第一篇：稅務會計期末筆記總結

稅務會計考試

一、單選

1、我國增值稅的類型09年后是“消費型增值稅”。

2、混合銷售 ； 電梯銷售并安裝電梯——增值稅

銷售建材并上門服務——增值稅

飯店提供餐飲和酒水——營業稅

3、增值稅的稅率； 切面——13%

速凍水餃、方便面、蚊香——17%

4、（1）小規模納稅人增值稅稅款=不含稅銷售額 * 3%

（2）若含稅，做不含稅處理：

小規模納稅人增值稅稅款=｛含稅銷售額 除以（1+3%）｝* 3%

5、進口消費品應納稅額計算：

例：進口一批小汽車，到岸價格1500萬元，關稅稅額1000萬，消費稅稅率5%，求消費稅。

（1500+1000）除以（1-5%）* 5% = 131.5789（元）

6、居民企業所得稅：

工資總額——職工福利 14%，工會經費 2%，職工教育經費 2.5%例：工資支出為100萬，職工福利工會經費職工教育經費不超工資總額比例14%2%2.5%

實際支付15萬2萬4萬

超過部分1萬01.5萬

則：一共調減 2.5萬元（1+0+1.5）

7、以下哪個業務是屬于營業稅（答案）：

遠洋運輸期租業務按服務業征收營業稅。

8、計算營業稅：

旅游公司應納營業額，稅率5%，有20個旅客，每人團費2000元，期間公司替旅客支付：故宮門票150元/人，長城門票100元/人，餐飲200元/人。應納營業稅=【20*2000-（150+100+200）*20】*5% =

9、所得稅（答案）：

工會經費不超過工資總額的2%允許扣除。

二、多選

1、稅務會計的特點（書中第9頁）

2、增值稅納稅義務發生時間的相關規定：（書中第56頁）例：下列各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有（ABC）（該題只是上網找的）

