第一篇：稅務會計課程考核3

2010-2011學年第一學期《稅務會計》課程考核

3學號__________姓名__________班級__________ 一：簡答題

1、什么是暫時性差異？

二：單項選擇題

2、下列企業或單位中，不屬于企業所得稅納稅人的是（）。

A、個人獨資企業B、外資獨資企業

C、集體企業D、股份制企業

3、企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的稅前所得彌補，但結轉彌補年限最長不得超過（）。

A、1年B、3年C、5年D、10年

4、某企業20×8實現會計利潤100萬元，當年向遭受洪水災害的災區人民直接捐贈20萬元，假設該企業沒有其他的調整項目，適用企業所得稅率為25%，則其當年應交所得稅額為（）萬元。

A、30B、20C、25D、275、下列各項中，在計算應納稅所得額時，不準扣除的項目是（）。

A、增值稅B、教育費附加C、消費稅D、營業稅

6、某企業2008年度發生與生產經營有關的業務招待費30萬元。企業該年度全部營業收入是2000萬元，則準予在所得稅前扣除的業務招待費是（）。

A、15萬元B、10萬元C、18萬元D、20萬元

7、某企業2008年全年實現產品銷售收入4000萬元，其他業務收入1000萬元，營業外收入200萬元，按規定可在稅前費用中列支的廣告費和業務宣傳費應為（）。

A、624萬元B、600萬元C、780萬元D、750萬元

8、某企業2008發生的新產品研發支出（費用化）200萬元，當年的會計利潤為500萬元，若無其他納稅調整事項，該企業2008年應納稅所得額為（）。

A、100萬元B、700萬元C、600萬元D、400萬元

9、一項資產的賬面價值為250萬元，計稅基礎為200萬元，則兩者的差異50萬元為（）。

A、應納稅暫時性差異，應確認為遞延所得稅負債 B、應納稅暫時性差異，應確認為遞延所得稅資產 C、可抵扣暫時性差異，應確認為遞延所得稅負債 D、可抵扣暫時性差異，應確認為遞延所得稅資產

10、企業應納稅暫時性差異的產生應確認為（），并計入所得稅費用。A、遞延所得稅資產B、管理費用 C、遞延所得稅負債D、銷售費用

11、在企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時，按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，稱為（）。

A、資產的計稅基礎B、資產的賬面價值 C、負債的計稅基礎D、應納稅所得額

12、負債的計稅基礎，是指（）。

A、形成負債時，可以在當期稅前扣除的金額 B、負債的賬面價值

C、未來期間可稅前扣除的金額

D、負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時可予稅前列支的金額

13、對于可抵扣暫時性差異可能產生的未來經濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相應的（）。A、遞延所得稅資產B、遞延所得稅負債 C、應交所得稅D、暫時性差異

14、某公司2007年未存貨賬面余額200萬元，已提存貨跌價準備10萬元，則（）。

A、形成可抵扣暫時性差異190萬元 B、形成應納稅暫時性差異10萬元 C、形成可抵扣暫時性差異10萬元 D、未形成暫時性差異

15、會計準則規定，企業應采用（）核算所得稅。A、納稅影響會計法B、應付稅款法

C、遞延法D、資產負債表債務法

三：多項選擇題

16、以下適用我國現行《企業所得稅法》的企業有（）。

A、合伙企業B、個人獨資企業C、中外合資企業D、內資企業

17、企業的下列收入中，免征企業所得稅的有（）。A、國債利息收入

B、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金 C、接受捐贈收入

D、符合條件的非營利組織的收入

18、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除（）。A、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B、未經核定的準備金支出 C、稅收滯納金

D、罰金、罰款和被沒收財務的損失

19、下列情況中，會形成應納稅暫時性差異的有（）。A、資產的賬面價值大于其計稅基礎 B、資產的賬面價值小于其計稅基礎 C、負債的賬面價值大于其計稅基礎 D、負債的賬面價值小于其計稅基礎

20、下列情況，會形成可抵扣暫時性差異的有（）。A、一項資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為150萬元 B、一項資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為250萬元 C、一項負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎為150萬元 D、一項負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎為250萬元

21、下列項目中，將形成暫時性差異的有（）。A、資產的賬面價值與其計稅基礎之間的差額 B、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額 C、資產的賬面價值與負債賬面價值之間的差額 D、資產的計稅基礎與負債計稅基礎之間的差額

22、暫時性差異可分為（）。

A、可抵扣暫時性差異B、應納稅暫時性差異 C、永久性差異D、時間性差異

23、企業進行所得稅核算時，應設置的賬戶有（）。

A、所得稅費用B、遞延所得稅負債C、遞延稅款D、遞延所得稅資產

24、采用資產負責表債務法核算所得稅時，影響當期所得稅費用的因素有（）。A、本期應交的所得稅B、遞延所得稅

C、遞延所得稅資產的當期發生額D、遞延所得稅負債的當期發生額

四：判斷題

25、企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。（）

26、企業實際發生的工會經費支出，準予據實扣除。（）

27、固定資產的賬面價值小于其計稅基礎所形成的暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。（）

28、對于可抵扣暫時性差異，應一律確認遞延所得稅資產。（）

五、計算綜合題

29、甲企業20×9年12月31日利潤表中的利潤總額為1000萬元，預計以后年度能持續盈利，該企業適用的所得稅稅率為25%。當年度發生的交易事項中，會計和稅收存在的差別主要有：

（1）20×6年1月開始計提折舊的一項固定資產，原值600萬元，使用年限10年，凈殘值為零，會計處理按直線法，稅收處理按雙倍余額遞減法。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計處理相同。

（2）年末對存貨計提了存貨跌價準備30萬元。（3）年末計提了50萬元的產品保修費用，同時確認為預計負債，當年未發生任何保修支出。

（4）12月接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款5萬元。至20×9年12月31日，該項罰款尚未支出。

該公司20×9年度資產負責表相關項目金額見表7.14。

表7.14

單位：元

項目 固定資產 存貨 預計負債 其他應付款 總計

賬面價值 5400000 8000000 500000 50000 —

計稅基礎—

暫時性差異 應納稅 可抵扣— ——— —

要求：（1）計算本期應納的企業所得稅；（2）確定本期產生的暫時性差異，并進行所得稅會計處理。

第二篇：稅務會計形成性考核作業答案

《稅務會計》形成性考核作業答案

一、填空題、某服裝店（小規模納稅人）4月銷售服裝一批，收取全部貨款1040元，則該商店本月應納增值稅是（40）元。、準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的（運費）、（建設基金），但不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他費用。、對于現金折扣，按稅法規定不得從銷售額中抵減，應該記入（財務費用）賬戶。、企業應根據稅法的規定，正確界定非正常損失與正常損失，對于非正常損失貨物的進項稅額應作（進項稅額轉出）。、由于小規模納稅人不實行稅款抵扣制，因此，不論收到普通發票，還是增值稅專用發票，其所付稅款均不必單獨反映，可直接計入（采購成本）。

二、單項選擇題

1、稅法構成要素中，用以區分不同稅種的是(A)。A、課稅對象 B、稅率 C、納稅人 D、稅目

2、下列哪項不是稅務會計的職能(C)。

A、核算職能 B、監督職能 C、分析職能 D、籌劃職能

3、某汽車城能分別核算銷售額和營業額，本月取得汽車銷售收入50萬元，取得駕駛培訓收入3萬元，本月該汽車城的應稅銷售額是（B）。A、3萬元 B、50萬元 C、47萬元 D、53萬元

4、下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是（D）。A、飯店提供餐飲服務并銷售酒水

B、電信部門自已銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務

C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

5、某商場（一般納稅人）實行還本銷售家具，家具現售價16500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是（B）。

A、16500 B、16500/（1+17%）C、（16500÷5）/（1+17%）D、不征稅

6、進口貨物增值稅的組成計稅價格是（D）。

A、關稅完稅價格+關稅 B、貨物到岸價格+關稅+消費稅 C、成本×（1+成本利潤率）D、關稅完稅價格+關稅+消費稅

7、小規模納稅人按下列征收率納增值稅（D）。

A、4%或13％ B、6%或17% C、13%或17% D、4%或6％

8、下列不征收增值稅的是（D）。

A、貨物期貨 B、自產貨物用于投資 C、自產貨物無償贈送他人 D、轉讓無形資產

9、下列不應記入“進項稅額轉出”的是（A）

A、生產領用原材料 B、在建工程領用原材料 C、集體福利項目領用原材料 D、免稅項目領用原材料、某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售服裝一批，開出增值稅專用發票，注明價款50000元、稅額8500元，另開普通發票收取運輸裝卸費234元（其中裝卸費34元），包裝費117元，則該筆業務的計稅銷售額為（D）元。A、50351 B、50300 C、50200 D、50337

