第一篇：河南省契稅征管程序

河南省契稅征管程序

第一條根據《中華人民共和國契稅暫行條例》和《河南省契稅實施辦法》，為進一步加強我省契稅征管工作，規范契稅征收機制，特結合契稅征管系統，制訂本征管程序。

第二條帳套管理

正式使用程序前，首先進行帳套設置，一般是根據使用程序征稅的年份進行設置，年底一個契稅征收年度做一個電子備份，以年度為單位存檔備查。套帳管理有利于對帳務的管理和查詢，同時有利于對程序的學習使用。

第三條納稅申報

納稅申報是納稅人在納稅義務發生后按照稅法規定的期限和內容向主管稅收機關提交有關納稅書面報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據，是征收機關獲取稅收管理信息的主要來源。納稅人（含享受減免的納稅人）必須按照稅法規定的期限如實向征收機關辦理納稅申報。享受減免的納稅人，也應向主管征收機關辦理減免納稅申報。按照《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，當事人在簽訂合同即納稅義務發生后，應于10日內辦理納稅申報。

（一）契稅納稅人應在申報時，按不同交易方式提供以下材料：

1、土地、房屋權屬通過“招拍掛”方式交易，應提供成交確認書、土地出讓（轉讓）合同、土地評估報告、拍賣專用發票、委托拍賣協議、法院民事判決書等；

2、土地使用權轉讓，應提供轉讓合同、土地價值確認書及評估報告、發票等；

3、房屋買賣，應提供房屋買賣協議或商品房買賣合同及不動產發票；二手房買賣應提供房屋買賣協議及房產價值評估報告。

4、土地、房屋贈與，應提供公證的贈與協議及房地產價值評估報告；

5、土地、房屋交換，應提供交換協議和價值評估報告，土地之間交換的應提供土地價值確認書及評估報告。

（二）《契稅納稅申報表》按以下要求填寫：

1、納稅人名稱。在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人是契稅的納稅人。所稱單位，是指企業單位、事業單位、國家機關、軍事單位、社會團體及其他組織；所稱個人，是指個體經營者，城鄉居民個人，外國人及其他個人。

2、納稅人代碼。納稅單位或企業代碼；個人以其身份證號碼或軍官證編號為代碼。

3、納稅人電話號碼。聯系人當前使用的電話號碼。

4、納稅人地址。納稅人在辦理契稅手續時期的住址。

5、郵政編碼。納稅人住址的郵政編碼。

6、開戶銀行。

7、銀行賬號。

8、權屬轉移類別。一是土地權屬轉移，即國有土地使用權出讓和土地使用權轉讓，包括土地使用權出售、土地使用權贈與、土地使用權繼承和土地使用權交換，但不包括農村集體土地承包經營權的轉移；二是房屋權屬轉移，即房屋買賣、房屋贈與、房屋繼承、房屋交換。軟件設置可選擇窗口。

9、合同簽訂時間。

10、土地地址和房產地址。合同所指發生權屬轉移的土地和房產所在地址。

11、稅目。土地權屬轉移設置國有土地使用權出讓和土地使用權轉讓兩個稅目；房屋權屬轉移設置房屋買賣、房屋贈與和房屋交換三個稅目。選擇窗口可對稅目進行選擇。納稅申報的同時，對契稅稅目的明細劃分便于統計報表的自動生成。

12、土地面積和房產面積。

13、計稅金額。

以上業務項在土地和房屋權屬轉移合同或相關書面材料上都很清楚，納稅人必須據實填報。

14、稅率。契稅征收執行4％稅率；對單套住宅建筑面積等于或小于144平方米的按4％稅率減半征收。

15、計征稅額。

16、減免稅額。

17、應納稅額。

計征稅額、減免稅額和應納稅額三項由征收人員填寫。

為了減少多次填報和錄入的環節，在納稅申報表上增加由征收機關負責填寫的內容：

18、減免原因。

（1）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的。

（2）符合城鎮房改政策的。

（3）個人購買普通住宅的。

（4）企業改制的。

（5）是財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。

19、房產類別。

房產分為增量房和存量房。增量房是指房產開發商新建用于銷售的商品房。存量房是指已經具有房產證的房屋。也稱為“二手房”。

增量房和存量房可根據用途分為住宅、商務用房和其他。住宅房可根據單套房屋建筑面積分為普通住宅和非普通住宅。

第四條納稅通知

納稅人主動申報納稅的，當場繳稅的不再發放納稅通知書。對于納稅人未能主動申報的，征收人員可根據土地和房管部門提供的土地使用權出讓、轉讓以及房屋交易情況資料錄入數據，生成契稅納稅通知書，通知納稅人限期完稅并追繳滯納金。

第五條契稅征收

（一）納稅人到征收機關申報納稅首先要填寫《納稅申報表》。

（二）征收人員接到納稅人填報的《納稅申報表》后，根據納稅人提供的房地產相關材料進行審核，確定應納稅額，并輸入微機，打印出正式《納稅申報表》交納稅人核實。

（三）納稅人核實后，在《納稅申報表》上簽字，并連同稅款、銀行回單一起交征收人員。征收人員檢驗稅款無誤后，在“經辦人”欄簽章后交審核人員。

（四）審核人員審核無誤后，簽章并加蓋征收機關印章，返回征收人員。

（五）征收人員將審核后的《納稅申報表》交納稅人，納稅人持《納稅申報表》到銀行繳納稅款，征收人員接到銀行回單操作電腦打印契稅完稅證。

（六）大額稅款需要直接上交國庫的，由征收機關打印契稅繳款書（代完稅證），由納稅人持契稅繳款書（代完稅證）到其開戶銀行交納稅款，持銀行回單到征收機關確認蓋章或換取完稅證。

