第一篇：亳州市審計關于對亳州市政府外債管理情況專項審計調查的綜合報告

亳州市審計局關于對亳州市政府外債管理體制

專項審計調查情況的綜合報告

安徽省審計廳：

根據省廳《2003年政府外債管理體制專項審計調查工作方案》和市局年初審計工作計劃安排，我市各級審計機關分別對本級政府外債管理體制進行了專項審計調查，現將情況綜合報告如下：

一、基本情況：

我市政府外債共涉及二十一個項目，其中包括三縣一區共有的農村衛生人力開發項目（衛Ⅳ項目）、加強灌溉農業項目和小規模肉牛發展項目；市本級DDGS項目；市本級與渦陽縣的準河流域水污染治理項目； 渦陽、蒙城 的華北平原農業項目；蒙城、利辛的第四期農村供水與環境衛生項目（衛Ⅷ項目）；譙城區的貧三項目和蒙城的韓國政府貸款農業綜合開發項目等。目前，除準河流域水污染治理項目、小規模肉牛等項目、衛Ⅷ項目等正在建設期外，其他項目已進入還款期。

二、政府外債規模及債務償還情況

截止2002年底，我市政府外債協議貸款44440萬元，其中市本級政府外債協議貸款9584.5萬元，渦陽縣18085.4萬元，蒙城縣9433.3萬元，譙城區1554.3萬元，利辛縣5783萬元。累計提款29069萬元，其中市本級累計提款3482.3萬元，渦陽縣9402.2萬元，蒙城縣9846.8萬元，譙城區1396.4萬元，利辛縣4941.3萬元。累計應償還貸款本息18477.7萬元，其中市本級應償還貸款本息等1776.2 1

萬元，渦陽縣應償還貸款本息3522萬元，蒙城應償還9694.6萬元，譙城區應償還95.8萬元，利辛縣應償還3389.1萬元。截止2000年底，累計已償還貸款本息11514.3萬元，其中：企業自還5421.1萬元，財政墊付6093.2萬元。

二、存在的問題

1、市、縣（區）沒有明確的政府外債專職管理機構

審計調查發現，除市財政局綜合科明確為政府外債的專職管理機構外，三縣一區尚無專門的政府外債管理機構。蒙城縣最初成立的外資辦也只具體實施該縣項目中的三個，且該辦工作由于項目的實施結束進入還貸期而基本停滯。該縣財政局分別安排相應股室負責有關項目的監督指導，并指派專人擔任部分項目的主辦會計，如農稅股負責加強灌溉農業項目的資金撥付及華北平原項目的資金回收，其他項目分別由具體實施單位負責資金撥付、回收、報帳提款等工作，會計人員也由各項目實施單位人員擔任。市本級綜合科是財政局明確的政府外債專職管理機構，但具體管理由經濟建設科、農業科等相關科室負責實施，就DDGS項目，經濟建設科僅掌握貸款的規模及應付貸款本息數，并未參與對項目的管理及對資金使用的監督；淮河流域水污染治理項目--污水處理廠管網工程綜合科也僅對應納入預算外管理的污水處理費的征繳及使用進行監管，經濟建設科負責項目資金的提款報帳，但缺乏對項目資金的具體管理和應有的監督。

2、目單位還貸能力較弱、拖欠外債數額較大

截止2002年底，進入償還期的項目累計拖欠貸款本息及罰金等

共計6963萬元,拖欠的項目主要是華北平原項目和加強灌溉項目,究其原因,一是項目效益差，項目單位貸款回收率低，應收貸款愈期率高，造成還貸資金缺口大。如蒙城縣華北平原項目，2002年底應收貸款余額1248萬元，愈期率100%，回收率為0；加強灌溉農業項目由外資辦負責投放的應收貸款余額為1735萬元，愈期率100%，該縣2001年收回的124.9萬元，大部分也是由縣財政與鄉鎮結算抵扣，回收率為6.7%。同時，由于有的項目效益差，且項目沒能真正發揮效益，農民還債不情愿。二是回收資金的再投放沉淀較多，如渦陽縣華北平原項目一期貸款回收后，尚未進入還款期，項目辦按上級要求的使項目滾動發展和建設以多種經營為主體的種植業、養殖業和加工業，將回收資金再投放成立了肉雞公司、肉雞飼料加工廠、兔廠、造紙廠（后以950萬元的價格出售給渦陽縣化肥廠，收回資金8萬元）等，總共投放了項目資金2026萬元，由于所投資的公司經營不善，目前已處于關停狀態，致使再投放資金無法收回，該項目原收回的2800余萬元項目資金，僅用于歸還項目借款611.9萬元，加之財政結算時省扣該縣財政544萬元，手續費4634萬元，形成政府外債增加了縣級財政的負擔，蒙城縣城區項目也存在類似渦陽縣的情況；三是不合理的資金占用，使項目單位還借能力降低，如蒙城縣占用442.9萬元，加強灌溉農業項目款占用257萬元，渦陽縣城 項目資金再投放關建的造紙廠以950萬元有償轉讓給渦陽化肥廠，化肥廠截止目前僅付8萬元。四是由于匯率的變化，形成的匯率加大，等形成項目單位還貸能力弱匯兌損益債權小于債務拖欠外債金額就

