第三章　負債

一、單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1.如果企業的短期借款利息是按月支付的，應在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，則下列賬務處理中，正確的是（）。

A.貸記“財務費用”科目

B.借記“管理費用”科目

C.貸記“應付利息”科目

D.貸記“銀行存款”科目

2.2019年9月1日，某企業向銀行借入資金350萬元用于生產經營，借款期限為3個月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計提，下列各項中，關于該借款相關的會計處理結果正確的是（）。

A.借入款項時，借記“短期借款”科目350萬元

B.每月計提借款利息時，貸記“財務費用”科目5.25萬元

C.每月計提借款利息時，借記“應付利息”科目1.75萬元

D.借款到期歸還本息時，貸記“銀行存款”科目355.25萬元

3.企業應付票據到期，無力支付票款時，相關賬務處理可能會涉及到的會計科目不包括（）。

A.應付票據

B.應付賬款

C.短期借款

D.其他應付款

4.如果企業無力償還到期的商業承兌匯票，企業應將應付票據的賬面余額轉入（）科目核算。

A.應付賬款

B.短期借款

C.其他應付款

D.營業外收入

5.企業未設置“預付賬款”科目，發生預付貨款業務時應借記的會計科目是（）。

A.預收賬款

B.其他應付款

C.應收賬款

D.應付賬款

6.乙商場于2019年5月25日外購一批商品，取得增值稅專用發票注明的價款500萬元，增值稅稅額65萬元。購買協議約定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現金折扣不考慮增值稅）。乙商場于2019年6月1日支付了上述款項，則下列會計表述中不正確的是（）。

A.應付賬款入賬金額為565萬元

B.支付款項時應沖減財務費用10萬元

C.乙商場實際支付貨款為560萬元

D.應付賬款入賬時不考慮現金折扣

7.2019年8月31日，某企業負債總額為500萬元，9月份收回應收賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預收客戶租金20萬元。不考慮其他因素，2019年9月30日該企業負債總額為（）萬元。

A.480

B.380

C.440

D.460

8.下列關于企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤的會計處理中，正確的是（）。

A.借：應付股利

貸：銀行存款

B.借：應付股利

貸：利潤分配——應付現金股利或利潤

C.不進行任何賬務處理

D.借：利潤分配——應付現金股利或利潤

貸：應付股利

9.下列各項中，企業應通過“其他應付款”科目核算的是（）。

A.應付購入設備款

B.應付采購材料款

C.應交納教育費附加

D.應付租入包裝物租金

10.下列有關離職后福利的說法中，不正確的是（）。

A.離職后福利是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬

B.離職后福利計劃包括設定提存計劃、設定受益計劃

C.設定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃

D.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃

11.某紡織企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業以其生產的服裝作為福利發放給100名生產車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業關于非貨幣性福利的會計處理結果正確的是（）。

A.確認管理費用39550元

B.確認應付職工薪酬39550元

C.確認主營業務收入39550元

D.確認增值稅銷項稅額3640元

12.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月甲公司生產的產品對外捐贈，該批商品的實際成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為26萬元，下列各項關于甲公司對該項業務的會計處理中正確的是（）。

A.借：營業外收入

226

貸：主營業務收入

200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

B.借：營業外支出

126

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

C.借：營業外支出

226

貸：主營業務收入

200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

D.借：營業外支出

貸：庫存商品

13.下列各項中，不需做增值稅進項稅額轉出處理的是（）。

A.貨物因暴雨導致的非常損失

B.貨物因管理不善而被盜

C.貨物因違法而被沒收

D.貨物因管理不善造成的變質

14.甲企業為增值稅一般納稅人，委托乙企業加工一批應交消費稅的W材料，發出原材料的成本為50000元，加工費為10000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1300元，發票已通過稅務機關認證。由乙企業代收代繳的消費稅為4000元。甲企業收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業收回委托加工W材料的成本為（）元。

A.60000

B.65300

C.64000

D.61300

15.某企業為增值稅一般納稅人，2019年實際發生的稅金情況如下：增值稅850萬元，銷售應稅消費品應交消費稅150萬元，房產稅100萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，進口環節交納關稅2萬元。上述各項稅金影響當期損益的金額為（）萬元。

A.254

B.252

C.250

D.1104

16.下列各項中，企業依據稅法規定計算應交的車船稅應借記的會計科目是（）。

A.主營業務成本

B.銷售費用

C.稅金及附加

D.管理費用

17.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月份庫存材料因管理不善發生火災損失，材料實際成本為20000元，相關增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為2600元。甲公司的相關會計處理正確的是（）。