A.供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天

B.發、供電企業將電力產品用于集體福利的，為發出電量的當天

C.發、供電企業之間互供電力，為雙方核對數量且開具抄表確認單據的當天

D.供電企業將電售給企事業單位且采購直接收取電費結算方式的，為收款的當天

3、計算消費稅，什么情況下采用最高銷售價格計稅：

以物易物（生活、生產資料），抵債。

4、消費稅納稅環節：

進口小汽車、金銀首飾、卷煙、高檔化妝品。

5、哪些應征增值稅：汽車修理、服裝縫補

哪些應征營業稅：車船的裝潢、房屋修繕

6、營業額的確定：（4個都選）

（1）娛樂業...（2）個人抵債...（3）旅店業...（4）...7、哪些進項稅不得抵扣：（答案：選3、4）

（1）外購商品作為投資（2）贈送外單位

（3）外購企業管理部門小轎車（4）外用啟建工程

8、免稅收入: 國債利息收入、居民企業直接投資

三、判斷

1、增值稅：銀行銷售金銀業務（對）

2、日化產...自產煙絲...移送生產卷煙, 既不收增值稅也不收營業稅（對）

3、搬家業務（屬于交通運輸業）

4、銷售林木并提供林木管護勞務屬于增值稅；

單獨提供林木管護勞務屬于營業稅。

5、特殊工種...（對）

6、工會經費的超過2.5%的部分允許年后結轉（對）

四、計算題

1、書上第95頁第一題

2、某酒廠為增值稅一般納稅人，生產糧食白酒、黃酒對外銷售，2010年12月份發生業務：

（1）銷售自制糧食白酒3000箱，每箱10斤，不含稅單價每箱50元，包裝物押金7萬，裝卸費23400元；

（2）以自產糧食酒精3噸，用于勾兌38度白酒10噸，當月全部銷售。取得不含稅收入4萬；

（3）將自產的48度糧食白酒5噸，以成本價每噸3500元用于職工福利，該類白酒對外銷售，不含稅單價每噸9500元。

（4）出售特制黃酒25噸，每噸1000元。

（5）委托某個體工商戶生產5噸白酒，本廠提供原材料成本1.75萬元，支付加工費不含稅價1530元，收回后直接銷售取得不含稅價4萬元。

要求： 1-5業務應納消費稅是多少？

業務3應納增值稅為多少？

3、某房地產開發公司2009年12月發生如下業務：

（1）采取直接收款方式銷售現房，取得價款收入250萬元。以預收款方式銷售商品房，合同規定價款75萬元，當本月取得預收款45萬元。

（2）銷售配套基礎設施取得收入20萬元，營業稅5%。

（3）以一個廠房投資入股某公司，共擔風險共享收益，評估價為200萬元。

（4）將空置的商品房對外出租，取得租金收入7.5萬元。

（5）自建房屋若干棟，建造總成本5000萬，將其中的80%出售，取得銷售收入8000萬元；將20%做辦公室自用。

要求：5個業務營業稅分別是多少？

4、所得稅：

（1）會計利潤計算

（2）調增業務招待費：調整標準——不超過年度業務招待費的60%，與不超過當年營業（銷售）收入的千分之五（取最少值）。

營業收入不算入國債。

（3）廣告費、業務宣傳費，不超過當年營業收入的15%。

（4）工資總額——職工福利 14%，工會經費 2%，職工教育經費 2.5%

（5）捐贈支出，不超過當年會計利潤的12%允許扣除

（6）非廣告性贊助支出，不允許扣除

（7）應納稅所得額=會計利潤+應納稅調增額-應納稅調減額

應納稅所得稅額=應納稅所得額 * 所得稅稅率

第二篇：稅務會計總結

個人工作總結

財務部2013.12.27

時間一晃而過，不知不覺加入海王財務部已經有一年多的時間了。在海王財務部這個富有活力的團隊里，我迅速成長，在過去的一年里我基本熟悉了自己工作的流程，領悟了一些工作的技巧和原則。當然工作時間不長，我深知自己工作經驗的不夠以及不少需要改正的地方，在接下來的時間里我將用高度的工作熱情和良好的工作態度讓我迎接更多新的挑戰。