（七）有加收滯納金業務的，征收人員錄入逾期天數，自動計算滯納金額。

第六條稅款入庫

契稅稅款按照規定定時定期繳人國庫，契稅征管人員開具一般繳款書（五聯單），由稅款所在銀行加蓋轉訖章，轉入行國庫科加蓋收訖章后，第一聯交征收機關記帳，第二聯交稅款所在銀行記帳，其余三聯一聯人行國庫科記帳，另兩聯交財政局國庫科，一聯記帳，一聯備查。同時契稅征管人員根據第一聯繳款書將稅款入庫情況錄入電腦，進入統計表，便于查

詢和分析。

第七條契稅減免

普通住宅減半征收，在契稅納稅窗口直接辦理減稅。契稅征收機關根據納稅人填報的《納稅申報表》和提供的商品房購房合同等相關資料，經審查無誤后，直接在完稅證上填入減免稅額，通過開具完稅證，辦理減免手續。

其他契稅減免由房地產所在地的市、縣（市）財政局農稅科（局）辦理（計稅金額在1億元以上的由省財政廳農稅局辦理）。農稅科（局）根據納稅人提出的減免申請和相關資料，經審查無誤后起草契稅減免批準文件，經分管局長同意后以財政局正式文件形式批準減免。納稅人持財政局下發的契稅減免批準文件到房地產管理部門辦理房地產過戶手續。農稅科（局）負責將相關減免資料傳遞至契稅納稅窗口進行登記。

第八條契稅退稅

（一）由于政策原因錯征或納稅人超過應納稅額繳納的稅款，由納稅人提出申請，領取并填寫《退還稅款申請申批表》，并按有關規定附有關資料。

（二）征收機關受理并審核，表格填寫是否符合要求，退稅理由是否符合規定，查驗資料是否齊全、有效。

（三）批準。經查實，對情況屬實簽署意見后，根據納稅申報和原完稅證的查詢導接，錄入退稅原因和結算方式，即可打印出契稅退稅單，納稅人和征收機關簽字蓋章后辦理退稅。

（四）需要國庫退付的，審核無誤后，填開《稅收收人退還書》，加蓋稅收會計部門公章和征收機關法人代表章，送國庫辦理退庫手續。

第九條稅后管理

（一）數據查詢。

依據納稅申報和稅款征收，自動生成征收明細臺帳：《契稅納稅申報清冊》、《契稅納稅完稅證（繳款書）清冊》、《契稅征收情況清冊》、《契稅退稅清冊》、《契稅減免清冊》、《契稅稅款入庫清冊》、《土地出讓契稅征收情況明細表》、《土地轉讓契稅征收情況明細表》、《增量房普通住宅契稅征收情況明細表》、《增量房非普通住宅契稅征收情況明細表》、《增量房商務用房契稅征收情況明細表》、《增量房其他房產契稅征收情況明細表》、《存量房普通住宅契稅征收情況明細表》、《存量房非普通住宅契稅征收情況明細表》、《存量房商務用房契稅征收情況明細表》、《存量房其他房產契稅征收情況明細表》分類明細反映土地使用權出讓、轉讓契稅征收情況，以普通住宅、商務用房和其他房產三個類別反映房產增量房和存量房交易征收契稅的情況；根據以上征收情況明細表，按時、日、旬、月、季、年及按要求提供條件進行各類查詢，并根據稅款入庫金額查詢稅款入庫進度。

（二）減免統計。

依據契稅納稅申報表對納稅人屬性的確定和減免原因的選擇，并自動生成《契稅減免情況表》。按照減免原因對減免稅單位、減免面積和減免金額進行全面統計。

（三）資料統計。

根據《契稅征收情況匯總表》和《契稅減免情況表》相關數字，通過表間關系的設制，生成《契稅統計資料表》，資料表全面反映土地權屬轉移和房屋買賣和契稅征收、減免、入庫的整體情況。

（四）檔案管理。

契稅征管的檔案分兩種形式，一是文字檔案，購買商品房的文字存檔資料是納稅申報表、承產人身份證復印件、完稅證存根聯和購房發票復印件及商品房購房合同。購買“二手房”的文字存檔資料是納稅申請表、賣房人和承產人身份證復印件、完稅證存根聯和買賣雙方簽定的購房合同復印件或房地產價格評估報告復印件（身份證復印件、完稅證存根聯和商品房購房發票復印件貼納稅申報表背面）。土地使用權屬轉移的存檔資料是契稅納稅申請表、政府

土地管理部門批文復印件、土地評估報告、實行“招拍掛”土地價值確認書、出讓轉讓合同復印件、契稅完稅證、其他相關資料。契稅減免應保存的檔案資料：對征收機關批準免稅的文字存檔資料是證明該項目符合免稅條件的相關資料和批準文件。文字檔案要設置編碼，裝訂成冊實行專柜專庫管理。二是電子文檔，由納稅申報自動生成《契稅納稅申報匯總清冊》，可在備注欄錄入文字檔案的代碼，實現查詢納稅檔案，查詢納稅記錄在文字檔案的具體位置。電子文檔要定期整理，進行備份，以免丟失。

（五）票證管理。

從完稅證的發放、領用、使用、作廢、銷毀進行系統管理，首先進行各類初始設制；再進行票證出入庫、使用、繳銷管理；最后根據納稅申報和稅款征收自動生成《契稅納稅通知書匯總清冊》、《契稅完稅證匯總清冊》和《契稅退稅憑證匯總表》等各類帳冊、還可以實現后期的票證查詢。

