第一篇：關于審計學教學方法的總結

關于審計學教學方法的總結

摘要：從事審計學教學三年，筆者對審計學教學稍有體會，撰寫本文，在提升個人的專業理論水平的同時，使得經驗得以沉淀，希望能在業界推廣，同時從其他同仁的經驗和體會中挖掘有益的思想和建議，完善教學，并實現理論與實踐的結合。

關鍵詞：審計學；教學；方法

審計學是財務管理和會計專業本科生的專業必修課之一，它的特點是專業性強、技術性強、邏輯性強、實務性強。對于在校學生而言，有難度，對學生要求較高，一般在財務會計、稅法、財務管理、統計學、企業管理、市場營銷等課程學習的基礎上開設。

審計課程，或者說任何課程的學習，往往都是從理論、概念開始，但如若只是這樣按部就班教學，恐怕學生剛開學的熱情和積極性很快就會被消磨了，因為對于毫無實踐經驗的同學們來說，這些理論無疑是晦澀難懂的，相關概念的含義與自己已有的認知是沖突矛盾的，如“重要性”、“認定”、“了解”的含義等等。所以，在講審計學理論的時候，就順便將后面章節的業務引導出來，當然，依然不能只講審計學的知識，而是要結合學生已有知識――如會計。大學里出現越來越多的學術技能課程或與個人專業發展相關的學科，以及各種可以把學生引薦進去的“中心”，這都是很好的轉變，但是如果與常規教學分離開來，它們就是在浪費昂貴的資源。教師必須通過教學，使學生覺得他們在一般課程之外的技能課程上學到的東西是有意義、有價值的。

從事審計學本科教學工作三年，作者教學經驗總結如下：

首先，從學生已有的知識入手，引出新的知識；

其次，課程初始就“下猛藥”，將審計流程圖步步緊追般的擺出來，激發學生興趣；

再者，將生澀理論生活化，提前與業務和實務相結合。

文章以中國人民大學會計系列教材第七版審計學的第一章、第二章、第四章內容為例，探討審計學教學的方法。

一、總論

教材第一章是總論，是入門章節，主要介紹什么是審計、審計是如何產生的、在國內外經歷了怎樣的發展和演變。

（一）什么是審計？

從中國文字結構入手，“審”，即審查、審核、審閱，原因是通過審查、審核、審閱搞清楚一些事情，言外之意，審查、審核、審閱之前，并不知道、不清楚這些事情。“計”，即計算、計量、計劃、會計。說文解字，從字面看，“審計”即“審會計”。與學生一起看電視劇《審計風云》第一集的前四分鐘；再一起看某上市公司最近年度的年報，重點是審計報告和后附的財務報表。目的是使得學生對審計獲得一個初步的認識。

（二）審查、審核會計的原因

根本原因即財產經營權和所有權相分離。

（三）審查、審核的主體

需要獨立而又專業的第三方。獨立于經營者，也獨立于所有者，所以是第三方；取得國家認可的注冊會計師證書，所以是專業的。這個第三方有可能是國家審計機構，有可能是社會審計單位，也有可能是企業內部審計部門。

（四）審查、審核的目的

通過審查、審核會計，搞清楚會計信息，即財務報表是否真實公允可靠，有無錯報和舞弊。那么，什么叫錯報、舞弊呢？

財務報表是管理層根據以下兩個內容編制的。第一，根據真實發生的業務；第二，按照適用的財務報告編制基礎（企業會計準則、企業會計制度）。如此編制的財務報表，即是無錯報的。企業管理層按照會計準則編制了報表，但由于隔著資本市場，由于信息不對稱，雙方又有一定程度的利益沖突，所有者――即財務報表預期使用者――即社會公眾不相信管理層編制的報表，找一個獨立于雙方之外的第三方專業的人員來幫忙驗證和再認定。審計對象――財務報表是按照適用的財務報告編制基礎，如《企業會計準則》等編制的，注冊會計師的職責即依照審計準則的規定，去驗證被審計單位的財務報表是不是真的按照適用的財務報告編制基礎，即《企業會計準則》等的規定編制的，如果不是，即有錯報；如果是，則無錯報。

（五）審計的含義

審計是一個系統化的過程，即通過客觀的獲取和評價有關經濟活動和經濟事項認定的證據，以證據這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。

二、職業道德和審計準則

教材第二章是職業道德和審計準則，中國是注重傳統道德文化的國家，道德包括社會公德、職業道德和家庭美德。其中，職業道德部分，教師有教師職業道德，醫生有醫生職業道德，律師、會計……都有相應的職業道德，注冊會計師審計也有其應當遵循的職業道德，而且若違背社會公德和家庭美德及其他職業道德可能不會觸及法律，但若違背中國注冊會計師審計職業道德，則有可能需要承擔相應的法律責任。審計準則是審計的準繩和法則。

（一）職業道德 知己知彼

1.職業道德部分包括兩個內容，第一個是《中國注冊會計師職業道德守則第1號――基本原則》，六項基本原則――誠信、獨立、客觀公正、保密、專業勝任能力和應有的關注、職業懷疑的態度和良好職業行為。如同稅法的基本原則一樣，這六項基本原則是其他具體審計準則和規定的制定依據、基礎和底線，任何其他審計準則的制定都不能違背這六項基本原則。分別解釋含義，并要求學生理解性記憶。

2.現實生活中，會有很多情形和因素使得注冊會計師和會計師事務所無法遵循或違背職業道德基本原則，《中國注冊會計師職業道德守則第2號――概念框架》概括了五大因素，五大因素中分別有“七五二五六”種情形，即若存在這些情形，可能會使得由于某一因素，而影響注冊會計師和會計師事務所的獨立性。那么，這些情形，是不是包羅了實際生活中可能出現的所有情形呢？不是！那么沒有包含進來的情形發生了的話，怎么辦呢？結合概念框架，運用職業判斷；那么是不是為所欲為，想怎么判斷就怎么判斷呢？不是！需要基于知識、技能和經驗及專業得出判斷。

（二）審計準則 游戲規則

審計準則部分講三個內容：

第一，中國審計準則按主體不同，分成注冊會計師準則、國家審計準則、內部審計準則，國家審計和內部審計不是本課程的重點講解內容。再結合注冊會計師的業務范圍，注冊會計師準則包括鑒證業務準則和相關服務準則，相關服務準則不是講解重點；鑒證業務又包含審計業務、審閱業務和其他鑒證業務，審閱和其他鑒證業務也不講，主要講中國注冊會計師審計業務準則。自2010年修訂之后，目前共38項準則。接下來的課程內容，皆是圍繞38項準則展開。

第二，以《CSA（中國注冊會計師審計準則Certificated Standard of China）第1101號》為例，講解38項準則中每一項準則的基本內容，包括五部分――總則、定義、目標、要求、附則。目標和要求是核心，定義是為了可理解性。

第三，《中國注冊會計師審計準則第 1101號》中第四章――總體目標，指出注冊會計師財務報表審計總體目標有兩個：

1.對財務報表整體（“四表一附注”：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注）是否不存在由于舞弊（主觀故意）或錯誤（過失）導致的重大（影響報表使用者作出正確經濟決策的）錯報（錯誤的列報）獲取合理保證（高水平的保證），使得注冊會計師能夠對被審計單位財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制發表意見；

2.按照審計準則的規定，根據審計結果，對被審計單位財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

三、審計程序和審計證據

如何能合理保證財務報表整體不存在重大錯報？通過實施程序，來獲取證據來證明。

根據審計三方關系人之間的關系，管理層為履行其受托責任，定期編制財務報表，所以，報表中所列示的項目及金額，是管理層對企業財務狀況、經營成果等所做的一種表達。這種表達，即確認、承認、認為、確定，審計中將其稱為“認定”。但是事實真的像管理層所表達的那樣嗎？所有者心有懷疑，所以找注冊會計師來驗證，這也是審計產生的根本和直接原因。

為了實現總體審計目標，注冊會計師要逐個報表逐個項目逐個認定的查有無錯報及具體錯報金額，即具體審計目標。所以，認定決定具體審計目標，認定不同，目標則不同。

目標（包括總體審計目標和具體審計目標）明確了之后，下一步，為實現目標而努力奮斗，奮斗不是喊口號，而是行動，即實施程序，從而獲取證據，反過來證明認定，證據證明某一報表的某一項目的某一認定是否有錯報及具體錯報金額，所有報表、所有項目、所有認定的錯報結論匯總，即為發表意見、出具報告提供了基礎。目標不同，需要實施的程序也不一樣。所以目標決定程序。

（一）審計程序

程序包括廣義和狹義，廣義即計劃審計工作、實施審計工作、完成審計工作，是一個輪廓，沒有實際含義或意義。狹義即具體手段、方法，包括三大總體審計程序和七大具體審計程序。

目前為風險導向審計，審計核心即風險評估和風險應對，所以三大總體審計程序即風險評估程序、控制測試和實質性程序。風險評估程序即評估風險，通過了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，是應當必須做的?？刂茰y試是測試控制運行的一貫有效性，即能否防止或發現并糾正重大錯報，條件滿足時必須做，條件不滿足時，可以不做。實質性程序，即查賬，查認定層有沒有錯報，是必須做的，只不過有多、少之區別。

七大具體審計程序包括詢問、觀察、檢查、函證、重新計算、重新執行和分析程序。

二者之間存在對應關系，實施風險評估程序時，可以使用詢問、觀察、檢查、分析程序；實施控制測試時，可以選擇詢問、觀察、檢查、和重新執行；實施實質性程序，除了重新執行之外，都可以采用。

（二）審計證據

審計證據是出具審計報告的基礎，沒有證據就沒有發言權，通過實施程序所獲取的所有信息，都屬于審計證據。那么審計證據在哪里呢？記錄在審計工作底稿里面。

四、結語

好的課堂教學需要教師強大的腦力、體力和心力，需要師生共同努力，共同用心的付出和專注。教學經驗的培養，需要教師和學生的“光合作用”，不是一朝一夕的事，是持久戰。不見得越成熟的經驗越寶貴，越是在剛開始的時候，體會則越深刻，也越豐富，這個時候，需要及時總結。

參考文獻：

[1]劉穎.審計[M].中國注冊會計師協會，2015.[2]宋常.審計學[M].國人民大學出版社（第七版），2014.[3]中國注冊會計師協會.中國注冊會計師審計準則，2012.[4]中國注冊會計師協會.中國注冊會計師職業道德守則――問題解答.2014.（作者單位：山西農業大學信息學院）

第二篇：審計學案例教學方法創新

審計學案例教學方法創新

本文來源于(論文網)原文鏈接：

提要目前，審計學課程案例教學效果 較差的癥結在于教學方法存在缺陷，因此必須 創新案例教學方法。本文從啟發式教學、建立 仿真式教學模式等方面論述對審計案例教學 方法進行創新.關鍵詞：案例教學；實踐教學；啟發式教學