A.借：營業外支出

20000

貸：原材料

20000

B.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

22600

貸：原材料

22600

C.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

22600

貸：原材料

20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2600

D.借：營業外支出

22600

貸：原材料

20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

18.某企業自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發票已通過稅務機關認證。不考慮其他因素，該企業購買工程物資相關會計處理結果表述正確的是（）。

A.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目13萬元

B.借記“原材料”科目100萬元

C.借記“在建工程”科目100萬元

D.借記“工程物資”科目113萬元

19.某企業以銀行存款支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是（）。

A.借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

B.借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

C.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

D.借：應付職工薪酬——職工福利費　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

20.下列關于企業從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費的說法中，正確的是（）。

A.該業務會導致企業應付職工薪酬增加

B.該業務會導致企業銀行存款增加

C.該業務會導致企業其他應收款減少

D.該業務會導致企業銀行存款減少

二、多項選擇題（每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1.下列有關短期借款的說法中，正確的有（）。

A.企業經營期間的短期借款利息屬于籌資費用，應當于發生時直接計入當期財務費用

B.短期借款屬于企業的非流動負債

C.企業從銀行取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目

D.短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目

2.下列各項中，通過“應付票據”科目核算的有（）。

A.商業承兌匯票

B.銀行本票

C.銀行匯票

D.銀行承兌匯票

3.下列有關商業匯票的說法中正確的有（）。

A.因購貨業務而開出的商業承兌匯票通過“應付票據”科目核算

B.商業承兌匯票到期，企業無力支付票款的，需轉作應付賬款

C.企業開具的商業匯票到期支付票據款時，根據開戶銀行的付款通知，借記“應付票據”科目，貸記“銀行存款”科目

D.企業因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續費，應當計入當期財務費用

4.關于企業預收賬款的核算，下列說法中不正確的有（）。

A.預收賬款屬于企業的資產

B.預收賬款是企業的短期債務

C.“預收賬款”科目借方核算預收款項的增加數額

D.預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，所發生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算

5.下列各項中，關于“應付利息”科目表述正確的有（）。

A.企業開出銀行承兌匯票支付銀行手續費，應記入“應付利息”科目借方

B.“應付利息”科目期末貸方余額反映企業應付未付的利息

C.按照短期借款合同約定計算的應付利息，應記入“應付利息”科目借方

D.企業支付已經預提的利息，應記入“應付利息”科目借方

6.下列關于應付股利的說法中，正確的有（）。

A.根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，應確認為應付股利

B.貸方登記應支付的現金股利或利潤

C.董事會或類似機構通過的利潤分配方案，應確認為應付股利

D.借方登記實際支付的現金股利或利潤

7.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。

A.客戶存入的保證金

B.應付股東的股利

C.應付租入包裝物的租金

D.預收購貨單位的貨款

8.下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目核算內容的有（）。

A.正式任命并聘請的獨立董事津貼

B.已訂立勞動合同的全職職工的獎金

C.已訂立勞動合同的臨時職工的工資

D.向住房公積金管理機構繳存的住房公積金

9.下列各項中，屬于企業職工薪酬內容的有（）。

A.因解除勞動關系而應給予職工的現金補償

B.向職工提供的異地安家費

C.應提供給已故職工遺屬的福利

D.應支付給臨時員工的短期薪酬

10.下列各項中，屬于短期薪酬的有（）。

A.支付給職工的生活困難補助

B.用于開展職工教育及職工技能培訓的支出

C.支付給職工離職后的福利

D.支付給職工的工資和津貼

11.下列有關離職后福利的說法中，正確的有（）。

A.離職后福利是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬

B.離職后福利計劃包括設定提存計劃、設定受益計劃和長期利潤分享計劃

C.設定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃

D.設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃

12.在核算生產車間人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有（）。

A.生產成本

B.制造費用

C.銷售費用

D.應付職工薪酬

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年5月甲公司決定將本公司生產的500件產品分配給股東作為股利發放。該批產品的成本為每件1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他相關稅費。實際發放時，甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.借記“應付股利”科目1130萬元

B.確認主營業務收入1000萬元

C.記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目130萬元

D.影響當期損益的金額為400萬元

14.2019年6月5日甲公司外購200部手機作為福利發放給直接從事生產的職工，取得增值稅專用發票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為78000元，款項以銀行存款支付，增值稅專用發票經稅務機關認證為不可抵扣，甲公司應進行的會計處理中正確的有（）。

