第一篇：輔導期一般納稅人轉正注意事項：

三、一般納稅人轉正申請、輔導期一般納稅人轉正注意事項： 1.輔導期內工業企業年應稅銷售額達到50萬元以上、商業企業年應稅銷售額在80萬元以上可申請轉正，未達到的可提前向稅管員申請延期。（轉正的硬性指標）

2.輔導期的稅負稅管員一般要求要達到1.2%–1.5%以上。（只要交易真實，且同行業毛利率普遍較低的，可低于一般稅負）。

3.輔導期滿的次月（申請轉正期），剩余的增值稅發票不能開具（違者罰款），在報完稅后要將剩余發票在航天系統上先空白作廢，再到稅務局進行核銷。

4.企業取得十萬元版的費用票據，稅務局會進行協查。

5.成本負毛率的部分要做進項轉出。

6.存貨

1)對存貨進行盤點，并編制存貨盤點表。

2)存貨溢余部分，屬于貨到票未到的，要編制入庫清單，這部分存貨要和賬上存貨分開堆放；短缺部分，屬于已銷未開票的，要編制送貨清單；屬于特殊情況的，要說明理由。

3)稅負未達到的企業，要找有代表性商品的毛利，并列示其占總銷售額的比重，以此說明總體毛利確實是偏低。

7.計算企業的實際稅負。

8.打印企業年度財務報表（成立至今年度報表，當年取最后一個月的報表）

9.把賬本和憑證打印出來，以供稅務下戶檢查。

10.去專管員那拷轉正約談評估表，填寫轉正約談評估表。

11.去稅務大廳拿轉正申請表（一式三份），編制一份申請報告，稅務證副本復印件一張，到大廳受理。

四、一般納稅人輔導期規定、一般納稅人輔導期延期？

1.新的《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）自2010年3月20日起執行。

2.新舊政策對比有幾個方面的變化，增值稅一般納稅人輔導期規定變化：

1)一般納稅人實行納稅輔導期縮短

2)納稅輔導期最高開票限額提高

3)增購發票預繳稅款征收率降低

4)預繳增值稅余額的處理有新規五、一般納稅人賬務處理

（一）“進項稅額”的帳務處理

1.國內購進貨物。

企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；

按照專用發票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。

需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額；

如果購入貨物取得增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。

2.接受投資轉入貨物。

企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉入的貨物。

企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記“資本公積”等科目。

4.接受應稅勞務。

企業接受應稅勞務，應按增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；

按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品、“經營費用”、“管理費用”等科目；

按應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。

按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額”）科目；

按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免稅農產品。

應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；

按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

7.如果的運輸發票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發票，則按買價的10%計算進項稅額。

（二）“已交稅金”的帳務處理。

1.企業上繳增值稅時，借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。

2.這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務。

（三）“銷項稅額”的帳務處理

1．銷售貨物或提供應稅勞務。

企業銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目； 按照當期的銷售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”科目。

發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

2．將自產、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

3．利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

4．將自產、委托加工貨物用于集體福利。

企業將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

5．無償贈送自產、委托加工或購買貨物。

企業將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

6．隨同產品出售的包裝物。

隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

（四）“進項稅額轉出”的帳務處理。

企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

（五）企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。

企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。

企業在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。

（六）“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務處理

月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金？

－－應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金－－未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。

這樣，月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。

（七）次月申報繳納上月應交的增值稅時。借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（八）企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途的項目外，都應并入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