21世紀初，全球資本市場的投資者和其 他利益相關者日益迫切地需要公司提供更可 靠、更相關的實時會計信息，為此財務報表審 計的范圍得到擴展。注冊會計師不僅要對歷史 財務信息進行鑒證，還需關注被審計單位的環 境以及風險管理等。為適應這些變化，審計教 學需進行重大變革，而豐富案例教學是改進審 計教學的首要前提.一、審計學案例教學方法創新的必要性 首先，會計師事務所正在將傳統審計服務 責任拓展到鑒證服務責任，要求審計人員必須 拓展技能。其次，在審計模式由制度基礎轉向 風險導向時，審計實踐發生相應變化，需要對 審計教育進行相應的改革。另外，在薩班 斯———奧克斯利法案通過后，審計環境的變化 要求學生們必須具備風險評估、控制測試、處 理公司治理和其他PACOB要求的事項的能 力。為此，必須對傳統的審計教育進行改革.目前，大多數高校在審計課程教學中仍采 用傳統的以教師講授為主的講授法，課堂教學 基本上是以教師為主體、以教材為中心，即老 師講、學生聽，這種教學模式重理論、輕實踐，費時費力，課堂輸出信息量少，導致審計教學 “假、大、空”，教學氣氛沉悶，容易使學生感到 枯燥乏味。盡管有些高校在審計教學中采用一 些案例教學，通過案例的分析來活躍課堂氣 氛，但是教師在上審計案例課時，仍然采取傳 統的“黑板加粉筆”的教學方式。這種授課方式 不適合案例教學。講述審計案例先要介紹案例 的背景、該案例發生的經過、會計人員的賬務 處理，做賬的依據和一些原始憑證等，這些大 量的信息僅在黑板上板書顯然行不通，一些原 始票據在黑板上更無法展示。這種教學模式嚴 重壓縮了學生的思維空間，不利于拓展學生的 知識領域和培養學生觀察、分析和解決問題的 能力，導致很多學生面對實際問題束手無策，走上工作崗位不能很快適應審計環境及審計 業務需要.實踐教學是高等學校本科教學質量與教 學改革工程建設的重要內容，2007年2月發布 的《教育部關于進一步深化本科教學改革全面 提高教學質量的若干意見》中強調：“高度重視 實踐環節，提高學生實踐能力”，強調實踐教學 是高校本科教學的重要內容。審計是一門實踐 性很強的學科，學生不僅應掌握相應的理論知 識，重點應掌握審計方法與技巧。案

1例教學是 審計實踐教學的基礎，在學生掌握了一定的專 業理論知識的基礎上，通過對典型審計案例的 深入剖析，讓學生把所學的理論知識運用于審 計的“實踐活動”.二、審計學案例教學方法的創新 隨著社會競爭的日益加劇，企業對具有寬 廣知識面、開拓創新能力、靈活應變能力、團隊 合作精神的人才的需求日益增加，審計學案例 教學方法必須創新，改變過去的“滿堂灌”教學 方法，培養具有創新能力的審計人才.（一）采用啟發式教學方法。案例教學要取 得良好的效果，需采用啟發式教學方法.課前，運用雙向導入即承上啟下的引導、典型案例引入兩種方式導入吸引學生的注意，誘發其學習欲望，讓學生悟出教學內容。導入 案例時要有導入提問，提問引入課堂中即將講 述的理論，是學生結合自己的學習和經驗就能 夠回答的問題，不要涉及復雜理論問題。導入 提問應該是開放式的，從而活躍課堂的討論氣 氛。如講述審計人員職業道德這一章時，可以 先提問：你經歷過什么不道德的事情？學生會 七嘴八舌地講一些經歷過的事情，課堂氣氛活 躍起來，此時可引入職業道德和道德的區別，講述導入案例.課中，采用“設疑提問———探究分析——— 發現問題”的教學形式，由教師引導學生帶著 問題進行探究學習。實踐證明，這一教學形式 易激起學生的學習興趣，而問題的解決又讓學 生不斷體驗到成功，增強學生學習的自信心，從根本上改變現行教學模式中教師講學生聽，學生聽得懂但又不會解疑的弊病。首先，探究 式教學是以提出問題為始點，以探疑求知為主 要教學活動方式，以培養學生能力和創造素質 為根本目的的一種教學模式。這就要求教師不 僅要掌握必需的專業知識，還要深入案例相關 的背景資料和最新的知識，才能為學生創設較 好的問題，營造探究氛圍，把學生引導到探究 之路上來；其次，學生在探究過程中會發現問 題，提出質疑，而這些問題很多都是教材中沒 有現成答案的，所以教師在鉆研教材的同時還 要注意不斷擴大自己的知識面，既要加大審計 專業知識的廣度和深度，還要注意相關學科的 交叉點，把在學生探究過程中可能出現的問題 都設想出來。這一要求促使教師不斷地學習，提高了自身素質.課后，通過“案例反思、作業設計及交流、導入下一單元”的教學活動來鞏固延伸教學內 容，深化學生對所學基礎知識的理解，學生逐 步積累了有效的學習體驗，進一步提高了分析 問題、解決問題的能力.采用啟發式教學有利于調動學生學習的 主動性，培養學生探索發現能力；確保學生主 體地位，極大地提高了課堂教學效率；有利于 培養學生的綜合能力和表達能力；突出了學生 的“自主參與”，從“學會”走向“會學”；同時促 使教師不斷學習，提高了自身素質.（二）建立高質量案例庫。案例教學能否取 得預期的教學效果，在很大程度上取決于教師 能否選擇恰當的案例。選擇案例，是審計案例 教學的課前準備工作，但目前的案例教

學效果 不能令人滿意，其重要原因之一在于缺乏高質 量的案例。要進行有效的案例教學則必須有一 個質量優秀的、結合中國實際的審計案例庫.建立高質量案例庫需正確挑選審計學教 學案例，要選擇具有真實感、啟發力、典型性的 案例作為教學材料。真實感是指審計案例必須 來源于實際工作，但在提煉過程中，為了使案 例有更多的邏輯擴展空間，更加吸引學生，還 應虛擬一些經得起邏輯推理的生動情節，將學 生真正帶入審計工作的現場。案例要有啟發 力，即案例能夠激發學生的思維活動，促使其 進行分析和思考。案例必須有目的地設置一些 問題，這些問題的表現形式可能是外露的，即 明確提出問題讓學生思考，也可能是隱含的，即把問題隱藏在一般描述中讓學生挖掘處理.典型性是指審計案例應具有代表性，可以選擇 一些古今中外的典型案例進行研討，以有利于 深化對問題的認識，收到舉一反三的教學效 果.（三）應用網絡建立仿真式案例教學模式.采用先進的教學手段，利用多媒體電教演示教 學系統等先進教學手段和審計案例結合起來，以大幅增加信息輸出量，提高教學效率，同時 抑制學生的疲勞感，提高學習效果。信息多媒 體化可以提供高保真度的聲音、照片質量的圖 像、二維和三維動畫以及活動影像，使信息內 容逼真、形象、豐富而完整。信息可以以各種方 式刺激人們的感官，有利于人們的無意識記 憶，促進短時記憶。同時，人們對信息內容的接 受和理解也更容易。采用多媒體教學手段，不 僅使課堂教學的知識信息量大大增加，而且使 學生不易疲勞，色彩和音響效果刺激學生的大 腦興奮點，可以提高教學效率.仿真式案例教學模式的形式，比較典型的 一種是利用信息多媒體化和審計案例結合起 來，把審計案例制作成多媒體視聽資料，增強 學生的直觀感；另一種形式是制作課件，將多 媒體技術與網絡技術加以結合，以網頁的方式 將學習內容展示給學習者。具體來說，是以網 頁的方式并結合動畫、聲音、視頻等方式構建 課件的主體內容，開辟“案例討論室”、“模擬會 計師事務所”等多個交互環境，這樣就能夠做 到圖文并茂，將有關聯的實踐內容真實地再現 于網絡之上，以增加對該門課程的感性認識，對于學生理解該門課程的知識有很大的幫助，而且大大豐富了課堂教學的內容，不但具備科 學性、藝術性，更具備良好的教學性，從而提高 教學效果.（四）采用廣義案例教學模式。首先，審計 課程的內容相對財會類其他課程來講，說教 性、規范性內容較多，使得教師在教學技術上 的把握難度較大；其次，審計課程內容綜合性 極強且涉及面較廣，要求學生對基礎知識不僅 是知道而且要精確，不僅掌握財務基礎知識和 基本審計理論，還要對法律、金融、國際事務等 均有所知；另外，審計業務的處理

還需敏銳的 職業分析、判斷能力和高尚品格的支撐，審計 業務的鍛煉需要很多的實踐活動。對于審計課 程尤其是審計案例課程來說，更多需要的是 “職業判斷和分析能力”的培養.案例教學模式有狹義和廣義之分，狹義的 概念，即由教師事先布置案例資料供學生們自 行閱讀和理解，然后組織學生分組討論，最后 總結。目前，我國絕大多數的案例教學基本采 用這種方式。狹義的案例教學模式有利于訓練 學生綜合分析能力、語言組織能力和臨場應變 能力的培養，適合于班級規模小，學生層次齊、且對基礎理論知識掌握好、課前準備充分、教 師資質高、案例素材綜合的情形。該模式的起 點對學生和教師都是較高的，要達到案例教學 的終極目標的難度也很大。廣義案例教學模式 的應用需要教師事先對教學資源按照教學目 和進度劃分相應層次，然后逐一開展。可將審 計案例課程的內容劃分為初級、中級和高級三 個層次，初級層次著重訓練學生應用基礎知識 的能力；中級層次著重訓練學生的檢索和閱讀 文獻資料的能力，一般需要教師給出典型性案 例資料，通過學生自己進一步查閱文獻來進行 分析，激發學生對更深層次問題的思考；高級 層次的訓練是狹義案例教學所進行的內容，需 要綜合性、完整性的案例來支撐教學內容，主 要培養學生的綜合分析能力.目前，絕大多數高校的會計學專業的人數 學生較多，財務基礎知識的扎實程度以及查閱 文獻資料的能力等均有一定的局限。從現有的 審計案例教學的狀況來看，對于審計案例的教 學更應定位于廣義案例教學模式，來逐步地提 升學生的綜合能力.（作者單位：銅陵學院）主要參考文獻： [1]趙蘭芳.論案例研究法在會計領域的應用 [J].會計研究，2005.10.[2]何玉.國外審計教學研究及啟示[J].生產 力研究，2008.7.[3]何芹.審計實踐教學及其管理模式[J].中 國管理信息化，2009.8.[4]汪洋.關于審計學教學改革的思考[J].時 代經貿，2008.5.l

第三篇：審計學教學方法改革與實踐

摘要：本文針對審計學課程的特殊性，從審計學課程框架不明晰、教學過程重教輕學、實踐教學法應用不足等方面深入分析傳統審計學教學方法存在的不足。并從構建合理的課程框架、創新教學內容、注重實踐教學、推動啟發式教學、提倡小班上課等方面提出教學方法的改革和創新。