A.外購手機時：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

應交稅費——待認證進項稅額

78000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

B.經稅務機關認證不可抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

78000

貸：應交稅費——待認證進項稅額

78000

同時：

借：庫存商品

78000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

78000

C.實際發放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　678000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

D.實際發放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　600000

貸：庫存商品

600000

15.甲企業為高級管理人員提供企業自有公寓免費使用。計提公寓折舊時，應編制的會計分錄有（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目

D.借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目

16.企業購進貨物發生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.小規模納稅人外購材料交納的增值稅

C.進口商品支付的關稅

D.一般納稅人購進生產設備支付的增值稅

17.2019年8月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%）將自產的一批商品捐贈給希望中學。該批產品的成本為20000元，計稅價格為25000元。下列說法中正確的有（）。

A.計入主營業務收入20000元

B.計入營業外支出23250元

C.按計稅價格轉入營業外支出

D.按計稅價格計算的銷項稅額需轉入營業外支出

18.2019年5月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%）發生如下事項：①10日，庫存材料因管理不善發生意外火災損失，有關增值稅專用發票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為2600元。②18日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的成本為60000元，購入時支付的增值稅進項稅額為7800元。下列說法正確的有（）。

A.管理不善造成的材料毀損，進項稅額應繼續抵扣

B.轉入“待處理財產損溢”科目的金額為22600元

C.借記“應付職工薪酬”科目67800元

D.應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的金額為7800元

19.甲公司2019年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入的，增值稅發票上注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。報經批準后，由保險公司賠款155萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.計入營業外支出45萬元

B.計入管理費用71萬元

C.該批材料的增值稅稅額需轉出

D.該批材料的增值稅稅額不需轉出

20.下列有關小規模納稅人的說法中，正確的有（）。

A.小規模納稅人在購進貨物、應稅服務或應稅行為時，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣

B.“應交稅費”期末借方余額，反映小規模納稅人尚未交納的增值稅

C.在進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，該科目不再設置增值稅專欄

D.一般來說，小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項

21.下列各項中，屬于增值稅稅控系統專用設備的有（）。

A.增值稅防偽稅控系統設備

B.貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統設備

C.內河貨物運輸業發票稅控系統的設備

D.機動車銷售統一發票稅控系統

22.下列各項中，增值稅一般納稅人不能計入收回委托加工物資成本的有（）。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

三、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1.短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下、但不含1年的各種款項。（）

2.短期借款預提利息通過“短期借款”科目核算，影響短期借款的賬面價值。（）

3.短期借款到期償還本金時，企業應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

4.企業支付的銀行承兌匯票手續費應當計入當期管理費用。（）

5.企業應償還的銀行承兌匯票到期，無力支付票款，應將應付票據賬面余額轉作短期借款。（）

6.“應付賬款”科目貸方登記企業購買材料、商品和接受勞務等而發生的應付賬款，借方登記償還的應付賬款，或開出商業匯票抵付應付賬款的款項，或沖銷無法支付的應付賬款。（）

7.企業在確定附有現金折扣條件的應付賬款時，應按照扣除現金折扣后的應付款總額入賬。（）

8.預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可通過“預付賬款”科目核算。（）

9.存出保證金應通過“其他應付款”科目核算，存入保證金應通過“其他應收款”科目核算。（）

10.“其他應付款”科目貸方登記發生的各種應付、暫收款項；借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項；該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的其他應付款項。（）

11.企業為職工給予的其他長期福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。（）

12.企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，不屬于職工薪酬。（）

13.企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。（）

14.企業將租賃的房屋無償提供給職工使用的，每期應付的租金應作為應付職工薪酬計入相關資產成本或者當期損益。（）

15.一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務或應稅行為，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應將進項稅額計入相關資產成本或當期損益。（）

16.小規模納稅人購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。（）

17.企業應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，該科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的消費稅，期末借方余額，反映企業多交納的消費稅。（）

18.企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，記入“稅金及附加”科目。（）

19.企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。（）

20.企業發生增值稅稅控系統專用設備技術維護費，應計入管理費用。（）

四、不定項選擇題（每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）

1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2019年9月發生了如下經濟業務：

（1）1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是39萬元，乙公司承諾的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了該筆應付賬款。

（2）5日，甲公司委托丙公司代為加工產品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續用于生產應稅消費品。

