第一篇：中國農業銀行股份有限公司會計基本制度

附件1 中國農業銀行股份有限公司會計基本制度

目 錄

第一章 總則......................................................................................1 第二章 會計機構、人員管理..........................................................4 第一節 會計機構......................................................................4 第二節 會計人員及崗位管理..................................................5 第三章 會計確認..............................................................................8 第一節 資產的確認....................................................................9 第二節 負債的確認..................................................................12 第三節 所有者權益的確認......................................................15 第四節 收入的確認..................................................................16 第五節 費用的確認..................................................................17 第六節 利潤的確認..................................................................19 第四章 會計計量............................................................................20 第一節 計量屬性......................................................................20 第二節 資產的計量..................................................................21 第三節 負債的計量..................................................................23 第五章 會計記錄............................................................................24 第一節 會計科目與賬戶........................................................24 第二節 會計憑證....................................................................26 第三節 會計賬簿....................................................................29 第四節 記賬規則....................................................................30 第五節 差錯更正....................................................................32 第六節 有價單證與重要空白憑證........................................33 第七節 會計印章....................................................................34 第六章 會計報告............................................................................36 第一節 編報規則....................................................................36 第二節 會計報表....................................................................38 第三節 合并會計報表............................................................39 第四節 報表附注....................................................................40 第五節 會計決算....................................................................41 第六節 會計調整....................................................................41 第七章 會計檔案管理....................................................................43 第一節 會計檔案歸檔..............................................................43 第二節 會計檔案保管..............................................................44 第三節 會計檔案調閱、移交及銷毀......................................44 第八章 會計監督............................................................................46 第一節 會計內部控制..............................................................46 第二節 會計監督體系..............................................................47 第三節 會計監督活動..............................................................48 第九章 會計信息化........................................................................50 第十章 考核與獎懲........................................................................52 第十一章 附則................................................................................53

第一章 總則

第一條 為適應農業銀行經營管理需要，規范農業銀行會計行為，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》、《中國農業銀行股份有限公司章程》及其他相關規定，結合農業銀行實際，制定本制度。

第二條 本制度是農業銀行會計工作必須遵循的基本規則，是制定其他會計規范的基本依據。

第三條 本制度適用于農業銀行在中華人民共和國境內設立的各級機構。

境內外子公司、境外分支機構參照執行。駐在國/地會計標準及規范與本制度有差異且必須執行的，可以駐在國/地規定為準，但應向總行報備差異的內容，同時向總行報送的會計報表按本制度及其他相關規范的要求進行調整。

第四條 農業銀行的會計目標是向投資者及更廣泛的會計信息使用者提供與農業銀行財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映管理層受托責任履行情況，有助于會計信息使用者作出經濟決策；根據內部經營管理需要提供真實、完整的會計信息，支持農業銀行的經營管理決策。

第五條 農業銀行會計具有核算、監督和決策支持等職能。會計核算職能指對農業銀行各項交易和事項進行確認、計量、記錄和報告，向會計信息使用者提供與農業銀行財務狀況、經營成果和現金流量等相關的會計信息。

會計監督職能指經授權的會計機構及會計人員，以會計法規為依據，對會計核算反映的經濟業務的真實性、合法性、準確性進行審核和監督，維護財產和資金的安全。

決策支持職能指向農業銀行管理層提供客觀、公允、相關的會計信息，為決策提供支持，以改善農業銀行的經營管理。

第六條 農業銀行的會計主體是總行及規定級次以上的管理、營業機構。

農業銀行編制合并會計報表時，農業銀行與納入合并范圍的被投資單位構成的集團為會計主體。

第七條 農業銀行會計確認、計量和報告應當以持續經營為前提。

第八條 農業銀行會計期間分為年度、半年度、季度和月度。會計年度為公歷每年1月1日至12月31日。

第九條 資產負債表日是指編制會計報告的日期。

農業銀行的資產負債表日包括年度末、半年末、季末和月末。第十條 農業銀行會計核算應當以貨幣計量，以人民幣為記賬本位幣，對不同幣種的業務采用分賬制進行日常核算。

第十一條 農業銀行各項業務的會計核算均以權責發生制為基礎。第十二條 農業銀行各項業務的會計核算均采用借貸記賬法。

第十三條 農業銀行的會計信息質量應滿足以下要求：

（一）可靠性。應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

（二）相關性。會計信息應與信息使用者的經濟決策需要相關，有助于會計報告使用者對農業銀行過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

（三）可理解性。會計信息應當清晰明了，便于會計報告使用者理解和使用。

（四）可比性。不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。對于同業間相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

（五）實質重于形式。應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

（六）重要性。會計信息應當反映與農業銀行財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。

（七）謹慎性。對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

（八）及時性。對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

第十四條 農業銀行各項會計工作在董事會（黨委會）及行長的領導下，由會計機構具體實施。

第十五條 農業銀行法定代表人對全行會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

各級機構的負責人對轄內會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

第二章 會計機構、人員管理

第一節 會計機構

第十六條 農業銀行應根據會計核算和管理要求設臵會計機構，指定會計機構負責人。

二級分行及以上機構必須設立會計管理部門，負責會計管理和業務核算等各項工作。支行及以下機構不具備設臵會計管理部門條件的，應在本機構中設臵會計主管負責人，負責會計工作的組織和管理。