關鍵詞：審計學 教學方法 改革 創新

審計學是高校會計學專業課程教學的難點之一，它必須以會計學其他專業課程學習為基礎，如基礎會計、中級財務會計、成本會計等。本科教學階段的學習內容主要涉及注冊會計師財務審計的內容，所以基礎課的學習特別重要，如果基礎知識掌握得不好，那么想較好地完成審計課程的學習是很困難的，因為課程內容抽象，不容易理解。其次，審計本身充滿不確定性，很多時候需要學生創新性地思考。你需要對基礎知識非常熟練，才能對各種可能性做出預測和判斷，再應用審計學的原理去獲取相關資料支持你的結論，這也是目前實務界對人才的需求。這對于在校的本科生來講難度比較大，他們缺乏實踐活動，對企業的情況不了解，對審計實務也是空白，而且他們更喜歡計算清晰的財務會計，不習慣于充滿不確定性和職業判斷的審計分析，致使供求雙方存在矛盾。那么，在有限的課時內用較清晰的課程框架將理論知識傳授給學生，培養他們的思考能力、創新能力、專業素養，這是授課老師必須要解決的問題。目前，實踐教學已經成為高校教學方式改革的發展方向和趨勢，日益受到理論界和實務界的重視，培養具備一定實踐能力、分析問題解決問題能力的畢業生是當前審計學教學迫切要解決的。本文就是在這一思路基礎上，從審計課程框架建設、審計課程內容創新、實驗室建設、案例教學等方面著手，對現有高校審計學教學方法與實踐進行探究。

一、審計學課程的特殊性

審計學作為會計學專業的一門專業核心課程，專業性和應用性都很強，特別強調培養學生對實際問題的綜合分析和解決的能力，而且涉及到會計、統計、經濟、法律等相關的知識。因此，也是一門綜合性很強的課程。其自身的特殊性主要表現在：審計學課程的抽象概念太多，有時概念中套著其他概念，概念前后又交叉，使得概念難以理解，教學內容的順序難以把握；課程框架不清晰，內容邏輯性差，不像中級財務會計、高級財務會計那樣是基礎會計的延伸，比較有條理，框架很明晰；審計本身充滿不確定性和職業判斷，而且審計課程的職業判斷環境依賴性強，僅從理論上很難給予明確的、可操作性的指導，學生學完之后會感覺思路比較混亂，不知道學了什么，不像財務會計那樣能夠按所學的知識進行相關業務處理，感覺學會了相關的技能；審計學課程邏輯性很強，很嚴謹，只要一個邏輯不準確就沒法理解或在理解上出現偏差，而且理解相關的知識需要特定的環境，有時同樣一個名詞在不同條件下理解的角度是不一樣的，這就使學生在學習過程中覺得審計學太抽象、深奧、難理解。對于教師而言，也很難把課程內容講得生動。

二、傳統教學方法存在的不足

1.課程框架不明晰

審計學科相對于其他學科而言發展相對晚，審計學科體系的框架還不明晰，發展也不均衡，財務信息審計發展相對快些，而非財務信息審計、一般審計、行為審計的發展相對慢。學科體系的發展不均衡，框架不清晰也使審計課程框架不是很清晰，內容比較雜亂，前后的邏輯性比較差。這使得教學內容的邏輯相對欠缺，學生在學習過程的思路也不清晰，影響對相關內容的理解和掌握。

2.教學方法重教輕學

教學方法應該包括教師教的方法和學生學的方法。傳統的教學方法更注重教的方法，多數依賴于教材，以教師授課為主，忽視了學生學的方法，缺少教與學之間的互動與相互影響，減弱了教學的整體效能。而且這樣的教學方式不僅使教學雙方的交流不順暢，影響教學效率效果；同時學生也懶于思考，依賴性強，不利于創新思維、自學能力、創新能力的培養，影響他們分析問題、解決問題的動力和能力，很難培養出適應社會需要的應用型財務和審計人才?，F代教學方法應強調整體性，在教學中注重教師、學生、教材間的相互協調，發揮整體功能。

3.實踐教學法應用不足

審計學的實踐性強，要學好這門課，必須要求有較多的實踐活動，課堂教學的實踐活動最主要的是案例教學和課程實訓。但是由于審計教學案例較少，案例的獲取編寫成本高，案例教學就成為教學中的難題之一。再者目前我校的教學班基本都超過150人，很難實行案例教學，或者教學效果較差。

實踐基地基本沒有發揮作用，基本是掛個牌就了事，沒有起到實質性的作用，學生無法到基地實習，基地也不愿意接受大批量學生實習，所以實踐教學整個體系是沒有跟上步伐，導致審計學的實踐教學法應用不理想。

三、審計學教學方法的改革與創新

1.構建合理的審計學課程框架

一直以來，審計學的課程框架比較不清晰，內容比較雜亂，學生在學習過程中會有一定的干擾，應該設計比較合理的課程框架。按照審計的基本工作程序，了解被審計單位基本情況，簽訂審計業務約定書、計劃審計工作、風險評估及風險應對，完成審計工作，出具審計報告。根據課程框架有步驟地學習，特別是業務審計中要加強說明審計方法的應用、審計證據的獲取、審計工作底稿的編制。在這一基本程序下，形成比較合理的審計課程框架，并按照這一基本程序講解相關內容。

審計基本程序圖

2.教學內容的創新

從內容上看應該打破原來財務審計的局限性，應該把基礎會計、中級財務會計、高級財務會計、稅法、稅務會計等相關內容融合起來。財務審計屬于事后審計，上課的時間安排在第六學期，這個時候其他的專業課程實訓基本結束，如果學生能夠把原來所完成的實訓材料很好的保管下來，到審計實訓的時候根據他們自己完成的材料來進行財務審計會彌補軟件實訓的局限性。這不僅可以檢查學生自己過去財務實訓完成的情況，還可以促進學生在實訓過程思考和創新，而不是根據軟件原本設計好的業務根據答案去填列。當然這樣做可能需要加強課程之間的延續性和相關性，對教師和學生要提出更高的要求，但能更好地實現實訓應有的效果。這些審計主要都是圍繞財務信息審計展開，其他類型審計的內容涉及很少，因此，可以在內容上增加一些非財務信息的審計、行為審計、生態審計等等，在內容上加以拓展。在教學管理上也需要安排小班上課，以小班、小組、角色的扮演來共同完成。3.注重實踐教學

（1）加強實驗室建設，重視模擬實驗教學

實驗教學是學生在實驗室，借助儀器設備，根據已有的教學軟件，獨立操作、分析，從中獲得經驗，培養實踐技能，掌握技巧的一種教學形式和方法。實驗教學必須借助儀器設備和教學軟件，軟件中資料的設計都是仿真的業務和票據，比較直觀，能增強學生的感官認識。審計學本身是一門實踐性很強的課程，單純依靠理論教學是很難讓學生理解和掌握復雜的實際審計工作。因此，模擬實訓是審計教學必備的環節，實訓過程以審計案例為主線，以學生上機實訓為主，從審計業務約定書的簽訂、審計計劃的制定、重要性審計風險的評估、控制測試、實質性測試、完成審計工作出具審計報告的整個審計流程，每個環節需要注意的事項，特別是實質性測試環節更是能夠讓學生把所學的會計知識和審計理論知識很好的結合應用，對學生綜合分析能力的培養是十分重要的。

為達到以上目標，必須做好審計模擬實驗室的建設。審計模擬實驗室的建設應該包括教學軟件和教學平臺兩大類。教學軟件現在大部分院校用的都是財務審計的教學軟件，只涉及財務審計的內容，而且形式上都是手工賬報送審計形式，沒有場景虛擬，這有一定的局限性，如果能設計一個多層次的教學軟件，大量引入目前的3d動畫和虛擬場景，把案例的執行過程以動畫和虛擬場景的形式體現在軟件中，這樣更具有更有現場性。比如工程項目造價審計案例的設計，應該把投資估算審計、設計概算審計、施工圖預算審計、工程結算審計、竣工決算審計等工程項目造價審計的基本模塊都包含在內，再根據每個模塊審計應該包含的內容、需要的材料、注意的要點等作明確的介紹，然后輔以3d動畫的形式增加軟件的的現場性，讓人有親臨現場的感覺，也明白不同的審計對象對審計人員有什么不同的要求，在特定項目的審計中應該注意的事項等。其次是教學平臺的建設。由于實驗室和學生數不匹配，審計模擬實驗不應該僅局限于實驗室完成，應該設置平臺讓學生在宿舍、圖書館、教室都能完成，這樣學生可以自己安排學習的時間和學習的進度，也可以隨時復習之前的相關內容，有什么問題可以隨時與教師取得聯系。這樣使教與學變得更人性化，能夠更好的利用課余的時間。實踐基地平臺的建設后面闡述。

（2）重視案例教學，積極編寫教學案例

審計學是一門非常抽象的課程，課本給予的基本是理論知識，很難理解和記憶，如果能夠通過案例的講解，把復雜的過程和抽象的理論在案例中體現出來，既便于記憶又容易理解理論知識。那么教學案例的取得和質量就成為案例教學成敗的關鍵，案例要有一定的新穎性、復雜性、可理解性，最好是任課老師在實踐中親身體驗，獲取改編的。目前現成的審計案例相對比較少的，所以案例的收集與編制就成一大難題。案例的編寫需要一個強大的團隊，不僅需要老師的參與，還需要學生的參與，鼓勵學生參與資料的收集，實踐活動的參與，共同編寫案例。只有不斷積累修改才能做好案例教學，使案例真正貼近實際，講解起來形象逼真，當然這過程需要學校相關部門給予時間和經費上的支持。

（3）加強校企合作，充分利用實踐教學基地

除了課堂教學中的多種教學方法外，學校還應與企業、會計師事務所、行政事業單位建立長期的廣泛的業務聯系，實現校企合作。學生到實際單位，參與他們的日常工作，可以接觸到實際工作中的具體業務，課本中的抽象知識能夠很好地在實務中體現出來，加深學生對相關理論知識的理解和應用；同時，學生參加現場工作，還能培養和檢驗與人交流溝通的能力，這也是目前對審計人員能力考核的一項非常重要的指標。這些過程和場景都是學生在課堂或實驗室所無法感觸得到的，只有與這些實際單位建立好合作關系，把學生送到實際工作的現場，才能彌補課堂教學和實驗室仿真教學的局限性，才能真正培養和檢驗學生的職業判斷能力、思辨能力和與人溝通的能力。目前本校的財務處已經為會計專業的學生提供了很好的財務實踐平臺，應該鼓勵審計處也為學生提供學習的平臺；雖然我們也與事務所和企業建立合作，但由于學生人數多，實踐基地少，只能滿足少部分學生的要求，因此要加強校企合作，讓學生有更多的真實學習的機會，為他們將來的工作培養必備的技能。

4.推動啟發式教學

啟發式教學，就是改變傳統的教師滿堂灌的教學方式，通過教師啟發，鼓勵學生獨立思考，適當地加以引導，最終解決問題。這樣學生真正參與到教學環節，使師生的教與學得到很好的配合和協調，改善教學雙方的緊張關系，使學生變被動學習為主動學習，將學習變成一種主動獲取知識的過程。為了更好實現啟發式教學的效果，教師在教學中的主要任務時是課前做好充分的準備，知道如何給學生設計問題，引導學生的學習活動，幫助學生學會正確的思維方式，學會如何思考問題和如何完整表達自己的想法；學生則是教學過程的參與者和主人，通過教師引導，不同學生間的不同觀點的碰撞和討論，使思維更加活躍，視野更加開闊，增強學習的積極性和主動性，真正做到教與學的相輔相成，教師與學生的共同進步。

