第一篇：法規(guī)2009.11

上海-2009年（下半年）會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，其中__D__不屬于《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》中規(guī)定的定期保管期限。

A.3年B.15年C.25年D.20年

2.小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括__C__。

A.利潤(rùn)表B.所有者權(quán)益變動(dòng)表C.現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負(fù)債表

3.某電器廠為增值稅一般納稅人，本月采取“以舊換新”方式銷售電器，開具普通發(fā)票收取貨款共60萬(wàn)元。舊電器作價(jià)12萬(wàn)元。按照規(guī)定增值稅計(jì)稅銷售額為__D_萬(wàn)元。

A.48B.41.03C.60D.51.25

4.李教授一次取得稿酬12萬(wàn)元，其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅__B__萬(wàn)元。

A.1.923B.1.344C.1.536D.1.478

5.偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料是指__B___。

A.用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相

B.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料

C.通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者

D.用涂改、挖補(bǔ)等手段來修改會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的錯(cuò)誤內(nèi)容，從而達(dá)到數(shù)據(jù)真實(shí)

6.臨時(shí)存款賬戶有效期__A__。

A.最長(zhǎng)不超過2年B.最長(zhǎng)不超過1年C.最短不得少于2年D.最短不得少于1年

7.下列各項(xiàng)中，__C__不屬于支付結(jié)算基本原則。

A.恪守信用，履約付款 B誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配C.先收后付，收支抵用D.銀行不墊款

8.在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，對(duì)于一般銷售方式而言，銷售額為_A__。

A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

B.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用以及向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

C.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款，但不包括價(jià)外費(fèi)用以及向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額

D.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額，但不包括價(jià)外費(fèi)用

9.2009年7月，某增值稅小規(guī)模納稅人填開普通發(fā)票銷售貨物，銷售收入為92700元，外購(gòu)貨物2700元，其當(dāng)期應(yīng)繳增值稅__C_。

A.5247元 B.2621元C.2700元D.3565元

10.某卡拉OK歌舞廳2009年5月各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入總額為90萬(wàn)元，其中煙酒和飲料收入20萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。歌舞廳該月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅__C__萬(wàn)元。

A.14B.4C.18D.22

11.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以___B_為原則。

A.收付實(shí)現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實(shí)地盤存制D.永續(xù)盤存制

12.某銀行簽發(fā)的一張銀行匯票中有以下記載事項(xiàng)，其中__B__不屬于必須記載事項(xiàng)。

A.出票人簽章B.付款地C.出票金額D.付款人名稱

13.職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)和歸宿是__A__。

A.奉獻(xiàn)社會(huì)B.服務(wù)群眾C.辦事公道D.誠(chéng)實(shí)守信

14.對(duì)外投資的內(nèi)部控制，應(yīng)實(shí)行重大投資決策_(dá)_B_等責(zé)任制度。

A.總經(jīng)理審核簽名B.集體審議聯(lián)簽C.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名D.技術(shù)部門負(fù)責(zé)人審核簽名

15.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的，可以對(duì)單位并處_C__的罰款。

A.2000元以上1萬(wàn)元以下B.3000元以上4萬(wàn)元以下

C.3000元以上5萬(wàn)元以下D.3萬(wàn)元以上6萬(wàn)元以下

16.內(nèi)部稽核制度是__A__制度的重要組成部分。

A.內(nèi)部控制B.內(nèi)部監(jiān)督C.內(nèi)部牽制D.內(nèi)部審計(jì)

17.下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)結(jié)算方式的是__C_。

A.匯兌B.托收承付C.本票D.信用卡

18.根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，無民事行為能力或限制民事行為能力人在票據(jù)上簽章的，__B_。

A.其簽章有效B.其簽章無效C.簽章人因些成為票據(jù)上債務(wù)人

D.其他票據(jù)當(dāng)事人可據(jù)此簽章向無民事行為能力人或限制民事行為能力人主張票據(jù)權(quán)利

19.通過縮小計(jì)稅依據(jù)來實(shí)現(xiàn)減免稅的形式屬于__B_。

A.稅額式減免B.稅基式減免C.稅率式減免D.稅種式減免

20.2009年1月某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建建筑物出售，出售建筑物的工程成本為1200萬(wàn)元（利潤(rùn)率10%），其出售取得收入為1560萬(wàn)元，則該公司2009年1月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅__D_

A.40.82萬(wàn)元B.78萬(wàn)元C.87.62萬(wàn)元D.118.82萬(wàn)元

21.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，依據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于__D_

A.外資企業(yè)B.合資企業(yè)C.非居民企業(yè)D.居民企業(yè)

22.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是實(shí)現(xiàn)__B__的重要保證，是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的立身之本。

A.財(cái)務(wù)目標(biāo)B.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)C.會(huì)計(jì)目標(biāo)D.利潤(rùn)目標(biāo)

23.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，__A__一次收入畸高，可以實(shí)行加成征收。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.利息、股息、紅利所得C.稿酬所得D.偶然所得

24.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目中的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是__D__。

A.不超過工資薪金總額的11%、2%、2.5%B.不超過工資薪金總額的14%、2%、1.5%

C.不超過工資薪金總額的11%、2%、1.5%D.不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%

25.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向__A__申報(bào)納稅。

A.土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.其居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

二、多項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)成包括__ABCD__。

A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章D.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

2.關(guān)于會(huì)計(jì)文字記錄，下列表述中正確的包括__AD__。

A.在我國(guó)境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)記錄文字都必須使用中文

B.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織，可以單獨(dú)使用外國(guó)文字

C.民族自治地區(qū)的單位會(huì)計(jì)記錄，可以單獨(dú)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

D.使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的3.關(guān)于現(xiàn)金使用范圍，下列各項(xiàng)中，表述正確的有__AC__。

A.對(duì)于單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等，現(xiàn)金支付不受結(jié)算起點(diǎn)的限制

B.開戶單位在銷售活動(dòng)中，可以對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇

C.開戶單位不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票

D.各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，支付結(jié)算限額以上的貨幣結(jié)算，可使用現(xiàn)金

4.會(huì)計(jì)人員自我教育的方法包括__ABCD__。

A.自我解剖法B.自重自省法C.自警自勵(lì)法D.自律慎獨(dú)法

5.收款人名稱是__ABD__中的必須記載事項(xiàng)。

A.銀行匯票B.商業(yè)匯票C.支票D.銀行本票

6.以下各項(xiàng)中，__ABCD__屬于增值稅征稅范圍。

A.銷售代銷貨物B.進(jìn)口貨物C.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D.將自產(chǎn)貨物分配給投資者

7.__AD__，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。

A.殘疾、孤老人員和烈屬所得B.保險(xiǎn)賠款C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)D.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的8.有關(guān)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的含義，下列說法中正確的有__ABD__。

A.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)利益關(guān)系的手段B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有相對(duì)穩(wěn)定性

C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有他律性D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有廣泛的社會(huì)性

9.在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，收入總額應(yīng)包括__ABCD__。

A.銷售商品的收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入C.匯兌收益D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

10.按照廉潔自律要求，會(huì)計(jì)人員應(yīng)做到__ABC__。

A.樹立正確的人生觀和價(jià)值觀B.公私分明，不貪不占

C.遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)D.嚴(yán)格操守，勤勉工作

三、判斷題（請(qǐng)按答題卡要求，將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡相應(yīng)題號(hào)的信息點(diǎn)。你認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；你認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。本類題共25題，每小題1分，共25分。判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤或不作判斷的，不得分也不扣分。）

1.原始憑證金額有錯(cuò)誤。如果是大寫金額錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；如果是小寫金額錯(cuò)誤的，可采用劃線更正法更正。（×）

2.在一般情況下，開戶單位支付現(xiàn)金不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。（√）

3.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。（√）

4.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（√）

5.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但在出納業(yè)務(wù)不多的單位，可以兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。（√）

6.沒有開立存款賬戶的個(gè)人，向銀行支付款項(xiàng)后，也可以通過銀行辦理支付結(jié)算。（√）

7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦是納稅申報(bào)，但納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，可不必辦理納稅申報(bào)。（×）

8.銀行匯票的提示付款期就是銀行匯票的有效期限，這一期限為2年。（×）

9.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的“參與管理”，是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)該直接進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策。（×）

10.單位信用卡一律不得支取現(xiàn)金。（√）

11.目前，我國(guó)稅制中屬于行為課稅類的主要有耕地占用稅、印花稅等。（√）

12.對(duì)丟失增值稅專用發(fā)票相關(guān)聯(lián)次的，若從對(duì)方取得存根聯(lián)復(fù)印件并加蓋相關(guān)印章，可作為扣稅憑證。（×）

13.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取，但不得辦理現(xiàn)金繳存。（×）

14.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，如果已足額繳納了個(gè)人所得稅，則納稅年度終了后不必向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（×）

15.在會(huì)計(jì)職業(yè)組織中設(shè)立專門的職業(yè)道德委員會(huì)，配備一定的專職人員，負(fù)責(zé)職業(yè)道德規(guī)范的制度、解釋、修訂和實(shí)施是非常必要的。（√）

