江蘇省科技成果轉化專項資金項目經費會計核算暫行辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為加強省科技成果轉化專項資金資助項目的財務管理，規范資助項目經費會計核算工作，根據《科技成果轉化專項資金管理辦法》（蘇政辦發[2004]48號）、《江蘇省科技成果轉化專項資金財務管理實施細則》(蘇財教[2004]40號，以下簡稱《財務管理實施細則》)，制定本辦法。

第二條

省科技成果轉化專項資金資助項目經費來源主要為：

1．省財政廳撥付的科技成果轉化專項資金；

2．各市、縣財政按項目合同約定安排的項目配套資金；

3．項目執行單位按合同約定向銀行借入的專門用于成果轉化項目的貸款；

4．項目執行單位按合同約定自籌的用于成果轉化項目的資金。

5．其他來源用于科技成果轉化項目的資金

第二章

會計核算的一般原則

第三條

省科技成果轉化專項資金項目經費應由項目執行單位通過銀行設立科技成果轉化項目資金專戶，單獨核算。

第四條

省科技成果轉化專項資金資助項目經費支出應由項目執行單位設置二級會計科目進行歸集核算，并與本單位的其他正常生產經營成本費用或其他項目支出合理區分。

第五條

項目經費的會計核算按照權責發生制的原則，以人民幣為記賬本位幣。

第六條

會計核算年度采用公歷日歷年度，即從每年1月1日至12月31日為一個會計年度。

第三章　專項存款的核算

第七條

項目執行單位收到省財政、地方財政安排的科技成果轉化專項資金以及為實施省科技成果轉化項目從銀行取得的專項貸款應與項目單位用于科技成果轉化項目的資金一并實行專戶存儲，單獨核算。

第八條

各單位不得弄虛作假、截留、擠占、挪用成果轉化項目資金，更不得將其用于質押擔保。

第九條

執行《企業會計制度》的項目執行單位，應通過“專項應付款”科目，按項目名稱核算撥入的專項資金（包括省財政、地方財政安排的科技成果轉化專項資金）；執行行業會計制度的項目執行單位，應通過“其他應付款”或“長期應付款”科目，按項目名稱核算撥入的專項資金。

第十條

項目執行單位在使用省科技成果轉化專項資金時，應嚴格按《江蘇省科技成果轉化專項資金項目合同》約定的支出內容從專戶資金支付。

第四章　項目支出的會計核算

第十一條

項目執行單位根據合同約定，對承擔的科技成果轉化項目的研發費用，應在管理費用中設“研究與開發費”歸集，并按期列入期間損益。

第十二條

項目執行單位根據合同約定，為科技成果轉化項目產業化所發生的成本費用，應在“生產成本”科目下按產業化的產品品種進行歸集，并按企業常規的產品成本核算方法核算產品成本。

第十三條

項目執行單位為項目所購置的不需要經過建造即可使用的固定資產，由項目執行單位設置“固定資產明細賬”和“固定資產卡片”進行核算。

第十四條

項目執行單位為項目所發生的基建工程、購入需要安裝的固定資產等支出，應在“在建工程”中按項目明細分類核算其建造或安裝成本，在建的固定資產已達到預定可使用狀態時，轉入“固定資產”核算。

第五章

項目驗收的會計核算

第十五條

項目通過驗收后，項目執行單位根據財務決算驗收的意見，將省科技成果轉化資金支出（無償資助）形成的固定資產等資本性支出，按實際成本轉入資本公積，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積-撥款轉入”科目。在驗收當年，“管理費用”中從科技成果轉化資金列支的部分沖減“管理費用”，以前年度已在“管理費用”中以科技成果轉化資金支出的，轉入“以前年度損益調整”。以科技成果轉化資金補貼產品成本的，在驗收當年銷售的，沖減“主營業務成本”；以前年度已銷售的，轉入“以前年度損益調整”；驗收當年尚未銷售的產品，沖減該產品的“庫存商品”成本；尚未完工入庫的產品，沖減該產品的“生產成本”。項目承擔單位收到的省財政撥付的成果轉化資金貸款貼息時，對原已資本化的利息，沖減“在建工程”或“固定資產”；對未予資本化已列入“財務費用”的利息，沖減收到貼息當期的“財務費用”。

第六章

附則

第十六條

本辦法核算從項目合同生效之日起，省科技成果轉化項目實施期間所發生的與省科技成果轉化專項資金有直接關系的經濟業務。

第十七條

本辦法由省財政廳負責解釋。

第十八條

本辦法自2005年12月1日起實施。

附件2：

主要會計科目使用說明

一、銀行存款－項目專戶

1．本科目核算收到的應專戶存儲的各類項目資金存款，包括人民幣和外幣存款。

2．本科目的借方核算存入銀行專戶的款項，貸方核算從銀行專戶中支取的款項。

本科目借方余額，反映實際結存的專戶存儲的銀行存款數額。

3．項目執行中收到的項目資助資金及其他資金，應及時存入銀行；對日常會計處理中由其他資金墊付的項目支出，應在月末統計經確認后，從項目專戶中劃轉結算。

二、管理費用－研究與開發費

本科目核算科研成果轉化合同項目在項目研發過程中所發生的各種管理費用。

包括人員費、設備費、能源材料費、試驗外協費、差旅費、會議費和其他費用支出等。本科目應按合同預算項目設置明細科目，未經省財政部門同意，項目執行企業不得增加新的費用開支項目。研發項目核算的主要內容為：