5.提倡小班上課

目前審計學的上課班級基本都維持在150-200左右，這么大的一個班級，教師把全班同學掃一遍都覺得困難，更不用說互動了，一堂課下來也就滿堂灌了，省事，又能完成教學工作量，其實這樣做是以犧牲學生為代價了，完全偏離了學校教書育人，培養人才的宗旨。這種大班教學完全是從知識講授的角度去評價教學，教學效果嚴重受到影響，很多的教學方法無法在這么一個龐大的教室中使用。當然，小班教學并不是簡單的人數減少，也不能是不同學科不同課程一刀切，在適當的人數范圍內，應該注重師資的配置。教師應轉變教學觀念，認真研究課堂教學，學校應該明確目標，把人才培養作為核心工作，并在此基礎上合理配置教學資源，激發教師的教學積極性，不能科研至上，只有教師有積極性了，才能激發學生的積極性，讓學生真正參與課堂。近年來，清華大學、浙江大學、四川大學等都出臺關于小班上課，提高教學效果的相關規定，很多高校也在實踐過程中。當然，小班教學有一定的難度，如師資不足、教學條件受限、成本高等。但為能夠培養真正具有思辨能力、創新思維和批判思維能力的學生，這些代價都是值得的。

第四篇：審計學

單項選擇題

1.1．審計對象包括A．被審單位的財務報表及其有關經濟資料B．被審單位的財政收支及其有關經濟資料C．被審單位的財務收支及其有關經濟資料D．A、B、C都是【D】

1.2．審計機構或人員獨立于被審計者的身份進行工作，在審計的過程中恪守獨立、客觀、公正的原則，按照有關法律、法規、根據一定的準則、原則、程序進行。這體現了審計報告的A．公正性B．權威性C．客觀性D．獨立性【B】 1.3．“上計制度”的實質是A．定期報表的審核制度B．抑制貪污審計制度C．審計監督制度D．財政監督制度【A】

1.4．我國明確規定建立審計機構，恢復審計工作的時間是A．1949年新中國誕生后B．1956年公私合營后C．1978年第十一屆三中全會后D．1982年第五屆人大五次會議后【D】

1.5．為政府審計的振興發展奠定了良好的基礎的是A．1995年1月1日開始實施《中華人民共和國審計法》B．1988年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》C．1912年頒布了《審計法》D．1985年8月頒布了《國務院關于審計工作的暫行規定》【A】

1.6．在西方國家，發展較早的審計組織形式是A．民間審計B．官廳審計C．內部審計D．經濟效益審計【B】

1.7．下列屬于財政部領導的國家審計機關的是A．加拿大的審計總署B．瑞典的國家審計局C．菲律賓的審計委員會D．西班牙的審計法院【B】

1.8．最早建立內部審計師協會的國家是A．英國B．美國C．德國D．日本【B】 1.9．我國的社會審計起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一個職業會計師的專業團體是A．愛丁堡會計師協會B．國際會計師聯合會C．美國內部審計師協會D．英格蘭?威爾士特許會計師協會【A】 1.11．詳細審計又被稱為A．美國式審計B．英國式審計C．英格蘭式審計D．愛丁堡式審計【B】

1.12．被稱為美國式審計的是A．詳細審計B．會計報表審計C．資產負債表審計D．現代審計【C】 1.13．－－是受國家機關或其他單位的委托而實施的審計。A．經濟效益審計B．社會審計C．國家審計D．內部審計【B】

1.14．審計對象可以是組織機構、計算機系統和市場營銷的審計是A．內部審計B．事中審計C．現代審計D．經營審計【D】

1.15．是以考核被審計單位全部經濟活動為對象的。A．合規性審計B．報送審計C．經營審計D．財務報表審計【C】

1.16．對被審計單位的年終財務報告和工程決算報告所進行的審計屬于A．事中審計B．事前審計C．事后審計D．突擊審計【C】

多項選擇題

1.1．審計的專職機構主要包括A．國家審計機關B．國家審計部門C．單位內部審計機構D．社會審計組織E．國外審計協會【ABCD】

1.2．審計依據主要包括A．國家相關的法律、法規B．會計制度C．企業會計準則D．注冊會計師執業準則E．企業內部的預算、計劃、經濟合同【ABCDE】 1.3．審計的目標就是指審查和評價審計對象的A．獨立性B．客觀性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】

1.4．下列各項中，屬于我國審計確立階段的表現的是A．初步形成了統一的審計模式B．“上計”制度的建立C．“上計”制度日趨完善D．審計地位提高、職權擴大E．越來越重視審計的職能作用【ACD】

1.5．世界各國的國家審計機關按其設置和隸屬關系，大致可以分為A．屬于議會領導的國家審計機關B．屬于注冊會計師協會領導的國家審計機關C．屬于政府領導的國家審計機關D．屬于國務院領導的國家審計機關E．屬于財政部領導的國家審計機關【ACE】

1.6．國際上常采用的內部審計機構模式有A．隸屬于董事會B．隸屬于監事會C．隸屬于總經理D．隸屬于財會部門E．隸屬于財務總監【ABCD】

1.7．以下說法正確的是A．《關于成立會計顧問處的暫行規定》標志著我國注冊會計師制度開始恢復B．1986年7月，國務院頒布了《中華人民共和國注冊會計師條例》C．1995年2月，財政部發布了《中國注冊會計師獨立審計準則》D．1996年10月，中國注冊會計師協會加入國際會計師聯合會E．2006年，注冊會計師協會公布了《中國注冊會計師執業準則》【ABCE】

1.8．國外社會審計經過階段為A．詳細審計階段B．資產負債表審計階段C．會計報表審計階段D．現代審計階段E．以上均正確【ABCDE】

1.9．“四大”國際會計師事務所是指A．布亞瑞格會計師事務所B．普華永道會計師事務所C．安永會計師事務所D．畢馬威會計師事務所E．德勒會計師事務所【BCDE】

1.10．現代審計階段注冊會計師審計的特點有A．審計組織機構不斷地發展壯大B．開始呈現出集中化的趨勢C．審計技術不斷完善D．風險導向審計法得到推廣E．計算機輔助技術在審計中已被廣泛采用【ABCDE】

名詞解釋題目錄 1.1．審計

1.2．國家審計 1.3．內部審計

1.4．注冊會計師審計 1.5．事前審計 1.6．事中審計 1.7．事后審計 1.8．就地審計 1.9．順查法 1.10．逆查法 1.11．審閱法 1.12．分析法 1.13．復算法 1.14．監盤 2.1．實質上的獨立 2.2．形式上的獨立 2.3．獨立性 2.4．業務期問 2.5．或有收費

2.6．前任注冊會計師 2.7．后任注冊會計師 3.1．政府審計準則 3.2．內部審計準則

3.3．注冊會計師執業準則 3.4．其他鑒證業務準則

3.5．會計師事務所質量控制準則 3.6．鑒證業務 3.7．合理保證 3.8．有限保證 3.9．審計質量

3.10．審計質量控制

3.11．注冊會計師的法律責任 3.12．經營失敗 3.13．普通過失 3.14．重大過失 3.15．共同過失 4.1．審計目標 4.2．“公允性” 4.3．認定

4.4．審計業務約定書 4.5．計劃審計工作 4.6．總體審計策略 4.7．具體審計計劃 4.8．審計流程 4.9．重要性 5.1．審計證據 5.2．認定

5.3．審計證據的適當性 5.4．審計工作底稿 6.1．分析程序 6.2．內部控制 6.3．特別風險

6.4．進一步審計程序

6.5．進一步審計程序的性質 6.6．實質性程序 6.7．實質性分析程序 7.1．貸項通知單 7.2．函證

7.3．肯定式函證 8.1．付款憑單 8.2．應付賬款 9.1．生產指令

9.2．成本費用管理控制 9.3．成本費用會計控制 9.4．制造費用 9.5．管理費用 10.1．銀行借款 10.2．資本公積 10.3．盈余公積 10.4．未分配利潤 11.1．貨幣資金審計

11.2．貨幣資金的審計范圍 12.1．審計報告 12.2．合法性

12.3．財務報表的公允性 12.4．標準審計報告 12.5．非標準審計報告 12.6．無法表示意見

名詞解釋題答案

1.1．審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

1.2．國家審計是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地方各級政府、財政、金融機構和企事業組織等的財政和財務收支進行審計監督，在獨立行使審計監督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

1.3．內部審計是指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

1.4．注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。

1.5．事前審計是指審計機構的專職人員在被審計單位的財政、財務收支活動及其他經濟活動發生之前所進行的審計。

1.6．事中審計是指被審計單位經濟業務執行過程中進行的審計。通常是指對工期較長的基建項目和承包合同期中執行情況等進行的審計。1.7．事后審計是指在被審計單位經濟業務完成以后所進行的審計。

1.8．就地審計又稱現場審計，是審計機構派出審計小組和專職人員到被審計單位現場進行的審計。

1.9．順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。

1.10．逆查法又稱倒查法，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法。

簡答題目錄

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解? 1.2．簡述審計的獨立性體現在哪些方面? 1.3．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。

1.4．簡述資產負債表審計階段注冊會計師審計的特點。1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內部審計工作成果的原因。

1.7．審計按內容分類可分為哪幾類?各自的目的是什么? 1.8．簡述審計按其所依據的基礎和使用的技術分類。1.9．什么是審計方法?審計方法體系包括哪些內容? 1.10．簡述詳查法和抽查法的概念、特點。1.11．簡述證實客觀事物的方法。

1.12．簡述審計人員選擇審計方法時應注意的問題。1.13．審計具有哪些職能? 1.14．簡述審計職能的實現應具備的條件。1.15．審計能發揮哪些作用? 1.16．簡述審計制約作用和促進作用的具體表現。

1.17．國家審計監督體系，一般由國家審計機關、內部審計部門和社會審計組織三種審計機構組成，試述我國審計機構之間的相互關系。2.1．簡述《職業會計師道德守則》的內容。

2.2．簡述在確定哪些情況和業務尤其需要遵循客觀性時需要考慮的因素。2.3．簡述專業勝任能力和應有關注的內容。

2.4．根據《獨立審計基本準則》的規定，會計師事務所和注冊會計師在開展審計活動和執行審計業務中應對同行承擔什么責任? 2.5．簡述經濟利益對獨立性威脅的情形。2.6．簡述自我評價方面對獨立性威脅的情形。2.7．簡述外界壓力對獨立性威脅的情形。2.8．簡述獨立性威脅的防范措施。

2.9．簡述在審計業務期間降低非審計業務威脅性的措施。2.10．簡述向由非上市公司轉為上市公司的單位提供非鑒證服務而不會損害獨立性應具備的要求。

2.11．對高級職員與鑒證客戶之間長期關系所采取的防范措施有哪些? 2.12．簡述可能產生重大經濟利益或自我評價威脅的活動。2.13．簡述專業勝任能力的兩個階段。2.14．簡述注冊會計師發現客戶的違法行為或可能存在的違法行為應當采取的措施。

2.15．簡述注冊會計師可以披露客戶的有關信息情形及應考慮的因素。2.16．簡述審計收費需考慮的因素。

2.17．簡述會計師事務所和注冊會計師不得刊登廣告的原因。

2.18．簡述會計師事務所和注冊會計師在招攬業務時所不允許的行為。2.19．簡述接受委托前的溝通內容。

3.1．簡述我國制定注冊會計師執業準則應該達到的目標。3.2．簡述注冊會計師執業準則的作用。3.3．簡述執業準則體系的框架結構。3.4．簡述注冊會計師業務準則的內容。3.5．簡述三方關系的內容。

