第一篇：旅行社集團公司的現金管理與控制

旅行社集團公司的財務管理與控制------小議資金結算中心與應收賬款的管理

時間：2005-8-16 10:34:04 閱讀3675次

[摘要] 本文主要側重于旅行社如何做大做強，并解決分支機構網絡營銷管理這個問題，事實上，有相當的旅行社在九十年代初就在探索這個問題，特別是以地接社為主的旅行社的營銷管理，但直到現在也沒有一套較為行之有效的方案。如果這個問題解決了，旅行社的集團規模化經營將很快變為現實。旅行社集團化營銷管理，目前主要是沒有解決分支機構的財務管理問題，說到底是旅行社對分支機構的資金管理失控所致。旅行社行業是一個新興行業，與國內其他行業相比，還有很大的差距，所以借鑒其他行業營銷管理的先進經驗，可能有助于旅行社業的發展。首旅今年已上馬的集團資金結算中心，首開中國旅行社行業財務管理改革之先河。

轟動一時的北京355名游客旅游款被騙案，就是北京中天旅行社由于對資金管理失控所致。

2000年12月至2001年1月間，馬學光(真名黎劍，湖南張家界人)、杜偉(湖南張家界人)、李明等人，以北京中天旅行社接待部名義，租用北京崇文門飯店203房間作為經營場所，并以北京中天旅行社名義在兩家報紙上發布旅游廣告，在收取游客大量旅游款或購票訂金后于2001年1月19日前后攜款潛逃，據初步統計，此案共涉及游客355人，金額99.1830萬元。北京市旅游局在接到投訴后立即立案并著手調查取證，最后確定北京中天旅行社內部管理嚴重混亂，特別是對這類接待部的財務管理，尤其是資金管理從來沒有監督管理過，所以，對此案負有不可推卸的責任。依據《旅行社管理條例》和《北京旅游管理條例》，由中天旅行社賠償旅游者的經濟損失，并給予該社停業整頓的處罰。由于北京中天旅行社在規定期限內拒絕賠償旅游者的損失，經請示國家旅游局有關部門，北京市旅游局動用北京中天旅行社的10萬元質量保證金，按照旅游投訴者實際損失的10：1的比例向投訴者進行賠償。

“中天”一案中，所有游客交款后拿到的都不是正式發票而是收據，有的甚至是白條，而且所簽旅游合同和收據上的章都是部門章(而且不相同，一是國內部、一是接待部)，可以看出，中天旅行社對其分支機構或相關部門的管理是非?；靵y的。

無獨有偶，據《南國都市報》報道的《海南一旅行社出納侵占350多萬元》一案,由于旅行社對出納員沒有進行有效管理，給該社造成不應有的重大損失。

2003年11月初，海南一旅行社有限公司要進行查帳，該公司出納員吳某感到不妙，自己侵占公司357萬余元巨款的行為即將暴露，便找家人商量辦法。在家人的幫助下，該出納員侵占公司357萬多元巨款后，順利潛逃至泰國。

還有一件不可思議的事情，在筆者調查的全國近兩百家旅行社中，對于旅行社應收賬款的管理，暴露出旅行社財務管理上的嚴重問題。

某省一家頗有規模的旅行社，當你查閱應收賬款帳目時，一眼便可查到應收賬款合計270多萬元，在具體查閱某欠款單位應收賬款記帳憑證時，只有記帳憑證上記錄的應收賬款15萬元，而后附的對方欠條或有效收款憑證一張都沒有。在查閱其他應收賬款記帳憑證時，幾乎沒有對方欠條，個別有的只有一張字跡幾乎看不清的熱敏紙傳真確認件。再一了解，原來這家旅行社的會計、個別計調、個別導游，集體“辭職”，到另外一家旅行社承包部門。

還有一家年組團接待在20萬人次，年營業收入近3億元人民幣的旅行社，由于管理體制問題，所有記帳憑證都保存在全國二十多個全資、控股、參股等形式的分支機構中，各分支機構只是為總社報傳真報表，使得總社對于分支機構的財

務管理中的資金管理、應收賬款的管理，幾乎處于失控狀態。去年，該社一控股分支機構，集體辭職，人找不見，帳也沒有了，幾十萬的應收賬款一下沒有了著落。

造成以上旅行社財務管理混亂的原因，一是旅行社總經理對于財務管理不熟悉，輕信人與人之間關系大于管理規則，一是自己想管理好，但沒有行之有效的管理方案等原因。

中國旅行社業發展到今天，一方面外資旅行社不斷進入中國市場給各大旅行社形成很大壓力，另一方面，中國旅行社集團化網絡經營也成為必然趨勢。做大做強成為各家旅行社老總當務之急。在國內，不管是云南省計劃出臺的《旅行社批另制度暫行規定》中的旅游批發商，還是那些已基本形成集團網絡化經營的大社，他們對于集團分支機構的管理，特別是集團財務管理方面的管理，都應當有一套行之有效的管理方案，否則，做大做強將成為一句空話。

