第一篇：營業(yè)稅納稅人銷售舊固定資產的稅務處理

營業(yè)稅納稅人銷售舊固定資產的稅務處理

Post By：2010-3-10 9:02:00

增值稅轉型后，營業(yè)稅納稅人銷售自己使用過的固定資產，是否納稅、如何納稅往往引起爭議。現(xiàn)實中發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅納稅人銷售自己使用過的固定資產，特別是銷售屬于貨物的固定資產未作稅務處理，或者計算稅款錯誤的現(xiàn)象非常普遍。

固定資產主要分為不動產和其他屬于貨物的固定資產兩類，營業(yè)稅納稅人銷售不同性質的固定資產，應采取不同的稅務處理方法。

銷售不動產的處理方法較為簡單，根據《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）的規(guī)定，單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅；單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

對于銷售其他自己使用過的屬于貨物的固定資產，稅務處理方法就比較復雜。

首先，應明確該銷售行為應繳納增值稅還是營業(yè)稅。銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產，屬于銷售動產，應屬于增值稅的征稅范圍。根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條的規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。營業(yè)稅納稅人銷售自己使用過的固定資產當然是不經常發(fā)生的應稅行為，因此，對營業(yè)稅納稅人銷售舊固定資產，應按小規(guī)模納稅人進行管理，繳納增值稅。

其次，應清楚如何計算稅額。根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%），應納稅額=銷售額×2%。

例如，某房產中介公司屬于營業(yè)稅納稅人，2009年2月將自己已使用2年的一批家具（原值50萬元）以48萬元價格售出。該企業(yè)財務負責人認為，該銷售行為符合《增值稅問題解答（之一）》（國稅函[1995]288號）規(guī)定的免稅條件，不用納稅。《增值稅問題解答（之

一）》規(guī)定，納稅人銷售使用過的其他屬于貨物的固定資產，適用暫免征收增值稅政策，應同時具備以下幾個條件：屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物。

筆者認為，該企業(yè)對該銷售行為未進行納稅申報存在稅務風險。因為《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止有關增值稅規(guī)范性文件清單的通知》（國稅發(fā)[2009]7號）已將《增值稅問題解答（之一）》中的上述內容廢止，納稅人應按新規(guī)定計算納稅。

根據以上分析，該房產中介銷售舊家具，應繳納增值稅，應納增值稅＝480000÷（1＋3%）×2%＝9320.39（元）。

第二篇：一般納稅人稅務處理

總結：

一般納稅人可以使用二種發(fā)票：

1、增值稅專用發(fā)票：價稅分離。

2、增值稅普通發(fā)票：如是手寫的普通發(fā)票，要按17%稅率分離提取增值稅。例：銷售貨物23400元，收到支票存入銀行

借：銀行存款 23400

貸：主營業(yè)務收入 20000

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 3400

注意：一般納稅人取得的是普通發(fā)票，是不能抵扣進項稅額的，但可以要求小規(guī)

模企業(yè)到其稅務局代開增值稅專用發(fā)票。

代開增值稅專用發(fā)票所需資料：

1、企業(yè)稅務登記證副本原件

2、企業(yè)公章、發(fā)票專用章

3、如客戶為外地企業(yè)還要提供一般納稅人資格復印件

4、代開發(fā)票需預繳的稅金

代開增值稅專用發(fā)票流程

1、填寫一式三份的代開發(fā)票申請表

2、到申報大廳

1）打印一式六聯(lián)的稅票

2）加蓋稅收征管小圓章

3）到工商銀行現(xiàn)金繳納，銀行窗口返給一聯(lián)和第六聯(lián)

4）將第一聯(lián)復印

5）將稅票第六聯(lián)返給打印稅票窗口

3、攜帶資料到辦稅大廳代開發(fā)票窗開據

4、開據一式四聯(lián)的增值稅專用發(fā)票，0.9元，并打印收據，有存根聯(lián)

銷售方丟失增值稅專用發(fā)票

丟失空白未開具的增值稅專用發(fā)票的：

1、按規(guī)定程序向銷售方當?shù)刂鞴芏悇諜C關、公安機關報失，接受稅務機關處罰

2、由主管稅務機關代收取“掛失登報費”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、子軌號碼、蓋章與否等情況、統(tǒng)一傳（寄）中國稅務報社等稅刊雜志上刊登“遺失聲明”。

購貨方丟失增值稅專用發(fā)票

1、如果丟失前已經認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

2、如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

第三篇：固定資產稅務處理

購買汽車相關費用的入賬

1、汽車價款和車輛購置稅計入“固定資產”科目。

2、工本費、牌照費等全部計入“管理費用--汽車費用”科目。

3、汽車折舊年限按稅法規(guī)的4年，殘值率5%。

4、可以采用平均年限法提折舊。

年折舊額=固定資產原值*（1-殘值率）/折舊年限

月折舊額=年折舊額/12

5、折舊在固定資產入賬的下月開始提取。

借：管理費用--折舊費

貸：累計折舊

公司貸款買車會計分錄怎么做？利息是計入財務費用還是固定資產？

借：固定資產

貸：銀行存款

短期借款

貸款購車應將利息計入財務費用

車輛保險費進哪個科目?會計分錄如何?