3.6．簡述鑒證業務的基本分類內容。3.7．簡述審計業務的特點。3.8．簡述其他鑒證業務的特點。3.9．簡述相關服務的內容。

3.10．簡述會計師事務所進行質量控制的目的。3.11．簡述遵守職業道德規范的措施。

3.12．簡述會計師事務所針對顧客誠信方面應當考慮的事項。3.13．簡述會汁師事務所在確定是否接受新業務時需考慮的事項。3.14．簡述會計師事務所在考慮解除業務約定或同時解除業務約定及其客戶關系時制定的政策和程序要求。

3.15．簡述確定復核人員的原則。3.16．簡述咨詢的具體要求。

3.17．簡述項目質量控制復核的定義及其政策和程序的制定要求。

3.18．會計師事務所針對業務工作底稿設計和實施適當的控制的目的是什么? 3.19．會計師事務所應從哪些方面對質量控制制度進行持續考慮和評價? 3.20．簡述注冊會計師法律責任的防范措施。

4.1．簡述評價財務報表的合法性時，注冊會計師應考慮的內容。4.2．簡述注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定包含哪些類別。4.3．簡述與各類交易和事項相關的審計目標。

4.4．當擬承接的業務具備哪些特征時，注冊會計師才能將其作為審計業務予以承接。

4.5．簡述簽訂審計業務約定書的目的。4.6．簡述審計業務約定書的內容。

4.7．簡述注冊會計師開展初步業務活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求。

4.8．簡述總體審計策略中包括的內容。4.9．符合性測試與實質性測試有什么區別與聯系?為什么即使被審計單位經符合性測試被認定擁有非常健全的內部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質性測試程序? 5.1．在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮哪些因素? 5.2．在評價審計證據的充分性和適當性時，應對哪些事項予以特殊考慮? 5.3．簡述實施控制測試的目的并說明在什么情形下控制測試是必要的。5.4．按獲取手段的不同可以將審計程序分為哪幾類? 5.5．簡述注冊會計師編制審計工作底稿的目的。5.6．會計師事務所為什么要按照相關規定對審計工作底稿實施適當的控制程序? 5.7．簡述會計師事務所針對審計工作底稿設計和實施適當控制的目的。5.8．簡述編制審計T作底稿的總體要求。

5.9．簡述確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時應考慮的因素。5.10．簡述重大事項可能包括的內容。

5.11．審計報告歸檔之后，什么情形下注冊會計師可對審計工作底稿進行修改或增加? 6.1．簡述了解被審計單位及其環境的目的。6.2．簡述內部控制的要素。

6.3．可以從哪八個方面來理解內部控制? 6.4．試簡述在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施哪些審計程序? 6.5．哪些情況表明被審計單位內部控制存在重大缺陷? 6.6．簡述在實務中，注冊會計師為提高審計程序的不可預見性而采取的方式。6.7．簡述注冊會計師在期中實施進一步審計程序存在的局限。

6.8．簡述在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應考慮的因素。6.9．簡述注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時應考慮的因素。6.10．簡述實質性程序和控制測試在時間選擇上的異同點。6.11．簡述如何理解實質性分析程序的范圍。

6.12．簡述在評價審計證據的充分性和適當性時，注冊會計師應考慮的因素。6.13．注冊會計師應就哪些內容形成審計工作記錄? 7.1．簡述銷售與收款循環涉及的主要業務活動。

7.2．簡述向顧客開具賬單這項功能所針對的主要問題。7.3．簡述銷售與收款循環涉及的主要憑證和會計記錄。7.4．簡述營業收入審計的實質性程序。7.5．簡述銷售折扣與折讓的實質性程序。7.6．簡述應收賬款的實質性程序。

7.7．簡述注冊會計師應選作函證對象的項目。7.8．簡述函證實施過程控制的措施。7.9．簡述壞賬準備審計的實質性程序。7.10．簡述應收票據的實質性程序。7.11．簡述營業稅金及附加的審計目標。

7.12．簡述營業稅金及附加審計的實質性程序。8.1．簡述采購與付款業務的不相容崗位。8.2．簡述固定資產內部控制的內容。

8.3．簡述采購與付款循環的內部控制測試的內容。8.4．簡述應付賬款的審計目標。8.5．簡述應付賬款的實質性程序。8.6．簡述應付賬款的分析程序。8.7．簡述固定資產的實質性程序。8.8．簡述累計折舊的審計目標。8.9．簡述預付賬款的審計目標。8.10．簡述預付賬款的實質性程序。8.11．簡述在建工程的審計目標。

8.12．簡述固定資產減值準備的實質性程序。8.13．簡述在建工程的實質性程序。8.14．簡述固定資產清理的審計目標。8.15．簡述固定資產清理的實質性程序。

9.1．簡述生產與存貨循環涉及的主要憑證和會計記錄。9.2．簡述生產與存貨循環的內部控制的三大系統。9.3．簡述存貨的內部控制制度的內容。9.4．簡述實施簡易抽查的主要內容。9.5．簡述工薪的內部控制測試的步驟。

9.6．簡述計時工資制下直接人工成本的內部控制測試內容。9.7．簡述制造費用的內部控制測試的主要內容。9.8．簡述存貨的審計目標。

9.9．簡述存貨余額的實質性程序。

9.10．簡述制定存貨監盤計劃應實施的工作。

9.11．簡述對期末存貨進行截止測試時應當關注的事項。9.12．簡述營業成本審計的概念及營業成本的審計目標。9.13．簡述“應付職工薪酬”的內容及審計目標。9.14．簡述應付職工薪酬的實質性程序。9.15．簡述管理費用的實質性程序。

10.1．簡述籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.2．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.3．簡述籌資業務內部控制的內容。

10.4．簡述籌資業務的內部控制測試的內容。10.5．簡述投資業務的內部控制測試的內容。10.6．簡述籌資業務的審計目標。10.7．簡述銀行借款的實質性程序。10.8．簡述應付債券的實質性程序。10.9．簡述盈余公積的實質性程序。10.10．簡述未分配利潤的實質性程序。10.11．簡述投資業務的審計目標。

10.12．簡述交易性金融資產的實質性程序。10.13．簡述可供出售金融資產的實質性程序。10.14．簡述持有至到期投資的實質性程序。10.15．簡述長期股權投資的實質性程序。10.16．簡述投資收益的實質性程序。10.17．簡述其他應收款的審計目標。10.18．簡述其他應付款的審計目標。10.19．簡述長期應付款的審計目標。10.20．簡述所得稅費用的審計目標。10.21．簡述遞延所得稅資產的審計目標。10.22．簡述遞延所得稅資產的實質性程序。10.23．簡述遞延所得稅負債的審計目標。10.24．簡述遞延所得稅負債的實質性程序。10.25．簡述資產減值損失的審計目標。10.26．簡述資產減值損失的實質性程序。10.27．簡述營業外收入的審計目標。10.28．簡述營業外支出的審計目標。10.29．簡述營業外支出的實質性程序。11.1．簡述貨幣資金與各業務循環的關系。11.2．簡述有關貨幣資金的內控制度。11.3．簡述庫存現金的審計目標。11.4．簡述庫存現金盤點的程序。11.5．簡述銀行存款的審計目標。11.6．簡述銀行存款的實質性程序。11.7．簡述其他貨幣資金的審計目標。11.8．簡述其他貨幣的實質性程序。

12.1．簡述管理層塒財務報表責任段應包括的內容。

12.2．簡述注冊會汁師出具無保留意見的審計報告的條件。12.3．簡述注冊會汁師對持續經營能力產生重大疑慮的情況。12.4．簡述注冊會計師出具非無保留意見審計報告的總體條件。

12.5．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應出具保留意見審計報告的情形。

簡答題答案

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解?答：(1)審計的主體，就是審計的執行者，即審計的專職機構和專職人員。(2)審計的授權者(或委托者)，泛指國家審計機關、政府有關部門領導的授權，單位主管機構和相關領導的授權，它是針對國家審計和內部審計而言的。(3)審計的客體(對象)，是被審計單位在一定時期內能夠用財務報表及有關資料表現的全部或一部分經濟活動。(4)審計依據，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經濟活動真實性、合法性、合規性和效益性，據以提出審計意見、作出審計結論的客觀標準。(5)審計的目的，就是審計工作預期要達到的目標。(6)審計的本質．概括為具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動。

1.2．簡述審計的獨立性體現在哪些方面?答：(1)機構獨立。機構獨立是指審計機構不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構，否則，對財政、財務收支進行審計就失去了意義。機構獨立還表現在審計機構應獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關系。機構獨立是保證審計工作獨立性的關鍵。(2)業務工作獨立。業務工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結論。(3)經濟獨立。經濟獨立是保證機構獨立和業務工作獨立的物質基礎。如果審計機構沒有一定的經費或收入，其業務活動就無法開展；如果其經費或收入受制于被審計單位或與其相關的其他單位，審計的獨立性就無法保證。

1.3．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認；(2)審計的目的主要是查錯防弊，保證企業資產的完全完整；(3)審計報告的使用人主要為企業股東；(4)審計的方法是對會計賬目進行詳細審計，即對有關的憑證、賬簿、會計報表等資料進行周密、詳盡地逐筆審查與稽核。

1.4．簡述資產負債表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象從會計賬目擴大到資產負債表；(2)審計的主要目標是通過對資產負債表數據的檢查，判斷企業信用狀況；(3)審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計；(4)審計報告使用人除企業股東外，擴大到了債權人。

1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象轉為以資產負債表和利潤表為中心的全部財務報表及相關財務資料；(2)審計的主要目的是對財務報表發表審計意見，以確定財務報表的可信性，查錯防弊轉為次要目的；(3)審計的范圍已擴大到測試相關的內部控制，并以控制測試為基礎進行抽樣審計；(4)審計報告的使用人擴大到股東、債權人、證券交易機構、稅務、金融機構及潛在投資者；(5)審計準則開始擬定，審計工作向標準化、規范化過渡；(6)注冊會計師資格考試制度廣泛推行，注冊會計師專業素質普遍提高。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內部審計工作成果的原因。答：(1)內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內控制度進行測評，就須了解其內部審計的設置和工作情況。(2)內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。(3)利用內部審計工作成果可以提高工作效率，節約審計費用。

第五篇：《審計學》

《審計學》復習資料

[單選]從方法論的角度，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險基礎審計。[多選]審計的特征集中體現在獨立性、權威性。

[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內部審計、社會審計。

[多選]在選用審計方法時，應注意應與審計的特定目的上適應，應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應，應與審計主體的性質和任務相適應等。

[多選]審計的職能主要有經濟監督職能、經濟評價職能、經濟鑒證職能。

[名詞]審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理，提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

[名詞]注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。[名詞]審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據，并依據審計證據形成審計結論和意見，從而實現審計目標的各種專門手段的總稱。

[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。順查法主要適用于規模較小，業務量較少或內部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。

[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點問題，通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據的一種審計方法。查詢法有面詢和函詢兩種。

[名詞]審計職能是指審計本身固有的內在功能。多數人認為審計具有經濟監督的職能、經濟評價的職能和經濟鑒證的職能。[簡答]試述注冊會計師發展的啟示。

答：從注冊會計師審計的歷史發展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（1）注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離。（2）注冊會計師審計隨著商品經濟的發展而發展。（3）注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。

獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執業過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態能使審計意見不受有損于職業判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業謹慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性和三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業謹慎性受到威脅。