三、多項選擇題

1、稅收的基本特征是（ABD）。

A、強制性 B、無償性 C、有償性 D、固定性

2、稅制的三個基本要素是（ABC）。

A、納稅人 B、稅率 C、征稅對象 D、計稅依據

3、下列視同銷售貨物的有（ABCD）。

A、自產貨物用于非應稅項目 B、購買的貨物用于投資 C、委托加工的貨物無償贈送他人 D、自產的貨物交付他人代銷

4、下列不得抵扣的進項稅額有（ABC）。

A、非正常損失的購進貨物 B、用于非應稅項目的購進貨物 C、用于集體福利的購進貨物 D、用于應稅項目的購進貨物

5、下列屬于價內稅的有（BD）。

A、增值稅 B、營業稅 C、企業所得稅 D、消費稅

6、下列哪些情形的增值稅專用發票，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證（ABC）。A、無法認證 B、專用發票代碼、號碼認證不符 C、納稅人識別號認證不符 D、列為失控專用發票

7、同時符合下列哪些條件的代墊運費不包括在應稅銷售額是（BC）。A、承運部門運費發票開具給銷貨方的 B、承運部門運費發票開具給購貨方的 C、納稅人將該項發票轉交給購貨方的 D、納稅人將該項發票轉交給銷貨方的

8、按照現行增值稅制度規定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（ABD）。

A、手機零售商在保修期內為顧客修理手機 B、企業為另一企業修理鍋爐 C、汽車修配廠為本廠修理汽車 D、企業受托為另一企業加工服裝

9、企業將自產的棉被捐贈給災區，捐贈時應作的會計分錄是（）。P65 A、借：營業外支出 B、借：主營業務成本

貸：主營業務收入 貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

C、借：營業外支出 D、借：銷售費用

貸：庫存商品 貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

10、甲企業以自產的貨物從乙企業處換得生產所需的原材料一批，甲企業正確的賬務處理是（）。P65

A、應按收到的原材料的公允價值借記“原材料” B、應按換出貨物的公允價值貸記“主營業務收入”

C、應按換出貨物的公允價值和規定的增值稅稅率計算銷項稅額，貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）” D、應按收到的原材料的公允價值和規定的增值稅稅率計算銷項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”

四、判斷對錯并說明理由

1、負稅人是最終承擔稅收負擔的單位和個人，它與納稅人既有聯系，又有區別。（對）

2、增值稅是對資產增值部分征收的稅。（錯）

增值稅的計稅原理是對商品生產和流通中各個環節新增的價值或商品附加值進行征稅，而不是對資產增值部分征稅。

3、凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增值稅。（錯）

對有些貨物征收消費稅的時候，但并不需要同時征收增值稅。例如：啤酒屋自制的啤酒按規定繳納消費稅的同時征收的是營業稅。

4、“未交增值稅”借方余額反映企業應交未交的增值稅。（錯）

“未交增值稅”借方余額反映企業應交多交的增值稅，貸方余額反映企業應交未交的增值稅。

5、在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業稅。（錯）

在我國境內有償提供加工、修理修配勞務，不是繳納營業稅，而是按取得的勞務收入計征增值稅。

6、增值稅一般納稅人將自產貨物無償贈送他人不征收增值稅。（錯）

根據《增值稅暫行條例》規定，單位或個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人應視同銷售，征收增值稅。

7、計算增值稅銷項稅時，銷售折扣可以從銷售額中減除。（錯）

銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性理財費用，不得從銷售額中扣除；而與銷售同時發生的折扣銷售如果符合手續的則可以扣除。

8、對于統一核算的總分支機構而言，只要總機構被認定為增值稅一般納稅人，分支機構也可以申請辦理一般納稅人認定手續。（錯）

分支機構是商業企業以外的其他企業，可以申請一般納稅人認定；分支機構是商業企業的，必須達到應稅銷售額180萬元才可以申請一般納稅人認定。

9、某食品廠既從事農產品初級加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計算應納增值稅時應按成品食品適用稅率計算。（對）

食品廠兼營不同稅率的貨物（農產品初級加工稅率為13%，成品食品稅率為17%），未分別核算，從高適用稅率。

10、一般納稅人將上月購進的貨物以原價銷售，由于沒有產生增值額，不需要計算增值稅。（對）

上月購進貨物在上月如已申報抵扣銷項稅，本月仍應計算增值稅。

五、問答題

1、簡述稅務會計與財務會計的區別與聯系。P23 答：稅務會計與財務會計的區別：①目標不同，②對象不同，③核算依據不同，④核算原則（準則）不同，⑤損益計算內容不同；

稅務會計與財務會計的聯系：①在會計理論和方法上具有繼承性，②由于稅務會計活動的特殊性，稅務會計也對財務會計核算產生了重要影響。

2、稅制構成要素有哪些？P6 答：稅制的構成要素包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、稅收優惠和納稅地點等項內容。

3、《增值稅暫行條例》中規定的視同銷售貨物行為包括哪些內容？P30 答：①將貨物交付他人代銷；

②銷售代銷貨物； ③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其它機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其它單位或個體經營者；

⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； ⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

4、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些？P37 答：限于下列扣稅憑證上注明的增值稅額：①從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

稅法還對進項稅額抵扣作了以下一些特殊規定：①購進免稅農業產品進項稅額的確定與抵扣；②運輸費用進項稅額的確定與抵扣；③購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣；④企業購置稅控系統專用設備和通用設備進項稅額的確定與抵扣。

5、什么是進項稅額？什么是銷項稅額？增值稅一般納稅人的應納稅額如何計算？P37 P33 P42 答：進項稅額是納稅人購進貨物或者接受勞務所支付的或者負擔的增值稅額。銷項稅額是納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

增值稅一般納稅人的應納稅額的計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

六、業務題

1、某增值稅一般納稅人，2006年10月購進貨物 420萬元,其中取得增值稅專用發票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時支付貨物運費4萬元，建設基金1000元，裝卸費200 元，運輸途中保險費2000元，取得運費發票；普通發票注明金額 20萬元。本月銷售貨物不含增值稅價款800萬元，向消費者個人銷售貨物收到現金58.5萬元。將自產的產品用于職工福利，該產品成本1萬元，計稅價格1.2萬元。上年購進的貨物發生損失，進價為4000元，售價為5000元。上述所有貨物（產品)均適用稅率17%。計算該納稅人當月應交納的增值稅額。①當月購進貨物允許抵扣的進項稅額=680000+（40000+1000）×7%=682870（元）②當月銷售貨物銷項稅額=8000000×17%+[585000/（1+17%）] ×17%=1445000（元）③當月移用貨物銷項稅額=12000×17%=2040（元）④當月進項稅額轉出=4000×17%=680（元）

⑤當月應交納的增值稅額=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）

2、某增值稅一般納稅人，5月進口材料一批，海關提供的完稅憑證上注明進口價格為500 000元,關稅稅率10%，另發生運費2 000元，已取得合法的運費結算單據。該批貨物已入庫，款已付。該貨物當月部分售出，開出普通發票351 000元，付運費1 000元，未取得合法運費結算單據，計算該企業當月應納的增值稅額。解：

3、某增值稅一般納稅人，8月購進貨物一批，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元，稅金 8.5萬元，款已付，增值稅專用發票已經認證；開出增值稅專用發票，銷售甲產品50臺，單價為 8000元，發票已交給購貨方并已取得銷貨款；把 20臺乙產品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產品價格；基本建設工程領用外購材料 1000公斤，不含稅單價為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請分別編制每筆經濟業務相關會計分錄。

解：①當期進項稅額=85000（元）借： 材料采購 500000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）85000 貸：銀行存款 585000 ②當期銷項稅額=8000×50×17%=68000（元）借： 銀行存款 468000 貸：主營業務收入 400000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）68000 ③視同銷售銷項稅額=6000×（1+10%）×20×17%=22440（元）借： 應付股利 154440 貸：主營業務收入 132000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22440 借： 利潤分配-應付現金股利或利潤 154440 貸：應付股利 154440 ④當期進項稅額轉出=（50000+2000×8）×17%11220（元）借： 在建工程 58500 貸：原材料 50000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）8500 借： 待處理財產損溢 18720 貸：庫存商品 16000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）2720

4、紅星橡膠廠為增值稅一般納稅人，主要生產各種橡膠制品，該企業按月繳納增值稅。2006年1月份發生下列經濟業務：

（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產，取得增值稅專用發票3份，注明價款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項已通過銀行匯款付訖。

