第一篇：1-對內部審計工作的幾點認識范文

對內部審計工作的幾點認識

內容摘要 發展我國內部審計事業是市場經濟條件下完善公司治理結構、加強企業內部控制的重要環節,也是當前企業改善經營管理、提高經濟效益的必由之路。當前市場經濟環境日趨復雜，如何把握關鍵，有的放矢地對經濟活動進行監督，有效地開展內部審計，是內審工作應該注重的新課題。

關鍵詞 內部審計 職能 服務 監督

內部審計是由部門、單位內設的審計機構從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監督。內部審計對企業進行會計政策的監督，促進企業遵守《會計法》、《企業會計準則》和統一會計制度等法律法規，正確制定、執行企業會計政策，以保證會計信息的真實、完整，符合國家宏觀經濟管理的要求，滿足社會各方了解企業經營的現狀，以及企業內部管理的需要。它是企業審計監督體系中的一個重要的組成部分，通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助企業提高運作效率，實現經營目標。可以說，內部審計是企業的重要管理手段。它具有不同于外部審計的特征，并在經濟發展中發揮著獨特的作用。隨著我國審計事業的不斷發展，審計在促進國民經濟發展中的地位越來越重要。對內部審計工作也提出了更新、更高、更明確的目標和要求。

一、提高對內部審計工作的認識

1.內部審計人員對內部審計工作要有深刻的認識、清醒的定位。首先，要認清內部審計的的目的。內部審計是在受托經濟責任下產生的，從誕生之日起，就是為了考察受托人是否高效、誠信地履行了受托責任，檢驗受托責任履行的效果。其次，要認清內部審計的職能。內部審計的目的決定了內部審計必須具有監督、控制、評價、服務的職能。在不同的階段或情況下，內部審計的諸項職能會有所偏重。在現階段，內部審計的服務職能逐漸成為一種主要的職能，同時監督、控制和評價職能與之相輔相成，也是不可或缺的。再次，對內部審計工作在組織內部的定位要有清醒認識。內部審計并不能解決所有問題。內部審計只是在制度設計上增加了一道防火墻，對委托人來說能盡量減輕但并不能完全避免逆向選擇和道德風險的負面作用，對受托人來說則能通過內部審計盡量客觀合理地評價自身受托責任的履行情況。客觀上說內部審計能起到一定的威懾作用，卻不能完全克服內部人控制導致的信息不對稱而產生的不良影響。

2.對審計風險的認識和防范。審計風險是指會計報表存在錯誤或漏報，而審計人員審計后發表不恰當審計意見的可能性。內部審計因受主客觀條件或因素的限制，以及在采用審計方法上的原因，難免不會出現遺漏。出現審計風險的可能性是客觀存在的，忽視審計風險的存在，它的直接后果是使企業受損失，內部審計信譽受到影響，只有正確地認識審計風險。樹立強烈的責任感和自我保護意識，才能有效地防范和控制風險，維護企業的合法權益。

二、改進工作方法，提高審計質量

近年來，經濟環境發生了重大變化，經濟全球化、信息技術的迅速發展、跨國收購等，而這些變化直接導致了經營風險的加大。新的環境以及由此帶來的內部審計工作重點的變化，對內部審計人員的職業技能、知識體系提出了更高的要求。

1.在審計方式和手段上，應加快計算機在審計中的應用，要開發出適應本企業特點的審計軟件，使計算機審計與企業會計核算，以及生產管理中運用的計算機技術同步，及時為企業提供專業咨詢和服務，提高審計效率，降低審計成本，節約審計資源。

2.在審計內容上，注重內控制度審計，內部控制是現代企業管理的重要組成部分。現代審計的一個重要特征就是對內部控制制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計，通過審查和評價內部控制制度，找到和發現管理制度中存在的缺陷以及薄弱環節，及時提出合理化建議，促使管理者善經營，提高經濟效益。