考點三專業勝任能力與保密

一、專業勝任能力

（一）專業勝任能力的兩個階段

注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業知識或經驗。專業勝任能力可公為兩個獨立的階段：一是專業勝任能力的獲取。二是專業勝任能力的保持。

（二）利用其他專家的工作

當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監督和指導的程度取決于參與的人員和業務的性質。這些監督和指導可能包括：

[簡答]注冊會計師職業道德規范對注冊會計師專業勝任能力的基本要求是什么？

答：注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗、能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業知識或經驗。

注冊會計師不應提供本不能勝任的專業服務，除非獲得適當的建議和幫助使其能夠滿意地提供這些服務。如果注冊會計師沒有能力提供專業服務的某特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議。

當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監督和指導的程度取決于參與的人員和業務的性質。這些監督和指導可能包括：

2、會計師事務所質量控制準則

會計師事務所質量控制準則是用以規范會計師事務所在執行各類業務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。

本章典型試題串講

[單選]財務報表進行審閱業務屬于有限保證的鑒證業務。

[單選]會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任的是主任會計師。[單選]業務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

[多選]鑒證業務準則包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則等。[多選]鑒證業務的要素包括三方關系、鑒證對象、標準、證據、鑒證報告等。

[多選]注冊會計師執行的下列業務中，屬于相關服務的包括管理咨詢、稅務服務、代編財務信息。[多選]行政處罰，對于注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、吊銷注冊會計師證書等。[多選]行政處罰，對于會計師事務所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷。

[名詞]審計準則是用來規范審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。它是審計人員在執行審計業務時必須遵循的行為規范和指南，同時也是衡量審計工作質量的尺度和標準。

[名詞]注冊會計師執業準則是用來規范注冊會計師執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。它是注冊會計師在執行獨立審計業務過程中必須遵循的行為準則，也是衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準。

[名詞]鑒證業務準則是注冊會計師執行各類業務所應遵循的標準，它是為確定審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則適用的業務類型而做的規范。

[名詞]相關服務準則是用以規范注冊會計師執行除鑒證業務以外的其他相關服務業務所應遵循的標準，相關服務主要包括代編財務信息、執行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業務。

[名詞]質量控制準則是會計師事務所為了保證各類業務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。

[名詞]鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。它主要包括審計業務、審閱業務與其他鑒證業務等。

[名詞]審計業務是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據授權，對國家行政、事業單位和企業單位及其他經濟組織的財務報表和其他資料及其所反映的經濟活動進行審查并發表意見。

[名詞]審閱業務是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

[名詞]注冊會計師的法律責任是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的

[簡答]注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔會計法律責任？

答：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。民事責任是指賠償受害者損失。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等。刑事責任是指按照有關法律程序判處責任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。這三種責任可以單處，也可并處。

[簡答]如何防范注冊會計師的法律責任？

答：（1）完善我國目前現有的法律法規。協調《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規定對注冊會計師法律責任的不同規定，盡可能使之趨同。

（2）嚴格遵循職業道德和專業標準的要求，首先要加強職業道德教育，注冊會計師協會應定期考核、評估以督促各事務所和注冊會計師加強對自身職業道德的培養和提高，事務所也應定期組織相關培訓和教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，具有強烈的精神；其次必須把執業質量放在事務所工作的首位，一定要按照市場規則獨立、客觀、公正地從事各項審計業務，堅決反對弄虛作假的行為。

（3）建立健全會計師事務所質量控制制度。

（4）審慎選擇被審計單位。一是要選擇正直的被審計單位。二是要特別注意陷入法律和財務困境的被審計單位。（5）深入了解被審計單位的業務。（6）提取風險基金或購買責任保險。（7）聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。

實施風險評估程序

實施控制測試和實質性程序 完成審計工和和編制審計報告

本階段主要工作有：審計期初余額、比較數據、期后事項和或有事項；考慮持續經營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據，形成審計意見；編制審計報告等。

本章典型試題串講

[單選]被審計單位借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應的利息金額，則被審計單位管理當局違反的“認定”是計價和分攤。

[單選]注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為重點證明認定的包括應付賬款。[多選]我國社會審計對會計報表審計的總目標是公允性、合法性。

[多選]一般說來，計劃審計工作主要包括初步業務活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃等。

[多選]在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括擴大審計程序、提請管理層調整財務報表。

[名詞]審計目標是指在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。這包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶余額、列報相關的具體審計目標兩個層次。

[名詞]認定是指被審計單位管理層對財務報表中的各種業務和相關賬戶所作的陳述或聲明。管理當局的認定包含以下三業：與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶余額相關的認定、與列報表相關的認定等。

[名詞]審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。

[名詞]重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

[名詞]計劃審計工和是提注冊會計師為了完成財務報表的審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前對審計工作所作的合理規劃和安排，即特定審計計劃。

[名詞]具體審計計劃是依據總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質、時間和范圍等所作的詳細規劃與說明。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

[簡答]注冊會計師什么時候開展初步業務活動？初步業務活動的目的是什么？ 答：（1）注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動。（2）初步業務活動的目的：

①確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力；

②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況； ③確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。[簡答]什么是認定？如何確定具體審計目標？

答：認定是指被審計單位管理層對財務報表中的的業務和相關賬戶所作的陳述或聲明。管理當局的認定包含以下三類：與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶余額相關的認定、與列報相關的認定等。

審計具體目標包括一般審計目標和項目審計目標。根據審計的總目標和被審計單位管理當局的上述認定，主可得出審計具體目標。

[簡答]什么是審計重要性？在什么時候運用審計重要性概念？

答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。理解這一定義，必須注意以下幾點：

（1）重要性概念中的錯報包含漏報。

（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察。（3）重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮。（4）重要性的判斷離不開特定的環境。（5）對重要性的評估需要運用職業判斷。

注冊會計師在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有二：一是在審計計劃階段，確定審計程序的性質、時間和范圍時，此時，重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發現錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二是評價審計結果時，此時，重要性被看做是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標志。

[簡答]審計重要性和審計風險是什么關系？

答：重要性與審計風險之間呈反向關系。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低；反這，重要性水平越低，審計風險越高。這里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。在理解兩者之間構關系時，必須注意，重要性水平是注冊會計師從會計報表使用者的角度進行判斷的結果。審計風險越高。越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。因此，重要性和審計證據之間也是反身變動關系。

[簡答]什么是計劃審計工作？其總體要求是什么？

答：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成財務報表的審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前對審計工作所作的合理規劃和安排，即制定審計計劃。

《中國注冊會計師審計準則

一、審計證據的含義及來源

審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

財務報表依據的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄，如支票、電子資金轉賬記錄、發票、合同、總賬、明細賬、記賬憑證和未在記賬憑證中掛帥的對財務報表的其他調整，以及支持成本分配、計算、調節和披露的手工計算表和電子數據表。

其他信息的內容比較廣泛，包括有關被審計單位所在行業的信息、被審計單位內外部環境的其他信息等。

（二）審計證據的來源

按照證據的來源分類，可以將審計證據分為內部證據和外部證據兩類。

1、內部證據

內部證據是由被審計單位內部機構或職員編制和提供的書面證據，如被審計單位的會計記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關書面文件。

按照證據的處理過程，可以將內部證據進一步劃分為：

（1）只在審計客戶內部流轉的證據，如被審計單位的各種賬簿資料、管理制度、董事會決議、最高管理當局聲明書以及其他各種有關的書面文件等。

（2）由被審計單位產生，但在被審計單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認的內部證據，如銷售發票、付款支票等。一般而言，內部證據不如外部證據可靠，但如果內部證據在外部流轉，并得到其他單位或個人的承認，則具有較強的可靠性。如果被審計單位內部控制較為健全，其內部證據的可靠程度較高。如果被審計單位內部控制不健全，則注冊會計師就不能過分信賴獲取的內部證據。

2、外部證據

外部證據是由被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據。按照證據的處理過程，可以將外部證據進一步劃分為：（1）由被審計單位以外的機構或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據。此類證據排除了偽造、更改憑證或業務記錄的可能性，因而其證明力最強。

（2）由被審計單位以外的機構或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的局面證據如銀行對賬單、購貨發票、顧客訂購單、有關的契約、合同等。

（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據。這類證據也具有較強的可靠性。

二、認定與審計證據

（一）認定的含義

所謂認定，是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。管理層在財務報表中的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。

（二）獲取審計證據時對認定的運用

管理層的認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當：將管理層的認定運用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計目標。注冊會計師應當詳細運用各類交易、賬戶余額、列報認定，作為評估重大錯報風險以及設計與實施進一步審計程序的基礎。

三、審計證據的數量與質量特征

充分性和適當性是審計證據的兩個基本特征。審計準則規定：“注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以得出合理的審計結論，作為形成審計意見的基礎”、“注冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用職業判斷評價審計證據的充分性和適當性。

（一）審計證據的充分性

審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據的最低數量要求。

審計證據的充分性主要與注冊會計師確定的樣本量有關。客觀公正的審計意見是建立在足夠數量的審計證據的基礎上的，但并不是說審計證據的數量越多越好，為了進行有效率、有效益的審計，注冊會計師通常把需要足夠數量證據的范圍降低到最低限度。

注冊會計師判斷證據是否充分，應當考慮以下主要因素： 審計風險

具體審計項目的重要程度

注冊會計師及其業務助理人員的經驗 審計過程中是否發現錯誤或舞弊 審計證據質量 總體規模與特征

（二）審計證據的適當性

審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關認定，或發現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據才是高質量的。

審計證據的相關性 審計證據的可靠性

審計證據的可靠性是指審計證據的可信程度。

（三）審計證據的充分性與適當性之間的關系

充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當的審計證據才是有證明力的。審計證據的適當性影響審計證據的充分性。審計證據的質量越高。需要的審計證據數量可能越少。

需要注意，盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。同樣地，如果注冊會計師獲取的證據不可靠，那么證據數量再多也難以起到證明作用。

本章典型試題串講

[單選]“審計證據的數量應能最低程度地支持審計意見的發表”所表達的審計證據的特點是充分性。

[單選]根據審計證據充分性的要求，注冊會計師應當收集到較多的實質性測試證據的情況是被審計單位面臨虧損的壓力。[單選]審計證據中，其證明力由強到弱排列的是注冊會計師自編的分析表、購貨發票、銷貨發票、管理當局聲明書。[名詞]審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

[名詞]所謂認定，是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。

[名詞]審計證據的充分性是提審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據的最低數量要求。

[審計證據的適當性是指對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關認定，敬發現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。

[名詞]審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。

[名詞]問題備忘錄一般是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。在問題備忘錄中，注冊會計師通常記錄該事項或問題情況、執行的審計程序或具體的審計步驟，以及得出的審計結論。

[名詞]永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。[名詞]當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。如審計策略、具體審計計劃等。[簡答]注冊會計師的審計經驗與審計證據的獲取的關系如何？

答：審計是一項實踐性很強的綜合性學科，除了要求有會計、管理、法律以及經濟等方面的專業知識外，通過多次審計實踐獲得的執業經驗更是非常重要的一個方面。如果注冊會計師及其助理人員的審計經驗比較豐富，就可以從較少的審計證據中判斷出被審計事項是否存在錯誤或舞弊行為；相反，如果注冊會計師及其助理人員審計經驗不足，就可能需要比較多、比較明顯的審計證據才能判斷錯弊行為是否發生。所以審計人員的執業經驗往往成為決定審計證據數量多寡的因素。