（2）1月9日，因原材料質量問題，發生進貨退出，根據原材料供應商開具的紅字增值稅專用發票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。

（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發票上注明，原材料價款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項投資在注冊資本中所占份額為350 000元。

（4）1月12日，企業發出材料一批，價款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發票，發票上注明輪胎加工費18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗收入庫。

（6）1月20日，企業倉庫被盜，丟失原材料10噸，價款11 000元，該批材料的進項稅額為1 870元。

（7）1月22日委托外貿公司代理進口原材料一批，外貿公司交來海關代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。

（8）1月23日，銷售橡膠產品一批，取得銷售收入2 760 000元，向對方開出增值稅專用發票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。

（9）1月25日，發生銷售退回，應退價款198 000元，稅額33 660元，企業開出紅字增值稅專用發票，并以銀行存款支付退還款項。

（10）本月從廢舊物資經營單位購進廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發票10份，注明金額10 000元，支付運費300元，取得運費發票1份。

（11）該企業為擴大經營規模，根據合同規定，1月28日以橡膠產品對外進行聯營投資，投出產品的賬面價值為234 000元，開出的增值稅專用發票上注明價款260 000元，稅額44 200元。

（12）月末，結轉未交增值稅。假定期初“應交增值稅”、“未交增值稅”明細賬無余額。

假設本月取得的增值稅專用發票均已通過主管稅務機關的認證。要求：

（1）根據以上每筆經濟業務編制相關會計分錄；（2）計算1月該廠應納的增值稅額。

解：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產，取得增值稅專用發票3份，注明價款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項已通過銀行匯款付訖。

借：原材料 1880000 借：應交稅金--增值稅（進項稅額）319600 貸：銀行存款 2199600（2）1月9日，因原材料質量問題，發生進貨退出，根據原材料供應商開具的紅字增值稅專用發票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。借：原材料 210000（紅字）

借：應交稅金--增值稅（進項稅額）35700（紅字）貸：銀行存款 245700（紅字）

（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發票上注明，原材料價款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項投資在注冊資本中所占份額為350 000元。借：原材料 360000 借：應交稅金--增值稅（進項稅額）61200 貸：實收資本 350000 貸：待轉資產價值（或資本公積）71200（4）1月12日，企業發出材料一批，價款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。借：委托加工物資 168000 貸：原材料 168000（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發票，發票上注明輪胎加工費18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗收入庫。支付加工費：

借：委托加工物資 18000

借：應交稅金--應交增值稅（進項稅額）3060 貸：銀行存款 21060 驗收入庫：

借：庫存商品 186000 貸：委托加工物資 186000

（6）1月20日，企業倉庫被盜，丟失原材料10噸，價款11 000元，該批材料的進項稅額為1 870元。借：待處理財產損益 12870 貸：原材料 11000 貸：應交稅金--增值稅（進項稅額轉出）1870（7）1月22日委托外貿公司代理進口原材料一批，外貿公司交來海關代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。借：原材料 50000 借：應交稅金--增值稅（進項稅額）8500 貸：應付賬款--外貿公司 58500（8）1月23日，銷售橡膠產品一批，取得銷售收入2 760 000元，向對方開出增值稅專用發票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。借：銀行存款 3229200 貸：主營業務收入 2760000 貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）469200（9）1月25日，發生銷售退回，應退價款198 000元，稅額33 660元，企業開出紅字增值稅專用發票，并以銀行存款支付退還款項。借：銀行存款 231660（紅字）貸：主營業務收入 198000（紅字）

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）33660（紅字）

（10）本月從廢舊物資經營單位購進廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發票10份，注明金額10 000元，支付運費300元，取得運費發票1份。借：原材料 10300 借：應交稅金--增值稅（進項稅額）1021（10000*10%+300*7%）

貸：應付賬款 11321（11）該企業為擴大經營規模，根據合同規定，1月28日以橡膠產品對外進行聯營投資，投出產品的賬面價值為234 000元，開出的增值稅專用發票上注明價款260 000元，稅額44 200元。借：長期股權投資 278200 貸：庫存商品 234000 貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）44200 計算1月該廠應納的增值稅額。

應交增值稅=本月銷項稅額－本月進項稅額

《稅務會計》形成性考核冊 部分答案 作業2 作業2

一、填空題

1、消費稅是以（特定消費品）為課稅對象而征收的一種稅。

2、按照消費稅政策規定，征收消費稅的稅目有（14）個，（18）個子目。

3、納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為（移送使用）的當天。

4、某企業受托加工一批應稅消費品，委托方提供的材料成本17000元，雙方協議加工費為1000元，消費稅稅率為10％，則應代收代繳的消費稅額為（2000）元。

5、營業稅是就提供應稅勞務、（轉讓無形資產）或者（銷售不動產）的收入而征收的一種稅。

6、營業稅實行（行業差別比例）稅率和（幅度比例）稅率。

7、工商企業兼營非應稅勞務實行分別核算的，計算出應納營業稅后，借記（其他業務支出）科目。

8、個人轉讓專利權、非專利技術，以（受讓人）為營業稅的扣繳義務人。

二、單項選擇題

1、以銷售數量作為計稅依據的是（C）。A、煙 B、化妝品 C、汽油 D鞭炮

2、消費稅的不同應稅產品的納稅環節，不包括（A）。A、批發環節 B、進口環節 C、零售環節 D、生產銷售環節

3、某外資企業進口一批汽車輪胎，海關核定關稅完稅價格為600萬元。已知關稅稅率60％，消費稅稅率10％，該企業應納消費稅為（B）萬元。A、60 B、106.67 C、96 D、1066.67

4、某汽車廠發出材料委托某企業加工一批產品，收回后用于連續生產應稅消費品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代交消費稅1579元，增值稅1700元。該汽車廠在提貨是正確的涉稅會計處理為（C）。

A、借：委托加工材料 13279 D、借：生產成本 13279 貸：銀行存款 13279 貸：銀行存款 13279 B、借：委托加工材料 11579 C、借：委托加工材料 10000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700 貸：銀行存款 13279 應交稅費—應交消費稅 1579 貸：銀行存款 13279

5、下列項目中，應作為營業稅計稅依據的是：（D）。

A、建筑企業不扣除其轉包工程額的全部承包額 B、非金融機構買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額

C、旅行社組團在境內旅游收取的全部旅游費用 D、娛樂業向顧客收取的包括煙酒、飲料等收費在內的各項費用

6、某廣告公司某月份取得廣告業務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業稅為（A）萬元。

A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.95

7、下列各項中，需要按照建筑業征收營業稅收的是（C）。

A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后銷售 D、投資入股的建筑物

8、下列行為中，不應繳納營業稅的是（B）。

A、在境內組織旅客出境旅游 B、運輸企業銷售貨物并負責運輸的業務 C、境內企業之間租賃設備 D、境外銷售在我國境內的不動產

三、多項選擇題

1、下列屬消費稅的納稅人的是（ABD）。

A、生產企業 B、零售企業 C、服務業 D、進出口企業

2、下列應稅消費品中，采用復合計稅方法計算消費稅的有（BC）。A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精

3、下列各項中不可以抵扣外購應稅消費品的已納稅額的項目有（ABCD）。A、為生產化妝品而領用的酒精 B、為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾 C、領用外購已稅白酒勾兌白酒 D、為生產卷煙而外購的煙絲

4、下列項目在“營業稅金及附加”賬戶核算的有（ACD）。A、消費稅 B、增值稅 C、營業稅 C、資源稅

5、下列應交營業稅的有（AB）。

A、轉讓商標權 B、無償贈送廠房 C、以廠房投資入股 D、制造產品

6、營業稅的扣繳義務人包括（BCD）。

A、.向境外聯運企業支付運費的國內運輸企 B、建筑安裝業實行轉包的發包人

C、個人轉讓專利權的受讓人 D、分保險業務的初保人

7、建筑企業自建一幢兩層綜合樓，下列處理正確的是（ACD）。

A、自用不納營業稅 B、自用按建筑業納營業稅 C、出售按建筑業納營業稅 D、出售按銷售不動產納營業稅

8、按照現行營業稅制度規定，下列收入可以直接作為營業額計稅依據的有（CD）。

A、保險業儲金業務的儲金平均余額 B、個人演出的全部票價收入 C、公路聯運公司實際取得的收入 D、建筑房屋的工程造價和價外費用

四、判斷對錯并說明理由

1、消費稅屬于價內稅，實行單一環節征收，采用比例稅率。（錯）消費稅采用比例稅率和定額稅率計稅。

2、將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應分別計算消費稅。（錯）將不同稅率消費品組成套裝銷售，從高適用稅率計算應納消費稅。

