第一篇：CPA審計復習題2

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2010年注冊會計師考試《審計》重難點解析

2存貨與倉儲循環審計

本章重點

（1）存貨與倉儲循環的特性；

（2）控制測試和交易的實質性程序；

（3）存貨監盤；

（4）存貨計價測試；

（5）應付職工薪酬審計；

（6）營業成本審計；

（7）其他相關賬戶的審計。

&&本章難點&

分析程序在存貨與倉儲循環審計中的運用；與存貨相關的內部控制；不同情況下CPA如何實施存貨監盤程序；存貨計價的審計要點和存貨截止測試的審計處理等。

&主要知識點總結&

§1 存貨與倉儲循環的特性存貨與倉儲循環的特性主要包括兩部分的內容：一是本循環涉及的主要憑證和會計記錄。二是本循環涉及的主要業務活動。

§2控制測試和交易的實質性程序

存貨與倉儲循環的內部控制主要包括三項內容：

（1）存貨的內部控制；

（2）成本會計制度的內部控制；

（3）工薪的內部控制。

§3存貨審計

存貨監盤

1.存貨監盤的定義

存貨監盤是指CPA現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點存貨進行適當檢查。

2.存貨監盤的含義可從以下幾方面理解：

（1）存貨監盤是一項復合程序，是觀察程序和檢查程序的結合運用。

（2）存貨監盤的目的是獲取有關存貨數量和狀況的審計證據

存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務認定，存貨數量的準確性直接影響到這三個認定。通過存貨監盤，CPA還能獲取到有關存貨狀況（如毀損、陳舊等）的審計證據，從而為測試計價認定提供部分審計證據。

需要指出的是，CPA在測試存貨的所有權認定和完整性認定時，可能還需要實施其他審計程序。

（3）存貨監盤可以理解為一種雙重目的的測試

被審計單位的存貨盤點可以理解為～項控制活動。相應地，CPA的存貨監盤可以理解為一項控制測試，即CPA通過觀察和檢查，確定被審計單位的存貨盤點控制能否合理確定存貨的數量和狀況。

存貨監盤也可以理解為一種雙重目的測試。除上述的控制測試功能外，在存貨監盤過程中，CPA通過檢查存貨的數量和狀況，能夠提供存貨賬面金額是否存在錯報的直接審計證據。

在存貨監盤過程中，CPA的測試目的可能有所側重。如果CPA認為被審計單位的存貨盤點能夠合理確定存貨的數量和狀況，存貨監盤從性質上講更傾向于控制測試。否則，存貨監盤從性質上講則更傾向于實質性程序。但是，無論存貨監盤服務于何種目的的測試，在監盤過程中，CPA都需要運用檢查程序。存貨監盤的作用

存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務的認定，CPA監盤存貨的目的在于獲取有關存貨數量和狀況的審計證據，以確定被審計單位記錄的所有存貨確實存在，且該記錄已經反映了

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被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。存貨監盤作為存貨審計的一項核心審計程序，通常可同時實現上述多項審計目標。

存貨監盤程序

1．觀察程序

（1）在盤點前觀察存貨現場

在被審計單位盤點存貨前，CPA應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨，CPA應當查明未納入的原因。

（2）對所有權不屬于被審計單位的存貨的處理

對所有權不屬于被審計單位的存貨，CPA應當取得其規格、數量等有關資料，并確定這些存貨是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍。

（3）觀察盤點人員是否遵守盤點計劃

CPA應當觀察被審計單位盤點人員是否遵守盤點計劃并準確地記錄存貨的數量和狀況。

CPA應當跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執行，盤點人員是否準確無誤地記錄了被盤點存貨的數量和狀況，是否已經恰當地區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。當盤點人員沒有按照存貨盤點計劃和程序進行盤點時，CPA應與被審計單位的復核或監督人員聯系以糾正盤點中的問題，或調整盤點程序。

檢查程序

在檢查已盤點的存貨時，CPA應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性。CPA還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

為確定被審計單位對存貨存在的認定，以存貨盤點記錄為起點查至存貨實物（即逆查）通常是最有效的審計方法，而為確定被審計單位對存貨完整性的認定，以存貨實物為起點查至存貨盤點記錄（即順查）通常是最有效的審計方法。因此，在檢查已盤點的存貨時，CPA應當合理確定測試的方向，既要從存貨盤點記錄中選取項目逆查至存貨實物，又要從存貨實物中選取項目順查至存貨盤點記錄。

對特殊類型存貨的監盤

對某些特殊類型的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用。這些存貨通常或者沒有標簽，或者其數量難以估計，或者其質量難以確定，或者盤點人員無法對其移動實施控制。在這些情況下，CPA需要運用職業判斷，根據存貨的實際情況，設計恰當的審計程序，獲取存貨的數量和狀況的審計證據。