目前旅行社集團化經營管理與全國其他行業的集團化管理，還有相當的差距。如何有效學習、借鑒其他行業的先進管理經驗，充分利用已成熟的網絡技術，成為各旅行社老總當前工作的主要重點。

下面就筆者為某旅行社設計的財務管理方案介紹一下，以便大家參考。

旅行社背景：該旅行社成立于1990年，以地接為主，2003年接待人次近15萬，營業收入近兩億，其中交通費用成本支出在1.7億，旅行社現有職工130人，旅行社全資、控股、參股的異地分支機構19個。

目前存在的主要問題是：

1、資金管理采用分權模式，分支機構的資金占用量大，資金使用權力集中在各分支機構；

2、在建立結算中心之前，由各分支機構自行到銀行多頭開戶，多頭貸款，資金分散，使用效率低，占用成本居高不下，并一度成為各分支機構違紀違法的工具，有的分支機構，未經總社批準，擅自為他人擔保，最終又將風險轉嫁到旅行社；

3、會計核算采用以分支機構核算為基礎，實行月月為總社報表的形式，這樣總社對于帳目的真實性、對資金的實時監督性管理造成被動局面；

4、分支機構應收賬款幾乎處于失控狀態，總社向各分支機構催收應收賬款，就象是求他們辦事一樣，造成大量的資金流失在外。

5、由于對人員管理缺乏強有力的措施，分支機構人員流動，將成為資金管理風險的最大風險源。

旅行社資金結算中心管理

近年來，旅行社資金的集中控制和統一結算已成發展趨勢，首旅于今年4月實施的資金結算中心管理，也成為中國旅行社行業率先進入旅行社資金結算管理網絡化的行列，這就是說，財務集權、發揮資金的規模效益和實施風險控制的優勢，正在被旅行社業內人士所認識。事實上，我們無需再為CEO和CFO們灌輸“誰掌握資金，誰就掌握了規則”這句格言，因為資金集中控制和結算對所有旅行社都非常重要，尤其對產權關系和組織層級復雜的旅行社集團，其重要性更是不言而喻。

一、旅行社資金結算中心的建立

1、總體思路

為了加強財務監管，提高資金運營水平，切實從資金管理方向入手，對旅行社各分支機構進行有效的監督管理，旅行社推行分支機構財務人員委派制。

作為分支機構財務人員委派制的人事管理的配套措施，旅行社在資金管理上做了重大調整，將原來由各分支機構自行實施的資金分權管理，改為“收支兩條線”管理，即所有收入全部集中到旅行社結算中心，各分支機構支出按預算計劃由結算中心撥付到支出帳戶后由各分支機構自己支付，或由結算中心按照各分支機構的付款要求，直接劃撥到收款人帳戶，分支機構的支出帳戶受結算中心監督。

為了實現“收支兩條線”。旅行社成立資金結算中心，具體負責實施資金管理。結算中心歸屬旅行社計財部領導。

2、選擇合作銀行

該旅行社目前有19個分支機構，經調查整個旅行社各分支機構在許多銀行開有帳戶。為了實現資金管理，盤活存量，提高資金使用效率，旅行社決定清理各分支機構的銀行帳戶，總的原則：選擇一家主要合作銀行，兩家輔助合作銀行，其他銀行開設帳戶全部消戶。

選擇合作銀行考慮的主要因素：（1）、目前已開設帳戶最多的銀行；（2）、能提供銀企直聯產品；（3）、在旅行社各分支機構附近基本上有網點；（4）、平時銀企雙方合作關系比較融洽。

根據以上原則，旅行社最后選擇中國工商銀行作為主要合作銀行，中國銀行和農業銀行作為輔助銀行。

3、銀行帳戶的開設

旅行社結算中心主要對下屬的19個分支機構和旅行社1個采購核算組的銀行帳戶資金進行監控管理。

旅行社結算中心以旅行社的名義在銀行開設銀行帳戶，直接與開設銀行發生關系，此帳戶為整個旅行社資金中央帳戶，用于歸集結算中心所有分支機構的資金收入及結算中心的對外融資收入。結算中心根據各分支機構的資金具體要求，額度，以一定的利率發給各分支機構，并進行各種各樣的資金支付和投資。結算中心的各分支機構均作為獨立的機構分別在結算中心指定的協辦的銀行開立兩個銀行帳戶，實現收支兩條線管理。一是“收入專戶”，此帳戶專門用于歸集各分支機構的收入資金，除劃入結算中心的中央帳戶外，此帳戶只收不付；二是“支出專戶”，此帳戶作為基本戶，用于各分支機構的一般結算（費用等）業務，除由結算中心的中央帳戶劃入資金外，此帳戶只付不收。各分支機構在結算中心開立內部結算帳戶，用于資金歸集與資金下撥。但日常結算業務仍然直接與銀行結算，間接與結算中心發生關系。除有特殊業務的結算需要根據實際情況和結算中心的批準可以另開帳戶外，各分支機構一律不得再開立其他一般結算帳戶。