3、實行從價定率計征消費稅的消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額中交納消費稅。（對）

隨同應稅消費品出售的包裝物，不論是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅。

4、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，屬零售銷售，不征收消費稅。（錯）

納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅

5、征收營業稅的勞務不征收增值稅，征收增值稅的勞務不征收營業稅。（對）增值稅和營業稅都屬于流轉稅，按現行規定，對商品流轉額的銷售收入和非商品流轉額的勞務收入、服務收入等只征收增值稅或營業稅的一種，不重復征稅。

6、工商企業兼營營業稅應稅勞務且分別核算的，其應納營業稅借記“主營業務稅金及附加”科目。（錯）

工商企業兼營營業稅應稅勞務且分別核算的，其應納營業稅借記“其他業務支出”科目。

7、以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔風險行為不征收營業稅。在投資后轉讓其股權轉讓額計征營業稅。（錯）

自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅；投資后轉讓股權的收入，也不征收營業稅。

8、某納稅人銷售不動產，1月份收取定金，5月份收取全部價款。5月份為納稅義務發生時間，應在5月份繳納營業稅。（對）

營業稅的納稅業務發生時間一般為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

五、問答題

1、消費稅與其他流轉稅相比有哪些特點？P121 答：①課稅對象具有選擇性，②征收環節具有單一性，③稅負具有轉嫁性，④稅率和稅額的差別性，⑤征收方法具有靈活性。

2、消費稅納稅環節的具體規定有哪些？P126 答：①生產環節

納稅人生產的應稅消費品，由生產者于銷售時納稅。其中，生產者自產自用的應稅消費品，用于本企業連續生產的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品，由委托方在向委托方交貨時代收代繳。委托加工的應稅消費呂直接出售的，不再繳納消費稅；委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，按照最終生產的消費品計算繳納的消費稅，但是，對受托方代收代繳的消費稅準予抵扣。②進口環節

進口的應稅消費品，由進口報關者于進口時納稅。③零售環節

金銀首飾和鉆石及鉆石飾品、鉑金飾品的消費稅于零售環節征收。

3、計算消費稅時有哪些組成計稅價格？各適用什么情況？P134 答：

4、營業稅應稅項目的征稅范圍包括哪些？試說明“服務業”的具體征稅范圍。P168 P171

答：在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產，均屬于營業稅的征收范圍。

“服務業”的具體征稅范圍：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、沐浴、理發、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探（不包括航空、鉆井、打井、爆破勘探）、打包、咨詢等，按照承包、租賃合同收取的承包費、租賃費。

5、營業稅扣繳義務人包括哪些？怎樣做代扣代繳的會計處理？P168 答：①委托金融機構發放貸款的，其應納稅以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。

②境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。③建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人；

④單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人。演出經紀人為個人的，其辦理演出業務的應納稅款，以售票者為扣繳義務人。⑤分保險業務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人。

⑥個人轉讓除土地使用權外的其他無形資產的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。

⑦財政部規定的其他扣繳義務人。

六、業務題

1、某酒廠200X年2月份銷售自產糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計價500元；委托加工黃酒30噸，發出材料成本10000元，加工費用8000元，受托企業開具增值稅專用發票，黃酒收回后直接銷售。本月進口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價折合人民幣200000元，關稅稅率30%。

要求：計算該酒廠應交消費稅。解：

2、某企業將自產啤酒7904升，作為夏令用品發給職工，(啤酒每噸稅額為220元)，計算啤酒應納稅額，并作出會計分錄。

解題步驟：（1）1噸=988升

應納消費稅=（7904 / 988）×220 = 1760（元）（2）會計分錄： 借：應付福利費 1760 貸：應交稅費—應交消費稅 1760

3、某企業委托A企業加工材料，原材料計劃20萬元，材料成本差異—2％。加工費用8萬元，由受托方代收代繳消費稅7200元。材料加工完畢驗收入庫，計劃成本246000元，加工費、消費稅等已用銀行存款支付。

假設：(1)提回的加工材料直接銷售；(2)提回的加工材料用于連續生產應稅消費品。

要求：分別作出會計分錄。解：（1）①發出委托加工材料

借： 委托加工材料 196000 材料成本差異 4000 貸：原材料 20 ②支付加工費、代扣代繳的消費稅等 借： 委托加工材料 87200 應交稅金—增值稅（進項稅）13600 貸：銀行存款 100800 ③收回材料

借： 庫存商品 246000 材料成本差異 37200 貸：委托加工材料 283200（2）①發出委托加工材料

借： 委托加工材料 196000 材料成本差異 4000 貸：原材料 20 ②支付加工費、代扣代繳的消費稅等 借： 委托加工材料 80000 應交稅金—消費稅 7200 應交稅金—增值稅（進項稅）13600 貸：銀行存款 100800 ③收回材料

借： 庫存商品 246000 材料成本差異 30000 貸：委托加工材料 276000

4、某卷煙廠8月份外購煙絲100000元，月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購已稅煙絲36000元；當月以外購煙絲生產卷煙的銷售量為28個標準箱，每標準條的調撥價格為40元，共計280000元。

要求：計算該卷煙廠8月份應納消費稅額，并作出相關會計分錄。應納消費稅額：

150×28+40×250×28×30%-（75000+100000-36000）×30%＝46500元 ①借： 原材料 100000 貸：銀行存款 100000 ②借： 生產成本 97300 應交稅費－應交消費稅 41700 貸：原材料 139000 ③借： 銀行存款 280000

貸：主營業務收入 280000 ④借： 營業稅金及附加 88200 貸：應交稅費－應交消費稅 88200

5、某建筑公司承包了一項560萬元的工程，分包給一建筑隊160萬元的工程。出租水泥攪拌機取得收入2400元，建筑公司有一獨立核算的汽車隊，對外運輸取得收入32000元。

要求：根據以上業務，計算建筑公司應繳納的營業稅，作出有關會計分錄。解：

6、某鐵路運輸公司承運一批貨物從廣州到馬來西亞，收取全程運費15萬美元，到香港后改由香港某海運公司從海洋運輸，公司付給高度民主海運公司運費6萬美元（匯率1：7.8）。要求計算公司應納營業稅額，并作出有關處理。解：

7、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設工程公司。12月20日完工結算工程價款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價款800萬元。計算南方建筑公司應交納的營業稅額，以及代扣代繳的稅金，并作出有關會計處理。解：

《稅務會計》形成性考核冊 部分答案 作業3 作業3

一、單項選擇

1、下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有（D）。

A、企業根據被投資企業權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分 B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 C、對固定資產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整 D、對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

2、某公司核定的計稅工資總額全年為100萬元，本實際發放的工資總額為200萬元，發生超標業務招待費8萬元，取得國債利息收入7萬元，發生各種贊助費支出3萬元，會計核算上計提折舊費用6萬元，按稅法規定計提折舊為10萬元。若公司本的稅前會計利潤為900萬元，且該公司的所得稅率為33％，該公司本應交的所得稅為（A）萬元（假定不考慮按工資總額一定比例計提的三項費用超標部分）。

A、330 B、297 C、36 D、336.6

3、企業的下列支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的是（B）。A、對外投資的支出 B、轉讓固定資產發生的費用 C、擔保人承擔的被擔保人的貸款本息 D、稅收的滯納金

4、下列允許在稅前扣除的是（A）。

A、對廣告贊助的廣告性支出 B、對有意聯營單位的贊助支出 C、擔保人承擔的被擔保人的貸款本息 D、稅收的滯納金

5、某公司20×6年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款l00萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×6年12月3l日，該項罰款尚未支付。則20×6年末該公司產生的應納稅暫時性差異為(A)萬元。