存貨計價測試

§4應付職工薪酬審計

應付職工薪酬的審計目標

一般包括：

（1）確定期末應付職工薪酬是否存在。

（2）確定期末應付職工薪酬是否為被審計單位應履行的支付義務。

（3）確定應付職工薪酬計提和支出依據是否合理、記錄是否完整。

（4）確定應付職工薪酬期末余額是否正確。

（5）確定應付職工薪酬的披露是否恰當。

應付職工薪酬的實質性程序

§5 營業成本審計

營業成本的審計目標一般包括：①確定記錄的營業成本是否已發生，且與被審計單位有關；②確定營業成本記錄是否完整；③確定與營業成本有關的金額及其他數據是否已恰當記錄；④確定營業成本是否已記錄于正確的會計期間；⑤確定營業成本的內容是否正確；⑥確定營業成本與營業收人是否配比；⑦確定營業成本的披露是否恰當。

存貨跌價準備的實質性程序

（1）獲取或編制存貨跌價準備明細表，復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對相符。

（2）檢查存貨跌價準備計提和存貨損失轉銷的批準程序，取得書面報告、銷售合同或勞務合同等證明

文件。

（3）評價存貨跌價準備的計提依據和計提方法是否合理，是否充分考慮了持有存貨的目的及資產負債表日后事項的影響等因素。

（4）若被審計單位為建造承包商，對其執行中的建造合同，應檢查預計總成本是否超過合同總收入，如果超過，跌價準備計提是否合理，會計處理是否正確。

（5）比較本期實際損失發生數與前期存貨跌價準備的余額，以評價上期存貨跌價準備計提的合理性。

（6）如果被審計單位出售或核銷已經計提跌價準備的存貨，應檢查相應的跌價準備的會計應b理是否正確。

（7）注意已計提跌價準備的存貨價值又得以恢復的，是否在原已計提的跌價準備的范圍內轉回，依據是否充分，并記錄轉回金額。

（8）檢查被審計單位是否于期末對存貨進行了檢查分析，存貨跌價準備的計算和會計處理是否正確。

（9）確定存貨跌價準備的披露是否恰當。

第二篇：CPA審計總復習題（小編推薦）

CPA審計模擬試題一

一、單項選擇題

⒈從獨立性來看，社會審計()。

A.僅僅與委托人獨立，與被審計單位不獨立B.僅僅與被審計單位獨立，與委托人不獨立C.與委托人和被審計單位都獨立D.與委托人和被審計單位都不獨立

2.如果主營業務收入明細賬記錄了一筆沒有發生的銷售交易，則違反了交易和事項的()認定。A.完整性

B.準確性

C.計價

D.發生

3．注冊會計師為識別異常的數據關系或波動應采用的審計方法是()。A.審閱法

B.分析法

C.計算

D.估價

4．注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險和審計質量的影響。錯報風險()，需要的審計證據可能()。審計證據質量()，需要的審計證據可能()。

A.大，少，高，少

B.大，少，高，少

C.大，多，高，多D.大，多，高，少 5.在簽訂業務約定書之前，注冊會計師應當與被審計單位商議的內容不包括()。A.委托目的B.審計意見類型

C.審計范圍

D.審計收費

6.重要性水平與審計證據之間存在()。A.正向關系

B.反向關系

C.無關系

D.不確定 7．以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是()。

A.重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術和能力有關

B.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定

C.財務報表層次的重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

D.財務報表層次的重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關 8．下列情況中，應當在期中進行實質性程序的是()。A.控制環境和其他相關的控制薄弱

B.實施實質性程序所需信息在期中之后可能難以獲取 C.收入截止測試

D.評估的某項認定的重大錯報風險越高

9.為證實所有銷售業務均已記錄，注冊會計師應選擇的最有效的具體審計程序是 A.抽查出庫單B.抽查銷售明細賬C.抽查應收賬款明細賬

D.抽查銀行對賬單

10.在驗證應付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據中，證明力最強的是()。A.供應商開具的銷售發票

B.供應商提供的對賬單

C.被審計單位編制的連續編號的驗收報告

D.被審計單位編制的連續編號的銷售單

二、多項選擇題

1.被審計單位管理層的認定包括()。

A.財務報表層次認定 B.各類交易和事項認定C.期末賬戶的認定 D.列報的認定 2.以下項目中，屬于審計標準的有()。

A.企業會計準則和企業會計制度B.公司法C.稅法

D.被審計單位的規章制度

3．在注冊會計師審計中，整個審計過程包括的工作有()。A.接受業務委托

B.計劃審計工作 C.實施風險評估程序、控制測試和實質性程序D.完成審計工作和編制審計報告 4．下列各項中，應作為審計工作底稿的有()。

A.問題備忘錄B.財務報表草表

C.有關重大事項的往來信件D.被審計單位文件記錄的摘要或復印件 5.在簽署審計業務約定書前，會計師事務所評價自身的專業勝任能力包括()。A.執行審計的能力

B.控制審計風險的能力C.獨立性 D.能否保持應有關注的能力 6.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮以下主要因素()。A.對被審計單位及其環境的了解