第十七條 總行財務會計部門是農業銀行會計業務的專業管理部門，按照“統一管理、分級負責”的原則，集中行使會計管理職能。負責統一制定全行會計制度辦法；組織全行會計核算工作；履行對全行經濟業務進行會計確認、計量、記錄和報告的職責；組織全行會計系統建設；管理、控制會計信息；制定會計 內控制度，并組織實施。

第十八條 各級會計機構對本單位的會計業務實施統一核算管理，對下級會計機構或負責會計工作的組織進行業務指導、監督和檢查。

第十九條 各級會計機構負責人的任免、調動，應經上級行會計部門同意。上級行會計部門有權對下級行不稱職的會計機構負責人提出調換建議。

第二十條 各級會計機構的設立必須報經上級行審批。會計機構的裁撤、合并、分設或改變隸屬關系時，除應報經上級部門審批外，還應全面核對各項賬務，清查資金財產，處理遺留懸案，妥善處理賬務結轉工作。

第二節 會計人員及崗位管理

第二十一條

農業銀行從事會計工作的人員包括但不限于下述人員：財會部門負責人、會計制度編寫和管理人員、編制會計報表和財務報告人員、會計監督和檢查人員、會計系統管理人員、會計核算參數管理人員、會計記賬人員、出納人員、會計檔案管理人員。

第二十二條 各級行根據工作需要配備會計人員，并按規定配備相應的會計主管人員，杜絕空崗現象，保證會計工作正常進行。對于未按照規定配備會計人員，從而導致會計管理混亂甚至引發案件的，應追究其上級管理行負責人的責任。第二十三條

會計人員職責。

（一）根據企業會計準則和農業銀行的制度規范，以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

（二）堅持原則，廉潔奉公，維護國家財經紀律，抵制違反會計制度的行為。

（三）保守商業秘密，妥善保管各種會計檔案，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。

第二十四條

農業銀行會計人員實行崗位資格管理。會計機構負責人必須符合任職資格條件，一般會計人員必須取得相應的崗位資格。

第二十五條

農業銀行任用會計人員應當實行嚴格的回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第二十六條

各級行應建立健全業務培訓和上崗考核制度。會計人員上崗前必須經過崗位培訓，未經崗位培訓或培訓不合格的不得上崗。

第二十七條

會計人員應按照有關規定參加會計業務的培訓。各級會計機構應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于會計業務學習。第二十八條

會計人員調動工作或者離職，應按照有關規定與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人或會計主管人員監交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。監交人員對交接工作負全面責任，如事后發現交接不清除追究交接雙方人員責任外，監交人員應負連帶責任。

第二十九條

各級行應按照效率和控制原則科學合理地設臵會計崗位，建立健全崗位責任制度，明確會計人員所在崗位的工作內容和工作職責。會計工作崗位的設臵，應當符合內部控制的要求，嚴格實行不相容職務相分離。不相容職務包括：授權、審批、會計記錄、財產保管、復核檢查。出納人員不得兼管復核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作及會計電算化維護工作；出納人員以外的會計人員不得經管現金；成本費用使用人員不得兼管成本費用會計核算工作，成本費用會計核算人員不得辦理本人使用成本費用的相關業務；固定資產采購與處臵人員不得兼管固定資產業務的會計核算等。

第三十條 會計人員在會計工作中應當遵守職業道德，樹立良好的職業品質，不得從事以下行為：

（一）未經授權，私自向外界提供或者泄露農業銀行會計信息；

（二）偽造、變更會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告；

（三）違反相關會計制度規定，隨意變更會計處理方法；

（四）在規定賬冊之外私設賬簿或者保留賬外資產；

（五）貪污、挪用公款;

（六）利用職務上的便利，將農業銀行財物非法占為己有等職務侵占行為；

（七）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失；

（九）其他會計違法違規行為。

會計人員如有違反國家法律法規和本行規章制度行為的，應分別情況給予通報批評、經濟處罰或紀律處分，情節嚴重的應依法追究刑事責任，并追究有關負責人的責任。1.情節輕微的，依據《中國農業銀行審計處罰處理暫行規定》和《中國農業銀行員工違規行為積分管理辦法（試行）》給予通報批評、經濟處罰或積分處理；2.情節嚴重的，依據《中國農業銀行員工違反規章制度處理辦法》給予紀律處分；3.涉嫌犯罪的，移送公安、司法機關依法處理。

第三十一條

農業銀行各級行應建立健全崗位輪換制度，會計人員工作崗位必須有計劃有步驟地實行輪換。

第三章 會計確認

第三十二條

農業銀行應根據交易或事項的經濟特征對會計 對象進行分類，確定會計要素。會計要素應按性質分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

第一節 資產的確認

第三十三條

資產是指農業銀行過去的交易或者事項形成的、由農業銀行擁有或者控制的、預期會帶來經濟利益的資源。

將一項資源確認為資產，需要符合資產定義，還應同時滿足以下條件：

（一）與該資源有關的經濟利益很可能流入農業銀行；

（二）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。第三十四條

農業銀行的資產主要包括現金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產、買入返售金融資產、貸款及墊款、應收利息、應收股利、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、應收款類投資、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、抵債資產、固定資產、無形資產、遞延所得稅資產等等。