還貸的潛在風險加大了，增加了壓力。

3、還貸準備金的建管情況較差，財政部門未將政府外債務納入預算管理

審計調查發現，我市財政部門沒能按照財政廳部關于“也銀行貸款還貸準備金管理規定的要求”建立外債償還的預算管理機制，將外債償還納入預算進行規范操作，管理和核算。大部分項目都未建立還金準備金專戶，且建立還貸準備金專戶的項目單位中除蒙、渦實施的華平原項目按要求在省投資銀行設立專戶，存入還貸準備金外，其余均未進行專戶管理，名不符實。

4、配套資金不夠及時貴客到位，如淮河流域水污染治理項目，市本級項目的承諾配套資金3893萬元，截至2003年底，實際僅配套所收取的污水處理金75。9萬元，僅配套所收取的污水處理金134萬元，小規模肉牛項目譙城配套資金498萬元未落實，蒙城縣也存在外資項目配套資金未落實的現象。

5、其他問題，調查發現農村衛生人力開發（未Ⅳ）由于提供的設備是貸款，下撥醫療器械由項目主管部門直接指定，要撥付的鄉鎮縣財政雖進行了擔保，但未能于項目單位簽定有效的轉貸協議，項目單位在收到器械時，已在分配表上簽字為據。撥付回補資金僅以收條為據，沒有有效的轉貸手續，造成還貸主體不明確問題。為債務的落實和回收帶來了隱患，該項目已于2000年底進入償還期。但時至今日，仍無資金收回，形成政府外債。另外，由于立項的原因，貸款提供的部分醫療器械撥付于正在使用的設備根本不被使用，造成了醫療

器械的閑臵和資金的損失浪費，同時存在下撥部分醫療器械，配套零件不全，造成無法使用的情況存在。

在已償還的貸款項目中，通過預算扣款6093萬元，超過項目自還數5421萬元，如市本級省級財政預算扣款341萬元，蒙城縣扣3061萬元等，市本級原亳州市酒精廠及其QQGS項目，因該廠出售給安徽古井貢酒股份有限公司，按收購協議規定本因由企業償還的外債全部由市政府承擔。省財政2001年在省市財政結算時，扣市341萬元，占當時市本級財政收入1。9%，占財政支出的1。93%，同時被扣341萬元，截至2000年應還貸款本息，如足額償還本息，加之應還利息及罰金等將會對本來很困難的財政造成更大的壓力。其他縣區也感到外債占財政的收入的比重過大，致使地方財政不堪重負。

四、項目評價及建議

外債的引入無疑促進了地方經濟的發展，取得了明顯的社會經濟效益。如淮河流域水污染治理項目，污水處理廠及管網工程，該工程建成后，投入使用將使城市污水得到有效的處理，對改善淮河流域的水質的污染將取得一定的效果。但由于配套資金不能及時足額到位，影響項目的順利實施，同時，既使工程建成后，投入使用，從目前污水處理費征收的情況來看，也難以保證其正常運轉費用，市本級資金缺口經濟預800萬左右，政府一方面應加大污水處理費的征收力度，同時加大財政投入，才能污水處理廠的正常運轉。衛Ⅳ項目對改善農村落后的衛生條件起到一定的作用。華北平原項目、加強灌溉農業項目，使農業基礎設施有很大的改觀，促進了農村經濟的發展。但外債的介入，由于行政干

預，缺乏充分的可行性研究，論證不充分，致使機械閑臵，設備難以正常運轉，對資金使用過程中存在的挪用項目資金，拖欠貸款本息等現象應加大力度收回。直至有關人員的責任，以減輕政府外債壓力，保證貸款的償還，維護國家對外形象。

第二篇：審計綜合實訓報告

審計綜合實訓報告

大三下學期，學校安排了審計學這門課程。在當時的學習過程中，老師就告訴我們，審計學是一門實踐性很強的學科，只依賴理論知識是不夠的，更需要的是利用我們所學到的知識去實踐。在課堂上，老師不僅僅會很細致深入的講解審計教材上的內容，還經常結合實例，從實際的操作和流程入手，非常直觀和形象的傳授審計知識。學校也很周到的安排了與之相關的審計綜合流程實訓，而這次的審計綜合實訓讓我很深刻的體會到了審計工作的辛苦和復雜，也真正理解了“實踐出真知”這個道理。

審計作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開審計，經濟越發展審計工作就顯得越重要。在現代社會的發展中，審計對經濟的作用越來越大，受到越來越多人的關注。審計的目的是提高財務報表預期使用者對報表的信賴程度，由此可以看出，審計對企業、管理者、投資者來說，都是非常重要的。通過審計，可以對相關經濟活動和經濟事項的一些說法加以驗證。與學習過的課程相比，審計更加靈活、復雜，難度更大。在之前的學習中，我們都是通過書本來認識審計，聽老師講解審計的程序和要點，沒有過親身實際操作的經驗，而這次的綜合實訓是以一個模擬企業為對象，通過一系列的審計程序，很詳細的介紹實際的審計流程，結合書本上的內容，并與工作中的實際需要緊密聯系，獲得了很好的效果。

審計綜合實訓分成五個階段，分別是計劃審計階段、風險評估階段、控制測試階段、實質性測試階段、審計報告階段。每個階段都有具體而細致的過程和操作，具體包括：

1、接受業務委托。接受業務委階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業務約定條款；簽訂審計業務約定書等。

2、計劃審計工作。計劃審計工作主要包括：在本期審計業務開始時開展的初步業務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。

