第一篇：關于汶上縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況的

汶上縣審計局

關于汶上縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況的 審計報告

根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排, 我局派出審計組于2007年5月21日至2007年7月3日,對汶上縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現將審計情況報告如下:

一、基本情況

汶上縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米。縣委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內外協調、技術指導和質量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于2006年7月7日開工建設，2007年7月1日竣工。

該工程在設計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區，成為展示汶上特色文化的窗口、宣傳汶上文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。

二、審計實施情況

此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》的規定，在進行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網技術，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進行了現場跟蹤，并委派一人現場蹲點，對隱蔽工程進行現場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據統計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。

三、審計情況

1、工程投資總額

經審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結構25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯費用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支汶上電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯費用10萬元。

3、工程結算造價審核情況

根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價16894603.41 元，審定后結算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經審計認為，汶上縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰，使整個項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設施齊全、環境優美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經濟發展將會起到積極的推動作用。但在工程建設過程中還存有工程合同的簽訂不夠規范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規模超概算的問題，望在以后的工程建設和管理中加以改進和提高。

五、審計建議

根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設雙方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協議條款》的規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關問題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時帶來爭議和困難。

2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死

亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。

3、財政部門應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設局應積極做好有關稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關城建規費。

4、進一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時進一步加強政府投資項目的法制化建設，建立健全“決算科學、投向合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。二○○七年七月十二日

第二篇：縣文化廣場工程項目竣工決算情況的審計報告

縣文化廣場工程項目竣工決算情況的審計報告

根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現將審計情況報告如下:

一、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項

目位于縣城南二環路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米。縣委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內外協調、技術指導和質量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設，7月1日竣工。

該工程在設計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。

二、審計實施情況

此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》的規定，在進行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網技術，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進行了現場跟蹤，并委派一人現場蹲點，對隱蔽工程進行現場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據統計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。

三、審計情況

1、工程投資總額

經審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結構25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯費用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯費用10萬元。

3、工程結算造價審核情況

根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價16894603.41元，審定后結算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰，使整個項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設施齊全、環境優美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經濟發展將會起到積極的推動作用。但在工程建設過程中還存有工程合同的簽訂不夠規范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規模超概算的問題，望在以后的工程建設和管理中加以改進和提高。

五、審計建議

根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設雙

方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協議條款》的規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關問題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時帶來爭議和困難。

2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適

時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。

3、財政部門應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設局應積極做好有關稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關城建規費。

4、進一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時進一步加強政府投資項目的法制化建設，建立健全“決算科學、投向合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。

第三篇：工程項目竣工決算審計

建設項目竣工決算審計

建設項目竣工決算審計是建設項目審計的一個重要環節，它是指建設項目正式竣工驗收前，由審計人員依法對建設項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現的經濟效益、社會效益及環境效益進行的檢查、評價和鑒證。其主要的目的是保障建設資金合理、合法使用，正確評價投資效果，促進總結建設經驗，提高建設項目管理水平。

1內容

審計人員對建設項目實施建設項目竣工決算審計業務的內容視具體情況和項目的行業特點而確定。其基本審計內容主要包括以下方面：[1]

(1)審查竣工決算編制依據。審核決算依據是否齊全、是否符合有關規定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規定的時問及時進行竣工決算的編報。現行制度規定，建設項目的竣工決算應在項目辦理竣工驗收后的一個月內編報。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實性。有關財務報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實，各表之間應該一致的數字是否相符；竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實。

(4)審核建設單位的竣工驗收工作是否符合有關規定，決算編制工作有無專門的人員，各項清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，各單位工程是否嚴格按照批準的概算內容進行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題；有無重大質量事故和經濟損失。(6)工程施工發生計劃調整、設計變更有無批準調整計劃的文件和變更設計的手續；沒計變更和現場簽證是否合理，有關手續是否符合規定。

(7)審查在工程實施過程中有關設備和材料的變化情況、建筑經濟政策的變化情況、補充合同的內容變化等是否正常，調整是否合理。

(8)審查交付使用財產是否真實和完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規。審查竣工決算中所列的交付使用資產價值是否真實、準確，其構成是否合理；應計入交付使用資產成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規定程序報經有關部門批準；應分攤計入交付使用資產成本的待攤投資，是否已按規定的方法分攤計入交付使用資產成本，其分攤標準是否合理；有無多報、重報、虛報交付使用資產價值的情況等。同時核實在建工程完成額，查明未能全部完成和及時交付使用的原因。

