本管理條例》和財政部發(fā)布的國營出版、電影、報社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實施細(xì)則規(guī)定的成本（費用）開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，任何部門、單位和個人不得擅自擴(kuò)大范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)要按國家有關(guān)規(guī)定，劃清成本界限，不得將本期成本列作下期成本，也不得將下期成本列作本期成本；不得將在產(chǎn)品成本列作產(chǎn)成品成本，也不得將產(chǎn)成品成本列作在產(chǎn)品成本；不得將可比產(chǎn)品成本列作不可比產(chǎn)品成本，也不得將不可比產(chǎn)品成本列作可比產(chǎn)品成本。

三、企業(yè)除銷售費用外，必須根據(jù)計算期內(nèi)，完工產(chǎn)品的統(tǒng)計產(chǎn)量（或工作量）實際消耗和實際成本按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本核算，不得以計劃成本、估計成本或定額成本代替實際成本；計算過程中對產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)采取計劃成本或定額成本計算成本的企業(yè)，月終結(jié)算成本時，必須按規(guī)定調(diào)整成本差異，不得任意多攤或少攤成本。

四、企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)成本管理的統(tǒng)一規(guī)定，確定成本核算程序和具體方法，非經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)不得變動。

五、成本核算資料必須完整，如實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通過程中的各種消耗，有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費用匯總和分配表等資料，內(nèi)容必須齊全、真實，記載和編制必須及時。

第三十八條　成本考核

一、產(chǎn)品成本降低額

國家對文教企業(yè)考核全部產(chǎn)品的計劃成本和可比產(chǎn)品成本降低額。考核全部產(chǎn)品計劃成本的企業(yè)，主要考核企業(yè)全部產(chǎn)品的實際成本是否超過實際產(chǎn)量計算的計劃總成本。計劃成本大于實際成本的差額，為全部產(chǎn)品成本降低額。計算公式為：

全部產(chǎn)品成本降低額＝本期各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)量×本期各種產(chǎn)品計劃單位成本－本期全部產(chǎn)品的實際成本

按照上述公式計算的成本降低額只要不是負(fù)數(shù)，即為完成成本計劃。

二、可比產(chǎn)品成本降低率

考核可比產(chǎn)品成本降低率的企業(yè)，主要考核企業(yè)的各種可比產(chǎn)品的實際成本降低率，是否達(dá)到企業(yè)主管部門下達(dá)的降低可比產(chǎn)品的實際成本降低率，是否達(dá)到企業(yè)主管部門下達(dá)的降低可比產(chǎn)品成本的要求。計算公式為：

可比產(chǎn)本期可比產(chǎn)品實際總成本品成本＝1－　——————————————－×100％降低率本期各種可比×各種可比產(chǎn)品上產(chǎn)品實際產(chǎn)量　年實際單位成本

三、商品流通費率降低幅度考核商品流通費率降低幅度，其計算公式為：商品流通費　計劃或基期費用率－報告期費用率＝——————————————－×100％率降低幅度計劃或基期費用率商品流通費用總額商品流通費率＝————————×100％商品純銷售額第三十九條　成本管理責(zé)任制

企業(yè)在廠長（經(jīng)理）、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)按統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，按級按分工職責(zé)實行成本管理責(zé)任制。根據(jù)《國營企業(yè)成本管理條例》和國營出版、電影、報社、生物制品、音像企業(yè)成本管理實施細(xì)則規(guī)定，有以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)必須編制成本（費用）計劃，并按計劃控制和管理成本。企業(yè)的成本計劃，由企業(yè)主管部門按照上級下達(dá)的指標(biāo)審批，企業(yè)要將主管部門下達(dá)的指標(biāo)分解落實到基層車間、班組和個人，并采取具體措施，保證完成。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通的特點和企業(yè)主管部門的規(guī)定，按平均先進(jìn)原則制定本企業(yè)的產(chǎn)品定額、工時定額、消耗定額和費用定額。各種定額必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并定期修訂。