第十條其它

該程序由河南省財政廳負責解釋，于文件發布之日起實施。

第二篇：繳納契稅程序

繳納契稅程序

一、到地稅局取得首套房證明

1、夫妻雙方身份證

2、戶口本

3、雙方結婚證（未婚需提供未婚證明）

4、購房合同

5、發票

6、測量圖紙

注：以上均需提供原件及復印件 二、三、以地稅局所開首套證明至住建局城建檔案窗口蓋章 至地稅局繳納契稅（1%）

四、契稅繳納完后將圖紙原件及涉稅證明原件2張送至住建局住房保障管理中心

第三篇：關于契稅征管若干政策的通知

關于契稅征管若干政策的通知

浙財農稅字〔2005〕23號

各市、縣（市、區）財政局（寧波不發）：

為進一步明確政策，加強契稅征收管理，現將契稅征管若干政策通知如下：

一、關于土地、房屋拆遷契稅政策問題

因房屋、土地拆遷后重新承受房屋、土地權屬的，不論補償前后是房屋或土地、住宅或非住宅，對超出土地、房屋拆遷補償和安置補助總額的部分，統一減按1.5%的稅率征收契稅。

二、關于用外幣繳納契稅如何結算問題

受讓房屋、土地，納稅人用外幣繳納契稅的，按繳稅當日國家公布的外匯基準價格進行結算。

三、居民生前與社區居民委員會、敬老院或其他組織和個人簽訂供養協議，居民把個人所屬的房屋財產、積蓄及退休養老金交給供養方，由供養方負責供養。按照供養協議，一定期限后，該居民把名下的房產過戶給供養方所有。根據《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1036號)精神，上述情況屬于贈與范圍，按3%的稅率征收契稅。

四、關于退房退稅問題

1.對交易雙方已簽訂期房買賣合同，但由于各種原因最終未能完成交易的，如購房者已按規定繳納契稅，在辦理期房退房手續后，征收機關對其已繳契稅應予以退稅。

2.對交易雙方已簽訂期房、現房買賣合同，交易完成并已辦理了產權證的退房，征收機關對其已繳契稅則不予退稅。但法院判定的房屋交易行為不成立或無效合同而引起的退房，已繳契稅則予以退稅。

以上規定請遵照執行。

浙江省財政廳 二○○五年十二月十五日

第四篇：淺析契稅劃轉地稅后如何加強征管

淺析契稅劃轉地稅后如何加強征管

契稅是一個古老的稅種，我國現行的契稅是指在土地使用權、房屋所有權的權屬轉移或變動訂立契約時，向產權承受人征收的稅種。它是在1950年的《契稅條例》和1954年的《關于契稅暫行條例若干條文修改的通知》基礎上進行不斷改進、完善而形成的，并與1997年頒發了《契稅暫行條例》及其條例細則。由于歷史原因，90年代財稅體制改革后，各地的契稅征收機關沒有統一，有地稅部門負責征收的，也有財政部門負責征收的。就江蘇省來說，契稅一直由財政部門負責征收。2009年，財政部、國家稅務總局發布了《關于加快落實地方財政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉工作的通知》（財稅〔2009〕37號），明確將在２００９年１２月３１日前，完成耕地占用稅和契稅征管職能由地方財政部門劃轉到地方稅務部門的各項工作。江蘇省于2010年4月1日實現“兩稅”的順利劃轉，而劃轉后如何加強征管則擺在了地稅機關的面前。

一、地稅部門統一征管契稅的重要意義

契稅征收機關的統一，有助于進一步促進契稅征管的規范化，法制化，對于契稅征管是一個重要里程碑，有著巨大的意義。第一，有助于實現專業征收，提升契稅征管質量。在財稅改革之初，由于契稅征收量和征收范圍都比較小，所以財政部門在征收上并無太大壓力。隨著經濟改革的不斷深化和國民經濟的持續快速發展，城市的建設力度也在不斷加大，使房地產市場呈現出日益繁榮的景象，契稅征收工作量大幅提升，財政部門壓力增大，然而由于財政部門并非專門的稅收征管部門，在契稅征收中出現的問題也不容小視。比如由于一些財政部門對契稅征收管理工作的重視程度不夠，往往忽視了對契稅政策的宣傳，使納稅人對契稅的征收不理解，甚至不知道在房地產交易活動中要繳納契稅，部分納稅戶對契稅的有關政策了解不全面、不完整、不準確，出現了重增值稅、營業稅和所得稅而輕契稅的現象，這給契稅征管工作帶來了較大阻力。另外，對房地產交易過程中的買賣轉讓行為欠缺一套科學有效的監督機制，以準確界定房地產買賣或轉讓以及相應的計稅標準，由于長期以來契稅由財政部門負責征收，沒有形成國稅、地稅那樣一整套的征管模式和方法，影響了契稅的征收質量。因此，契稅征收由稅務部門統一征收管理是大勢所趨。

第二，有助于稅務部門充分發揮優勢，推進房地產稅收一體化進程。近年來，隨著房地產業的快速發展，房地產行業的稅收已成為地方稅收收入的一項重要來源。但是，由于房地產行業稅收涉及的稅種多，納稅環節復雜，稅源控管手段差，稅收管理乏力，由財政部門來征收顯然有些力不從心。況且目前大多數房地產企業結構多元，形式多樣，關系復雜，而在征收管理上存在著條塊分割，信息不通，環節斷鏈，職責不清等弊端，管理混亂現象比較突出。契稅由稅務部門接管后，可以優化稅務機關內部征管資源配置，按照稅收管理的流程和環節，統一設置征收管理一體化的契稅窗口，理順和規范征管手續，也可以以契稅征管為把手，認真分析房地產稅收管理的現狀，結合稅收管理的特點，健全完善控管手段的問題。稅收部門還可以通過對房地產業涉及的各職能崗位的職責劃分，在各環節有針對性地尋求各相關管理崗位的支持與配合，發揮各崗位職責的最大管理優勢，堵塞各環節的稅收管理漏洞。

