第一篇：企業所得稅兩法合并后優惠過渡期問題的調研報告

根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號），確定了原享受低稅率優惠政策的企業，自2008年1月1日起，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。而這些企業“實施過渡優惠政策的項目和范圍，將按通知所附的《實施企業所得稅過渡優惠政策表》執行”。這一“政策表”共有30大項，涵蓋了新稅法公布前國家批準設立的企業按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的大量企業所得稅優惠政策。

為順利實施“新法”，設立必要的優惠過渡期是客觀的需要：這既是我國以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業（特別是外資企業）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現政府對企業既得權益的尊重及維護政府的國際形象和公信力；二是為企業提供一個適應新稅收政策的時間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業生產經營帶來的沖擊，使企業有時間調整經營策略和采取應變措施，有效保持企業經營的穩定性和保護外商投資的積極性；三是有利于財政部門利用優惠過渡期制定相應的對策，降低實施“新法”對財政收入帶來的沖擊；四是有利于稅務部門改革和完善現行的企業所得稅征管模式。但同時，過渡期政策也帶來一定的問題。

（一）過渡期內沿襲現行的外資企業所得稅優惠，不利于我國市場經濟地位的確立。我國加入 wto后，社會主義市場經濟地位雖已基本確立，但絕大多數發達資本主義國家仍然不承認我國市場經濟的地位。原因固然是多方面的，但與我國的稅收政策和政府行為有一定的關系。wto是一個建立在多邊條約基礎上的全球性政府間國際經濟組織，其規則體系對所有成員的對外經貿活動都有強制約束力。在wto的諸多規則中，與成員方涉外企業所得稅優惠政策關系密切的主要有四項，分別為補貼與反補貼規則、國民待遇規則、最惠國待遇和透明度規則。而我國現行的部分涉外企業所得稅優惠政策與這四項規則相沖突，而部分發達國家不承認我國市場經濟的地位，也與此有一定的關系。在優惠過渡期內如不進行調整，會影響我國市場經濟地位的確立。

（二）過渡期內沿襲現行稅收優惠，不利于不同類型企業的公平競爭。

市場競爭要求各競爭主體站在同一起跑線上，進行公平競爭。但長期以來，我國內、外資企業一直實行不同的稅收優惠政策。為了有利于吸引外資，我國的涉外企業所得稅制在不損害國家利益的前提下，根據對外開放發展的需要，堅持“稅負從輕、優惠從寬、手續從簡”的原則，制定了一整套稅收優惠政策。其主要特點是：對外商投資于不同的地區、產業、行業和不同的投資項目，采取了分地區，有重點、多層次的稅收優惠措施。相對而言，內資企業優惠政策側重于勞動就業(下崗工人再就業優惠、街道企業稅收優惠等)、社會福利(福利企業等)和環境保護和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業)等方面；而外資企業則側重于吸引直接投資、引進先進技術等方面，內資企業的優惠方式主要是直接減免，而外資企業不僅有直接減免，且優惠面較廣，如生產性外資企業全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預提所得稅減免等優惠措施。這種優惠措施對吸引外資發揮了積極作用。但是從反過來說，也造成了內外資企業之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因為外資企業享受著比內資企業更多的稅收優惠政策，其實際稅負只有13％左右，而內資企業的實際稅負則在25％左右，也就是說，內資企業相當于外資企業兩倍。由于稅收負擔差別的懸殊，外資企業享受著超國民待遇，這不僅造成內、外資企業稅負上的不平等，而且造成同樣是外資企業，因投資地區不同其稅負也不平等的問題，這有悖于wto中關于市場經濟公平競爭的原則，抑制了內資企業的健康發展，對市場經濟運行起一定的扭曲作用。

兩法合并后，內外資企業適用同一部企業所得稅法，上述問題將會得到有效解決，但外資企業的稅收優惠，將有一定時間的過渡期，盡管內資企業適用新法后，稅負將有所降低，但由于原涉外企業所得稅優惠政策較多，其稅負與適用新法后內資企業相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現，一定程度上既影響內資企業的公平競爭，也影響新成立的外商投資企業的稅收公平。