人員費，指為直接參加成果轉化項目實施的研發人員支出的工資及勞務費用；

設備費，指為項目實施所用的未達到固定資產價值標準的專用儀器、設備、軟件、樣機購置費及研發設備的折舊費；

能源材料費：指項目實施中所需要的原材料、燃料動力及低值易耗品的購置費用；

試驗外協費：指項目實施中所需要支付的租賃費用、帶料外加工費及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等費用；

差旅費，指在項目實施中進行的國內外調研考察，現場試驗等工作所發生的交通、住宿等費用；

會議費，指項目實施中組織召開的與項目有關的專題技術、學術會議的費用；

各項列支費用必須嚴格按照項目執行單位按合同約定制定的有關財務管理制度執行。

費用發生時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”或其他相關的科目；

項目驗收核銷時，對驗收當期列支的管理費用，借記“專項應付款”（或其他應付款）科目，貸記本科目，對驗收以前年度列支的，借記“專項應付款”（或其他應付款）科目，貸記“以前年度損益調整”科目。

2．設備支出

設備支出應按固定資產進行管理和核算，固定資產標準按項目執行單位適用的標準執行，項目承辦單位對固定資產支出，應設置“固定資產明細賬”和“固定資產卡片”，對固定資產支出進行輔助記賬。

三、生產成本

（一）本科目核算單位進行產業化生產產品所發生的各項生產費用。

（二）本科目應當設置以下明細科目：

1．基本生產成本；

2．輔助生產成本。

（三）項目承擔單位為產業化所發生的各項生產費用，應將產業化的產品和成本項目分別歸集，按項目單位常規成本核算的歸集與分配方法進行核算。

項目發生的各項直接生產費用，借記本科目(基本生產成本、輔助生產成本)，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”、“原材料”、“應付福利費”等科目。

項目應負擔的制造費用，借記本科目(基本生產成本、輔助生產成本)，貸記“制造費用”科目。

企業輔助生產車間為項目產品提供的勞務和產品，月度終了，按照一定的分配標準分配，借記本科目(基本生產成本)、“管理費用”、“營業費用”、“其他業務支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產成本)。

（四）項目已經生產完成并已驗收入庫的產成品以及入庫的自制半成品，應于月度終了，按實際成本，借記“庫存商品”、“自制半成品”科目，貸記本科目(基本生產成本)。

項目驗收核銷時，對驗收當期用科技成果轉化資金補貼的產品成本，該產品尚未完工入庫的，借記“專項應付款“（或其他應付款）科目，貸記本科目（基本生產成本）。

四、庫存商品

指項目承擔單位按產業化要求生產的產成品。本科目核算單位已經完成全部生產過程并已驗收入庫合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。產成品應按實際成本進行核算，產成品的收入、發出和銷售，平時只記數量不記金額；月度終了，計算入庫產成品的實際成本；對發出和銷售的產成品，可以采用項目承擔單位一貫采用的方法確定其實際成本。

項目驗收核銷時，對驗收當期以科技成果轉化資金補貼的產品成本，該產品已完工入庫的，借記“專項應付款”（或其他應付款）科目，貸記本科目，對驗收以前年度已銷售的，借記“專項應付款”（或其他應付款）科目，貸記“未分配利潤”科目；對驗收當期銷售的，借記“專項應付款”（或其他應付款）科目，貸記“主營業務成本”科目。

五、在建工程

（一）本科目核算項目承擔單位進行為項目基建工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值，以及符合借款費用準則所規定的資本化條件的利息。

項目單位根據項目概算購入不需要安裝的固定資產、為產業化生產準備的工具器具、購入的無形資產及發生的不屬于工程支出的其他費用等，不在本科目核算。

（二）本科目應當設置以下明細科目：

1．建筑工程；

2．安裝工程；

3．其他支出。

（三）本科目的賬務處理按單位常規對在建工程的核算方法進行。

（四）本科目的期末借方余額，反映項目單位該項目尚未完工的基建工程發生的各項實際支出。

六、固定資產

本科目核算項目執行單位為實施科技成果轉化項目而購置、建造的使用年限超過一年且單位價值在規定金額以上的資產。固定資產標準按項目執行單位適用的標準執行，項目執行單位對固定資產支出，應設置“固定資產明細賬”和“固定資產卡片”，對固定資產支出進行輔助記賬。

七、專項應付款(或其他應付款)

本科目核算項目執行單位接受國家撥入的具有專門用途的撥款。

（一）項目執行單位應于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；撥款項目完成后，形成各項資產的部分，應按實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記有關科目；同時，借記本科目，貸記“資本公積——撥款轉入”科目。未形成資產需核銷的部分，項目驗收后，借記本科目，貸記有關科目；撥款項目完成后，如有撥款結余需上交的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）本科目應按專項應付款的資助類別設置明細賬，進行明細核算。

（三）本科目期末貸方余額，反映企業尚未驗收完成的專項應付款。