3、實施風險評估程序。主要工作包括：了解被審計單位及其環境；識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險以及僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險等。

4、實施控制測試和實質性程序。實施進一步審計程序，包括實施控制測試和實質性程序。

5、完成審計工作和編制審計報告。本階段主要工作有：審計期初余額、比較數據、期后事項和或有事項；考慮持續經營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據，形成審計意見；編制審計報告等。

通過實訓，我很高興自己學到了很多審計實務的基本操作能力，進一步加深了我對審計流程的了解，取得了很好的成效。在編制工作底稿時，我學到了怎么樣編制工作底稿，注意了很多在課堂上沒有注意到的要點。在整個實訓過程中，要運用很多審計的程序，相互作用，共同發揮影響，每個環節都需要審計人員扎實的基本功和過硬的素質，謹慎細致的進行每一項工作，才能在最后保證審計工作對預期財務報告使用者產生正確的作用，可靠而真實。

在綜合實訓過程中，我發現了很多自身的不足，運用知識不靈活，對審計的程序沒有深刻了解，以致于在做實訓的時候，經常出現錯誤。我認識到了自己學習中的漏洞，一邊請教別人，一邊完成自己的任務。在實際操作中，也因為自己的粗心大意導致一些問題，比如數字輸入出現錯誤，會計科目錯誤等等。雖然這次實訓有老師在一旁指導，但是我還是很清楚的意識到自己審計知識基礎不扎實，和真正掌握相比還有一定的距離。在遇到模糊的知識點時，我需要查閱審計教材，仔細研究教材里的用詞，然后才可以明白實訓中程序的含義。這是我在今后審計的學習中必須要改進的方面。

我非常感謝學校安排了這次寶貴的審計綜合實訓機會，經過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，在課堂中學習，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內，這就導致我們對審計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然。審計實訓不僅有利于我們加深對審計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，達到理論與審計實務相結合的統一，提高學生的實踐操作能力，縮短學生步入社會的適應期，提高審計學專業學生發現線索、查找錯弊問題、綜合分析判斷和作出評價及提出建議的綜合能力；而且通過互相學習、互相督促、團結合作，有利于加深同學們之間、同學與老師之間的友誼，增進感情。實訓過程中，明確自己的責任義務，對審計流程的了解，會對以后的學習工作產生重大的意義。雖然我們已經歷了審計實訓的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業務處理程序，其與實際的業務操作相比還是有一定的差距。以后要更加努力，結合實際，融入自己的認識和見解，把這些知識變成自己的財富。

總而言之，這次的實訓讓我對審計崗位的工作有了一定的了解，并在實際操作過程中找出自身存在的不足，對今后的會計和審計學習有了一個更為明確的方向和目標。希望在接下來的日子里，能更多的涉及會計和審計崗位的工作，以便我們能不斷地提高自己的能力，為以后走向社會奠定良好的基礎。

第三篇：學校布局調整專項審計調查工作匯報

石門鎮馬營坡小學

學校布局調整情況專項審計調查工作匯報

尊敬的各位領導：

歡迎各位領導蒞臨我校檢查、指導工作。下面就我校布局調整前后情況做如下簡要匯報，不當之處敬請各位領導批評指正。

一、基本情況

我校是一所農村寄宿制完全小學，學校地處石門鎮政府所在地，學校始建于1951年，前身系天祝建材化工總廠職工子弟學校，2006年3月，學校整體移交地方管理。學校現占地面積14000㎡，建筑面積1775㎡。服務半徑約6公里，輻射5個自然村和一個居委會。學校多媒體電教室、圖書閱覽室、微機室、儀器實驗室等基礎設施完善。

學校現有7個教學班，在校學生89人，其中女生44人，寄宿生28人。現有教職工17人，其中女教師9人，大專以上學歷教師17人。小學高級教師8人，省級青年教學能手1人，市級骨干教師2人，縣級骨干教師2人，鎮級骨干教師4人。

2006年共有學生186人，有教師19人，其中小學高級教師5人，本科學歷教師2人，大專學歷教師15人，中專學歷教師1人；2007年9月學校布局調整中河灣小學五、六年級學生并入我校17人，全校共有學生167人，有教師21人，其中小學高級教師6人，本科學歷教師4人，大專學歷 教師17人；2008年春季從河灣小學并入我校三、四年級學生16人，秋季并入我校三年級學生5人，共并入學生21人，學校共有學生189人，教師21人，其中小學高級教師8人，本科學歷教師5人，大專學歷教師16人；2009年共有學生169人，有教師21人，其中小學高級教師11人，本科學歷教師7人，大專學歷教師14人；2010年共有學生158人，從河灣并入我校4人，有教師20人，其中小學高級教師12人，本科學歷教師12人，大專學歷教師8人；2011年共有學生127人，從河灣并入我校4人，有教師18人，其中小學高級教師9人，本科學歷教師11人，大專學歷教師7人。

我校2006年招生18人；自布局調整后，2007年招生40人，其中來自河灣村學生17人；2008年招生37人，其中來自河灣村學生21人；2009年招生18人；2010年招生27人，其中來自河灣村學生4人；2011年招生23人，其中來河灣村學生4人，除搬遷人口外其余適齡兒童都按時入學，學校招生生源進一步擴大。