（三）過渡期內沿襲現行稅收優惠，不利于我國反避稅工作的開展。我國現行的涉外企業所得稅稅收優惠主要是稅率優惠和稅額減免，減免稅優惠較多，容易誘發外商投資者采取轉移利潤等多種手段逃避納稅義務。兩法合并后，由于原有外商投資企業有一定的過渡期，使新老外資企業的稅負差距較大，內外資企業的稅負差距仍然存在，這給新老外資企業提供了避稅的空間，也給一些內資企業提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業之間的稅賦差距，轉移利潤的避稅將更為容易，內外資企業均可以遞延銷售收入確認時間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時期，我國本來就比較薄弱的反避稅工作會更為困難。

（四）給稅源監控

第二篇：申請企業所得稅優惠的報告

申請企業所得稅優惠的報告

望城縣國稅局：

我公司成立于2009年7月，是一家集產、學、研為一體的民營企業，由湖南大學博士生導師為首創辦。公司自主研發的墻板（石膏墻板）、砂漿（石膏砂漿）屬于國家鼓勵的資源綜合利用產品，并于2011年6月30日取得湖南省經濟和信息委員會發放的湘綜證書2011第14號《資源綜合利用認定證書》。

根據《財稅【2008】47號文件“財政部 國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠有關問題的通知”的有關規定，我公司符合企業所得稅優惠的條件。特向貴局申請企業所得稅優惠，敬請批準！

2011年7月29日

第三篇：關于加強企業所得稅管理問題的調研報告

關于加強企業所得稅管理問題的調研報告

根據《自治區國家稅務局所得稅處關于加強企業所得稅管理問題的調研通知》（新國稅所便函〔2011〕3號）要求，我科應對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進行專題調研，現將調研情況匯報如下：

一．加強所得稅后續管理的工作思路和基本做法

根據《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號），加強企業所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，認真落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業所得稅征收率和稅法遵從度。根據加強企業所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業所得稅管理的總體要求是：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。我們認為，企業所得稅后續管理應從管理項目著手，根據企業所得稅管理工作要求，在企業所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關節點和風險點，對企業所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規范管理和連續管理的目的。后續管理應充分依托信息化手段，加強基礎信息資料管理，確保信息的真實、準確和完整。

現將科室內的企業所得稅后續管理從總體要求的幾個方面進行總結。

分類管理：目前科室內尚未對企業所得稅企業實施分行業，分規模的分類管理，但對特殊企業和事項管理實施了分類管理。對匯總納稅企業管理，我科對執行匯總繳納企業所得稅的企業中總機構及分支機構進行了核實，對我局征管系統內前期登記有誤的信息進行清理，向征收管理科提供了總分支機構名單，對無法提供分配表的企業實施就地納稅管理。對事業單位、社會團體和民辦非企業單位管理，上根據綜合業務科的安排，對民辦教育機構（學校、糼兒院等）進行核實，責令這些機構辦理稅務登記手續，實施對企業所得稅的管理。減免稅企業管理，嚴格按照程序進行調查審批。異常申報企業管理，根據征管質量提供的異常數據信息，作為案頭分析的基礎信息，開展日常檢查與納稅評估。

優化服務：及時向納稅宣傳相關的稅務政策法規，如今年自治區實施的企業所得稅優惠政策及時向相關行業的企業進行宣傳。如：今年匯算清繳期內資產損失企業所得稅管理發生了變化，我科第一時間與相關科室聯系反應，并積極咨詢自治區所得稅管理處，核實最新的政策法規及操作辦法，辦企業及我科企業所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規，規范管理。

核實稅基：根據我局對收入管理的要求，及時加強與企

業所得稅企業的溝通，加強與經貿招商局等政策部門的聯系，加強企業辦理設立、變更、注銷，加強與企業人員的溝通聯系，及時掌握企業總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯關系等相關信息。加強企業的清算管理，新企業所得稅法實施后，對企業注銷清算進行了明確規定，目前注銷檢查對企業所得稅企業全部要求進行注銷清算。