（3）15日，甲公司購進一棟辦公樓作為固定資產核算，并于當月投入使用。取得增值稅專用發票并通過認證，增值稅專用發票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為450000元，款項已用銀行存款支付。

（4）25日，企業庫存材料因管理不善發生火災損失，材料的實際成本為100000元，相關增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13000元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）下列關于現金折扣和商業折扣的說法，正確的是（）。

A.賒購方應該按照扣除現金折扣后的金額計入應付賬款

B.企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.賒購方在實際發生現金折扣時應該沖減營業外收入

D.賒購方在實際發生現金折扣時應沖減財務費用

（2）甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是（）萬元。

A.339

B.300

C.332.22

D.333

（3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（）萬元。

A.230

B.200

C.240

D.210

（4）下列關于甲公司辦公樓的說法中，正確的是（）。

A.購入辦公樓的入賬價值為5000000元

B.因購入該辦公樓而計入進項稅額的金額為450000元

C.因購入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣

D.當期可以抵扣的增值稅進項稅額為270000元

（5）根據資料（4），企業毀損材料在報經批準前的會計處理正確的是（）。

A.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

B.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

C.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

13000

D.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13000

2.乙上市公司為小家電類生產企業，適用的增值稅稅率是13%，2019年12月發生了如下與應付職工薪酬相關的事項：

（1）對生產車間的一批固定資產進行維修，應付企業內部維修人員的工資是2萬元。

（2）支付與公司解除勞動關系的人員一次性補償費20萬元。

（3）對本公司的一條生產線進行改良，領用自產產品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內部改良人員的工資5萬元。

（4）年末將自產的500臺暖風機作為春節福利發放給公司每名生產職工。暖風機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元（不含稅）。

（5）本月支付職工出差的差旅費3萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）下列各項中表述正確的是（）。

A.醫療保險屬于應付職工薪酬核算范圍，而以商業保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應付職工薪酬核算范圍

B.應付職工薪酬包括企業職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養人的福利

D.短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞務關系給予的補償除外

（2）乙公司對生產車間的固定資產維修以及解除勞動關系的補償性支出，分別應該記入的會計科目是（）。

A.制造費用，營業外支出

B.管理費用，營業外支出

C.都計入管理費用

D.都計入制造費用

（3）下列關于乙公司對生產線進行更新改造的相關表述中，不正確的是（）。

A.領用的自產產品應該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額

B.領用的自產產品應該計入在建工程的金額為100萬元

C.領用的自產產品應該確認收入，計入主營業務收入的金額為180萬元

D.更新改造期間支付內部改良人員的工資應該計入長期待攤費用

（4）年末乙公司將自產的暖風機作為春節福利發放給職工，應該記入“應付職工薪酬”科目的金額是（）元。

A.300000

B.565000

C.339000

D.500000

（5）乙公司12月發生的上述業務中，應該記入“管理費用”科目的金額是（）萬元。

A.20

B.22

C.30

D.25

第三章　負債

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】如果企業的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.【答案】D

【解析】相關會計分錄如下：

借入款項時：

借：銀行存款

350

貸：短期借款

350

前兩個月計提利息時：

借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

到期償還本息時：

借：短期借款

350

應付利息

3.5

財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　355.25

3.【答案】D

【解析】應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，由于商業匯票已經失效，企業應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。應付銀行承兌匯票到期，如企業無力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為對付款企業的貸款處理，企業應將應付票據的賬面余額轉作短期借款，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。

4.【答案】A

【解析】應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。

5.【答案】D

【解析】企業未設置“預付賬款”科目，發生預付貨款業務時應借記的會計科目是“應付賬款”科目。

6.【答案】C

【解析】應付賬款入賬時不考慮現金折扣，應確認的應付賬款=500+65=565（萬元），選項AD正確；乙商場支付款項時應沖減財務費用=500×2%=10（萬元），選項B正確；乙商場實際支付的貨款=565-10=555（萬元），選項C不正確。

7.【答案】A

【解析】（1）收回應收賬款，借記“銀行存款”科目60萬元，貸記“應收賬款”科目60萬元，不影響負債總額；（2）歸還短期借款，借記“短期借款”科目40萬元，貸記“銀行存款”科目40萬元，減少企業的負債40萬元；（3）預收客戶租金，借記“銀行存款”科目20萬元，貸記“預收賬款”科目20萬元，增加企業的負債20萬元，所以2019年9月30日該企業的負債總額=500-40+20=480（萬元）。