[簡答]思考審計目標、審計證據審計程序之間的聯系。

答：審計目標是指在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。為實踐審計目標，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，作為得出合理的審計結論、形成恰當的審計意見的基礎。審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計程序是指審計工作從開始到結束的整個過程。為了實現既定的審計目標，獲取必要的審計證據，注冊會計師必須遵循一定的標準和規范進行審計工作。實施相應的審計程序。

[簡答]審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應如何記錄？

答：注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：

內部控制的重大缺陷是指內部控制設計或執行存在的嚴重不足，使被審計單位管理層或員工無法在政黨行使職能的過程中，及時發現和糾正錯誤或舞弊引起的財務報表重大錯報。

注冊會計師在了解和測試內部控制的過程中可能會注意到內部控制存在的重大缺陷。注冊會計師應當及時將注意到的內部控制設計或執行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。

如果識別出被審計單位未加控制或控制不當的重大錯報風險，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通。

本章典型試題串講

[多選]注冊會計師為了了解被審計單位及其環境，應當實施的風險評估程序有詢問被審計單位管理層、實施分析程序、觀察被審計單位的生產經營活動、檢查文件、記錄和內部控制文件、追蹤交易在財務報告系統中的處理過程。

[多選]在了解控制環境時，注冊會計應當關注的內容有公司治理層相對于管理層的獨立性、公司管理層的理念和經營風格、公司員工整體的道德價值觀。

[多選]在了解公司內部控制時，注冊會計師通常采用的程序有查閱內部控制手冊、追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程、現場觀察某項控制的運行、詢問被審計單位人員。

[名詞]內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。

[名詞]控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。

[名詞]控制活動是提有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權，業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

[名詞]控制測試指的是測試控制運行的有效性。在測試控制運行的有效性時，應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到的一貫執行；（3）控制由誰執行；（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）

[名詞]實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。

[名詞]對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。

[名詞]財務報表層次重大錯報是與財務報表整體廣泛相關的重大錯報，這種風險影響多項認定。

[名詞]交易賬戶余額層次重大錯報是指與特定的各類的交易、賬戶余額、列報的認定的相關的重大錯報。[簡答]注冊會計師是否可以視情況選擇性執行了解被審計單位及其環境審計程序？

答：《中國注冊會計師審計準則

答：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。

注冊會計師財務報表審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務報表審計中考慮與財務報表編制相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發表意見。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

[簡答]什么是了解內部控制？具體包括哪些內容？

答：對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環境時對內部控制了解的程度。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試。評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現并紀正重大錯報。控制得到執行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

[簡答]什么是特別風險？哪些事項容易形成特別風險？

答：特別風險是注冊會計師應當運用職業判斷確定識別的需要特別考慮的重大錯報風險。（1）非常規交易。非常夫交易是指由于金額或性質異常而不經常發生的交易。

（2）判斷事項。判斷事項通常包括作出的會計估計。如資產減值準備金額的估計、需要運用復雜估值技術確定的公允價值計量等。

[簡答]如何理解報表層次和認定層次的重大錯報風險？

答：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。

某些重大錯報風險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關。例如，被審計單位存在復雜的聯營或合資，這一事項表明長期股權投資賬戶的認定可有存在重大錯報風險。

某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。

[簡答]注冊會計師是否需要與被審計單位管理層和治理層溝通在了解和測試內部控制過程中發現的被審計單位內部控制存在的重大缺陷？

答：注冊會計師在了解和測試內部控制的過程中可能會注意到內部控制存在的重大缺陷。注冊會計師應當及時將注意到的內部控制設計或執行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。內部控制的重大缺陷是指內部控制設計或執行存在的嚴重不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發現和糾正錯誤或舞弊引起的財務報表重大錯報。

[簡答]針對財務報表層次重大錯報風險可采取哪些總體應對措施？這些應對措施對進一步審計程序方案會產生哪些影響？ 答：注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施主要有以下幾方面：（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。

（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質性方案和綜合性方案。當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采了解更強調審計程序不可預見性、重視高速審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

顧客訂貨單；銷售單；發運憑證；銷售發票商品價目表；貨項通知單；應收賬款、主營業務收放、折扣與折讓明細賬、現金和銀行存款、日記等。

考點二銷售與收款特環內部控制測試

（一）銷售交易的內部控制和控制測試

適當的職責分記；正確的授權審批；充分的憑證和記錄；憑證的預先編號；按月寄出對賬單；內部核查程序。

（二）收款交易的內部控制和控制測試

按規定及時辦理收款業務；及時入賬，不得賬個設賬，不得擅自坐支現金；建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度；按客戶設置應收賬款臺賬；對于壞賬應按規定進行處理；單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收款項等往來款項等。

本章典型試題串講

[單選]如果審計人員懷疑被審計單位存在向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬的行為，則應執行最有效的交易實質性程序是將主營業務收入明細賬中的記錄同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對。

[單選]為了檢查被審計單位是否及時向客戶發送賬單，審計人員可以執行的審計程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復函檔案。

[單選]注冊會計師對被審計單實施銷售業務截止測試，主要目的是為了檢查銷貨業務的入賬時間是否正確。[單選]注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了證實債務人的存在和被審計單位記錄的真實性。[單選]對通過函證無法證實的應收賬款，最有效的審計程序為審查與應收賬款相關的銷貨憑證。

[多選]銷售交易的內部控制包括適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄送對賬單等。

[多選]在對特定會計期間主營業務收入進行審計時，審計人員應重點關注的與被審計單位主營業務收入確認有密切關系的日期包括發票開具日期、收款日期、提供勞務日期、記賬日期等。

[多選]應收賬款的審計目標有確定應收賬款是否真實、確定應收賬款的余額是否正確、確定應收賬款是否歸被審計單位所擁有、確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當等。

[名詞]在收賬款函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自

（1）取得或編制應收賬款明細表；（2）檢查涉及應收賬款的相關財務指標；（3）檢查應收賬款賬齡分析是否正確；（4）向債務人函證應收賬款；（5）確定已收回的應收賬款金額；

（6）對未函證應收賬款實施替代審計程序；（7）檢查壞賬的確認和處理；

（8）抽查有無不屬于結算業務的債權；（9）檢查貼現、質押或出售；

（10）對應收賬款實施關聯方及其交易審計程序；（11）確定應收賬款的列報是否恰當

本章典型試題串講

[單選]注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應的采購明細賬，是為了證實采購與付款循環中的完整性。[單選]注冊會計師實地觀察重要的固定資產時，應重點觀察本期新增加的固定資產。

[多選]注冊會計師需要函證應付賬款的情形包括應付賬款的控制風險較高、某應付賬款賬戶金額較大、主要供應商期末余額很小、賬齡較短的應付賬款項目。

[名詞]為了防止企業低估負債，注冊會計師應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，查找未入賬的應付賬款。這種審計被稱作應付賬款完整性審計。

[簡答]簡述采購和付款業務的內部控制包括哪些內容？

（1）對購貨業務合理的職現劃分，使得在業務執行過程中能夠進行有效的復核和監督。企業采購與付款業務的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審批與執行。

（2）企業應當建立采購申請制度。（3）企業應當加強采購業務的預算管理。

（4）企業應當建立采購與付款業務的授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理采購與付款業務。請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確。

（5）企業應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購與付款業務，并在采購與付款各環節設置的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作。重要的憑證應預先編號，作廢的單據要注銷并保存。

（6）企業應當建立采購與驗收環節的管理制度。

（7）企業應當根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。

（8）企業財會部門在辦理付款業務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合夫性進行嚴格審核。

（9）企業應當定期與供應賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理。

（10）企業可以根據具體情況對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業賄賂損害企業利益的風險。

[簡答]簡述固定資產的內部控制包括哪些內容？

答：一般固定資產的內部控制制度包括：預算制度；授權批準制度；賬簿記錄制度；職責分工制度；資本性支出和收益性支出的區分制度；固定資產的鼾制度；固定資產的定期盤點制度；固定資產的維護保養制度等。

[簡答]應付賬款的完整性應怎樣審計？

答：為了防止企業低估負債，注冊會計師應檢查被審計單有無故意漏記應付賬款行為。例如，結合存貨監盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同來進行。

如果注冊會計師通過這些審計程序發現某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細記入審計工作底稿，然后根據其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調整。

[簡答]固定資產的審計有哪些必要的審計程序？ 答：（1）獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表。（2）分析程序。

（3）檢查固定資產的減少。（4）檢查固定資產的增加。（5）檢查固定資產的所有權。（6）對固定資產進行實地觀察。（7）檢查固定資產的租賃。

（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況。

（9）檢查有無與關聯方之間的固定資產購售活動。（10）檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。

[簡答]固定資產減少的審計應從哪幾個方面進行？

審計固定資產減少的主要目的就在于查明業已減少的固定資產是否已作適當的會計處理。其審計要點如下：（1）檢查減少固定資產的授權批準文件。

（2）檢查因不同原因減少固定資產的會計處理是否符合有關規定，難其數額計算的準確性。

（3）結合“固定資產清理”和“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確。（4）檢查是否存在未作會計記錄的固定資產減少業務：

審查和評價存貨的內部控制制度是否健全，且一貫有效執行；確定存貨是否存在，是否歸被審計單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計量和計價方法是否恰當；存貨入庫與發出的手續是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產負債表上的披露是否恰當。

（二）存貨的實質性程序

1、審查存貨余額

對存貨余額的實質性程序一般采用如下程序：

（1）核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數是否相符。

（2）存貨的分析性復核。在存貨審計中通常運用的分析性復核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。

（3）存貨監盤。存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計師應該親臨現場觀察被審計單位存貨的盤點；二是在此基礎上，注冊會計師應根據需要適當抽查已盤點存貨。

（4）存貨的計價測試。為了難資產負債表上存貨項目余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。存貨計價測試的主要程序包括：

①樣本的選擇 ②計價方法的確認 ③計價測試。

（5）審查存貨所有權。

二、營業成本的審計

（一）直接材料成本的審計

主要審計內容有：進行分析性復核；檢查直接材料耗用數量的真實性；抽查材料發出及領用的原始憑證；抽查產品成本計算單等。

（二）直接人工成本的審計

主要審計內容有：進行分析性復核；抽查產品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確；結合應付職工薪酬的檢查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確等。

（三）制造費用的審計

主要審計內容有：進行分析性復核；審閱制造費用明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確；檢查制造費用的分配是否合理等。

（四）主營業務成本的審計

對主營業務成本的審計，應通過審閱主營業務收入、主營業務成本和庫存商品明細賬等記錄，并核對有關的原始憑證和記賬憑證進行。其主要內容包括：

（1）獲取或編制主營業務成本明細表。與明細賬和總賬核對相符。

（2）進行分析性復核。分析比較本與上主營業務成本金額，如有重大波動和異常情況，應查明原因。（3）編制生產成本及主營業務成本倒軋表，與總賬核對相符。倒軋表的基本等式如下：

原材料期初余額+本期購進額-原材料期末余額-其他原材料發出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產費用

產品生產成本+在產品期初余額-在產品期末余額-其他在產品發出額產品商品成本 產品商品成本+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額-其他庫存商品發出額主營業務成本

（4）結合生產成本的審計，抽查主營業務成本結轉數額的正確性，并檢查其是否與主營業務收入相配比。（5）檢查主營業務成本賬戶中重大調整事項（如銷售退回等）是否有其充分理由。（6）確定主營業務成本在利潤表中是否已恰當披露。考點四生產與存貨循環相關賬戶的審計