第三十五條

現金是指農業銀行持有的庫存現金和其他現金資產。

第三十六條

存放款項是指農業銀行存入中央銀行的法定準備金、超額準備金、備付金等款項，以及存放同業的款項。

第三十七條

拆出資金是指農業銀行拆借給境內外其他金融機構的各種款項。第三十八條

衍生金融資產是指公允價值為正值的衍生金融工具。

第三十九條

買入返售金融資產是指農業銀行按買入返售協議約定融出的資金。

第四十條 貸款及墊款是指農業銀行按照規定日常經營產生的各類信貸資產。主要包括抵押貸款、質押貸款、保證貸款、信用貸款。包括發放的具有貸款性質的貼現、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支以及墊款等。

第四十一條

農業銀行成為相關合同的一方時，確認現金、存放款項、拆出資金、衍生金融資產、買入返售金融資產、貸款及墊款。

第四十二條

應收利息是指農業銀行按照合同約定應收取的利息。應收利息于資產負債表日、合同約定的收息日以及生息資產處臵日確認。

第四十三條

應收股利是指農業銀行按照合同約定或被投資單位股東大會（或類似機構）決議，應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。應收股利于合同約定的支付日或宣告發放股利時確認。

第四十四條

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是指交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

第四十五條

應收款類投資是指具有固定或可確定的回收 金額，但在活躍市場中沒有報價的金融資產。

第四十六條

持有至到期投資是指農業銀行明確計劃并有能力持有到期、具有固定或可確定的金額和期限并且在活躍市場中存在報價的投資。

第四十七條

可供出售金融資產是指農業銀行持有的、不屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、貸款和應收款類投資、持有至到期投資的金融資產。主要包括劃分為可供出售金融資產的債權性有價證券投資和權益性投資。

第四十八條

農業銀行成為債權性有價證券投資合同或權益性投資合同一方時，應按照持有意圖和能力將該項投資確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、貸款和應收款類投資、持有至到期投資或可供出售金融資產。

第四十九條

長期股權投資是指農業銀行持有的對子公司、合營企業及聯營企業的權益性投資，以及持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。農業銀行取得相關股權時確認長期股權投資。

第五十條 抵債資產是指債務人、保證人或第三人無力以貨幣資金償還債務時，經協商或經法院判決（裁定）、仲裁，農業銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人并準備按有關規定進行處臵的非貨幣性資產。農業銀行于債務人履行協議或法院裁定，將相關資產轉讓給農業銀行之日確認抵債 資產。

第五十一條

固定資產是指農業銀行為提供服務或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度、單位價值達到一定標準的有形資產。固定資產同時滿足下列條件時予以確認：

（一）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入農業銀行；

（二）該固定資產的成本能夠可靠地計量。

第五十二條

無形資產，是指農業銀行擁有或者控制的、沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權(含農業銀行自行開發的軟件)、土地使用權等。外購的無形資產應于購入日確認，自行開發的無形資產應于符合資本化條件時確認。

第五十三條

遞延所得稅資產是指農業銀行采用資產負債表債務法核算所得稅時，確認可抵扣暫時性差異、可用以后年度稅前利潤彌補的虧損、稅款抵減產生的資產。遞延所得稅資產應于每季度末確認。

第二節 負債的確認

第五十四條

負債是指農業銀行過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出的現時義務。

將一項現時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應同時滿足以下條件：

（一）與該義務有關的經濟利益很可能流出農業銀行；

（二）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。第五十五條

農業銀行的負債主要包括向中央銀行借款、同業及其他金融機構存放款項、拆入資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、衍生金融負債、賣出回購金融資產款、吸收存款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、預計負債、應付債券、遞延所得稅負債等。

第五十六條

向中央銀行借款是指農業銀行向中央銀行借入的各類款項。

第五十七條

同業及其他金融機構存放款項是指其他銀行、非銀行金融機構在農業銀行存放的款項。

第五十八條

拆入資金是指農業銀行向其他銀行、非銀行金融機構拆入的款項。

第五十九條

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。

第六十條 衍生金融負債是指公允價值為負值的衍生金融工具。

第六十一條

賣出回購金融資產款是指農業銀行按賣出回購協議所融入的資金。

第六十二條

吸收存款是指農業銀行吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款和財政 性存款等。

第六十三條

農業銀行成為相關合同的一方時，確認向中央銀行借款、同業及其他金融機構存放款項、拆入資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、衍生金融負債、賣出回購金融資產款、吸收存款。

第六十四條

應付職工薪酬是指農業銀行為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的薪酬，包括應付職工在職期間和離職后的全部貨幣性薪酬、非貨幣性福利，以及提供給職工配偶、子女和其他被贍養人的福利。農業銀行應當在職工提供服務的會計期間，確認應付職工薪酬。