B.審計的目標，包括特定報告要求 C.財務報表各項目的性質及其相互關系D.財務報表項目的金額及其波動幅度 7．存貨與倉儲循環的內部控制包括()。

A.存貨內部控制

B.存貨實物盤點控制C.成本費用內部控制

D.工薪內部控制 8．下列憑證中，屬于籌資活動所涉及的憑證有（）。

A.股東名冊B.企業的章程

C.承銷協議

D.投資協議 ⒐關于銀行存款函證對象，下列說法正確的有()。A.銀行存款函證對象為被審計單位本年存過款的所有銀行 B.銀行存款函證對象為企業存款賬戶已結清本年存過款的所有銀行 C.企業存款賬戶已結清本年存過款的銀行應進行函證

D.已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票的銀行應進行函證 ⒑ 以下錯報中，從性質上看，通常被認為是嚴重的有()。A.非法交易或舞弊B.對當期影響不大但對將來各期影響重大

C.根據合同責任判斷影響重大D.對遵守國家有關法律、法規和規章影響重大

三、判斷題

1.審計就是查賬，其目的就是查錯揭弊。()2.公允性是指被審計單位的財務報表在所有方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果及現金流量。()3．一般來說，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠。()4．會計師事務所在簽訂審計業務約定書之前應評價事務所的勝任能力，如果不具備勝任能力，可向外界專家尋求幫助。()5.在計劃審計工作時對重要性水平作出判斷，注冊會計師無須考慮被審計單位具體情況。()6．了解被審計單位的內部控制，是識別和評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序的基礎。()7．應付賬款通常不需函證，如需要函證，最好采用消極式函證。()8.如果發現被審計單位出售交易性金融資產時，注冊會計師不僅應檢查其成本結轉是否正確，而且應核實原計入的公允價值變動損失有無調整至投資收益科目。

9.審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。()10．注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關的各類特殊認定的證據。()

四、名詞解釋題

社會審計

審計工作底稿

審計風險

控制測試

交易性金融資產

五、簡答題

1.如何理解報表層次和認定層次的重要性？2．獲取審計證據的方法有哪些？ 3．確定應收賬款函證樣本量時，應考慮哪些因素?4．如何實施存貨的截止測試？

六、案例分析題

1.Z公司所得稅稅率為25%，法定盈余公積計提比例為10%。注冊會計師20×8年1月20日對該公司20×7“長期借款”明細賬和借款合同審閱時，發現該公司20×7年10月1日因購買設備向銀行借入資金1000萬元，借款期限為5年，年利率6%，每年付息一次，到期一次性還本；該公司11月1日用銀行借款和自籌資金一次性向供貨單位支付1200萬設備價款、運輸費、安裝費等，該設備12月31日達到預定可使用狀態。注冊會計師檢查該筆借款20×7年應計利息費用的記賬憑證，發現其會計分錄為： 借：財務費用150000貸：應付利息150000 要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調整分錄。

2.XYZ會計師事務所正在準備接受B公司的委托審計20×7的財務報表。B以前是由DEF會計師事務所審計的，并對20×6年的財務報表出具了帶強調事項段的無保留意見。在接受委托之前，主管此項業務的XYZ會計師事務所合伙人X注冊會計師經B公司的允許與DEF會計師事務所進行了溝通，了解到一些它對這個客戶的審計經驗。以下是X注冊會計師了解到的一些主要信息：

2(1)B公司是一家集團公司，有多個子公司從事藥品生產，同時也投資房地產、服裝、酒店、軟件等產業；(2)日益激烈的競爭和我國對藥品市場的管制，使公司受到變現能力和盈利能力惡化的壓力；

(3)B公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在20×6，經B公司同意，收入被DEF會計師事務所的注冊會計師調減了1200萬元，占原報告收入的30%；(4)B公司董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展得比較困難；

(5)B公司大多數交易采用計算管理系統進行核算，核算系統內部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實現的電算化系統中的永續盤存記錄并不是很準確。而且，該公司沒有內部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調整；

(6)B公司20×6年財務報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發現有可能導致癌癥。DEF會計師事務所在2×6審計報告中增加了一個強調事項段，表示了對B公司持續經營能力的懷疑。

(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持續下降，但20×7未經審計的收入比20×6年有大幅上升。