完善匯繳：根據匯算相關的要求，及局內匯算清繳工作的個體安排，組織企業參加匯算清繳企業所得稅政策輔導宣傳會，稅收管理員及時向所管轄企業宣傳企業所得稅政策，講解相關疑難點，在匯算清繳所得稅審核時，對企業申報疑點信息，填報資料進行案頭審核，發現填制錯誤及申報疑難點，督促規范企業準確申報企業所得稅。如：我科新通達有限公司在企業所得稅匯算時，稅收管理人員通過審核資料及與企業財務人員溝通交流，發現該企業有資本交易項目利得未進行調整及納稅申報，及時向企業宣傳有關政策規定后，企業自查匯算補充申報，繳納企業所得稅305萬元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過審核發現企業匯算申報問題，及時提醒企業進行自查重新申報，對提高企業申報準備性及規范企業匯算起至了一定的作用。

強化評估：納稅評估結合稅收征管質量工作，通過相關的預警信息及企業所得稅流轉稅的信息交換與比對，加強企業所得稅納稅評估。如：根據通過地稅局取得了營業稅相關

數據，加強對房地產、建筑類企業加強企業所得稅納稅評估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項評估中也發揮了重要的作用。

但在應該看到目前科室內的企業所得稅后續管理僅僅停留在初級階段，后續管理尚存在很多的問題。總結經驗，只有提高企業所得稅管理工作的理念，加強稅務機關內部聯系，加強稅收管理人員的財務知識，稅收政策法規輔導學習，系統性的加強企業所得稅管理，將企業所得稅管理與稅收征管質量與納稅評估工作結合起來，企業所得稅后續管理的水平才能有質的提高，才能符合《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號）的要求。好的經驗作法，企業所稅后續管理政策宣傳輔導，我局制作了新辦企業一碟通，通過新辦環節第一時間，向企業財務人員宣傳有關稅收政策法規，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時，向企業宣傳最新的政策法規，對企業提出的涉稅難點問題，及時溝通相關部門予以解決。通過匯算清繳政策輔導會，輔導納稅人匯算清繳申報，通過審核發現疑點錯誤，規范納稅人匯算清繳申報。通過日常檢查與納稅評估，發現企業的涉稅問題，指出企業財務核算與納稅申報等問題錯誤，要求企業整改，提高企業內部財務核算，提高企業稅法遵從度。通過相關政策熱點等的調研，了解企業所得稅相關政策法規執行情況，政策法規與企業操作執行中可能存在的問題，企業對相關政策意見和建議，收集整理進行研討上報為政策制定提供參考。

目前管理中存在的問題：

1、尚未制定企業所得稅后續管理規程。

2、《企業所得稅管理操作指南》沒有進行廣泛的輔導，稅收管理人員對分行業企業所得稅管理尚缺乏理論素養經驗積累。

3、企業所得稅管理工具缺乏，企業所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實現有機結合。

4、缺乏企業所得稅信息管理平臺，目前的稅收征管系統尚無法提供準確的企業財務數據，并無法進行財務數據的分析對比。

二、崗位設置、職能分工、管理權限和工作流程的優化 此項工作超出稅收管理部門職責，建議我局進行對企業所得稅管理的職能分工、管理權限和工作流程進行探討，形成相關的規范進行優化。

三、重點行業、重點事項的管理建議

目前的《企業所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業、②房地產業、③電力業、④建筑業、⑤鋼鐵業、⑥煙草業、⑦餐飲業，七個行業。稅收管理人員未進行全面的有組織的學習，對相關行業的企業所得稅管理尚缺乏相應的知識和水平。建議立即下發相關文件書籍并組織學習。建議制定其它

行業的管理操作指南，制定企業所得稅后續管理辦法，將企業所得稅管理與流轉稅管理與征管質量、納稅評估進行系統結合。所得稅管理是一項綜合性較強的業務工作，涉及其他各個稅種的管理。建議提升企業所得稅管理的重要性，組織大范圍的稅收管理人員企業所得稅與財務知識培訓學習，與分行業企業所得稅管理的培訓授課，組織對分類行業的企業所得稅納稅評估，總結問題規范評估與管理。

稅源管理一科

二O一一年八月二十日

第四篇：關于加強企業所得稅管理問題的調研報告

關于加強企業所得稅管理問題的調研報告

根據《自治區國家稅務局所得稅處關于加強企業所得稅管理問題的調研通知》（新國稅所便函〔2011〕3號）要求，我科應對本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進行專題調研，現將調研情況匯報如下：