二、布局調整取得的主要成效

（一）改善了辦學設施條件。

布局調整之前,學校存在著布局分散、校點過多、規模過小、大量危房等問題, 辦學條件較差。布局調整之后, 通過撤并學校,基本消除了危房, 并逐步配備了實驗室、圖書室、微機室、遠程教育設施以及學生基本生活設施,辦學條件得到明顯改善。2006年3月，學校由企業整體移交地方后，依托國家農村寄宿制學校建設項目，投資64萬元對學校進 行了新建和改造，使校園面貌發生了較大變化。與此同時，學校的撤并使學校的圖書資料、教學設備、儀器等也都更加集中，使學校的教學設施得到充實和改善。2007年5月，教育局給學校配備了一套現代遠程教育接收系統，投影機一臺，學校投資3.5萬元購臵了電腦、音箱等設備，建立了一個多媒體電教室，實現了農村遠程教育的接收。2007年9月，學校建立了圖書室，輔導站先后從寬溝小學和河灣小學調撥了一部分圖書，2008年4月，輔導站號召全學區教師為我校捐款，購買圖書343冊，2009年—2010年，“欣欣教育基金會”和“田家炳教育基金會”為我校捐贈了一部分圖書，使我校圖書室藏書從無到有，圖書室藏書達到3350冊，圖書室建設初具規模。2008年6月，投資1.2萬元對教學主干道進行硬化，修建花園11個，栽種松柏樹、花灌木、花喬木100余株，初步實現了校園的綠化。2010年5月，在教育局的大力支持下，撥款6萬元，建成了一所擁有21臺電腦的微機室，三年級以上的學生每周上一節微機課，我校信息化建設又上了一個新臺階。2011年，以“兩基”迎國檢為契機，在上級主管部門的大力支持下，投資20余萬元對學校教學區進行了硬化，學校投資8萬余元粉刷校舍、油漆門窗、訂做展牌，加強了學校的校園文化建設，實現了學校的亮化、美化，至此學校的“三化”工程基本完成，大大改善了學校的基礎設施。通過與師生和學生家長交流, 他們對學校布局調整后辦學條件的改善表示認可;盡管與城市相比,辦學條件仍然有差距, 但比起調整前的狀況, 無論是學校師生還 是當地群眾, 普遍認為“現在好多了”。

（二）改善了師資隊伍狀況。

學校布局調整不僅僅是學校地理位臵的變化或學校數量上的增減, 同時也是教師隊伍的重組和變動。以學科結構為例, 布局調整前, 很多農村學校尤其是村學, 由于規模過小, 多數學校只有語文、數學兩門課的專任老師, 沒有專職的音樂、體育、美術、英語和計算機老師。而通過學校布局調整, 教師隊伍相應地進行了調整和優化組合, 各學校各學科基本上都配臵了專職教師, 師資隊伍的總體面貌發生了巨大變化。如，在學校布局調整中，輔導站從石門中心小學為我校調配了信息技術管理人員1名，從河灣小學為我校調配了語文、數學、英語等骨干教師多名，縣教育局還對科學、美術、音樂等兼任教師進行了培訓，教師隊伍結構性缺編得到進一步改善。這種變化還表現在, 教師參加培訓和交流學習的機會增加了, 青年教師和骨干教師成長發展的可能增大了, 師德建設的要求和教師教書育人的責任感、使命感增強了。如，我校制定師資隊伍建設制度，加大教師的培養培訓力度，實施“名師”工程、“青藍”工程，培養骨干教師和學科帶頭人，鼓勵教師積極參加在職學歷提高教育，學校從原有極少數骨干教師的基礎上持續增加至目前的市級骨干教師2人，縣級骨干教師1人，鎮級骨干教師3人的骨干教師隊伍，師資力量得以充實。教師本科學歷人數由2006年的2人增加到現在的11人，教師學歷水平不斷提升。與此同時，輔導站、學校大力加強師德建設，出現了一批愛 崗敬業、教書育人的“師德標兵”、“優秀教師”，師資隊伍的總體面貌發生了巨大變化。

（三）提高了學校規模效益。

學校規模效益是指隨著學校的規模即學生人數增加而培養學生的單位平均成本下降的情況。由于教育的特殊性, 學校規模效益的產生必須基于三個條件, 即資源利用的充分性、資源使用的適當性和規模擴大的有限性;因此, 學校規模必須是適度的, 過小過大都導致效益的損失。無論學校規模多小, 都要有校舍建筑和教學設備等固定資本投入,以及教師、行政管理人員等人力資源投入, 這使得本來就短缺的教育資源過于分散, 難以合理配臵和形成規模效益。通過布局調整, 撤并一些規模小、條件差、效益低的學校, 將有限的教育資源集中利用, 可避免分散辦學導致教育資源利用效率低下的問題。自2006年布局調整以來，我校辦學規模不斷擴大，教育資源得到有效整合，教學設備的使用效益得到加強，生均教學成本較布局調整前有明顯的下降，如原來河灣小學有學生60多人，教師12人，最小的班只有幾名學生，生均教學成本較高。布局調整后，我校最多時學生達到189人，平均每班學生25人，生均教育成本大大降低。