16.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》由國(guó)務(wù)院制定并公布。（×）

17.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的責(zé)任人是主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）。（×）

18.企業(yè)法人開立基本存款賬戶時(shí)，應(yīng)出具企業(yè)法人稅務(wù)登記證正本作為證明文件。（×）

19.強(qiáng)化服務(wù)就是會(huì)計(jì)人員要具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。（√）

20.定額銀行本票最小票面金額為1000元，最大票面金額為5萬(wàn)元。（√）

21.從事圖書、報(bào)紙、雜志銷售的納稅人按低稅率10%計(jì)征增值稅。（×）

22.一般納稅人銷售貨物必須開具增值稅專用發(fā)票。（×）

23.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后即可自行銷毀。（×）

24.會(huì)計(jì)職業(yè)節(jié)操，就是要不畏壓力，不為利誘，在任何時(shí)候任何情況下都要誠(chéng)信為本，堅(jiān)持準(zhǔn)則，廉潔自律，嚴(yán)格把關(guān)，盡職盡責(zé)，不塵不染。（√）

25.稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間的征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（√）

四、不定項(xiàng)選擇題

（一）某外商投資企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，決定設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并聘用本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人王某擔(dān)任總會(huì)計(jì)師。為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，準(zhǔn)備提升已取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格、并且長(zhǎng)期在該企業(yè)會(huì)計(jì)部門工作的劉某擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。另擬抽調(diào)一名在車間從事統(tǒng)計(jì)工作已5年的中專生小張接替劉某的會(huì)計(jì)核算工作。

要求：根據(jù)上述資料，回答1-5題：

1.關(guān)于設(shè)置總會(huì)計(jì)師，以下說法正確的是__ABC__。

A.國(guó)有大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師

B.國(guó)有大、中型企業(yè)以外的其他單位可根據(jù)需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師

C.國(guó)有大、中型企業(yè)以外的其他單位不一定設(shè)置總會(huì)計(jì)師

D.國(guó)有大、中型企業(yè)不一定設(shè)置總會(huì)計(jì)師

2.關(guān)于總會(huì)計(jì)師的權(quán)限，以下說法正確的是__ABCD__。

A.建立、健全單位經(jīng)濟(jì)核算的組織指揮權(quán)B.對(duì)違法違紀(jì)問題的制止和糾正權(quán)

C.對(duì)單位財(cái)務(wù)收支具有審批簽署權(quán)D.對(duì)本單位會(huì)計(jì)人員的管理權(quán)

3.聘用本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，以下說法錯(cuò)誤的是__BCD__。

A.王某擔(dān)任總會(huì)計(jì)師前，要辦理會(huì)計(jì)工作的移交

B.由于王某仍在本單位工作，所以王某擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，不需辦理會(huì)計(jì)工作的移交

C.在王某擔(dān)任總會(huì)計(jì)師前，必須取得高級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格

D.王某擔(dān)任總會(huì)計(jì)師以后，具有參與本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理的決策職責(zé)

4.關(guān)于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，以下說法正確的是__AB__。

A.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)，是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)

B.總會(huì)計(jì)師不屬于會(huì)計(jì)專業(yè)中的高級(jí)職務(wù)

C.會(huì)計(jì)員不屬于會(huì)計(jì)專業(yè)中的初級(jí)職務(wù)

D.初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的取得，均實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度

5.小張接替劉某的會(huì)計(jì)核算工作，以上說法錯(cuò)誤的是__BD__。

A.小張應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

B.小張應(yīng)取得初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

C.小張不必取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

D.由于小張已在車間從事5年的統(tǒng)計(jì)工作，因而不必取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

二）天籟公司根據(jù)合同向紅森公司購(gòu)買產(chǎn)品，并簽發(fā)一張金額為8萬(wàn)元的支票，出票日期為2009年7月1日。紅森公司同年7月5日背書轉(zhuǎn)讓給得洋公司，并將付款日期另行記載為7月20日。要求：根據(jù)上述資料，回答6-8題：

6.下列各項(xiàng)中屬于有效行為的是___ABC__。

A.天籟公司向紅森公司購(gòu)買產(chǎn)品B.天籟公司向紅森公司簽發(fā)支票

C.紅森公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給得洋公司D.紅森公司另行記載支票的付款日期

7.根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，下列日期中，持票人得洋公司的提示付款時(shí)間符合規(guī)定的有__B_。

A.2009年8月5日B.2009年7月9日C.2009年7月20日D.2010年1月15日

8.如果得洋公司于2010年2月20日才提示付款，以下說法錯(cuò)誤的是__ACD__。

A.票據(jù)權(quán)利和民事權(quán)利均未喪失B.票據(jù)權(quán)利和民事權(quán)利均已喪失

C.票據(jù)權(quán)利喪失，但仍然享有民事權(quán)利D.民中權(quán)利喪失，但仍然享有票據(jù)權(quán)利

（三）廣泰公司2008年1-12月共預(yù)繳企業(yè)所得稅680萬(wàn)元。根據(jù)所得稅匯算清繳結(jié)果，有關(guān)資料如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用760萬(wàn)元，管理費(fèi)用645萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入35萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出23萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入115萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出78萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生壞賬損失24萬(wàn)元，取得擴(kuò)大內(nèi)需財(cái)政撥款56萬(wàn)元，取得租金收入20萬(wàn)元，銀行利息支出52萬(wàn)元。假設(shè)各扣除項(xiàng)目的支出均符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答9-11題：

9.下列說法中正確的有__AC__。

A.企業(yè)所得稅實(shí)行分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳

B.企業(yè)所得稅也可實(shí)行年終一次繳清的辦法

C.財(cái)政撥款56萬(wàn)元為不征稅收入

D.租金收入20萬(wàn)元不必計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

10.廣泰公司2008年度應(yīng)納稅所得額為__B__。

A.2844萬(wàn)元B.2788萬(wàn)元C.2836萬(wàn)元D.2892萬(wàn)元

11.廣泰公司應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅__D__。

A.31萬(wàn)元B.29萬(wàn)元C.43萬(wàn)元D.17萬(wàn)元

（四）某公司是國(guó)有大型企業(yè)。2008年12月31日完成了全年的業(yè)務(wù)，在對(duì)賬、結(jié)賬后編制了年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；該公司委托符合資質(zhì)要求的新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告；2009年3月31日同級(jí)財(cái)政部門完成了對(duì)該企業(yè)會(huì)計(jì)工作的檢查。

要求：根據(jù)上述資料，回答12-15題：

12.關(guān)于企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，下列表述中正確的是__AC__。

A.2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)期間是2008年1月1日起至12月31日止

B.《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)年度的規(guī)定，僅適用于內(nèi)資企業(yè)

C.2008年度結(jié)賬日為公歷 2008年12月31日

D.2008年度結(jié)賬日為公歷 2009年3月31日

13.該企業(yè)委托新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)，屬于會(huì)計(jì)工作的__B__。

A.政府監(jiān)督B.社會(huì)監(jiān)督C.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督D.行業(yè)監(jiān)督

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括__AB__。

A.依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)B.承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)

C.檢查企業(yè)會(huì)計(jì)工作情況D.檢查企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)情況

15.同級(jí)財(cái)政部門對(duì)該企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)工人的檢查內(nèi)容包括__ABCD__。

A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格

第二篇：新增法規(guī)

2011年國(guó)家司法考試 新增法律法規(guī)解讀 眾合教育 出品 2011年5月.中華人民共和國(guó)村民委員會(huì)組織法

（中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議于2010年10月28日修訂通過）

為適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深刻變化，特別是城鄉(xiāng)戶籍制度、農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的不斷推進(jìn)，有必要在總結(jié)村民自治實(shí)踐基礎(chǔ)上，對(duì)原村委會(huì)組織法進(jìn)行修訂。特別是經(jīng)過７次以上的村委會(huì)換屆選舉，各地探索出了一些能夠切實(shí)保障村民群眾直接行使民主權(quán)利的經(jīng)驗(yàn)和做法，需要以法律的形式把這些好經(jīng)驗(yàn)好做法固化、深化。村民委員在歷年司法考試略有涉及，一般一年最多1-2題，但考慮到今年新修訂該法，應(yīng)當(dāng)受到考生們的一定程度的重視。

第十一條 村民委員會(huì)主任、副主任和委員，由村民直接選舉產(chǎn)生。任何組織或者個(gè)人不得指定、委派或者撤換村民委員會(huì)成員。村民委員會(huì)每屆任期三年，屆滿應(yīng)當(dāng)及時(shí)舉行換屆選舉。村民委員會(huì)成員可以連選連任。村民委員會(huì)的選舉制度方面較之之前的舊法有一定程度的變化，請(qǐng)考生特別注意對(duì)村民委員會(huì)選舉中的一些數(shù)字化規(guī)定。