未設置補貼收入“會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。

（九）企業購進的貨物由于發票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務處理。

購進月末時：

借：存在商品（原材料）

借：待攤費用－－待抵扣進項稅額 貸：銀行存款（應付帳款）

下月論證后：

借：應交稅－－應交金增值稅（進項稅額）貸：待攤費用－－待抵扣進項稅額

第二篇：一般納稅人轉正申請,輔導期一般納稅人轉正注意事項

一般納稅人轉正申請，輔導期一般納稅人轉正注意事項

1.輔導期內工業企業年應稅銷售額達到50萬元以上、商業企業年應稅銷售額在80萬元以上可申請轉正，未達到的可提前向稅管員申請延期。（轉正的硬性指標）

2.輔導期的稅負稅管員一般要求要達到1.2%–1.5%以上。（只要交易真實，且同行業毛利率普遍較低的，可低于一般稅負）。

3.輔導期滿的次月（申請轉正期），剩余的增值稅發票不能開具（違者罰款），在報完稅后要將剩余發票在航天系統上先空白作廢，再到稅務局進行核銷。

4.企業取得十萬元版的費用票據，稅務局會進行協查。

5.成本負毛率的部分要做進項轉出。

6.存貨

1)對存貨進行盤點，并編制存貨盤點表。

2)存貨溢余部分，屬于貨到票未到的，要編制入庫清單，這部分存貨要和賬上存貨分開堆放；短缺部分，屬于已銷未開票的，要編制送貨清單；屬于特殊情況的，要說明理由。

3)稅負未達到的企業，要找有代表性商品的毛利，并列示其占總銷售額的比重，以此說明總體毛利確實是偏低。

7.計算企業的實際稅負。

8.打印企業財務報表（成立至今報表，當年取最后一個月的報表）

9.把賬本和憑證打印出來，以供稅務下戶檢查。

10.去專管員那拷轉正約談評估表，填寫轉正約談評估表。

11.去稅務大廳拿轉正申請表（一式三份），編制一份申請報告，稅務證副本復印件一張，到大廳受理。

第三篇：輔導期增值稅一般納稅人轉正申請

輔導期增值稅一般納稅人轉正申請

（主管稅務機關名稱）：

我單位，于年月日取得營業執照，法定代表人，實際到位注冊資金元，主要經

營。

年月日辦理了稅務登記證，登記注冊類型，行業，注冊地址在，實際經營地址在。

我單位自年月被認定為增值稅輔導期一般納稅人，輔導期的應稅銷售額為元，銷項稅額為元，進項稅額元，應納稅額元，已納稅額元，稅負率%。輔導期內有（無）固定經營場所，設有專職財務人員名，賬簿設置（不）齊全，能（否）準確核算進項、銷項稅額及應繳增值稅、正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證，企業申報、繳納稅款正常（異常）。已（未）配置防盜門、防盜窗、保險柜等。

我單位已（未）納入防偽稅控系統，有（未有）虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為、有（未有）連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由，有（未有）不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果行為。因業務需要，申請辦理增值稅一般納稅人轉正。以上申請情況及所附資料真實，特此申請。

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第四篇：輔導期增值稅一般納稅人轉正申請

輔導期增值稅一般納稅人轉正申請

XX國家稅務局：

我單位XXXX，于XX年X月X日取得營業執照，法定代表人XXX，實際到位注冊資金XX萬元，主要經營XXXX。XX年X月X日辦理了稅務登記證，登記注冊類型XX，行業：XX，注冊地址及經營地為XXX。

我單位自XX年X月被認定為增值稅輔導期一般納稅人，輔導期的應稅銷售額為XX元，銷項稅額為XX元，進項稅額XX元，應納稅額XX元，已納稅額XX元稅負率XX%。輔導期內有固定經營場所，設有專職財務人員XX名，賬簿設置齊全，能準確核算進項、銷項稅額及應繳增值稅、正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證，企業申報、繳納稅款正常。已配置防盜門、防盜窗、保險柜等。

我單位已納入防偽稅控系統，沒有虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為、沒有連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由，沒有不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果行為。因業務需要，申請辦理增值稅一般納稅人轉正。以上申請情況及所附資料真實，特此申請。

XXXXXXX

XX年XX月XX日

第五篇：輔導期增值稅一般納稅人轉正申請

輔導期增值稅一般納稅人轉正申請 廣州市白云區國家稅務局第二分局：

茲有我單位廣州市XXXX有限公司，納稅登記號：440100XXXXXXX。成立于2010年6月24日，法定代表人XXX，注冊資本50萬元，主要經營范圍貨物進出口、技術進出口；批發和零售貿易。主營服裝。登記注冊類型有限責任公司，經營地址位于：廣州市白云區XXXXXXXX。我單位自2010年9月被認定為增值稅輔導期一般納稅人，輔導期內直到11月的應稅銷售額為25,641.03元，應交增值稅額為4,358.97元。

我們的運作流程如下 ：我司主要是通過向工廠購進服裝，然后向商場、公司批發、銷售。由于考慮到節約成本和減少運輸時間，所以暫時不設立倉庫，盡量將貨物直接從加工商運往購買方。（我司主要的業務往來流程：購進服裝----直接銷售）。付款和收款方式都以基本戶劃轉和收取為主。

我司有固定經營場所，設有專職財務人員2名，已建立健全的會計賬簿，（包括：總賬、明細賬、應交稅金（應交增值稅）明細賬、銷售明細賬、存貨明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、資金往來明細賬等。）能準確核算進項、銷項稅額及應繳增值稅、正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證，企業申報、繳納稅款正常。

目前，我司各方面已達到一般納稅人條件，因此現申請辦理增值稅一般納稅人轉正。

以上申請，懇請批準。

此致

敬禮

廣州市XXXX有限公司

二0一0年十一月二十九日