一、2013年工作回顧

1． 基本熟悉了稅務工作每月的時間內容。如：每月初進行零申

報、E稅通申報、抄稅等；每月中進行清卡買票、一般納稅人調撥開票；月末對本月掃描的發票進行核對等。

2． 基本了解自己工作的流程，如：去國地稅辦理相關業務需要

準備的資料，各種紅字通知申請單的開具等等。

3． 在劉姐的指導下，掌握了使用sap進行相關科目的記賬方法

以及相關的憑證制作。

4． 完成了佛山以及南海幾家門店的蔬菜免稅申請。

5． 參與廣州門店進行法人負責人變更，了解企業進行相關內容

變更時，需要注意的地方。

6． 在劉姐的幫助下，初步了解統計局統計報表需要填寫的內

容。

7． 完成了金盛廣場、淘金家園國地稅新開企業報道等相關工

作，了解了新開門店國地稅報道的整個流程以及需要注意的地方。

8． 參與了解了2012年企業所得稅各季度的申報工作。

9． 對于廣州店面以及外區門店發票的管理以及相關事宜有了

更加深入的理解。

10． 完成了幾次對審計的協助工作，理解了審計需要提供的資料

以及相關填寫的方法。

11． 完成了2013年每月外區門店的申報，對申報過程中出現的問題，初步掌握了解決的方法。

12． 參與了全國企業2013年第三季度經濟普查，掌握了門店進

行經濟普查表格的填寫。

二、工作中存在的問題及改進方法

1、對SAP系統應用不夠熟練，但基本懂得查找憑證、報表及

做憑證打印等。以后利用業余時間多學習。

2、對SAP里面數據敏感度不夠，憑證業務處理理解不深。應

在業余時間向總賬組學習相關內容。

3、每月收回需要抵扣的增值稅專用發票存在以下問題，如：對

方發票沒蓋章、發票沒有相應清單、發票清單的格式不符合海珠國稅局的要求等。針對以上問題，與小沈進行相應溝通并進行解決。

三、下一階段工作計劃1、2014年廣州64家門店上機打發票，對門店相關人員進行機

打發票內容的培訓，以及準備日后門店機打發票出現問題的處理資料。

2、第三次全國經濟普查資料的準備。

3、2013年外區門店國地稅報表整理與報送。

4、2013年年底4家門店國地稅注銷的跟進。

5、龍山稅友抄報稅系統2014年年費繳納的跟進。

6、2013年12月份報廢車輛增值稅免稅事項的跟進。

7、廣州剩余門店相關內容變更的跟進。

8、其它工作日常工作。

第三篇：2014年稅務會計期末試題答案

稅務會計-簡答題-A

1.什么是稅收？稅收有哪些特征？P11-12

答：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權利參與社會產品和國民收入分配，按照法律規定的標準，強制無償地取得財政收入的一種分配關系。（可以從三個方面理解：①稅收分配的目的是為了滿足社會公共需要而籌集資金；②稅收分配的主體是國家，其依據是國家政治權力；③稅收分配的客體是一般社會剩余產品。）

稅收的特征：強制性、無償性、固定性。

2.稅收制度的構成要素包括哪些？P15

答：納稅人、征稅對象、計稅依據、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅等。

3.稅務會計與財務會計、稅收會計有何區別？P2

答：稅務會計與財務會計區別：①服務主體不同；②核算范圍不同；③核算目的不同；④核算的依據不同。

稅務會計與稅收會計區別：①主體不同；②核算的對象不同；③核算的依據不同。

4.工業企業如何進行增值稅會計核算？P39？

答：⑴進項稅額的核算：①國內購進商品的賬務處理；②購進免稅農產品的賬務處理；③進口商品增值稅的賬務處理；④商品購進過程中發生的短缺與溢余的賬務處理。

⑵銷項稅額的核算：①一般賬務處理；②分期收款結算；③委托或受托代銷商品； ⑶應納稅額的核算。

5.簡述消費稅的特點？P76

答：①消費稅的課稅對象具有一定的選擇性；②消費稅在生產環節實行單環節征收；③消費稅采用產品差別稅率，實行價內征收；④消費稅沒有減免稅。

6.企業所得稅有哪些優惠稅率？P176？

答：①符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

7、我國現行增值稅的特點有哪些？P22

答：①保持稅收中性；②普遍征收；③稅收負擔由商品最終消費者承擔；④實行購進扣稅法，憑專用扣稅憑證注明稅款進行抵扣的制度；⑤納稅人按規定劃分為一般納稅人和小規模納稅人；⑥實行價外稅制度。

8、簡述增值稅的納稅地點？P28

答：①固定業戶納稅地點的確定；②非固定業戶納稅地點的確定；③進口貨物納稅地點的確定；④扣繳義務納稅地點的確定。/

5稅務會計-簡答題-B

1.簡述土地增值稅的開征目的？

答：（1）適應社會主義市場經濟發展的新形勢，加強國家對房地產開發交易的調控。

（2）有利于抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為，保障國家的土地權益和房地產開發者的合理收益。

（3）有利于規范國家參與土地增值收益的分配方式，增加國家財政收入。

稅務會計-簡答題-C

1.如何核算應稅消費品的包裝物？

答：① 隨同產品銷售且不單獨計價的包裝物。

② 隨同產品銷售單獨計價的包裝物。

③出租出借的包裝物。

④隨同產品銷售但又另收取押金的包裝物。

⑤酒類產品生產企業的包裝物。

2.金融企業如何核算應納的營業稅？

答：①轉貸業務在收到貸款時，借記銀行存款等賬戶，貸記有關借款賬戶；

②計算或支付貸利息時，借利息支出賬戶，貸銀行存款或應付利息等賬戶； ③貸出款項時；

④受到貸款利息時；

⑤計提營業稅時。

3.簡述遞延所得稅資產的確認和計量？

答：（1）遞延所得稅資產的確認：

①確認的一般原則。

②不確人的特殊情況。

（2）遞延所得稅資產的計量：

①適用稅率的確定。

②遞延所得稅資產的減值。

4.個人所得稅有哪些稅收優惠項目？P231

答：（1）免稅的規定（14點）

（2）減稅的規定（3點）

稅務會計-業務題

1.某增值稅一般納稅人，2007年1月購進貨物200 000元，其中增值稅發票注明銷售額100 000元，增值稅額17 000元，普通發票注明100 000元。當月銷售貨物開出增值稅發票10份，取得銷售額200 000元，開出普通發票10份，取得收入117000元，移用貨物150噸用于非應稅項目，每噸貨物平均成本為600元，成本利率為10%。該貨物適應稅率為17%，計算該納稅人當月應納稅的增值稅額并進行會計處理。