第十三條 年滿十八周歲的村民，不分民族、種族、性別、職業(yè)、家庭出身、宗教信仰、教育程度、財(cái)產(chǎn)狀況、居住期限，都有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；但是，依照法律被剝奪政治權(quán)利的人除外。村民委員會(huì)選舉前，應(yīng)當(dāng)對(duì)下列人員進(jìn)行登記，列入?yún)⒓舆x舉的村民名單：

（一）戶籍在本村并且在本村居住的村民；

（二）戶籍在本村，不在本村居住，本人表示參加選舉的村民；

（三）戶籍不在本村，在本村居住一年以上，本人申請(qǐng)參加選舉，并且經(jīng)村民會(huì)議或者村民代表會(huì)議同意參加選舉的公民。已在戶籍所在村或者居住村登記參加選舉的村民，不得再參加其他地方村民委員會(huì)的選舉。本條規(guī)定了具有選舉權(quán)及被選舉權(quán)的人選范圍，可以單獨(dú)成為考查的知識(shí)點(diǎn)。需要考生給予一定程度的重視。第二十八條 召開村民小組會(huì)議，應(yīng)當(dāng)有本村民小組十八周歲以上的村民三分之二以上，或者本村民小組三分之二以上的戶的代表參加，所作決定應(yīng)當(dāng)經(jīng)到會(huì)人員的過半數(shù)同意。村民小組組長(zhǎng)由村民小組會(huì)議推選。村民小組組長(zhǎng)任期與村民委員會(huì)的任期相同，可以連選連任。屬于村民小組的集體所有的土地、企業(yè)和其他財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理以及公益事項(xiàng)的辦理，由村民小組會(huì)議依照有關(guān)法律的規(guī)定討論決定，所作決定及實(shí)施情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本村民小組的村民公布。本條規(guī)定村民小組會(huì)議決定作出的方式，并且也規(guī)制了相關(guān)決定的公示情況。作為新增的內(nèi)容需要考生重視。

中華人民共和國(guó)法官職業(yè)道德基本準(zhǔn)則

(最高人民法院2001年10月18日發(fā)布，2010年12月6日修訂后重新發(fā)布)修訂后的《職業(yè)道德準(zhǔn)則》，突出“公正、廉潔、為民”司法核心價(jià)值觀的靈魂和主線地位，調(diào)整了內(nèi)容結(jié)構(gòu)，增加了“忠誠(chéng)司法事業(yè)”、“堅(jiān)持司法為民”兩章；把原有的“遵守司法禮儀”、“加強(qiáng)自身修養(yǎng)”、“約束業(yè)外活動(dòng)”三章，合并調(diào)整為“維護(hù)司法形象”一章。該法有少量的核心內(nèi)容仍需要考生予以關(guān)注。第二條 法官職業(yè)道德的核心是公正、廉潔、為民。基本要求是

忠誠(chéng)司法事業(yè)、保證司法公正、確保司法廉潔、堅(jiān)持司法為民、維護(hù)司法形象。“公正、廉潔、為民”居于司法核心價(jià)值觀的靈魂和主線地位。司法考試可能會(huì)在此給大家玩文字游戲，因此考生需要識(shí)記該三項(xiàng)內(nèi)容。第十條 牢固樹立程序意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)體公正與程序公正并重，嚴(yán)格按照法定程序執(zhí)法辦案，充分保障當(dāng)事人和其他訴訟參與人的訴訟權(quán)利，避免執(zhí)法辦案中的隨意行為。法官職業(yè)道德基本準(zhǔn)則中，保證司法公正一章是要點(diǎn)所在，考生要對(duì)相關(guān)條文予以一定的重視。相關(guān)內(nèi)容比較容易理解，多多熟悉即可解決。www.tmdps.cn/zhonghejiaoyu或 登錄新浪微博搜索 眾合教育司考 版權(quán)聲明：本資料系由眾合學(xué)校資料中心精心編制，著作權(quán)屬眾合學(xué)校和授課教師所有，未經(jīng)眾合學(xué)校許可，任何人不得以任何方式復(fù)制、使用。否則，眾合學(xué)校將追究侵權(quán)者法律責(zé)任之權(quán)利。發(fā)現(xiàn)者請(qǐng)與我校聯(lián)系。

第三篇：房屋法規(guī)

因開發(fā)商的原因（延期交房），本人要求退房，先前我是申請(qǐng)的住房貸款，現(xiàn)在要注銷合同那么銀行的貸款有誰(shuí)償還呢

退房即開發(fā)商解除與購(gòu)房者之間的買賣合同，將購(gòu)房款退還給購(gòu)房者。在辦理退房手續(xù)的過程中有兩個(gè)問題比較重要，一是購(gòu)房者要解除什么合同；二是解除這些合同過程中的先后順序。

如果購(gòu)房者提出的退房要求被開發(fā)商接受，那么有兩個(gè)合同需要解除，一是購(gòu)房者與開發(fā)商的買賣合同，二是購(gòu)房者與銀行的借款合同。

房屋買賣合同的解除，意味著雙方財(cái)產(chǎn)的返還或權(quán)利的恢復(fù)，對(duì)于已經(jīng)入住的購(gòu)房者而言，需要將已經(jīng)占有的住宅交還給開發(fā)商，對(duì)于還沒有入住的購(gòu)房者者來說，則需要放棄占有即將入住的住宅。開發(fā)商則不能再根據(jù)合同要求購(gòu)房者支付房款，對(duì)于已經(jīng)收取的部分要退還給購(gòu)房者。

解除合同履行完畢后，雙方的財(cái)產(chǎn)狀態(tài)將恢復(fù)到簽訂合同前的狀態(tài)，買賣合同的解除與履行無須其他人的協(xié)助，雙方自己即可以完成。

借款合同的解除，表明購(gòu)房者將一次性歸還從銀行的借款，然后不再支付任何本金和利息，無須承擔(dān)任何還款的義務(wù)。

這個(gè)合同的解除與買賣合同不一樣，它需要在除了銀行與購(gòu)房者之外的第三方、也就是開發(fā)商的協(xié)助下才能完成。因?yàn)橘?gòu)房者雖然從銀行取得了借款，但并不直接占有這部分借款，銀行借款通過轉(zhuǎn)帳的形式由開發(fā)商取得。如果要?dú)w還借款，必須由開發(fā)商向銀行歸還已經(jīng)占有的借款，才可以實(shí)現(xiàn)歸還借款的目的。銀行只有收到開發(fā)商以購(gòu)房者名義還來的借款后，才能認(rèn)定購(gòu)房者已經(jīng)履行了全部還款義務(wù)，雙方的借款合同才能真正的解除。因此借款合同的解除與履行需要第三方協(xié)助才能完成。

因?yàn)橛腥疆?dāng)事人，而且有兩個(gè)合同，由于在空間操作上無法同步進(jìn)行，就會(huì)出現(xiàn)時(shí)間上的先后順序問題；從實(shí)際行為上，認(rèn)為目前較為普遍的有以下三種：

一、購(gòu)房者先與開發(fā)商解除買賣合同，然后取回首付款，再與銀行解除借款合同，然后由開發(fā)商歸還銀行借款。

二、購(gòu)房者先與開發(fā)商解除買賣合同，然后再與銀行解除借款合同，然后取回首付款，最后由開發(fā)商歸還銀行借款。

三、購(gòu)房者先與開發(fā)商解除買賣合同，然后由開發(fā)商歸還銀行借款，再與銀行解除借款合同，最后取得首付款。

這三種過程有一個(gè)共同的特點(diǎn)，就是購(gòu)房者首先要與開發(fā)商解除買賣合同，表明購(gòu)房者放棄對(duì)住宅行使占有的權(quán)利。在這種情況下，購(gòu)房者存在一種風(fēng)險(xiǎn)，一旦解除合同后，即不能再度占有住宅，如果開發(fā)商不能按時(shí)歸還銀行借款，則購(gòu)房者除了喪失房屋權(quán)利外,仍然需要承擔(dān)向銀行還款的義務(wù)，即所謂“錢房?jī)煽铡薄Ｈ绻_發(fā)商在此期間出現(xiàn)破產(chǎn)，則購(gòu)房者損失更為巨大，不僅住宅(僅指沒有取得產(chǎn)權(quán)證的)可能會(huì)作破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)被拍賣，而且已經(jīng)支付的首付款無法取得，同時(shí)還要支付年限不等的銀行借款。

為了使購(gòu)房者最大限地避免上述風(fēng)險(xiǎn)，在開發(fā)商不會(huì)破產(chǎn)的前提下，認(rèn)為在實(shí)際操作時(shí)可以通過以下程序：

一、購(gòu)房者首先與開發(fā)商簽訂一個(gè)補(bǔ)充協(xié)議，一個(gè)附條件的關(guān)于解除買賣合同的補(bǔ)充協(xié)議。