A、0 B、100 C、－l00 D、不確定

6、個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于（C）。

A、工資薪金所得 B、特許權使用費所得 C、勞務報酬所得 D、其他所得

7、支付工資、薪金所得的單位和個人在履行代扣代繳義務時，應通過（）賬戶進行核算（D）。

A、管理費用 B、其他應付款 C、營業稅金及附加 D、應交稅費——應交個人所得稅

8、下列項目中，可以免征個人所得稅的有（B）。

A、民間借貸利息 B、個人舉報、協查各種違法犯罪行為而獲得的獎金

C、在商店購物時所獲得的中獎收入 D、本單位自行規定發給的補貼、津貼

9、下列所得中免征個人所得稅的是（C）。

Ａ、年終加薪Ｂ、出售本人繪畫的收入 Ｃ、個人保險所獲賠償Ｄ、從投資單位取得的派息分紅

10、個人所得稅法規定，在中國境內兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點選擇是（D）。

A、收入來源地 B、稅務局指定地點 C、納稅人戶籍所在地

D、納稅人選擇一地申報納稅

二、多項選擇題

1、下列不得在稅前扣除的有（ABD）。

A、資本性支出 B、違法經營的罰款 C、違反合同的違約金 D、稅收滯納金

2、下列屬于外商投資企業的是（ABC）。

A、中外合資經營企業 B、中外合作經營企業 C、外資企業 D、外貿企業

3、個人所得稅是在合并了原來（ABD）稅種的基礎上建立和發展起來的。A、個人所得稅 B、個人收入調節稅 C、個人營業稅 D、城鄉個體工商業戶所得稅

4、下列適用“定額減除費用800元；定率減除費用20%”規定的有（ABC）。A、勞務報酬所得 B、稿酬所得 C、特許權使用費 D.、資產租賃所得

5、下列項目中，產生暫時性差異的有（AC）。

A、會計上固定資產的賬面價值與其計稅基礎不一致 B、確認國債利息收入時同時確認的資產

C、計提存貨跌價準備 D、可計入應納稅所得額的壞賬準備

6、下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有（ABD）。

A、預提產品保修費用 B、計提存貨跌價準備 C、在投資企業所得稅稅率大于被投資企業所得稅稅率的情況下，投資企業對長期投資采用權益法核算，對補交所得稅的處理。D、計提的無形資產減值準備

7、下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（ABC）。

A、企業根據被投資企業權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分 B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 C、對固定資產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整 D、對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

8、某企業本計算的應交所得稅為30萬元，所得稅稅率為30%，本發生超標廣告費用6萬元，分得聯營方稅后利潤5萬元（雙方所得稅稅率一致），發生各種資產減值準備4萬元，在上述條件下，該企業本所得稅費用計算錯誤的有（ACD）。

A、30萬元 B、27萬元 C、20萬元 D、25萬元

9、某個人出租私有房屋應當繳納的稅種有（BCDE）。

A、消費稅 B、營業稅 C、個人所得稅 D、城市維護建設稅 E、房產稅

10、應當自行申報個人所得稅的納稅義務人有（BD）。

A、從兩處或兩處以上取得工薪所得的 B、取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的 C、多筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得財產租賃所得的

D、取得應納稅所得,扣繳義務人未按規定扣繳稅款的

三、判斷對錯并說明理由

1、負債的計稅基礎，是指負的賬面價值減去未來期間計算應納所得稅時按照稅法規定可予抵扣的金額。（對）

2、暫時性差異，是指資產的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不包括負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。（錯）

暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規定可以確認其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

3、公益、救濟性的捐贈，包括直接向受贈人的捐贈可按一定比例在稅前扣除。（錯）

納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。

4、計提各項資產減值準備會構成應納稅暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。（錯）

計提各項資產減值準備會構成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅資產核算。

5、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構成可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。（錯）

稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分構成應納稅暫時性差異，會計上以遞延所得稅負債核算。

6、資產的賬面價值小于其計稅基礎時，產生應納稅暫時性差異。（錯）資產的賬面價值小于其計稅基礎時，產生可抵扣暫時性差異。

7、個人從單位取得的年薪加薪，勞動分紅，應視同股息、紅利征稅。（錯）征稅的工資、薪金所得不僅僅是個人工資單上的所得，按規定，個人因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼、股票期權收入、購房、購車補貼等與任職、受雇有關的所得，都是按工資薪金所得征稅，其收入統計在工薪所得項目中。

8、工資、薪金所得適用超額累進稅率，特許權使用費所得與財產轉讓所得均適用比例稅率。（）

9、企業支付勞務報酬、稿酬等各項所得，由支付單位在向納稅人支付時代扣繳個人所得稅，并計入該企業的有費用賬戶。（）

10、按稅法規定，一般性的獎金應按20%的稅率交納個人所得稅。（）

四、問答題

1、所得稅會計研究的內容是什么？ 答：

2、稅前會計利潤與應納稅所得額的差異？P239 答：會計制度與稅法對收益、費用、資產、負債等的確認時間和范圍的規定不同，導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這些差異分為永久性差異和時間性差異。

永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以后各期轉回。永久性差異產生的應交所得稅應在當期確認所得稅費用。在計算應稅所得額時，應將稅前會計利潤調整為應稅所得。

時間性差異是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。時間性差異發生于某一會計期間，單在以后一期或若干期內能夠轉回。時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應稅所的，但計入稅前會計利潤和應稅所的的時間不同。

3、資產負債表債務法？P235 答：資產負債表債務法是從暫時性差異產生的本質出發，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債表的影響。其特點是：當稅率變動或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產”賬戶余額進行調整。也就是說，首先確定資產負債表上期末遞延所得稅資產（負債），然后，倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。計算公式表示如下：

本期所得稅費用＝本期應交所得稅+（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）

4、個人所得稅的特點是什么？P288 答：①實行分類征收；②累進稅率與比例稅率并用；③計算比較簡便④計稅方式多樣性⑤采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。

5、個人所得稅的納稅方法有哪兩種？P249 答：①代扣代繳稅款②自行申報納稅。

五、業務題

1、某國內人員某月工資、薪金收入3200元，其中個人負擔的住房公積金為400元，個人負擔的祫費240元，計算其應納個人所得稅額。解：

2、承包人王某2000年承包經營一皮鞋廠，根據合同規定，年終從該廠經營利潤中分得利潤45000元，同時，每月還從該廠領取工資3000元，計算該皮鞋廠應代扣代繳的個人所得稅并進行相應的會計處理。

解：應納稅所得額＝（不含稅收入－費用扣除標準－速算扣除數）÷（1－稅率）＝（45000＋3000×12－1600×12―6750）÷（1―35%）＝84692.31（元）；

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數 ＝84692.31×35%－6750 ＝22892.31（元）⑴ 企業在分配利潤時；

借：利潤分配——應付股利 45 000； 貸：應付股利 45 000；

⑵ 企業在分配利潤及計算應繳的個人所得稅時： 借：應付股利 22892.31；

貸：應交稅費——應交個人所得稅 22892.31； ⑶ 付給承包人利潤時： 借：應付股利 28 569.23；

貸：現金（銀行存款）28 569.23； ⑷ 上繳代扣稅款時：

借：應交稅費——應交個人所得稅 22892.31； 貸：銀行存款 22892.31

3、某企業采用年數總和法計提折舊，稅法規定按平均年限法計提折舊。本年稅前會計利潤為300萬元，按平均年限法計提折舊為90萬元，按年數總和法計提折舊為180萬元，所得稅稅率為25％。計算本年應交所得稅款并做會計分錄。解：應交所得稅款＝（300+90）×25％＝97.5萬元 借：所得稅費用 97.5-22.5＝75 遞延所得稅資產 90×25％＝22.5 貸：應交稅費—應交所得稅（300+90）×25％＝97.5 會計折舊比稅法折舊計提的多，多提部分不得稅前扣除，要加回到應稅所得額計算應交所得稅，即（300+90）×25％＝97.5；由于多提折舊使相關資產的賬面價值小與計稅基礎，產生“先交稅以后再抵扣”的可抵扣暫時性差異，會計上以遞延所得稅資產核算，即90×25％＝22.5；所得稅費用是由當期所得稅和遞延所得稅構成，即97.5-22.5＝75。

4、某企業全年實現稅前會計利潤150萬元，非公益性捐贈支出為4萬元，各項稅收的滯納金和罰款為2萬元，發生的可抵稅暫時性差異4萬元。該企業的所得稅稅率為25％。用債務法計算本年應交所得稅。解：本期應交所得稅＝（150+4+2+4）×25％＝40萬元

按所得稅法規定非公益性捐贈支出、各項稅收的滯納金和罰款不得稅前扣除，發生的可抵稅暫時性差異4萬元為資產賬面價值小于計稅基礎的差額，構成當期應納稅所得額計稅。

5、某企業本計算的應交所得稅為25萬元，所得稅稅率為25%。本發生超標業務招待費4萬元，取得國債利息收入8萬元，發生各種贊助費支出2萬元，會計核算上計提折舊費用10萬元，按稅法規定計提折舊為6萬元。本年轉回可抵扣暫時性差異10萬元。計算該企業本的凈利潤。解：凈利潤＝稅前會計利潤－所得稅費用＝80.5萬元 因為：本年應納稅所得額=25÷25%=100萬元 又：應納稅所得額＝稅前會計利潤±調整項目金額 所以：稅前會計利潤＝應納稅所得額±調整項目金額 稅前會計利潤＝100-4+8-2-（10-6）+10=108萬元 因為：本年所得稅費用＝25+10×25％＝27.5萬元 所以：凈利潤＝108－27.5＝80.5