（三）企業(yè)應(yīng)建立健全物資收發(fā)、領(lǐng)退的計量、計價、檢驗和定期盤點的制度。

（四）生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通活動中的各種原始記錄必須準(zhǔn)確、完整，責(zé)任清楚。

（五）企業(yè)財會部門的成本管理責(zé)任是：制定本企業(yè)的成本管理制度；組織成本核算；編制、落實成本計劃和預(yù)算；監(jiān)督、考核成本計劃的執(zhí)行情況；并對企業(yè)的成本進(jìn)行預(yù)測、控制和分析。

（六）企業(yè)和各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)按《國營企業(yè)成本管理條例》的規(guī)定和國營出版、電影、報社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，作好成本管理工作。

第八章　利潤管理和分配第四十條　利潤的管理

一、利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通活動的財務(wù)成果，必須按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真核算。

二、企業(yè)要加強經(jīng)營管理，不斷提高勞動生產(chǎn)率，加速商品流通，降低消耗，在提高社會效益前提下，提高經(jīng)濟(jì)效益，增加利潤。

（一）盈利企業(yè)要努力發(fā)展生產(chǎn)或加速商品流通，進(jìn)一步加強經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算，不斷提高盈利水平；

（二）虧損的企業(yè)，要分清政策性虧損和經(jīng)營性虧損，政策性虧損企業(yè)除國家批準(zhǔn)的計劃虧損外，企業(yè)發(fā)生的超計劃和計劃外的虧損，財政部門一律不予補貼，由以后利潤彌補；經(jīng)營性虧損企業(yè)，財政部門要限期扭虧；提前扭虧的可以分成或全留，到期沒有扭虧的財政不予補貼，企業(yè)自行解決。

三、利潤的計算

（一）企業(yè)必須按規(guī)定正確的計算利潤（或虧損），利潤總額包括產(chǎn)品銷售（營業(yè)）利潤（或虧損），其他銷售（營業(yè)）利潤，營業(yè)外凈收入。

（二）銷售（營業(yè)）利潤（或虧損），按銷售收入減銷售產(chǎn)品成本、銷售費用、銷售稅金計算。

（三）營業(yè)外支出包括以下各項：

1.企業(yè)搬遷費；

2.勞動保險費；

3.編外人員生活費；

4.職工安置回鄉(xiāng)、下鄉(xiāng)落戶的補助費；

5.職工子弟學(xué)校經(jīng)費；

6.技工學(xué)校經(jīng)費；

7.新產(chǎn)品試制失敗損失；

8.非常損失；

9.治理“三廢”支出；

10.轉(zhuǎn)出調(diào)出職工欠帳；

11.落實政策補發(fā)工資和生活困難補助費；

12.交納合同制職工的退休養(yǎng)老金；

13.庫存物資調(diào)價凈損失。

對于上列項目，如國家有新的規(guī)定，應(yīng)按新的規(guī)定辦理。

（四）營業(yè)外收入包括以下各項：

1.收回調(diào)入職工欠款；

2.教育費附加返還款；

3.罰款凈收入；

4.無法支付而按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款；

5.其他收入。

第四十一條　利潤分配

企業(yè)實現(xiàn)的利潤應(yīng)在兼顧國家、單位、個人三者經(jīng)濟(jì)利益和保障投資者權(quán)益的原則下進(jìn)行分配。要確保國家的稅收和利潤上交，增加企業(yè)的積累。

一、企業(yè)利潤在繳納所得稅前，按國家規(guī)定的分配項目進(jìn)行分配。

二、企業(yè)應(yīng)正確計算計稅總額（即應(yīng)納稅所得額）。

利潤總額加上稅前應(yīng)補定額補貼收入和其他單位轉(zhuǎn)來的利潤等，減去稅前分配的各項利潤（如歸還專項借款、基建借款的利潤等），即為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)按國家規(guī)定，正確計算，及時、足額繳納所得稅。

