第一篇：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止有關(guān)問題的公告

《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅

義務(wù)終止有關(guān)問題的公告》

重慶市地方稅務(wù)局公告2012年第6號

10/18/2012

為統(tǒng)一和規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策執(zhí)行標準，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局以及重慶市的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止有關(guān)問題公告如下:

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已銷售房屋的占地面積，可從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅土地面積中扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋并終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)時間按“房屋交付時間和購房者房屋產(chǎn)權(quán)登記時間孰先”的原則確定。

已銷售房屋的占地面積計算公式如下：

已銷售房屋的占地面積＝（已銷售房屋的建筑面積÷開發(fā)項目房屋總建筑面積）×總占地面積。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在每年的4月、10月征期申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其中4月征期應(yīng)以土地總面積扣除截止當年3月31日累計已銷售房屋的占地面積為計稅依據(jù)，計算繳納上半年應(yīng)納的稅款；10月征期以土地總面積扣除截止當年9月30日累計已銷售房屋的占地面積為計稅依據(jù)，計算繳納下半年應(yīng)納的稅款。

本公告自2012年7月1日起施行。

二○一二年十月十八日

第二篇：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限問.

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青島市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期 限問題的通知

【標 簽】關(guān)于進一步明確,納稅期限 【頒布單位】青島市地方稅務(wù)局

【文 號】青地稅發(fā)﹝2003﹞21號 【發(fā)文日期】2003-01-29 【實施時間】2003-01-01 【 有效性 】全文廢止 【稅 種】房產(chǎn)稅

注釋：全文廢止，參見《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（青地稅發(fā)﹝2007﹞149號）。

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局:

根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉施行細則》和《山東省人民政府關(guān)于山東省實施〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉辦法》規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，業(yè)經(jīng)市局第五次局長辦公會議研究，現(xiàn)對我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限問題進一步明確如下:

一、房產(chǎn)管理部門應(yīng)納的稅款每月繳納一次，于次月10日內(nèi)繳納；

二、企業(yè)、其他單位及個人應(yīng)納的稅款可以自愿按以下兩種辦法繳納:

(一每年3月份一次性申報并于3月31日前一次繳清；

(二每年3月份一次性申報按季度均衡稅額分四次繳納，分別于3月1－31日、6、9、12月的1－10日內(nèi)繳納。

以上兩種方法一經(jīng)確定，在一個納稅內(nèi)不得變更。

三、納稅人按租金收入繳納的房產(chǎn)稅，于收取租金的次月十日內(nèi)繳納。

本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關(guān)問題的公告

《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關(guān)問題的公告》

重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第11號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局2014年第1號公告）和《重慶市人民政府關(guān)于公布2014年行政審批制度改革事項目錄（第一批）的決定》（渝府發(fā)〔2014〕32號）規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅有關(guān)審批事項公告如下：

一、減免稅審批權(quán)限

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅和資源稅重大損失減免稅審批權(quán)限下放到區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局及市地稅局相關(guān)直屬單位。

二、減免稅申請條件

（一）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請條件

除國家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止發(fā)展的行業(yè)外，納稅人有下列情形之

一、納稅確有困難的，可向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請困難減免：

1．被認定為市級特困企業(yè)的；

2．當年因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失的；

3．已全面停產(chǎn)、停業(yè)，無經(jīng)營收入來源的；

4．從事污水、垃圾處理等環(huán)境保護事業(yè)的；

5．其他特殊困難情形。

（二）資源稅重大損失減免稅申請條件

納稅人在開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因，遭受重大經(jīng)濟損失的，可向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請資源稅重大損失減免稅。

三、減免稅報送資料和申請時限

（一）納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅時，應(yīng)當報送以下資料：

1．《納稅人減免稅申請表》；

2．減免稅申請報告（列明納稅人基本情況、減免稅理由、依據(jù)、申請減免及稅額等）；

3．納稅申報表和納稅情況；

4．財務(wù)會計報表；

5．房地產(chǎn)權(quán)證（或者其他權(quán)屬證明）復(fù)印件；

6．有關(guān)部門出具的困難、受災(zāi)等證明材料；

7．主管地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）納稅人申請資源稅重大損失減免稅時，應(yīng)當報送以下資料：

