第一篇：財(cái)稅知識(shí)集錦

2017.7.2 為了便于每年填匯算清繳表，建賬時(shí)做如下提醒：

1、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的明細(xì)一致。一般按五類劃分：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具工具家具、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備（其最低折舊年限分別是20、10、5、4、3）。

2、無形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷的明細(xì)一致。

3、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用其明細(xì)科目與匯算清繳表的期間費(fèi)用表一致。

4、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的明細(xì)與匯算清繳表明細(xì)一致。

5、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)與匯算清繳表的職工薪酬明細(xì)一致。

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅盡量不要取得專用發(fā)票，否則還得進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，挺麻煩；排除不能抵扣的情形，其它的就是能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅情形了，盡量取得專用發(fā)票，一是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅收負(fù)擔(dān)輕，再就是成本低，毛利高，提高盈利水平。常見的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅情形主要有：

(1)簡易計(jì)稅方式計(jì)稅項(xiàng)目(就是按簡易征收率的項(xiàng)目)、(2)非增值稅征稅項(xiàng)目、(3)免征增值稅項(xiàng)目、(4)集體福利和個(gè)人消費(fèi)(如:業(yè)務(wù)酬費(fèi)、職工個(gè)人車輛加油費(fèi))、(5)非正常損失(如:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)、(6)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)(就是飛機(jī)票、車票等)，(7)購進(jìn)的貸款服務(wù)(如:銀行利息支出)、購進(jìn)的餐飲服務(wù)(如:餐費(fèi)支出)、(7)購進(jìn)的居民日常服務(wù)、購進(jìn)的娛樂服務(wù)。

很多會(huì)計(jì)分不清財(cái)政撥款是否是不征稅收入，我簡要說一下吧:財(cái)政撥款我們一般都計(jì)入營業(yè)外收入～政府補(bǔ)助收入，但作為不征稅收入要同時(shí)具備三個(gè)條件:

一是有資金撥付文件并規(guī)定了資金使用用途；

二是有撥款部門或財(cái)政部門的資金管理辦法；

三是單獨(dú)核算。

不征稅收入相當(dāng)于提前少計(jì)了一次應(yīng)納稅所得額，少交了一次企業(yè)所得稅，所以之后再形成的成本費(fèi)用就不能第二次稅前扣除了。若不同時(shí)具備這三個(gè)條件(多數(shù)的財(cái)政撥款都不具備第二個(gè)條件)，則不屬于不征稅收入，如土地出讓金返還，也就是計(jì)入營業(yè)外收入就不能從扣減應(yīng)納稅所得額了，也就是匯算清繳時(shí)就不管這一項(xiàng)了。

7月1日之后應(yīng)關(guān)注如下: 1、2017年7月1日起的增值稅普通發(fā)票填寫納稅人識(shí)別號(強(qiáng)制)，納稅人名稱，開戶行，地址，聯(lián)系方式，否則視為不規(guī)發(fā)票。2、2017年7月1日起一般納稅人開具的專用發(fā)票認(rèn)證期限為360天（僅限于7月1日后開具的增值稅專用發(fā)票）。

3、費(fèi)用發(fā)票中主要規(guī)范：(1)餐費(fèi)報(bào)銷時(shí)需要附列菜單，若是招待用的餐票報(bào)銷需要附列招待對象的單位，被招待人的級別，姓名；(2)會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷需要附列時(shí)間，地點(diǎn)，參會(huì)人員花名冊并簽到表，參會(huì)人員的餐費(fèi)及住宿標(biāo)準(zhǔn)須列明，會(huì)議記錄概要；(3)辦公用品：辦公用品的發(fā)票必須要有商品明細(xì)。

4、金四期系統(tǒng)監(jiān)控企業(yè)辦理的POS機(jī)，使用POS機(jī)那么該賬戶的收入要列入公司收入

5、商業(yè)超80萬（工業(yè)50萬），應(yīng)辦一般納稅。6、2017年7月1日過后部分收入過低的一般納稅人將會(huì)面臨發(fā)票降版，即：十萬元版的發(fā)票將會(huì)被降版為萬元版。

7、小規(guī)?，F(xiàn)在享受的增值稅季度9萬元減免。

8、小微企業(yè)現(xiàn)在享受的所得稅應(yīng)納稅所得額由30萬元提高至50萬元，即：利潤為50萬元以下，所得稅按10%征收）（注：小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)資產(chǎn)總額1000萬以下，人工80人，工業(yè)資產(chǎn)總額3000萬，人工200人以下）

9、金四期系統(tǒng)將會(huì)掃描到所有公司開具和收到的發(fā)票，稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)將會(huì)自行從費(fèi)用成本倒推該企業(yè)的收入，收入和費(fèi)用一定要成比例，若費(fèi)用比例過高風(fēng)控系統(tǒng)將自動(dòng)識(shí)別，出現(xiàn)預(yù)警。

干會(huì)計(jì)的要用好用活國家政策，做好稅收籌劃，合理避稅，當(dāng)一名又紅（品德好又專（業(yè)務(wù)強(qiáng)）的“紅管家”。很多會(huì)計(jì)分不清不征稅收入與免稅收入，我簡單解釋一下：不征稅收入，如上次我說的同時(shí)符合三個(gè)條件的政府補(bǔ)助收入，取得此款的年度先調(diào)減了應(yīng)納稅所得額，少計(jì)了企業(yè)所得稅，但之后形成的費(fèi)用不允許再次稅前扣除，可看作相當(dāng)于推遲了交納企業(yè)所得稅的時(shí)間，緩解了資金壓力。而免稅收入（如：從接受投資企業(yè)取得的分紅，接受投資企業(yè)分紅前已經(jīng)交納過企業(yè)所得稅，我們作為投資企業(yè)收到分紅不能再一次重復(fù)交納企業(yè)所得稅）之后形成的費(fèi)用允許再次稅前扣除。

我整理了新政，可關(guān)注一下:

1、根據(jù)魯政辦字〔2017〕83號文，從6月起計(jì)提和交納水利建設(shè)基金由1%，調(diào)整為0.5%。2、7月1日之后取得的增值稅發(fā)票認(rèn)證期為360天。

3、自七月一號日起，企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)填付款付款單位的納稅人識(shí)別號，否則為不合規(guī)發(fā)票，不準(zhǔn)予稅前扣除。

4、自7月1日起，取得的發(fā)票要有具體的品名，不能寫“一批”、“一宗”等。

2017.7.3 我整理了容易出差錯(cuò)的問題，提醒特別關(guān)注一下:

1、能耗與產(chǎn)量對比異常，如:電費(fèi)與營業(yè)收入對比異常(或每度電的產(chǎn)值過低)。

2、液體原料或商品產(chǎn)品賬面庫存，超過實(shí)際儲(chǔ)存能力。

3、材料耗用品名與應(yīng)產(chǎn)出產(chǎn)品品名不匹配。

4、貿(mào)易部分購進(jìn)與銷售的品名不符。

5、個(gè)稅工資與企業(yè)所得稅的工資薪金支出不匹配。

6、經(jīng)營范圍與對外開票項(xiàng)目對比，是否“變名虛開”。

7、購進(jìn)過大，而付款過少，應(yīng)付款過大。

一致。

8、存貨周轉(zhuǎn)率過快而或過慢而異常。

9、暫估入庫過大，而預(yù)付款過少，暫估應(yīng)付賬款長期不能取得發(fā)票。

10、財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額與所得稅申報(bào)表利潤總額不一致。

11、銷售過大，而回款過少，應(yīng)收賬款過大。

12、超過實(shí)際生產(chǎn)能力且無委托加工的銷售。

13、材料有很強(qiáng)季節(jié)性且難以儲(chǔ)存，而生產(chǎn)無季節(jié)性，不符合常規(guī)的。

14、投入與產(chǎn)出比異常，如:材料利用率異?；蛳陆橇蠌U料比例異常。

15、只購進(jìn)，不耗用或不出庫。

16、納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與防偽稅控銷售額不一致。

17、開票單位地與貨物實(shí)際來源地不一致。

18、購進(jìn)貨物并不能直接銷售，而無加工工藝，所發(fā)生的銷售。

19、其它應(yīng)付款過大，長期不還款且不付利息。

20、銷售額與總體銷售形勢嚴(yán)重背離的。

21、有淡旺季的產(chǎn)品，其銷售額與淡旺季嚴(yán)重背離。

2017.7.26

一、符合規(guī)定的“公路通行費(fèi)發(fā)票”可以抵扣

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號）文相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