第三，有利于稅務部門細化管理職責，落實一體化管理的既定目標。雖然房地產業各稅種的納稅人、計稅依據等稅制要素不盡相同，但是，房地產稅收諸稅種征管所依據的基礎信息是一致的，因而稅務部門可以利用契稅納稅申報以及從房地產管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產稅收諸稅種的稅源控管聯成一體。利用契稅征管中獲取的有關信息，建立健全房地產行業稅源臺賬和征收臺賬，跟蹤掌握有關房地產稅收的稅源變化和征收情況，嚴格實行以票控稅，促使購房者主動向房地產開發商索取不動產銷售發票，大幅提高管理質量和效率。就這一點來說，財政部門很難做到。比如說，北京的契稅征收早在2002年就由稅務部門接管，他們以契稅為抓手，從房地產有關信息的獲取及處理，到房地產業有關稅種納稅人的納稅申報、稅款征收、臺賬登錄及相關資料的傳遞反饋，對每個稅種的征管環節和辦理程序進行了細化，形成了一條有序操作的傳遞鏈條。這給我們地方契稅的接管工作樹立了一個良好的榜樣。相信這樣的一體化管理對內是一個整合管理資源、提高工作質量和效率的過程，對外是一個便民高效、環節透明、服務更優的服務過程。它把稅收服務貫穿于稅收征管全過程。辦稅程序的簡化，服務質量的優化，征管效能的提高，征收成本的縮減給契稅的征管工作注入了強大的生命力和活力。

第四，有利于稅務部門運用科學技術創新管理手段、完善管理思路。近年來，稅務部門正在探索和實踐稅收管理科學化。稅收管理的科學化就是積極運用計算機網絡等高新技術手段為稅收征管服務，“人機結合”，管理互動，以充分顯現管理優勢。具體到房地產行業稅收征管工作中，就是充分利用房地產開發和轉讓信息，加強比對分析，掌握稅源變化情況，特別要以當前契稅征管中積累的信息為基礎，對從房地產管理部門以及納稅申報過程中取得的信息進行整合、歸集，逐步建立房地產稅源信息數據庫，充實、完善房地產企業戶籍資料和其他納稅人戶籍資料，逐步實現利用計算機將稅源數據庫的信息與納稅申報、稅款入庫情況進行多角度、多層次的比對分析，促使稅收管理從粗放型向集約型轉變。科技發展的日新月異和現代稅收管理的客觀規律，也需要創新思維，更新觀念，樹立科學的稅收管理觀，走精細化之路。房地產稅收一體化管理是一個系統工程，必須各崗位密切配合，各環節緊密銜接，把精細化的基本要求落實到各個環節、各個崗位和人員，落實到各稅種的具體管理中，落實到各部門密切配合上，使之形成一個緊密的鏈條，不斷提高對房地產行業諸環節的管理水平。因此，地稅部門要把握好契稅接管的契機，以契稅接管為把手，全面掌控稅源信息，廣泛收集、有效利用涉稅信息，全面實行一體化征收，諸稅種統管，緊緊抓住契稅征管的關鍵環節，加強房地產各環節的稅收管理，并結合本地情況，分步實施，由點到面，逐步規范，把房地產稅收管理水平提高到一個新臺階。最后，有助于契稅征收管理相關法律法規的進一步完善。由于《稅收征管法》是相對于工商稅收制定的，對契稅的征管不是十分實用，使契稅的征管缺乏必要地法律保障，在客觀上決定了契稅征管執法力度的弱化，缺乏明確的法律保障。同時政策的實際操作性不強，致使征收難以把握有關界限。針對目前契稅法規保障滯后的實際，契稅征收管理劃歸稅務部門后，稅務部門可以將契稅征收的特點和其他工商稅種的征收進行比較，在實踐中推動契稅征收的規范化，法制化，在逐步加強契稅法規體系建設。

二、契稅劃轉地稅征收后的現狀分析

地稅部門接手契稅后著力進行了模式的再造工作，使契稅征收更為規范。

1.由分散征收打造為集中征收。自2008年始，原財政契稅所入住我市行政服務中心，只受理市區范圍內的征收工作，各鄉鎮均設有契稅征收點，劃轉后，全市契稅統一由契稅所【注：暫定名，下同】負責集中征收，取消了鄉鎮征收功能，全部扎口在行政服務中心地稅窗口辦理。據了解，2009年契稅所共征收契稅約18000筆，稅額約2.4億元；全市十多個鄉鎮在房地產交易火爆的情況下，也只征收了契稅1000筆左右，只占全市業務量的5.3%。契稅征收點的統一，由原全市十多個征收點集中為一個征收點，有利于節約分局征收一線征收人員。

2.縮減賬戶，規范契稅賬戶管理。劃轉后把原來的鄉鎮、市財政局契稅過渡賬戶全部簡并，全市只保留契稅所一只過渡賬戶進行核算，有利于稅款的及時解繳、對帳、入庫等工作，規范了契稅賬戶管理。

3.合理配置窗口人員，充實一線力量。在原來的征收模式下，契稅窗口四名工作人員辦理征收工作，有人手少而工作量大的特點，特別是在集中新開盤房產時期，還要外借人員到窗口幫忙。合并以后，由于實施統一扎口辦理流程，使得工作量驟增，已經超過了現有人員的工作負荷，因此適當增加了新的人員到窗口，保證了工作的順利開展。

4.通過實現二手房窗口和契稅窗口整合，提高行政效率。為了方便納稅人辦件，提高窗口服務質量，二手房開票窗口與契稅窗口實現了合并，納稅人涉及二手房開票工作的，只需向稅務部門提供一套房產資料，改變了原來兩個窗口兩套資料的狀況。開具銷售不動產發票以后，資料由內部人員遞交到契稅窗口開具稅單，完稅后的資料統一由專人整理歸檔。一手房開票中，由于要保持稅單號碼的連貫性，因此流程基本維持不變，按照多人受理、一人開票的工作流程，從根本上方便了納稅人，減少了納稅資料，減輕了辦件成本。

