第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口合同備案有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口合同備案有關(guān)問題的通知

國稅函[2006]847號(hào)

2006-09-14國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、商務(wù)部、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類產(chǎn)品目錄的通知》（財(cái)稅〔2006〕139號(hào)），規(guī)定從2006年9月15日起對部分出口貨物調(diào)整出口退稅率。同時(shí)明確在2006年9月14日（含14日）之前已對外簽訂的出口合同在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在規(guī)定期限內(nèi)出口該合同項(xiàng)下的貨物，出口企業(yè)可選擇繼續(xù)按調(diào)整之前的退稅率辦理出口退稅。現(xiàn)將出口合同備案的有關(guān)問題通知如下：

一、本通知所述的備案出口合同是指，按《中華人民共和國合同法》第十一條規(guī)定簽訂的書面形式合同，并應(yīng)同時(shí)滿足下列條件:

（一）2006年9月14日（含14日）前簽訂；

（二）合同簽訂日期、出口企業(yè)、外商、出口商品名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額、合同協(xié)議號(hào)等內(nèi)容明確；

（三）經(jīng)出口企業(yè)和外商雙方簽字確認(rèn)或蓋章；以數(shù)據(jù)電文方式簽訂的書面形式合同，必須由出口企業(yè)打印并由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)或蓋章；

（四）合同內(nèi)容真實(shí)有效。

二、出口企業(yè)必須在2006年9月30日前將符合本通知第一條規(guī)定的加蓋企業(yè)印章的合同原件和合同復(fù)印件（應(yīng)注明與原件相符，并有出口企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字），及《出口合同備案申請表》（見附件1）一并報(bào)送到所在地主管出口退稅工作的國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案。

三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理出口企業(yè)相關(guān)出口合同備案申請，并按照本通知第一、二條的規(guī)定認(rèn)真審核。審核后，對符合規(guī)定的出口合同予以備案，同時(shí)將出口合同原件退回出口企業(yè)。對不符合規(guī)定的一律不予備案，退回出口企業(yè)。

出口合同一經(jīng)備案不得修改。

四、出口企業(yè)將上述出口合同項(xiàng)下的貨物報(bào)關(guān)出口后，在申報(bào)辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)單獨(dú)注明。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批上述備案出口合同項(xiàng)下的貨物出口退稅時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定正常審核出口企業(yè)必須提供的憑證外，還應(yīng)對備案合同的主要內(nèi)容與實(shí)際出口貨物的相關(guān)內(nèi)容重點(diǎn)進(jìn)行審核。對2006年12月14日（含14日，以《出口貨物報(bào)關(guān)單》“出口退稅專用”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)）前出口的貨物，且實(shí)際出口貨物與備案出口合同中出口企業(yè)、外商、出口商品名稱等內(nèi)容相符的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按調(diào)整前的出口退稅率計(jì)算辦理退稅。備案合同項(xiàng)下出口企業(yè)、外商、出口商品名稱等其中一項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生變化的，該合同備案金額以內(nèi)的出口貨物按調(diào)整后的出口退稅率計(jì)算辦理退稅。已經(jīng)辦理退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對多退稅款予以追回。

上述備案金額是指，備案合同項(xiàng)下申請選擇調(diào)整前退稅率的出口貨物的出口金額。

六、出口企業(yè)將出口合同報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，如在2006年9月15日至2006年12月14日期間實(shí)際出口貨物金額、數(shù)量超出備案合同的備案金額、數(shù)量，超出部分按調(diào)整后的出口退稅率計(jì)算辦理退稅。

七、除來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)外，其他貿(mào)易方式申報(bào)出口退稅的出口業(yè)務(wù)均適用于本通知規(guī)定的出口合同備案辦法。

八、屬于委托代理出口的，委托出口企業(yè)除向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案出口合同外，還必須備案與代理出口企業(yè)之間的代理出口協(xié)議。受托方與外商簽訂出口合同的，一律由委托方辦理合同備案手續(xù)。