答： ⑴當期銷項稅=[200000+117000÷（1+17%）+600×（1+10%）×150] ×17%=399000×17%=67830

⑵當期進項稅額=17000

⑶當期應納稅額=63830-17000=50830

2.某石化公司某月銷售汽油 60噸，柴油50噸，假定汽油的不含稅銷售價格為2000元/噸，實際成本為1000元/噸，柴油的不含稅銷售價格為1600元/噸，實際成本為1400元/噸?？铐椧咽盏讲⒋嫒脬y行。計算該納稅人當月應納稅的消費稅額并進行會計處理。

答：汽油應納稅額=60×1388×0.2=16656

柴油應納稅額=50× 1176× 0.1=5880

該公司當月應納消費稅額總額：16656+5880=22536(元)

銷售確認時：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

計提消費說時：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

結轉成本時：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

上繳稅款時：

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款

3．某進出口公司當月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為700萬元，該貨物關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，請計算該企業進口貨物應納增值稅額。答：⑴組成計稅價格=700+700×10%=770（萬元）

(2)進口貨物應納增值稅=770×17%=130.9（萬元）

4.山西某礦務局6月份開采原煤8000噸，當月銷5000噸，自用2000噸，同時生產天然氣50萬立方米，對外銷售原煤每噸不含稅售價為120元，成本80元。計算該納稅人當月應納稅的資源稅額并進行會計處理。（該煤礦的單位稅額時0.5/噸）

答：應納資源稅稅額=（5000+ 2000）×0.5=3500（元）

⑴確認收入時：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

⑵計提消費說時：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交資源稅

⑶結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

5.某個人將自有不需用的房屋一棟轉讓給某公司，經協商轉讓價格為360000元，該房屋的原值為260 000元，居住期間發生修繕費用4600元，轉讓過程中發生轉讓費用5800元。計算該公司應代扣代繳的個人所得稅額。

答：應納稅所得額=360000-260000-5800-800=95000

應納稅額= 95000×20%=19000

分錄：借：固定資產

貸：應交稅費-應交個人所得稅

庫存現金

6.某學校轉讓一棟舊辦公樓，原造價400萬元，經房地產評估機構評定，該樓重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成新。轉讓前未取得土地使用權支付的地價款和有關費用為200萬元，轉讓時取得收入為2500萬元，計算該單位轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅稅額并進行會計處理。

答：⑴轉讓收入=2500

⑵扣除項目：

房地產評估價格=2000×70% =1400（萬元）

取得土地使用權支付的金額=200

與轉讓房地產有關的稅金=2500 ×5% ×（1+7% +3%）+2500 × 0.0005=138.75 扣除項目金額=1400+200+138.75=.1738.75

增值額=2500-1738.75=761.25

增值額與扣除額的比例=761.25÷1738.75=43%

應納土地增值稅額=761.25 × 30% =228.38

①補付地價款及有關費用：

借：固定資產

貸：銀行存款

②將轉讓的建筑物轉入清理：

借：固定資產清理

累計折舊

貸 ：固定資產

③收到轉讓收入：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

④計提土地增值稅金：

借： 固定資產清理

貸：應交稅費-應交土地增值稅

⑤實際繳納時

借：應交稅費-應交土地增值稅

貸：銀行存款

7.甲公司2009按企業會計準則計算的稅前會計利潤為1 980萬元，所得稅稅率為25%，甲公司全年實發工資、薪金為200萬元，職工福利費30萬元，工會經費5萬元，職工教育經費l0萬元，經查，甲公司當年營業外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素，要求：計算甲公司該應繳納的企業所得稅額并進行會計處理。