（四）提高了教育教學質量。

長期以來, 由于學校布局分散, 辦學條件差, 加上教師結構性缺編等原因, 導致教育質量不高, 不能滿足廣大農民及其子女對優質教育的需求。如今, 通過調整, 有計劃地撤并了規模小、質量低、效益差的學校, 合理配臵了有限 的教育資源, 擴大了學校的辦學規模, 改善了學校的辦學條件, 優化了教師隊伍的結構, 提高了教師的綜合素質和業務能力, 教育教學質量有了明顯提高。近幾年來，我校教育教學質量穩步提升，在2009年六年級畢業檢測中，我校綜合成績在全縣90所完全小學中排名第18名，連續兩年獲得“全鎮教育教學目標考核一等獎”。2010年六年級畢業檢測中，雙科、三科及格率均達到87.5%；2011年六年級畢業檢測中，雙科、三科及格率達到83.3%。

三、布局調整后的情況

1、學校布局調整后，河灣村學由原先的完全小學調整為村學（含學前班、一、二年級教學點），該校的教學設施設備根據縣政府學校布局調整安排，石門鎮政府、教育輔導站對學校原資產進行了調整，2009年3月24日河灣小學部分固定資產移交到我校。移交的資產有遠程教育系統及電視機、錄像機等電教設備11件，價值27780元；單人課桌凳、火爐、床板等生活用品12套件，圖書803冊，共計價值7700元。此外，其余設施設備仍在使用中，該校加大教學設施設備管理、維護力度，目前，教學所需設施設備基本齊全，學校運轉正常。

2、學校布局調整后，由于我校服務半徑的擴大，寄宿學生的不斷增加，對寄宿生的食宿安全提出了更高的要求，為此學校十分重視，加大了對寄宿生的安全管理，在寄宿生的管理方面做了一些有益的探索，學校把學會做人、學會學習、學會生活作為寄宿生管理的目標，形成了自己的管理特 色。在宿舍管理方面，實行了“三線一統一”的管理模式：“三線”是指牙具、暖壺、毛巾擺放一條線；“一統一”是指被套、床單全部統一了顏色、統一了款式，看起來顯得整潔、干凈，使學生養成教育和良好行為習慣培養初見成效，學生的生活自理能力得到了明顯的提高。

3、自本學期開學起，學校精心實施了“營養餐”工程，為了保障學生營養改善計劃的順利進行，學校加大食堂配套設施投入，（就今年而言學校經費在不足4萬元的情況下，食堂設施投入就達2.5萬多元）瓷化墻面120平方米，購臵消毒柜、食品留樣柜、和面機、壓面機、電冰柜各一臺等，大大改善了學校食堂設施，為營養餐的順利實施提供了堅實的物質基礎。為做好食堂的安全管理，我們按照“就地取材，合理搭配，保證營養，確保安全”要求，在嚴格執行索證索票等一系列管理制度和辦理食堂餐飲許可證、為餐飲從業人員辦理健康證的基礎上，用“三查三記一留樣一簽字”的工作措施，確保營養餐的安全和落實。一查是采購人員對所供商品的生產批號、廠家、有效期限和商品外包裝進行查驗；二查是供餐員對學校提供的營養餐有無異常進行查驗；三查是供餐員在學生進食時對異味異色變質情況進行詢問檢查。“三記”是指：采購人員記好臺賬；分發食品人員記好各班分發食品的數量；供餐員記好進餐學生情況。“一留樣”是做好每天營養餐的食品留樣。“一簽字”是供餐員和就餐學生在供餐記錄上簽名。以此為依據，學校抓落實，輔導站抓督查，把好進貨、運轉、儲存、加工、進餐的每個關口，形 成規范的工作流程，環環相扣、關關交接，責任到人，形成了一個完整的責任鏈條，確保萬無一失。

4、在學生交通安全方面，為了做好寄宿生在離返校途中的安全工作，輔導站、學校主要領導曾3次專門到火燒城村聯系村干部、召集家長召開會議，明確要求家長，要切實做好寄宿生離返校途中的交通安全，并不定期抽查接送寄宿生的營運車輛是否存在“三五”現象、是否超載等，這一做法得到了家長的好評。同時，針對本校走讀學生上學、放學情況實行路隊護送制度，每個路隊挑選兩名責任心強的學生擔任路隊長組織學生站隊，教師專人負責護送學生通過安全隱患路段。通過以上舉措，確保了學生的交通安全。

四、存在的問題

學校布局調整工作雖然取得了一定的成效，但客觀上也存在著一些問題。

1、“抓管理、創特色”的效果尚不明顯，學校個性化、特色化創建還很不成熟，有待進一步探索和努力。

2、由于學生住宿，加大了寄宿制學校對食宿環節的投入，如，炊事員工資、水、電、煤、生活用品、辦公用品等方面的支出，造成學校經費緊張。

3、不安全因素增多，如學生食宿安全、交通安全，校園安全需要全天候無縫隙管理，同時也加重了老師們的工作負擔。

4、學生由于寄宿，需要生活費、交通費，這在一定程度上增加了學生家長的負擔。

五、幾點建議

針對當前學校布局調整工作的現實問題，提出以下建議：

1、由于教師編制緊張，寄宿制學校教師工作量大，學校需要增加生活教師和門衛，來降低任課教師的工作強度，緩解工作壓力。

2、希望政府提高寄宿制學校的人均公用經費水平，解決寄宿制學校經費緊張問題。

3、由于學生往返學校需要乘車，希望上級給予寄宿學生適當的交通補貼，減輕學生家長的負擔。

4、營養餐在實際運行中增加了學校的運行費用，希望上級給予學校一定的補貼。

5、寄宿制學校的學生買藥、看病不方便，希望給寄宿制學校設立醫務室，配備校醫。

6、學前班管理經費缺乏，希望國家把學前班也納入經費保障機制。

石門鎮馬營坡小學 2012年6月11日

第四篇：專項審計調查方法探析

專項審計調查方法探析

無論采用何種審計方法，其核心問題都是為了收集占有翔實可靠的審計證據即材料。事實上，專項審計調查的整個過程就是一個選擇材料、收集材料和使用材料的過程。本文主要是根據現有審計理論和實踐成果，結合工作經驗，按照專項審計調查收集證據材料的工作流程，對調查過程中如何選材、取材和用材的一些基本操作方法作初步的探討。