九、出口企業(yè)采取涂改、偽造合同，倒簽合同日期等各種手段牟取非法利益的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅，已退稅款或多退稅款予以追回，并按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定予以處罰。

十、出口煤炭按照財(cái)稅〔2006〕139號(hào)文件第一條第（四）款第3項(xiàng)的規(guī)定辦理出口合同備案手續(xù)。

十一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好備案出口合同的整理、統(tǒng)計(jì)工作。各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）國家稅務(wù)局于2006年10月31日前，將本次合同備案工作以及《出口合同備案統(tǒng)計(jì)表》（見附件2，不含出口煤炭）一同書面報(bào)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。

附件：1.出口合同備案申請表

2.出口合同備案統(tǒng)計(jì)表

國家稅務(wù)總局 二○○六年九月十四日

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物退(免)稅備案單證檢查工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知

國稅函[2007]69號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)〔2005〕199號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2006〕904號(hào)），規(guī)定自2006年1月1日起出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，對有關(guān)購銷合同、出口貨物明細(xì)單、裝貨單和運(yùn)輸單據(jù)等4個(gè)單證實(shí)行備案管理。出口貨物單證備案管理制度已實(shí)施一年，為進(jìn)一步加強(qiáng)單證備案管理，經(jīng)研究，國家稅務(wù)總局決定從2007年1月1日至3月31日期間，在全國范圍內(nèi)開展出口貨物退（免）稅單證備案檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查范圍

按照國稅發(fā)〔2005〕199號(hào)和國稅函〔2006〕904號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，2006年1月1日至2006年12月31日期間出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅后應(yīng)進(jìn)行備案管理的單證。

二、檢查方式

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取向出口企業(yè)調(diào)取備案單證檢查或到出口企業(yè)實(shí)地檢查備案單證的方式進(jìn)行。要將2006年出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價(jià)格變動(dòng)較大、出口貨物中以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原材料加工的工業(yè)品比重較大、曾發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題等出口企業(yè)作為檢查的重點(diǎn)。各地的檢查面應(yīng)同時(shí)達(dá)到以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：

（一）對外貿(mào)企業(yè)檢查戶數(shù)必須達(dá)到本地區(qū)2006年申報(bào)出口退稅外貿(mào)企業(yè)總戶數(shù)的40%以上；生產(chǎn)企業(yè)檢查戶數(shù)必須達(dá)到本地區(qū)2006年申報(bào)“免抵退”稅生產(chǎn)企業(yè)總戶數(shù)的20%以上。

（二）對一戶出口企業(yè)備案單證的檢查必須達(dá)到該企業(yè)2006年申報(bào)出口貨物退（免）稅額的50%以上。

三、檢查的內(nèi)容

（一）出口企業(yè)是否按照國稅發(fā)〔2005〕199號(hào)和國稅發(fā)〔2006〕904號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行單證備案管理。備案的單證是否齊備；是否按規(guī)定裝訂、存放和保管；備案單證屬于電子數(shù)據(jù)或無紙化的是否符合國稅發(fā)〔2006〕904號(hào)文件規(guī)定。

（二）出口企業(yè)備案單證所列購進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)與出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅資料的內(nèi)容是否一致。

（三）備案單證開具的時(shí)間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理。是否存在購銷合同簽定時(shí)間與貨物運(yùn)輸、報(bào)關(guān)時(shí)間順序不一致的問題。

（四）出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票（或增值稅專用發(fā)票清單）的內(nèi)容是否一致。

四、檢查要求

（一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視此次出口退（免）備案單證檢查工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知精神。應(yīng)盡快將本通知傳達(dá)到各級(jí)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并結(jié)合本地實(shí)際情況，研究、制定具體檢查工作方案，把檢查工作落到實(shí)處。同時(shí)各地要合理調(diào)配人員和安排工作，處理好檢查與日常出口退稅工作的關(guān)系，防止因開展檢查工作影響出口貨物退（免）稅日常受理、審核、審批工作。