答：納稅調整數＝職工福利費（30－200×14%）＋ 工會經費（5－200×2%）＋ 職工教育經費（10－200×2.5%）＋ 稅收滯納罰金12

＝（30－28）＋（5－4）＋（10－5）＋12

＝20（萬元）

應納稅所得額＝1 980＋20＝2 000（元）

當期應交所得稅額＝2 000×25%＝500（萬元）

借：所得稅費用5000000

貸：應交稅費——應交所得稅5000000

8.大顯公司承包一項工程，工程總造價3 000萬元，其中將1000萬元土建工程分包給龍城施工企業。該工程提前竣工，建設單位付給大華公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元，大顯公司又將材料差價款100萬元和提前竣工獎50萬元付給龍城企業，計算大顯公司應納的營業稅額和代扣代繳龍城企業的營業稅額并進行會計處理。

答：1.大顯公司應納營業稅=[（3000-1000）+（500-100）+（100-50）] ×3%=73.5(萬元)

2.大顯公司應代扣代繳龍城企業營業稅=（1000+100+50）×3%=34.5(萬元)會計處理：

①確認收入：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應付賬款

②計算營業稅幾代扣的營業稅：

借：工程結算稅金及附加

應付賬款

貸： 應交稅費——應交營業稅

③支付龍城企業的工程款時：

借：應交稅費——應交營業稅

貸：銀行存款

第四篇：會計筆記總結

《《《會計筆記總結》》》經典。。歡迎分享~~~ 來源： 馮姣 ☆．jamie﹒☆的日志總結

第一章 緒論

第一節 會計的意義

一、會計的定義：以貨幣為主要計量單位，核算和監督企業、政府和非營利組織等單位經濟活動的一種經濟管理工作，同時，它又是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。可從四個方面理解：① 會計屬于管理的范疇;

② 其對象是特定單位的經濟活動;

③ 基本職能是核算和監督;

④ 以貨幣為主要計量單位。(而不是惟一的計量單位)

二、會計的基本職能：核算和監督

1、會計核算：指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環節，反映特定會計主體的經濟活動，向有關各方提供會計信息。

會計核算的基本特點：① 以貨幣為主要計量單位反映各單位的經濟活動

② 會計核算具有完整性、連續性和系統性

會計核算的四個環節：確認、計量、記錄、報告

會計核算的7種方法：①設置會計科目和賬戶;②復式記賬;③填制和審核會計憑證;④登記賬簿;⑤成本計算;⑥財產清查;⑦編制會計報表。

會計核算的基本運作程序：根據發生的經濟業務填制和審核憑證，按照確定的會計科目設置賬戶，運用復式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計算對象計算成本，定期或不定期地進行財產清查，根據賬簿資料編制財務報表。

2、會計監督：指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。

會計監督的三個特點：① 主要通過價值指標進行;

② 對企業經濟活動的全過程進行監督，包括事前監督、事中監督和事后監督;③ 監督依據包括合法性和合理性兩個方面。

3、會計核算與會計監督的關系：核算是監督的前提，監督是核算的保證。(對經濟業務活動進行監督的前提是正確地進行會計核算，相關而可靠的會計資料是會計監督的依據;同時，也只有搞好會計監督，保證經濟業務按規定進行、達到預期的目的，才能真正發揮會計參與管理的作用。)

4、財務報告目標(也稱會計目標)：

總 目 標：提高經濟效益

基本目標：向有關各方提供會計信息

根據2006年《企業會計準則》，財務報告的目標是向財務報告使用者提供與財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經濟決策。

財務報告使用者包括：企業管理者，投資者，債權人，社會公眾，政府及有關部門等(選擇)

第二章 會計科目和賬戶

第一節 會計科目

1、含義：是按照經濟內容對各會計要素的具體內容作進一步分類核算的項目。

2、分類：

①按提供核算指標詳細程度及其統馭關系不同，分總分類科目和明細分類科目?？偡诸惪颇坑址Q一級科目，一般由財政部統一制定;明細分類科目又稱二級科目或明細科目，明細分類科目除會計準則規定設置的以外，可以根據本單位經濟管理的需要和經濟業務的具體內容自行設置。

②按所反映經濟內容的性質即按其反映的會計對象要素不同，分為資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目。

3、設置原則：①合法性原則;②相關性原則;③實用性原則。

判斷：企業在不影響質量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設置一些會計科目。

第三章 復式記賬

第一節 單式記賬法和復式記賬法

1、單式記賬法的概念：指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。

2、復式記賬法的概念：指對發生的每一項經濟業務，以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。

3、復式記賬法的特點：①可以全面、清晰地反映出經濟業務的來龍去脈;②可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