要求：(1)評估B公司的財務報表層次重大錯報風險水平(高、中、低)，并說明理由；(2)指出B公司認定層次的重大錯報風險集中的領域。（）

CPA審計模擬試題二

一、單項選擇題

1.下列項目中，不屬于注冊會計師法定業務的是()。

A.審查企業財務報表，出具審計報告 B.驗證企業資本，出具驗資報告

C.辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告 D.代理記賬

2.注冊會計師在進行審計工作時必須遵循的行為規范是()。

A.審計標準 B.審計制度 C.審計法D.審計準則

3．在詳細審計階段，其審計目標為()。A.查錯防弊 B.對歷史財務信息進行鑒證

C.對資產負債表進行鑒證D.對財務報表進行鑒證

4．下列證據中，不屬于外部證據的是()。

A.銀行對賬單 B.應收賬款函證回函

C.保險單 D.管理當局聲明書

5.審計業務約定書是由會計師事務所與（）共同簽署的。

A．注冊會計師B．被審計單位上級主管部門 C．被審計單位D．財務報表使用者

6.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報風險評估結果（）。

A．成反向關系B．成正向關系 C．沒有關系 D．根據具體情況確定

7．（）可以識別出與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。A.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員 B.實施分析程序

C.觀察被審計單位的生產經營活動 D.穿行測試

8．注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。

A.對某些未測試過的低于設定重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期

C.調整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作

D.采取不同的審計抽樣方法，使當期的抽取的測試樣本與以前有所不同

9.對無法實施函證的應收賬款，注冊會計師可以實施的最為有效的審計程序是()。

A.執行分析程序 B.擴大控制測試的范圍 C.進行銷售業務的截止測試 D.審查與銷售有關的文件

10.注冊會計師為了證實固定資產完整性，最有效的程序是()。

A.以固定資產明細賬為起點，進行實地追查 B.以實地為起點，追查至固定資產明細賬

C.先從實地追查至固定資產明細賬，再從明細賬追查至實地

D.先從固定資產明細賬追查至實地，再從實地追查至固定資產明細賬

二、多項選擇題

1.我國審計組織由()構成。

A.政府審計機關 B.內部審計機構 C.會計師事務所 D.資產評估機構

2.注冊會計師因()等原因給被審計單位或第三者造成損失，將承擔法律責任()。A.違約

B.過失

C.欺詐D.推定欺詐

3．我國財務報表審計的總目標是對財務報表的()發表審計意見。

A.合法性

B.公允性

C.真實性 D.一貫性

4．審計證據的基本特征是（）。A.客觀性

B.充分性

C.適當性

D.公允性

5.具體審計計劃應當包括下列（）內容。

A.注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍。B.注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍。C.注冊會計師針對審計業務需要實施的其他審計程序。D.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

6.關于重要性的下列說法中，正確的有（）。

A．重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮 B．重要性的判斷應從注冊會計師的需要來考慮

C．重要性是注冊會計師運用專業判斷得來的 D．不同環境下對重要性的判斷可能是不同的7．注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是（）。

A.了解被審計單位的內部控制 B.充分識別和評估財務報表重大錯報風險

C.評估審計風險

D.設計和實施進一步審計程序

8．非標準審計報告包括（）。

A．帶強調事項段的無保留意見的審計報告 B．保留意見的審計報告

C．否定意見的審計報告

D．無法表示意見的審計報告

⒐ 在貨幣資金業務中，不相容職務有()。A.會計檔案保管和收入、支出的登記工作 B.出納與稽核工作 C.會計檔案保管與費用賬目登記工作 D.會計檔案保管與債權債務賬目的登記工作

⒑ 在存貨與倉儲循環中，生產單位的主要職責是()。

A.生產產品

B.計劃生產

C.記錄生產耗費 D.保管存貨

三、判斷題

1.經濟效益審計是指對被審計單位經濟活動的經濟性、效益性和效果

性所進行的審計。

2.注冊會計師應對財務報表整體不存在重大錯報提供百分之百的保證。

3．被審計單位管理層應當出具專門認定書來對財務報表的每一個項目逐項進行認定。

4．外部證據比內部證據更可靠。

5.注冊會計師對重要性水平估計的越高，所需搜集的審計證據的數量就越少。

6．注冊會計師評估財務報表重大錯報風險只需評估認定層次的重大錯報風險。

7．進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。

8.應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發，也可以由被審計單位寄發。

9.通過審查關于固定資產所有權有關書面文件，可以實現固定資產所有權目標。10．注冊會計師出具的審計報告具有法定的證明力。

四、名詞解釋題

審計證據

檢查風險 內部控制

實質性程序

審計報告

五、簡答題

1．被審計單位管理層和注冊會計師的責任分別是什么? 2．注冊會計師在什么情況下才需要進行控制測試？ 3．主營業務收入的截止測試有哪三條審計路線？其目的分別是什么？ 4．出具無保留意見條件是什么？

六、案例分析題

1.注冊會計師2007年2月25日在審查ABC公司2006年12月份“銀行存款日記賬”時，發現12月20日摘要欄中注明預收某產品貨款，金額300 000元。查閱其相應的憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款 300 000 貸：主營業務收入300 000

該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發票記賬聯，經過詢問當事人并調閱有關銷售合同，該款為預收某單位產品預購款，產品交貨時間為2007年1月5日。