6、某企業采用債務法對所得稅進行核算，適用的所得稅率為25％。本年年初遞延所得稅負債賬面余額為100萬元，本年發生應納稅暫時性差異50萬元、轉回應納稅暫時性差異150萬元，計算本年末“遞延所得稅負債”賬面余額。解：本年末“遞延所得稅負債”賬面余額＝75萬元

因為：本年“遞延所得稅負債”發生額＝（50-150）×25％＝－25 所以：本年末“遞延所得稅負債”賬面余額＝100－25＝75萬元

稅務會計》形成性考核冊 部分答案 作業4

作業

一、單項選擇題

1、關于房產稅，下列說法中不正確的是（D）。

A、產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅 B、產權屬集體的，由集體單位納稅 C、產權出典的（典當給他人使用），由承典人納稅 D、無租使用其他房屋的，由產權所有人納稅。

2、下列關于可能成為車船使用稅的納稅人，說法不正確的是（B）。A、無租使用的車輛，使用人是納稅人 B、無租使用的車輛，擁有人是納稅人

C、租賃使用的車輛，使用人是納稅人 D、租賃使用的車輛，擁有人是納稅人

3、印花稅應稅憑證應當于（D）貼花。

A、開始履行時節 B、履行完畢時 C、履行期間的任何時間 D、書立或領受時

4、某市A公司某月繳納增值稅50000元，因延遲繳稅被加收滯納金250元，應納城建稅稅率為7%，該企業當月應納的城建稅稅額為（B）元。

A、2500 B、3500 C、4500 D、3517.5

5、下列各項稅金中，不屬于房地產開發企業單獨計算的扣除項目是（A）。

A、企業支付的印花稅 B、企業支付的教育費附加 C、企業支付的營業稅 D、企業支付的城建

稅

6、城鎮土地使用稅的納稅地點是（A）。

A、納稅人居住地 B、土地使用權使用人居住地 C、土地所在地 D、稅務機關確定的地點

7、某企業進口一批貨物，其CFR（成本加運費）折合人民幣198萬元，保險費率為1%，進口關稅稅率為20%，該批貨物的關稅完稅價格是（A）。A、200萬元 B、196.02萬元 C、40萬元 D、330萬元

8、扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當向（B）主管稅務機關繳納。

A、開采地 B、收購地 C、生產所在地 D、銷售地

9、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以（A）作為契稅計稅依據。

A、成交價 B、計劃價 C、市場價 D、重置價

10、《資源稅暫行條例規定，納稅人開采或者生產應稅產品銷售的以（A）為課稅數量。

A、銷售數量 B、開采數量 C、生產數量 D、計劃產量

二、多項選擇題

1、下列項目中，對納稅義務發生時間表述正確的是（ABD）。

A、自建的房屋用于生產經營的，自建成之日次月起計征房產稅。B、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。C、出借的房產，自交付出借房產的當月起計征房產稅。D、委托施工企業建設的房屋，在辦理驗收手續前出借的，應從出借的當月起計征房產稅。

2、下列關于車船稅納稅義務發生時間，表達正確的是（ABCD）。

A、納稅人使用應稅車船，從使用之日起計算繳納 B、納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當月起計算繳納 C、停運后又重新使用的，從重新使用的當月起計算納稅。D、已向交通航運管理機關上報全年停運的車船，當年不發生車船使用稅的納稅義務。

3、關于印花稅，下列憑證中不需貼花的是（ABC）。

A、企業與主管部門簽訂的租賃承包合同 B、借貸中，先辦理借款借據，后補辦的借款合同 C、商店提供的零星加工修理業務開具的修理單 D、視同正本使用的合同副本或抄本。

4、城建稅和教育費附加的計稅依據是，實際繳納的（BD）。

A、房產稅 B、消費稅 C、資源稅 D、營業稅

5、非房地產企業轉讓房產時，對增值額計算有影響的因素是（ABCD）。

A、收到的轉讓收入 B、收到隨房產轉讓的空調 C、轉讓過程中支付的印花稅 D、轉讓過程中

支付的教育費附加

6、下列項目中，屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的土地是（ABC）。

A、企業建在市區的廠房 B、企業建在郊區的廠房 C、企業建在郊區的倉庫 D、企業建郊區的農產品試驗田

7、某企業與外商簽訂一份補償貿易合同，約定為加工而引進一批設備。進口時按規定支付關稅，會計核算時所涉及的會計科目有（CD）。

A、應交稅費—應交進口稅 B、營業稅金及附加 C、在建工程 D、銀行存款

8、下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有（CD）。A、人造石油 B、煤礦生產的天然氣 C、井礦鹽 D、海鹽原鹽

9、契稅的征稅范圍包括（ABC）。

A、國有土地使用權出讓 B、土地使用權轉讓 C、房屋買賣 D、房屋、土地使用權以外的固定

資產轉讓。

10、下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有（AC）。

A、進口貨物的收貨人 B、進口貨物的代理人 C、出口貨物的收貨人 B、出口貨物的代理人

三、判斷對錯并說明理由

1、某承租單位對承租的房產提出房屋修繕的要求，修理費由承租人支付，并以此抵交租金。由于出租方沒有收到租金收入，因此，可以不繳房產稅。（錯）

根據規定，承租人使用房產，以支付修理費抵交房產租金，仍應由房產的產權所有人繳納房產稅。

所以該公司要交房產稅。

2、在我國，外資企業享受國民待遇，外資企業使用的車船也要繳納車船使用稅。（對）

根據稅法規定，外商投資企業、外國企業同樣適用車船稅的規定。

3、外資企業同時有內銷業務，也需繳納城建稅和教育費附加。（錯）

根據規定，目前暫不對外商投資企業和外國企業征收城建稅和教育費附加，不論其內銷還是外銷。

4、根據會計電算化規定，電腦賬簿可以不設置總賬，而且以表替代。因此，企業可不就總賬貼

花。（錯）

根據《關于電腦賬簿征收印花稅的復函》（粵地稅函[1996]012號）的規定：單位使用電腦記賬，資金賬簿按“實收資本”和“資本公積”計征印花稅，其他資料按件貼花。故代替總賬的表格匯總裝

訂成冊后也應貼花。

5、土地增值稅應納稅額的計算以增值額為依據，采用超額累進稅率計算。（錯）按稅法規定，土地增值稅應納稅額的計算以增值額為依據，采用超率累進稅率計算。

6、當土地使用權屬關系發生糾紛時，原權屬擁有人應先納稅。（錯）

按規定，應由土地實際使用人納稅。

7、凡進口國內生產急需貨物，如果納稅確有困難的，海關可以酌情減免關稅。（錯）

根據稅法規定，因不可抗力等不能按期納稅的，經海關總署批準，可延期，但最長不得超過6

個月。

8、資源稅采取從量定額和從價定率的辦法征收，實施“普遍征收，級差調節”的原則。（錯）

源稅采用定額稅率，也叫固定稅額。對單位應稅產品規定了固定的征收數額。

9、契稅暫行條例普遍適用于內外資企業和中國公民、外籍人員。（對）

契稅適用于內外籍自然人及法人。

10、某企業簽訂了一份房屋租賃合同，合同規定對方要按企業要求對房屋進行裝修，經企業驗收后合同才能生效。合同約定的裝修時間為二個月。按稅法規定雙方應在合同生效時才貼花。（錯）

根據《暫行條例》關于納稅環節的規定，合同應在簽訂時貼花。

四、問答題

1、簡述房產稅從價計征與從租計征辦法適用情況及應納稅額的計算公式。P328 答：對經營自用的房屋，采用從價計征辦法，按房產的計稅余值計稅。計算公式為：

應納稅額=房產原值×（1-原值減除率）×適用稅率

對出租的房屋，采用從租計征辦法，按房產的租金收入計稅。計算公式為：

應納稅額=租金收入×適用稅率

2、簡述印花稅有哪些優惠政策？P342 答：①對已繳納印花稅的憑證副本或抄本免稅；②對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅；③對無息、貼息貸款合同免稅；④與企業改制有關的減免稅優惠；⑤對投資都（包括個人機構）買賣封閉式證券投資基金免征印花稅；⑥對國家石油儲備基地第一期項目

建設過程中涉及的印花稅予以免征。

3、簡述城鎮土地使用稅的納稅人？P357 答：根據《中華人民共和國城鎮土地使用暫行條例》的規定，城鎮土地使用稅納稅人包括：①擁有土地使用權的單位和個人。其中所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；

所稱個人，包括個體工商以及其他個人。

②擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，土地的實際使用和代管人為納稅義務人。

③土地使用權未明確或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

④土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，各方應以其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。