1．《納稅人減免稅申請表》；

2．減免稅申請報告（列明納稅人基本情況、減免稅理由、依據(jù)、申請減免及稅額等）；

3．損失情況盤點登記和損失計算清單；

4．納稅申報表和納稅情況；

5．財務(wù)會計報表；

6．有關(guān)部門出具的受災(zāi)損失等證明材料；

7．主管地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

申請上述減免稅的納稅人必須財務(wù)核算真實、賬務(wù)健全，報送的資料應(yīng)真實、準確、完整。

（三）減免稅原則上按年審批。符合上述減免稅申請條件的納稅人應(yīng)于每年6月底前向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送減免稅申請和相關(guān)資料。2014年減免稅申請時限可延長至10月底前。

四、減免稅審批相關(guān)要求

（一）減免稅審批應(yīng)遵循依法、公平、公正、高效和從嚴把握的原則，并實行集體研究審批。

（二）對市級相關(guān)部門聯(lián)合認定為市級特困企業(yè)的，免征當年的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，實行備案減免。

（三）其他未盡事宜按照《重慶市地方稅務(wù)局減免緩欠稅管理辦法》（渝地稅發(fā)〔2011〕252號）規(guī)定執(zhí)行。

（四）各區(qū)縣地稅機關(guān)應(yīng)建立完善減免稅審批管理和監(jiān)督檢查制度，對納稅人減免稅情況進行跟蹤檢查，對以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅的，應(yīng)及時撤銷減免稅決定，追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。

（五）各區(qū)縣地稅機關(guān)應(yīng)建立減免稅統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本地區(qū)的減免稅情況，并于每年1月底前向市局上報上減免稅審批情況。

（六）市局將加強對減免稅審批管理情況的監(jiān)督檢查，定期對減免稅審批情況進行抽查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)審批減免稅的，依法撤銷減免稅決定，同時責令主管稅務(wù)機關(guān)追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。

本公告自2014年1月1日起施行。

特此公告。

重慶市地方稅務(wù)局

2014年9月2日

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第四篇：遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知

遼寧省地方稅局

關(guān)于明確房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知

遼地稅函[2001]181號

各市地方稅務(wù)局，省局直屬局:

近接部分市局反映，在房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的一些政策問題不夠明確，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下:

一、關(guān)于利用其他企業(yè)或所屬獨立核算的分廠的房產(chǎn)應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅問題

對利用其他企業(yè)或所屬獨立核算的分廠的廠房，車間。場地，設(shè)備和生產(chǎn)工藝進行生產(chǎn)經(jīng)營的，凡在雙方簽訂的租賃協(xié)議中明確,租賃費中含有應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅數(shù)額的，應(yīng)由房屋產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)的計稅余值和占地面積繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。否則:應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和(中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定，暫由實際使用人繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、關(guān)于以分期付款方式購買的房產(chǎn)應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅問題

對單位或個人以分期付款方式購買房產(chǎn)，首次付款后，若己辦埋了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，產(chǎn)權(quán)已確定為購房者所有的，由購房者繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;若購買方末取得房屋產(chǎn)權(quán)證但己投入使用該房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、關(guān)于對房屋租金收入中含有的水電費等費用如何征收房產(chǎn)稅問題

對出租房屋取得的租金收入一般應(yīng)按租金全額計征房產(chǎn)稅時個別在租賃協(xié)議中明確房屋租金收入中含有水費、電費和房屋修理費等費用的，在計算征收房產(chǎn)稅時，可按出租房屋租金收人中應(yīng)分攤的比例適當給予扣除，具體扣除比例由各市地方稅務(wù)局依出租房屋的具體情況確定。

四、關(guān)于金融企業(yè)取得的以物抵債的房產(chǎn)應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅問題

對金融企業(yè)取得的以物抵債的房產(chǎn)，凡金融企業(yè)未投入使用或在帳務(wù)處理上未記大“固定資產(chǎn)”科目的，在國家稅務(wù)總局末作統(tǒng)一規(guī)定之前，暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

第五篇：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間分析

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間分析

在實際工作中，無論是納稅人還是稅務(wù)機關(guān)，在判定房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生與截止時間時，經(jīng)常會出現(xiàn)觀點不

一致的情況，下面結(jié)合相關(guān)文件進行解析。

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間判定常見問題

根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕第8號）的相關(guān)規(guī)定，對相關(guān)問題進行說明。

1.自建的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。這里“建成”的概念應(yīng)理解為通過“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”科目，或者實際投入使用。

2.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；在辦理驗收手續(xù)前已使用的，自使用次月起繳納房產(chǎn)稅。

所謂“驗收手續(xù)”，應(yīng)當是房屋質(zhì)量監(jiān)督部門出具的手續(xù)，也就是常說的“質(zhì)檢站”。

3.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種臨時性房屋，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅。