三、管好用好企業(yè)稅后留利。國家財政為照顧文教企業(yè)經(jīng)濟(jì)困難和技術(shù)改造、設(shè)備更新等問題，實行減稅讓利的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家財政有關(guān)規(guī)定，將留利的大部分用于發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)改造，不得違反國家財經(jīng)紀(jì)律、財政法規(guī)和財務(wù)制度，挪用、擠占和鋪張浪費。

第九章　企業(yè)決算管理

第四十二條　企業(yè)財務(wù)決算是國家財政決算的重要組成部分，是企業(yè)各項生產(chǎn)任務(wù)或商品流通活動完成情況的綜合反映。各級財政部門、企業(yè)主管部門和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和主管人員，應(yīng)加強領(lǐng)導(dǎo)和管理，按財政部統(tǒng)一規(guī)定，按時、按質(zhì)、按要求完成這項工作。

第四十三條　企業(yè)財務(wù)決算報表

各企業(yè)主管部門對于所屬企業(yè)上報的季度和會計報表，應(yīng)認(rèn)真審核、批復(fù)，并匯編上報同級財政部門。對于基層企業(yè)的月份會計報表，企業(yè)主管部門可不必匯編上報。

財政部門對企業(yè)主管部門報送的季度和會計報表應(yīng)予認(rèn)真審核，并將審核意見正式批復(fù)通知企業(yè)主管部門，企業(yè)主管部門接到財政部門的正式批復(fù)，要批復(fù)給所屬企業(yè)，并要求企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行。

編寫財務(wù)情況說明書的要求

（一）各項主要財務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況分析：

1.產(chǎn)品銷售收入完成情況；

2.上交稅利情況；

3.實現(xiàn)利潤增減和分配情況；

4.生產(chǎn)成本或流通費用增減變化情況；

5.流動資金占用和周轉(zhuǎn)情況；

6.固定資產(chǎn)使用情況；

7.企業(yè)留利使用情況；

8.虧損企業(yè)虧損增減情況。

（二）財務(wù)管理工作情況和存在的主要問題。

（三）加強和改進(jìn)財務(wù)管理工作的意見。

財務(wù)情況說明書要做到：情況清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、分析全面、重點突出，揭露矛盾、找出原因、提出切實可行的改進(jìn)意見。

會計報表應(yīng)編寫編制說明，月份和季度會計報表可不編寫。

財務(wù)執(zhí)行情況說明書在報送會計報表時必須全部、詳細(xì)的編寫；季度會計報表可對主要情況進(jìn)行簡要分析；月份會計報表可不編報。

企業(yè)的會計報表，應(yīng)根據(jù)會計有關(guān)資料編制；企業(yè)主管部門的會計報表，應(yīng)根據(jù)所屬企業(yè)上報的會計報表及有關(guān)資料匯總編制；財政部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)主管部門上報的會計報表及有關(guān)資料匯總編制。

第十章　財務(wù)活動分析和財務(wù)監(jiān)督

第四十四條　財務(wù)活動分析

一、財務(wù)活動分析，是利用財務(wù)、會計、統(tǒng)計和業(yè)務(wù)核算等資料，對財務(wù)計劃執(zhí)行的實際情況，以及對企業(yè)財務(wù)、會計活動進(jìn)行分析的一種方法，是加強財務(wù)管理的重要手段。

二、財務(wù)活動分析可總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗；找出存在問題的原因，提高和改進(jìn)財務(wù)管理；維護(hù)財政法規(guī)、財務(wù)制度；促進(jìn)生產(chǎn)計劃的完成；了解財務(wù)活動規(guī)律，指導(dǎo)工作，提高財務(wù)管理水平。

三、財務(wù)活動分析的主要內(nèi)容包括

（一）財務(wù)計劃執(zhí)行和完成情況的分析。對企業(yè)各項主要財務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，如銷售收入、銷售費用、成本（費用）、實現(xiàn)利潤、上交稅利、流動資金、留利、各項專用資金等全面、深入分析；并結(jié)合財務(wù)計劃與完成情況進(jìn)行對比分析，找出完成、超額或沒有完成財務(wù)計劃的原因；