二、購(gòu)房者再與銀行簽訂一個(gè)補(bǔ)充協(xié)議，也是一個(gè)附條件的解除借款合同的補(bǔ)充協(xié)議。

三、開發(fā)商歸還銀行借款，購(gòu)房者與銀行簽訂的協(xié)議中確定的條件出現(xiàn)，購(gòu)房者與銀行的借款合同解除。

四、開發(fā)商歸還購(gòu)房者的首付款，并協(xié)助辦理購(gòu)房者退房的各種相關(guān)手續(xù)。

五、第三、第四個(gè)行為履行完畢后，第一步中雙方簽訂的協(xié)議中假設(shè)的條件出現(xiàn)，購(gòu)房者與開發(fā)商的買賣合同解除。

同時(shí)提醒，如果是開發(fā)商違約行為導(dǎo)致購(gòu)房者退房的，開發(fā)商除退還房屋全部?jī)r(jià)款及相應(yīng)利息外，還應(yīng)包括違約金，如果違約金不足以彌補(bǔ)購(gòu)房貸款損失和房屋裝修損失等的，差額部分購(gòu)房者還可以向開發(fā)商繼續(xù)要求賠償

第一招：看“備案”留“兩書” 新房入住前，業(yè)主應(yīng)看到該項(xiàng)目有關(guān)備案文書的復(fù)印件，以便確認(rèn)該項(xiàng)目是合法建筑；同時(shí)，應(yīng)得到開發(fā)商提供的《住宅質(zhì)量保修書》和《住宅使用說明書》。“（以上節(jié)選自百度知道 > 生活 > 購(gòu)房置業(yè)）難道莫非鄭州的房子，收房時(shí)可以就不用查驗(yàn)竣工驗(yàn)收備案表！！！！！

接收房屋時(shí)查看是否有一表兩書，查看約定的其他條件是否具備，查看房屋是否有瑕疵。如發(fā)現(xiàn)房屋不符合交付條件應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，對(duì)方不簽收時(shí)可通過郵寄送達(dá)（發(fā)EMS或掛號(hào)信），切不可一走了之。及時(shí)提起訴訟，依法維護(hù)自己的合法權(quán)益。

房產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上至今沒有公安消防、規(guī)劃、環(huán)保、城建檔案管理機(jī)構(gòu)等專業(yè)管理部門的驗(yàn)收意見，由于開發(fā)商至今不能完成辦理房產(chǎn)證所需的報(bào)送材料備案的義務(wù)，房產(chǎn)證不知道猴年馬月

■法規(guī)支持

●購(gòu)房者可索回保險(xiǎn)費(fèi)對(duì)應(yīng)法規(guī)：《保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定退保程序：投保人與保險(xiǎn)人達(dá)成解除合同的協(xié)定后，投保人應(yīng)向保險(xiǎn)人支付手續(xù)費(fèi)，保險(xiǎn)人應(yīng)向投保人退還保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)責(zé)任開始后，投保人要求解除合同的，保險(xiǎn)人可收取自保險(xiǎn)責(zé)任開始之日起到合同解除之日止期間的保險(xiǎn)費(fèi)，剩余部分退還投保人。購(gòu)房人可依據(jù)上述規(guī)定辦理退保、退費(fèi)手續(xù)。

●違約金就高不就低對(duì)應(yīng)法規(guī)：《合同法》相關(guān)規(guī)定具體內(nèi)容：違約金不足以彌補(bǔ)實(shí)際損失全部的，差額部分由開發(fā)商繼續(xù)賠償。如違約金高于實(shí)際損失，開發(fā)商則直接按違約金來賠償。

●定金可雙倍退還對(duì)應(yīng)法規(guī)：《合同法》第116條具體內(nèi)容：當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金或定金條款。條款解讀：“違約金”與“定金”只能擇一適用，不可同時(shí)適用。若是購(gòu)房人的原因?qū)е峦朔浚_發(fā)商有權(quán)不退還定金；但若是開發(fā)商的責(zé)任，購(gòu)房者可獲得雙倍賠償。

逾期交房，業(yè)主也可要求退房。業(yè)主需要提出《退房申請(qǐng)》，這個(gè)時(shí)候，業(yè)主一定要明確違約金的數(shù)額或者違約金的計(jì)算方法。如果退房申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)，和開發(fā)商簽訂《解除協(xié)議》，在《解除協(xié)議》中一要明確什么時(shí)候去房屋管理部門辦理退房手續(xù)，二要明確什么時(shí)候退購(gòu)房款，三要明確相應(yīng)的違約責(zé)任；最后，在拿到退房款之前一定要保存好收據(jù)、合同等相關(guān)原件，以便發(fā)

生糾紛時(shí)好維權(quán)。

她展示了《退房協(xié)議》。該《協(xié)議》寫明，韓平“于2012年5月22日購(gòu)買大連圣華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司位于大連市西崗區(qū)新開路97號(hào)的寶隆國(guó)際2317號(hào)房屋，面積41.96平方米，購(gòu)買單價(jià)每平方米12782元，房款總價(jià)為536333元，已付房款53633

3元，稅費(fèi)32180元。”

協(xié)議中提到，由于“政策、天氣等”原因，大連圣華房地產(chǎn)開發(fā)有限公司因未能按合同約定日期交房，而同意韓女士提出的退房申請(qǐng)。雙方約定于2013年3月20日退還韓女士購(gòu)房款5萬(wàn)元，剩余房款及稅費(fèi)共計(jì)51萬(wàn)余元及該公司給韓女士的2萬(wàn)元補(bǔ)償款均于2013年3月29日全部退還給韓女士。

協(xié)議還約定，若開發(fā)商未按協(xié)議約定時(shí)間履行退款義務(wù)，每逾期一日需向韓女士支付500元違約補(bǔ)償；開發(fā)商逾期付款達(dá)30天，韓女士有權(quán)選擇繼續(xù)保有所購(gòu)房屋或者繼續(xù)要求開發(fā)商支付違約金。

韓女士說，在簽訂協(xié)議的3月20日，她拿到了5萬(wàn)元錢。之后，她多次向該公司負(fù)責(zé)人追討退房款，可對(duì)方總以多種理由

拖延。

我的損失： 首付款利息

貸款多還得利息 房產(chǎn)局擔(dān)保費(fèi)等 保險(xiǎn)費(fèi)200元

第四篇：財(cái)務(wù)法規(guī)

裝

訂

處

南開大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育學(xué)院考試卷

2013-2014春季學(xué)期期末(2013.9)《財(cái)務(wù)法規(guī)》

主講教師： 肖沂

學(xué)習(xí)中心：____________________________ 專業(yè)：_______________________ 姓 名：_________________ 學(xué) 號(hào)：_______________ 成績(jī)：___________

一、請(qǐng)同學(xué)們?cè)谙铝蓄}目中任選一題，寫成期末論文。

1、完善我國(guó)金融監(jiān)管法律制度芻議

2、我國(guó)證券市場(chǎng)完善監(jiān)管的思考

3、淺析證券法對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展的影響

4、論我國(guó)信托法與信托市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展的關(guān)系

5、擔(dān)保法對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的作用

6、合同法在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的應(yīng)用案例分析

7、試析我國(guó)商業(yè)銀行法中商業(yè)銀行與客戶業(yè)務(wù)往來的原則

8、論我國(guó)目前的證券市場(chǎng)監(jiān)管體制

9、試論信托制度及其在公司理財(cái)中的作用

10、綜合評(píng)價(jià)你供職的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的法律環(huán)境

二、論文寫作要求

論文 寫作要經(jīng)過資料收集，編寫提綱，撰寫論文等幾個(gè)步驟，同學(xué)們應(yīng)結(jié)合課堂講授內(nèi)容，廣泛收集與論文有關(guān)資料，占有一定案例，參考一定 文獻(xiàn)資料。

三、最終提交 論文應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、論文題目：論文題目應(yīng)為授課教師指定題目，論文題目要求為宋體三號(hào)字，加粗居中。

2、正文：正文是論文 主體，應(yīng)占主要篇幅。論文字?jǐn)?shù)一般在2500－3000字。論文要文字流暢，語(yǔ)言準(zhǔn)確，層次清晰，論點(diǎn)清楚，論據(jù)準(zhǔn)確，有獨(dú)立見解。要理論聯(lián)系實(shí)際。引用他人觀點(diǎn)要注明出處，論文正文數(shù)字標(biāo)題書寫順序依次為

一、（一）、1、（1）①。正文部分要求為宋體小四號(hào)字，標(biāo)題加粗，行間距為1.5倍行距

3、參考文獻(xiàn)，論文后要標(biāo)注清楚參考文獻(xiàn)附錄（不少于3個(gè)），參考文獻(xiàn)要注明書名作者、（文章題目及報(bào)刊名稱）版次、出版地、出版者、出版年、頁(yè)碼。序號(hào)使用〔1〕〔2〕〔3〕??。

參考文獻(xiàn)部分要求為宋體小四號(hào)字。

四、論文提交注意事項(xiàng)：

1、論文一律以此文件為封面，寫明學(xué)習(xí)中心、專業(yè)、姓名、學(xué)號(hào)等信息。論文保存為

裝

訂

處

word文件，以“課程名+學(xué)號(hào)+姓名”命名。

2、論文一律采用線上提交方式，在學(xué)院規(guī)定時(shí)間內(nèi)上傳到教學(xué)教務(wù)平臺(tái)，逾期平臺(tái)關(guān)閉，將不接受補(bǔ)交。