3.在審計重點上，由財務收支審計，向經濟效益審計轉變。現代企業制度下的內部審計著重于審計和評價經濟活動的效益性。因此，內部審計必須以經濟效益審計為中心。

三、正確處理好監督與服務的關系。

1.注重在服務上下工夫，寓服務于監督之中，將二者有機結合。

過去常常把審計與被審計的關系只片面的理解為檢查與接受檢查的關系，審計人員就是通過查帳發現問題，查出問題后只要對被審單位和相關人員進行了處理、處罰，就算完事大吉。同時，社會上對審計工作的重要性和必要性缺乏認識，對審計帶有某種抵觸情緒，想方設法逃避審計。審計工作如同“貓捉老鼠”。審計查出問題后，處理、處罰只是一種手段，而通過審計工作促進被審計單位規范制度管理，更好地遵守財經法紀，減少違紀違規問題的發生，逐步提高管理水平和效益，才是審計的根本目的。寓服務于審計監督之中，才是新形勢下的審計與被審計的關系。

2.既要堅持原則，又要注重與被審計單位溝通交流，營造和諧的審計環境。

正確處理好監督與服務的關系，要求審計人員必須牢固樹立促進被審計單位發展的理念，審計過程中善于從積極的角度去發現、思考和解決問題。在與被審計單位交換意見時，盡可能詳細地通報審計中發現的問題，積極主動地與被審計單位進行溝通與交流，充分聽取被審計單位的意見，審計結論和意見力求做到客觀公正，實事求是。

3.建立與被審計單位的定期聯系制度，切實發揮審計的“審、幫、促”作用。

查處和揭露問題不是審計工作的最終目的，其最終目的是通過審計工作促進被審計單位規范制度管理，維護國家資產安全，減少違紀違規問題的發生。

四、抓好內部審計隊伍建設

審計工作是一項專業性較強的工作，對從業人員的素質相對來說要求較高。作為一名審計人員，不僅要掌握會計審計方面的業務知識和技能，還要熟悉現行財經法規，不僅要清楚本單位的經營財務狀況和變化趨勢，還要熟悉社會主義市場經濟理論和現代化企業原理；不僅要有一定文字水平和表達能力，還要具有對復雜問題的敏銳洞察力和準確判斷力。提高內部審計人員的業務素質，既是新形勢下對內部審計工作的客觀要求，也是防范審計風險的有效辦法。內部審計人員要與時俱進，提高認識，更新觀念，改進工作方法，不斷完善自身建設，必須采取措施，針對審計隊伍素質上存在的問題，因材施教，努力提高審計人員的整體素質。

1.建立內部審計用人新機制。對進入內部審計的人員進行必要的資格限制，只有具備規定的學歷和一定時間的專業年限。才能進入內部審計機構工作；同時，還要建立內部審計干部任用的科學考評獎懲制度，實行內部審計干部能上能下，能進能出的競爭機制，只有這樣，才能使內部審計結構日趨合理，從而不斷提高審計隊伍的素質。

2.加強內部審計干部業務能力和水平的提高。首先要建立內部審計干部定期培訓制度。組織內審干部進行系統的理論知識的學習，緊跟先進內審理論，拓寬內審視野，交流內審信息，其次，要重視內審干部的后續教育，鼓勵內審干部攻讀第二學歷和高一級學歷，為內審干部“加油充電”進行知識更新和掌握新的審計技能創造條件。

內部審計工作人員需要從企業整體利益出發，找到企業內部的財務流程漏洞、項目管理以及內部控制管理漏洞，梳理企業的運作流程，分析問題并提出解決問題的方法與策略，做到未雨綢繆，避免更大的損失。

內部審計在現代審計機構體系中越來越占有重要的地位，這是當代社會經濟發展的必然結果，內部審計控制活動則更應貫穿于整個企業生產經營及管理的全過程，國有企業在建立和完善現代企業制度過程中，應進一步重視加強內部審計工作，不斷發揮內部審計職能作用。