通過同開戶銀行簽定協議，開戶銀行將實時或定時的為結算中心提供結算中心帳戶以及各分支機構的銀行帳戶支付明細等信息，達到結算中心對各分支機構的資金監控的目的。結算中心可以通過支付指令和協議授權實現旅行社內部各機構、各帳戶之間以及旅行社內部與外界之間資金的及時劃撥。

結算中心通過劃撥資金的授權，可以避免《海南一旅行社出納侵占350多萬元》一案中，出納權力過大，有侵吞旅行社資金之可能。

結算中心通過“收入專戶”的資金歸集，同樣能避免北京中天旅行社部門資金管理不當造成的不應有的損失。

4、資金管理要點

（1）、旅行社設立資金結算中心；

（2）、資金結算中心統籌融資；

（3）、選擇一家主要合作銀行，兩家輔助銀行，其他銀行只做資產業務；

（4）、資金結算中心在合作銀行開結算帳戶，用于歸集資金；

（5）、資金結算中心為各分支機構在合作銀行開立收入帳戶和支出帳戶，對各分支機構采取“收支兩條線”管理；

（6）、各分支機構收入專戶資金全部即時歸集到旅行社總帳戶，收入帳戶實行零余額管理；

（7）、各分支機構支出專戶除結算中心劃撥資金外，不能作為收款帳戶，只能用于對外支付；

（8）、各分支機構支出專戶資金由旅行社總帳戶根據資金預算和計劃由結算中心撥付；

（9）、資金歸集和撥付均在同一銀行進行；

（10）、各分支機構占用旅行社資金需支付貸款利息；

（11）、結算中心為各分支機構歸集的資金支付存款利息；

（12）、結算中心對旅行社所有各分支機構銀行帳戶實行監督；

5、網上銀行與結算中心

旅行社結算中心通過與銀行合作，每家分支機構只需要每年向銀行支付幾百元的費用，即可享受以下服務：

（1）、實時監控各分支機構銀行帳戶動態狀況，加速資金回籠，集中資金，提高資金使用效益，加強銷售網絡財務管理，實現個性化結算服務。

（2）、帳戶管理：旅行社資金結算中心可查看各分支機構人民幣及外匯帳戶的發生額、余額、交易明細等詳細信息。

（3）、實時監控：網上銀行系統提供實時的信息查詢和下載，隨時隨地使用，對每個時點的帳戶狀況和支付指令清清楚楚。

（4）、旅行社內資金調撥：結算中心可主動向分支機構下撥或上收資金，實現資金的雙向調撥，達到監控各分支機構資金運作情況、統一調度管理旅行社資金之目的。

（5）、權限管理：在對各分支機構的帳戶管理中，通過權限設定使控制更及時、管理更安全。

（6）、資金劃撥：可及時通過網上銀行提交電子支付指令的方式完成旅行社資金調撥等日常資金處理；

（7）、異地結算：結算中心可把資金從帳戶中轉出，實現與其他單位之間的同城或異地結算，完成在采購、業務處理中的異地資金匯劃；

（8）、即時入帳：網上銀行交易可以大大提高旅行社帳戶的入帳速度和效率；

（9）、資金回籠：結算中心通過網上銀行設置時間和分支機構帳戶限額，網上銀行將根據結算中心設定定期地將各分支機構帳戶資金集中劃撥到旅行社指定帳戶，確保資金快速回籠。

（10）、代發工資：結算中心通過網上銀行將分支機構的工資按時、準確地匯入職工個人帳戶；

（11）、預警通知：分支機構帳戶余額過低、交易金額過高等值得提醒的情況，網上銀行會自動報警。

通過結算中心使用網上銀行系統，使的旅行社對各分支機構的資金管理更加合理、有效，避免了某一機構集體辭職造成資金無法收回的局面。

6、旅行社使用網上銀行系統，有以下優點：

（1）、投入極小，每年每個分支機構只需要支付銀行幾百元服務費；

（2）、確保旅行社資金安全，結算中心已成功實現旅行社所有分支機構的收入全部歸集到旅行社總部，并且各分支機構對外支付款項根據預算由結算中心撥付，從技術層面和基礎確保旅行社資金的安全；

（3）、降低旅行社財務費用，由于旅行社資金集中，盤活存量資金，減少銀行貸款，增強旅行社的資金調劑能力，從而大幅度降低旅行社的財務費用；

（4）、使旅行社的在途資金基本為零，因此在一定程度上減少了資金的使用成本，提高了資金的使用效率；

（5）、事前計劃、事中控制、事后分析成為現實；

（6）、頭寸與銷售的比例值更?。^寸與銷售的比例為每1元資金頭寸實現的銷售額之比，此值越小，每1元的資金所產生的銷售額越大，從另外一個角度來看，資金流與信息流越是高度結合，資金預算與結算的動態結合的越好，現金流量集中管理和控制的越好）；