（二）與上年、歷史最好水平或同行業(yè)先進(jìn)水平的對比分析。

對比分析要全面，重點突出，對薄弱環(huán)節(jié)還可以不定期地進(jìn)行專題分析。

四、財務(wù)活動分析主要采用3種方法：比較法、連環(huán)替代法（因素分析法）和差額計算法。文教企業(yè)的財務(wù)活動分析，一般可采用比較法，但是年終財務(wù)活動分析時，應(yīng)在比較法分析的前提下，運用連環(huán)替代法或差額計算法予以剖析，比較全面地反映企業(yè)在財務(wù)活動過程中的成績和存在的問題。

第四十五條　財務(wù)監(jiān)督

一、財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)管理工作的組成部分，也是國家財政監(jiān)督的基礎(chǔ)。

二、財務(wù)監(jiān)督的目的，是保證黨和國家的路線、方針、政策的貫徹執(zhí)行；保證企業(yè)生產(chǎn)或商品流通計劃的完成；保證國家法律、財經(jīng)紀(jì)律、財政法規(guī)、財務(wù)制度的執(zhí)行，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

三、財務(wù)監(jiān)督要以國家的有關(guān)方針、政策、法律和財政法規(guī)、財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律以及主管部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，實事求是地開展監(jiān)督、檢查。

四、財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：銷售收入，營業(yè)外收、支，實現(xiàn)利潤，上交稅利，成本（費用），固定資產(chǎn)，流動資金，留利，各項專用基金，以及費用開支標(biāo)準(zhǔn)，物價執(zhí)行情況等的監(jiān)督。

五、財務(wù)監(jiān)督的形式采取事前監(jiān)督、執(zhí)行過程中的監(jiān)督和事后監(jiān)督。

第十一章　嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)、制度

第四十六條　企業(yè)要嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)、制度，根據(jù)國務(wù)院及中央有關(guān)主管部門規(guī)定，下列各種行為是違反國家財經(jīng)法規(guī)、制度的：

一、挪用、截留應(yīng)上交國家的稅金、利潤的；

二、化全民為集體、化大公為小公，損害國家利益的；

三、擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)、提價、削價，破壞國家價格政策的；

四、擅自擴(kuò)大成本（費用）開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂列營業(yè)外支出，隨意攤提成本費用，擠占國家收入，自行提高各項專用基金提取比例的；

五、弄虛作假，成本嚴(yán)重不實的；經(jīng)營管理不善造成大量廢品或其他嚴(yán)重?fù)p失浪費，以致成本升高的；損公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支的；

六、亂搞計劃外的基本建設(shè)和樓、堂、館、所，挪用流動資金搞基本建設(shè)和其他財政性開支，違反專款專用原則的；

七、私設(shè)小錢柜（小金庫），任意開支，私分收入、產(chǎn)品，侵占國家資財，或用白條子頂庫，挪用庫存物資或資金的；

八、濫發(fā)獎金、津貼和實物的，擴(kuò)大勞保用品發(fā)放范圍，提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的；

九、用公款請客送禮，鋪張浪費的；

十、不經(jīng)批準(zhǔn)，擅自承付外單位攤派的物資和資金，向企業(yè)抽調(diào)勞動力攤派物資、資金的；

十一、弄虛作假，虛報冒領(lǐng)的；

十二、超越權(quán)限亂開減收增支口子的，擅自減免稅收的；

十三、擅自購買國家專控、禁購商品，超過控購指標(biāo)購買商品，揮霍國家資財?shù)摹?/p>

第四十七條　企業(yè)每年都要開展一次群眾性財經(jīng)法紀(jì)檢查，同違法亂紀(jì)行為作斗爭，糾正經(jīng)濟(jì)流通領(lǐng)域里的不正之風(fēng)，加強監(jiān)督檢查。對于違反財經(jīng)法規(guī)、制度的行為，必須追究責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，并迅速糾正。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

