第一篇：解析國家稅務總局關于對技術合同征收印花稅問題的通知

國家稅務總局關于對技術合同征收印花稅問題的通知

國稅地[1989]34號

各省、自治區、直轄市稅務局、各計劃單列省轄市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：各地在貫徹印花稅暫行條例的過程中，對各類技術合同如何計稅貼花，提出了一些問題。經研究，現明確如下：

一、關于技術轉讓合同的適用稅目稅率問題

技術轉讓包括：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。為這些不同類型技術轉讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權轉讓，非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目;專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據，適用“產權轉移書據”稅目。

二、關于技術咨詢合同的征稅范圍問題

技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：1.有關科學技術與經濟、社會協調發展的軟科學研究項目;2.促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目;3.其他專業項目。對屬于這些內容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規定計稅貼花。

至于一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

三、關于技術服務合同的征稅范圍問題

技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。

技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題，如為改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、保護資源環境、實現安全操作、提高經濟效益等，提出實施方案，進行實施指導所訂立的技術合同。以常規手段或者為生產經營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬于技術服務合同。技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。

技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯系、介紹、組織工業化開發所訂立的技術合同。

四、關于計稅依據問題

對各類技術合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。

為鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。但對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。

五、關于加強對技術合同征稅的管理問題

為加強對技術合同繳納印花稅的征收管理，保證稅款及時足額入庫，各級稅務部門要積極取得科委和技術合同登記、管理機構的支持配合，共同研究解決印花稅源泉控制的管理辦法，因地制宜建立監督納稅、代征稅款、代售印花等管理制度。

國家稅務總局

****年四月十二日

第二篇：國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知 國稅函[2004]150號

國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知 國稅函[2004]150號

中國優稅網 2007-5-24 16:03:06

關鍵詞：稅務,印花稅,征收管理,通知,國稅函,國稅

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

印花稅自1988年實施以來，各級地方稅務機關不斷強化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管辦法，保證了印花稅收入的持續穩步增長。但是，隨著我國市場經濟的建立和發展，及新《稅收征管法》的頒布實施，印花稅的一些征管規定已不適應實際征管需要，與《稅收征管法》難以銜接等矛盾也日益突出。為加強印花稅的征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，保障印花稅收入持續、穩定增長，現就加強印花稅征收管理的有關問題明確如下：

一、加強對印花稅應稅憑證的管理 各級地方稅務機關應加強對印花稅應稅憑證的管理，要求納稅人統一設置印花稅應稅憑證登記簿，保證各類應稅憑證及時、準確、完整地進行登記；應稅憑證數量多或內部多個部門對外簽訂應稅憑證的單位，要求其制定符合本單位實際的應稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應指定專門部門、專人負責應稅憑證的管理。印花稅應稅憑證應按照《稅收征管法實施細則》的規定保存十年。

二、完善按期匯總繳納辦法

各級地方稅務機關應加強對按期匯總繳納印花稅單位的納稅管理，對核準實行匯總繳納的單位，應發給匯繳許可證，核定匯總繳納的限期；同時應要求納稅人定期報送匯總繳納印花稅情況報告，并定期對納稅人匯總繳納印花稅情況進行檢查。

三、加強對印花稅代售人的管理

各級稅務機關應加強對印花稅代售人代售稅款的管理，根據本地代售情況進行一次清理檢查，對代售人違反代售規定的，可視其情節輕重，取消代售資格，發現代售人各種影響印花稅票銷售的行為要及時糾正。

稅務機關要根據本地情況，選擇制度比較健全、管理比較規范、信譽比較可靠的單位或個人委托代售印花稅票，并應對代售人經常進行業務指導、檢查和監督。

四、核定征收印花稅

根據《稅收征管法》第三十五條規定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：

（一）未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報 告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人發放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據和規定的稅款繳納期限。

地方稅務機關核定征收印花稅，應根據納稅人的實際生產經營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業合同簽訂情況，確定科學合理的數額或比例作為納稅人印花稅計稅依據。

各級地方稅務機關應逐步建立印花稅基礎資料庫，包括：分行業印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公平、合理。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務機關可根據本通知要求，結合本地實際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應稅憑證范圍、核定依據、納稅期限、核定額度或比例等，并報國家稅務總局備案。國家稅務總局

二○○四年一月三十日

財政部發布的《企業財務通則》和《企業會計準則》自1993年7月1日起施行。按照“兩則”及有關規定，各類生產經營單位執行新會計制度，統一更換會計科目和賬簿后，不再設置“自有流動資金”科目。因此，《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的賬簿”的計稅依據已不適用，需要重新確定。為了便于執行，現就有關問題通知如下:

一、生產經營單位執行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

二、企業執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。本通知自1994年1月1日起執行。

第三篇：技術合同繳納印花稅問題

技術合同繳納印花稅問題

原出處：12366納稅服務熱線日期：2014-03-26

問題：請問營改增后，技術合同印花稅交納是按含稅價還是不含稅價？技術合同增值稅及附加減免，其印花稅免不免？

答復：問題1：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》，技術合同包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同。如果采取查實征收的征收方式，根據技術合同按所載金額萬分之三貼花，對于含有增值稅的技術合同，凡能將價款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅后的余額貼花，劃分不清的，按全部合同金額貼花，無合同暫不征收印花稅；如果采取核定征收的征收方式，根據關于印發《大連市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》的通知，大地稅發〔2005〕189號文件規定，第八條實行印花稅核定征收的各稅目計稅依據與核定比例的確定如下：