第二篇：內部審計工作

第四章 集團審計中心

內部審計工作

一、審計職責

集團審計中心，代表集團對各公司、各直屬部門有關工作事項進行審計，獨立行使內部審計職權。其職責是：

（一）擬定集團有關審計事項的規章制度，提交集團會議研究。

（二）負責對集團各公司的內部審計、離任審計和專項審計。

（三）負責檢查集團各公司貫徹執行集團公司規定、規章制度情況，負責對各公司及其高層管理人員的所有經濟活動、經濟效益及任期經濟責任進行審計。

（四）負責檢查和評估各公司各種財務數據、報表的準確性、真實性和公正性，其中包括檢查財務數據的采集、衡量分類及匯報的方法是否符合有關的標準和規章制度。

（五）負責對各公司開展財務預算、資產經營、經濟效益、內控制度、固定資產投資、任期經濟責任等審計。

二、審計內容

（一）審核集團所屬被審計公司的財務收支、經營活動，保證經營數據來源合法真實。

（二）評價集團所屬被審計單位經營成果和經濟效益，各項活動是否符合成本效益，揭示不經濟、不合理的行為。

（三）評價、考核各公司綜合性經濟指標的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評價被審計公司財務部門的工作質量和監控能力，發現問題并指導工作。

（五）發現集團各公司先進的、科學有效的管理經驗和管理辦法，及時總結和反饋。

（六）對各公司審計具體內容如下：

1、酒店

（1）應收應付往來款的金額、賬齡，應收款和月收入額的配比程度，與歷史數據對比增減變化情況。

（2）采購報價制度、詢價制度的執行情況，核查報價是否存在異常波動。

（3）酒店綜合毛利率以及各經營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數量因素還是價格變動引起。

（5）資產保養、維修，檢查資產的閑置和利用情況。（6）存貨盤點，賬物核實，檢查以舊換新制度的執行情況，賬物是否相符。

2、地產（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項工程款合同執行情況，是否存在超合同支付款項問題。

（3）房產銷售、按揭貸款、開發成本和費用情況。（4）貸款業主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當

（1）逾期費息的金額、回收進度。

（2）貸款的賬齡分析，關注時間較長的貸款情況。（3）放款流程規范性。（4）關注費息率變化。（5）收當物品的定價程序。

（6）絕當物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業

（1）物業費、暖氣費收費率。

（2）水費、車位費等其他費用的收繳情況。（3）小區內是否存在占地經營未收款現象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進行維修回訪等。

三、審計權限

（一）有權要求被審計單位負責人和有關人員介紹經營管理情況。

（二）有權審核被審計單位憑證、帳表、預決算,檢查資金和現場勘察有關資產的使用、管理,查閱有關合同、協議和決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計年報、計算機軟件和電子數據等相關資料。

（三）有權參加被審計單位的重要業務工作會議和有關經營、財務工作會議。

（四）對審計涉及的有關事項進行調查，索取有關文件、資料等證明材料。

（五）對正在進行的嚴重違反財經、規章制度等行為造成損失或浪費的，經領導同意，做出臨時制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的情況，經領導批準，可臨時做出處理，并建議追究責任。