(9)審查建設項目的資金來源和投資支出是否真實、合法，基本建設結余資金是否真實、準確。審核建設單位是否按照規定渠道取得基本建設資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項基本建設撥款或貸款額，是否反映了從開始建設起至竣工為止的累計數，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額。竣工決算表中所列的基本建設結余資金數額是否與竣工決算中的數額相符，且數字是否真實、準確。剩余的設備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當；投資支出是否合理，有無擴大開支范圍、提高開支標準以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費等違紀的情況。

(10)審查建設成本節約和超支的原因。根據設計概算或基本建設投資包干指標，審查竣工項目的建設成本節約或超支的具體原因。首先將建設總成本及其構成項目的實際數分別與概算數進行比較，以審查建設總成本及其項目的節約或超支情況，然后，進一步審查建設總成本及其構成項目的節約或超支的具體原因。

(11)審查轉出投資、應核銷投資和應核銷支出的列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核銷是否合規，有無虛列投資的問題。

(12)審查建設工期。審查是否按計劃開工和竣工，查明建設速度加快或延緩的原因，明確責任。

(13)審查工程質量。審核是否符合工程質量檢驗評定標準和驗收規范，有無不符合質量要求的工程，有無報廢工程。

(14)審查、評價投資效益。從物資使用、新增生產能力、預測投資回收期等方面評價投資效益。

(15)審查、核實尾工工程的未完工程量，防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內容。

2作用

建設項目竣工決算審計的主要作用體現在以下方面：[1]

(1)實施竣工決算審計有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務狀況和最終建設成果。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。加強決算審計有利于杜絕這些問題的發生，有助于保證決算中相關指標的準確性，有利于科學評估投資效益和效果。

(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設計及實際新增生產能力(或效益)、建設時間、工程質量、概算的實際建設成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設計劃、概算的執行情況和投資效果。(3)實施竣工決算審計有利于節約項目投資。竣工決算是辦理新增固定資產移交轉賬手續的依據，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設周期，節約項目投資。

(4)實施竣工決算審計有利于固定資產的管理。及時辦理工程交付手續，企業可以及時掌握全廠竣工圖，方便進行管理維護，對各類固定資產做到心中有數。

(5)實施竣工決算審計有利于確定施工單位的財務成果，及時計算施工單位利潤，以及時繳納稅收，為國家增加積累。

(6)實施竣工決算審計有利于總結建設經驗。通過決算與概算、預算的對比分析，可以總結經驗，積累經濟技術資料_進一步提高投資效果。

(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質量。在審計中不斷發現在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時性和準確性。

3方法

竣工決算的審計，一般應從以下幾方面進行。[2](一)竣工驗收工作的審計

竣工驗收是對建設項目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計時，主要審查建設單位在竣工驗收之前是否系統整理有關工程建設的技術資料；各種設備技術檔案是否齊全；各項資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗收時移交生產單位統一保管。如發現建設單位未按規范辦事，應督促其及時整理資料，認真執行驗收工作規范。

(二)資金來源的審計

對建設單位資金來源的審計，首先，要審查其資金來源的保證程度。即將“竣工財務決算表”或“竣工決算表”中的“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項目所列實際數，同批準的概算進行比較。如果各項資金來源的實際數等于或大于概算數，說明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來源不足。對于這些情況，均應查明原因，作出客觀評價。其次，要檢查各項資金來源是否正當、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國家或其他單位的利益。

(三)投資支出的審計

審計時，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項目的數額，是否與歷年資金平衡表中各該項目期末數的合計相一致。其次，要審查基建投資支出的節超情況。根據“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實際合計數與概算合計數進行比較，以考核其節超情況。其計算公式如下：

基建投資節約(或超支)=基建投資概算數-基建投資實際合計數

基建投資節約(或超支)率=基建投資節約(或超支)額÷基建投資概算合計數×100%

對于基建投資節超情況，應通過調查研究，查清情況，總結經驗，并查出不當或不法行為，以提高基本建設管理水平。一般來說，基本建設投資支出節約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設標準、縮短了工期、減少了費用開支等等。基本建設投資支出超支的原因，主要是進行計劃外工程、任意提高建設標準、拖長了工期、增加了費用開支等等。對于這些情況，都應查明原因，采取對策。