第六十五條

應交稅費是指農業銀行按照稅法等規定計算的應交納的各項稅費。應交稅費應在納稅義務發生時確認。

第六十六條

應付利息是指農業銀行按照合同約定應支付的利息。應付利息應在資產負債表日、合同約定的付息日、以及提前還款日確認。

第六十七條

預計負債是指農業銀行承擔的與或有事項相關的現時義務。將與或有事項相關的義務確認為預計負債，需要符合負債的定義，還應同時滿足以下條件：

（一）該義務是農業銀行承擔的現時義務；

（二）履行該義務很可能導致經濟利益流出農業銀行；

（三）該義務的金額能夠可靠地計量。

第六十八條

應付債券是指農業銀行為籌集資金而發行的 公司債券。農業銀行成為發行債券（不包括可轉換公司債券）合同的一方時，應確認應付債券。發行可轉換公司債券時，應分別確認應付債券及權益。

第六十九條

遞延所得稅負債是指農業銀行采用資產負債表債務法核算所得稅時，確認應納稅暫時性差異產生的負債。遞延所得稅負債應于每季度末確認。

第三節 所有者權益的確認

第七十條 所有者權益是指農業銀行的資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。所有者權益的確認主要取決于資產、負債、收入、費用等其他會計要素的確認。

第七十一條

農業銀行的所有者權益主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風險準備和未分配利潤等。

第七十二條

實收資本（或股本）是指農業銀行接受投資者（或股東）投入的資本（或股本）。實收資本（或股本）于辦理相關手續后予以確認。

第七十三條

資本公積是指農業銀行收到的投資者出資超過其在注冊資本（股本）中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失。

第七十四條

盈余公積是指農業銀行從稅后凈利潤提取的，可用于彌補虧損或轉增資本的累計盈余，包括法定盈余公積和任意盈余公積。第七十五條

一般風險準備是指農業銀行運用動態撥備原理，采用內部模型法或標準法計算風險資產的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。

第七十六條

未分配利潤是指農業銀行進行利潤分配后剩余的利潤。

第四節 收入的確認

第七十七條

收入是指農業銀行在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

將一項經濟利益流入確認為收入，需要符合收入的定義，還應同時滿足以下條件：

（一）該經濟利益很可能流入從而導致農業銀行資產增加或者負債減少；

（二）該經濟利益的流入額能夠可靠計量。

第七十八條

農業銀行的收入主要包括利息收入、手續費及傭金收入、投資收益、公允價值變動損益、匯兌損益、其他業務收入等。

第七十九條

利息收入是指農業銀行取得的存放款項利息收入、拆出資金利息收入、買入返售金融資產利息收入、貸款利息收入、債券投資利息收入等。第八十條 手續費及傭金收入是指農業銀行辦理各項業務時所取得的手續費收入，包括匯款、結算及賬戶管理手續費收入、銀行卡手續費收入、電子銀行業務手續費收入、代理業務手續費收入、擔保和承諾業務收入、信息咨詢業務收入、托管業務收入等。

第八十一條

投資收益（或損失）是指農業銀行進行各項投資取得的長期股權投資權益法收益（或損失）、買賣差價收入（或損失）、股利收入等。

第八十二條

公允價值變動損益是指農業銀行持有的衍生金融資產、衍生金融負債、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債等公允價值變動產生的收入或損失。

第八十三條

匯兌損益是指農業銀行各類外幣交易因匯率變動產生的收入或損失。

第八十四條

農業銀行應按照權責發生制，于資產負債表日、合同或協議約定的收益日以及資產、負債的處臵日，確認各項收入。

第五節 費用的確認

第八十五條

費用是指農業銀行在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出。

將一項經濟利益流出確認為費用，需要符合費用的定義，還 應同時滿足以下條件：

（一）該經濟利益很可能流出從而導致農業銀行資產減少或者負債增加；

（二）經濟利益的流出額能夠可靠計量。

第八十六條

農業銀行在確認費用時，必須嚴格劃分營業成本和營業費用、本期費用和下期費用的界限。

第八十七條

農業銀行的營業成本，是指在業務經營過程中發生的與業務經營直接相關的支出，包括利息支出、手續費及傭金支出、資產減值損失等。

第八十八條

農業銀行的營業費用，是指在業務經營及管理工作中發生的與業務經營不直接相關的各項費用，包括營業稅金及附加、業務及管理費、其他業務支出等。

第八十九條

利息支出是指農業銀行支付的向中央銀行借款利息支出、同業及其他金融機構存放款項利息支出、拆入資金利息支出、吸收存款利息支出等。

第九十條

手續費及傭金支出是指農業銀行發生的與經營活動相關的各項手續費、傭金等支出。

第九十一條

資產減值損失是指農業銀行持有的可供出售金融資產、貸款和應收款項、持有至到期投資、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、抵債資產等資產發生的減值損失。

第九十二條

營業稅金及附加是指農業銀行經營活動發生 的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費。

第九十三條

業務及管理費是指農業銀行在辦理業務和經營管理過程中發生的費用。包括：人員費用、業務管理費用、折舊費用等。

第九十四條

其他業務成本是指農業銀行除利息支出、手續費及傭金支出、營業稅金及附加、業務及管理費、資產減值損失以外發生的其他業務支出。

第九十五條

農業銀行應按照權責發生制、收入費用配比原則，在資產負債表日、費用發生時，確認各項成本費用。

第六節 利潤的確認

第九十六條

利潤是指農業銀行在一定會計期間的經營成果，利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認。利潤包括：