二、符合規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”可以抵扣

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）規(guī)定：自2017年7月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；

(2)從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

(3)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

(4)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)

三、符合規(guī)定的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”可以抵扣

國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）文相關(guān)規(guī)定：

增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

四、不符合規(guī)定的“專用發(fā)票”不得抵扣

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2017.8.6

1、國稅申報(bào)的增值稅金額與地稅申報(bào)的各項(xiàng)附加稅費(fèi)比對是否一致；

2、地稅的教育附加費(fèi)與水利建設(shè)基金是否做到了匹配相符；

3、理論銷售收入與公司實(shí)際的銷售收入是否比對相符；

4、納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售額是否比對異常；

5、開具發(fā)票的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)的品名是否嚴(yán)重背離；

6、個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；

7、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況與實(shí)際農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積等是否做到相符；

8、企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入是否做到同比變動(dòng)；

9、你企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率是否大大低于同行業(yè)平均變動(dòng)率；

10、你企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率是否大大低于本行業(yè)當(dāng)年所得稅貢獻(xiàn)率；

（二）11、你企業(yè)的成本費(fèi)用變動(dòng)是否與銷售收入同比例變動(dòng)一致；

12、你企業(yè)的應(yīng)納稅額情況是否與營業(yè)收入同比例變動(dòng)一致；

13、你企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常；

14、你企業(yè)的稅負(fù)變動(dòng)是否與上期存在變動(dòng)異常；

15、企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對異常；

16、企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配；

17、商貿(mào)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅率是否異常；

18、企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率是否大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

19、企業(yè)的運(yùn)費(fèi)抵扣與經(jīng)營收入是否比對異常； 20、公司的實(shí)際經(jīng)營范圍與對外開具發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行比對，從而來發(fā)現(xiàn)是否存在“變名虛開”的問題；

（三）21、購貨發(fā)票的開票單位地與發(fā)票上的貨物實(shí)際來源地比對不一致；

22、分別按照法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、主要管理人員的證件號碼，對同一法人、同一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員交叉任職等情況進(jìn)行分析展示與比對；

23、個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等；

24、工商局登記的企業(yè)戶數(shù)與基礎(chǔ)信息是否與國地稅核定稅種的信息比對一致；

25、財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表的利潤總額是否比對一致；

26、同行業(yè)公司耗用的電費(fèi)與銷售收入比對異?，F(xiàn)象；

27、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對相符；

28、企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款情況是否比對異常；

29、企業(yè)的長期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對異常； 30、企業(yè)客戶的離散度與企業(yè)銷售收入情況是否比對異常。

2017.8.15 買辦公用品開具發(fā)票項(xiàng)目是否可以填寫“辦公用品”？

答：

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

因此，納稅人應(yīng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。票面不能籠統(tǒng)填寫“辦公用品”。

向事業(yè)單位開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識(shí)別號？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

因此，開具給事業(yè)單位等沒有納稅人識(shí)別號的單位可不填寫納稅人識(shí)別號。

納稅人提供汽車保養(yǎng)服務(wù)（主要是對汽車安全性進(jìn)行檢查，換機(jī)油、濾芯、配件等）按照什么稅目繳納增值稅？

答：納稅人提供汽車保養(yǎng)服務(wù)（主要是對汽車安全性進(jìn)行檢查，換機(jī)油、濾芯、配件等），應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。

企業(yè)購入不動(dòng)產(chǎn)，會(huì)計(jì)上以投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，是否可以按照不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣？

答：不需要分期抵扣。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號中提到的“增值稅普通發(fā)票”是否包括通用機(jī)打發(fā)票和通用定額發(fā)票？

答：不包括通用機(jī)打發(fā)票和通用定額發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號中企業(yè)的范圍是否包含事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體？

答：本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。不包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號中“2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”是否包含小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的情形？ 答：不包括房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目需要補(bǔ)開發(fā)票的按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)文件規(guī)定處理。

小規(guī)模納稅人接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知要求將現(xiàn)有通用機(jī)打發(fā)票換成增值稅普通發(fā)票，請問目前通用機(jī)打發(fā)票是否仍然可以繼續(xù)使用？

答：如果納稅人屬于增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)應(yīng)推行范圍，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成升級工作，使用新系統(tǒng)發(fā)票，不得在使用非新系統(tǒng)發(fā)票。

一、收取的通行費(fèi)應(yīng)如何繳納增值稅？

答：收費(fèi)公路通行費(fèi)包括：高速公路的車輛通行費(fèi)、一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”，一般納稅人稅率11%，但有一般納稅人可選擇簡易計(jì)稅政策規(guī)定如下：

1.高速公路通行費(fèi)：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第九款：“2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路?！?/p>

2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）：“

二、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策 ??

（二）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前?！?/p>

二、增值稅一般納稅人抵扣所支付的道路通行費(fèi)具體規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86 號）：“

一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時(shí)間另行通知。”

三、如何計(jì)算抵扣道路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：

一、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 二、一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

四、取得的通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅如何填寫申報(bào)表？

答：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”，及《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30行“通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)”。

五、取得哪種憑證可以抵扣通行費(fèi)？票面如何區(qū)分財(cái)政票據(jù)還是發(fā)票？ 答：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。即，取得財(cái)政票據(jù)時(shí)，收費(fèi)金額不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.通行費(fèi)發(fā)票：票面監(jiān)制的章是“地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”，由于國家稅務(wù)總局公告2016年第23號文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，也就是說2016年7月1日以后就必須取得“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的增值稅發(fā)票。

2.財(cái)政票據(jù)：票據(jù)監(jiān)制的章是“財(cái)政部監(jiān)制”。

六、取得ETC充值發(fā)票可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86 號）：“通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用?！?/p>

ETC（電子不停車收費(fèi)系統(tǒng)）是全自動(dòng)收費(fèi)系統(tǒng)，用戶可以辦理后方便使用ETC（電子不停車收費(fèi)系統(tǒng)）用于支付通行費(fèi)。ETC發(fā)票，并非“有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。”因此，公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2017.8.28

2017下半年稅務(wù)稽查的10個(gè)重點(diǎn)方向

重點(diǎn)稽查方向1：地稅局對營業(yè)稅做個(gè)了斷與清算

營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個(gè)問題：如何對營改增前的營業(yè)稅做個(gè)了斷與清算。

重點(diǎn)稽查方向2：地稅局對企業(yè)所得稅做個(gè)了斷與清算 1、2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局 2、2002-2009之間企業(yè)—國稅局 3、2009.1.1之后的企業(yè)—跟著主體稅種

2017.12.31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對所得稅的清算！

重點(diǎn)稽查方向3：開展行業(yè)專項(xiàng)整治的稽查工作

據(jù)稅總函（2016）256號文件《關(guān)于加強(qiáng)全面推開營改增試點(diǎn)后，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稽查工作的通知》

今年國稅總局選取了3-5個(gè)行業(yè)重點(diǎn)稽查，房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會(huì)加強(qiáng)稽查力度?；橹攸c(diǎn)為：

對于新老項(xiàng)目劃分是否正確進(jìn)行檢查； 增值稅預(yù)繳稅款是否正確進(jìn)行檢查；

建筑業(yè)是否分項(xiàng)目核算以及項(xiàng)目臺(tái)賬的檢查；

建筑業(yè)是否有把簡易計(jì)稅的購進(jìn)材料抵扣到一般計(jì)稅的項(xiàng)目中？ 增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項(xiàng)目是否真實(shí)？ 是否存在人為改變老項(xiàng)目計(jì)稅方式？

重點(diǎn)稽查方向4：營改增前后政策的執(zhí)行情況 比如：

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。比如：

營改增前采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅;比如：

營改增前的老項(xiàng)目在營改增后繼續(xù)進(jìn)行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計(jì)稅方法，所以老項(xiàng)目在營改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以在新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣。再比如：

關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣的政策執(zhí)行情況（財(cái)稅〔2016〕86號文件）

重點(diǎn)稽查方向5：采購方或勞務(wù)接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣 比如：

將沒有供應(yīng)商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金。（根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票”，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。）再比如：