三、地稅征管中存在的問題

雖然地稅接管后進行了部分改革，但在征管過程中依然存在或多或少的問題，主要表現在以下幾個方面：

（一）劃轉機構編制不明。自契稅劃轉地稅征管已四月有余，雖然有關人員已經進行了行政、組織、工資關系的轉移和人事檔案資料的交接，征收部門也順利開展了工作，但作為契稅的管理機構至今未能明確，造成征收與管理脫節，減免稅無法辦理、責任不明晰。

（二）征收流程大同小異，而不能體現出地稅征收優勢。主要是在契稅征管軟件的使用上，銷售不動產發票以及相關稅票的開具已經全部納入省級大集中征管系統中，而契稅的開票系統沿用了常州富深公司所開發的程序，并沒有實現大集中系統開票，造成征收明細脫節、只能通過匯總入庫、退稅流程缺失等一系列問題。

（三）政策宣傳力度不夠。如果說財政局并不是專門的稅收征管部門，或者說忙于其他事務往往對契稅征收管理工作的重視程度不夠，而忽視了契稅政策的宣傳的話，地稅部門接手后就更應該彌補原有缺失，充分利用12366、電臺、報刊等網絡進行廣泛宣傳，使納稅人充分了解契稅的征收流程和有關政策。

（四）“一分為二”業務辦理模式弊端顯現。雖然通過行政服務中心這個大平臺實現了原地稅窗口和契稅的整合，但在業務、某些特定事項和政策掌握仍是“一分二”模式運行，成為了兩個窗口的糾結所在。一是形式上實現了合并，業務上各自為戰。由于本市的二手房交易全部集中在行政服務中心辦理，有這么一個很好的工作平臺，從根本上為百姓解決了部門兩頭跑現象，但發票和契稅單仍分兩個窗口辦理，出現窗口來回跑現象，而合并開票的話，又會出現增加內部工作量，票證匯總復雜化的情況。二是特定事項“一分二”。由于契稅政策和營業稅政策的不同，征收對象的不同，使納稅人在辦理過程必須分成兩塊來處理，例如涉及到兩種稅收都減免的情況時，抄送住建部門、國土部門的函不是由科室統一出具。三是政策掌握“一分二”。行政服務中心制度中有一項就是“AB角”制，要求窗口辦件人員必須熟悉本窗口所有的業務知識，A崗不在，B崗可以頂上去，保證窗口的順利運行，因此稅收政策的不熟悉會直接影響到窗口的服務質量。

（五）與內部科室銜接不暢。首先資料歸檔方面，由于行政服務中心環境所限，所有窗口受理的資料都移交到市局整理并歸檔，這樣既減輕了窗口工作人員的壓力，也規范了資料檔案化管理。現在契稅和地方稅的合并征收，受理的資料也保持了一致性，因此在資料裝訂和歸檔過程中，有必要整合在一起，保證資料的完整性。其次是業務培訓方面，以房地產稅收一體化管理來看，業務科室對稅收政策的貫徹僅僅限于書面，缺少當面的培訓，工作人員在地方稅、契稅的業務掌握上還做不到融會貫通，而銜接不暢的直接原因就是未能明確契稅的管理機構。

（六）契稅依然未能融入地方稅整體。首先在稅收計劃的制定上排除了契稅收入，隨著經濟改革的不斷深化和國民經濟的持續快速發展，城市的建設力度也在不斷加大，作為地方稅小稅種之一的房地產契稅已然成為新的經濟增長點，契稅規模越來越龐大，自地稅征收后的短短4個月已入庫契稅達1.9億元，契稅增收不容忽視。其次在納稅評估和稽查方面基本排除契稅檢查，部分稅管員和稽查人員往往對契稅政策不熟悉或根本忽視而不能做到與其他地方稅同查。最后是在收入分析上依然獨立，而不能形成有特點的契稅分析，造成征管漏洞出現。

四、加強契稅征管的措施和辦法

(一）抓緊明確機構編制。契稅的征收工作必須要有一個管理部門，定人定責，一旦明確，才有利于明確責任，為加強契稅征管發揮重要作用。而上述所說的征收與管理脫節，減免稅無法辦理、責任不明晰的相關問題就可迎刃而解，這也是契稅征管深入開展的前提。

(二)抓緊制定適應當前契稅征管的業務流程和規章制度。結合我市的實際, 在充分調查研究的基礎上, 制訂了一套完整的契稅征收管理實施辦法,明確了征收、入庫、退稅、減免等業務流程和規章制度, 確保契稅法律法規的貫徹執行。

（三）加強部門協作，促進房地產一體化征管。以契稅劃轉地稅征收為契機，借助行政服務中心平臺，進一步加強部門間的協作。在與房管、國土協作的原有基礎上，對職能轉變以后出現的問題，共同協商，加以解決。這有利于體現行政服務體系的重大優勢，有利于促進稅收征管的向前推進，有利于發展服務于民的優質理念。具體做法是：總結歸納一段時期內，在辦理事項過程所出現的問題，對可以解決的問題提出方案加以解決，需要研究討論的，可以推行并聯協作機制，增加解決問題的渠道；第二定期召開部門聯席會議，部門之間的協調配合是實行跨部門流程再造的關鍵，對下階段的工作重點有很好的指導意義，同時建立有效的聯席機制，及時掌握最新的房產信息，對稅收征管有著很大的意義。第三，利用房管部門系統實現網上簽約機會，依托這一優勢，加速與其聯網，實現信息全面共享。