（七）提出改進管理、提高效益的建議。

（八）對審計中出現的問題，視情節輕重給予通報和罰款。

（九）審計中心經批準有權抽調集團及各公司相關人員擔任臨時審計人員參與內部審計工作。

四、審計程序

（一）年初擬訂當年審計項目和工作重點，經批準后組織實施。

（二）常規審計每月安排一次，另根據實際需要，還可安排專項和臨時審計內容，對陽光通道反映的問題隨時審計檢查。

（三）認真閱覽各公司的管理制度、業務流程等；了解被審計單位的基本情況，而后制定審計項目。

（四）對審計中發現的問題,向有關部門和人員提出意見和建議，如發現重大問題,及時向主管領導報告。

（五）審計結束后,對審計情況寫出審計報告，對審計發現的重大問題或線索，可直接向董事長報告。

（六）對審計建議的落實情況，由被審計單位進行整改落實，事后反饋。對審計結果有異議的事項，十天內做出答復。

五、審計要求

（一）具有較高的審計技能,正確運用內部審計程序、方法和專業知識能力、綜合分析及文字表達能力。

（二）依法審計，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認真做好本職工作。

（三）講求職業道德,遵守審計工作紀律,保持審計工作的獨立性,保證審計結果客觀公正。

（四）對違反審計工作規定的單位和個人，根據所犯錯誤情節給予處罰。

（五）審計中心，對辦理的審計事項，必須建立審計資料檔案，嚴格管理。

（六）審計人員調、離職時，應在專人監交下辦理移交手續。

六、處罰意見

（一）對審計中首次出現的問題，情節較輕者給予批評。

（二）對上次審計報告中的問題再次重復出現，情節較輕者需對責任人罰款100元，對連帶部門第一負責人罰款50元。

（三）對審計中出現的問題較重者，對責任人罰款200元，對連帶部門第一負責人罰款100元。

（四）對審計中出現的問題給公司造成重大損失者，對責任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負責人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報批準后執行。

第三篇：我對審計工作的認識

我對審計工作的認識

審計是一項要求政治性、業務知識能力強的工作。審計是政府部門中不可或缺的一部分，在社會經濟快速發展的今天，審計工作顯得重要。在此，將從以下幾個方面來談談我對審計工作的認識。

一、審計工作的主要職責與作用

審計具有經濟監督、經濟鑒證、經濟評價等的職能。政府審計通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經濟活動中各種消極因素，有助于各種經濟責任的正確履行和社會經濟的健康發展。揭露背離社會主義方向的經營行為，揭露經濟資料中的錯誤和舞弊行為，打擊各種經濟犯罪活動。政府審計通過調查、評價、提出建議等手段，來服務宏觀經濟調控，促進微觀經濟管理，以助于國民經濟管理水平和績效的提高。促進經濟管理水平和經濟效益的提高，促進內控制度建設和完善，促進各種經濟利益關系的正確處理。

二、我國審計工作的現狀

（一）我國政府審計部門體制制約政府審計作用的發揮 首先，政府審計職權尚無法起到制約權利的作用。現代政府審計是保障民主政治的核心——分權與制衡機制實現的不可或缺的方式之一，是從經濟監督角度出發對行政部門所承擔的經濟責任進行的一種制衡。制約權力需要充分的職權，要么是將政治、經濟、財政、司法等權力結合在一起，要么是借助法律程序來處理經濟問題，要么是將經濟監督和行政監督結合在一起。所以，要解決我國當前政府審計職權問題，應當選擇司法型審計模式，在確保審計獨立性的前提下，不斷增強政府審計的權威性，并通過修改審計法以強化審計的職權，從而實現對權力的制衡。

其次，我國政府審計的進展和“獨立性”受制約。由于我國政府審計仍然采取行政型的隸屬模式，我國政府審計受同級政府的制約較大，即使在審計業務上規定了某些獨立性，也往往因干部任免等受制于同級人民政府而無法擺脫地方政府的干預。

最后，審計機關履行審計職責所必需的經費得不到保證這在一定程度上影響了審計工作的正常開展。政府審計工作的重點是監督國家財政收支。但審計機關與財政部門是監督與被監督的關系而且我國審計機關的經費又由同級財政部門審批，兩者關系明顯不順，審計部門的工作會受到制約，客觀上影響審計機關對財政部門的監督力度。

（二）審計權力未完全到位

盡管我國《審計法》明確規定審計機關在法定的職權范圍內有權制止違法的經濟行為，有權對違反國家規定的財政、財務收支行為進行處理、處罰；然而，我國現行的審計體制尚無法真正達到制約權力的效果。