一．加強所得稅后續管理的工作思路和基本做法 根據《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號），加強企業所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，認真落實企業所得稅各項政策，進一步完善企業所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業所得稅征收率和稅法遵從度。根據加強企業所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業所得稅管理的總體要求是：分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。我們認為，企業所得稅后續管理應從管理項目著手，根據企業所得稅管理工作要求，在企業所得稅項目實施審批（核）、備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關節點和風險點，對企業所得稅管理項目進行跟蹤管理，以達到規范管理和連續管理的目的。后續管理應充分依托信息化手段，加強基礎信息資料管理，確保信息的真實、準確和完整。現將科室內的企業所得稅后續管理從總體要求的幾個方面進行總結。

分類管理：目前科室內尚未對企業所得稅企業實施分行業，分規模的分類管理，但對特殊企業和事項管理實施了分類管理。對匯總納稅企業管理，我科對執行匯總繳納企業所得稅的企業中總機構及分支機構進行了核實，對我局征管系統內前期登記有誤的信息進行清理，向征收管理科提供了總分支機構名單，對無法提供分配表的企業實施就地納稅管理。對事業單位、社會團體和民辦非企業單位管理，上根據綜合業務科的安排，對民辦教育機構（學校、糼兒院等）進行核實，責令這些機構辦理稅務登記手續，實施對企業所得稅的管理。減免稅企業管理，嚴格按照程序進行調查審批。異常申報企業管理，根據征管質量提供的異常數據信息，作為案頭分析的基礎信息，開展日常檢查與納稅評估。

優化服務：及時向納稅宣傳相關的稅務政策法規，如今年自治區實施的企業所得稅優惠政策及時向相關行業的企業進行宣傳。如：今年匯算清繳期內資產損失企業所得稅管理發生了變化，我科第一時間與相關科室聯系反應，并積極咨詢自治區所得稅管理處，核實最新的政策法規及操作辦法，辦企業及我科企業所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規，規范管理。

核實稅基：根據我局對收入管理的要求，及時加強與企業所得稅企業的溝通，加強與經貿招商局等政策部門的聯系，加強企業辦理設立、變更、注銷，加強與企業人員的溝通聯系，及時掌握企業總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯關系等相關信息。加強企業的清算管理，新企業所得稅法實施后，對企業注銷清算進行了明確規定，目前注銷檢查對企業所得稅企業全部要求進行注銷清算。

完善匯繳：根據匯算相關的要求，及局內匯算清繳工作的個體安排，組織企業參加匯算清繳企業所得稅政策輔導宣傳會，稅收管理員及時向所管轄企業宣傳企業所得稅政策，講解相關疑難點，在匯算清繳所得稅審核時，對企業申報疑點信息，填報資料進行案頭審核，發現填制錯誤及申報疑難點，督促規范企業準確申報企業所得稅。如：我科新通達有限公司在企業所得稅匯算時，稅收管理人員通過審核資料及與企業財務人員溝通交流，發現該企業有資本交易項目利得未進行調整及納稅申報，及時向企業宣傳有關政策規定后，企業自查匯算補充申報，繳納企業所得稅305萬元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過審核發現企業匯算申報問題，及時提醒企業進行自查重新申報，對提高企業申報準備性及規范企業匯算起至了一定的作用。

強化評估：納稅評估結合稅收征管質量工作，通過相關的預警信息及企業所得稅流轉稅的信息交換與比對，加強企業所得稅納稅評估。如：根據通過地稅局取得了營業稅相關數據，加強對房地產、建筑類企業加強企業所得稅納稅評估，我局取得了較好的效果，我科稅收管理人員在專項評估中也發揮了重要的作用。