（四）加強宣傳力度，擴大地稅窗口影響。房地產二級市場稅收政策的不斷變化使納稅人對政策的即時掌握有一定的難度，借契稅征管職能轉變之機，加強政策宣傳的力度，讓納稅人及時了解二手房交易稅收政策，從而做出正確的稅收籌劃，為順利辦理房產過戶做好準確的費用預算，同時要打破服務人群的局限性，增加服務渠道，拓寬服務方向。主要做法是全方位提供二手房交易涉稅事項在線咨詢服務。此項服務借助行政服務中心平臺，采取每周兩次在線即時答復問題，其他匯總后次日答復的服務方式，咨詢范圍涵蓋二手房交易中產生的營業稅、個人所得稅和契稅等稅收政策。二是利用全市房屋中介機構的優越性，把宣傳力度做到位。由專人崗位負責，建立若干QQ群邀請各中介機構加入，旨在及時了解最新的房屋信息，掌握市場動態，對出現的問題有充分的時間研究討論，同時可以第一時間貫徹最新的政策精神。三是增加到社區、商場、電臺咨詢服務的數量。(五)嚴格執行政策,加大征管力度。主要是嚴把“三關”:一是計稅價格關。對納稅人所申報的成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的,堅決按照市場價格核定計稅價格。二是納稅時間關。對在規定期限內仍不繳納契稅的單位和個人,按規定堅決加收滯納金或處以罰款。三是減免稅關。凡不符合《契稅暫行條例》和房地產優惠政策中所規定的減免范圍的, 堅決不予減免，從而防止契稅流失, 確保及時足額入庫。

（六）加強契稅培訓，適時開展契稅專項檢查。目前的情況是，除了契稅所一線征收人員外，其余地稅干部基本不了解其征收流程和政策，甚至于竟然還不知道契稅已由地稅征收，要解決這個問題首先要實現地稅干部的契稅流程和政策普及培訓，特別是要加強對稅管員和稽查人員的政策培訓和業務輔導,在目前房地產稅收一體化征管的條件下,更是要經常性地進行有關契稅政策和房地產稅收政策的輔導、培訓,并適時開展契稅專項檢查，作為一次了解、熟悉契稅政策的鍛煉。

第五篇：稅收征管一般程序

稅收征管一般程序

稅收征管的一般程序包括稅務登記、賬簿和憑證管理、發票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等環節。稅收征管法對稅務機關和納稅人在各環節的權利、義務進行了規范，并明確了不履行義務的行政或法律責任。

一、稅務登記

稅務登記是納稅人在開業、歇業前以及生產經營期間發生變動時，就其生產經營的有關情況向所在地稅務機關辦理書面登記的一種制度。稅務登記是稅收征管的首要環節，具有應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，都應依法辦理稅務登記。

（一）稅務登記辦理要求及適用范圍

1.開業登記。從事生產經營的納稅人，在領取營業執照之后的30天內，持相關證件和資料，向稅務機關申報辦理設立登記。稅務機關自收到申請之日起，在30天內審核并發給稅務登記證件。

2.變更登記。納稅人稅務登記內容發生變化的，在工商行政管理機關辦理變更登記后的30天內，持有關證件向稅務機關申報辦理變更稅務登記。

3.停復業登記。定期定額征收方式的納稅人在營業執照核準的經營期限內需要停業或復業的，向稅務機關提出申請，經稅務機關審核后進行停業或復業稅務登記。納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。停業期滿不能及時恢復生產經營的，應提前向稅務機關提出延長停業登記申請，否則稅務機關視為已復業進行征稅和管理。

4.注銷登記。納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，需要依法終止納稅義務的，納稅人應當在向工商行政管理機關申請辦理注銷之前，向稅務機關申報辦理注銷登記。納稅人需要向稅務機關提交相關證件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。

5.報驗登記。從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動時，應當向營業地稅務機關申請報驗登記。

（二）稅務登記證管理

1.定期換證制度。稅務機關實行稅務登記證定期換證制度，一般三年一次。

2.年檢制度。稅務機關實行稅務登記證年檢制度，一般一年一次。

3.國、地稅局聯合辦理稅務登記制度。稅務機關積極推行國稅局、地稅局聯合辦理稅務登記制度，方便納稅人，加強管戶配合。

4.部門配合制度。為推進社會綜合治稅，稅收征管法規定工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照情況，定期向稅務部門通報；銀行或其他金融機構應在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并為稅務部門依法查詢納稅人開戶情況予以協助。

5.遺證補辦制度。納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應在規定期限內按程序向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

（三）違法處理

納稅人未按規定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機構未按稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證號碼，或者未按規定在稅務登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務機關責令限期改正，并視情節給予相應罰款等行政處罰。

二、賬簿和憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務人連續記錄其各種經濟業務的賬冊和簿籍。憑證是納稅人用來記錄其各種經濟業務，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面證明。稅務部門按照稅收法律、行政法規和財務會計制度規定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實行管理和監督，是稅收征管的重要環節。

1.納稅人財務、會計制度備案制度。從事生產經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關資料在使用前也應當報送稅務機關備案。

2.企業財務會計制度與稅收規定不一致的處理辦法。納稅人執行的財務、會計制度或辦法與稅收規定抵觸的，依照有關稅收規定計算納稅。

3.賬簿設置要求。納稅人應按要求設置總賬、明細賬、日記賬（特別是現金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務有關的其他輔助賬簿。

4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規的規定取得填制憑證、不得使用非法憑證；有效，是要求取得和填制的憑證內容真實，要素齊全。

5.賬簿及憑證保管要求。納稅人應按《會計檔案管理辦法》規定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。

6.稅控裝置使用要求。稅務部門根據稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動稅控裝置。

7.違法處理。納稅人未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料，未按規定將財務、會計制度或辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，未按規定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務機關責令限期改正，并視情節給予相應罰款等行政處罰。