（7）、實現對旅行社所有銀行帳戶的全面監督；

二、旅行社組建財務公司與結算中心的比較

1、旅行社財務公司的定位與功能

旅行社財務公司是大型旅行社集團投資成立，為本集團提供金融服務的非銀行金融機構。

為了規范財務公司的行為，促進財務公司的健康發展，中國人民銀行1996年頒布了《財務公司暫行管理辦法》、1997年下發了《關于加強企業財務公司資金管理等問題的通知》，進一步確定了財務公司的業務范圍和基本功能。2000年發布實施的新辦法更加全面完整地為財務公司確立了性質、任務、功能。為企業集團財務公司盡快與國際接軌奠定了理論基礎。

根據中國人民銀行［2000］第3號令《企業集團財務公司管理辦法》有關條款精神，新辦法對申請設立財務公司的條件有了較大提高，對集團控股的總資產、所有者權益、營業收入、利潤總額等規定了硬性指標。例如：規定申請設立財務公司的企業總資產必須不低于80億人民幣，所有者權益不低于30億人民幣，總營業額連續三年不低于60億人民幣，利潤總額不低于2億人民幣或等值的自由兌換貨幣等。這為財務公司規模經營和抵御金融風險提供了保證。

由于該旅行社的規模目前不符合以上規定，所以，決定不設立旅行社財務公司。

2、結算中心的定位與功能

結算中心是隨著旅行社集團管理需求應運而生的內部資金管理機構。結算中心的作用主要體現在旅行社集團通過結算中心這個管理系統達到控制資金流向。它有利于資金的統籌安排，合理調節；有利于旅行社集團集中財力，減少內部的資金積壓，盤活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金的體外循環，加快資金的周轉。

結算中心與財務公司最本質的區別在于：財務公司是一個獨立的法人，而結算中心僅僅作為旅行社集團的內部管理機構，不具有任何法人效力。

由于地位不同而決定了財務公司與結算中心的功能有著明顯的不同。結算中心的主要功能是：

a、結算功能。結算中心為所屬旅行社分支機構開立結算帳戶，將分散在各家銀行的帳戶統一集中管理，結算中心成為名副其實的資金樞紐。

b、監督功能。集團通過結算中心的窗口觀測各分支機構的經濟信息；透過資金結算，掌握、控制分支機構的經濟行為。c、信息反饋功能。通過結算中心可以隨時摸清旅行社集團各分支機構的營運狀況；透過現金流量的變化尋求管理的重點、難點和要害，幫助集團決策層加強微調整合。

應收賬款的管理

旅行社的應收賬款管理與其他行業應收賬款管理非常不同，其主要原因是由于旅行社行業是一個新興行業，旅行社行業的特點又比較特殊，國家相關的法律法規以及財務管理制度不健全，旅行社行業不論是業務從業人員，還是財會人員，對財務管理方面的理解欠缺很大，人與人之間的業務完成還靠的是人與人之間一相情愿的單純信任，沒有把市場規則融入旅行社行業業務交易中，所以，造成旅行社之間，旅行社與旅游經營者之間的三角債，呈惡性循環之趨勢。在這個行業里，由于傳真確認件的法律效力欠缺，從業人員一直對這個問題淡漠，造成向對方要款時，由于證據不足，失去索要應收賬款的條件，另外，還有相當的旅行社之間的應收賬款，只是一句話，連個字據都沒有，其原因是，如果讓對方打欠條，對方就有可能不與其合作。還有一種情況就是旅行社集團化管理，所有的單據都在分支機構那里，總社對于應收賬款的管理只有一個數字，原始憑證一張都沒有，如果該分支機構發生主要人事變動，就有可能連應收賬款的單據都找不見，這并非危言聳聽，這是一個現實。所以，如何對分支機構的應收賬款進行管理就成為旅行社財務管理的又一重要問題。

解決這個問題的方法很多，但根據該旅行社的實際情況，設定了這樣一套投資極小，效果極好，簡便易行的方案，那就是利用網絡遠程視頻監控管理模式，進行異地報帳審批。

首先，旅行社為每一個分支機構配備一臺電子掃描儀，一個與網絡配套使用的攝像頭。其次，旅行社要求各分支機構必須把每天發生的業務的原始憑證，通過掃描儀掃描后，上傳給旅行社財務管理中心，由雙方按照實際情況進行記帳，旅行社財務管理中心實行電腦記帳管理，一個月對一次帳。對于應收賬款的管理，如果分支機構在兩個月未能收回，這筆帳將由旅行社清欠辦公室代為收款，分支機構必須將相關的原始憑證復印后寄給旅行社財務管理中心，清收該筆款的所有費用都由分支機構承擔，這樣，對于應收賬款的管理，旅行社財務管理中心才有相當的監督控制權。事實上證明，該方法行之有效。