（二）對檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行單證備案管理以及提供虛假備案單證等問題，必須按照國稅發(fā)〔2005〕199號(hào)文件有關(guān)規(guī)定處理；凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有騙稅嫌疑的，該暫停退稅的暫停退稅，該移送稽查部門的必須移送稽查部門處理。

（三）請各地于2007年3月31日前將檢查情況及填寫的《出口貨物單證備案檢查情況表》（附件）書面上報(bào)國家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅司）。同時(shí)將《出口貨物單證備案檢查情況表》的電子文檔上傳到稅務(wù)總局進(jìn)出口稅司FTP服務(wù)器/“各地上傳”文件夾。

附件：出口貨物單證備案檢查情況表

國家稅務(wù)總局 二○○七年一月十一日

填表說明：

1.第10欄“罰款金額1”填列對出口企業(yè)按照國稅發(fā)［2005］199號(hào)文件第五條規(guī)定罰款金額；第11欄“罰款金額2”填列對出口企業(yè)按照國稅發(fā)［2005］199號(hào)文件第六條規(guī)定罰款金額。

1.第12欄“追回已退稅款金額”、第13欄“不予辦理退（免）稅額”、第14欄“視同內(nèi)銷貨物征稅金額”分別填列按照國稅發(fā)［2005］199號(hào)文件第六條規(guī)定對出口企業(yè)的處理結(jié)果。

第三篇：轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問題的通知

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局

關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問題的通知

各出口企業(yè)：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問題的通知》(國稅函【2007】1150號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充以下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)期和申報(bào)期限

（一）從2008年1月1日起，外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)期與增值稅納稅申報(bào)期一致。稅法規(guī)定增值稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)，最后一日如遇公休假日可以順延。2008年2月由于春節(jié)長假，請各外貿(mào)企業(yè)于2月5日前申報(bào)。

（二）外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)期限：貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日，即報(bào)關(guān)出口之日起90天的到期之日未超過當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)期截止之日，申報(bào)期限為當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)期；報(bào)關(guān)出口之日起90天日的到期之日超過當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)期截止之日，申報(bào)期限為下月增值稅納稅申報(bào)期。

二、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，收齊以下單證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和已經(jīng)辦理出口退（免）稅延期申請獲批準(zhǔn)外，不再受理該筆出口貨物

退（免）稅申報(bào)。

（一）購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（二）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（三）廣東省出口商品發(fā)票；

（四）如屬于委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，還須提供《代理出口貨物證明》；

（五）出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還須提供稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。

三、外貿(mào)企業(yè)申請延期申報(bào)出口退（免）稅的，須在本通知規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)提出。

四、外貿(mào)企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。

五、我局2007年10月31日發(fā)布的關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)事項(xiàng)的通知（20071031）同時(shí)停止執(zhí)行。此前的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

附件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問題的通知》（國稅函【2007】1150號(hào)）

越秀區(qū)國家稅務(wù)局

二〇〇七年十二月二十六日

第四篇：出口合同備案貨物有關(guān)出口退稅申報(bào)審核事項(xiàng)的通知

出口合同備案貨物有關(guān)出口退稅申報(bào)審核事項(xiàng)的通知 國稅函〔2006〕1057號(hào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口合同備案有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕847 號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口合同備案有關(guān)數(shù)據(jù)處理問題的通知》（國稅函〔2006〕877號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，為了做好備案出口合同出口貨物退（免）稅管理工作，總局對現(xiàn)行出口退稅軟件進(jìn)行了升級(jí)，現(xiàn)將備案出口合同項(xiàng)下出口貨物有關(guān)出口退稅申報(bào)、審核工作通知如下：

一、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國稅函〔2006〕877號(hào)文件要求，對出口企業(yè)備案的出口合同、電子備案數(shù)據(jù)進(jìn)行核對,核對后的電子備案數(shù)據(jù)作為辦理相關(guān)貨物出口退稅的審核依據(jù)。