最佳答案

車輛保險費進管理費用

會計分錄

借：管理費用—保險費

貸：銀行存款(或現(xiàn)金）

其他問題

一

車輛保險費應計入：管理費用—保險費

繳納時的分錄：

借：管理費用—保險費

貸：銀行存款

二

車輛保險，先做待攤費用

借 待攤費用

貸 銀行存款等

然后在保險期內分月攤銷，分錄為

借 費用類科目

貸 待攤費用

費用類科目的選擇，按車輛使用部門劃分，用于老板用車或者辦公室的，計入管理費用，用于銷售部門的，計入營業(yè)費用，用于車間的，計入制造費用。

三：

借 待攤費用－車保險

貸 銀行存款／現(xiàn)金；

借 管理費用－車保險

貸 待攤費用－車保險（每月攤銷）．

四

借：管理費用—保險費

貸：銀行存款

如果我公司購入一輛車500000元，車輛購置稅30000元，代檢費3000元，牌照費175元，車輛保險費20000元，車船使用稅12元，養(yǎng)路費180元

載自“ http://zhidao.baidu.com/question/2174149.html”

會計分錄：借：固定資產530000 貸：銀行存款530000

借：管理費用23367 貸：現(xiàn)金23367

1、車輛的購買原值和車輛購置稅計入固定資產

2、保險費、路橋費辦牌及代理費、牌照費、車船使用稅等計入期間費用。

本公司購一輛新車自用（送貨），會計分錄如何編制？

1.公司新車不含稅價格82735.04元，增稅14064.96元 開票日期11/22

2.拍照價格是54000元 手續(xù)費100元 開票日期12/22（與新車開具的票據期間不一致如何進行折

舊）

3.車輛購置稅 8273元 開票日期12/25

4.車輛使用稅 38元

5.汽車裝修 1090元

6.辦證服務費 1000元

請問

1.會計分錄如何做（詳細）

2.什么時候進行固定資產折舊 會計分錄如何編制 折舊年限是幾年，殘值率是多少（拍照和車輛購置

德時間不一致如何進行核算）

問題補充：+)7.a.繳納07版機動車輛商業(yè)保險 3179.84元 b.機動車交通事故責任強制保險190元（其實發(fā)票上金額為1190元 但繳險的時候就支付樂190元）以上用支票支付共計3369.84元 ****會計

分錄如何編制？

答案一：

1．借:固定資產-運輸設備96800(購車費用)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)96800

2.借:固定資產-運輸設備54100(辦理車輛牌照費用)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)54100

3.借:固定資產--運輸設備(車輛購置稅)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)8273

4.借:管理費用-車輛使用稅38 管理費用-車輛費用1090 管理費用-車輛費用1000 貸:銀行存款(現(xiàn)金)2128

你元月份開始折舊吧,因為雖然你的車是11月份買的,但是牌照是12 份辦的你應該12月份才使用的,折舊年限是5年,殘值率是10%

開票時間不一置就分時間記入固定資產原值就行了

5.繳納的保險費可計入固定資產原值攤銷

答案二：

1.82735.04+14064.96+54000+8273=159073

100+38+1090+1000=2228 2.借固定資產159073

管理費用2228 銀行存款161301

3.有牌照才好用,就取牌次月開始提吧,折舊年限建議5年,殘值率5%

4.保險都借預付賬款,然后在保險期內按月分攤到管理費用

以上答案不知道哪個是對的關于汽車計提折舊的問題

我公司是一家新建私營企業(yè)，老板有四部汽車--霸道41萬；三菱25萬；保時捷170萬；海馬14萬。四部車都入了固定資產共計250萬元。請會計高手幫忙給算一下應該計提多少折舊額？折舊率是多少？折舊法該用哪一種方法？我想用年限法計提，但不知年限是多少？殘值率是多少？或者會計前輩可以告訴我稅法統(tǒng)一規(guī)定汽車的年折舊率是多少？如何查找有關的資料？提前謝謝了！