（三）審計工作的透明度不高與審計報告的權威性不強

盡管實踐中，《審計法》已賦予了審計機關審計結果公開報告權和確定了審計結果公開報告的基本要求，但對審計結果的報告期限、形式、報告對象等的規定存在不足。長期以來，審計結果僅在被審單位或與之相關聯的政府部門內部通報，近年來也僅在兩會期間集中向人大報告審計結果，很少公之于眾。這不僅損害了政府審計的形象和社會影響力，侵犯了社會公眾對公共權力信息的知情權，還會造成政府審計監督體系的局部失效，削弱政府的執政能力，進而產生信用危機。

（四）審計依據配套性差

政府審計以國家法律法規政策為依據。一般說來審計機制作為我國社會主義市場經濟機制的重要組成部分，必須隨著我國市場經濟機制的完善而逐步完善。現行的法律法規對如何處理國有企業有明確規定，而審計機關在處理其他幾類被審單位的問題時感到“無所適從”。

三、審計工作的發展趨勢

審計工作的運作方式和質量層次與經濟運行狀態有著密切的聯系，并隨著審計環境的變化而相應變化和發展，我國的政府審計發展有以下幾方面趨勢。

（一）、注重審計目標的效益性，即從財務審計向效益審計過渡

審計發展的一個趨勢是今后的效益審計從國家資金的使用效益入手，政府審計將充分體現與社會審計組織的不同。審計目標不僅要審查國有資產的真實性和合法性，還必須對其質量和營運效率加以監督，切實促進經濟增長方式的轉變，向生產要素的使用效益審計拓展。

（二）、審計方法和手段的科學性智能化，即實現從手工操作向計算機審計過渡

目前，我國審計在運用計算機輔助審計方面，不僅明顯落后于發達國家，而且也明顯落后于被審計單位利用計算機的現狀，處于滯后狀態。為了迎接信息技術的挑戰，審計軟件的開發與應用已日顯緊迫。政府審計部門要在這方面采取有效的措施，跟上時代的步伐，在審計中廣泛采用電算化的方法，使計算機在審計查證、分析性復核、審計信息的收集、傳遞等方面發揮應有的作用，要逐步實現辦公自動化，利用現代科技手段(即計算機技術)作為政府審計的必要手段，提供準確的數量充分的信息，以達到決策科學合理，促進經濟活動合理化的目的。

（三）、審計實務和執行的規范性，即審計工作進一步規范化、法制化、制度化

我國審計的法制化、規范性建設已經初步形成。但面對審計環境的變化，還有差距，還要加快改進、完善。這就是李金華審計長所講的“人、法、技”中的“法”的問題。

（四）、以人為本，體現審計隊伍的可持續發展。

“科學技術是第一生產力”，高質量的審計來自高素質的審計隊伍，人才是事業成功的保障。審計人員素質結構將向多元化、現代化發展，呈現適應性、效率性、超前性、整體性的發展趨勢。

四、審計工作人員的素質要求

（一）、要具備良好的政治素質和講究職業操守 政府審計人員要具備良好的政治素質，既政治思想理論水平以及正確的世界觀、人生觀、價值觀、權力觀、地位觀、利益觀和責任感和使命感以及科學發展觀來指導審計實踐活動的能力等。同時必須遵紀守法、不得從事損害國家利益；履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉，應當保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業判斷的利益，當保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷；誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情；應當遵循保密性原則；在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項。

（二）、要有較強的責任心和使命感

一是要增強使命感，工作要嚴謹細致、要認真、要敢干逗硬；二是服務大局，依法、科學審計、求真務實，實事求是地完成審計工作任務；三是堅持原則、自律，客觀公正，嚴格審計執法，規范審計行為，深化審計內容，努力提高審計質量與效率。

（三）、要有一定的專業知識和業務水平能力

作為審計人員，系統掌握審計知識是關鍵，精通內部審計標準、程序和方法，并能熟練的運用；及時了解和掌握審計方面的政策法規、相關專業等知識以及運用先進審計方法和手段等方面的能力等。同時具備一定的財務知識，審計人員要系統掌握財會業務知識，精通財會制度和與之有關的法律、法規，具有掌握和運用專門技術的基本技能；了解和熟悉管理原則，能使審計人員通過財務、計算機系統了解到很多的業務軌跡，為審計工作提供線索。