（一）收入減去費用后的凈額；

（二）直接計入當期利潤的利得和損失等。

直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。

第九十七條

農業銀行的利潤項目主要包括營業利潤、營業外收入、營業外支出、利潤總額、凈利潤等。

第九十八條

營業利潤是指農業銀行各項收入減去費用后 的凈額。

第九十九條 營業外收入是指與日常經營業務無直接關系的各項收入，包括固定資產轉讓凈收益、固定資產清理凈收益、出納長款收入、無形資產轉讓凈收益、罰沒收入等。

第一百條 營業外支出是指與農業銀行正常經營管理活動不存在直接關系的各項支出，包括出納短款支出、固定資產清理凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈支出、賠償和違約支出、罰沒支出、案件損失等。

第一百零一條

利潤總額是指營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出后的金額。

第一百零二條

凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

第四章 會計計量

第一節 計量屬性

第一百零三條

農業銀行對各項資產、負債進行初始計量及后續計量時，應按照規定的計量屬性及計量方法確定其金額。

第一百零四條

農業銀行的會計計量屬性主要包括：

（一）歷史成本。

在歷史成本計量方法下，資產按照購臵時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購臵資產時所付出的對價的公允價值 計量。負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。

（二）重臵成本。

在重臵成本計量方法下，資產按照現在購買相同或相似資產所需支付的現金或現金等價物的金額計量。負債按照現在償付該債務所需支付的現金或現金等價物的金額計量。

（三）可變現凈值。

在可變現凈值計量方法下，資產按照其正常對外銷售所能收到的現金或現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。

（四）現值。

在現值計量方法下，資產按照預計從其持續使用和最終處臵中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。

（五）公允價值。

在公允價值計量方法下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。

第二節 資產的計量

第一百零五條 農業銀行的存放款項、拆出資金、買入返售金融資產、應收款類投資、貸款及墊款、持有至到期投資按照公 允價值進行初始計量，按照實際利率法，以攤余成本進行后續計量。

當合同利率和實際利率相差很小時，可采用合同利率代替實際利率。

第一百零六條

實際利率法，是指按資產或負債的實際利率計算其攤余成本、各期利息收入或利息支出的方法。

實際利率，是指將資產或負債在預計存續期間內的未來現金流量，折現為該資產或負債當期賬面價值所使用的利率。

資產或負債的攤余成本，是指該資產或負債的初始確認金額經以下調整后的結果：

（一）扣除償還的本金；

（二）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（三）扣除已發生的減值損失。

第一百零七條

農業銀行的衍生金融資產、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產按照公允價值計量，公允價值的變動記入當期損益。

第一百零八條

農業銀行的可供出售金融資產按照公允價值計量，公允價值的變動記入權益。

第一百零九條

農業銀行的長期股權投資根據相關規定采用成本法或權益法核算，并定期進行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。第一百一十條

可收回金額是指以下兩者的較高者：

（一）資產的公允價值減去處臵費用后的凈額；

（二）資產預計未來現金流量的現值。

第一百一十一條

農業銀行的抵債資產按照公允價值進行初始計量，并定期進行減值測試，按照可變現凈值低于賬面價值的金額計提減值。

第一百一十二條

農業銀行的固定資產按照成本進行初始計量，并按期計提折舊。固定資產應定期進行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。

第一百一十三條

農業銀行的無形資產按照成本進行初始計量，并在使用壽命內合理攤銷，對于使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。無形資產應定期進行減值測試，按照可收回金額低于賬面價值的金額計提減值。

第一百一十四條

農業銀行的遞延所得稅資產應根據可抵扣暫時性差異、稅款抵減、可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及適當的稅率計算確定，并定期復核。

第三節 負債的計量

第一百一十五條

農業銀行的向中央銀行借款、同業及其他金融機構存放款項、拆入資金、賣出回購金融資產款、吸收存款、應付債券按照公允價值進行初始計量，按照實際利率法，以攤余成本進行后續計量。當合同利率和實際利率相差很小時，可 采用合同利率代替實際利率。

第一百一十六條

農業銀行的衍生金融負債、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債按照公允價值計量，公允價值的變動記入當期損益。

第一百一十七條

農業銀行的預計負債按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，并定期復核，有確鑿證據表明該預計負債的賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應按當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。