問題補充：霸道、三菱是頂賬回來的，以公司名義入的帳。保時捷、海馬下的是老板和老板娘的名

字。這樣是否均不可以入固定資產賬？

最佳答案：

1、稅法對固定資產的使用年限作了明確的規(guī)定：房屋建筑物20年；機器設備10年；運輸起重設備（包括各種汽車）、電子設備和 其他設備5年。

2、在計算固定資產折舊的原值時外資企業(yè)允許扣除10%的殘值，其他的內資企業(yè)一律要按照5%扣

除殘值。

3、固定資產折舊 的方法一律要采用平均年限法既直線法。

4、你單位老板的汽車如果都在企業(yè)固定資產的 帳上，計提折舊額計算如下：

以霸道車為例：原值41萬，計算折舊的原值38.95萬（41*95%），年折舊額7.79(38.95/5）；月

折舊額6491.67(77900/12）。

5、計提折舊的會計分錄：

借：管理費用或營業(yè)費用（商業(yè)）－折舊6491.67

貸：累計折舊6491.67

答案二：

通用設備中運輸設備折舊年限是6-12年，殘值率是5%，都是新車就按這個提。

答案三：

1、車輛必須是你們公司名下的，不能是你們老板私人名下的，否則不能做為公司固定資產入帳。

2、按稅法規(guī)定，小車折舊年限為5年，殘值率，內資企業(yè)5%，外資企業(yè)10%。每個月車輛折舊額

=車輛原值*（1-殘值率）/5/12

答案四：

我們單位(私營)也剛有小車進固定資產,包括價+稅+費一共是10.86萬元,9月買的,11月才入賬,所以11月做分錄:借:固定資產_汽車 108600,貸:現(xiàn)金 108600.因本月增固定資產,下月才可提折舊,所以這個月不能做折舊.折舊額是這樣算的:5%的凈殘值應去掉,分5年折舊.12月提折舊為:108600*(1-5%)*1/5/12,提折舊

時分錄如樓上

你們單位只要把所有的購車費用加在一起,用上面的公式就可以了,記得,購車的費用最好是今年入賬,跨了小心稅務就不一定認賬了，最重要是這幾部車必須以你單位名義買的才可入固定資產喲,老板個人是不行的.解讀新會計準則第4號——固定資產

固定資產的“新規(guī)新意”(一)固定資產概念的新變化 新準則中的固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：（1）為生產商品，提供勞務，出租或經營管理而持有的；（2）使用壽命超不定期一個會計。

1、不再強調單位價值較高

2、使用時間要求發(fā)生了變化

……詳細

(二)對固定資產折舊方面的新規(guī)定

原先準則企業(yè)在實際計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產當月不提折舊，從下月起計提折舊；當日減少的固定資產，當月仍然計提折舊，從下月起停止計提折舊。新準則未規(guī)定對取得的固定資產從何時開始計提折舊的約束條件，只規(guī)定固定資產應當按月計提折舊，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益……詳細

(三)對固定資產減值準備的新規(guī)定

新會計準則中，關于固定資產減值準備的改變較大即固定資產：可收回金額的計量結果表明資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。同時計提相應的資產減值準備，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回……詳細

(四)對固定資產清理、處置的新規(guī)定

新準則規(guī)定了固定資產終止確認的條件：該固定資產處于處置狀態(tài)或該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。同時規(guī)定企業(yè)持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整。而原先準則不延伸這方面的規(guī)定

……詳細

(五)新準則增加對棄置費用充分考慮 新準則對某些行業(yè)的固定資產預設了棄置費用，并計入負債。新準則在考慮棄置費用的前提下對這一類固定資產取得時的財務處理為：借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”和“預計負債---預計棄置費用”科目。要特別強調的是，并不是所有的企業(yè)都能考慮預計棄置費用，只有電廠等特殊企業(yè)才能考慮預計棄置費用并計入負債……詳細

(六)固定資產盤盈的會計核算的變化

新準則規(guī)定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前損益調整”科目。而舊準則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理企業(yè)出現(xiàn)了固定資產的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性

解讀新會計準則第8號——資產減值

“資產減值”新變化

1、資產減值范圍新變化

新準則對資產減值作了較詳細的規(guī)定，適用的資產范圍主要是固定資產、無形資產和對子公司、聯(lián)營公司和合營的長期股權投資等。其他如存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產等資產的減值適用其他相關具體準則的規(guī)定……詳細

2、發(fā)生減值的認定的新變化

在新的準則中，企業(yè)在資產負債表日是否必須計提資產減值準備，應當首先取決于是否存在減值跡象，不過企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論其是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試，資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額

……詳細

3、資產可收回金額的計量新變化

新準則確定可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等……詳細

4、資產減值損失不得轉回

新準則規(guī)定“資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回”。但需要注意的是新準則中規(guī)定資產減值損失不得轉回的范圍僅限于該準則適用的資產范圍，主要是固定資產、無形資產和對子公司、聯(lián)營公司和合營的長期股權投資等……詳細

5、資產組的認定及減值處理新變化

舊準則要求按單項資產計提減值準備新準則規(guī)定“企業(yè)難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。資產組的認定，應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入為依據……詳細