旅行社遠程視頻監控管理系統，不僅能解決所有會計報帳問題，實際上，對于分支機構的其他管理，如同在身邊。遠程視頻監控系統，實現了旅行社異地管理以前不能解決的問題。他是旅行社做大做強，發展經營規模的比較好的管理方法，從而從根本上解決了所有旅行社對分支機構的全程管理難題。

筆者寫這篇文章的目的是想為中國旅行社行業的集團化經營，徹底規避旅行社財務之風險，提供一種思路，從而起到拋磚引玉之作用，因為旅行社之發展，如果沒有強有力的大數量的分支機構營銷網絡的支持，想要做大做強恐怕只是一種空想。所以，如何利用先進的互聯網技術，利用已經建立好的網上銀行系統，進行旅行社集團化管理，恐怕是目前旅行社行業真正做大做強的行之有效的方法之一。

李志軒

北京華夏商旅營銷研究院

第二篇：現金管理控制制度

XXX公司文件

（2010）1號

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關于印發《XXX公司現金管理辦法》的通知

公司各部室：

為進一步加強公司管理，規范公司銀行存款管理制度，保證公司的各項工作順利有序的進行，依照國家有關政策，結合我公司實際情況，公司制定了《公司現金管理辦法》，現予印發，望嚴格遵守，認真執行。并將在執行中遇到的問題及時反饋給公司，以便進一步修訂完善。

特此通知

二Ｏ一Ｏ年十二月二十日

主題詞：現金管理

通知

公司財務部

2010年12月20日印發

XXX公司

現金管理辦法

第一章

總則

第一條

為規范公司的現金管理，防范在現金管理中出現舞弊、腐敗等行為，確保公司的現金安全，特制定本辦法。

第二條

本辦法適用于現金收付業務辦理、庫存現金管理等。

第三條

公司所有經濟往來，除本辦法規定的范圍可以使用現金外，其他均應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

第四條

公司的現金管理按照賬款分開的原則，由專職出納人員負責。出納與會計崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現金憑證的填制及稽核工作。

第二章

現金收取、支付范圍規定

第五條

現金的收取范圍。

（一）個人購買公司的物品或接受勞務。

（二）個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。

（三）無法辦理轉賬的銷售收入。

（四）不足轉賬起點的小額收入。

（五）其他必須收取現金的事宜。

第六條

在下列范圍內可以使用現金，不屬于現金開支范圍的業務應當根據規定通過銀行辦理轉賬結算。

（一）員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。

（二）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

（三）各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出。

（四）支付給企業外部個人的勞務報酬。

（五）出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用。

（六）結算起點以下的零星支出。

（七）向股東支付紅利。

（八）根據規定允許使用現金的其他支出。

第七條

除第六條第二款、第三款外，公司支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經會計及財務主管同意后，方可予以支付現金。

第三章

現金限額管理

第八條

公司按規定建立現金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

第九條

財務部要結合本公司的現金結算量和與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額。

第十條

現金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數額由財務部向主辦銀行提出申請，主辦銀行核定。

第十一條

核定后的現金庫存限額標準，出納員必須嚴格遵守，若發生意外損失，超限額部分的現金損失由出納員承擔賠償責任。

第十二條

需要增加或減少現金的庫存限額時，應申明理由，經會計人員、財務部經理、公司領導審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。

第十三條

庫存的現金不準超過銀行規定的限額，超過限額要當日送存銀行。如有特殊原因滯留超額現金過夜的（如待發放的獎金等），必須經有關領導批準，并做好保管工作。

第四章

現金收取與支出

第十四條

現金收支工作總體規定。

（一）現金收支必須堅持收有憑、付有據，堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。

（二）除財務部或受財務部門委托的人員外，任何單位或個人都不得代表公司接受現金或與其他單位辦理結算業務。

（三）出納員不準以白條抵充現金。

現金收支要堅持做到日清月結，不得跨期、跨月處理現金賬務。

（四）出納員不得擅自將公司現金借給個人或其他單位，不得謊報用途套取現金，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現金。

（五）出納員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部經理指定專人代其辦理有關現金業務，出納員不得私自委托。

第十五條

有關現金收取工作的規定。

（一）出納員在收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；

應認真鑒別鈔票的真偽，防止假幣和錯收。若發生誤收假幣或短款，由出納員承擔一切損失。

（二）因業務需要，在公司外部收取大量現金的，應及時向財務部和公司負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中；

否則，發生損失由責任人賠償。

（三）現金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。

（四）公司每天的現金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業自身的支出；

應及時入賬，嚴禁收款不入賬。

（五）非現金出納代收現金時，要及時登記《現金收付款項交接簿》，辦理交接手續，《現金收付款項交接簿》要同現金日記賬一起保管歸檔。

第十六條

有關現金支付工作的規定。

（一）公司支付現金，可以從本公司現金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情況需要坐支現金的，必須經會計、財務部經理和公司領導同時批準同意。

（二）對于需支付現金的業務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計人員不得辦理。

（三）辦理現金付款手續時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合公司規定的簽批手續，審核無誤后付款。