一、材料的選擇與設計

專項審計調查前期準備階段的工作關系全局。這一階段可以根據審計署6號令的規定，在取得第一手資料后，分別以評估判斷、問題假設和表格設計三種方法就材料的選擇問題作出決斷。

1.評估判斷。評估判斷是指審計人員通過對審計調查的任務精神和審前調查取得的資料進行分析評估，就審計調查的選材問題作出初步判斷，包括材料選擇的范圍、重點、方法、步驟和目的等。專項審計調查是一項政策性很強的工作，特別是政府或上級部門交辦的專項審計調查任務，要反復體會任務的宗旨，吃透相關法律法規精神，把握好政策尺度。為什么要審？采用何種方式？調查的切入點是什么？調查哪些方面的內容？等等。搞清楚這些問題非常重要，因為它直接涉及到今后審計取證的導向問題。審計人員特別是審計組長對這些問題必須在審計調查實施前有一個比較明確清晰的思路。否則，判斷失誤就容易導致選擇材料的取向發生偏差，最終導致審計項目失敗。

2.問題假設。審計假設理論認為：在審計目的性和可證實性假設的基礎上，就可以對錯誤與弊端（或成效）的存在、性質、原因以及形成過程等進行假設，這樣便于確定審計取證的范圍和重點，實施必要的程序技術，以便于查明問題與提高工作效率。因此，在評估判斷對材料選擇的取向作出初步決斷以后，審計人員應進一步分析審前調查掌握的信息材料，根據審計假設理論充分發揮審計專業判斷的作用，就調查報告的內容結構提出問題假設。報告要反映什么情況？是反映正面成績還是反映負面問題？會有哪些普遍問題與典型問題并如何反映？等等。這些工作做到位了，收集審計材料的主方向就基本確定，調查報告的基本框架就自然形成。

3.表格設計。精心設計研究制發各種調查表格成為審前準備階段的關鍵工作。調查表格大致可分為四大類：基本情況及基礎數據的調查表；重要數據的對比分析、比率分析及趨勢變動情況的調查表；內部控制調查表；主要問題調查表。專項審計調查的種類不同，表格的設計在形式和內容上也有所不同，但是無論對于哪種類型來說，在設計過程中都必須要注意以下要點：一是要明確調查目的和內容，表格設計應以此為基礎。二是在表格設計的時候，就應該考慮數據統計和分析是否易于操作。即使是主觀性的題目在進行文本規范的時候也要具有很強的總結性，這樣才能便于審計組長或主審匯總整理和判斷分析。

以重要數據的對比分析、比率分析及趨勢變動情況的調查表為例，制定這些表格在審計調查實施前就必須充分考慮到分析性復核技術的運用問題。通俗地說，就是通過分析和比較數據之間的關系或計算相關的比率，以獲取審計證據、支持審計結論并進一步確定審計重點的一種審計方法。設計此類表格時，審計人員應綜合考慮分析性復核的各項內容要素:當期信息材料與歷史信息材料的比較；當期信息材料與預測、計劃或預算信息材料的比較；當期信息材料與審計人員預期信息材料的比較；被審計單位信息材料與其他部門類似信息材料的比較；被審計單位信息材料與行業相關信息材料的比較；會計信息材料與非財務信息材料之間的關系、比率的計算與分析；重要信息材料內部組成因素的關系、比率的計算與分析，等等。

二、材料的采集與引用

在審計調查實施階段，要求審計人員有針對性地收集與審計調查事項相關的證據材料，審計人員應靈活運用各種審計方法采集材料。

1.表格式取證。由于專項審計調查往往是對某一專項資金、某一事項或某一行業進行調查，需要收集和分析的數據需要在多個部門單位采集，因而多采用表格式取證法。審計調查項目正式實施以后，首先要完成表格的填寫工作。通常情況下，各式調查表先交由被調查單位填寫，再由審計人員結合自己負責的審計內容，對調查表進行核實確認，以保證調查表數據的真實性和準確性，為下一步審計分析提供全面可靠數據。在條件許可的情況下，審計人員應盡量利用計算機采集數據，充分發揮其快速、準確地篩選數據以及強大的分析功能，從而簡化審計調查步驟，節省調查時間，減少手工作業的誤差。

2.典型材料取證。典型材料取證是指從眾多調查對象的總體中，根據審前調查確定的重要內容和重要問題，有意識地選擇一個或若干個具有代表性的材料進行全面、深入、周密和系統的調查取證。進行典型取證的主要目的不在于取得調查對象財政財務收支及其它經濟活動現象的總體數值，而在于了解與有關數字相關的生動具體情況。一般來說，典型取證有兩種方法：一種是典型單位的調查取證，即對個別典型單位的調查取證。在這種典型取證中，只需在調查對象總體中選出少數幾個典型單位，通過對這幾個典型單位的調查取證，用以說明問題的一般情況或問題產生和發展的一般規律；第二種是典型案例的調查取證，即對調查總體需要反映的重要內容和重點問題劃分為若干個類，再從每類中選擇若干個典型問題進行調查取證，用以說明各類問題的重要程度。