8.【答案】D

【解析】企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤時：

借：利潤分配——應付現金股利或利潤

貸：應付股利

9.【答案】D

【解析】選項AB計入應付賬款，選項C計入應交稅費—應交教育費附加。

10.【答案】A

【解析】短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤。

11.【答案】B

【解析】相關會計分錄如下：

借：制造費用

39550

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

39550[350×100×（1+13%）]

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

39550

貸：主營業務收入

35000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4550

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　28000（280×100）

貸：庫存商品

28000

12.【答案】B

【解析】自產產品對外捐贈在會計處理上是不需要確認收入的，僅僅需要將對外捐贈的產品按成本結轉至營業外支出中；而稅法上要求將其視同銷售，對應的增值稅需按市場公允價作為計稅基礎。相關會計分錄如下：

借：營業外支出

126

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

13.【答案】A

【解析】企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產或者不動產但其事后改變用途或發生非正常損失，原已計入進項稅額，按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據現行增值稅制度規定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。貨物因暴雨導致的非常損失，不屬于非正常損失，不做增值稅進項稅額轉出處理。

14.【答案】C

【解析】因收回W材料后用于出售，乙企業代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，且加工費已取得增值稅專用發票，其進項稅額可以進行抵扣，所以甲企業收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

15.【答案】B

【解析】進口環節交納的關稅計入成本中，增值稅不影響損益，影響當期損益的金額=150+100+0.5+1.5=252（萬元）。

16.【答案】C

【解析】企業應交的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費均記入“稅金及附加”科目，所以選項C正確。

17.【答案】C

【解析】相關會計處理如下：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

22600

貸：原材料

20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2600

18.【答案】A

【解析】相關會計處理如下：

借：工程物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13

貸：銀行存款等

113

19.【答案】D

【解析】企業以銀行存款支付的行政管理人員生活困難補助是屬于一項職工的福利，所以在實際支付的時候應該借記“應付職工薪酬——職工福利費”科目。

20.【答案】C

【解析】企業從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費，有關的賬務處理如下：

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款——代墊醫藥費

從分錄中可以看出該業務會導致企業的應付職工薪酬減少，其他應收款減少，所以選項C正確。

二、多項選擇題（每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1.【答案】ACD

【解析】短期借款屬于企業的流動負債，選項B錯誤。

2.【答案】AD

【解析】選項BC，通過“其他貨幣資金”科目核算。

3.【答案】ABCD

4.【答案】AC

【解析】預收賬款屬于企業的負債，選項A錯誤；“預收賬款”科目借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款金額和退回購貨方多付賬款金額，借方核算企業預收賬款減少的數額，選項C錯誤。

5.【答案】BD

【解析】選項A，企業因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續費，應當計入當期財務費用，借記“財務費用”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目；選項C，在資產負債表日，企業應當按照合同約定計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。

6.【答案】ABD

【解析】選項A，企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤時，借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目；選項BD，“應付股利”科目貸方登記應支付的現金股利或利潤，借方登記實際支付的現金股利或利潤，期末貸方余額反映企業應付未付的現金股利或利潤；選項C，董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露。

7.【答案】AC

【解析】選項B計入應付股利；選項D計入合同負債。

8.【答案】ABCD

【解析】選項A屬于應付職工薪酬中短期薪酬的津貼；選項B屬于應付職工薪酬中短期薪酬的獎金；臨時工也屬于職工的范疇，因此選項C也屬于應付職工薪酬；選項D屬于應付職工薪酬中短期薪酬的國家規定計提標準的職工薪酬，四個選項均正確。

9.【答案】ABCD

【解析】職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

10.【答案】ABD

【解析】職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利（選項C）、辭退福利和其他長期職工福利。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼（選項D），職工福利費（選項A），醫療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費（選項B），短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃以及其他短期薪酬。

11.【答案】CD

【解析】短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤；離職后福利不包括長期利潤分享計劃，選項B錯誤。

12.【答案】ABD

【解析】在核算生產部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產成本、制造費用、應付職工薪酬。銷售費用核算銷售人員的薪酬。

13.【答案】ABCD

【解析】相關會計分錄如下：

借：應付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

130

借：主營業務成本

600

貸：庫存商品

600

14.【答案】ABC

【解析】相關會計分錄為：

外購手機時：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

應交稅費——待認證進項稅額

78000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

經稅務機關認證不可抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

78000

貸：應交稅費——待認證進項稅額

78000

同時：

借：庫存商品

78000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

78000

實際發放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　678000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