將用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣。

重點(diǎn)稽查方向6：全面營改增后的兩虛(虛開虛抵）發(fā)票、對開發(fā)票、三流不一致發(fā)票 案例：

稅務(wù)局在稽查企業(yè)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：

（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。如何規(guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應(yīng)對策略

1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略： 一是，如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票沒有超過開票的當(dāng)月，則通知對方在增值稅開票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢，并且將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進(jìn)行入賬。二是，如果該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已經(jīng)超過開票的當(dāng)月，則必須將該張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票進(jìn)行認(rèn)證并抵扣處理，然后進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

2、嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對于不能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票，堅(jiān)決獲取增值稅普通發(fā)不索取增值稅專用發(fā)票。

3、對于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對開進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

4、堅(jiān)決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流（(合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。后期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開了，也要列入稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)控，對于農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進(jìn)行備案！

重點(diǎn)稽查方向7：金稅三期上線：個(gè)人所得稅的重大風(fēng)險(xiǎn)早知道，要么改，要么變，要么被發(fā)現(xiàn)

金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進(jìn)行有效整合，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理。地稅局將依托該系統(tǒng)，利用市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費(fèi)、公積金繳費(fèi)、戶籍登記等信息，重點(diǎn)開展針對以下納稅疑點(diǎn)的核實(shí)檢查：

（一）工資、薪金所得

1、零申報(bào)、小額申報(bào)、虛構(gòu)納稅人、報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用。

2、個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)不匹配。

3、企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費(fèi)人數(shù)、住房公積金繳費(fèi)人數(shù)與實(shí)際個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)人數(shù)不匹配。

4、企業(yè)職工福利費(fèi)、股份支付、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)與個(gè)人所得稅扣繳情況不匹配。

5、同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅政策。

（二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)的個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)未按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)。

重點(diǎn)稽查方向8：其他小稅種稽查 如5月份深圳地稅局檢查一貿(mào)易公司補(bǔ)交印花稅450萬元； 案例：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對該轄區(qū)內(nèi)一建筑企業(yè)2014至2015年度進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對評估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主營項(xiàng)目印花稅未及時(shí)申報(bào)繳納。存在問題如下：

1、財(cái)產(chǎn)租賃合同，該單位2014年度簽訂房屋租賃合同2份，合計(jì)金額為35000元。

2、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，該單位2014至2015年度取得車輛保險(xiǎn)單據(jù)4份，保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)金額為8000元。

3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計(jì)金額為6000000元。

4、加工承攬合同，該單位2014至2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計(jì)金額為80000元。0.05%

5、貨物運(yùn)輸合同，該單位2014年度簽訂貨物運(yùn)輸合同5份，合計(jì)金額為3000000元。0.05%

6、倉儲(chǔ)保管合同，該單位2014年度簽訂倉儲(chǔ)保管合同2份，合計(jì)金額為30000元。0.1%

重點(diǎn)稽查方向9：騙取出口退稅行為

總局今年要查處100個(gè)騙稅重點(diǎn)稅源 并選取1000個(gè)騙稅案源交由省局查處

重點(diǎn)稽查方向10：高風(fēng)險(xiǎn)納稅人

如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組的納稅人以及高新技術(shù)企業(yè)中的“假高新”！

2017.9.1

25條增值稅專用發(fā)票抵扣及要求: 1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

2.購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種?；韭?lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

4.從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián)，車購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

5.取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.取得的2017年7月1日以前開具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.認(rèn)證當(dāng)月計(jì)算抵扣，并在次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。

8.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

9.增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個(gè)人代開的特殊情況除外)。為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

10.取得建筑服務(wù)得自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄需注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

11.取得銷售不動(dòng)產(chǎn)的自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

12.取得不動(dòng)產(chǎn)租賃的自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

13.取得貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅增值稅發(fā)票，發(fā)票的備注欄需將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫其中，如內(nèi)容較多可另附清單。

14.增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

15.不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

16.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。

17.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。

18.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具規(guī)定，“納稅人識(shí)別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識(shí)別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。

19.納稅人丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。

20.現(xiàn)行政策允許開具且購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對二手車交易的稅收征管。

21.補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的具體程序?yàn)椋?.丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；2.到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；3.由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開具與原機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

22.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理： 一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

23.納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的。

24.將住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

25.僅以下適用增值稅簡易征收政策不能開具增值稅專用發(fā)票，其他適用增值稅簡易征收政策可以按規(guī)定根據(jù)實(shí)務(wù)要求開具增值稅專用發(fā)票：

（1）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計(jì)稅的。（2）納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。

（3）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

2017.9.20

勞動(dòng)保護(hù)支出和職工福利費(fèi)支出

一、實(shí)務(wù)區(qū)別

1.勞動(dòng)保護(hù)支出：勞動(dòng)防護(hù)用品是指由生產(chǎn)經(jīng)營單位為從業(yè)人員配備的，使其在勞動(dòng)過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害的個(gè)人防護(hù)裝備，用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；數(shù)量上能滿足工作需要即可；以實(shí)物形式發(fā)生。

2.職工福利費(fèi)：包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.兩者的主要區(qū)別在于，勞動(dòng)保護(hù)支出為了單位經(jīng)營活動(dòng)需要，發(fā)生在特定崗位上，一般情況下不是人人都有的，比如出納崗位的清潔用品支出；職工福利費(fèi)是帶有“福利”性質(zhì)的，“額外”支出，“普遍性”、不是直接“需要”，比如過節(jié)發(fā)放給職工的食品、生活用品、超市充值卡等支出，貨幣性（現(xiàn)金或者購物卡等）形式一般按照福利費(fèi)支出處理。

二、涉稅處理 1.勞動(dòng)保護(hù)支出

（1）取得相關(guān)合理稅前扣除憑證（一般情況下都需要發(fā)票），沒有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（2）取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證（一般情況下都需要專票），可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）不屬于工資薪金等個(gè)人所得，不需要繳納個(gè)稅； 2.福利費(fèi)支出

（1）取得相關(guān)合理稅前扣除憑證（不一定要發(fā)票），不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（2）即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。（摘自國家稅務(wù)總局《所得稅相關(guān)交流》在線訪談（2012-04-11，所得稅司巡視員盧云答疑）。

也就是算福利費(fèi)能算的每人具體 “所得多少”額，就要繳個(gè)稅，比如發(fā)放節(jié)日禮品；如果福利費(fèi)服務(wù)不能計(jì)算每人“所得多少”額，就不要繳個(gè)稅，比如節(jié)日員工聚餐。

2017.9.21

1、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

2、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

保守速動(dòng)比率＝（現(xiàn)金＋短期證券＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款凈額）÷流動(dòng)負(fù)債

3、營業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

4、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝銷售成本÷平均存貨其中：平均存貨＝（存貨年初數(shù)＋存貨年末數(shù)）÷2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝（平均存貨×360）÷銷售成本

5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）＝銷售收入÷平均應(yīng)收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝（平均應(yīng)收賬款×360）÷銷售收入凈額

6、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝銷售收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)

7、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷平均資產(chǎn)總額

8、資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%（也稱舉債經(jīng)營比率）

9、產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100%（也稱債務(wù)股權(quán)比率）

10、有形凈值債務(wù)率＝[負(fù)債總額÷（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值）] ×100%

11、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費(fèi)用

長期債務(wù)與營運(yùn)資金比率＝長期負(fù)債÷（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）

12、銷售凈利率＝（凈利潤÷銷售收入）×100%

13、銷售毛利率＝[（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入]×100%

14、資產(chǎn)凈利率＝（凈利潤÷平均資產(chǎn)總額）×100%

15、凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)（或年末凈資產(chǎn)）×100% 或＝銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

16、權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額＝1÷（1－資產(chǎn)負(fù)債率）＝1＋產(chǎn)權(quán)比率

17、平均發(fā)行在外普通股股數(shù)＝∑（發(fā)行在外的普通股數(shù)×發(fā)行在外的月份數(shù)）÷12

18、每股收益＝凈利潤÷年末普通股份總數(shù)＝（凈利潤－優(yōu)先股利）÷（年末股份總數(shù)－年末優(yōu)先股數(shù)）

19、市盈率（倍數(shù)）＝普通股每市價(jià)÷每股收益 20、每股股利＝股利總額÷年末普通股股份總數(shù)

21、股票獲利率＝普通股每股股利÷普通股每股市價(jià)