三、發票管理

發票是生產、經營單位和個人在購銷商品、提供和接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。按照發票使用范圍，分為增值稅專用發票和普通發票兩大類。稅務機關是發票主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

（一）發票印制

發票一般由稅務機關統一設計式樣，設專人負責辦理印制和管理，并套印全國統一發票印制章。其中，增值稅專用發票由國家稅務總局指定的企業印制；普通發票，分別由各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制，對某些特殊經營行業，可由各主管部門統一設計發票格式、內容，報請主管稅務機關審核同意，發給“發票印制通知書”.未經上述稅務機關指定，任何單位和個人不得擅自印制發票。

（二）發票領購

1.依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可提交有關材料，向主管稅務機關申請領購發票。對無固定經營場地或者財務管理制度不健全的納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視情況要求其提供保證金，并限期繳銷發票。

2.納稅人可以根據自己的需要，履行必要的手續后，申請領購普通發票。申請領購增值稅專用發票的單位和個人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料；銷售貨物全部屬于免稅項目的；有稅收征管法規定的稅收違法行為、拒不接受稅務機關處理的，或者有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的，不得領購增值稅專用發票：虛開增值稅專用發票；私自印制專用發票；向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；借用他人專用發票；未按規定開具專用發票；未按規定保管專用發票和專用設備；未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；未按規定接受稅務機關檢查。

3.臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，除了具備領購發票的一般條件外，應當憑所在地稅務機關開具的外出經營證明，并按規定提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金，向經營地主管稅務機關申請領購經營地發票，并限期繳銷。

4.稅務部門對納稅人領購發票實行交舊領新、驗舊領新、批量供應方式。

（三）發票開具

銷貨方應按規定填開發票；購買方應按規定索取發票；納稅人進行電子商務必須開具或取得發票；發票要全聯一次填寫，嚴禁開具“大頭小尾”發票；發票不得跨省、直轄市、自治區使用，開具發票要加蓋財務印章或發票專用章；開具發票后，如發生銷貨退回需要開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發生銷貨折讓的，在收回原發票并注明“作廢”后，重新開具發票。

增值稅一般納稅人銷售貨物和應稅勞務，除另有規定外，必須向購買方開具增值稅專用發票。

（四）取得發票的管理

單位和個人在購買商品、接受經營服務或從事其他經營活動支付款項時，要按規定索取合法發票。對不符合規定的發票，包括發票本身不符合規定（白條或偽造的假發票、作廢的發票等）、發票開具不符合規定、發票來源不符合規定的，任何單位和個人有權拒收。

（五）發票的保管和繳銷

稅務機關內部或者用票單位和個人必須建立嚴格的發票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點制度，保證發票安全。用票單位和個人應按規定向稅務機關上繳已經使用或未使用的發票，稅務機關應按規定統一將已經使用或者未使用的發票進行銷毀。

（六）違法處理

違反發票管理規定，未按規定印制發票或者生產防偽專用品，未按規定領購、開具、取得、保管發票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票等行為，稅務機關可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應罰款等行政處罰，情節嚴重構成犯罪的，移送司法機關處理。

四、納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規定的期限和內容，向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

（一）申報對象

納稅人或者扣繳義務人無論本期有無應繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規定的申報期限、申報內容，如實向主管稅務機關辦理納稅申報。

（二）申報內容

納稅申報的內容主要體現在納稅申報表或代扣繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

納稅人辦理納稅申報時，除如實填寫納稅申報表外，還要根據情況報送有關證件、資料。

（三）申報期限

納稅人、扣繳義務人要依照法律、行政法規或者稅務機關依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關要求報送的其他納稅資料。

（四）申報方式

1.直接申報（上門申報）。是納稅人和扣繳義務人自行到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。

2.郵寄申報。經稅務機關批準的納稅人、扣繳義務人使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

3.電子申報。經稅務機關批準的納稅人，通過電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等方式辦理納稅申報的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

4.銀行網點申報。稅務機關委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報期限內到銀行網點進行申報。

5.簡易申報。指實行定期定額征收方式的納稅人，經稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報。

6.其他方式。納稅人、扣繳義務人可以根據稅法規定，委托中介機構稅務代理人員代為辦理納稅申報或簡并征期的一種申報方式。

（五）延期申報

納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

（六）違法處理

納稅人、扣繳義務人不按規定期限辦理納稅申報的，稅務機關可責令限期改正，并視情節給予相應罰款。

五、稅款征收

稅款征收是稅務機關依據國家稅收法律、行政法規確定的標準和范圍，通過法定程序將納稅人應納稅款組織征收入庫的一系列活動。稅款征收是稅收征管活動的中心環節，也是納稅人履行納稅義務的體現。

（一）稅款征收主要方式和適用對象

查賬征收。稅務機關根據納稅人會計賬簿等財務核算資料，依照稅法規定計算征收稅款的方式。適用于財務制度健全、核算嚴格規范，納稅意識較強的納稅人。

核定征收。稅務機關根據納稅人從業人數、生產設備、耗用原材料、經營成本、平均利潤率等因素，查定核實其應納稅所得額，據以征收稅款的方式。一般適用于經營規模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。

定期定額征收。稅務機關根據納稅人自報和一定的審核評議程序，核定其一定時期應稅收入和應納稅額，并按月或季度征收稅款的方式。一般適用于生產經營規模小、不能準確計算營業額和所得額的小規模納稅人或個體工商戶。

代收、代扣代繳。稅務機關按照稅法規定，對負有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人，在其向納稅人收取或支付交易款項的同時，依法從交易款項中扣收納稅人應納稅款并按規定期限和繳庫辦法申報解繳的稅款征收方式。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人。

委托代征。稅務機關依法委托有關單位和個人，代其向納稅人征收稅款的方式。主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿市場稅收、車船稅等。