（四）、善于溝通與協調

審計人員也應該具備良好的交流技巧，選擇合適的交流方式。要以尊重、信任和理解的心態進行溝通。避免過多使用專業術語。要有豁達的胸懷，要有穩重、冷靜，踏實、細心的良好素質。

五、自身條件的認識

我始終堅持學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想，遵紀守法，清正廉潔，具有較好政治敏銳性和政治鑒別力。對工作認真負責，具有有較強的責任心和使命感。在大學期間，完成了《會計學基礎》、《財務管理》、《貨幣銀行學》、《統計學》及計算機的多門課程，對財務、會計、計算機等具有良好的理論基礎。

要做好審計工作，還有很多需要努力。要增強政治素養的學習，嚴于律己，提高責任心和使命感，刻苦學習相關業務知識，提升自身的溝通和協作能力。

第四篇：對農信社內部審計工作的思考

通過近年來的改革發展，雖然農信社在內控建設方面有了長足進展，但由于自身經營特點、行業自律、員工隊伍素質等多方面原因，仍存在內控制約不力、制度執行力低問題，導致有些部門風險隱患較大，個別地區案件頻發。

究其原因：一是從農信社經營情況看，點多面廣，遍布城鄉，風險控制難度大。二是行業自律性相對較弱，沒有全國性統一管理機構，各自為

戰，管理較為松散。三是內審部門缺乏相對的獨立性，審計覆蓋面過窄，頻率不夠，尚未建立獨立有效的內部審計體系，加之個別審計人員責任心不強，監督審計檢查不到位，工作力度不夠，甚至存有人情大于制度、關系高于原則、信任代替監督現象，導致違規問題屢屢發生。四是從業人員素質參差不齊，部分員工制度觀念淡薄，風險意識薄弱,對潛在風險隱患缺少應有的警惕，缺少風險防范意識，制度執行力差，不能嚴格按業務操作流程辦理每筆業務，造成有些問題屢查屢犯、屢糾難改。

針對上述問題，建議從以下幾個方面加強內部審計工作：

一是加強內部審計的組織工作。積極為內審部門創造良好的工作環境，賦予內審部門特殊的地位，增強內部審計的獨立性、有效性和專業性，使其真正運用法律法規的權力去解決和處理問題，提升內審的功能。為增強審計工作的嚴肅性，現有內審部門可掛靠上級部門或成立相對獨立的內審部門，內審人員定期實行跨社交流，確保監督審計職能作用的有效發揮。

二是加強內部審計隊伍及制度建設。內審部門人員必需具有良好的政治、業務素質，工作、生活作風正派，在行使稽查職責時，敢于揭露被查單位工作中存在的各種問題。積極調整、充實審計部門人員，建立一支適應農村信用社發展需要的人員構成多元化的、相對獨立的、高素質的內部審計隊伍。同時，在制度建設上從農村信用社內部審計制度看，由于自上而下內部審計制度缺乏系統性和規范性。建立一套科學完整的內部審計制度辦法，通過健全的制度來規范審計行為是做好內部審計工作的基礎。

三是切實轉變稽核職能。積極創新理念，加強稽核工作，實現稽核職能的轉變，即：稽核方式由“事后查處”向“事前防范”轉變；稽核內容由“合規性稽核”向“合規性與風險性并重稽核”轉變；處罰方式由“單純懲處”向“教育與懲處并重”轉變；稽核成果以注重整改為主向綜合利用、指導工作轉變。充分發揮稽核監督作用，促進各項業務的健康、協調、快速發展。

四是提高內審部門的工作質量。定期對內審部門進行檢查，對內審的審計計劃、工作底稿、風險評估、審計報告等情況進行評價，判斷內審的工作質量以及內審部門是否能滿足聯社當前業務規模和風險水平的審計需要；評價內審部門發現問題的反饋、整改的情況，判斷內審工作是否合乎理事會和監事會的要求，是否最終實現了應有的效果。通過以上各種方法，對內審部門工作做出總體的評價，促使內部審計工作質量的有效提高。