（十）技術合同印花稅核定征收的計稅依據，按技術開發、轉讓、咨詢、服務等收入的90％比例核定征收。

問題2：增值稅及增值稅附加減免的情況下，印花稅沒有免征的規定，需要正常繳納。

第四篇：國稅地字[1989]第034號國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知

國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知

（89）國稅地字第034號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局：

各地在貫徹《印花稅暫行條例》的過程中，對各類技術合同如何計稅貼花，提出了一些問題。經研究，現明確如下：

一、關于技術轉讓白罔的適用稅目稅率問題

技術轉讓包括：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。為這些不同類型技術轉讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規定，分別適用不同的稅目、稅率、其中，專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目；專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據，適用“產權轉移書據”稅目。

二、關于技術咨詢合同的征稅范圍問題

技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：

（一）有關科學技術與經濟、社會協調發展的軟科學研究項目；

（二）促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目；

（三）其他專業項目。對屬于這些內容的合同，均應按照“技術合同”項目的規定計稅貼花。

至于一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

三、關于技術服務合同的征稅范圍問題

技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。

技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題。如為改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、保護資源環境、實現安全操作、提高經濟效益等，提出實施方案，進行實施把導所訂立的技術合隊以常規手段或者為生產經營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬于技術眼務合同。技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同不屬于技術培訓合同，不貼印花。

技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方可立技術合同進行聯系、介紹、組織工業化開發所訂立的技術合同。

四、關于計稅依據問題

對各類技術會同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。

為鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅研究開發經費不作為計稅依據。但對合同約定接研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。

五、關于加強對技術合同征稅的管理問題

為加強對技術合同繳納印花稅的征收管理，保證稅款及時足額入庫，各級稅務部門姿積極取得科委和技術合同登記、管理機構的支持配合，共同研究解決印花稅源泉控制的管理辦法。因地制宜建立監督納稅、代征稅款、代售印花等管理制度。

1989年4月12日

第五篇：國家稅務總局關于上市公司國有股權無償轉讓征收證券(股票)交易印花稅問題的通知

國家稅務總局關于上市公司國有股權無償轉讓征收證券(股

票)交易印花稅問題的通知

上海市國家稅務局?深圳市國家稅務局：

為了加強證券(股票)交易印花稅的管理?明確稅收政策?支持國有企業改革?現就有關國有股權無償轉讓征收證券交易印花稅的問題?明確如下：

一、對經國務院和省級人民政府決定或批準進行政企脫鉤?對企業(集團)進行改組和改變管理體制，變更企業隸屬關系?以及國有企業改制?盤活國有企業資產?而發生的國有股權無償劃轉行為?暫不征收證券交易印花稅.二、對不屬于第一條所述情況的國有股權無償轉讓行為?仍應征收證券交易印花稅.計稅依據為轉讓股份的面值?稅率為0.4%.三、凡不屬于第一條范圍內的國有股權無償劃轉行為?由企業(單位)和主管稅務機關按所附<上市公司國有股權無償轉讓暫不征收證券(股票)交易印花稅審批規程>的要求?報國家稅務總局審批.本通知自文到之日起執行.附件：上市公司國有股權無償轉讓暫不征收證券(股票)交易印花稅審批規程

國家稅務總局

一九九九年六月二十三日

附件：上市公司國有股權無償轉讓暫不征收證券(股票)交易印花稅審批規程

一?企業或單位報送審批的條件和必備文件

對上市公司國有股權無償轉讓符合本通知第一條規定范圍?需要給予暫不征收證券(股票)交易印花稅的?須由企業(單位)按下列要求提出申請報告：

(一)轉讓方企業(單位)名稱?隸屬關系?經濟性質?企業或單位所在地址；

(二)受讓方企業(單位)名稱?隸屬關系?經濟性質?企業或單位所在地址；

(三)轉讓股權的股數和金額?轉讓形式?批準部門?以及申請豁免證券交易印花稅的理由；

(四)申請報告應附證明文件和材料如下：

國務院及其授權部門或者省級人民政府的國有股權無償轉讓審批文件；

國有股權無償轉讓的可行性研究報告；

國有股權無償轉讓的受讓企業(單位)章程； 國有股權無償轉讓的受讓企業(單位)<企業法人營業執照>副本復印件；

向社會公布的國有股權無償轉讓事宜的預案公告復印件.二?稅務機關審批程序

(一)由國有股權無償轉讓或者受讓的企業(單位)通過上海?深圳證券交易所向證券交易所所在地市一級國家稅務局提交稅收暫不征收的申請；

(二)由證券交易所所在地國家稅務局審核提出稅務處理意見?并附審核材料上報國家稅務總局審批；

(三)國家稅務總局審查批準后?行文通知上海?深圳證券交易所所在地國家稅務局?送達證交所執行.法規庫由《納稅服務網》整理