15.【答案】CD

【解析】相關會計分錄為：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

同時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊

16.【答案】BC

【解析】選項A，簽訂購買合同繳納的印花稅應記入“稅金及附加”科目；選項B，小規模納稅人外購材料交納的增值稅應計入所購材料成本；選項C，進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本；選項D，一般納稅人購進生產設備支付的增值稅可以抵扣，不計入成本。

17.【答案】BD

【解析】自產產品無償對外捐贈，在會計上不確認收入，在稅法上視同銷售，要確認增值稅銷項稅額，相關會計分錄為：

借：營業外支出

23250

貸：庫存商品（成本價）

20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3250

[25000×13%]

18.【答案】BCD

【解析】相關會計分錄為：

10日：

借：待處理財產損溢

22600

貸：原材料

20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2600

18日：

借：應付職工薪酬——職工福利費

67800

貸：原材料

60000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800

19.【答案】AD

【解析】暴雨屬于自然災害，購買的貨物發生因自然災害導致的毀損，增值稅稅額不需轉出。計入營業外支出的凈損失=200-155=45（萬元）。

20.【答案】ACD

【解析】“應交稅費”期末貸方余額反映小規模納稅人尚未交納的增值稅；期末借方余額反映小規模納稅人多交納的增值稅，選項B錯誤。

21.【答案】ABCD

【解析】增值稅稅控系統專用設備包括增值稅防偽稅控系統設備（選項A）、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統設備（選項B）、機動車銷售統一發票稅控系統（選項D）和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統的設備（選項C）。

22.【答案】BC

【解析】隨同加工費支付的增值稅應作為進項稅額抵扣；支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含l年）的各種款項。

2.【答案】×

【解析】短期借款預提利息通過“應付利息”科目核算，不通過“短期借款”科目核算，不影響短期借款的賬面價值。

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】企業支付的銀行承兌匯票手續費應當計入當期財務費用。

5.【答案】√

6.【答案】√

7.【答案】×

【解析】應付賬款附有現金折扣的，應按照扣除現金折扣前的應付款總額入賬。

8.【答案】×

【解析】預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算。

9.【答案】×

【解析】存入保證金應通過“其他應付款”科目核算，存出保證金應通過“其他應收款”科目核算。

10.【答案】√

11.企業為職工給予的其他長期福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。（）

【答案】√

12.【答案】×

【解析】企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，屬于職工薪酬。

13.【答案】×

【解析】企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。

14.【答案】√

15.【答案】√

16.【答案】√

17.【答案】√

18.【答案】×

【解析】企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，計入該項物資的成本，而不是計入稅金及附加。

19.【答案】×

【解析】企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

20.【答案】√

四、不定項選擇題

1.（1）

【答案】BD

【解析】賒購方應該按照扣除現金折扣前的金額計入應付賬款，選項A錯誤；賒購方在實際發生現金折扣時應該沖減財務費用，選項C錯誤。

（2）

【答案】B

【解析】現金折扣不影響原材料的入賬價值，同時增值稅的進項稅額可以抵扣，所以其入賬價值是300萬元。

（3）

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于繼續生產應稅消費品，消費稅可以抵扣，所以計入委托加工物資成本的金額=200+30=230（萬元）。

（4）

【答案】ABC

【解析】購入該辦公樓所涉及的會計處理如下：

借：固定資產

5000000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）450000

貸：銀行存款

5450000

（5）根據資料（4），企業毀損材料在報經批準前的會計處理正確的是（）。

A.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

B.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

C.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

13000

D.借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13000

【答案】C

【解析】資料（4）的相關賬務處理如下：

借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

13000

2.（1）

【答案】BCD

【解析】醫療保險屬于應付職工薪酬核算范圍。

（2）

【答案】C

【解析】兩者都應該計入管理費用。

（3）

【答案】ACD

【解析】更新改造的生產線不視同銷售，不用計算增值稅的銷項稅額，同時也不確認收入，選項AC錯誤；更新改造期間內部改良人員的工資應該直接計入在建工程，而不是計入長期待攤費用，選項D錯誤。

（4）

【答案】B

【解析】自產的產品發放給職工作為職工福利，應該視同銷售，確認收入，所以計入應付職工薪酬的金額=500×1000+500×1000×13%=565000（元）。

（5）

【答案】D

【解析】應該計入管理費用的金額=2（資料1）+20（資料2）+3（資料5）=25（萬元）。