第一百一十八條

農業銀行的遞延所得稅負債根據應納稅暫時性差異及適當的稅率計算確定。

第五章 會計記錄

第一節 會計科目與賬戶

第一百一十九條 農業銀行根據企業會計準則、財政部和中國人民銀行的相關規定，結合農業銀行實際設臵會計科目。

第一百二十條

會計科目包括表內科目和表外科目。表內科目包括資產類、負債類、所有者權益類、資產負債共同類及損益類科目。

表外科目核算或有事項以及需要備忘或控制的業務事項，主要包括：或有事項類科目、備查登記類科目及其他。

會計科目為本、外幣業務共用，特別說明的除外。第一百二十一條 會計科目由農業銀行總行統一制定和修改。會計科目的制定應遵循如下原則：

（一）會計科目按照資金性質、業務特點、核算和經營管理要求設臵。

（二）依據重要性原則對需要單獨反映的業務事項單設科目反映，對非重要業務事項予以合并反映。

（三）會計科目應保持相對穩定性，以保證會計信息的可比性、一貫性及可理解性。

第一百二十二條 各核算單位必須嚴格按照會計科目使用說明使用會計科目，真實、完整地反映實際發生的經濟業務及事項。

第一百二十三條 會計科目在年度中間發生修改變更的，應填制藍字借、貸憑證通過分錄結轉；在年度終了發生修改變更的，應編制新舊科目對照表辦理結轉。

第一百二十四條 農業銀行在會計科目下設臵賬戶進行會計核算，賬戶是對會計科目的細化，按照核算對象賬戶分為客戶賬戶和內部賬戶。客戶賬戶與客戶債權債務相關，且能標識客戶產品信息；內部賬戶與內部資產、內部負債、損益及權益相關。

第一百二十五條 會計賬戶的設臵原則、定義、使用辦法及適用范圍由總行會計部門統一確定，各級行必須按照規定的核算范圍正確使用。各級行業務部門如有新增或調整賬戶核算內容的需求，應先向總行對口業務部門提交需求，再由總行對口業務部 門向總行會計部門提交需求，經審核通過后進行新增或調整，其中對于客戶賬戶生成規則必須按照業務部門與會計部門雙方的約定產生，在變更生成規則之前，必須取得會計部門的同意。

第二節 會計憑證

第一百二十六條 會計憑證是各項業務活動或事項的原始記錄和記賬依據。

第一百二十七條 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應根據原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。

第一百二十八條 原始憑證的基本要求：

（一）原始憑證至少應包含以下要素：憑證的名稱、日期；填制單位和填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；經濟業務內容；數量、單價和金額。

（二）從外部取得的原始憑證，必須加蓋取得單位公章或發票專用章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或發票專用章。應由客戶填寫的原始憑證，銀行工作人員不得代填。

（三）職工借款憑據必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

（四）原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位公章或以經營所在地法律、法規認可的形式簽字等。發現原始憑證 金額有錯誤的，應當重開，不得在原始憑證上更正。

（五）原始憑證中涉及附件的，應當確定其附件是否符合認定標準。各級行在填制原始憑證的附件張數時，應當以符合原始憑證附件的證明文件為統計依據。

第一百二十九條 記賬憑證的基本要求：

（一）記賬憑證至少應包含以下要素：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目及賬戶；貨幣、金額和借貸方向；所附原始憑證張數；填制憑證人員、復核人員。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽章。

（二）記賬憑證應當連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。

（三）記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（四）對于記賬憑證涉及計算、分配等事項，應當將計算、分配結果填寫原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應當把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

（五）各級機構在填制記賬憑證的附件張數時，應當以符合原始憑證的證明文件為統計依據。其中，記賬憑證的附件不 應當包括已經在原始憑證中統計過的附件。即記賬憑證中的附件應當以直接的原始憑證為依據，不包括原始憑證中的附件。

（六）記賬憑證復核時應主要關注以下方面：

1、會計科目號是否正確；

2、會計分錄是否正確；

3、貨幣金額是否正確，借貸是否平衡；

4、摘要及業務編號有無遺漏；

5、附件是否齊全；

6、記賬日期是否正確。

（七）機制記賬憑證原則上不得手工填制，遇系統故障或不可抗力因素，造成計算機無法打印時，應經會計機構負責人授權及簽章后，采用手工方式填制機制憑證。

第一百三十條

憑證可分為電子憑證和手工憑證。電子憑證是指借助相關系統生成的機制憑證，手工憑證是指手工編制的憑證。電子憑證可以打印輸出紙質憑證，手工憑證也可采用掃描的方式進行電子化保管。電子憑證可采用電子介質形式儲存、檢索和調用。

電子記賬憑證可以通過憑證上的交易流水號、業務編號和摘要信息與交易清單、原始憑證建立對應關系。電子記賬憑證與原始憑證可以合并保管，也可以分別保管。手工記賬憑證后面必須附帶原始憑證，便于檢索和調閱。

第一百三十一條 全行統一使用的會計憑證格式由總行設計，一級分行可以根據實際業務需要自行制定會計憑證，監管部門另有規定的除外。

第一百三十二條 當日對外營業時間受理的收、付款憑證，必須當日進行賬務處理，各項會計業務應于營業日當日結賬。

第一百三十三條 會計憑證應按日以業務發生的先后順序裝訂。已裝訂成冊的憑證，應在憑證封面上編寫號碼，并及時登記入庫保管。

第三節 會計賬簿

第一百三十四條 農業銀行應依法設臵會計賬簿，會計賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿。基本賬簿包括流水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。

第一百三十五條 會計賬簿的登記應遵循如下基本規定：

（一）會計賬簿登記，必須以實際發生的經濟業務事項為對象，以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。