22、市凈率＝每股市價(jià)÷每股凈資產(chǎn)

23、股利支付率＝（每股股利÷每股凈收益）×100% 股利保障倍數(shù)＝股利支付率的倒數(shù)

24、留存盈利比率＝（凈利潤－全部股利）÷凈利潤×100%

25、每股凈資產(chǎn)＝年末股東權(quán)益（扣除優(yōu)先股）÷年末普通股數(shù)（也稱每股賬面價(jià)值或每股權(quán)益）

26、現(xiàn)金到期債務(wù)比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷本期到期的債務(wù)（指本期到期的長期債務(wù)與本期應(yīng)付票據(jù)）

現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金債務(wù)總額比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷債務(wù)總額（計(jì)算公司最大的負(fù)債能力）

27、銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷銷售額

每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷普通股數(shù)

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入÷全部資產(chǎn)×100%

28、現(xiàn)金滿足投資比＝近5年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入÷近5年資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和

現(xiàn)金股利保障倍數(shù)＝每股營業(yè)現(xiàn)金凈流入÷每股現(xiàn)金股利

29、凈收益營運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營凈收益÷凈收益＝（凈收益－非經(jīng)營收益）÷凈收益 現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營所得現(xiàn)金（經(jīng)營所得現(xiàn)金＝經(jīng)營活動(dòng)凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用）

93、通用公式：間接費(fèi)用分配率=待分配的間接費(fèi)用÷分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用=間接費(fèi)用分配率×某產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)

材料分配率＝材料實(shí)際總消耗量（或?qū)嶋H成本）÷各種產(chǎn)品材料定額銷量（或定額成本）之和

人工分配率＝生產(chǎn)工人工資總額÷各產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)之和

制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品實(shí)用（定額、機(jī)器）工時(shí)之和 輔助生產(chǎn)單位成本＝輔助費(fèi)用總額÷對外提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量

各受益車間、產(chǎn)品、部門應(yīng)分配的費(fèi)用＝輔助生產(chǎn)的單位成本×耗用量 94、（約當(dāng)產(chǎn)量法）

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度 產(chǎn)成品成本＝單位成本×產(chǎn)成品產(chǎn)量

單位成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費(fèi)用）÷（產(chǎn)成品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品成本＝單位成本×在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 95、（按定額成本計(jì)算）

月末在產(chǎn)品成本＝在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品定額單位成本

產(chǎn)成品總成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月費(fèi)用）－月末在產(chǎn)品成本 產(chǎn)成品單位成本＝產(chǎn)成品總成本÷產(chǎn)成品產(chǎn)量 96、（定額比例法）

在產(chǎn)品應(yīng)分配的材料（工資）成本＝在產(chǎn)品定額材料（工資）成本×材料（工資）分配率 完工產(chǎn)品應(yīng)分配的材料（工資）成本＝完工產(chǎn)品定額材料（工資）成本×材料（工資）分配率

2017.10.20

1、應(yīng)當(dāng)在備注欄備注但是沒有備注相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

（1）取得的實(shí)行差額征稅的發(fā)票如旅游業(yè)、廣告業(yè)、勞務(wù)派遣等發(fā)票備注欄上未注明“差額征稅”字樣。

（2）取得的建筑服務(wù)類發(fā)票如工程款、裝修費(fèi)發(fā)票沒有備注建筑服務(wù)發(fā)生地以及項(xiàng)目名稱的。

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)與出租不動(dòng)產(chǎn)的，沒有在備注欄上注明房產(chǎn)詳細(xì)地址的發(fā)票；

（4）取得貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，沒有在備注欄上注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及貨物信息的發(fā)票。

2、取得的已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常憑證的“失控發(fā)票”，原則上不得在企業(yè)所得稅前扣除。

3、取得的屬于“變名虛開”的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（1）將餐費(fèi)開具成會(huì)務(wù)費(fèi)；（2）將購物卡開具成辦公用品；（3）將招待禮品開具成宣傳禮品；（4）將月餅開具成紙張等等；

4、取得的“材料一批”、“貨物一宗”等的發(fā)票，而沒有防偽稅控系統(tǒng)開具清單的發(fā)票以及屬于假銷售清單的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5、取得的蓋章錯(cuò)誤的發(fā)票或者發(fā)票蓋章不清楚、又在旁邊重新蓋章一次的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

6、取得的證據(jù)鏈不夠充分而且費(fèi)用支出不合理的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（1）支付大額會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（2）支付大額辦公費(fèi)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（3）支付大額勞保用品費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（4）支付大額培訓(xùn)費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（5）支付大額加油費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（6）支付報(bào)銷差旅費(fèi)的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈等等；

7、取得的“三流不一致”的發(fā)票、或者讓第三方開具來的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

8、個(gè)人消費(fèi)的與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9、超過公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的住宿費(fèi)發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2017.10.25 1.基本稅率——17%銷售或進(jìn)口一般貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2.低稅率

（1）11%銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物：

①生活必需品類——糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

②文化用品類：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物。

③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：初級農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機(jī)肥免稅）、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

④提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（2）6%

提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。3.零稅率

即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，整體稅負(fù)為零：單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國際運(yùn)輸服務(wù)

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)

①研發(fā)服務(wù)

②合同能源管理服務(wù)

③設(shè)計(jì)服務(wù)

④廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)

⑤軟件服務(wù)

⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)

（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

02

征收率

增值稅一般納稅人采用簡易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)采用。

1.基本征收率為3%

（1）自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，采用3%的征收率征收增值稅。（2）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

2.減按2%征收

增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅時(shí)，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類型和購入時(shí)間，其征稅政策如下：

（1）銷售自己使用過的2013年7月31日以前購進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），依3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）銷售自己使用過的2013年8月1日以后購進(jìn)或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2009年1月1日以后購進(jìn)或自制的其他固定資產(chǎn)，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

3.按5%征收

（1）不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用5%的簡易辦法征收增值稅。

（2）勞務(wù)派造服務(wù)，按照差額納稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（3）納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)（5%）繳納增值稅。

2017.10.26

有時(shí)不知進(jìn)項(xiàng)稅哪些能抵？哪些不能抵？掌握了哪些不能抵扣稅，剩下的就是能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅情形主要有：

(1)簡易計(jì)稅方式計(jì)稅項(xiàng)目(就是按簡易征收率的項(xiàng)目)、(2)非增值稅征稅項(xiàng)目、(3)免征增值稅項(xiàng)目、(4)集體福利和個(gè)人消費(fèi)(如:業(yè)務(wù)酬費(fèi)、職工個(gè)人車輛加油費(fèi))、(5)非正常損失(如:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)、(6)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)(就是飛機(jī)票、車票等)，(7)購進(jìn)的貸款服務(wù)(如:銀行利息支出)、購進(jìn)的餐飲服務(wù)(如:餐費(fèi)支出)、(8)購進(jìn)的居民日常服務(wù)、購進(jìn)的娛樂服務(wù)。

2017.11.5

其它應(yīng)收款的稅收風(fēng)險(xiǎn)：

(一)根據(jù)財(cái)稅[2003]158號和財(cái)稅[2008]83號文件規(guī)定，以下情形視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，按20%適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅：

1、納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者或其家庭成員從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。

2、企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的。

（二）企業(yè)內(nèi)部其他人員向企業(yè)借款。

根據(jù)財(cái)稅[2008]83號文件規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2017.11.6

凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。如:（1）公司因沒有按規(guī)定申報(bào)納稅，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。

（2）因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商部門處以罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。（3）向工商銀行貸款,逾期歸還款項(xiàng),被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除。（4）房地產(chǎn)公司因工程延期完工，導(dǎo)致未能按期交付商品房，根據(jù)購房合同的約定支付業(yè)主的違約金，是房地產(chǎn)公司與銷售房產(chǎn)相關(guān)的正常支出，可在稅前列支。

（5）與別的企業(yè)簽訂購貨合同,因未按照合同要求支付貨款，進(jìn)而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款,可以稅前扣除。

2017.11.9

1、取得的運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票必須有備注?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）規(guī)定：增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

2、取得的建筑勞務(wù)發(fā)票必須有備注。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目名稱，還要打印“YD”字樣。

3、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票必須備注。國家稅務(wù)總局公告2016年23號規(guī)定：銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，還要在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

第二篇：2014年財(cái)稅知識(shí)競賽(90分)