要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調整分錄。（）

2.注冊會計師在2007年3月1日審查ABC公司2006年12月“材料采購明細賬”時發現甲材料采購成本包括以下費用：(1)因延遲付款而支付違約金2 000元；(2)采購人員差旅費2 500元；(3)買價和運雜費；(4)運輸途中的合理損耗。經審查，ABC公司存貨采用先進先出法計價，甲材料11月月初結存200件，11月生產領用150件，11月購入材料的成本對11月發出材料的計價不產生影響。

要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調整分錄。（）

CPA審計模擬試題三

一、單項選擇題

⒈社會審計最主要的職能是()。A.經濟監督B.經濟鑒證 C.經濟評價D.經濟咨詢

2..對于現金、有價證券、貴重物資的盤存，通常采用()。A.計劃盤點B.通知盤點 C.突擊盤點D.定期盤點

3．在下列審計證據中，可靠性最弱的是()。A.購貨發票B.入庫單 C.銀行對賬單D.函證的回函

4．下列關于計劃審計工作的說法，正確的是()。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環境，一旦確定，無須進行修改 B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較豐富的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

5.重要性水平與審計風險之間存在()。A.正向關系B.反向關系 C.無關系D.不確定

6.如果某一審計項目的審計風險為5%，估計的重大錯報風險為76%，則可接受的檢查風險應為()。

A.12%

B.6.6%

C.8.92%

D.13%

7．在銷售與收款循環審計，下列()審計程序屬于不可預見性方法。

A.對重要的應收賬款進行函證B.銷售期末截止進行測試

C.對營業收入采用分析程序

D.改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

8．下列各項中，可能構成重大缺陷的是()。

A.倉庫負責根據需要填寫請購單，并經預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據經批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯未連續編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

9.一般來說，負責執行B公司的具體投資業務的王某，僅能兼任B公司的()工作。A.投資業務的論證與評估 B.投資業務的決策與審批

C.投資業務的記錄D.投資業務的保管

10.當出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當增加說明段，清楚地說明導致所發表意見或無法發表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對()的影響程度。

A.審計報告B.財務報表 C.審計意見D.財務信息

二、多項選擇題

1.在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，做到恰當控制的是()。

A.在銷售發生之前，賒銷已經正確審批 B.未經賒銷批準的銷售一律不準發貨

C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經過審批

D.對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，企業采用集體決策方式

2.內部審計實務指南制定的依據有()。

A.企業會計準則 B.內部審計基本準則 C.內部審計具體準則 D.審計法

3．運用核對法主要是核對證證之間、()的有關數據是否相符。

A.證賬之間B.賬賬之間 C.賬表之間D.表表之間

4．以下審計證據中，屬于外部證據的有()。

A.購貨發票B.發貨單 C.生產領料單D.銀行存款函證回函

5.注冊會計師在評價錯報影響時，應匯總錯報包括()。

A.對事實的錯報 B.推斷誤差 C.涉及主觀決策的錯報

D.已調整錯報 6.下列應當進行職務分離的是()。

A.經濟業務的授權批準與執行職務

B.經濟業務的執行與記錄職務

C.財產物資的保管和記錄職務

D.記錄總賬與編制報表的職務

7．在實施控制測試時，注冊會計師主要應當獲取()方面的證據。

A.控制在不同時點如何運行

B.控制是否得到一貫執行

C.控制是否得到執行

D.控制由誰執行及以何種方式運行

8．投資循環的內部控制一般包括()。

A.嚴格的預算制度

B.嚴格的記名登記制度 C.合理的職責分工制度 D.健全的資產保管制度

⒐貨幣資金審計涉及的憑證和記錄有()。

A.庫存現金盤點表B.銀行對賬單 C.銀行詢證函D.庫存現金日記賬

⒑注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項主要包括（）。

A.注冊會計師的責任B.計劃的審計范圍和時間

C.審計工作中發現的問題

D.注冊會計師的獨立性

三、判斷題

1.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續數期的財務或非財務數據，確定其增減變動的方向、數額或幅度，以掌握有關數據的變動趨勢或發現異常的變動。()

2.由于審計證據的數量直接關系到審計結論是否正確，因此審計證據的數量越多越好。()3．審計業務約定書具有經濟合約性質，一經簽署則具有法律效力，所以它應受合同法的約束。()4．注冊會計師執行財務報表的審計時，運用重要性原則的主要目的是保證審計效果和提高審計效率()。5.注冊會計師可以改變重大錯報風險的估計水平，但無法改變重大錯報風險的實際水平。()6．如果初步評估的重大錯報風險為5%要比評估的重大錯報風險為50%時進行更少的控制測試。()7．注冊會計師對企業應收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應收賬款可收回性及壞賬準備充分性等方面的證據。()

8.存貨監盤是觀察程序和檢查程序結合運用的一項復合程序。()

9.注冊會計師一般不會將資產負債表日金額不大的債權人作為應付賬款的函證對象。()