3、不接受紙質(zhì)論文。

4、如有抄襲雷同現(xiàn)象，將按學(xué)院規(guī)定嚴(yán)肅處理。

裝

訂

處

我國(guó)證券市場(chǎng)完善監(jiān)管的思考

證券監(jiān)管體制是證券監(jiān)管的職責(zé)劃分和權(quán)力劃分的方式和組織制度，是國(guó)家歷史和國(guó)情的產(chǎn)物。證券監(jiān)管體制的有效性和規(guī)范性是決定證券市場(chǎng)有續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)。證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為證券市場(chǎng)監(jiān)管的主體在整個(gè)監(jiān)管體系中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，確立有效的監(jiān)管體制模式，能夠提高監(jiān)管的效率，避免證券市場(chǎng)過分波動(dòng)。

一、市場(chǎng)監(jiān)管失靈是監(jiān)管自身的問題

證券監(jiān)管是控制證券市場(chǎng)參與者市場(chǎng)行為的一個(gè)完整的系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中，監(jiān)管主要包括國(guó)家立法、司法和行政部門，監(jiān)管對(duì)象包括證券業(yè)務(wù)本身以及與證券業(yè)相關(guān)的其他利益組織或個(gè)人。這些單位和個(gè)人受自身地位與利益機(jī)制支配，通過一定的方式影響著證券的發(fā)展。

在宏觀經(jīng)濟(jì)中，政府監(jiān)管職能在于提高效率、維護(hù)公平和保持穩(wěn)定。為保證這三項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，既要防止市場(chǎng)失靈，即市場(chǎng)配置資源失靈，還要防止政府失靈，即由于政府監(jiān)管而降低效率，使問題更加嚴(yán)重。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，供求關(guān)系創(chuàng)造了市場(chǎng)，市場(chǎng)確定價(jià)格以實(shí)現(xiàn)“市場(chǎng)出清”。價(jià)格是配置資源的信號(hào)、手段和方式。當(dāng)價(jià)格手段在市場(chǎng)失效時(shí)，我們通常以政府“看得見的手”來替代市場(chǎng)價(jià)格“看不見的手”。

政府干預(yù)同樣存在于證券市場(chǎng)。多數(shù)情況下，一國(guó)政府干預(yù)證券市場(chǎng)的程度與該國(guó)政府在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中的作用大致相符。在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性的證券市場(chǎng)中，我們認(rèn)為政府干預(yù)只有在以下條件下才是可取的：①出現(xiàn)或可能出現(xiàn)市場(chǎng)失靈現(xiàn)象；②市場(chǎng)失靈已經(jīng)或可能引起明顯的經(jīng)濟(jì)低效或不公平現(xiàn)象；③政府行為可以改善低效或不公平現(xiàn)象。如果上述條件之一得不到滿足，就不應(yīng)采取政府干預(yù)。因此，考察政府干預(yù)的必要性，應(yīng)從市場(chǎng)支配力、外部性、免費(fèi)搭車問題及不完全信息四個(gè)方面來分析研究。

所謂市場(chǎng)支配力是指一個(gè)或多個(gè)銷售者（或消費(fèi)者）影響他們所交易的商品或服務(wù)價(jià)格的能力。在競(jìng)爭(zhēng)性模型中，銷售者（或消費(fèi)者）與整個(gè)市場(chǎng)對(duì)比是非常弱小的，他們不具備支配市場(chǎng)價(jià)格的能力，也就是他們不具備市場(chǎng)支配力。如果銷售者（或消費(fèi)者）能夠影響市場(chǎng)價(jià)格，那么資源配置在社會(huì)當(dāng)中是無效的。

裝

訂

處

這一狀況出現(xiàn)在證券市場(chǎng)中，就會(huì)出現(xiàn)證券市場(chǎng)失效。

外部性是指一個(gè)廠商的生產(chǎn)行為或一個(gè)消費(fèi)者的消費(fèi)行為對(duì)其他人產(chǎn)生直接的、未予補(bǔ)償?shù)恼婊蜇?fù)面的影響。證券市場(chǎng)中也存在正面外部性和負(fù)面外部性。最明顯的證券負(fù)面外部性就是有人為了獲取證券上市資格而造假，這種行為對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)的公司也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。由于這些涉及欺詐的證券索賠表現(xiàn)為社會(huì)的福利凈損失，因此也可以被看作是證券經(jīng)營(yíng)的成本。

證券監(jiān)管本身就具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)，即使國(guó)民個(gè)人或企業(yè)無須為此付費(fèi)或很少花費(fèi)，無數(shù)的個(gè)人和企業(yè)都能從中獲益。沒有任何一家社會(huì)組織自愿無償參與對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管。這就出現(xiàn)免費(fèi)搭車問題。這樣，投資者參與證券市場(chǎng)的一個(gè)隱含前提就是證券市場(chǎng)是健康有序的。信息難題也是造成證券市場(chǎng)失效的最常見也是最重要的原因。信息不完全、信息不對(duì)稱既對(duì)市場(chǎng)參與者造成困難和問題，也會(huì)造成政府監(jiān)管失靈。市場(chǎng)機(jī)制會(huì)自動(dòng)通過價(jià)格的形成和修正過程吸收各種信息，但在短期內(nèi)市場(chǎng)機(jī)制無法識(shí)別發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)的信息欺詐行為，因此監(jiān)管的任務(wù)就是給說假話的人施加額外的成本，改變他們的行為激勵(lì)。但監(jiān)管的任務(wù)不可能是實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制性的、完全的信息披露，監(jiān)管的任務(wù)只是防止他們說假話。

政府監(jiān)管本身也可失靈。現(xiàn)代證券制度是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度中重要的組成部分，各國(guó)政府為了保證證券業(yè)的穩(wěn)定和對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，通常對(duì)證券業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。一般認(rèn)為，政府對(duì)證券業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管，能夠糾正市場(chǎng)失靈，優(yōu)化資源配置，協(xié)調(diào)社會(huì)成員的利益，增進(jìn)社會(huì)福利。但政府不是萬(wàn)能的，而且也有其客觀和主觀的缺陷，政府的缺陷同市場(chǎng)的缺陷一樣，在一定程度上是難免的。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派的代表人物格拉斯?斯諾認(rèn)為，沒有國(guó)家就辦不成事，但是有了國(guó)家也有很多麻煩：國(guó)家的存在是解釋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵，但也是造成人為經(jīng)濟(jì)衰退的根源。科斯認(rèn)為，“政府機(jī)制本身并非不要成本，實(shí)際上它的成本大得驚人??直接的政府管制也未必會(huì)帶來比企業(yè)和市場(chǎng)更好解決問題的結(jié)果”（R?H?科斯等，財(cái)產(chǎn)權(quán)利與制度變遷，中譯本，上海三聯(lián)書店，1991年版：21~23）。政府的缺陷主要表現(xiàn)在政府的干預(yù)無限擴(kuò)張，從而導(dǎo)致設(shè)置龐大的機(jī)構(gòu)，人員臃腫，成為“大政府”，而且超出政府應(yīng)該調(diào)控的范圍、層次和力度，不僅沒有彌補(bǔ)市場(chǎng)的機(jī)制缺陷，反而妨礙了市場(chǎng)機(jī)制作用的正常發(fā)揮。此外，由于政府制定法規(guī)政策的失誤和實(shí)行措施不力等原因，也會(huì)出現(xiàn)政府的無效干預(yù)。這種干預(yù)的方式、范圍、層次、力度和預(yù)期選擇都不適當(dāng)，從而不足以彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的缺陷

裝

訂

處

和難以維護(hù)市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。斯蒂格利茨指出，與民間部門相比，政府的最大優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在四個(gè)方面，即征稅權(quán)、禁止權(quán)、處罰權(quán)，以及能夠降低交易成本，即主要克服搭便車問題。但是政府的這些優(yōu)勢(shì)后面卻又隱藏著很多成本，因?yàn)楹茈y避免政府濫用職權(quán)并使民間部門遭受損失的現(xiàn)象發(fā)生。即使政府不濫用職權(quán)，由于政府工作人員對(duì)他所從事的工作不具有剩余索取權(quán)利，因而有可能工作動(dòng)力不足，容易出現(xiàn)官僚主義作風(fēng)和行為以及產(chǎn)生各種低效率的現(xiàn)象。

基于以上原因，人們普遍認(rèn)為政府對(duì)證券的監(jiān)管是必要的，但政府的作用是有限的，甚至?xí)霈F(xiàn)監(jiān)管失靈或失敗的情況。監(jiān)管失靈一般是指監(jiān)管所設(shè)定的目標(biāo)沒能實(shí)現(xiàn)，即沒能實(shí)現(xiàn)公共利益。