一、應付職工薪酬的審計

1、應付職工薪酬的審計目標。確定期末應付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應履行的支付業務；確定其計提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應付職工薪酬的披露是否恰當。

2、應付職工薪酬的實質性程序。獲取或編制應付職工薪酬明細表；進行分析性復核；抽查應付職工工薪的支付憑證；確定其在資產負債表上的披露是否恰當。

二、管理費用的審計

1、管理費用的審計目標。確定管理費用折記錄是否完整；確定管理費用的計算是否正確；確定管理費用在會計報表上的披露是否恰當。

2、管理費用的實質性程序。獲取或編制管理費用明細表，與報表數、總賬數和明細賬合計數核對一致；檢查其明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍；進行分析性復核；審查發生額是否真實、正確；確認在會計報表上的披露是否恰當。

本章典型試題串講

[單選]注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發頻繁、價值差異圈套的特點后，注冊會計師應當對存貨采用的方法是分層抽樣。

[多選]屬于應付職工薪酬審計的實質性程序有對本期工薪費用實施分析程序、檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應付職工薪酬支付和使用情況。

[名詞]存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計師應該親臨現場觀察被審計單位存貨的盤點；二是此基礎上，注冊會計師應根據需要適當抽查已盤點存貨。

[簡答]注冊會計師一般可以采取什么措施對存貨的盤點進行檢查？

答：注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄?？梢詮拇尕洷P點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試記錄的準確性，也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當的執行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監督以及復核程序充分有效，注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目。在實施檢查程序時，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。

[簡答]存貨監盤的目的是什么？注冊會計師如何實施存貨監盤才能達到審計目的？

答：注冊會計師監盤存貨的目的在于獲取有關存貨數量和狀況的審計證據以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。具體來講，為了達到比較好的效果，存貨監盤應做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監督工作以及盤點工作結束后的記錄工作。

[簡答]在存貨監盤結束后，注冊會計師應如何考慮監盤結果對審計報告的影響？

在存貨監盤結束后，注冊會計師應考慮監盤結果對審計報告的影響：如果，監盤結果表明存貨的數量和狀況準確無誤，其他方面也合法合規、公允表達，就可以考慮出具無保留意見的審計報告；如果監盤結果表明存貨數量、狀況存在重大錯報，應考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計報告；如果對重要存貨無法實施存貨監盤，應視影響的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

[簡答]簡述主營業務成本倒軋表的編制方法。

原材料期初余額+本期購進額-原材料期末余額-其他原材料發出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產費用

產品生產成本+在產品期初余額-在產品期末余額-其他在產品發出額產品商品成本 產品商品成本+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額-其他庫存商品發出額主營業務成本

債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協議；借款合同或協議；有關的記賬憑證；有關會計科目的會計賬簿，包括明細賬和總賬?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。

2、投資活動涉及的主要憑證和會計記錄

股票或債券；經紀人通知書；債券契約；被投資企業的章程及有關投資協議；股票或債券登記簿；有關的記賬憑證；有關會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產、可供出售收利息、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、應收利息、投資收益、應收股利、交易性金融負債等教養目相關的記錄憑證、明細賬和總賬。

考點二籌資與投資循環的內部控制測試

（一）籌資業務的內部控制

籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業務在資產負債表上能夠得到恰當的披露等。

（二）投資業務的內部控制

合理的職責分工制度；健全的資產保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴格的記名登記制度；完善的定期盤點制度等。

（三）籌資與投資業務的內部控制測試

1、籌資業務的內部控制測試

主要程序：了解籌資循環的內部控制；抽查有關的會計記錄；審查籌資業務中實物資產的保管情況；評價籌資活動的內部控制等。

2、投資業務的內部控制測試

主要程序：了解投資特環的內部控制；抽取與投資業務有關的會計記錄；審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告；分析投資業務管理報告；評價投資循環的內部控制等。

本章典型試題串講

[單選]在審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業務不多，審計人員可以直接進行實質性測試。

[單選]注冊會計師審計B公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是B公司存過款的所有銀行。

[單選]審查盈余公積時，在盈余公積用于轉增資本或分配股利后，其余額不得低于注冊資本的25%。[單選]計算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位盈利能力的穩定性。

[多選]投資業務的內部控制內容主要包括合理的職責分工制度、健全的資產保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴格的記名登記制度、完善的定期盤點制度。

[多選]在確定應納稅所得額時，審計人員應注意企業的收入總額是否計算正確、扣除項目是否正確、使用稅率是否正確、所得稅的會計處理是否正確等。

[簡答]籌資循環包括哪些主要業務活動？在辦理具體業務時，主要應用哪些賬戶和憑證？

答：籌資涉及的主要業務活動有：籌資的審批授權；簽訂合同或協議；取得資金；計算利息或股息；償還本息或發放股利?；I資活動涉及的主要憑證和會計記錄：債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協議；借款合同或協議；有關的記賬憑證；有關會計科目的會計賬簿；包括明細賬和總賬。籌資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。

[簡答]籌資循環的審計目標是如何表述的？

答：籌資業務的審計目標：確認被審計單所記錄的各項籌資業務確實存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關的業務是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認負債是否為被審計單位所承擔，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負債的核算和計價是否正確；審查籌資業務在資產負債表中是否得到恰當的披露。

[簡答]籌資循環的內部控制分別包括哪些主要環節？如何進行控制測試？

答：籌資業務的內部控制的主要環節有：籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業務在資產負債表上能夠得到恰當的披露等。

籌資業務的內部控制測試程序主要有：了解籌資循環的內部控制；抽查有關的會計記錄；審查籌資業務中實物資產的保管情況；評價籌資活動的內部控制等。

[簡答]注冊會計師需對籌資循環涉及的哪些主要會計科目進行實質性程序？

籌資循環審計涉及主要會計科目有：銀行借款的實質性程序、應付債券的實質性程序、實收資本（或股本）的實質性程序、資本公積的實質性程序、盈余公積的實質性程序、未分配利潤的實質性程序等。

[簡答]投資循環包括哪些主要業務活動？在辦理具體業務時，主要應用哪些賬戶和憑證？

答：投資涉及的主要業務活動包括：投資的審批授權；取得投資；取得投資收益；轉讓債券或其他投資等。

投資活動涉及的主要憑證和會計記錄包括：股票或債券；經紀人通知書；債券契約；被投資企業的章程及有關投資協議；股票或債券登記簿；有關的記賬憑證；有關會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性戶地產、應收利息、投資收益、應收股利、交易性金融負債等科目相關的記賬憑證、明細賬和總賬。

[簡答]投資循環的審計目標是如何表述的？

答：投資業務的審計目標主要包括：確認投資業務是否存在；確認投資是否歸被審計單位所擁有；確認投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認投資的計價方法（采用成本法或權益法）是否正確；確認投資的年末余額是否正確；確認投資在會計報表上的披露是否恰當。

[簡答]投資循環的內部控制分別包括哪些主要環節？如何進行控制測試？

答：投資業務的內部控制主要環節有：合理的職責分工制度、健全的資產保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴格的記名登記制度、完善的定期盤點制度。

投資業務的內部控制測試的主要程序有：了解投資循環的內部控制；抽取與投資業務有關的會計記錄；審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告；分析投資業務管理報告；評價投資循環的內部控制等。

[簡答]注冊會計師需對投資循環涉及的哪些主要會計科目進行實質性程序？

答：投資循環審計涉及主要會計科目有：交易性金融資產的實質性程序、可供出售的金融資產的實質性程序、持有至到期投資的實質性程序、長期股權投資的實質性程序、投資收益的實質性程序等。

[多選]函證銀行存款余額，注冊會計師證實銀行存款是否存在、銀行借款金額、是否存在企業未入賬的負債、是否存在或有負債、銀行存款是否多計等。

[名詞]貨幣資金審計是指注冊會計師對企業貨幣資金業務的收付和結存情況所進行的審計。

[名詞]監盤庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，是現金實質性程序中的重要步驟。盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的真體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監督盤存。

[名詞]銀行存款的詢證：函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款式否存在的重要程序。注冊會計師在執行審計業務過程中，可以被審計單位名義向有關單位發函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。

[簡答]貨幣資金的內部控制包括的內容有哪些？ 答：良好的貨幣資金內部控制制度應包括：（1）職責分工（2）授權批準（3）憑證和記錄（4）定期盤點與核對

[簡答]如何進行庫存現金的盤點？

答：盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監督盤存。盤點庫存現金可采取以下步驟和方法：

（1）制定庫存現金的盤點程序。對庫存現金進行盤點，應實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。盤點的范圍一般包括企業各部門經管的現金。如企業現金存放部門有兩處或兩處以上，慶同時進行盤點，如不能同時盤點，應將其予以封存。

（2）審閱庫存現金日記賬并與現金收付憑證相核對。一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。

（3）盤點庫存現金。盤點保險柜的現金實存數，同時填制“庫存現金監盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。若有沖抵庫存現金的借條、未提現的支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監盤表”中注明或和出必要的調整。企業財會部門主管人員、出納人員和注冊會計師必須在“庫存現金監盤表”中簽字確認。

（4）資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。（5）編制“貨幣資金審定表”，確認資產負債表日庫存現金的實有數。[簡答]簡述銀行存款審計的程序與方法。答：銀行存款的實質性程序一般包括：（1）核對銀行存款日記賬與總賬的余額；（2）實施分析性程序；

（3）取得并檢查銀行存款余額調節表；（4）函證銀行存款收支的原始憑證；（5）抽查大額銀行存款收支的原始憑證；（6）檢查銀行存款收支的正確截止；（7）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；

（8）確定銀行存款在資產負債表上的披露是否恰當。

無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的財務報表，依照《中國注冊會計師審計準則》的要求進行審計后確認；被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定；財務報表反映的內容符合被審計單位的實際情況；財務報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏。報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的財務報表無保留地表示滿意。標準無保留意見也是被審計單位最希望獲得的審計意見，可以使審計報告的使用者地被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量具有較高的信賴。

如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：

（1）財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；

（2）注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

二、標準審計報告的格式

當出具標準無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當以“我們認為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術語。

標準無保留意見的審計報告意味著，注冊會計師通過實施審計工作，認為被審計單位財務報表的編制符合合法性的公允性的要求，合理保證財務報表不存在重大錯報。

本章典型試題串講

[單選]被審計單位最希望獲得的審計意見是標準無保留意見。

[單選]如果審計報告里出現“由于上述問題造成的重大影響”等專業術語，那么該報告最應該是否定意見。

[單選]如果審計報告里出現“由于審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛”等專業術語，那么該報告最應該是無法表示意見。

[多選]審計報告的作用主要有鑒證作用、保護債權人和股東的權益、證明作用、保護被審計單位的財產、保護企業利害關系人的利益等。

[多選]評價財務報告合法性的內容應包括評價所選擇和運用的會計政策、評價管理層作出的會計估計是否合理、評價財務報表所反映信息的質量、評價財務報表的披露等。

[名詞]審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工和的基礎上對被審計單位財務報表以表審計意見的書面文件。

[名詞]審計報告的強調事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落。強調事項應當同時符合兩個條件：

[簡答]在什么情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告？

答：一般來說，如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。典型的審計范圍受到限制的情況有：