10．由于庫存現金余額較小，產生的錯弊金額也很小，因此注冊會計師可以不進行實質性程序。()

四、名詞解釋題

審計標準

循環法

抽樣審計 推斷誤差

審計業務約定書

五、簡答題

1．財務報表審計的一般原則是什么？ 2．簡述詳查法和抽查法的優缺點及適用范圍。3．審計證據與審計工作底稿的關系是什么？ 4．重要性與審計風險、審計證據的關系如何？

六、案例分析題

1.20×7年12月31日下班后，注冊會計師參加對D公司庫存現金的清查盤點工作。清查結果如下：

(1)庫存現金日記賬截止12月31日的賬面余額為21925.41元。實際盤存庫存現金僅為19226.06元。

(2)發現庫存現金日記賬中夾有下列借據一張，金額2560元。

(3)發現保險柜中有12月1日收到銷售產品的轉賬支票一張，計價7500元。

6(4)發現保險柜中有待領工資215元，單獨封包。

(5)銀行核定庫存現金限額10000元。

要求：指出D公司現金管理中存在的主要問題，并提出改進意見。

2.XYZ會計師事務所的X和Y注冊會計師負責對W公司20×7財務報表進行審計，并確定財務報表層次的重要水平為1200000元。W公司20×7年財務報告于20×8年3月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下：

資料一：W公司未經審計的20×7財務報表部分項目的年末余額或發生額如下表所示。項目 金額/萬元 項目 金額/萬元

資產總額 42000 未分配利潤 1800

股本 15000 營業收入 36000 資本公積 8000 利潤總額 600 盈余公積 2000 凈利潤 400 資料二：在對W公司審計過程中，X和Y注冊會計師注意到以下事項：

(1)W公司會計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的(含1年，以下類推)，按其余額的15%計提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。

W公司20×7年12月31日未經審計的資產負債表“預收款項”項目年末余額為23445000元，預收賬款明細情況如下表所示。

預收賬款明細表單位：人民幣元

賬齡

客戶名稱

1年以內

1～2年

2～3年

3年以上

合計

預收賬款——A公司 30150000

30150000 預收賬款——B公司 2100000

2100000

預收賬款——C公司 600000

25000

625000 預收賬款——D公司-9500000

-9500000 預收賬款——E公司

70000

70000 合計

21250000

2100000

25000

70000

23445000(2)20×6年2月，W公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產品廣告業務，采用機場廣告牌方式。廣告代理合同約定：機場廣告牌費用為14400000元。展示時間為20×6年2月至20×8年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應退還中止廣告期間所對應的廣告費用。W公司于20×6年7月一次全額支付該項廣告費用，并全額記入20×6銷售費用。X和Y注冊會計師在審計W公司20×6財務報表時認為，應自20×6年2月起的兩年內平均分攤該項廣告費用，提出借記“長期待攤費用”7800000元、貸記“銷售費用”7800000元的審計調整建議。W公司調整了20×6財務報表，但未調整20×7相關賬戶和財務報表。

(3)W公司于20×7年8月取得了某外國上市公司18%的股權(不能實施控制，也無重大影響)，投資成本8000000元。在編制20×7年12月31日資產負債表時，W公司對該公司投資的賬面價值按當日公允價值反映。20×8年3月24日，該外國上市公司因所在地發生地震造成其股票市場價值與20×7年12月31日相比下挫60%，從而導致W公司對該上市公司的股權投資遭受重大損失。

要求：

(1)在資料一的基礎上，如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(3)，請分別回答X和Y注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對W公司20×7的稅費、遞延所得稅資產和負債、期末結轉損益及利潤分配的影響，下同)。(2)在資料一的基礎上，如果考慮審計重要性水平，假定W公司分別只存在資料二的3個事項中的1個事項，并且拒絕接受X和Y注冊會計師針對事項(1)至事項(3)提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請指出X和Y注冊會計師應當針對該3個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。

7(3)在資料一的基礎上，如果考慮審計重要性水平，假定W公司只存在資料二中的事項(2)，并且拒絕接受X和Y注冊會計師提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請代為編寫審計報告。（）

第三篇：cpa審計學習總結

一、整體上來說，審計講的就是一個過程問題，即注冊會計師、事務所在實務中應該如何做以使其審計過程合理合法，而達到免于擔責。所以理解整個審計流程很重要，整體上理解審計流程后，才曉得整本書的重點是什么，應該去背誦什么。寶寶，我覺得審計科目考試要點就在于審計的原理和過程，而對銷售、生產或是采購等等具體循環的考察倒在其次。

二、審計這本書黑多內容都是從國外翻譯過來的，所以感覺黑多地方說的模模糊糊，不知道其講的啥。我覺得寶寶可以不在意這些，只要感覺其闡述不清的地方應該都不會考的。

三、復習審計的要點在于理解加背誦，重點背誦的主要有三個地方：

一是各章主要概念及其區別，寶寶一定要理解加背誦。這個有點像復習期末考試一樣，其實審計很多考的就是記憶簡答題。二，最重要章節有十三章、十四章、二十五章、二十六章和二十七章：風險評估、風險應對、完成審計工作、審計報告和特殊審計領域。另外，第十五、十七章銷售和收款循環、生產和存貨循環也比較重要。

