第一篇：國家稅務關于技術轉讓所得的收入減免所得稅問題的通知

國家稅務總局 關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通

知

文號： [國稅函[2009]212號 ]頒布單位：國家稅務總局頒布時間：2009-04-2

4各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例和相關規定，現就符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題通知如下：

一、根據企業所得稅法第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：

（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。

二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術

咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產

使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

三、享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優

惠。

四、企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主

管稅務機關辦理減免稅備案手續。

（一）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術轉讓合同（副本）；

2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；

3.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

4.實際繳納相關稅費的證明資料；

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術出口合同（副本）；

2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

3.技術出口合同數據表；

4.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5.實際繳納相關稅費的證明資料；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

國

第二篇：國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知（范文模版）

國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知

國稅函〔2009〕212號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例和相關規定，現就符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題通知如下：

一、根據企業所得稅法第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：

（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。

二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

三、享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

四、企業發生技術轉讓，應在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。

（一）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術轉讓合同（副本）；

2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；

3.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

4.實際繳納相關稅費的證明資料；

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術出口合同（副本）；

2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

3.技術出口合同數據表；

4.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5.實際繳納相關稅費的證明資料；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

國家稅務總局

二○○九年四月二十四日

財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收

政策問題的通知

財稅〔2008〕121號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為規范企業利息支出稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規定，現將企業接受關聯方債權性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。

財政部 國家稅務總局二〇〇八年九月十九日

第三篇：自治區國家稅務局 關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的批復

自治區國家稅務局 關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的批復

桂國稅函〔2009〕718號

南寧市國家稅務局：

你局《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的請示》（南市國稅發〔2009〕351號）收悉。經研究，批復如下：

根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第一、二條的有關規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓所得，是指轉讓符合條件的技術所有權所得。

二〇〇九年十二月二十五日

第四篇：關于原漿果汁享受農產品初加工所得減免企業所得稅問題的可行性分析報告

山東佳美食品工業有限公司

關于果汁原汁享受農產品初加工所得減免企業所得稅問題的

可行性分析報告

一、項目名稱：

果汁原汁享受農產品初加工所得減免企業所得稅

二、政策依據：

《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）詳見本通知第1條第3款第2項

三、輔助概念：

A、果汁（漿）的概念

根據GB 10789—2007飲料通則規定，果汁（漿）和蔬菜汁（漿）是指采用物理方法，將水果或蔬菜加工制成可發酵但未發酵的汁（漿）液；或在濃縮果汁（漿）或濃縮蔬菜汁（漿）中加入果汁（漿）或蔬菜汁（漿）濃縮時失去的等量的水，復原而成的制品。可以使用食糖、酸味劑或食鹽，調整果汁、蔬菜汁的風味，但不得同時使用食糖和酸味劑，調整果汁的風味。

B、果汁及蔬菜汁生產流程

實施食品生產許可證管理的果汁及蔬菜汁類飲料產品包括所有以各種果（蔬）或其濃縮汁（漿）為原料，經預處理、榨汁、調配、殺菌、無菌灌裝或熱灌裝等主要工序而生產的各種果汁及蔬菜汁類飲料產品。不包括原果汁低于5%的果味飲料。

C、必備的出廠檢驗設備

（1）無菌室或超凈工作臺；（2）滅菌鍋；（3）微生物培養箱；（4）生物顯微鏡；（5）計量容器；（6）酸度計（顏色較深的樣品測定）；（7）折光儀；（8）酸堿滴定裝置；（9）分析天平（0.1mg）。

四、政策分析： 根據財稅[2008]149號規定，水果初加工，通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、脫殼、切塊（片）、分類、儲藏保鮮、速凍、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅果。

財稅[2008]149號文提供了水果初加工的界定標準。由于水果形狀、結構、性質各異，相應的生產工藝也存在不同。根據財稅[2008]149號所列示的水果初加工規程來看，與國家標準、行業標準及現實，有一定差異甚至是沖突，所以財稅[2008]149號所列示的加工流程并不是限定性的；國家標準是行業通用的標準，是強制性標準，故應當在不違背財稅[2008]149號根本意圖的前提下，采用國家標準，從而具備可操作性。

目前，公司生產加工果汁（漿，以下汁均含漿）、蔬菜汁，具體分果汁原汁、果汁濃縮汁及蔬菜汁原汁，蔬菜汁濃縮汁等。

根據GB 10789—2007飲料通則規定，果汁原汁、蔬菜汁原汁為果汁和蔬菜汁類最初加工環節，應當界定為水果初加工產品。根據2007年10月31日國家發改委及商務部聯合簽署的57號令批準的《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》規定，公司生產的果汁及蔬菜汁為鼓勵外商投資產業目錄中第三條制造業第二款飲料制造業中的果蔬飲料的開發、生產，屬于鼓勵外商投資產業，符合財稅[2008]149號中關于水果初加工的規定，可以享受農產品初加工所得免企業所得稅。