五是完善責任追究制度。建立和落實稽核責任追究制度，根據稽核人員的專業特長，細化分工，明確職責，對稽核項目實行主查人制度，防止稽核工作走過場和流于形式，切實發揮稽核監督職能作用。同時，對責任追究采取行政處分與經濟處罰相結合的方式進行處理，增強內部監督和控制的權威性和嚴肅性。

第五篇：淺議行政事業單位內部審計工作

淺議行政事業單位內部審計工作

鎮江市丹徒區住建局招標辦 夏云

【摘 要】：目前行政事業單位內部審計工作存在著認識偏差、內部審計機構設置不到位、內審人員的素質與內審要求不一致、內審工作內容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應準確定位行政事業單位內部審計,進一步加強和改進行政事業單位內部審計。本文就目前行政事業單位內部審計工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點建議, 最后提出相應的解決對策。

【關鍵詞】： 行政事業單位 內部審計 存在問題

解決對策

內部審計是由部門單位內設的審計機構，從內部對其財務收支的真實性，合法性和效益性進行的審計監督。行政事業單位內部審計開展工作具有不同于外部審計的特征，并在經濟發展中發揮著獨特的作用，一是，行政事業單位內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責，目的在于促進本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業單位職能的明確與轉變，管理職責日益清晰，內部審計必然成為內部控制的重要組成部分，是行政事業單位的“免疫系統”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進其發展。三是，內部審計能更真實地摸清行政事業單位的財政財務收支規模、來源渠道和使用方向，發現并揭露存在的違法違紀問題，防止國有資產流失。四是內部審計對財務數據異常的反映更加靈敏、快捷，能及時發現并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權謀私，貪污腐敗等問題，嚴肅財經法紀，促進黨風廉政建設。

行政事業單位內審工作是國家為加強審計監督體系，建立和健全自我壓縮機制，用行政手段自上而下建立起來的，是行政事業單位內部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計實踐中，內部審計的作用并沒有得到應有的發揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、制約行政事業單位內審工作的因素

1．對實施內部審計的認識存有偏差。在傳統的計劃經濟體制下，無論是各級政府領導，還是部門、單位的領導大都認為行政事業單位不具有生產功能，沒有成本核算，財務只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動，這種認識雖然隨著行政事業單位機構改革的深入有所改變，但是近年來，很多行政事業單位的領導對開展內部審計工作又產生了一種新的偏差，認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業單位不需要再開展內部審計了。這些錯誤的觀念，嚴重地影響了內部審計職能的發揮，阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。

2．內審工作內容過于單一，制約了內審效能擴展。內部 審計在歷史發展中經歷了財務收支合規性審計，以財產安全，防止和察覺舞弊為主要內容的審計，管理審計以及內部控制和企業風險管理審計幾種歷史發展形態。目前不少行政事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用，但隨著社會主義市場經濟的進一步發展和社會事業改革的不斷深化，關注風險因素和機遇、關注內部控制的效益和效果、關注組織結構的合理性和運行效益，是當前內部審計工作的方向和潮流，這將給行政事業單位的內部審計工作提出新的要求；內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。

3．內審人員的素質不能適應內審的要求。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要具備廣博的知識和多元化的技能，處理人際關系的能力和技術對于內部審計人員來說也是必須的。但目前，從數量上看，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要；從結構上來看，一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員，另一方面，內審人員大部分是來自財務會計崗位或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但知識結構不盡合理，能力有所欠缺，對審計工作還不勝任，嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了 3 內審工作的力度。