企業(yè)財會人員要以身作則，模范地遵守財經(jīng)法規(guī)，企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守財經(jīng)法規(guī)、制度并支持財會人員履行國家賦予財會人員的職責(zé)。對嚴(yán)格執(zhí)行財政法規(guī)、財務(wù)制度，忠于職守的財會人員不得打擊報復(fù)。財會人員不得利用職權(quán)，玩忽職守，出主意造假帳，弄虛作假，虛報冒領(lǐng)、貪污盜竊，如果違反，要加重處理，并追究其經(jīng)濟(jì)、行政和法律責(zé)任。財會人員明知違法行為，不抵制、不揭露，又不向領(lǐng)導(dǎo)人或上級機關(guān)、財政部門報告的，也應(yīng)給予處罰。

第十二章　財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員第四十八條　財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置

一、為了對文教企業(yè)財務(wù)管理和成本核算進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和中央有關(guān)文件規(guī)定，文教企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)按照企業(yè)的規(guī)模、人員編制、生產(chǎn)任務(wù)、財務(wù)會計工作量等，設(shè)置由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的、獨立的財務(wù)會計機構(gòu)；企業(yè)規(guī)模小、財務(wù)會計工作量不大的，應(yīng)配備專職財務(wù)會計人員辦理，在財務(wù)職權(quán)管理范圍內(nèi)相對獨立地處理日常財務(wù)會計事務(wù)。

二、文教企業(yè)財務(wù)會計人員的編制，根據(jù)各企業(yè)批準(zhǔn)設(shè)立的財務(wù)機構(gòu)和財會業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行配備。

企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通需要設(shè)基建會計、車間會計、材料會計等，這些財務(wù)會計納入相應(yīng)的車間、處室人員編制，行政上歸各部門領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受財務(wù)部門指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四十九條　總會計師負(fù)責(zé)制

一、大、中型文教企業(yè)要設(shè)置總會計師，總會計師由具有會計師以上技術(shù)職稱的人員擔(dān)任，總會計師主管企業(yè)財會工作，并直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；小型企業(yè)要指定一名懂得經(jīng)濟(jì)核算，熟悉財會業(yè)務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人主管，行使總會計師的職權(quán)。

總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。凡設(shè)置總會計師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副職。總會計師的職權(quán)受國家法律保護(hù)，單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持并保障總會計師依法行使職權(quán)。

二、總會計師的基本職責(zé)是：

（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。

（二）進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。

（四）承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。

（五）對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。

（六）協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和基本建設(shè)投資等問題作出決策。

（七）參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。

三、總會計師的工作權(quán)限：

（一）對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人不同意總會計師對上款行為的處理意見的，總會計師應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》第十九條的規(guī)定執(zhí)行。

（二）有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)會計和成本管理方面的工作。

（三）主管審批財務(wù)收支工作。除一般的財務(wù)收支可以由總會計師授權(quán)的財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外，重大的財務(wù)收支，須經(jīng)總會計師審批或者由總會計師報單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。

（四）預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報告、會計決算報表，須經(jīng)總會計師簽署。涉及財務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計劃，經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會計師會簽。

（五）會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)事先征求總會計師的意見，財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。

第五十條　財務(wù)人員

一、財務(wù)人員企業(yè)要選派政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)好、有一定財會專業(yè)知識和工作能力的人員擔(dān)任，并加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)；各級領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)工作，加強領(lǐng)導(dǎo)，把財會工作列入工作日程，及時解決工作中的問題，支持財務(wù)人員履行國家賦予的職責(zé)，及時評定技術(shù)職稱，充分調(diào)動和保護(hù)財務(wù)人員的積極性；對工作有顯著成績的人員，應(yīng)當(dāng)表揚和獎勵。

二、財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，勤政廉潔，忠于職守，堅持原則，搞好服務(wù)和監(jiān)督，為文教企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

三、財務(wù)人員應(yīng)相對穩(wěn)定，不應(yīng)隨意調(diào)換；財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管人員的任免，應(yīng)經(jīng)過上級主管部門同意；一般財務(wù)人員的調(diào)動，要經(jīng)過財務(wù)主管人員的同意；對玩忽職守、喪失原則，確實不宜擔(dān)任財務(wù)工作的，上級主管部門有權(quán)責(zé)成所在單位予以調(diào)換；財務(wù)人員忠于職守，堅持原則，受到錯誤處理的，上級主管部門有權(quán)責(zé)成企業(yè)予以糾正。