二、出口企業(yè)申報(bào)出口合同備案貨物出口退稅過程中，外貿(mào)企業(yè)在填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》及生產(chǎn)企業(yè)在填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，須在該筆貨物的備注欄內(nèi)填寫“HTBA”字樣，將該筆貨物所對應(yīng)的出口合同號(hào)及合同項(xiàng)號(hào)等項(xiàng)目填報(bào)《合同備案貨物出口退稅申報(bào)表》（格式見附件），并報(bào)送相關(guān)電子數(shù)據(jù)。

三、出口企業(yè)在填報(bào)《合同備案貨物出口退稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)注意申報(bào)出口退稅貨物的出口商品代碼、商品名稱、出口數(shù)量、出口金額與原備案項(xiàng)目一致。同一份合同出口貨物分多次申報(bào)出口退稅的，累計(jì)申報(bào)的出口數(shù)量、出口金額（對特殊商品國際上通常采取期貨計(jì)價(jià)方法的在向總局報(bào)備后可按實(shí)際結(jié)算價(jià)格核定，下同）不得超過該出口合同備案的出口數(shù)量、出口金額。同一份出口合同涉及多種出口貨物的，每種出口貨物累積申報(bào)出口退稅的出口數(shù)量、出口金額不得超過備案的該種貨物出口數(shù)量、出口金額（按該出口合同備案數(shù)據(jù)的“合同項(xiàng)號(hào)”確定）。

四、升級(jí)后的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（版本號(hào)6.3）、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（版本號(hào)8.3）增加了出口合同備案貨物出口退稅申報(bào)相關(guān)功能；升級(jí)后的出口退稅審核系統(tǒng)（版本號(hào)6.1）修訂了出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)讀入、錄入、調(diào)整功能，以及相關(guān)計(jì)算機(jī)審核、審核結(jié)果反饋和合同備案統(tǒng)計(jì)等功能。

五、對升級(jí)版軟件發(fā)布前已經(jīng)審核通過的合同備案貨物出口退稅申報(bào)，可用紅字沖減方法調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù)，再按本通知第二條規(guī)定重新申報(bào)、審核。也可采用人機(jī)結(jié)合的方式，對后續(xù)審核內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。

六、升級(jí)版軟件放置在“總局應(yīng)用系統(tǒng)技術(shù)支持網(wǎng)站”及“總局進(jìn)出口司服務(wù)器程序發(fā)布出口退稅網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)”。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)下載出口退稅審核系統(tǒng)升級(jí)版后，可直接安裝；各地稅務(wù)機(jī)關(guān)下載出口退稅申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)版后，須確認(rèn)軟件可以正常安裝，再發(fā)放給出口企業(yè)使用。稅務(wù)系統(tǒng)人員需要支持服務(wù)時(shí)，可通過總局稅務(wù)管理信息系統(tǒng)呼叫中心熱線電話（4008112366）或支持網(wǎng)站（內(nèi)網(wǎng)130.9.1.248）提起服務(wù)請求。

七、請各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將合同備案貨物出口退稅有關(guān)問題以及軟件運(yùn)行問題、建議及時(shí)上報(bào)總局（進(jìn)出口稅收管理司，信息中心）。上報(bào)方式：將電子文檔上傳至進(jìn)出口稅收管理司FTP通訊服務(wù)器（內(nèi)網(wǎng)IP：100.16.125.25）“各地上傳/情況反映”目錄內(nèi)。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問題的通知(國稅函〔20

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國稅函〔2007〕1150號(hào) 【發(fā)布日期】2007-11-22 【生效日期】2007-11-22 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問題的通知

(國稅函〔2007〕1150號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：?

為進(jìn)一步完善外貿(mào)出口退（免）稅申報(bào)管理辦法，經(jīng)研究，現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限有關(guān)問題通知如下：

一、外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。

二、外貿(mào)企業(yè)確有特殊原因在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)無法申報(bào)出口退稅的，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申請辦理延期申報(bào)手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)申請開具《代理出口貨物證明》仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、此前的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局

二○○七年十一月二十二日

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