6、商譽減值的處理新變化

現(xiàn)行制度規(guī)定企業(yè)合并形成的商譽為無形資產，按照直線法攤銷。新準則規(guī)定“企業(yè)合并所形成的商譽，至少應當在每年終了進行減值測試。商譽應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試”，不再攤銷。

第四篇：一般納稅人視同銷售行為稅務及會計處理

一般納稅人視同銷售行為稅務及會計處理

納稅人在發(fā)生視同銷售行為時，必須按銷售額*稅率計算銷項稅，但是否確認收入則視該視同銷售行為是否引起產品的產權發(fā)生變化而定。

1、當納稅人將自產或委托加工的貨物用于生產免稅貨物、在建不動產或者用于營業(yè)稅其他應稅勞務的，由于產品的產權沒有發(fā)生變化，仍然屬于本企業(yè)，則該視同銷售行為不確認收入，直接結轉成本，并按銷售額計算銷項稅。借：生產成本、在建工程、固定資產等

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

2、當納稅人將自產或委托加工的貨物用于發(fā)放福利、有業(yè)務招待、對外投資、股利分配或無償贈送時，由于產品的產權已經轉移給其他企業(yè)或個人，不再屬于本企業(yè)，則該視同銷售行為須確認收入并按銷售額計算銷項稅，同時結轉成本。

借：應付職工薪酬、管理費用、長期股權投資、應付股利、營業(yè)外支出等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

同時，借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

3、將外購的貨物用于對外投資、股利分配或無償贈送時，由于貨物的產權也發(fā)生了變化，因此也須確認收入并計算銷項稅。

借：長期股權投資、應付股利、營業(yè)外支出

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

同時，借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

4、視同銷售行為是否開票，以及開具何種發(fā)票。

（1）當納稅人將自產、委托加工、外購的貨物用于對外投資、無償贈送時，如果對方是一般納稅人需要抵扣進項稅則開具增值稅專用發(fā)票給對方，否則開具普通發(fā)票。

（2）當納稅人發(fā)生其他視同銷售行為時，由于不涉及對方進項稅額的抵

扣，因此不能開具增值稅專用發(fā)票，一般不開發(fā)票，此時，只有發(fā)貨單或領料單、福利發(fā)放表等企業(yè)自制的原始憑證。

第五篇：銷售使用過的固定資產的稅務處理

【學習】銷售使用過的固定資產的稅務處理

關于銷售舊固定資產、舊貨的政策解讀

根據財政部、國家稅務總局《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅【2009】170號）及《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅【2009】9號），涉及到銷售舊固定資產及舊貨政策的調整，為便于各基層稅務人員準確把握新政策的精神，現(xiàn)對兩《通知》內容作以下解讀：

一、一般納稅人銷售自己使用過的物品，按以下政策執(zhí)行：

1、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；

2、銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；

上述固定資產的范圍是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及

其他與生產經營有關的設備、工具、器具，包括應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產（包括摩托車、汽車、游艇），按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；

4、銷售自己使用過的除固定資產以外的物品（不包括摩托車、汽車、游艇），應當按照適用稅率征收增值稅。

已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。（以下同）

二、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品，按以下政策執(zhí)行：

1、銷售自己使用過的固定資產（包括摩托車、汽車、游艇），減按2%征收率征收增值稅；

2、銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

三、納稅人銷售舊貨按以下政策執(zhí)行：

納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊麼托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

四、其他個人銷售自己使用過的物品按以下政策執(zhí)行：

其他個人銷售自己使用過的物品（包括固定資產）免征增值稅。

稅務處理

銷售舊的設備等動產的固定資產需要繳納增值稅：

從2009年1月1日起,增值稅轉型，因此：

（1）銷售轉型前的舊固定資產設備等（使用過的固定資產：是指企業(yè)作為固定資產管理并計提折舊的固定資產，不包括企業(yè)購進舊的設備直接再銷售的情況），按照簡易辦法4%減半征收增值稅，并不得開具增值稅專用發(fā)票。如果當時沒有作為固定資產而是一次性計入費用的話，賣的時候就不能作為賣舊的固資，就不能按減半征收的方法了，要作為營業(yè)外收入，但是不知道怎么交稅？

（2）銷售轉型后的舊固定資產設備等按照適用稅率17%繳納增值稅，可以開具專用發(fā)票。如果是小規(guī)模納稅人，需要到稅局代開發(fā)票，按3%繳納增值稅。如果是營業(yè)稅納稅人，也需要去稅局代開發(fā)票，按照小規(guī)模納稅人的方法繳納增值稅。

2、銷售或轉讓房屋建筑物等不動產的固定資產需要交納5%營業(yè)稅。