答題時(shí)間還剩 03:49:45，共有 05:00:00

共50道題.近年來政府性基金收入的快速增長主要是由于（）的迅速增長引起的。B

鐵路建設(shè)基金

國有土地使用權(quán)出讓收入 民航發(fā)展基金

國家重大水利工程建設(shè)基金.發(fā)行國債籌集財(cái)政資金，應(yīng)主要用于（）。C

經(jīng)常性財(cái)政支出

科教文衛(wèi)等急需發(fā)展的部門

建設(shè)投資 “三農(nóng)”領(lǐng)域.我國國債的發(fā)行主體是（）。A

中央政府 中央銀行

中央和地方政府 中央政府和中央銀行.國債交易價(jià)格是指（）。C

票面價(jià)格

發(fā)行價(jià)格 市場價(jià)格

還本付息額再減去一定折扣.《馬斯特里赫特條約》規(guī)定的歐元區(qū)國家政府債務(wù)負(fù)擔(dān)率上限為（）。B

50% 60% 80% 100%.增發(fā)國債的擴(kuò)張性財(cái)政政策在我國取得了較好的成就，這在事實(shí)上質(zhì)疑了以下哪個(gè)學(xué)說？（）A

李嘉圖等價(jià)定理

凱恩斯相機(jī)抉擇理論

貨幣實(shí)體經(jīng)濟(jì)兩分法 熊彼特創(chuàng)新周期理論.應(yīng)對當(dāng)前的地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下列應(yīng)對措施難以持續(xù)的是（）。C

加強(qiáng)政府的資產(chǎn)負(fù)債管理 市政債的發(fā)行

政府全面財(cái)政兜底，繼續(xù)保持零違約 加強(qiáng)對融資平臺(tái)的審慎管理.現(xiàn)行中央對地方的轉(zhuǎn)移支付主要分為兩類，具體是（）。A

一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和特殊轉(zhuǎn)移支付

過渡期轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 分稅制轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付.一般性轉(zhuǎn)移支付，主要目標(biāo)是增強(qiáng)財(cái)力薄弱地區(qū)地方政府的財(cái)力，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，不包括（）。D

均衡性轉(zhuǎn)移支付 調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付

民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

天然林保護(hù)工程轉(zhuǎn)移支付.行政事業(yè)單位作為“生產(chǎn)單位”提供的是（）。A

公共產(chǎn)品或混合產(chǎn)品

公共產(chǎn)品或私人產(chǎn)品 私人產(chǎn)品或混合產(chǎn)品 私人產(chǎn)品.行政單位固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)為單位價(jià)值在（）元以上。D

400 500 800 1000.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊制度是（）。D

不進(jìn)行折舊核算

須進(jìn)行折舊核算，主要采用虛提折舊的方式

進(jìn)行折舊核算，實(shí)際計(jì)提 根據(jù)情況決定是否要實(shí)際計(jì)提.事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理方式不包括（）。B

資產(chǎn)清算 資產(chǎn)配置

資產(chǎn)使用

資產(chǎn)處置.下列不屬于“高福利陷阱”的表現(xiàn)是（）。D 社會(huì)福利支出的迅速增長導(dǎo)致公共開支日益龐大

失業(yè)問題嚴(yán)重

經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足以支撐龐大的社會(huì)保障網(wǎng)絡(luò)

社會(huì)保障機(jī)構(gòu)日益“官僚化”，使普通老百姓與政府的關(guān)系變得緊張起來.從目前實(shí)施狀況來看，我國最低生活保障資金主要有以下來源（）。D

街道財(cái)政負(fù)擔(dān)

企事業(yè)單位負(fù)擔(dān) 家庭負(fù)擔(dān)

各方出力、財(cái)政保底.基本支出預(yù)算編制的依據(jù)是（）。B

定員

定員定額

定額 事權(quán)范圍.下列指標(biāo)中，（）最能切實(shí)反映一個(gè)國家財(cái)政活動(dòng)規(guī)模。D

全國財(cái)政收入占GDP比重 中央財(cái)政收入占GDP比重

地方財(cái)政收入占GDP比重 全國財(cái)政支出占GDP比重.政府采購應(yīng)采取的主要方式是（）。A

公開招標(biāo)方式

邀請招標(biāo)方式

競爭性談判方式 詢價(jià)方式.政府收支分類改革后，支出的經(jīng)濟(jì)分類分為（）。C

6類 8類

12類 17類.預(yù)算支出完成率=（）。A

年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%（年終執(zhí)行數(shù)÷年初預(yù)算數(shù)）×100%

年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±上級補(bǔ)助數(shù)）×100%

年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)）×100%.財(cái)政部門對縣域金融機(jī)構(gòu)當(dāng)年涉農(nóng)貸款平均余額同比增長超過15%的部分，按（）的比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。A

2% 3% 4% 5%.各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果稱為（）。B

決算

決算草案 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

決算報(bào)告.我國預(yù)算法是（）頒布的。C

1995年

1991年

1994年 1993年.下列不屬于政府非稅收入分類科目的是（）。D

行政事業(yè)性收費(fèi)收入和罰沒收入 彩票資金收入 政府性基金收入

債務(wù)收入.國庫現(xiàn)金管理操作中的商業(yè)銀行定期存款期限一般在（）以內(nèi)。B

6個(gè)月

1年 2年

3個(gè)月.我國的會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律，會(huì)計(jì)行政法規(guī)，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，其中由國務(wù)院制定的是（）。C

會(huì)計(jì)法律

會(huì)計(jì)慣例 會(huì)計(jì)行政法規(guī)

會(huì)計(jì)法.根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，下面各種表述中正確的是（）。A

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

單位內(nèi)部監(jiān)督與其內(nèi)部控制的建立和實(shí)施不能保持相對獨(dú)立，并根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)每年檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和市級以上地方各級人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。.《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人的，依法給予（）。A

行政處分

記過處分

行政處罰 降職處分.企業(yè)銀行對賬單和銀行存款用額調(diào)節(jié)表的保管期限為（）。B

3年 5年

10年 15年.一般的單位銷毀會(huì)計(jì)檔案，其監(jiān)督者為()。D

政府財(cái)政部門 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

單位負(fù)責(zé)人

檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派出的人員

31.在下列事項(xiàng)中不屬于國家會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍的是（）。C

賬薄設(shè)置情況

會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性 單位負(fù)責(zé)人的任用

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況

32.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的排列順序是（）。B

項(xiàng)目穩(wěn)定性

項(xiàng)目流動(dòng)性 項(xiàng)目收益性

項(xiàng)目時(shí)尚性

33.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）的保管期限一般是（）。D

5年

10年

15年 永久

34.根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，外來原始憑證的金額有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的正確做法是（）。A

由出具單位重開

由接受單位更正并加蓋出具單位印章 由接受單位更正并加蓋接受單位印章

由經(jīng)辦人員更正并加蓋經(jīng)辦人員印章

35.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供的直接依據(jù)是()。B

填制和審核會(huì)計(jì)憑證

登記賬簿 利潤計(jì)算

設(shè)立會(huì)計(jì)科目

36.為促進(jìn)高校畢業(yè)生等重點(diǎn)群體就業(yè)，從2013年起，對享受城鄉(xiāng)居民最低生活保障家庭的高校畢業(yè)生給予（）。D

基本生活補(bǔ)貼

一年內(nèi)的生活補(bǔ)貼 異地求職交通費(fèi)用補(bǔ)貼

一次性求職補(bǔ)貼

37.當(dāng)前營改增試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)，截至2013年6月底，試點(diǎn)企業(yè)達(dá)到134萬戶，減稅規(guī)模超過（）元。A

500億

600億

700億 800億

38.2013年上海市、浙江省、廣東省、深圳市、江蘇省、（）開展自行發(fā)債試點(diǎn)。B

陜西省 山東省

天津市

蘇州市

39.2013年起，財(cái)政部將選擇部分省以省為單位開展美麗鄉(xiāng)村建設(shè)試點(diǎn)，美麗鄉(xiāng)村的總抓手是（）。C

農(nóng)村住房建設(shè)補(bǔ)助

農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)補(bǔ)助 一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)

農(nóng)村社會(huì)保障制度建設(shè)