但在應該看到目前科室內的企業所得稅后續管理僅僅停留在初級階段，后續管理尚存在很多的問題。總結經驗，只有提高企業所得稅管理工作的理念，加強稅務機關內部聯系，加強稅收管理人員的財務知識，稅收政策法規輔導學習，系統性的加強企業所得稅管理，將企業所得稅管理與稅收征管質量與納稅評估工作結合起來，企業所得稅后續管理的水平才能有質的提高，才能符合《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號）的要求。好的經驗作法，企業所稅后續管理政策宣傳輔導，我局制作了新辦企業一碟通，通過新辦環節第一時間，向企業財務人員宣傳有關稅收政策法規，及辦稅程序等。稅收管理人員下戶戶籍巡查時，向企業宣傳最新的政策法規，對企業提出的涉稅難點問題，及時溝通相關部門予以解決。通過匯算清繳政策輔導會，輔導納稅人匯算清繳申報，通過審核發現疑點錯誤，規范納稅人匯算清繳申報。通過日常檢查與納稅評估，發現企業的涉稅問題，指出企業財務核算與納稅申報等問題錯誤，要求企業整改，提高企業內部財務核算，提高企業稅法遵從度。通過相關政策熱點等的調研，了解企業所得稅相關政策法規執行情況，政策法規與企業操作執行中可能存在的問題，企業對相關政策意見和建議，收集整理進行研討上報為政策制定提供參考。

目前管理中存在的問題：

1、尚未制定企業所得稅后續管理規程。

2、《企業所得稅管理操作指南》沒有進行廣泛的輔導，稅收管理人員對分行業企業所得稅管理尚缺乏理論素養經驗積累。

3、企業所得稅管理工具缺乏，企業所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評估工作實現有機結合。

4、缺乏企業所得稅信息管理平臺，目前的稅收征管系統尚無法提供準確的企業財務數據，并無法進行財務數據的分析對比。

二、崗位設置、職能分工、管理權限和工作流程的優化 此項工作超出稅收管理部門職責，建議我局進行對企業所得稅管理的職能分工、管理權限和工作流程進行探討，形成相關的規范進行優化。

三、重點行業、重點事項的管理建議

目前的《企業所得稅管理操作指南》僅涉及①銀行業、②房地產業、③電力業、④建筑業、⑤鋼鐵業、⑥煙草業、⑦餐飲業，七個行業。稅收管理人員未進行全面的有組織的學習，對相關行業的企業所得稅管理尚缺乏相應的知識和水平。建議立即下發相關文件書籍并組織學習。建議制定其它行業的管理操作指南，制定企業所得稅后續管理辦法，將企業所得稅管理與流轉稅管理與征管質量、納稅評估進行系統結合。所得稅管理是一項綜合性較強的業務工作，涉及其他各個稅種的管理。建議提升企業所得稅管理的重要性，組織大范圍的稅收管理人員企業所得稅與財務知識培訓學習，與分行業企業所得稅管理的培訓授課，組織對分類行業的企業所得稅納稅評估，總結問題規范評估與管理。

稅源管理一科

二O一一年八月二十日

第五篇：林業企業所得稅優惠審批

林業企業所得稅優惠審批

一、業務概述

對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。

二、法律依據

《財政部 國家稅務總局關于林業稅收政策問題的通知》（財稅[2001]171號）

《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2005]129號）

三、納稅人應提供主表、份數

《納稅人減免稅申請審批表》，2份

四、納稅人應提供資料

1.需出示的資料

稅務登記證副本

2.需報送的資料

（1）收入明細資料

（2）從事林木產品初加工的企業應報送資源綜合利用認定證書原件及復印件

五、納稅人辦理業務的時限要求

企業應于申報前申請減免稅

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，自受理之日起2個工作日內轉下一環節；本涉稅事項辦結時限：縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日內做出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內做出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內做出審批決定。

七、工作標準和要求

1.查驗資料

查驗納稅人出示的證件是否有效。

2.審核

（1）接收納稅人報送的資料，檢查資料是否齊全、印章是否齊全、填寫是否完整、復印件與原件是否一致；

（2）紙質資料不齊全、填寫內容不完整的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

（3）審核無誤后，在系統中正確錄入《納稅人減免稅申請審批表》，同時制作《文書受理回執單》（CTAISV2.0）或《稅務文書領取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人。

3.轉下一環節

將納稅人報送的所有資料轉下一環節。

（二）后續環節

接收上一環節轉來的資料，進行審核，主要審核以下內容：

1.案頭審核

通過系統調閱以下信息：

（1）企業營業執照登記信息

（2）稅務登記信息

（3）納稅申報表信息

（4）財務報表信息

2.實地審核

對納稅人提供的資料進行審核后，稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案，制作調查報告。

通過以上審核，確定審核結果和審核權限，根據審核權限簽署意見，將簽署意見的《納稅人減免稅申請審批表》送達納稅人，相關資料歸檔。