4．內審機構設置不當，制約了內審作用的發揮。內部審計工作的性質特征決定其領導層次越高，內部審計的權威性、獨立性和有效性才越有保障。然而行政事業單位多數內審機構不單獨設置，而是由財務、紀檢等部門人員兼任，導致內審機構和內審人員受各方面利益牽制，無法開展有效的經濟監督和評價。內審的作用無法體現，使內審工作的獨立性和權威性大打折扣。這種分工不清、職責不明的局面，制約了行政單位內審作用的發揮。

5．制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行。內部審計制度建立健全與否，實質上是真正執行法律，依法辦事與否，是關系到加快民主法制建設，嚴格依法辦事的重要問題。國家現行頒布的關于行政事業單位內部審計工作的法規中，除了一些行業部門制定的系統內部審計工作規定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計制定詳細的行政事業單位內部具體審計準則和實施細則，這種法規的滯后性，導致行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，因此在執行審計意見和審計建設的過程中難以切實落到實處。

二、加強行政事業單位內部審計工作的途徑與方法 1．行政事業單位內部審計機構應重新合理定位。行政事業單位的目標是在一定的經費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標能否有效實現在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環境，而內部審計正是行政事業單位改善內部控制，加強內部監督的有效手段。通過內部審計對單位的風險，控制進行經常性審查、分析和評估，可以反映行政事業單位資金使用效益的現實水平，從而提出改進建議，不斷提高行政事業單位內部控制的科學性，保證組織目標的實現。所以要多渠道、多角度的宣傳內部審計價值，通過內部審計專題培訓等途徑提高行政事業單位領導和干部職工對內部審計的認識。

2．優化行政事業單位內審環節，努力拓寬內審工作領域。目前行政事業單位的內部審計基本局限于對單位財務真實性、合規性的事后審查，往往在一既成事項上繞圈子，而鮮有對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價。中國內審協會現已提出內部審計要以財務審計為主，向以財務審計和風險控制為導向的管理審計并重為主的新理念。因此，及時調整內審的目標和重點，從傳統的防錯糾弊中跳出來，研究和探討審計工作的新方法、新思路，向績效審計、管理審計領域延伸；內審重點除了財務收支審計，應轉向審計財政資金使用的效益性，做到真實、合法、效益三者并重，更好地發揮內審效用。3．加強內審隊伍建設，提高內審人員的綜合素質。內審人員素質提高了，內審質量才會提高。首先，行政事業單位領導應改變觀念，為內審機構配齊配強內審人員，改變由財務人員兼任內審人員的單一渠道，逐步在內部審計機構中增加非會計專業背景的人員，形成內審、會計、法律、經濟等人員組成的有機整體。其次，要建立內部審計人員培訓制度。把行政事業單位內審培訓工作形成制度加以落實，加快內審人員知識更新，建立起一套復合型內審人才隊伍，以更好地提高內部審計的質量和效率。

4．加強內部審計機構的獨立性。獨立性是內部審計的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內部審計機構保持了獨立性才能保證審計工作的質量，提高審計工作的水平。因此各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作，這樣才有利于提高審計人員的地位，增強審計人員的獨立性，樹立內部審計的權威性，加大審計監督的力度。

5．建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。堅持依法審計是提高行政事業單位內部審計工作水平的重要保證。我國已進入一個新的戰略發展機遇期。這個新的戰略發展機遇期，給我們的內部審計工作提供了巨大的空間和平臺，我們一定不要錯失歷史所賜良機，加快發展。首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

每個單位都必須要有健全的、有利于發展的監督、內控機制，如果沒有反映靈敏，監督到位的內控機制，企業難免會出現問題。行政事業單位內部審計工作要 “圍繞中心，服務大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內部審計工作貫徹科學發展觀、促進所在單位又好又快發展的方法。

【參考文獻】

[1] 陳鐘健，當前事業單位內部審計存在的問題及對策，金融經濟，2007年22期

[2] 梁寶蘭，試論行政事業單位內部審計工作[J]，山西財經大學學報，2007年S2期

[3] 趙艷萍，淺談如何加強事業單位財務管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛麗華，對行政事業單位內部審計工作的探討，經濟師，2009年02期

聯系電話：***