（二）會計賬簿的登記應做到內容完整、數字準確、摘要簡明。

（三）凡以計算機輸入分戶賬數據的，應進行事后復核。

（四）計算機不能處理的部分賬務記載，應保留手工賬務或登記簿，并做到字跡清晰。

第一百三十六條 會計賬簿可以采用電子介質存儲，根據內部管理、內外審檢查需要可以提供紙制或電子文件。打印輸出的會計賬簿必須進行編號，經審核無誤后，按照本行會計檔案管理的要求進行歸集整理和保管。第一百三十七條 各級機構應于每日、定期或不定期進行賬賬、賬實、賬證、賬表核對，每月進行內外賬的核對。

第四節 記賬規則

第一百三十八條 會計憑證、賬、折、報表的金額單位，以人民幣為記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入。元以上計數逗點采用三分位制。外幣記賬單位遵循國際慣例。

第一百三十九條 會計憑證、賬、折、報表的各種代用符號和文字應遵循如下規定：

（一）各種代用符號：第×號為“＃”；每個為“＠”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右，為“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“日/000”。外幣符號遵循國際慣例。

（二）阿拉伯數字不能連筆書寫。阿拉伯數字前寫有“￥”符號的，數字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯數字，一律寫到角分，無角分的，應以“0”補足，或者用“—”代替。

（三）漢字大寫金額數字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫，不得任意造簡化字。民族自治區，在區內使用的憑證、賬、折、報表中，可使用本民族的文字。

0

（四）大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數字有分的，“分”字后面不寫“整”字；大寫數字金額前應有人民幣字樣，“人民幣”與金額數字之間不得留有空白。

第一百四十條

手工進行賬務處理時，記賬應遵循如下規則：

（一）賬簿必須根據合法有效的憑證記載，做到內容完整、數字準確、字跡清晰，摘要清楚，不得弄虛作假。

（二）記賬應用藍、黑墨水鋼筆或碳素筆書寫，復寫賬頁可用藍色圓珠筆、雙面藍色復寫紙書寫。紅色墨水、紅色復寫紙和紅色圓珠筆只用于劃線和沖賬以及規定用紅字批注的有關文字說明。

（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。

（四）賬簿上所寫文字及金額，應占全格二分之一。摘要欄文字在一格不能填寫完整時，可連續在下一格填寫，但其金額應填在文字最后一格的金額欄內。金額結平時，應在金額欄的“借或貸”欄填寫“平”，金額欄以“—0—”表示。

（五）因漏記使賬頁發生空格時，應在空格的摘要欄內用紅字注明“空格”字樣。

第一百四十一條

運用計算機記賬時，應遵循如下規則：

（一）計算機的輸入及授權的操作必須由有權人辦理，非有

權人不得輸入任何數據或進行任何授權。有權人在完成金融性交易或重要的非金融性業務處理后，應生成符合要求的會計憑證或賬簿。

（二）數據輸入必須按照事權劃分的原則辦理，做到數字準確，摘要齊全，處理及時。

（三）記賬時應先記賬后簽發回單；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先記借后記貸；代收他行票據，收妥抵用。

第五節 差錯更正

第一百四十二條 差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對會計報告造成省略或錯報。

（一）編報會計報告時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

（二）會計報告批準報出時能夠取得的可靠信息。第一百四十三條 發現會計差錯需要進行更正的，應該經會計機構負責人或授權人審批后進行處理，并保留更改記錄。

（一）沒有登記入賬的記賬憑證發生錯誤時應當重新填制。

（二）已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與

錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字，在摘要欄注明“更正某月某日某號憑證”。

（三）發現以前年度記賬憑證有錯誤不涉及損益的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證；涉及損益但達不到重要性標準的，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證；涉及損益且達到重要性標準的，采用追溯重述法進行調整，填制藍字憑證通過以前年度損益損整處理。

（四）會計賬簿記錄發生錯誤，應按以下方法處理：

1、登記賬簿時發生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員和會計負責人在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當將該數字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

2、由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。

第一百四十四條 追溯重述法，是指在發現重要前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對會計報表相關項目進行更正的方法。

第六節 有價單證與重要空白憑證

第一百四十五條 有價單證是指印有固定面額的特定憑證，33 其一經簽發即成為必需償付的信用憑證。包括：金融債券、代理發行的各類債券、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價單證等。有價單證應視同現金管理。

第一百四十六條 重要空白憑證是指銀行印制的無面額的經銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項效力的空白憑證。重要空白憑證種類的增加、減少，以及需視同重要空白憑證管理的，應由總行統一確定。

第一百四十七條 各級行要將有價單證與重要空白憑證納入會計管理范圍，定期或不定期進行檢查。

第一百四十八條 有價單證必須通過表外科目核算，采用復式記賬法，按票面金額記賬。

第一百四十九條 重要空白憑證必須通過表外科目核算。均用假定價格每份1元記賬，并登記憑證起訖號碼。

第七節 會計印章

第一百五十條

會計印章是指總行及一級支行（含）以上機構財務會計部門以“中國農業銀行股份有限公司”作為“存款人名稱”或作為“存款人名稱”的一部分，在賬戶行申請開立存款賬戶時的預留財務專用章。會計印章統一由總行和一級（直屬）分行明確種類，制定式樣，人民銀行另有規定的除外。