查驗征收。稅務機關對納稅人應稅商品通過查驗數量，按照市場同類產品平均價格，計算其收入并據以征收稅款的方式。一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經營的零星、流動性稅源。

（二）納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務人必須依法按照規定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規定期限繳納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對納稅人因不可抗力，導致發生較大損失、正常生產經營活動受到較大影響，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。經批準延期繳納的稅款不加收滯納金。

（三）稅款減免

稅款減免是稅務機關依據稅收法律、行政法規和國家有關稅收的規定，給予納稅人的減稅或免稅。

按法律、法規規定或者經法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，要持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續。減稅、免稅期滿，應當自期滿之日次日起恢復納稅。

享受減稅、免稅優惠的納稅人，如果減稅、免稅條件發生變化的，要自發生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，要依法履行納稅義務，否則稅務機關予以追繳。

（四）稅款退還和追征

對計算錯誤、稅率適用不當等原因造成納稅人超過應納稅額多繳的稅款，稅務機關應及時退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后要立即退還。

同時，對因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規定期限的限制。

（五）稅收保全和強制執行

稅收保全措施是稅務機關為了保證稅款能夠及時足額入庫，對有逃避納稅義務的納稅人的財產的使用權和處分權予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動正常進行的一種強制手段。主要包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產兩方面內容。

稅收強制執行是稅務機關依照法定的程序和權限，強迫納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他當事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強制措施，主要包括兩方面內容，即：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

稅務機關采取稅收保全、強制執行措施必須符合法定的條件和程序，如違法采用，將承擔相應的行政賠償責任。同時，一旦稅收得到實現，相應的稅收保全、強制執行措施應立即解除。

（六）違法處理

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據，有關單位和個人因違法行為導致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務機關責令限期改正，給予相應罰款等行政處罰，情節嚴重構成犯罪的，追究相應的刑事責任。

六、稅務檢查

稅務檢查是稅務機關依照國家有關稅收法律、法規、規章和財務會計制度的規定，對納稅人、代扣代繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行審查監督的一種行政檢查。稅務檢查是確保國家財政收入和稅收法律、行政法規、規章貫徹落實的重要手段，是國家經濟監督體系中不可缺少的組成部分。

（一）稅務機關在稅務檢查中的權力

為保證稅務機關能通過檢查全面真實地掌握納稅人和扣繳義務人生產、經營及財務情況，稅收征管法明確規定了稅務機關在稅務檢查中的權力，包括：查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、調查取證權、查證權、檢查存款賬戶權，并對各項權力的行使規定了明確的條件和程序。

（二）稅務檢查形式

按實施主體分類，稅務檢查可分為稅務稽查和征管部門的日常檢查。稅務稽查是由稅務稽查部門依法組織實施的，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的情況進行的全面的、綜合的專業檢查，主要是對涉及偷稅、逃稅、抗稅和騙稅的大案要案的檢查。征收管理部門的檢查是征管機構在履行職責時對征管中的某一環節出現的問題或者防止在征管某一環節出現問題而進行的稅務檢查。

（三）稅務檢查的規范

1.對稅務機關行使稅務檢查權的規范。（1）控制檢查次數。稅務機關建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數。國家稅務總局規定，由稽查部門牽頭，統一布置部署各類檢查，建立國地稅聯合檢查和檢查結果共享制度，減少重復檢查。（2）實行檢查回避制度。稅務人員進行稅務檢查，查處稅收違法案件，實施稅務行政處罰，與納稅人、扣繳義務人存在下列關系之一的，應當回避：夫妻關系；直系血親關系；三代以內旁系血親關系；近姻親關系；可能影響公正執法的其他利害關系。對稅務人員應回避而沒有回避，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。（3）應當出示相關稅務證件。稅務機關派出人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。（4）稅務機關實施稅務檢查，應當有兩人以上參加。（5）檢查存款賬戶在審批、使用、人員等方面有嚴格限制。如稅務機關查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，應經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明進行檢查。稅務機關在調查稅收違法案件時，必須經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，才可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，并不得將查詢存款所獲得的資料用于稅收以外的用途。（6）調賬檢查有嚴格的審批和時間限制。經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表以及其他有關資料調回稅務機關進行檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內完整退還。有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他資料調回檢查，但必須在30日內退還。（7）應保守被檢查人的秘密。

2.對納稅人和有關部門配合稅務檢查的規范。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法進行的稅務檢查，如實向稅務機關反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，提供有關資料或證明材料。

（四）稅務檢查的程序

1.選案。主要通過采用計算機選案分析系統進行篩選，采取人工歸集分類、比例選擇或隨機抽樣進行篩選，根據公民舉報、上級交辦、有關部門轉辦、交叉協查、情報交換等資料確定檢查對象三種方式。其中，涉稅舉報是查處涉稅違法案件重要來源之一。

2.檢查。稅務檢查機構一般應提前以書面形式通知被查對象，向被查的單位和個人下達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不得事先通知：公民舉報有稅收違法行為的；稽查機關有根據認為納稅人有違法行為的；預先通知有礙稽查的。稅務人員在檢查過程中，應依照法定權限和程序向被查對象、證人及利害關系人了解情況，提取和索取物證、書證，進行實物或實地檢查等。

3.審理。在實施檢查完畢的基礎上，由稅務機關專門組織或人員核準案件事實，審查鑒別證據、分析認定案件性質，作出處理決定。對數額較大、情節復雜或征納雙方爭議較大的重大案件，稅務檢查機構及時提請所屬稅務機關的重大稅務案件審理委員會進行集體審理，確保案件定性和處理的準確、適當。

4.執行。稅務檢查事項完畢后，稅務部門應及時將《稅務處理決定書》送達納稅人，并督促被查對象將查補稅款、滯納金及罰款及時、足額繳入國庫。