(四)結余資金的審計

建設項目竣工以后，編制竣工決算之前，建設單位應徹底清理施工現場和倉庫，對剩余的設備、材料及其他財產物資，都要及時處理，收回資金，做到應收盡收，不得丟失、走漏或私分。對債權債務也應全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財務決算表”內除了銀行存款和現金外，不應該有其他結余資金項目。如果還有設備、材料物資和應收應付帳款時，應說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時清理的應收、應付帳款。為此，應對建設單位“設備材料結算明細表”、“應收應付款明細表”進行分析，查明情況，提出處理意見。對收回的結余資金，首先應交清各項應付稅款和其他應交款項，歸還其他應付款項，然后按資金來源渠道進行處理，或歸還基建投資借款，或上交財政或主管部門。

(五)建設工期的審計

建設工期的審計，應根據“竣工工程概況表”或小型建設項目的“竣工決算總表。有關建設時間進行檢查。即將實際與計劃建設時間進行比較，看其是否按計劃時間開工或竣工，并查明建設速度加快或延緩的原因。審計人員應查明影響建設工期的主觀、客觀原因和責任，作出客觀公正的評價和結論。

(六)工程質量的審計

工程質量的審計，可以根據竣工決算中所附的工程竣工驗收技術資料來進行。主要審查有多少單位工程符合國家頒發的工程質量檢驗評定標準和驗收規范，工程質量優良品率和合格品率有多少，不符合質量要求的有多少，質量事故有多少。對于不符合質量要求的，必須督促施工單位進行返工或加固補修，確保工程質量，達到國家規定質量標準。

4依據

竣工決算的審計依據包括：[3] 1．工程竣工報告和工程驗收單； 2．工程施工合同和有關規定； 3．經審批的施工圖預算； 4．經審批的補充修正預算； 5．預算外費用現場簽證；

6．材料、設備和其他各項費用的調整依據； 7．有關定額、費用調整的補充項目； 8．建設、設計單位修改或變更設計的通知單； 9．建設單位、施工單位合簽的圖紙會審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗收記錄。5問題及對策

一、建設項目竣工決算審計存在的問題[4]

(一)違反定額規定，高套、錯套定額或費率，多計工程費

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發現工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。查證其實際采購價格。三是直接到供應廠商調查取證。經調查發現，設計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發現施工方故意錯套定額的行為。如把φ5O熱交換器安裝費套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數)之差，企圖蒙混過關，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結算收入的目的。

竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數，二是以直接費為基數。這兩種取費標準都應以各種不同指標劃分的工程類別來執行，也有部分費用是按企業的性質來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎是否符合規定，有無錯套企業費率等級情況；二要審核各種專業工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。

(二)違反工程量計算規則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中仍按新購置材料計價。

(三)利用“不均衡報價”的手段，借以調整合同包干價

有些施工單位在投標階段就為中標后結算的高調打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設計圖紙缺陷及現場勘察情況的分析，預計今后工程量可能在哪些方面要發生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調高的項目單價報得很高，而工程量可能調減的項目單價則報得較低。建設方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結算調整時發現某些單價異常時，只好按合同價予以調整。如在某單位審計中就曾發現在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3—4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數點位數報錯等要求補簽簽證。

(四)以記錄失誤為借口冒算工程量

如審計鋼筋用量是最繁瑣的內容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環節的復核。施工單位抓住這點，在結算單中將實際用量小數點后移一位，加大工程量。即使被發現也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標時按投標價給予一定比例的下浮優惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

(五)混淆設計變更和施工方案變更，達到多計結算數額的目的

如工程建設過程中要挖一個基礎坑，設計方案中標明基礎坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應該在四周加擋土板?”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設計方案的變更。作為一個有經驗的施工方，基礎開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業施工技術規范范圍內，保證安全、質量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

二、建設項目竣工決算審計的對策

(一)加強對建設項目相關資料的收集、整理、對比、分析工作 建設項目結算資料的收集應從招標文件開始，包括：招標書、投標書(商務標、技術標)、主合同及其附件、補充合同、技術規范、設計圖紙、設計變更聯系單、簽證單、會議紀要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關資料的整理、復核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發現并糾正施工單位在竣工決算中可能出現的上述問題。

(二)與相關建設項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作

由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設管理部門來配合。建設項目管理部門作為甲方代表在施工現場監督施工方的建設過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設項目管理部門專業人員的專業技術水平，在項目施工過程中加強監督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。

(三)經常深入現場，對相關變更簽證事項進行核實

在建設項目管理過程中，不排除因建設方代表責任心不強或監理不負責而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經常深人現場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。