三是要把幾種意見審計報告、驗資報告、審閱報告的標準格式內容記憶。

第四篇：政府審計復習題

政府審計復習題

一、論述題

1.政府審計與民間審計及內部審計的主要區別

A：a.政府審計主要是對政府財政收支和財務收支進行審計監督。

b.內部審計是單位企業內部機構，主要對本單位企業內部財務收支進行審計監督。

c.社會審計是社會中介機構，受委托進行審計。

d.政府審計與內部審計的關系是政府審計對內部審計進行業務指導和監督。e.政府審計與社會審計的關系是對社會審計進行監督，對其出具的審計報告進行核查

2.低碳經濟環境對政府績效審計的影響及對策

3.我國農業專項資金審計的難點以及對策。

4.海關業務中存在的主要問題及審計對策。

5.審計機關在實施建設項目招投標審計時的審計內容及重點。

6.金融審計的總目標及具體目標？

7.世界各國政府審計體制的主要模式及特點，并指出完善我國政府審計體制的構想。

8.國有資產流失的途徑很多，需要審計人員根據不同情況做出進行判斷，請列 示10種常見的國有資產流失途徑。

二、案例分析

1.某市外環高速路工程是國家重點建設項目，由市財政負責撥款、市高速路指揮部負責項目建設。2008年9月，某路橋公司與建設單位簽定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市審計局依據審計法和市政府委托對建設單位實施工程決算審計，發現該單位被施工單位高估冒算、多計工程量，從而多付工程款5 100余萬元的問題后，依法做出《審計決定》，要求建設單位迅速追回多付的款項。建設單位依據《審計決定》，多次催要款項而無果，便采取后期資金不付給的辦法來達到落實審計決定的目的。

【要求】

（1）如果施工單位對該審計決定不服，該施工單位可以采取什么措施來維護自己的利益？

（2）請指出工程決算審計的思路。

（3）若在工程決算審計中涉及到設計變更，請問設計變更審計的要點是什么？

2.某工程項目經有關部門批準采取公開招標的形式確定了一個中標單位并準備簽訂施工合同。該工程在施工圖設計沒有完成前，業主通過招標選擇了一家總承包單位承包該工程的施工任務。由于設計工作尚未完成，承包范圍內待實施的工程雖性質明確，但工程量還難以確定，雙方商定擬簽訂固定價格的施工合同，以減少雙方的風險，合同簽訂之后，某審計小組對該施工合同進行了事前審計，審計發現合同部分條款規定如下：

（1）乙方按業主代表批準的施工組織設計（或施工方案）組織施工，乙方不應承擔因此引起的工期延誤和費用增加的責任。

（2）甲方向乙方提供施工場地的工程地質和地下主要管網線路資料，供乙

方參考使用。

（3）乙方不能將工程轉包，但允許分包，也允許分包單位將分包的工程再次分包給其他施工單位。

（4）工程質量標準：達到甲方規定的質量標準。

（5）乙方承諾的質量保修：在該項目設計規定的使用年限（50年）內，乙方承擔全部保修責任。

【要求】

（1）該工程采用固定價格合同類型是否合適？為什么？

（2）請逐一指合同的條款有哪些不妥當之處？

（3）審計人員發現合同條款的不妥當之處，如何處理？

（4）分析合同簽訂前和合同簽訂后審計的利弊。

3.根據《中華人民共和國審計法》的規定，2009年11月至2010年3月，審計署對國務院國有資產監督管理委員會2009預算執行情況進行了審計，并延伸審計了國資委管理的中國鋼鐵工業協會等20家下屬單位。審計中發現：

（1）2008至2009年，國資委產權交易監測網絡項目和上市公司國有股監測網絡項目未按計劃及時實施，至2009年底預算執行率為26%，資金結余513.49萬元；

（2）2008至2009年間，國資委所屬的中國輕工業聯合會下的輕工業人才交流 培訓中心將“培訓樓維修改造”項目的建設資金250萬元，轉移至由該中心主任等3人成立的公司及另外一家民營公司；

（3）截至2009年底，中國鋼鐵工業協會所屬冶金科技發展中心等4家單位賬外私存資金共計918.05萬元，支出共計548.75萬元，主要用于發放職工獎金福利和外聘人員工資。

【要求】

（1）根據《審計法》規定，我國財政審計的主要范疇是什么 ？

（2）除《中華人民共和國審計法》外，對國資委進行審計的法律依據是什么？

（3）根據上述資料，逐一分析其中存在的問題。

（4）若對上述的問題一進行審計，應重點審計預算執行審計的哪些方面？

4.審計署在開展國債專項資金審計時，對某省平潭縣東澳漁港防波堤國債項目（該項目資金來源國債轉貸資金2600萬元，占項目資金總額的80%）進行了審計，發現該項目在招投標、工程管理中一些做法如下：