3.賬外材料調查。專項審計調查與傳統審計項目的最大區別就在于，專項審計調查在發現問題之外，還要追根溯源，分析問題的根源所在，從而發現制度缺陷，提出完善管理的建議，因而對賬外情況的了解至關重要。專項審計調查不僅要研究財政財務資料，而且還要通過審閱和觀察等手段，收集和研究與調查對象經濟活動運作過程相關的法規政策、工作流程、合同協議、會議記錄、內部文件等書面材料。需要注意的是獲取的賬外材料必須與所要證明的審計調查事項之間有實質性的聯系，即符合證據的“相關性”原則，以防止“濫取證”行為的發生。

4.引用數據。根據審計取證的“成本效率”原則，在專項審計調查過程中，應當充分利用統計部門、財政部門、環保部門、中介機構等其他單位或部門所提供或擁有的統計報告、研究報告、評估資料、審計報告等文件資料和公共數據，以獲取相關的重要信息。研究和引用外部數據的好處在于：一方面，審計人員通過閱讀與研究這些資料，不僅可以更新和擴展自己在特定領域的知識，而且可以節省審計取證成本，提高審計效率；另一方面，還可能發現所審事項存在問題的某些關聯點，進而進一步充實專項審計調查的具體目標。如審計署在審計長江堤防隱蔽工程項目時就利用了氣象部門的資料，通過查看施工日志記載的拋石日期的氣象條件是否適合拋石情況，發現了偷工減料的重大問題。根據審計證據的“謹慎性原則”，引用數據的采用必須追加一定的審計程序進行適當的審計評估和分析，以合理確信所引用的材料的真實性及有效性。

5.借用外腦。借用外腦，也稱智力放大法，是指在審計取證過程中就判斷事物向他人咨詢、聽取他人意見的行為。由于這一方法運用了集體與專家的經驗，是一種有助于作出高質量審計判斷的有效方法。尤其是在審計取證過程中遇到難以作出判斷的重大問題時，此方法更為有效。在專項審計調查中，尤其是涉及工程技術、環境保護等領域的專業性較強的調查項目，審計人員的知識、技能和經驗總是有限的，在這種情況下，往往需要聘請中介、專家協助參與項目活動，并利用他們的專業判斷和工作成果。但需要指出的是，采用這種方法在某些情況下，難以對中介或專家的能力和工作成果進行判斷和評估，審計人員可以利用，但必須對結論和建議承擔全部責任，因此應當注意審計風險。

三、材料的分析與編輯

在審計調查起草報告階段，材料的分析與編輯方法是否得當是影響調查報告質量的關鍵因素，直接關系到整個審計調查活動的結局。

1.材料分析。材料的分析過程是審計人員針對取證材料進行整理認知，最終形成審計意見的思維過程。分析環節必須按照“要素齊全”原則依次做好以下工作：

界定事實。根據取證材料，對每項問題的行為過程及其相關因素進行準確、完整的描述，包括每項

問題發生的主體、時間、方式、范圍、金額等內容。

問題定性。將規范性要求與事實材料反復進行比較研究，將兩者的差異排列出來，并用最簡潔的文字概括出差異的特點，該差異特點就是問題的性質，如“截留收入私設小金庫”。有時，同一個問題可能會表現出若干個性質，但在一般情況下，應該由其中最能說明問題的一個特點予以概括。

查找原因。將引發問題行為的相關因素排列出來，找出其中最能充分解釋該問題特點的因素，就是引發問題的原因。

判斷趨勢。也就是該項問題產生的結果或后果，如“直接造成國有資產損失多少萬元”（結果）、“企業將面臨破產”（后果）等。

作出評價。參照一定的標準，對調查發現問題的狀態、性質及后果作出結論性評價，評價包括單項事實的評價和綜合情況的評價兩種，某些單項事實的評價在綜合評價較為充分的情況下可適當簡略或省略。

提出意見和建議。主要包括兩個層次，一個是針對問題性質的意見或建議，如對某項問題提出具體處理的意見；另一個是針對問題產生的原因提出的意見或建議，如提出修訂政策的建議。

2.材料編輯。材料的編輯過程是在完成材料分析任務以后，依調查報告體制和材料的取舍規則，編排材料，形成報告的過程。編輯環節應依次做好以下工作：

材料歸類。材料歸類的方法主要分為簡單羅列法和綜合歸類法。簡單羅列法即將審計調查發現的問題單個羅列，特點是操作簡單，然而，對于大多數專項調查項目，這樣的表述割裂了問題之間的聯系，無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因，自然也就無法提出好的對策和建議。綜合歸類法即將性質相同或相關聯的材料歸集在一起。通常情況下，先用綜合統計數據說明審計得出的總概念，再用比例結構等方法說明問題的重要程度，就像是統計學的結構分析，然后再舉典型材料。材料的歸納匯集要注意處理好四個方面關系：一般材料與個別材料的關系；普遍性材料與特殊性材料的關系；綜合全部被審計對象的材料與綜合部分被審計對象的材料的關系（即全局與局部的關系）；綜合表述與舉例的關系。材料取舍。調查報告內容要重點突出，主次分明，必須按照確定的調查項目的目標，緊緊抓住主要問題材料，要舍得放棄，切忌面面俱到，泛泛而論。應注意編入報告的問題部分的材料與建議之間的相關性，務必根據建議指向，決定問題部分的材料取舍。評價部分的材料，要多擺數據，多用數字對比，讓事實說話。