四、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的職責(zé)劃分是：

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作負(fù)總責(zé)任，經(jīng)常督促、檢查、指導(dǎo)、幫助、保障財務(wù)人員依法正確履行國家賦予的職責(zé)權(quán)限；

（二）財務(wù)主管人員根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)具體財務(wù)工作組織領(lǐng)導(dǎo)；

（三）財務(wù)人員在財務(wù)主管人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)財務(wù)工作的基本任務(wù)和各項規(guī)定、制度、辦理具體財務(wù)工作。

五、企業(yè)財務(wù)主管人員和財會人員，在貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度方面，對國家負(fù)責(zé)；對違反國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度的行為有權(quán)制止，并有權(quán)越級檢舉揭發(fā)。

六、根據(jù)企業(yè)的實際情況，設(shè)置財務(wù)崗位，設(shè)置時應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)量繁簡等情況，本著明確分工，密切協(xié)作，便于監(jiān)督的原則來確定，可以一人一崗，一崗多人或一人多崗。但是出納人員不得兼收入、費用、債權(quán)、債務(wù)管理、帳簿登記以及審核工作和會計檔案管理工作。

第十三章　附則

第五十一條　國務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機構(gòu)和各省、自治區(qū)、直轄市的財政部門，可根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則，結(jié)合本部門或本地區(qū)的實際情況，制定補充規(guī)定或?qū)嵤┺k法，并報財政部備案。

第五十二條　文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛(wèi)生等部門、行政黨團(tuán)機關(guān)所屬未納入預(yù)算的文教企業(yè)是否執(zhí)行本規(guī)定，由主管部門和同級財政部門協(xié)商確定。

第五十三條　各地區(qū)、各部門在本規(guī)定發(fā)布前頒布的有關(guān)辦法和規(guī)定，凡與本規(guī)定抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條　本規(guī)定由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第五十五條　本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。

第四篇：《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》財基字[1998]7號

《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》財基字[1998]7號

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，結(jié)合企業(yè)的特點及其管理要求，制定本規(guī)定。

除本規(guī)定另有規(guī)定外，企業(yè)執(zhí)行《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

其他行業(yè)獨立核算的企業(yè)也適用本規(guī)定。

第二章 代管基金

第三條 代管基金是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結(jié)構(gòu)部位（包括樓蓋、屋頂、梁、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等）、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內(nèi)存車庫等。

共用設(shè)施設(shè)備維修基金是指專項用于共用設(shè)施和共用設(shè)備大修理的資金。共用設(shè)施設(shè)備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條 代管基金作為企業(yè)長期負(fù)債管理。

代管基金應(yīng)當(dāng)專戶存儲，專款專用，并定期接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的檢查與監(jiān)督。

代管基金利息凈收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作代管基金滾存使用和管理。

第五條 企業(yè)有償使用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查帳簿單獨進(jìn)行實物管理，并按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定或者雙方簽訂的合同、協(xié)議支付有關(guān)費用（如租賃費、承包費等）。

管理用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的辦公用房。商業(yè)用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的經(jīng)營用房。

第六條 企業(yè)支付的管理用房和商業(yè)用房有償使用費，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的房屋共用部位維修基金；企業(yè)支付的共用設(shè)施設(shè)備有償使用費，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

第三章 成本和費用

第七條 企業(yè)在從事活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。

第八條 企業(yè)在從事活動中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實行一級成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費用，有關(guān)支出直接計入管理費用。

直接人工費包括企業(yè)直接從事活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

直接材料費包括企業(yè)在活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

間接費用包括企業(yè)所屬單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動

保護(hù)費、保安費、綠化維護(hù)費、低值易耗品攤銷及其他費用等。

第九條 企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費，計入營業(yè)成本。

第十條 企業(yè)支付的管理用房有償使用費，計入營業(yè)成本或者管理費用。

第十一條 企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費用。

第十二條 企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％…0．5％計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第四章 營業(yè)收入及利潤