五、項目操作：

A、報送資料：

1、《企業所得稅優惠事項備案報告書》；

2、企業從事農、林、牧、漁業項目的產品種類及工藝流程說明；

3、農產品初加工項目說明及核算情況表；

4、稅務機關要求提供的其他資料； ——詳見魯國稅發[2010]95號

B、帳務處理：

1、免稅收入與生產成本、銷售成本應當單獨核算；

2、合理分攤期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）；

3、合理分攤營業稅金及附加；

六、稅務管理

A、符合性審核要點

①企業要求享受減免稅的農林牧漁項目是否屬于稅法規定項目范圍。

②企業是否對所從事項目的產品種類、工藝流程等作出具體說明，是否符合農林牧漁服務項目或《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)》。

③遠洋捕撈企業是否取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內；海水、內陸養殖企業是否說明養殖的品種、租賃水域的合同或協議書、證明等。

④是否有從事國家限制和禁止發展的項目享受減免企業所得稅優惠。

B、實地核實要點

①核對原件，分析所提供的有關情況證明材料是否真實。

②核實企業是否從事農林牧漁項目的生產經營,是否具備有效的資格和在有效合同期限內，是否有相應的經營場所及從業人員。

③核實減免稅項目和應稅項目是否分別核算。了解經營活動的種類和免稅項目經營模式，對于同時從事減免稅項目和應稅項目的，應通過審閱會計賬簿、銀行對賬單、發票存根聯等資料，進一步核查減免稅項目和應稅項目是否分開核算，期間費用是否按規定進行分攤。

以上報告

黃志豪 2011-01-22

第五篇：河南省地方稅務局關于企業所得稅減免審批事項有關問題的通知

【發布單位】81603

【發布文號】豫地稅發[2001]98號 【發布日期】2001-05-08 【生效日期】2001-05-08 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

河南省地方稅務局關于企業所得稅減免審批事項有關問題的通知

（豫地稅發〔2001〕98號）

各省轄市地方稅務局、省直屬局、省小浪底直屬局、省第二稅校、濟源市地方稅務局：

為加強企業所得稅減免稅管理，提高工作效率，充分發揮稅收的職能作用，促進我省經濟發展，現就我省地方企業所得稅減免審批有關事項通知如下：

一、一、凡符合國家稅收政策規定，應享受企業所得稅減免優惠的納稅人，可在減免稅當年按照《企業所得稅減免審批管理辦法》的規定填報《企業所得稅申請減免審批報告書》，向主管地稅機關辦理當年的減免稅申請。納稅人在中間申請減免稅的，應依據自身的經營能力和以前實際經營情況等因素預測填報審批手續要求的有關數據指標，數據預測要盡可能縮小預計數與年終實際數的差距。

二、二、各級地稅機關應隨時受理納稅人的減免稅申請，并按規定的審批程序、預計的減免稅數額及權限辦理審批。對地方機關按預計數審批的減免稅事項，凡年終實際數大于原預計數且超過審批權限的減免稅事項，應及時報上級辦理補批手續。若上級地稅機關認定下級機關原審批不當，不符合政策規定的，要及時通知主管地稅機關追回已減免的稅款。

三、三、主管地稅機關受理納稅人企業所得稅減免申請的截止時間為終了后2個月內，逾期減免稅申請不再受理。省局權限的減免稅審批事項，各地于減免稅終了后4個月內報省局。

四、四、各地上報的企業所得稅減免申請審批資料要統一按照豫地稅發〔1997〕154號的要求進行規范，并裝訂成冊，其中企業的申請報告和基層稅務機關的調查報告應打印。基層稅務機關的調查報告內容要詳實，具體包括：企業的基本情況；企業享受的所得稅減免所具備的條件；企業以前所得稅納稅情況（同時在有關指標統計表中反映）；企業適用的具體稅收優惠政策條款；基層稅務機關的建議；其他減免稅有關事項。

五、五、各地要加強對企業所得稅減免稅的統計上報工作。各主管地稅機關，對每年元月1日至12月31日期間各級審核批準享受減免所得稅的企業，要按年終匯算清繳數填報《企業所得稅減免稅情況統計表》（見豫地稅發〔1997〕154號文），逐級匯兌上報。為保證統計結果的真實可靠，統計表的有關數據必須以匯算清繳實際數填報，不允許以審批數填報有關數據。各市每的企業所得稅減免匯總統計結果應于次年4月15日前報省局。

六、六、本通知從文到之日起執行，執行中有什么問題，請及時向省局反映。

2001年5月8日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。