4.企業(yè)停產(chǎn)后對原有的房產(chǎn)閑置不用的，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免。企業(yè)撤銷后，對原有的房產(chǎn)閑置不用的，可暫不征收房產(chǎn)稅。對撤銷后，如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用的，應(yīng)從使用次月起征收房產(chǎn)稅。

5.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的房屋，在辦理驗收手續(xù)前或未出售前出租的，自簽訂出租合同支付租金時間或?qū)嶋H取得租金之日起發(fā)生房產(chǎn)稅納稅義務(wù)；出借的，自出借之次月起由使用人代繳納房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。對此，國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號），財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）均有相關(guān)規(guī)定。

6.根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕89號文件規(guī)定，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。在實際工作中，如何判定“交付使用”或者“權(quán)屬轉(zhuǎn)移”或者取得“權(quán)屬證書”，成為納稅義務(wù)發(fā)生時間的焦點。如果在沒取得“權(quán)屬證書”前進行裝修的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱“開發(fā)商”）已將房屋（鑰匙）交給購買人，購買人并未使用的，是否屬于“交付使用”呢？對此，應(yīng)該從以下三個方面加以分析。

A.從開發(fā)商的角度而言，簽訂了購買合同，將房屋的使用權(quán)（鑰匙）交給購買者時即為交付使用。無論購買人是否使用、是否裝修、是否辦理“權(quán)屬證書”，都應(yīng)從開發(fā)商交付使用之次月起納稅。

B.如果購買人與開發(fā)商簽訂合同中約定了交付使用時間，應(yīng)以合同約定時間為準。但由于開發(fā)商原因未能如期履行的，應(yīng)以實際交付使用權(quán)（鑰匙）的時間為準。

C.如果購買人在確定購買房屋時委托開發(fā)商進行裝修，并統(tǒng)一結(jié)算價款，這時對購置人未發(fā)生納稅義務(wù)，待裝修完成交付使用時確定納稅義務(wù)發(fā)生。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生與截止時間判定

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定，對納稅人自建、委托施工及開發(fā)涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，由納稅人從取得土地使用權(quán)合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。是否取得《土地使用證》或是否全額繳款都不能作為判定納稅義務(wù)發(fā)生時間的依據(jù)。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)。該規(guī)定從某種意義上講，一方終止，則另一方開始繳納。具體判定依據(jù)為：A.如果某納稅人將房屋或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給開發(fā)企業(yè)，房屋被拆除了，土地撂荒了即為實物發(fā)生變化。B.權(quán)利發(fā)生變化，應(yīng)該主要從合同簽訂判斷，財稅〔2006〕186號文件規(guī)定了合同簽訂日是判定繳納土地使用稅的依據(jù)，相反，對出讓土地的一方應(yīng)該是合同簽訂日終止納稅義務(wù)。權(quán)利發(fā)生變化，主要是辦理相關(guān)手續(xù)，即《產(chǎn)權(quán)證》、《土地使用證》或“合同”、“協(xié)議”這些履行了，就是權(quán)利發(fā)生變化了。C.狀態(tài)發(fā)生變化，應(yīng)該理解為是否改變原狀和實物形態(tài)。如原來的房屋是辦公樓，現(xiàn)在變成商場或經(jīng)營場所了，原來的土地是耕地，現(xiàn)在變成了撂荒地。凡是實物、權(quán)利、狀態(tài)這三項中有一項發(fā)生了改變，對于納稅人取得政府劃撥土地后，在沒到土地管理部門辦理手續(xù)前，如果實物狀態(tài)未發(fā)生變化，原土地使用者還在耕種或原住戶的生產(chǎn)生活都沒有改變，則沒有發(fā)生納稅義務(wù)。如果房屋實施動遷，或耕地撂荒，或該土地的實際經(jīng)營管理權(quán)屬于被劃撥者所有，盡管沒到土地部門辦理手續(xù)，也應(yīng)判定發(fā)生納稅義務(wù)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房，從什么時間確定終止繳納城鎮(zhèn)土地使用稅也是納稅人和稅務(wù)機關(guān)判定的焦點。如果從合同約定的交房時間判定，當開發(fā)商未能履約時，則應(yīng)從實際交付時判定終止繳納。如果合同沒有約定交房時間，就不能以簽訂商品房銷售合同的簽訂時間判定終止納稅了，而要按房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末終止納稅。具體判定，則應(yīng)從開發(fā)商將住戶鑰匙交給購房人時作為終止繳納土地使用稅的時間。