4、1993年7月1日起，我國所有企業統一采用借貸記賬法。

第二節 借貸記賬法

1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經濟意義，只是單純的記賬符號。

2、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。

3、試算平衡：是根據會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的記賬規則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內借、貸方發生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤;而如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤(比如記賬時重記或漏記整筆經濟業務、對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等)。選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。

第四章 會計憑證

第一節 會計憑證的含義、意義和種類

1、概念：簡稱憑證，是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。

2、作用：①記錄經濟業務，提供記賬依據;②明確經濟責任，強化內部控制;③監督經濟活動，控制經濟運行。

3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。

第二節 會計賬簿的含義和種類

1、會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。

2、設置和登記賬簿的意義：

①提供系統、完整的會計核算資料;②有效發揮會計的監督職能;③編制會計報表的主要依據;④進行會計分析的重要依據。

設置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環節。

3、賬簿和賬戶的關系：形式和內容的關系。賬簿是外在形式，賬戶是內在真實內容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在;賬簿序時、分類地記載經濟業務，是在賬戶中完成的。

4、會計賬簿的分類：

①按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿

②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿(收入、費用明細賬一般采用多欄式賬簿)、數量金額式賬簿(原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般采用此賬簿)③按外型特征，分為訂本式賬簿(總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬)、活頁式賬簿、卡片式賬簿(固定資產明細賬)

第三節 會計賬簿的內容、啟用與登記規則

1、會計賬簿的基本內容：封面、扉頁、賬頁。(選擇)

2、會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。開始啟用新賬簿時，應將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結轉”或“年初余額”。

3、會計賬簿的記賬規則：

判斷：賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。

簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬來源：考試大－全國最大教育類網站(www.tmdps.cn)

① 根據紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

② 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數;

③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;④ 根據國家統一的會計準則的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。

第五章 賬務處理程序

第一節 賬務處理程序的意義和種類

1、概念：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。(了解)

2、意義：科學、合理的賬務處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質量、提高會計核算工作的效率。(了解)

3、設置時需遵循的原則：(了解)

① 要與單位的業務性質、規模大小、繁簡程度、經營管理的要求和特點等相適應;② 要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。

③ 力求簡化核算手續。

4、種類：記賬憑證賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務程序，科目匯總表賬務處理程序。這三種的主要區別在于登記總分類賬的程序和方法不同。

第六章 財產清查

第一節 財產清查的意義、種類和一般程序

1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種方法。

2、意義：① 有利于保證會計核算資料的真實可靠;

② 有利于挖掘財產物資的潛力;

③ 有利于保護財產物資的安全完整;

① 有利于維護財經紀律和結算制度。

3、種類：(選擇、判斷)

按范圍不同，分為全面清查和局部清查。

全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產物資、債權債務等。

全面清查的適用范圍：①年終決算前;②單位撤銷、合并或改變隸屬關系前，中外合資、國內聯營前以及企業實行股份制改造前;③開展全面清產核資、資產評估等活動，為摸清家底、準確核定資產;④單位主要負責人調離工作前。

局部清查的清查對象包括：庫存現金;銀行存款;庫存商品、原材料、包裝物等;債權債務。按清查時間不同，分為定期清查和不定期清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

不定期清查一般適用于以下情況： ①更換財產物資、庫存現金保管人員;②發生自然災害或意外損失;③有關財政、審計、銀行等部門檢查;④臨時性清產核資。

第二節 財產清查的基本方法

1、清查庫存現金后，應根據庫存現金盤點結果，編制“庫存現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”作用，是反映庫存現金的實有數和調整賬簿記錄的原始憑證。

2、未達賬項：指在企業和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。(簡答)

3、未達賬項有以下四種情況：①企業已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業已付入賬，銀行尚未付款入賬;③銀行已收入賬，企業尚未收款入賬;④銀行已付入賬，企業尚未付款入賬。(了解)

4、“銀行存款余額調節表”只起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

5、實物資產的清查方法：實地盤點法;技術推算法(估堆法)