2008年8月，東澳漁港工程指揮部未經有關部門審核批準，擅自組織2家施工單位對該工程的防波提項目進行邀請招標，標底價格為3588萬元，超出工程概算955萬元。當月，福建省漁港建設工程公司以3031萬元的投標價格中標，中標價格比工程概算高出398萬元。

隨后，該公司將全部工程轉包給下屬臨時成立的、沒有任何施工人員和設備的東澳漁港項目部。據調查，東澳漁港項目部按該工程標的2.5％向中標單位上繳管理費。東澳漁港項目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術工程公司以及個體戶盧圣文等5戶臨時拼湊的、無任何資質的農民施工隊。

評標委員會由招標人直接確定，共由7人組成，其中招標人代表2人，本系統技術專家2人，經濟專家1人，外系統技術專家1人、經濟專家1人。開標會由市招投標辦的工作人員主持，市公證處有關人員到會，各投標單位均到場。開標前，市公證人員對各投標單位的資質進行審查，并對所有投標文件進行審查，確認所有投標文件均有效后，正式開標。

【要求】

1．如果你是審計人員，請指出該項目施工招投標在哪些方面存在問題或不當之處，并列示正確的做法。

2．分析標底價格、投標報價、中標價、合同價之間區別與聯系。

3．招投標審計的主要內容是什么？

4．在該項目的審計中發現的問題，審計人員應該如何處理？

5.2008年8月至2009年5月，某審計小組對某水利工程的堤防隱蔽工程進行審計。經審計發現，堤防隱蔽工程等部分基礎設施建設存在隱患和效益不高問題，在堤防隱蔽工程建設中，部分施工單位買通建設和監理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程質量令人擔憂。抽查5個標段發現，虛報水下拋石量16.54萬立方米，由此多結工程款1000多萬元，部分堤段的枯水平臺已經崩塌；抽查11個重點險段發現，水上塊石護坡工程不合格的標段達50％以上。在這一工程建設管理中，有關責任人以權謀私、大肆受賄。

【要求】

1．從該案例的背景資料來看，該項目的審計主體應該是誰，為什么？

2．如果你是審計人員，你從哪些方面對該隱蔽工程進行審計？

3．隱蔽工程的審計風險一般都比較大，審計人員如何規避隱蔽工程的審計風

險？

6.根據《中華人民共和國審計法》的規定，審計署于2005年對中國農業銀行（以下簡稱農業銀行）總行及其北京、天津、上海等21家分支機構2004資產負債損益的真實、合法和效益情況進行了審計。審計中發現：山東某學院2004年末銀行貸款余額高達6.53億元，日均利息支出10多萬元，靠財政撥款和學校學費收入結余還貸難度很大。另外，當前高校貸款普遍以學費收費權作質押，而學費收入屬財政性資金，實行“收支兩條線”管理，一旦高校貸款到期不能償還，銀行難以真正行使對收費權的質押權力。

【要求】

1．財政性資金主要包括哪兩部分內容？

2．抵押貸款與質押貸款有哪些區別？貸款余額高達6.53億元，日均利息支出10多萬元，可能會給銀行帶來哪些風險？

3．從貸款審計合規性角度看，貸款審計的重點是什么？主要有哪些方法？

第五篇：工程審計復習題

工程合同管理復習題

1.工程審計的概念，工程審計的主體，政府審計、內部審計和社會審計的概念

2.政府審計機關的權限、內部審計機構和社會審計的權限和義務，.3..審計報告、.審計工作底稿、、.審計通知書的概念

4.審計方案的概念，審計實施方案的內容。

5.審計方法的概念，審計方法的選用原則。

6.工程審計的分類

7.績效審計的概念和特點，“3E”審計的含義

8.工程合同管理審計

9.設計管理審計方法

10..審計行政規章包括哪幾類

11.工程項目決策審計應把握的原則。

12.工程項目招標工作審計的內容。

13.工程項目竣工結算審計的內容。

14.審計機關項目決算價款審計的法律效力。

15.工程量清單審計的依據有哪些？

16.工程項目績效審計的概念

17.工程項目審計依據包括層次。

18..工程合同管理審計采用方法。

19.工程項目財務審計采用方法。

20.工程項目管理審計的職能

21..確定審計目標應當考慮哪些因素？

22.工程項目管理審計與投資效益審計的區別與聯系。

23.工程項目財務收支審計重點。

24.工程項目管理審計的新理念包括哪幾方面？

25．試述“以過程為導向”的效益審計程序。

26．試述施工圖設計行政性審查的內容。

27.工程項目績效審計的目標。

題型結構

名詞解釋（4 *5）填空題（20分）簡答題（7 *6）問答題（9 * 2）