單位內部控制評價與監督制度范文

第一章

總

則

第一條

為規范單位內部控制評價與監督，促進單位內部控制不斷完善并有效實施，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》等有關規章制度，結合單位實際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱內部控制評價，是指單位對內部控制建立和執行的有效性進行評價，形成評價結論，并出具評價報告的過程。

第三條

內控評價工作由內部控制監督評價工作組負責組織。單位認為必要時，可以委托具備資質的第三方中介機構實施內部控制初步評價。

第四條??內部控制評價應遵循以下原則：

（一）全面性。

評價應當關注內部控制的建立是否覆蓋單位及所屬單位所有的經濟活動、經濟活動的全過程、所有內部控制關鍵崗位、各相關部門及工作人員和相關工作任務。

（二）重要性。

評價應當以風險為導向，突出重點，關注影響控制目標的高風險領域、重要業務部門、重大業務事項、關鍵控制環節和風險點。

（三）客觀性。

評價應當準確揭示單位主要經濟活動、重大業務的風險狀況，如實反映內部控制設計的健全性與執行的有效性。

（四）適應性。

評價應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第五條??單位成立由分管領導擔任組長的內部控制評價監督工作領導小組，負責對單位內部控制實施情況開展內部評價與監督，建立健全內部監督制度。

其主要職責：

（一）審批內部控制評價工作的計劃、方案；

（二）組織成立內部控制評價工作組；

（三）審批內部控制評價報告及整改方案；

（四）其他與內部控制評價與監督管理有關的工作。

第六條??內部控制監督評價工作組負責內部控制評價工作的組織、協調與指導，主要職責：

（一）組織擬定內部控制評價相關制度；

（二）組織編制內部控制評價工作方案；

（三）組織實施內部控制評價工作；

（四）監督內部控制缺陷整改落實情況；

（五）完成領導小組交辦的相關工作。

第七條??單位相關部門是內部控制體系運行的執行機構，在內部控制監督評價工作組的組織下開展內部控制評價工作，主要職責：

（一）根據監督評價工作方案和相關業務內部控制評價標準，開展本單位內部控制自查、自評工作；

（二）根據業務內部控制自查結果梳理內部控制缺陷；

（三）參與單位內部控制評價缺陷的認定；

（四）針對內部控制中存在的缺陷制定整改計劃；

（五）落實整改計劃，并及時向領導報送整改情況報告；

（六）其他和本單位內部控制及其評價相關的工作。

第二章

內部控制評價監督內容

第八條??內部控制評價包括單位層面內部控制評價和業務層面內部控制評價。評價時可以同時進行，也可以分階段進行。

第九條??單位層面內部控制評價側重對單位控制環境的評價，應全面考慮單位經濟活動的決策、執行和監督的全過程，關注主要經濟活動及其可能產生的重大風險。

重點內容包括：發展規劃、組織架構、運行機制、關鍵崗位與人員、會計與信息系統等方面的內部管理情況。

第十條??業務層面內部控制評價側重對單位經濟活動業務層面控制的評價。

重點內容包括：預決算管理、資產管理、債務管理、收入管理、支出管理、合同管理、采購管理、工程項目管理、財政專項項目管理、經濟活動信息化管理等方面的內部管理情況。

第三章

內部控制評價監督程序及方法

第十一條?評價工作分為準備階段、實施階段、匯總評價結果、編制評價報告階段，報告反饋和跟蹤階段。

（一）準備階段

1.制定評價監督工作方案。

內部控制監督評價工作組或第三方中介機構根據內部控制的基本要求，分析單位管理過程中的高風險領域和重要業務事項，確定評價方法，擬定評價工作方案，經領導小組批準后實施。

評價監督工作方案應當明確評價范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據需要采用重點評價。

2.組成內部控制監督評價工作組。

內部控制監督評價工作組在領導小組領導下，承擔內部控制評價監督具體工作。

內部控制監督評價工作組成員由紀委、監察處、審計處工作人員組成，組成人員應具備獨立性、相關業務勝任能力和職業道德素養，注重吸收熟悉單位內部相關部門情況、參與日常監控的負責人或業務骨干。內部控制監督評價工作組成員對本部門的內控評價工作應當實行回避。

單位可以根據工作需要委托社會中介機構進行初步評價。紀檢、監察、審計部門在中介機構初步評價的基礎上結合單位自身特點進行最終評價。內部控制評價初步工作由社會中介機構承擔的，相關費用按照國家規定執行。

（二）實施階段

1.了解被評價業務基本情況。充分溝通相關文化和發展戰略、組織架構及職責、領導層成員構成及分工等基本情況。

2.確定檢查評價范圍和重點。內部控制監督評價工作組根據掌握的情況進一步確定評價范圍、評價重點和抽樣數量，并結合評價人員的專業背景進行合理分工。

3.開展現場檢查測試。內部控制監督評價工作組根據評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內部控制設計與運行的有效性進行現場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果，并對發現的內部控制缺陷進行初步認定。

（三）匯總評價結果、編制評價報告階段

1.實施階段結束后，內部控制監督評價工作組就發現的相關問題編寫單獨的評價工作底稿，并進行交叉復核簽字，由內部控制監督評價工作組組長審核簽字確認后征求被評價單位意見，被評價單位在規定時間（10個工作日）內予以反饋，超過時間不反饋意見的視為無意見。

2.內部控制監督評價工作組組長在相關評價工作底稿的基礎上編寫評價報告初稿，提交紀檢、監察、審計部門主要負責人審定后，報領導小組審批，出具正式評價報告。

（四）報告反饋和跟蹤階段

內部控制監督評價報告提交領導小組組長，并報送相關業務管理部門。

對于內部控制評價中認定的內部控制缺陷，要求責任單位及時整改，內部控制評價工作組要跟蹤其整改落實情況；對因內部控制缺陷給單位造成損失或負面影響的，單位追究相關人員的責任。

第十二條??內部控制評價方法主要包括：在對被評價單位進行現場調查的基礎上，綜合運用個別訪談、實地觀察、證據檢查、重新執行、穿行測試等方法，充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的材料。

第十三條??內部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄執行評價工作的內容，包括評價要素、評價標準、評價和測試方法、主要風險點、采取的控制措施、有關證據資料以及認定結果等。

第十四條??內部控制評價完成后，應將被評價單位的評價資料整理后，并按順序裝訂歸檔。內部控制評價的有關文件資料、工作底稿、證明材料等應當妥善保管，及時歸檔。

第四章

評價結果及其應用

第十五條??內部控制評價納入領導干部經濟責任審計內容與干部考核體系，將評價結果與考核掛鉤。

第十六條??對外部監督部門審計檢查中發現的內部控制風險和提出的整改意見建議，相關單位要積極進行整改落實。

第五章

附

則

第十七條??本辦法自辦公會議討論通過之日起施行，由辦公室負責解釋。