40.從2010年起，財(cái)政部會(huì)同教育部實(shí)施了“國家中等職業(yè)教育改革發(fā)展示范學(xué)校建設(shè)計(jì)劃”。中央財(cái)政重點(diǎn)支持（）所中職示范校建設(shè)，以引導(dǎo)地方加大投入，改善中職學(xué)校辦學(xué)條件，推動(dòng)中職教學(xué)改革。B

500 1000 1500 2000

41.按()分類，我國稅種可劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。A

征稅對象的性質(zhì)

管理和使用權(quán)限 稅收和價(jià)格的關(guān)系

預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同

42.納稅人發(fā)生的虧損，可以彌補(bǔ)的金額是（）。A

企業(yè)申報(bào)的虧損額

稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法核實(shí)，調(diào)整后的金額 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的賬面金額

企業(yè)自己核實(shí)的虧損額

43.同一納稅人應(yīng)納的同一個(gè)稅種的稅款，符合延期納稅法定條件的，在一個(gè)納稅內(nèi)，只能申請延期交納一次，需要再次延期繳納的，需逐級報(bào)經(jīng)（）批準(zhǔn)。C

國家稅務(wù)總局

省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

地市級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局 縣級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

44.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，按稅前允許扣除的工資總額分別提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的比例是（）。B

2％，10％，1.5％ 2％，14％，2.5％

2％，10％，2.5％ 5％，10％，3％

45.在國際稅收關(guān)系中，優(yōu)先適用()管轄權(quán)已經(jīng)成為各國公認(rèn)的準(zhǔn)則。A

屬地管轄權(quán) 屬人管轄權(quán)

居民管轄權(quán) 公民管轄權(quán)

46.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列稅金不得從收入總額中扣除的是（）。A

增值稅 消費(fèi)稅

營業(yè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅

47.稅制要素中，區(qū)分稅種的根本標(biāo)志是（）。C

征稅對象

稅率 稅基

稅源

48.以下屬于企業(yè)所得稅收入的不征稅項(xiàng)目的有（）。D

企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

符合條件的非營利組織的收入

國債利息收入

49.企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)用，不準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。B

納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用

納稅人為其投資者向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 納稅人按規(guī)定上交勞動(dòng)保險(xiǎn)部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)

納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工按規(guī)定支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

50.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的是（）。D

海水養(yǎng)殖

內(nèi)陸?zhàn)B殖 花卉種殖

家禽飼養(yǎng)

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第三篇：1.藥品管理財(cái)稅知識(shí)

藥品流通企業(yè)財(cái)稅知識(shí)和稅收管理要點(diǎn)

一、藥品流通企業(yè)財(cái)會(huì)基本知識(shí)

1、什么是會(huì)計(jì)？

會(huì)計(jì)是以貨幣為計(jì)量單位、綜合反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的一種管理活動(dòng)。通俗地講，會(huì)計(jì)就是記帳和算帳，哪怕是小小的藥店，他也要記錄和計(jì)算一下一個(gè)月或一年賣了多少藥、進(jìn)了多少藥、員工工資發(fā)了多少、租金付了多少、總共賺了多少或虧了多少，因此，任何經(jīng)營活動(dòng)都存在會(huì)計(jì)，無非是規(guī)范不規(guī)范，醫(yī)藥公司和連鎖藥店會(huì)計(jì)核算相對規(guī)范、帳簿體系相對完整，大多實(shí)現(xiàn)電算化，進(jìn)行電子記帳，而小的藥店可能沒建帳簿，甚至用筆記本記錄經(jīng)營情況。

2、什么是會(huì)計(jì)科目和帳戶？

會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目（名稱）。

帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（表格）。分為總帳和明細(xì)帳。帳戶都有借方和貸方，用以登記增加或減少額，都有憑證號。

3、什么是會(huì)計(jì)憑證？

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記帳依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證?！裢ǔＫv的各種發(fā)票，在會(huì)計(jì)上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會(huì)計(jì)語言?！駮?huì)計(jì)部門把這種非會(huì)計(jì)語言轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)語言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬憑證（如銷售，開具的發(fā)票和清單即為原始憑證，在上面附張單子，填寫借貸科目和金額，并登錄到相應(yīng)帳戶上）。

4、什么是會(huì)計(jì)帳簿？

會(huì)計(jì)帳簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，由帳頁組成，每張帳頁都核算著某個(gè)帳戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿實(shí)際上是對成千成萬張的會(huì)計(jì)憑證的濃縮。要了解一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍。賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，是財(cái)稅審計(jì)的主要對象。小企業(yè)手工登記，大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件打印。帳簿上商品銷售收入、庫存商品、商品采購帳戶與藥監(jiān)工作密切相關(guān)。

5、什么是會(huì)計(jì)報(bào)表？

會(huì)計(jì)報(bào)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果情況的報(bào)告文件，是在賬簿基礎(chǔ)上所做的進(jìn)一步的濃縮，是對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的高度概括。主要有三種會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。通過查閱會(huì)計(jì)報(bào)表，可以快速了解企業(yè)某個(gè)階段的經(jīng)營情況。（見表樣）

6、藥品流通企業(yè)經(jīng)營過程 經(jīng)營過程（以批發(fā)企業(yè)為例）：（下單）→購進(jìn)→（驗(yàn)收）→入庫→（保管）→銷售→出庫。有實(shí)際涉及經(jīng)濟(jì)利益變動(dòng)的，才需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如購進(jìn)，借：商品采購100、應(yīng)繳增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅金17，貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）117；入庫，借：庫存商品，貸：商品采購；銷售，借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）234，貸：商品銷售收入200、應(yīng)繳增值稅－銷項(xiàng)稅金34；出庫，借：商品銷售成本，貸：庫存商品。藥監(jiān)部門更關(guān)心括號里的事項(xiàng)。

7、什么是財(cái)務(wù)管理？

財(cái)務(wù)管理所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進(jìn)行投資，項(xiàng)目投資完成以后，在經(jīng)營過程當(dāng)中營運(yùn)資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，財(cái)務(wù)側(cè)重于對資金流的管理，對以后經(jīng)營期的經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行決策、控制和規(guī)劃（如是否有必要擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，若擴(kuò)大是否需要銀行貸款等）。會(huì)計(jì)則側(cè)重于原原本本地把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，并核算和統(tǒng)計(jì)出經(jīng)營業(yè)績。因此財(cái)務(wù)管理職能的層次高于會(huì)計(jì)。一般上規(guī)模的醫(yī)藥公司都有設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)一職，統(tǒng)管財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作。

二、藥品流通企業(yè)稅收基本知識(shí)

1、國稅和地稅的區(qū)別

94年初朱鎔基當(dāng)總理時(shí)實(shí)施財(cái)稅體制改革將稅務(wù)局分設(shè)為國稅和地稅。主要區(qū)別是負(fù)責(zé)征收的稅種不同，國稅主要負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅的征收管理，主要屬于中央財(cái)政收入；地稅主要負(fù)責(zé)營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、部分地方企業(yè)所得稅的征收管理，主要屬于地方財(cái)政收入。國稅總局以下垂直，地稅省以下垂直。

2、藥品流通企業(yè)主要交什么稅？

主體稅種：增值稅、企業(yè)所得稅，由國稅管征；地稅負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等小稅種。增值稅的征收對象為藥品，征收環(huán)節(jié)：藥品銷售，計(jì)稅依據(jù)：銷售收入。企業(yè)所得稅的征收對象為企業(yè)經(jīng)營利潤。

3、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

商品流通企業(yè)年銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人，稅率3％；以上的為一般納稅人，稅率17％（09年1月1日以前標(biāo)準(zhǔn)為180萬元）。小規(guī)模納稅人每月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)月營業(yè)額×3％，只能向稅務(wù)局領(lǐng)購手工版普通發(fā)票；一般納稅人每月應(yīng)繳增值稅＝當(dāng)月營業(yè)額×17％－當(dāng)月購進(jìn)藥品所取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金，只能領(lǐng)購電腦版增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,除非有零售門店。（講解發(fā)票票樣、價(jià)格0.55/0.35/1.0和稅負(fù)高、為什么喜歡做小規(guī)模，正規(guī)經(jīng)營一般納稅人合算）