第十三條 營業(yè)收人是指企業(yè)從事和其他經(jīng)營活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收人和其他業(yè)務(wù)收人。

第十四條 主營業(yè)務(wù)收人是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收人，包括收入、物業(yè)經(jīng)營收人和物業(yè)大修收人。

收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費收入、公眾代辦性服務(wù)費收人和特約服務(wù)收人。

物業(yè)經(jīng)營收人是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收人，如房屋出租收人和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收人。物業(yè)大修收人是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收人。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收人的實現(xiàn)。[FS:PAGE]

企業(yè)與業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

第十六條 企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額以及補貼收入。第十七條 補貼收入是指國家撥給企業(yè)的政策性虧損補貼和其他補貼。

第十八條 營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費用及財務(wù)費用后的凈額。

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額。第十九條 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收人。第二十條 其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出。

企業(yè)對商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)支出。

第五章 附則

第二十一條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。第二十二條 本規(guī)定由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。1998年3月12日

第五篇：財政部關(guān)于印發(fā)《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知

財政部關(guān)于印發(fā)《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知

財基字[1998]7號

國務(wù)院各部門、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營特點，我們制定了《物業(yè)管

理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向我部反

映。

中華人民共和國財政部

一九九八年三月十二日

附件：

物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的特點及其管理要求，制定本規(guī)定。

除本規(guī)定另有規(guī)定外，物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類物業(yè)管理企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私

營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

其他行業(yè)獨立核算的物業(yè)管理企業(yè)也適用本規(guī)定。

第二章 代管基金

第三條 代管基金是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用

設(shè)施設(shè)備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結(jié)構(gòu)部位(包括樓蓋、屋頂、粱、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內(nèi)存車庫等。

共用設(shè)施設(shè)備維修基金是指專項用于共用設(shè)施和共用設(shè)備大修理的資金。共用設(shè)施設(shè)備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條 代管基金作為企業(yè)長期負(fù)債管理。

代管基金應(yīng)當(dāng)專戶存儲，專款專用，并定期接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的檢查與監(jiān)督。

代管基金利息凈收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作代管基金滾存使用和管理。

第五條 企業(yè)有償使用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查帳簿單獨進(jìn)行實物管理；并按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定或者雙方簽訂的合同、協(xié)議支付有關(guān)費用(如租賃費、承包費等)。

管理用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的辦公用房。

商業(yè)用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的經(jīng)營用房。

第六條 企業(yè)支付的管理用房和商業(yè)用房有償使用費，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的房屋共用部位維修基金；企業(yè)支付的共用設(shè)施設(shè)備有償使用費，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可

后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

第三章 成本和費用

第七條 企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項支出，按

照國家規(guī)定計入成本、費用。

第八條 企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費

和間接費用等。實行一級成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費用，有關(guān)支出直接計入管理費用。

直接人工費包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

直接材料費包括企業(yè)在物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

間接費用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費；勞動保護(hù)費、保安費、綠化維護(hù)費、低值易

耗品攤銷及其他費用等。

第九條 企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費，計入營業(yè)成本。第十條 企業(yè)支付的管理用房有償使用費，計入營業(yè)成本或者管理費用。

第十一條 企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者

管理費用。

第十二條 企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0.3％－0.5％計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第四章 營業(yè)收入及利潤

第十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收

入。

第十四條 主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費收入、公眾代辦性服務(wù)費收入和特約服務(wù)收入。物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如

房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收入。

物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行

大修取得的收入。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

企業(yè)與業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款

日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

第十六條 企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額以及補貼收入。

第十七條 補貼收入是指國家撥給企業(yè)的政策性虧損補貼和其他補貼。

第十八條 營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費用及財務(wù)費用后的凈額。

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額。

第十九條 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費收

入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收

入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。

第二十條 其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。

企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出。

企業(yè)對商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)支出。

第五章 附則第二十一條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。

第二十二條 本規(guī)定由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。