（四）出納員必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。

（五）支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關賬務手續。

（六）任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款，個人因公借款，按《員工借款管理制度》的規定辦理。

公司職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，注明借用現金的用途，經部門經理批準后，送財務部會計人員審核，經財務部經理審批后方可支取。各業務人員應及時清理借款，公司應視業務需要制定還款期限及措施。

（七）辦理現金報銷業務，經辦人要詳細記錄每筆業務開支的實際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。

出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據成本管理、費用管理有關審批權限審核無誤后，辦理報銷手續。

（八）支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據有關規定和公司領導的批示，以及經過審核的《支出憑單》，并由經辦人、收款人簽章后，支付現金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續。

（九）因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便，且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金時，由使用部門向財務部提出申請，經財務部經理及公司領導同意后，準予支付現金。

第五章

現金保管

第十七條

現金保管的責任人為出納員。出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的會計人員擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過5年。

第十八條

超過庫存限額的現金應由出納員在下班前送存銀行。

第十九條

為加強對現金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內，其余則應放入出納員專用的保險柜內，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間。

第二十條

限額內的現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。保險柜密碼由出納員自己保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。

第二十一條

保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

第二十二條

紙幣和鑄幣，應實行分類保管。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數（即大數）和零數（即小數）分類保管。

第二十三條

現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發生損失的，由出納員負責。

第二十四條

出納員向銀行提取現金，應當填寫《現金提取單》，并寫明用途和金額，由財務部經理批準后提取。

第六章

現金盤點與監督管理

第二十五條

出納人員要每天清點庫存的現金，登記現金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相符。

（一）按日清理，是指出納員應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金的賬面余額，并與庫存現金的實地盤點數進行核對，以確認賬實是否相符。

（二）按日清理的主要工作內容如下。

1、清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，并檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

2、登記和清理現金日記賬。

3、現金盤點。

4、檢查現金是否超過規定的庫存限額。

第二十六條

每月會計結賬日后，出納員應及時與負責賬務處理的其他會計人員就“現金日記賬”和“現金明細賬”進行相互核對，并編制《現金核對記錄表》，由財務部經理、出納員、會計人員三方簽字，以確保賬賬相符。

第二十七條

出納員有義務配合財務部經理或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現金盤點”工作，并確保抽查現金沒有差異。

第二十八條

財務部經理、資金主管應定期監盤現金，確保賬賬相符、賬實相符。發現長款或短款的，應及時查明原因，按規定程序報批處理。因出納員自身責任造成的現金短缺，出納員負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。

第二十九條

公司領導、財務部經理應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核，不定期進行實地盤點，對現金管理出現的情況和問題提出改進意見，報主管領導批準后實施。

第七章

附則

第三十條

本辦法由財務部負責制定、解釋。

第三十一條

本辦法自下發之日起施行。

—

END

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第三篇：上市公司現金管理的內部控制

現金管理的內部控制制度

1.錢賬分管制度

企業應配備專職的出納員，辦理現金收付和結算業務、登記現金和銀行存款日記賬、保管庫存現金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

2.現金開支審批制度

（1）明確企業現金開支范圍（公司內部控制制度5000元）；

（2）明確各種報銷憑證，規定各種現金支付業務的報銷手續和辦法；

（3）確定各種現金支出的審批權限。

3.現金日清月結制度

日清是指出納員對當日的現金收付業務全部登記現金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現金核對相符；月結是指出納員必須對現金日記賬按月結賬；并定期進行現金清查。4.現金保管制度（1）大筆現金必須做到當日解入銀行，不準超過規定限額（公司內部控制制度規定5000元），情況特殊需超額存放時，必須報告保衛部門并派專人值班守護。

（2）不得允許無關人員進入財會場所。除工作時間需用的小額現金外一律放入保險箱，財務人員離開財會場所時必須將現金放入保險箱。

（3）每日下班前必須結清賬目，存放現金的保險箱要上好保險鎖，轉掉密碼，并隨身帶走保險箱鑰匙。

（4）到銀行領取或解入大筆現金，必須安排專車、兩人以上同行，確保安全。（5）不得公款私存。

（6）紙幣和鑄幣應分類保管。

（7）下班時，必須進行安全檢查，鎖好抽屜、關好門窗，并切斷電源，開啟防盜報警裝置。

（8）忠于職守，廉潔奉公，嚴格執行財務管理規定。

說明：

以上條款是審計部根據國務院《現金管理條例》及公司內部控制有關規定歸納羅列。

2016年11月10日

第四篇：公司財務部現金管理控制制度

公司財務部現金管理控制制度

制度名稱

現金管理控制制度

受控狀態

文件編號

執行部門

監督部門

考證部門

第1章

總則

第1條

為規范企業的現金管理，防范在現金管理中出現舞弊、腐敗等行為，確保企業的現金安全，特制定本制度。

第2條

本制度適用于現金收付業務辦理、庫存現金管理等。

第3條

企業所有經濟往來，除本制度規定的范圍可以使用現金外，其他均應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