解釋監(jiān)管失靈原因的理論主要有以下幾種：公共利益論、監(jiān)管的“俘獲說（或捕獲說）”、監(jiān)管的供求理論、監(jiān)管的“尋租”理論、監(jiān)管政治論等，最突出的是監(jiān)管的供求理論。其代表人喬治?斯蒂格勒認(rèn)為，影響一個(gè)產(chǎn)業(yè)對(duì)政府監(jiān)管需求的主要因素是監(jiān)管可以提供多種利益，包括直接的貨幣補(bǔ)貼，控制新競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入，干預(yù)替代品和補(bǔ)充品的生產(chǎn)等。證券業(yè)主要有市場(chǎng)準(zhǔn)入的管制，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的限制以及誠(chéng)信展業(yè)等。在供給方面，政府部門進(jìn)行一項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，并非是毫無成本，毫不猶豫地按照“公共利益”來提供證券產(chǎn)品。政府實(shí)際上是由一些有著自己獨(dú)立利益的人組成的一個(gè)特殊群體。當(dāng)他們按照自身利益最大化的方向而行使公共職能時(shí)，難免發(fā)生各種各樣的低效率現(xiàn)象。在所謂民主政治的決策過程中，謀求政治權(quán)利的產(chǎn)業(yè)必須去找合適當(dāng)“賣主”，即政黨。政黨在決定是否支持某項(xiàng)監(jiān)管活動(dòng)時(shí)要考慮這一行動(dòng)是否有助于自己當(dāng)選或再選。因此，需求監(jiān)管的產(chǎn)業(yè)“必須支付兩項(xiàng)政黨所需要的東西：選票和資源。資源包括競(jìng)選經(jīng)費(fèi)、籌集經(jīng)費(fèi)的服務(wù)以及較間接的方式，其最后的結(jié)果取決于供需雙方的博弈。

二、我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管體制的形成過程及相關(guān)分析

我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管體制經(jīng)歷了一個(gè)從地方監(jiān)管到中央監(jiān)管，由分散監(jiān)管到集中監(jiān)管的過程，大致可以分為兩個(gè)階段。

第一階段從80年代中期到90年代初期，證券市場(chǎng)處于區(qū)域性試點(diǎn)階段，這是我國(guó)證券市場(chǎng)的起步階段，股票發(fā)行僅限于少數(shù)地區(qū)的試點(diǎn)企業(yè)。1990年，國(guó)務(wù)院決定分別成立上海、深圳證券交易所，兩地的一些股份公司開始進(jìn)行股票的公開發(fā)行和上市交易的試點(diǎn)。1992年，又開始選擇少數(shù)上海、深圳以外的股份公

裝

訂

處

司到上海、深圳兩家證券交易所上市。這一時(shí)期證券市場(chǎng)的監(jiān)管主要由地方政府負(fù)責(zé)。

第二階段從1992年開始，國(guó)務(wù)院總結(jié)了區(qū)域性證券市場(chǎng)試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，決定成立國(guó)務(wù)院證券委員會(huì)和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì) 全國(guó)證券市場(chǎng)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，同時(shí)，開始在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行股票發(fā)行和上市試點(diǎn)。從此，證券市場(chǎng)開始成為全國(guó)性市場(chǎng)，證券市場(chǎng)的監(jiān)管也由地方監(jiān)管為主改為中央集中監(jiān)管，并通過不斷調(diào)整國(guó)務(wù)院各有關(guān)部門的監(jiān)管職責(zé)，逐步走向證券市場(chǎng)集中統(tǒng)一的監(jiān)管體制。

1998年，國(guó)務(wù)院決定撤銷國(guó)務(wù)院證券委員會(huì)，工作改由中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)承擔(dān)，并決定中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)地方證管部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，從而形成了集中統(tǒng)一的監(jiān)管體系。

新形成的監(jiān)管體制具有以下一些特點(diǎn)：

第一，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的地位得到進(jìn)一步的強(qiáng)化，增強(qiáng)了證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，為我國(guó)證券市場(chǎng)的有效監(jiān)管提供了更好的組織保證。第二，地方證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)改由中國(guó)證監(jiān)會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)，提高了證券監(jiān)管工作的效率。改革后按大區(qū)的業(yè)務(wù)需要設(shè)置了9個(gè)派出機(jī)構(gòu)和2個(gè)直屬辦事處，精簡(jiǎn)了人員，提高了機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。第三，加強(qiáng)了對(duì)交易所主要人事管理和上市公司高級(jí)管理人員任職資格的管理，加強(qiáng)了交易所一線監(jiān)管的作用。

但這種監(jiān)管體制也存在明顯的不足之處，即過于將監(jiān)管權(quán)力集中到一個(gè)部門，使得無法對(duì)監(jiān)管效果進(jìn)行再監(jiān)管。與美國(guó)證監(jiān)會(huì)ＳＥＣ相比，中國(guó)證監(jiān)會(huì)還擁有證券規(guī)章制度制定的話語(yǔ)權(quán)。現(xiàn)行的證券規(guī)章基本上是出自證監(jiān)會(huì)之手，而且這些規(guī)章已經(jīng)把證監(jiān)會(huì)權(quán)力延伸到整個(gè)證券市場(chǎng)。在沒有權(quán)力約束機(jī)制的狀況下，證監(jiān)會(huì)管制的內(nèi)容和范圍不斷擴(kuò)張，包括行業(yè)準(zhǔn)入許可、律師事務(wù)所證券業(yè)務(wù)準(zhǔn)入審批、會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券業(yè)務(wù)審批、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批以及對(duì)這些機(jī)構(gòu)成員進(jìn)入相關(guān)業(yè)務(wù)的資格審批、對(duì)基金管理公司從業(yè)審批等。

從證券市場(chǎng)角度看，一個(gè)成熟的市場(chǎng)需要有成熟的監(jiān)管體制相配套。而能夠成功運(yùn)作的監(jiān)管體制應(yīng)將政策制定、政策執(zhí)行和監(jiān)督三者分開。試想，如果一個(gè)人即是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員，還是規(guī)則的制訂者，游戲根本無法進(jìn)行，更談不上有序運(yùn)轉(zhuǎn)。即便是裁判員，這個(gè)裁判員還有很多“話語(yǔ)權(quán)”，在裁判過程中任意發(fā)揮、更改規(guī)則都會(huì)對(duì)游戲產(chǎn)生震動(dòng)。要建立良好的證券市場(chǎng)秩序，就是要有一個(gè)穩(wěn)定、裝

訂

處

制衡的現(xiàn)代證券監(jiān)管體系和現(xiàn)代證券監(jiān)管制度。政策不穩(wěn)定、監(jiān)管機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)缺乏制衡、缺乏對(duì)監(jiān)管的監(jiān)管，難免會(huì)使政策忽左忽右、或嚴(yán)或松，引發(fā)市場(chǎng)信心不足，證券市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展只能成為目標(biāo)和理想，而不能成為現(xiàn)實(shí)。

如果缺乏一個(gè)有效的監(jiān)管體制，不僅容易產(chǎn)生外部的運(yùn)營(yíng)成本，也會(huì)誘發(fā)監(jiān)管機(jī)關(guān)內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)，即監(jiān)管機(jī)關(guān)不顧其行為引起的社會(huì)成本和收益，而只關(guān)心本部門的成本和收益。具體對(duì)中國(guó)國(guó)內(nèi)來說，監(jiān)管自身的道德風(fēng)險(xiǎn)可能來自于中國(guó)證監(jiān)會(huì)身兼數(shù)職：制定監(jiān)管政策、實(shí)施監(jiān)管政策和對(duì)監(jiān)管機(jī)關(guān)的監(jiān)管。當(dāng)中國(guó)政監(jiān)會(huì)身兼數(shù)職時(shí)，監(jiān)管政策的得失成敗，往往可以歸因于一個(gè)機(jī)構(gòu)。一般來說，對(duì)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的“失”的考核較為明確，看證券領(lǐng)域是否出現(xiàn)問題；而對(duì)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)“得”的考察卻顯得模糊，因?yàn)闆]有第二家監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其橫向比較，沒有另外一家監(jiān)管機(jī)構(gòu)比現(xiàn)在機(jī)構(gòu)做得更好，也就是說，如果取得了成績(jī)，不好肯定，但是出現(xiàn)了問題，卻可以直接否定。因此他的積極行為的付出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于他采取保守姿態(tài)，偏嚴(yán)地執(zhí)行監(jiān)管政策所付出的代價(jià)。此時(shí)他甚至可能因?yàn)閲?yán)監(jiān)管而獲得美名，這樣對(duì)于監(jiān)管者的理性選擇是嚴(yán)格監(jiān)管，而不計(jì)較社會(huì)成本。另外，監(jiān)管者也有寬容監(jiān)管的道德風(fēng)險(xiǎn)，放松對(duì)證券公司的要求和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力的限制，隱瞞證券公司的不良狀況。監(jiān)管者這樣做的一個(gè)動(dòng)機(jī)是逃避監(jiān)管不當(dāng)?shù)穆氊?zé)，總希望不良狀況能夠得到改善，這種狀況可稱之為“官僚賭博”，另一個(gè)動(dòng)機(jī)是可能來自外來機(jī)構(gòu)人士的影響，于是放松監(jiān)管。嚴(yán)監(jiān)管與松監(jiān)管往往同時(shí)存在，形成監(jiān)管不公平，不利于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的形成。于是各證券公司往往“跑部錢進(jìn)”，圍著監(jiān)管機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步形成權(quán)力機(jī)關(guān)“尋租”的社會(huì)環(huán)境。在我國(guó)，還存在地方利益與總體狀況發(fā)生矛盾的狀況。地方監(jiān)管機(jī)關(guān)為了本地經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而做出有利于本地方的決定，但有悖于全國(guó)整體監(jiān)管政策，事實(shí)上地方監(jiān)管機(jī)關(guān)也存在道德風(fēng)險(xiǎn)的可能。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能不清、政策不穩(wěn)定是導(dǎo)致目前我國(guó)證券市場(chǎng)諸多問題的重要原因之一。探究證券市場(chǎng)波動(dòng)的深層次原因，就在于沒有建立規(guī)范的立法、司法和行政三者職能的明確分工。我國(guó)目前已經(jīng)在這方面有了一些進(jìn)展，但距離穩(wěn)定、制衡的監(jiān)管體系還有很遠(yuǎn)的路要走。我國(guó)目前的立法機(jī)關(guān)是全國(guó)人大，但這僅僅使一般意義上的立法范疇。證券市場(chǎng)上的一些重大政策如國(guó)有股減持、QFII、降低交易費(fèi)用等都應(yīng)由立法機(jī)關(guān)來決策，而不應(yīng)由證監(jiān)會(huì)獨(dú)自操辦，而且這個(gè)立法過程應(yīng)當(dāng)是程序化的。否則，證監(jiān)會(huì)的某個(gè)人的講話就可以使股市大為波動(dòng)，實(shí)在是