(四)充分利用審計的預警作用

在簽訂項目建設合同時，在合同中約定“工程造價的結算必須由審計部門審定后方可進行款項的結算”這一條款，充分利用審計的預警作用，使施工方在項目建設的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結算都要經過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

(五)建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作 各建設單位資質、信譽、管理水平、人員素質等方面良莠不齊，對于在項目建設過程中能規范管理、保質、保量、按工期完成各項工程，并在造價結算中合規、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設項目中加強合作；若發現在施工過程或結算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設項目竣工決算審計建議

(一)領導重視與支持是搞好審計工作的根本保證

工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持，工作就很難開展。內部審計人員要多請示匯報，取得單位領導和上級部門的重視和支持。

(二)提高專業技術人員業務素質是做好審計工作的關鍵

竣工決算審計專業性很強，工程建設的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業技術。大部分審計人員懂會計及財務管理，而懂基建工程專業技術的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業人才的培養，審計人員自身也要加強相關專業知識的學習，不斷提高業務水平，促進審計人員掌握相關專業知識和技能，成為一名復合型的人才，提高審計執法水平。

(三)加強廉政建設是做好審計工作的保障

竣工決算審計賦予審計部門很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計部門內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育、職業道德教育，使審計人員增強責任意識，做到愛崗敬業、清正廉潔。(四)對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發展的需要

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設的源頭人手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建沒當中的不正之風。建設管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現場跟蹤記錄進行證據保全，為高質量完成工程竣工決算審計奠定基礎。

第四篇：裝修工程項目竣工決算審計結果

深圳市鹽田區審計局

審計結果公告

ANNOUNCEMENT OF AUDIT FINDINGS

2010年第9號（總第206號）

海月、海景居委會裝修工程項目竣工決算審計結果

根據《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》的規定，2009年12月至2010年1月，深圳市鹽田區審計局對海月、海景居委會裝修工程項目竣工決算進行了審計。審計工作得到深圳市鹽田區海山街道辦事處（以下簡稱海山街道辦）的支持和配合，審計實施工作進展比較順利。審計過程中查閱了海山街道辦提供的工程竣工決算資料和報表、賬冊、會計憑證、合同及協議等資料。

一、基本情況

海月、海景居委會裝修工程屬固本強基項目，經深發改〔2008〕1867號、深鹽發改〔2008〕142號文批準立項建設，計劃投資總額為37萬元。項目建設單位為海山街道辦，主要建設內容為海月、海景居委會室內裝修、室內外標示和辦公服務設備購置。該工程于2008年5月16日開工，2008年7月8日竣工驗收，工程質量驗收為合格。

二、審計結果和審計評價

（一）審計結果

該項目竣工決算送審金額為405,251.83元，經審計，審定金額為405,251.83元，無核減。

（二）審計評價

審計結果表明，建設單位在項目建設管理方面，基本能夠按照基建程序實施并管理項目，工程資料比較完整，依法招標確

定供貨單位，但存在未按規定時限送審決算的問題;在財務管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實地反映了建設資金的來源和運用情況;在投資計劃執行方面，該項目計劃投資37萬元，實際完成投資40.53萬元。

三、審計發現的主要問題及處理意見

（一）投資超計劃

該項目計劃投資37萬元，實際完成投資40.53萬元，超計劃投資3.53萬元，超幅9.54%。以上行為與《深圳市鹽田區政府投資項目管理辦法（暫行）》第四條第二款“堅持概算控制預算，預算控制決算”的規定不符。

因該項目屬固本強基項目，根據《深圳市固本強基社區建設項目管理辦法》（深府辦〔2005〕81號）第二十條“建設項目必須嚴格按照設計及預算組織施工，超額支出部分由建設單位負責”的規定，超計劃投資部分由建設單位負責。

（二）未按規定時限送審決算

本項目于2008年7月8日竣工驗收，建設單位于2009年12月報送決算審計，與《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》第二十八條“建設、施工等與項目建設相關的單位，應當在項目完成驗收之日起九十日內向審計機關提交竣工決算資料”的規定不符。

建設單位今后在工程竣工驗收后，及時整理項目決算資料,報送審計機關審計。

第五篇：竣工決算審計

鄞州區政府投資項目竣工決算審計指導意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監督，進一步規范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區政府投資項目審計監督辦法》等法律、法規的規定，制定項目竣工決算審計指導意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設完成后對其前期準備、項目概（預）算執行和竣工決（結）算全過程審計，必要時對建設項目直接有關的建設、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區財政補助資金比例占50%以上的項目；全區行同步實施建設項目。