第4條

企業的現金管理按照賬款分開的原則，由專職出納人員負責。出納與會計崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現金憑證的填制及稽核工作。

第2章

現金收取、支付范圍規定

第5條

現金的收取范圍。

1．個人購買公司的物品或接受勞務。

2．個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。

3．無法辦理轉賬的銷售收入。

4．不足轉賬起點的小額收入。

5．其他必須收取現金的事宜。

第6條

在下列范圍內可以使用現金，不屬于現金開支范圍的業務應當根據規定通過銀行辦理轉賬結算。

1．員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。

2．根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

3．各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出。

4．支付給企業外部個人的勞務報酬。

5．出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用。

6．結算起點以下的零星支出。

7．向股東支付紅利。

8．根據規定允許使用現金的其他支出。

第7條

除第6條第2點、第3點外，企業支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經會計及財務主管同意后，報開戶銀行審核后，方可予以支付現金。

第3章

現金限額管理

第8條

企業按規定建立現金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

第9條

財務部要結合本企業的現金結算量和與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額。

第10條

現金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數額由財務部向主辦銀行提出申請，主辦銀行核定。

第11條

核定后的現金庫存限額標準，出納員必須嚴格遵守，若發生意外損失，超限額部分的現金損失由出納員承擔賠償責任。

第12條

需要增加或減少現金的庫存限額時，應申明理由，經會計人員、財務部長、財務總監審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。

第13條

庫存的現金不準超過銀行規定的限額，超過限額要當日送存銀行。如有特殊原因滯留超額現金過夜的（如待發放的獎金等），必須經有關領導批準，并做好保管工作。

第4章

現金收取與支出

第14條

現金收支工作總體規定。

1．現金收支必須堅持收有憑、付有據，堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。

2．除財務部或受財務部門委托的出納員外，任何單位或個人都不得代表企業接受現金或與其他單位辦理結算業務。

3．出納員不準以白條抵充現金?，F金收支要堅持做到日清月結，不得跨期、跨月處理現金賬務。

4．出納員不得擅自將企業現金借給個人或其他單位，不得謊報用途套取現金，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現金，不得將單位收入的現金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。

5．出納員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部長指定專人代其辦理有關現金業務，出納員不得私自委托。

第15條

有關現金收取工作的規定。

1．出納員在收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真偽，防止假幣和錯收。若發生誤收假幣或短款，由出納員承擔一切損失。

2．因業務需要，在企業外部收取大量現金的，應及時向企業財務部和企業負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中；否則，發生損失由責任人賠償。

3．現金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。

4．企業每天的現金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

5．非現金出納代收現金時，要及時登記《現金收付款項交接簿》，辦理交接手續，《現金收付款項交接簿》要同現金日記賬一起保管歸檔。

第16條

有關現金支付工作的規定。

1．企業支付現金，可以從本企業現金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，必須經會計、財務部長和財務總監同時批準同意。

2．對于需支付現金的業務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計人員不得辦理。

3．辦理現金付款手續時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業規定的簽批手續，審核無誤后填制現金付款憑證。

4．出納員必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。

5．支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關賬務手續。

6．任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款，個人因公借款，按《員工借款管理制度》的規定辦理。企業職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，注明借用現金的用途，經部門長批準后，送財務部會計人員審核，經財務部長、財務總監審批后方可支取。各業務人員應及時清理借款，企業應視業務需要制定還款期限及措施。

7．辦理現金報銷業務，經辦人要詳細記錄每筆業務開支的實際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據成本管理、費用管理有關審批權限審核無誤后，辦理報銷手續。

8．支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據有關規定和企業領導的批示，以及經過審核的《支出憑單》，并由經辦人、收款人簽章后，支付現金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續。

9．因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便，且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金時，由使用部門向財務部提出申請，經財務部長及總監同意后，準予支付現金。

第5章

現金保管

第17條

現金保管的責任人為出納員。出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的會計人員擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過5年。

第18條

超過庫存限額的現金應由出納員在下班前送存銀行。企業的現金不得以個人名義存入銀行。銀行一旦發現公款私存，可以對相關企業處以罰款，情節嚴重的，可以凍結單位現金支付。

第19條

為加強對現金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內，其余則應放入出納員專用的保險柜內，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。

第20條

限額內的現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。保險柜密碼由出納員自己保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。

第21條

保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

第22條

紙幣和鑄幣，應實行分類保管。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數（即大數）和零數（即小數）分類保管。

第23條

現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發生損失的，由出納員負責。

第24條

出納員向銀行提取現金，應當填寫《現金提取單》，并寫明用途和金額，由財務部長批準后提取。

第6章

現金盤點與監督管理

第25條

出納人員要每天清點庫存的現金，登記現金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相符。

1．按日清理，是指出納員應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金的賬面余額，并與庫存現金的實地盤點數進行核對，以確認賬實是否相符。

2．按日清理的主要工作內容如下。

（1）清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，并檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