五、業務題

1、某煤礦某月份對外銷售原煤400萬噸，使用本礦生產的原煤加工洗煤80萬噸，已知該礦加工產品的綜合回收率為80%，原煤適用單位稅額為每噸2元。計算該煤礦應納資源稅。

解：對洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅，但對加工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章征收資源稅。對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷售和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。外銷原煤及加工原煤應納資源

稅=400×2+80÷80%×2=1000（萬元）

2、某企業2004年的房產資料如下：年初固定資產總賬中房屋及建筑物的原價3000萬元。其中：生產及經營用房產原值為2100萬元；醫務室原值200萬元；出租房原值400萬元租期一年，每月租金15000元，出租的第9個月承租人以修理費抵交租金；無償出借給某公司的辦公房原值300萬元。該地區房產稅的減除率為30%，計算該企業當年應繳房產稅。

解：從價計稅額=21000000（1-30%）×1.2%=176400

從租計稅額=15000×12×12%=21600 醫務室屬免稅范圍；無償出借的房產，由使用人納稅；以修理費抵租金，仍由房產的

產權所有人繳納房產稅。

3、某企業2005年有關印花稅的計稅資料如下：（1）與甲公司訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工金額30萬元，由受托方提供原材料100萬元。（2）與乙公司簽訂轉讓技術合同一份，轉讓收入由乙公司按2005實現利潤的30%支付。（3）與丙企業簽訂一項財產租賃合同，合同規定，該企業承租丙企業設備1臺，每月租賃費1000元，暫不確定租賃期限。（4）與保險公司簽訂保險合同一份，為本企業司機5人購買人壽保險，保額2萬元。另簽訂一份財產保險合同，保額1000萬元，支付保費13萬元。（5）與B、C公司分別簽訂購銷合同7份，所載金額800萬元。

要求：根據以上資料，計算該企業2005年應繳納的印花稅稅額。并對資料（1）—（4）涉及情

況進行分析說明。

解：

（1）訂立加工承攬合同應納稅=300000×0.5‰＋1000000×0.3‰=450（元）

受托方提供的原材料按購銷合同計稅。（2）簽訂轉讓技術合同應納稅：按定額5元貼花。

按稅法規定，對在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂是先按定額5元貼花，以后結算

是再按實際金額計稅，補貼印花。

（3）簽訂一項財產租賃合同應納稅：按定額5元貼花。

理由同（2）。

（4）簽訂保險合同應納稅額=130000×1‰=130（元）；

因為，人壽保險合同不屬于印花稅列舉征稅的合同，故不征稅。財產保險合同僅就保費納稅。

4、某房地產開發公司2005年4月5日出售一幢寫字樓，收入總額為3000萬元，開發該寫字樓的支出項目為：支付土地出讓金及相關費用200萬元，房地產開發成本為1000萬元，管理費用與銷售費用100萬元，利息支出200萬元（可按轉讓項目分攤并提供金融機構證明），轉讓環節支付的營業稅等稅費共計166.5萬元（其中含印花稅1.5萬元），該公司所在地政府規定的

其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%。要求：（1）計算準許扣除的開發費用金額；（2）準許扣除的稅金；（3）準許扣除項目金額合計；（4）計算增值額；（5）計算增值率；（6）計算應交土地增值稅；（7）作涉及土地增值稅的會計分錄。

解：（1）準許扣除的開發費用金額

=利息+（取得土地使用權支付的相關費用+開發成本）×5%=200+（200+1000）×5%=260（2）準許扣除的稅金=166.5－1.5=165萬元；房地產開發企業的印花稅已計入“管理費用”。（3）準許扣除項目金額合計=地價款+開發成本+開發費用+相關稅金+（地價款+開發成本）×20%=200+1000+260+165+（200+1000）×20%=1865；

解釋：按規定，房地產開發企業可按地價款加開發成本的20%計入扣除金額

（4）計算增值額=收入－準許扣除金額=3000－1865=1135（5）計算增值率=增值額÷扣除金額=1135÷1865=61%

按稅法規定，增值率超過50%，不超過100%時，適用稅率40%，扣除率為5%。（6）應交土地增值稅=增值額×稅率－扣除金額×扣除率=1135×40%－1865×5%=360.75

（7）作涉及土地增值稅會計分錄

①取得房地產轉讓收入時 借：銀行存款

3000 貸：主營業務收入

3000

②計提土地增值稅時 借：營業稅金及附加 360.75 貸：應交稅費—應交土地增值稅 360.75

③實際繳納稅款時

借：應交稅費—應交土地增值稅 360.75

貸：銀行存款 360.75 注：對房地產開發企業預售土地增值的，目前稅務機關的作法是，每月按預售額的0.7%預繳土

地增值稅，項目竣工后再匯算清繳。

5、某外貿企業從國外自營進口商品一批，CIF價格折合人民幣為400000元，進口關稅稅率為40％，代征增值稅稅率17％，根據海關開出的專用繳款書，以銀行轉賬支票付訖稅款。要求：計算應交關稅稅額、物資采購成本、增值稅稅額，并作相關會計分錄。

解：（1）應交關稅＝400000×40％＝160000（元）（2）物資采購成本＝400000＋160000＝560000（元）

（3）應交增值稅＝560000×17％＝95200（元）

作會計分錄如下：（1）計提關稅和增值稅時： 借：材料采購 560000 貸：應交稅費—進口關稅 160000

應付賬款 400000（2）支付關稅和增值稅時： 借：應交稅費—進口關稅 160000

貸：銀行存款 160000 借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）95200

貸：銀行存款 95200（3）商品驗收入庫時： 借：庫存商品 560000 貸：材料采購 560000 解釋：商品流通企業進口貨物支付的關稅，通過“應交稅費—進口關稅”賬戶核算。（也可以不通過“應交稅費—進口關稅”賬戶核算，直接計入貨物成本。）

第三篇：電大稅務會計 形成性考核冊

第一次作業：

1、稅務會計的特點

作為融稅收制度和會計核算于一體的特殊的專業會計，稅務會計主要有以下

特點：

(1)法定性

(2)納稅主體的廣泛性

(3)會計處理的統一性

(4)相對獨立性

(5)，差異互調性

2、稅務會計與財務會計的區別有哪些

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化。在我國，由于各種原因，致使多數企業中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統。財務會計指通過對企業已經完成的資金運動全面系統的核算與監督，以為外部與企業有經濟利害關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主要目標而進行的經濟管理活動。財務會計是現代企業的一項重要的基礎性工作，通過一系列會計程序，提供決策有用的信息，并積極參與經營管理決策，提高企業經濟效益，服務于市場經濟的健康有序發展。

3、稅務會計的作用

（一）防止稅款大量流失的重要措施

（二）企業追求自身利益的需要

（三）企業正確處理企業與國家之間分配關系的最佳途徑

4、目前增值稅免稅項目有哪些？

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

第二次作業

1、應稅消費品的范圍有哪些 第一類：煙。

第二類：酒及酒精。第四類：化妝品。

第五類：貴重首飾及珠寶玉石 第六類：鞭炮、焰火。第七類：汽油、柴油。第八類：汽車輪胎。第九類：摩托車。第十類：小汽車。

2、簡述消費稅的計稅依據？ 一般計稅方法

消費稅一般采用從價定率計稅和從量定額計稅兩種方法計算應納稅額，前者應當以應稅消費品的銷售額為計稅依據，按照適用稅率計算應納稅額（如化妝品、小汽車）；后者應當以應稅消費品的銷售數量為計稅依據，按照適用稅額標準計算應納稅額（如啤酒、汽油）。

3、消費稅的特點是什么？

（1）征收范圍具有選擇性，也就是說，它只是鉆則一部分消費品和消費行為征收，而不是對所有的消費品和消費行為征收。

（2）征收環節具有單一性，也就是說，它只是在消費品生產、流通或消費的某一環節一次征收，而不是在消費品生產、流通和消費的每一個環節征收。

（3）征收方法具有靈活性，也就是說，它可以根據每一課稅對象的不同特點，選擇不同的征收方法。即可以采取對消費品指定單位稅額依消費品的數量實行從量定額的征收方法，也可以采取對消費品或消費行為制定比例稅率依消費品或消費行為的價格從價定率的征收方法。

（4）稅率、稅額具有差別性，可以根據消費品的不同種類、檔次（豪華程度、結構性能）過者消費品中某一物質成分的含量，以及消費品的市場供求狀況、價格水平、國家的產業政策和消費政策等情況，對消費品制定高低不同的稅率、稅額。

（5）稅負具有轉嫁性，也就是說，消費稅無論是在哪個環節征收，也無論是實行價內征收，還是價外征收，消費品中所含的消費稅最終要轉嫁到消費者身上。有些消費稅，直接由消費者負擔，例如就消費行為征收的筵席稅。

4、簡述消費稅的納稅環節？

1、生產環節。納稅人生產的應稅消費品，由生產者于銷售時納稅。其中自產自用的用于本企業連續生產的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。

2、進口環節。納稅人進口的應稅消費品，由進口報關者于報關進口時納稅。

3、零售環節。金銀首飾消費稅由零售者在零售環節繳納。

第三次作業

1、我國土地增值稅的特點有哪些?