6、往來款項的清查方法：一般采用發函詢證的方法

第五篇：稅務會計學習總結

稅務會計課程總結

本學期新開了一門會計學課程——稅務會計，一學期下來，在謝力軍老師的諄諄教導下，筆者對稅務會計有了整體的了解，下面就將本課程的學習總結匯報如下：

稅務會計，可以說是會計學與稅收學一定程度上的完美結合，因此不難理解稅務會計通常被稱為“稅務中的會計”，和“會計中的稅務”。稅務會計的概念從來都是眾說紛紜，仁者見仁，智者見智，就學習的這本書看來，稅務會計是為滿足納稅人與征稅機關對納稅會計信息的需求，將會計方法與技術同納稅活動相結合的一門學科，其核心就是以財務會計信息為依據，以稅法為準繩進行調整，為科學征管而實施的一系列涉稅管理活動。

從會計入門到現階段會計的學習，筆者對對會計學部分科目有了較為深入的了解，會計學本來就是一門大課程，其中各個分類科目也必然存在一定的關系。就稅務會計與概念中提到的財務會計來說，稅務會計的業務處理保留著財務會計的原則性要求，與財務會計一門一脈相承，會計制度、會計準則的變化明顯引領著稅務會計的發展。稅務會計與財務會計最大的不同之處在于，稅務會計受稅法和會計準則的雙重規范，而財務會計主要受會計準則的約束。同時稅務會計也體現著稅收的內在要求，比如在稅務信息的形成和披露就體現著稅收向導，還有稅法的變化對稅務會計的影響。所以說，稅務會計作為會計學的一門學科，與其中其他科目有著千絲萬縷的關聯。

同財務會計一樣，稅務會計是財經專業的骨干課程，它是建立在會計學、稅收學、管理學等學科基礎上的一門綜合性應用學科，屬于一門交叉型的邊緣學科，具有法律性、專業性、統一性、籌劃性等突出特點。

稅務會計是會計學的一個分支，其理論體系必將遵從于會計理論體系的觀念，即將各種稅務會計理論按照一定的邏輯關系有機結合而形成的一個完整、多層次的理論系統，是指導我國稅務會計實踐的迫切需要。

經過幾十年的稅收實踐，我國逐漸形成以流轉稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式。正是這種稅制模式決定了我國的稅務會計不同于美國的稅務會計。美國的稅務會計實質為所得稅會計，稅務會計與財務會計相分離，這明顯與我國的稅務會計模式不同。在這種稅制模式下，建立了增值稅會計、消費稅會計、營業稅會計、關稅與出口退稅會計、企業所得稅會計、個人所得稅會計、其他稅種會計等多稅種的會計處理方法。實踐證明，稅務會計的建立①有利于更好的完善稅制改革。納稅人可以在不違法的前提下，盡量使自己的實際稅負最小。而政府則要在促進經濟文化發展的基礎上，獲得盡可能多的稅收收入。最終兩者都要達到平衡，稅務會計就是達到這種動態均衡的必要條件。②有助于監督和改進政府工作。稅務會計有效的掌握自己企業方面的稅務支出，在有稅務會計的國家契約中，政府監督手段所必需的信息，稅務會計能準確的加工和提供。③提供政策運用的空間。建立健全社會主義市場經濟，應盡可能的減少對企業的束縛和管制。發展稅務會計，有助于使規范經濟生活的立法活動真實可行，用客觀、間接的調控手段取代對企業經營的直接干預。

同時我國稅務會計制度還需進一步完善，就所得稅而言還存在著極大的缺陷，所得稅會計需要在它所依據的兩個尺度——會計準則和所得稅法相對完善的前提下建立和發展。雖然會計準則和新稅法已提供了這樣的條件，然而它們都有許多需要完善的地方。目前，我國還沒有獨立的稅務會計處理標準，許多規定還必須依賴于財務會計制度規定。會計與財務及稅收攪在一起的現象至今還沒有重大改觀。從發展趨勢來看，我國會計和稅法改革正朝著各自獨立的方向進行，應稅收益與會計收益不一致是客觀必然的。

綜上所述，納稅人為了適應納稅的需要，稅務會計顯得越來越重要，它是近代新興的一門邊緣學科，是融稅收法令和會計核算為一體的一種特殊專業會計，正如上面所說的，它是稅務中的會計，會計中的稅務。