4、什么是輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人？

新成立的商業(yè)企業(yè)（包括藥品流通企業(yè)）被國稅局批準(zhǔn)為一般納稅人后，當(dāng)月購進(jìn)藥品所取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金不能抵扣，應(yīng)繳增值稅＝銷售收入×17％，需稅務(wù)局比對相符后次月抵扣，實(shí)際上僅首月多繳稅。期限半年以上，福州已放寬。每次購買增值稅發(fā)票最多25份，增購不限制，但需按4％預(yù)繳稅款，對企業(yè)資金考驗(yàn)較大，且限千元版。轉(zhuǎn)正后就按正常一般納稅人管理，領(lǐng)購發(fā)票份數(shù)、次數(shù)不限。（解釋背景：皮包公司）

5、退貨稅務(wù)是如何規(guī)定的？

醫(yī)藥公司銷售退貨：若對方非一般納稅人（如醫(yī)院），原先銷售是開具普通發(fā)票，對方出個(gè)便函性質(zhì)的證明（蓋章），銷售方就可開具負(fù)數(shù)發(fā)票予以沖減。若對方是一般納稅人（藥品調(diào)撥），需對方出具《紅字發(fā)票通知單》（對方主管稅務(wù)局蓋章），銷售方才可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

醫(yī)藥公司購進(jìn)退貨：因原購進(jìn)是取得專用發(fā)票，故需先向主管稅務(wù)局報(bào)送《紅字發(fā)票申請單》，稅務(wù)局審核后出具《紅字發(fā)票通知單》，然后提供給原開票方據(jù)以開具紅字專用發(fā)票。

很多醫(yī)藥公司因退貨經(jīng)常，為省事未按以上操作，而直接在銷貨清單上用負(fù)數(shù)列明退貨的品名、數(shù)量、金額，不符合規(guī)定。

三、偷漏稅案例介紹以及稅務(wù)檢查對藥監(jiān)檢查的啟示

（一）案例介紹

1、走票（虛開發(fā)票）案例：新疆國美醫(yī)藥虛開發(fā)票07年被查，補(bǔ)稅274萬元，加處罰款，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。舉例說明走票過程。這類案件不好查，資金一般沒問題，除非貨物流（運(yùn)輸單據(jù)）被我們掌握或虛開方案發(fā)。若有協(xié)查機(jī)制也可取得突破。

2、隱瞞收入案例：江蘇泰興國稅局在日常管理中發(fā)現(xiàn)某大型零售藥店長期稅負(fù)為零，系增值稅一般納稅人，正常情況下只要藥品有進(jìn)銷差價(jià)就會(huì)產(chǎn)生稅款，該公司連續(xù)多月沒繳稅令人生疑，于是展開調(diào)查。檢查人員通過檢查帳簿和憑證、盤點(diǎn)倉庫庫存均未發(fā)現(xiàn)問題，但檢查人員并未氣餒，改變思路從查資金入手，最后在出納身上取得突破，搜查出幾個(gè)月份的收銀員向出納的現(xiàn)金解款單據(jù)，與企業(yè)賬上的商品收入明細(xì)帳比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞營業(yè)收入，少報(bào)收入的現(xiàn)金存入老板個(gè)人信用卡，定性為偷稅，補(bǔ)稅10.5萬元，罰款10.5萬元。

3、帳外帳案例：根據(jù)某醫(yī)藥批發(fā)公司員工舉報(bào)，該公司長期做假帳、少繳國家稅款，真實(shí)的經(jīng)營情況都在公司電腦系統(tǒng)上，還說出了電腦機(jī)房的位置。稅務(wù)稽查局利用線索抽調(diào)檢查人員和信息中心干部，展開突擊檢查，出示檢查證后直奔機(jī)房，調(diào)取了服務(wù)器數(shù)據(jù)，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)該公司藥品GSP系統(tǒng)有兩套，進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)帳也有兩套，與GSP系統(tǒng)對應(yīng)。真實(shí)的GSP系統(tǒng)上記載了詳細(xì)的所銷售藥品的品名、對象、金額。在鐵的證據(jù)面前，該公司法人代表承認(rèn)了全部違法事實(shí)，據(jù)說補(bǔ)稅2000多萬元，罰款半倍，法人代表和財(cái)務(wù)人員被判有期徒刑，緩期執(zhí)行。

4、假發(fā)票案件：今年本人所在的商業(yè)調(diào)研組發(fā)現(xiàn)線索，福州市國稅局稽查局查處。調(diào)研組到福州市某知名的民營醫(yī)院調(diào)研，以了解醫(yī)院購進(jìn)藥品在取得清單的同時(shí)是否都取得發(fā)票。通過檢查賬上藥品采購會(huì)計(jì)科目以及對應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)有很多外省的發(fā)票，復(fù)印幾張回來后，上外省的發(fā)票查核系統(tǒng)驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)大多是假發(fā)票，線索提交稽查局正式立案查處?；榫謱⒃撫t(yī)院的全部進(jìn)貨發(fā)票通過稅務(wù)協(xié)查系統(tǒng)向全國各地發(fā)出協(xié)查，從目前外地稅務(wù)局回函情況看，已確認(rèn)該醫(yī)院取得假發(fā)票和陰陽票（主要是器械）400多萬元，案件還在進(jìn)一步查處過程中。

（二）稅務(wù)檢查對藥監(jiān)檢查的啟示

稅務(wù)檢查可以多種手段，包括：查賬、現(xiàn)場查看、盤點(diǎn)庫存、約談筆錄、異地協(xié)查、調(diào)取企業(yè)及其人員的銀行資金往來情況、調(diào)取企業(yè)的經(jīng)營資料等等。其中，有些手段我們藥監(jiān)部門也可利用，列舉幾個(gè)以供參考。

1、庫存盤點(diǎn)?？上炔殚喩显履┴?cái)務(wù)賬上“庫存商品”明細(xì)帳余額，賬上庫存余額＋本月至盤點(diǎn)日進(jìn)貨發(fā)票金額－本月至盤點(diǎn)日出貨開票金額＝盤點(diǎn)日實(shí)物盤點(diǎn)金額。若實(shí)物盤點(diǎn)金額小，說明貨已發(fā)出票沒開，貨票不一致；若實(shí)物盤點(diǎn)金額大，可能帳外經(jīng)營，隱瞞銷售量。企業(yè)可能解釋貨到票未到，需進(jìn)一步查證。由于藥品品種多，該辦法工作量大，但帳外經(jīng)營庫存盤點(diǎn)肯定會(huì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

2、上下游協(xié)查。到私人診所、民營醫(yī)院、零售藥店等有可能購藥不取票的單位檢查（不取票藥價(jià)便宜），若有清單沒有發(fā)票，就可認(rèn)定醫(yī)藥公司偷稅，也違反了283號文。若懷疑醫(yī)藥公司取得虛開發(fā)票，可協(xié)查“走票”（開票）方，審核其是否有購進(jìn)清單上注明的藥品，若無，可認(rèn)定該醫(yī)藥公司取得票貨不一致（虛開）的發(fā)票，稅務(wù)可不予抵扣補(bǔ)稅。藥監(jiān)可懷疑其藥品來歷不明。

3、調(diào)取服務(wù)器數(shù)據(jù)。最簡單的辦法往往最有效。企業(yè)若有帳外經(jīng)營，藥品清單肯定會(huì)開具，但發(fā)票不會(huì)開。清單的數(shù)據(jù)肯定會(huì)保存在某臺(tái)電腦或服務(wù)器上。在充分摸清情況后，主要是服務(wù)器的位置，實(shí)施突擊檢查，扣押服務(wù)器或拷取數(shù)據(jù)，往往會(huì)有意想不到的收獲。

4、銀行查證。企業(yè)若有帳外經(jīng)營，至少會(huì)有兩條以上資金流。這方面稅務(wù)案例不少。表現(xiàn)為企業(yè)在多個(gè)銀行開設(shè)帳戶，僅部分帳戶在假帳（外帳）上體現(xiàn)，其余帳戶用以內(nèi)帳使用。有的老板用其個(gè)人或親屬的信用卡進(jìn)行內(nèi)帳資金周轉(zhuǎn)和結(jié)算。所有的帳戶和信用卡可通過人行查詢，之后到具體的商業(yè)銀行查詢資金往來明細(xì)，可發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和證據(jù)。

5、信息互通。藥監(jiān)和稅務(wù)部門在日常管理和檢查中，發(fā)現(xiàn)藥品流通企業(yè)違法違規(guī)經(jīng)營的，在本部門處理后將信息通報(bào)另一方也予以處理，增加執(zhí)法的威懾力，可以嘗試建立同級部門間定期聯(lián)席會(huì)議制度，也可嘗試聯(lián)合執(zhí)法，通過共管達(dá)到規(guī)范藥品市場的目的。