一、以轉讓房地產的增值額為計稅依據

土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關的成本、費用、稅金及其他項目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。

二、征稅面比較廣

凡在我國境內轉讓房地產并取得收入的單位和個人，除稅法規定免稅的外，均應依照土地增值稅條例規定繳納土地增值稅。換言之，凡發生應稅行為的單位和個人，不論其經濟性質，也不分內、外資企業或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產業務，均有繳納增值稅的義務。

三、實行超率累進稅率

土地增值稅的稅率是以轉讓房地產增值率的高低位依據來確認，按照累進原則設計，實行分級計稅，增值率高的，稅率高，多納稅；增值率低的，稅率低，少納稅。

四、實行按次征收

土地增值稅在房地產發生轉讓的環節，實行按次征收，每發生一次轉讓行為，就應根據每次取得的增值額征一次稅。

2、土地增值稅的征稅范圍是什么？(一)征稅范圍的一般規定

1.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

2.土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產權征稅。

3.土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，則不予征稅。

(二)征稅范圍的具體規定

3、減征或免征土地增值稅的情形有哪些？

中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規定：有下列情形之一的，免征土地增值稅：

(一)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;

(二)因國家建設需要依法征用、收回的房地產。

4、土地增值稅計算增值額時準予扣除的項目包括哪些？

計算土地增值額時稅法允許扣除的項目。主要包括：（1）取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。（2）開發土地和新建房及配套設施的成本，包括納稅人房地產開發項目實際發生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發間接費用。（3）開發土地和新建房及配套設施的費用，包括與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%以內計算扣除。計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定.(5）與轉讓房地產有關的稅金，包括納稅人在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅。納稅人轉讓房地產時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。（6）從事房地產開發的納稅人可以按照上第一、二項金額之和加計20%的扣除額。

第四次作業

1、企業所得稅的優惠稅率有那些類型？

降低并統一內外資企業所得稅的稅率

鼓勵企業自主創新

鼓勵企業回報社會

環保節能可享受稅收減免

優惠延續性條款

2、計算企業所得稅的應納稅所得額時，哪些是不得扣除的項目？ 1）資本性支出；

（2）無形資產轉讓、開發支出；

（3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失；（4）各項稅收的滯納金、罰金、罰款；

（5）自然災害或意外事故損失有賠償部分；

（7）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐款以及非公益、救濟性的捐贈；

（8）各種贊數支出；

（9）與取得收入無關的其他各項支出。

答：計算應納稅所得額時準予扣除的項目是指與納稅人收入有關的成本、費用、稅金和損失。

成本：即生產、經營成本：是指納稅人為生產、經營產品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。費用：即納稅人為生產、經營商品和提供勞務等發生的銷售費用（經營費用）、管理費用和財務費用。

稅金：即納稅人按規定納稅的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加可視同稅金。

損失，即納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出，已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。

3、何為實行獨立核算的企業或組織？

獨立核算單位是指對其經營活動的工程及結果獨立完整的進行會計核算。比如，大專院校的校辦企業要單獨設置財會機構或配備財會人員，單獨設置賬目，單獨計算盈虧，其開展的經營活動屬于獨立核算的經營活動，屬于獨立核算單位。

4、簡述企業所得稅的特點。

企業所得稅具有以下特點

1、征稅范圍廣。

從范圍上看，于中國境內和境外的所得；從內容上看于生產經營所得額和其他所得。因此，企業所得稅具有征收上的廣泛性。

2、稅負公平。

企業所得稅對企業，不分所有制，不分地區、行業和層次，實行統一的比例稅率。因此企業所得稅能夠較好體現公平稅負和稅收中性的一個良性稅種。

3、稅基約束力強。

企業所得稅的稅基是應納稅所得額，即以納稅人每一納稅的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。為了保護稅基，企業所得稅法明確了收入總額、扣除項目金額的確定以及資產的稅務處理等內容，使得應稅所得額的計算相對獨立于企業的會計核算，體現了稅法的強制性與統一性。

4、納稅人與負稅人一致。

納稅人繳納的企業所得稅一般不易轉嫁，而與納稅人自己負擔。

第四篇：《會計案例分析》課程考核方案

《會計案例分析》課程考核方案

《會計案例分析》是開放教育會計學（本科）專業的一門選修課。本課程通過十一個典型的會計核算與會計管理方面案例的教學，使學生掌握會計學的基本知識、基本原理，學會用會計學理論解決企業實際問題的方法，提高學生認識問題、分析問題和解決問題的能力，同時培養學生遵紀守法、愛崗敬業的精神。

課程考核是對學習效果的檢查和驗收。本課程的考核分為日常形成性考核和終結性考核兩部分。形成性考核占課程總成績的30%，終結性考核占課程總成績的70%。

一、形成性考核

形成性考核的內容包括完成平時作業、參加小組討論、使用網絡或參與網上活動、參加面授課的情況。學生必須按要求完成4次以上的作業；參加輔導教師組織的小組活動；并參與一些網上活動，如給輔導老師發E-mail、參與中央電大和安徽電大組織的網上答疑活動。

二、終結性考核

終結性考核形式為提交課程報告。課程報告的相關要求如下：

1.內容。學生自行選取一個會計核算、會計管理、會計控制等方面的案例，然后針對案例進行分析。案例素材不得超出會計學專業范圍，也不得與教材上的案例雷同；案例分析應獨立完成，不得抄襲。如有雷同或抄襲，報告作零分處理。

2.報告格式。同學們對搜索到的案例要進行加工，不能整個的復制粘貼就算完成任務，可以按照以下格式撰寫報告：介紹企業背景、陳述企業具體做法、進行案例分析。后兩者應是報告的重點。

3.字數。報告字數應在3000字以上。

4.成績評定。課程報告由分校教師批閱并評定成績，與形成性考核成績合成后上報省校。省校酌情隨機抽查。

請大家將課程報告用A4紙打印，于12月30日前交來。不交的同學將沒有這門課的成績。

第五篇：《會計案例分析》課程考核方案

《會計案例研究》課程考核方案

《會計案例研究》是開放教育會計學（本科）專業的一門選修課。本課程通過十一個典型的會計核算與會計管理方面案例的教學，使學生掌握會計學的基本知識、基本原理，學會用會計學理論解決企業實際問題的方法，提高學生認識問題、分析問題和解決問題的能力，同時培養學生遵紀守法、愛崗敬業的精神。

課程考核是對學習效果的檢查和驗收。本課程的考核分為日常形成性考核和終結性考核兩部分。形成性考核占課程總成績的30%，終結性考核占課程總成績的70%。

一、形成性考核

形成性考核的內容包括完成平時作業、參加小組討論、使用網絡或參與網上活動、參加面授課的情況。學生必須按要求完成4次以上的作業；參加輔導教師組織的小組活動；并參與一些網上活動，如給輔導老師發E-mail、參與中央電大和安徽電大組織的網上答疑活動。

具體分布如下：四次作業，每次滿分100分，計400分；網上交流互動兩次，每次滿分50分，計100分；小組討論要求參加兩次，每次滿分25分，計50分；參加面授輔導課兩次以上者得50分?？偡?00分。具體得分視作業的完成情況及完成質量、相關活動的參與情況及質量酌情給予。每個人最后的形成性考核成績就是他滿分600分中得到的分數除以6再乘上30％。

二、終結性考核

終結性考核形式為提交課程報告。課程報告的相關要求如下：

1.內容。學生自行選取一個會計核算、會計管理、會計控制等方面的案例，然后針對案例進行分析。案例素材不得超出會計學專業范圍，也不得與教材上的案例雷同；案例分析應獨立完成，不得抄襲。如有雷同或抄襲，報告作零分處理。

2.報告格式。同學們對搜索到的案例要進行加工，不能整個的復制粘貼就算完成任務，可以按照以下格式撰寫報告：介紹企業背景、陳述企業具體做法、進行案例分析。后兩者應是報告的重點。

3.字數。報告字數應在3000字以上。

4.成績評定。課程報告由分校教師批閱并評定成績，與形成性考核成績合成后上報省校。省校酌情隨機抽查。