裝

訂

處

本不該出現(xiàn)的事情。要保持證券市場(chǎng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定，保證投資者的信心，必須有穩(wěn)定的立法機(jī)制作保障。目前由于證券市場(chǎng)正處于發(fā)展階段，很多立法工作交由行政部門來完成，那么就應(yīng)將政策的制定和政策的執(zhí)行分開由各自不相歸屬的機(jī)構(gòu)獨(dú)立操作，以保證政策的科學(xué)、規(guī)范和穩(wěn)定。另外，對(duì)監(jiān)管者的監(jiān)管也很重要。證券市場(chǎng)自律，首先應(yīng)做到證券監(jiān)管者自律。光是自律還不夠，還應(yīng)他律。應(yīng)有這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行對(duì)監(jiān)管政策的執(zhí)行、監(jiān)管者個(gè)人行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。其再監(jiān)督的依據(jù)應(yīng)由立法機(jī)構(gòu)制定。

三、建立有效的監(jiān)管運(yùn)作體系，推進(jìn)證券市場(chǎng)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

監(jiān)管本身是制衡的產(chǎn)物，我們不能因?yàn)楸O(jiān)管的存在而放棄對(duì)監(jiān)管的監(jiān)管。要使我國(guó)證券市場(chǎng)健康有序發(fā)展，消除市場(chǎng)過分波動(dòng)，應(yīng)從監(jiān)管角度入手，理清監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能和范圍，建立政策穩(wěn)定的監(jiān)督機(jī)制和制衡的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，適時(shí)評(píng)估市場(chǎng)監(jiān)管效果，建立健全監(jiān)管人員行為監(jiān)督制度，使“消息市”、“政策市”的基礎(chǔ)牢固、穩(wěn)定。為此，我們提出以下建議供同行商榷：

（一）建立健全證券市場(chǎng)監(jiān)督法律體系。除了目前正在執(zhí)行的《證券法》、《公司法》等以外，還應(yīng)制定其他相關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管法律，完善證券市場(chǎng)監(jiān)管法律體系。一是應(yīng)抓緊制定《證券市場(chǎng)監(jiān)管法》，彌補(bǔ)《證券法》在市場(chǎng)監(jiān)管操作上的程序、方法、處罰等方面的空白，加強(qiáng)在監(jiān)管政策制定程序、監(jiān)管政策實(shí)施程序、處罰的對(duì)象和程序的規(guī)定。二是應(yīng)制定《證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》，明確證券監(jiān)管機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能界定、人員配備、工作范圍等，從法規(guī)上進(jìn)一步規(guī)范各機(jī)構(gòu)的權(quán)力與責(zé)任。三是應(yīng)制定《證券市場(chǎng)監(jiān)管從業(yè)人員操守規(guī)范》，對(duì)從業(yè)人員的行為進(jìn)行規(guī)范。四是應(yīng)制定具有可操作性的行政復(fù)議、行政訴訟程序。

（二）從機(jī)構(gòu)框架角度重塑證券市場(chǎng)監(jiān)督體制。我國(guó)證券市場(chǎng)實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管模式，即由一個(gè)統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)中國(guó)證監(jiān)會(huì)實(shí)施對(duì)所有證券機(jī)構(gòu)、上市公司和證券市場(chǎng)的監(jiān)管，監(jiān)管者不僅要對(duì)證券市場(chǎng)安全和穩(wěn)定負(fù)責(zé)，還要防范和化解系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)上市公司的信息披露、股本經(jīng)營(yíng)、公司行為進(jìn)行全面的合法性監(jiān)管。證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管任務(wù)重、責(zé)任大、權(quán)力大也構(gòu)成為將其職責(zé)分解的原因。因此，從立法、執(zhí)法、行政相制衡的角度出發(fā)，建議分別建立健全行使上述職能的機(jī)構(gòu)：

立法。設(shè)立國(guó)家證券業(yè)政策制定委員會(huì)。狹義的立法工作還應(yīng)由全國(guó)人大及其常委會(huì)來完成。廣義的立法，不僅包括通常意義上的法律，還應(yīng)包括重大法規(guī)、政

裝

訂

處

策的制定等，這一部分工作由國(guó)家證券業(yè)政策制定委員會(huì)來承擔(dān)。國(guó)家證券業(yè)政策制定委員會(huì)直屬國(guó)務(wù)院，機(jī)構(gòu)單設(shè)，待金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)后與其他金融業(yè)政策制定機(jī)構(gòu)合并，共同組建新的國(guó)家金融業(yè)政策制定委員會(huì)。國(guó)家證券業(yè)政策制定委員會(huì)可不設(shè)地方機(jī)構(gòu)。國(guó)家證券業(yè)政策制定委員會(huì)主要由金融產(chǎn)業(yè)方面 的經(jīng)濟(jì)學(xué)家、學(xué)者組成，負(fù)責(zé)重大政策的前期調(diào)研、政策論證、可行性分析、對(duì)政策實(shí)施的效果進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、跟蹤、修改等事項(xiàng)，負(fù)責(zé)重大政策的研發(fā)。

監(jiān)督。設(shè)立國(guó)家證券業(yè)再監(jiān)督委員會(huì)。狹義的監(jiān)督由司法監(jiān)督來承擔(dān)。國(guó)家證券業(yè)再監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)證券市場(chǎng)監(jiān)管政策的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估及監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)管從業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)管機(jī)關(guān)的實(shí)際績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)一切違法、違規(guī)機(jī)構(gòu)、人員依法進(jìn)行處罰。涉及刑罰處罰的，由司法機(jī)關(guān)進(jìn)行管轄，此時(shí)該機(jī)構(gòu)參與公訴。國(guó)家證券業(yè)再監(jiān)督委員會(huì)直屬國(guó)務(wù)院，機(jī)構(gòu)單設(shè)，待金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)后與其他金融業(yè)再監(jiān)督機(jī)構(gòu)合并，共同組建新的國(guó)家金融業(yè)再監(jiān)督委員會(huì)。國(guó)家證券業(yè)政策制定委員會(huì)可不設(shè)地方機(jī)構(gòu)。

行政執(zhí)法。行政執(zhí)法職責(zé)由現(xiàn)存的中國(guó)證券業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)承擔(dān)。對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的機(jī)構(gòu)可保留現(xiàn)存機(jī)構(gòu)，但須改變內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，以適應(yīng)職能改變的需要。改革后的中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)是一個(gè)完完全全的執(zhí)法機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)管對(duì)象進(jìn)行監(jiān)督及做出處罰，以及對(duì)監(jiān)管政策向國(guó)家證券業(yè)政策制定委員會(huì)提出反饋意見。在行政監(jiān)管執(zhí)法中應(yīng)注重市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、日常性技術(shù)性監(jiān)管，以便避免行業(yè)性普遍違規(guī)行為的發(fā)生，在監(jiān)管中應(yīng)將自由裁量權(quán)控制到最小。