（2）登記和清理現金日記賬。

（3）現金盤點。

（4）檢查現金是否超過規定的庫存限額。

第26條

每月會計結賬日后，出納員應及時與負責賬務處理的其他會計人員就“現金日記賬”和“現金明細賬”進行相互核對，并編制《現金核對記錄表》，由財務部長、出納員、會計人員三方簽字，以確保賬賬相符。

第27條

出納員有義務配合財務部長或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現金盤點”工作，并確保抽查現金沒有差異。

第28條

財務部長、資金主管應定期監盤現金，確保賬賬相符、賬實相符。發現長款或短款的，應及時查明原因，按規定程序報批處理。因出納員自身責任造成的現金短缺，出納員負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。

第29條

財務部長、資金主管應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核，不定期進行實地盤點，對現金管理出現的情況和問題提出改進意見，報主管領導批準后實施。

第7章

附則

第30條

本制度由財務部負責制定、解釋，經總經理辦公會討論批準生效。修訂、廢止時亦同。

第31條

本制度自××年××月××日起施行。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數

修改日期

第五篇：庫存現金管理的內部控制制度

一、首先應建立庫存現金管理的內部控制制度。

1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關部門和崗位的職責散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責任制度。如可從以下方面體現：

（1）現金的收付及保管應由被授散的出納人員負責，其他人員不得接觸。

（2）出納人員不得負責總分類賬的登記和保管。

（3）出納人員不得負責非現金賬戶的記賬工作。

（4）出納人員應與負責現金清查盤店人員和負責與銀行對賬的人員相分離等。

2、庫存現金開支審批制度：即庫存現金的授權審批制度。

（1）明確企業庫存現金開支范圍。

1)

職工工資、獎金、津貼；

2)

各種勞保、福利費以及對職工個人的其他支出；

3)

支付企業外部個人的勞動報酬；

4)

向個人收購農副產品的價款；

5)

出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

6)

票據結算起點（1000元）以下的零星支出；

7)

向股東支付紅利；

8)

按規定允許使用現金的其他支出。

（2）明確各種報銷憑證，規定各種庫存現金支付業務的報銷手續和方法。

（3）明確各種庫存現金支出的審批權限等。

3、庫存現金日清月結制度：“現金日記賬”要做到日清是指出納人員應對當日的庫存現金收付業務全部登記庫存現金日記賬，結出當日發生額和賬面余額，并與庫存現金的實存金額進行核對，做到賬款相符；月結是指出納人員必須對庫存現金日記賬按月核對。

二、建立完備的核算制度。

1、庫存現金的總分類核算。企業應設置“庫存現金”總分類賬，由負責總賬的會計人員進行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業，業務較多時，可以每天進行打印明細賬，較少的，可以滿頁打印。企業內部各部門周轉使用的備用金通過“其他應收款”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。

2、庫存現金的明細分類核算。為了加強庫存現金的管理與核算，“現金日記賬”應由出納人員根據審核無誤的收款或付款憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數，結出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。有外幣現金的企業，應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

三、庫存現金收支的控制制度。

1、企業的現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存困難的，與開戶銀行協商確定送存時間。

2、企業支付庫存現金應從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現金收入。

3、企業在規定的范圍內從開戶銀行提取現金，應說明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。開出庫存現金支票，經開戶行審核后，予以支付現金。

4、企業應盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。

5、各單位購買國家?？氐纳唐芬宦刹捎棉D賬的方式支付，不得以庫存現金支付等。

四、庫存現金的清查盤點制度。

庫存現金的清查應采用實地盤點法。通過對庫存現金的實地盤點，并將盤點結果與現金日記賬余額相核對，查明庫存現金是否賬實相符。

1、出納人員的日常盤點?，F金出納人員應于每日營業終了結出現金日記賬余額并實地盤點現金，如發現賬實不符應立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。

2、專門財產清查人員的定期和不定期盤點。在現金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。除了對現金進行實地盤點外，還應審核現金收付憑證和有關賬簿資料，檢查現金收付業務的合理、合法性。清查結束后無論是否發現問題，都應編制“庫存現金清查盤點報告”，由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。

五、庫存現金的集團管理制度。

集團財務部對所屬企業的現金進行統一調配。集團公司在總部設立結算中心，所屬企業都將其現金存入結算中心賬戶。當某成員企業現金盈余而另一企業急需現金時，集團公司財務部就可以相互調配。調配的前提是不影響盈余企業的現金需要，并采取有償使用現金的原則，以確?，F金的集中核算，用有效的技術手段進一步提升資金使用效率。

六、現金流量匯報管理制度。

現金是企業流動性最強的資產，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現金的預測以及需要保留庫存現金的數量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務負責人和企業主要領導，以便相關領導掌握現金的變動情況。

七、其他

現金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。

1、保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉動密碼器。

2、出納員工作變動時，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

3、庫存現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發生損失的，由出納人員負責。

4、出納員到銀行存取現金，須有保安員護送，并安排專車接送。

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END

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