四、福州市國稅局規(guī)范藥品流通企業(yè)稅收管征的主要做法。

（一）調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題

1、戶數(shù)多、行業(yè)集中度低，批發(fā)100多家、藥店1000多家；

2、稅基侵蝕較為嚴(yán)重，08年全市申報(bào)86億，據(jù)了解應(yīng)有100多億；

3、票據(jù)使用不規(guī)范，批發(fā)企業(yè)存在銷往私人診所、零售藥店不開具發(fā)票的現(xiàn)象；

4、零售藥店普遍納稅申報(bào)不足，僅醫(yī)保定點(diǎn)藥店09年補(bǔ)稅800多萬元。

（二）采取的措施

1、確定加強(qiáng)管征的思路。藥品從醫(yī)藥公司到達(dá)患者手上，必須經(jīng)過兩個(gè)“出口”：醫(yī)療機(jī)構(gòu)和零售藥店。若能管住兩個(gè)出口，同時(shí)要求進(jìn)藥需取票，也間接地管住了批發(fā)企業(yè)。

2、對零售藥店的管理。取消醫(yī)保定點(diǎn)藥店的定稅制度，定期從醫(yī)保中心取數(shù)監(jiān)控其營業(yè)收入；非醫(yī)保藥店要求建立進(jìn)貨銷貨登記簿；對年銷售額超過80萬元的強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人；從批發(fā)企業(yè)調(diào)取藥品銷售明細(xì)數(shù)據(jù)，匯總出每個(gè)藥店的進(jìn)藥規(guī)模，監(jiān)控其收入。

3、對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理。與藥監(jiān)、衛(wèi)生部門聯(lián)合行文，共同加強(qiáng)票據(jù)監(jiān)管，要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)藥需取票；對國稅管征的民營醫(yī)院展開稅收專項(xiàng)檢查；正與藥監(jiān)、衛(wèi)生部門商討開展一次對私人診所和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的聯(lián)合執(zhí)法。

4、對批發(fā)企業(yè)的管理。對稅負(fù)偏低的醫(yī)藥公司開展專項(xiàng)納稅評估和稅收檢查，加大監(jiān)管力度；與藥監(jiān)、衛(wèi)生部門聯(lián)合行文，共同加強(qiáng)票據(jù)監(jiān)管，要求批發(fā)企業(yè)銷藥需逐一開票；對虛開發(fā)票和開具內(nèi)容填寫不齊全的發(fā)票行為的，按《發(fā)票管理辦法》和《稅收征管法》予以處罰。

（三）取得的成效

近幾個(gè)月全市醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)申報(bào)銷售額每月增長3億左右，稅負(fù)已略高于全省平均水平；零售藥店今年1－10月申報(bào)的銷售額比去年同期增長170％；票據(jù)使用逐步規(guī)范，下半年批發(fā)企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買發(fā)票的數(shù)量明顯增加。三部門聯(lián)合發(fā)文、共同加強(qiáng)票據(jù)監(jiān)管的做法，被《中國醫(yī)藥報(bào)》頭版頭條刊登。

第四篇：財(cái)稅知識(shí)介紹13-SAP財(cái)務(wù)管理模塊

財(cái)稅知識(shí)介紹13-SAP財(cái)務(wù)管理模塊簡介

1、財(cái)務(wù)管理（FI/CO）模塊概述

財(cái)務(wù)管理模塊主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理兩大業(yè)務(wù)功能。一個(gè)有效的、現(xiàn)代的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，必須滿足內(nèi)部的和法定的會(huì)計(jì)的要求。法定的會(huì)計(jì)必須能夠按照有關(guān)規(guī)定向股東、債權(quán)人、勞工組織以及社會(huì)公眾等披露并提供所需的信息，而有效的公司管理會(huì)計(jì)必須包括成本控制和轉(zhuǎn)移的功能。

2、財(cái)務(wù)管理模塊的主要特征

（1）、適用性：財(cái)務(wù)管理模塊依據(jù)全國會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的定義，同時(shí)也適用于國際性的企業(yè)。

（2）、集成性：財(cái)務(wù)管理模塊高度集成，確保了會(huì)計(jì)信息能夠滿足自動(dòng)更新的要求。

（3）、及時(shí)性：財(cái)務(wù)管理模塊中發(fā)生的所有業(yè)務(wù)都會(huì)依據(jù)憑證的有關(guān)規(guī)定記賬。

3、財(cái)務(wù)管理模塊的主要功能

（1）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FI）模塊功能

①、總分類賬：主要任務(wù)是提供一個(gè)關(guān)于外部會(huì)計(jì)和所設(shè)計(jì)科目的全面圖景。在一個(gè)與公司其他所有經(jīng)營部門高度結(jié)合為一體的軟件系統(tǒng)中記錄所有業(yè)務(wù)往來，從而保證了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)總是完整的和準(zhǔn)確的?？偡诸愘~包括：會(huì)計(jì)科目表、貨幣、資產(chǎn)負(fù)債表/損益表、明細(xì)分類賬、業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

②、應(yīng)付賬款：用于對所有供應(yīng)商的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。它是與采購模塊集成的一個(gè)不可分割的部分，為每個(gè)供應(yīng)商記錄交貨和發(fā)票。

③、應(yīng)收賬款：主要用于對客戶賬戶進(jìn)行監(jiān)測與控制。在此組件中，賬戶分析、示警報(bào)告、逾期清單以及靈活的催款功能，使用戶可以方便地處理客戶未清項(xiàng)。

（2）、管理會(huì)計(jì)（CO）模塊功能

①、成本中心會(huì)計(jì)：幫助用戶確定在企業(yè)的何處將生成何種成本，并將成本分配給產(chǎn)生該成本的部門。

②、基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本核算：是一種測定業(yè)務(wù)過程及成本對象和完成量的方法，主要按照業(yè)務(wù)處理過程中適用資源的情況來分配成本。

③、訂單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理：在管理過程中，對于那些需要監(jiān)控的大量投資支出測算，可以通過內(nèi)部訂單或項(xiàng)目的方式來表示。主要包括資源與成本計(jì)劃功能、廣泛的選項(xiàng)功能、未清項(xiàng)目管理功能、成本控制、制定決策工具及向目標(biāo)對象的作業(yè)分配和結(jié)算。

④、產(chǎn)品成本核算(CO-PC)：主要支持一般附加費(fèi)、統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)成本核算、基于邊際成本的標(biāo)準(zhǔn)成本核算等3類成本會(huì)計(jì)核算程序。

⑤、利潤中心會(huì)計(jì)（EC-PCA）：面向銷售的銷售成本會(huì)計(jì)方法和基于期間會(huì)計(jì)方法的分析。主要目的是確定利潤中心的經(jīng)營利潤。

第五篇：財(cái)稅知識(shí)介紹16-資金管理

財(cái)稅知識(shí)介紹16-資金管理

資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。為加強(qiáng)企業(yè)對資金的內(nèi)部控制，保證資金安全，提高資金使用效益，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理與控制。

1、資金的概念

本文所稱資金，是企業(yè)擁有或控制的庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金、其他貨幣資金等。

2、資金管理的主要內(nèi)容

企業(yè)資金最初的來源主要是股東對企業(yè)的投資和企業(yè)從銀行借款或發(fā)行債券，用于購買材料、設(shè)備，支付人工成本和其他費(fèi)用等。一般的，可以將資金管理分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和資金營運(yùn)活動(dòng)等三個(gè)主要環(huán)節(jié)加以考察。

（1）、籌資管理： 企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展需要，可通過銀行借款或發(fā)行股票、債券等形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合全面預(yù)算，擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出充分估計(jì)。

（2）、投資管理：投資主要是指長期股權(quán)投資，包括對子公司投資、對聯(lián)營企業(yè)投資和對合營企業(yè)投資及投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

（3）、營運(yùn)資金管理：為加強(qiáng)企業(yè)對營運(yùn)資金的內(nèi)部控制，提高資金使用效益，保證資金的安全，防范資金鏈條斷裂，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效。

3、資金管理涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）、籌資決策不當(dāng)引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

（2）、投資決策或失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（3）、資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

（4）、資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。