二、竣工決算審計應當具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續，且工程質量符合規定要求；

㈡已按規定編制項目竣工決算和財務決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯網管理系統進行網上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規定》以及區委區政府、上級審計機關頒發的政府投資項目審計工作相關規定；

㈡國家主管部門及地方有關部門頒發的標準、定額、價格信息和工程技術經濟規范；

㈢與項目建設和管理相關的國家和地方其他政策法規；

㈣與項目決（結）算相關的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯系單、工程結算書、財務賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結）算審計相關資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調整資料；用地、規劃、拆遷、環保等批文；施工許可證；地質勘察資料；擴初設計會審資料。

㈡代建、勘察、設計、監理、施工、采購等招投標文件。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。

㈢代建、勘察、設計、監理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監理合同及相關資料報告；施工合同；采購合同；其他相關合同。

㈣工程竣工技術資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質量驗收及備案等資料。

㈤工程結算資料。包括工程變更聯系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結算書（業主單位簽字蓋章）；其他有關結算資料。

㈥財務決算資料。包括財務決（結）算審計相關情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關財務資料。

㈦其他與工程有關資料。

五、竣工決算審計內容和重點

㈠項目建設程序執行情況，主要內容有：

1.項目是否經批準立項或納入部門單位建設計劃；

2.項目是否按規定進行勘察、設計，勘察設計單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

3.項目建設是否嚴格按規定實行監理制度，監理單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

4.項目施工單位確定是否嚴格按規定進行公開招投標；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發包需要招投標的是否按規定進行公開招投標；

6.施工、監理單位是否存在分包、轉包等問題。

㈡ 項目概（預）算執行情況審計，主要內容有：

1.項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

2.項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現象，超概10%是否補辦審批手續；

3.項目招標控制價（預算標底）編制是否準確，招標控制價（預算標底）應上報審計部門審核的是否按規定報審計部門審核，并根據審計部門審核意見調整招標控制價（預算標底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內容有：

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1.與政府投資項目有關的合同訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規定組織施工、監理、設計、質監等相關人員進行竣工驗收，工程質量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規范，應報經審計部門審查的合同是否按規定事先報經審計部門審查。

㈣ 項目設計變更和現場簽證審計，主要內容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產生的原因和相關責任；

3.變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經審計部門審核，重大變更是否事先報區政府批準。

㈤對工程結算審計，主要內容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內容，提高工程造價；

4.單位工程結算是否符合相關規定；

5、施工單位上報的工程結算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監理單位工作職責是否到位 ；

7、審計工程質量情況。

㈥ 對工程財務決算審計，主要內容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設規模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區政府文件規定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償等政策處理費用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標準是否符合相關政策規定；征地、拆遷、賠償等政策處理內部控制制度是否完善，執行是否到位；政策處理費用支出依據是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標準、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性和合法性；

6.建設單位管理費支出合規合法性。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據實列支，超過開支標準的是否報經同級財政部門審查批準；業務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區政府文件規定通過招投標確定，費率是否超過區政府文件規定標準；

7.項目設計費和監理費支付是否符合合同約定和國家規定標準；

8.交付使用資產的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關的收費、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內容有：

1.經濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等環節的質量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

3.效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

六、工程決（結）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關單位進行網上公示，并通報相關單位；

㈡對設計變更和定額理解存在爭議：征求工程設計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關各方進行現場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調查，在掌握定價充分證據基礎上，再組織相關單位和人員進行協商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質量問題：要進行深入細致的審計調查和現場取證，掌握充分審計證據，做到以理服人；

㈥對施工、監理等單位存在的工作不到位，轉包、分包等問題，要組織力量進行調查取證，以事實為依據，以法律為準繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關單位未按審計要求及時補充相關資料，口頭或書面告知相關單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償等政策處理存在爭議：審計人員找準政策依據，并對相關問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區政府辦公室進行協調，對審計發現政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

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行深入細致調查取證，并對照評估單位行業規范和相關政策進行審計定性分析，必要時提交權威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發現價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調查和取證，及時發現工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉包、分包問題；

㈩對審計發現問題定性與取證：一般性審計發現問題定性，只需在取得原始證據基礎上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎上，再編制審計工作底稿，協審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復核后，再履行取證和簽證手續。

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