結(jié)論。

一般來說，一個(gè)行業(yè)（機(jī)構(gòu)）的永續(xù)發(fā)展離不開有效的制度安排。政策制定、政策執(zhí)行、監(jiān)督三者分別行使證券監(jiān)管職能，是合理的制度框架基礎(chǔ)。現(xiàn)今我國(guó)證券業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)集三者職能為一身，從根本上制約了證券市場(chǎng)監(jiān)管的效率和效果。在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)如此向好的形勢(shì)下，證券市場(chǎng)卻難以給投資者以滿意的回報(bào)。如果將現(xiàn)在的中國(guó)證券市場(chǎng)不穩(wěn)定原因作深入剖析，證券市場(chǎng)監(jiān)管理論的天然不足是證券市場(chǎng)不穩(wěn)定的始作俑者。目前中國(guó)證監(jiān)會(huì)的部分權(quán)力開始下放到證券交易所，這能夠在一定程度上解決問題，但不能從根本職能劃分上解決問題。對(duì)證券交易所下放權(quán)力，形式上又是多開設(shè)一家分支機(jī)構(gòu)，如此而已，權(quán)力既然可以下放，在想收回時(shí)還可收回。總之，如果不改變證券市場(chǎng)行政監(jiān)管的自由裁量，我裝

訂

處

國(guó)證券市場(chǎng)理論上應(yīng)達(dá)到的穩(wěn)定就極難實(shí)現(xiàn)。因此，要保證我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定、健康發(fā)展，就應(yīng)改變我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管運(yùn)作體系，分別建立單獨(dú)機(jī)構(gòu)行使政策制定、政策執(zhí)行和監(jiān)督職能，建立和完善穩(wěn)定、制衡的市場(chǎng)監(jiān)管法律體系、制度體系、行政執(zhí)法體系、監(jiān)督體系。

裝

訂

處

參考文獻(xiàn)

1.蒂米奇?威塔斯，《金融監(jiān)管——變化中的游戲規(guī)則》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000；

2.裴光，《中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力研究》，中國(guó)金融出版社，2001；

3.小哈羅德?斯凱博，《國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)（上、下）》，機(jī)械工業(yè)出版社，1999； 4.周道許，《現(xiàn)代金融監(jiān)管體制研究》，中國(guó)金融出版社，2000； 5.R?H?科斯等，《財(cái)產(chǎn)權(quán)利與制度變遷》，上海三聯(lián)書店

第五篇：期貨法規(guī)總結(jié)

期貨高級(jí)管理人員管理辦法

注：幾日內(nèi)全部是工作日，有別于其他章節(jié)，除下列外，其他全是5個(gè)工作日。

1、免除首席風(fēng)險(xiǎn)師決定前10日?qǐng)?bào)告

2、臨時(shí)任職高管人員3日內(nèi)向證監(jiān)會(huì)及派出機(jī)構(gòu)報(bào)告外。臨時(shí)任期只有6個(gè)月

3、違規(guī)被調(diào)查，期貨公司自知悉日期3個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告

一、條件：可以分四大類（一般董事監(jiān)事、獨(dú)立董事、董事長(zhǎng)正副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人）

1、高級(jí)管理人員應(yīng)遵守：自律規(guī)則、行業(yè)規(guī)范和公司章程、恪守誠(chéng)信、勤勉盡職

應(yīng)具有：誠(chéng)實(shí)信用品質(zhì)、良好的職業(yè)道德、履行職責(zé)所需經(jīng)營(yíng)管理能力

在期貨等相關(guān)機(jī)構(gòu)從業(yè)8年以上的，可免試期貨從業(yè)資格，下列不可以當(dāng)高管：

① 解除職務(wù)、撤銷資格、開除日 起

5年以內(nèi)的 ② 受到金融監(jiān)管部門行政處罰的，執(zhí)行期

未滿3年 ③ 因違規(guī)托管、整頓、撤銷日起的負(fù)責(zé)人

未滿3年 ④ 認(rèn)定不適合人選日起

2年以內(nèi) ⑤ 在黨政機(jī)關(guān)任職的。

2、除董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、獨(dú)立董事外的一般的董事、監(jiān)事具備條件：

① 具有證券、期貨等金融業(yè)務(wù)或法律、會(huì)計(jì)3年以上經(jīng)驗(yàn)或經(jīng)濟(jì)管理5年以上經(jīng)驗(yàn) ② 專科以上

3、獨(dú)立董事條件：

① 具有證券、期貨等金融業(yè)務(wù)或法律、會(huì)計(jì)5年以上經(jīng)驗(yàn)或相關(guān)的高級(jí)職稱 ② 本科、學(xué)士學(xué)位 ③ 證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的資質(zhì)測(cè)試 ④ 必須得時(shí)間和精力 其中下列人不可以擔(dān)當(dāng)： ① 在期貨公司或關(guān)聯(lián)方范圍任職的人員及近親屬和主要社會(huì)關(guān)系人員 ② 在持股5%以上、前5名股東、有業(yè)務(wù)聯(lián)系和利益關(guān)系的機(jī)構(gòu)任職人員及近親屬和主要社會(huì)關(guān)系人員 ③ 提供中介服務(wù)的機(jī)構(gòu)人員 ④近1年內(nèi)擔(dān)任上述①-③的人員 ⑤ 在其他公司擔(dān)任除獨(dú)立董事的人員

4、董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席的條件：

① 期貨經(jīng)驗(yàn)3年上、金融業(yè)務(wù)4年上、法律會(huì)計(jì)5年上（研究生學(xué)歷除期貨年限外可放寬1年）② 本科、學(xué)士位（期貨10年、金融8年以上經(jīng)驗(yàn)的可放寬至專科）③ 證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的資質(zhì)測(cè)試

5、經(jīng)理層條件

① 從業(yè)資格 ② 本科、學(xué)士位 ③ 認(rèn)可的資質(zhì)測(cè)試

6、總監(jiān)理、副總經(jīng)理的條件：基本同董事長(zhǎng)條件，除③外 ① 上述5的條件 ② 期貨經(jīng)驗(yàn)3年上、金融業(yè)務(wù)4年上、法律會(huì)計(jì)5年上（研究生學(xué)歷除期貨年限外可放寬1年）③ 擔(dān)任期貨、證券等金融機(jī)構(gòu)部門負(fù)責(zé)人以上職務(wù)不少于2年或具有相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)

7、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人條件：

① 從業(yè)資格 ② 本科、學(xué)士 ③ 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師；營(yíng)業(yè)部經(jīng)理：期貨3年上或金融4年上經(jīng)驗(yàn)

二、任職審批：

1、董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、獨(dú)立董事、經(jīng)理層有證監(jiān)會(huì)審批，或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)審批。

其他人員有：證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)審批。

2、要有推薦人的推薦。推薦人條件：任職1年以上的現(xiàn)任董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席、經(jīng)理層【注：沒有獨(dú)立董事】。推薦人每年最多推薦3人。

3、證監(jiān)會(huì)通過審核資料、考察談話、調(diào)查從業(yè)經(jīng)歷進(jìn)行審查

4、取得資格30日內(nèi)上任，否則資格作廢，除派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可

5、期貨公司任用、免除高管人員的，5工作日內(nèi)向證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。

6、免除首席風(fēng)險(xiǎn)師的，決定前10工作日將理由、履歷情況向證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)告。

7、境外人士擔(dān)任高管的不得超過30%。

8、高管人員最多在2家參股的公式擔(dān)任董事、監(jiān)事，只能擔(dān)任董事、監(jiān)事。不得在其他營(yíng)利機(jī)構(gòu)兼職或從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

9、營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人不能在其他營(yíng)業(yè)部兼職負(fù)責(zé)人。

10、獨(dú)立董事最多只能在2家期貨公司兼任獨(dú)董

11、上述人員兼職的，自發(fā)生日期5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告派出機(jī)構(gòu)。

12、取得經(jīng)理層人員資格的擔(dān)任董事（獨(dú)立董事外）監(jiān)事。營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人的，不需重新申請(qǐng)資格。但13條的情況除外。

13、取得經(jīng)理層資格的，未參加年檢、未通過資格年檢、連續(xù)5年未在期貨公司任經(jīng)理的，應(yīng)重新取得資格。

14、高級(jí)管理人員取得資格但未實(shí)際任職的，應(yīng)每2年參加一次培訓(xùn)并取得證書。

15、調(diào)整高管分工、對(duì)高管給與處分的，5日內(nèi)報(bào)告 16.證監(jiān)會(huì)可以認(rèn)定不適合人選：2年內(nèi)不得在任何期貨公司擔(dān)任高管，認(rèn)定不適合人選的，應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)做離任審計(jì)。

①隱瞞重大事項(xiàng)、拒絕配合、擅離職守并造成嚴(yán)重后果的

②1年內(nèi)累計(jì)3次被談話；

累計(jì)3次給予紀(jì)律處分

三、處罰

1、申請(qǐng)人提供虛假材料的，不予受理，并警告

2、高官欺騙、行賄、受賄、非法牟利的，沒收所得，處3萬(wàn)以下處罰。