材料編排。按報告框架結構采用正向或逆向順序的方法，排列編入報告的材料。同時還要根據“重要優先”的排列原則進行編排，主要問題在前，次要問題在后，層次要清晰，段落和段落之間既要有聯系，又要有明確分工。

第五篇：關于對XX分公司五個專項審計整改報告

關于對XX分公司五個專項

審計的整改報告

省公司審計辦公室：

接到省公司《關于對XX分公司五個專項審計的意見》的文件后，我公司總經理室高度重視，為此召開專門會議。并成立了專項審計整改小組，并結合目前公司開展的404項目的整改階段工作，本著實事求是的態度，針對“審計意見”所提出的主要問題及審計建議由相關部門進行了一一整改。現將我公司整改情況匯報如下：

一、印章管理方面

整改前，我公司的印章管理制度不完善，無《印章領用書》，印章的發放無印模管理登記，部分印章的刻制不符合要求，對此現象，整改小組成員專門組織綜合管理部、財務中心、業務處理中心負責人及綜合管理部印章管理人員，重新學習了《關于刻制下發印章有關事宜的通知》，并傳達了“審計意見”中的關于印章的建議，綜合管理部高度重視，對印章管理增章建制，建立了《印章的發放、領用登記簿》，對全轄所有印章的印模進行補充登記，對“審計意見”中提出的不符合《財務部印章制作及使用說明》而印制的印章，即 “XXXX股份有限公司財務核算中心現金收訖”、“XXXXX股份有限公司XX分公司財務核算中心轉訖”、“XXXXX股份有限公司XX市XX支公司轉訖”章，經綜合管理部牽頭，進行重新刻制，經整改，我公司的印章刻制、發放、使用、保管工作基本完善。

二、兩核方面

我公司專項整改小組針對“審計意見”中所指出的“兩核”、“單證管理”方面的建議，進行了研究，挖掘了出現問題的根源，主要原因在于業務管理人員對崗位流程工作不夠細知。6月20日，我公司組織了業務管理人員及各支公司內勤的教育培訓，認真學習了《壽險實務》、《理賠手同冊》、《XXXXX股份有限公司XX省分公司業務單證管理辦法》等相關文件的應知應會。

為防范風險，重申了要嚴格遵守核保核賠的權限，嚴格按《壽險實務》流程操作。不越權進行理賠和承保，并加大了核保核賠逐級上報制度的執行力度。重申了兩核人員的崗位職責及權限范圍，對大額保單要進行生調，針對疑難、問題案件，我公司做到了部分案件雙人查勘，并及時撰寫了調查報告。

三、費用管理方面

1、嚴格執行崗位責任制，明確分工、責任到人，按照總公司《會計基礎工作規范》的要求規范日常會計行為，加強從會計原始單證審核、會計憑證的錄入、到賬簿報表等整個會計核算流程的質量監控。在現金支付方面，嚴格按《現金管理規定》執行，禁止超出《現金管理規定》要求的現金支付，對確需的超過千元的付款要上報總經理室審批。

2、加強對會計人員的素質教育，提高其業務水平，依照《金融企業會計制度》及公司會計規定準確使用會計科目，要求憑證錄入人員及復核人員對會計科目要應知應會，提高工作質量，保證會計資料，會計信息的真實、可靠。

3、加強費用管理，按照權責發生制原則確認收入和費用支出。為防止費用超支，我公司加大了費用管理的力度。年初出臺了《2XXX年費用管理辦法》，每月初要求各基層單位上報《費用預算表》，對上個月度費用超支的單位進行預警，辦法實施以來，已見成效。2XXX年1-5月份我公司費用控制在規定范圍之內并有結余。

4、嚴格按照財務管理辦法規定，如實反映各項業務收支，并建立了有效的控制措施，今后如發現有虛列費用，虛列賠款現象，追究當事人的責任及其相關的領導責任。

四、短險理賠方面

我公司現大部分短險險種的賠付已上機操作。因業務工作的特殊性，尚有復印醫療費發票賠付現象，整改小組對此類案件進行了抽查，手續均符合理賠規定。理賠人員能做到不壓案，及時清算、賠付，杜絕了跨列支賠款現象。

五、單證管理方面

今年年初，為加強業務單證管理，出臺了一系列相關的管理辦法，二月份，對全轄的作廢單證進行清理，并重點對離司人員和長期不出勤人員領用的單證進行清理。六月初，結合404項目工作的要求，對全轄的單證管理工作進行了指導和督查，現全轄各支公司基本按照《XXXXX股份有限公司XX省分公司業務單證管理辦法》執行。XX支公司存在個別業務單證核銷不及時現象。兼業代理機構由于銀行統一領取單證發放至各網點并統一收回，核銷時間稍滯后一些。

我公司以此次專項整改工作為契機，同時也是對404工作的一個補充，為我公司切實做好內部管理這篇文章又寫下濃重的一筆。只有規范的內控、規范的管理、規范的團隊，才能使公司的發展不斷提升。我們要不僅要在業務發展上力爭上游，在業務管理上也要進入全省先進行列。