第一百五十一條

會計印章由一級分行或其授權機構在總行的統一管理下刻制頒發，其他機構不得自行刻制。

第一百五十二條

會計印章的領取實行雙人簽領制度，并出具本機構介紹信或有效證明文件和個人身份證件，在相關登記簿上預留印模，注明啟用日期，并由領用人簽章。

第一百五十三條

會計印章實行專人使用，專人保管，專人負責，固定存放；臨時離崗，人離章收；不得私自授受會計印章。非經辦人員不得動用會計印章，非營業時間必須入庫或保險箱、柜保管。

第一百五十四條

會計印章停止使用后應及時按照有關規定辦理停用或銷毀手續。會計印章的停用和銷毀必須登記造冊，并在相關登記簿上登記并簽章。

第一百五十五條

會計簽章是本行在會計憑證和會計資料上表明并確認自己真實身份及交易合法性的標識，包括印章、簽名或者簽名加印章。

第一百五十六條

會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料應按規定簽章。采用計算機系統處理的會計資料，可以通過系統輸出打印的姓名和代碼代替經辦、復核的人員印章；法律法規另有規定的，從其規定。未打印人員代碼和姓名的憑證必須加蓋印章。

第一百五十七條

各級行應建立健全會計印章管理的制度辦法，嚴格會計印章的保管和使用手續。會計印章必須嚴格按規定的范圍使用，不得錯用、串用、提前或過期使用。嚴禁超范圍使用會計印章，嚴禁在空白會計憑證、賬簿上預先留蓋會計印章

和個人名章。

第一百五十八條

會計人員的個人名章、操作密碼等必須按照有關規定由本人使用，妥善保管。

第六章 會計報告

第一節 編報規則

第一百五十九條 農業銀行的會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、業務狀況表及其他輔助會計報表等。

第一百六十條

農業銀行的報表附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表的報表項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

第一百六十一條 農業銀行各級機構編制會計報表及報表附注，應當依據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿紀錄等資料，并按照本制度及其他相關會計規范規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法進行編制。

第一百六十二條 農業銀行的會計報表及報表附注要做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。會計報表與報表附注之間、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。

第一百六十三條 農業銀行的會計報表及報表附注根據報送對象及用途分為內部會計報表和會計報告。

第一百六十四條 農業銀行內部管理用途的會計報表統稱為內部會計報表。內部會計報表包括資產負債表、利潤表、業務狀況變動表和其他輔助會計報表。總行可根據內部管理的需要和監管部門的要求，設計、規范業務狀況變動表及其他輔助會計報表。

第一百六十五條 各級行應根據相關規定編制內部會計報表，并逐級上報匯總。各級機構負責人、會計部門負責人對轄內內部會計報表的真實性、完整性負責。

第一百六十六條 總行各業務部門應根據相關規定，編制條線內相關業務的輔助會計報表，并提供給總行會計部門。各業務部門負責人對輔助會計報表的真實性、完整性負責。

第一百六十七條

農業銀行總行對外提供的、反映全行財務狀況、經營成果、現金流量等會計信息的會計報表及報表附注統稱為會計報告。

第一百六十八條 農業銀行的會計報告包括年度、半年度、季度和月度會計報告。

第一百六十九條 年度會計報告是指以一個完整的會計年度為基礎編制的會計報告。

農業銀行的年度會計報告應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及報表附注。

第一百七十條 半年度會計報告是指以每個會計年度的前六個月為基礎編制的會計報告。

農業銀行的半年度會計報告應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及報表附注。

第一百七十一條 季度、月度會計報告是指以季度或月度為基礎編制的會計報告。

農業銀行的季度、月度會計報告應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表。

第一百七十二條 農業銀行的會計報告應當由總行會計部門統一編制，由法定代表人、主管會計工作的行長及會計部門負責人簽署，經董事會批準后對外報送或披露。農業銀行的法定代表人對會計報告的真實性、完整性負責。

第二節 會計報表

第一百七十三條

資產負債表是反映農業銀行資產負債表日財務狀況的會計報表。

第一百七十四條 資產負債表日，符合確認條件的各項資產、負債、所有者權益均應按照規定的計量方法及格式，在資產負債表中列示。

第一百七十五條 利潤表是反映農業銀行在某一會計期間經營成果的會計報表。

第一百七十六條 某一會計期間，符合確認條件的各項收入、費用、利得、損失均應按照規定的計量方法及格式，在利潤

表中列示。

第一百七十七條 現金流量表是反映農業銀行在某一會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表。

第一百七十八條 某一會計期間，現金及現金等價物的增減變動均應按照規定的格式，在現金流量表中列示。

第一百七十九條 所有者權益變動表是反映構成農業銀行所有者權益各組成部分在某一會計期間增減變動情況的會計報表。

第一百八十條

某一會計期間，所有者權益各組成部分的增減變動均應按照規定的格式，在所有者權益變動表中列示。

第三節 合并會計報表

第一百八十一條

合并會計報表是指綜合反映農業銀行及其全部可控制的被投資單位形成的集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的會計報表，包括合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表、合并所有者權益變動表以及報表附注。

第一百八十二條

合并會計報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。

控制，是指農業銀行能夠決定另一個企業的財務和經營政策，并能據以從另一個企業的經營活動中獲取利益的權力。

第一百八十三條

納入農業銀行合并范圍的被投資單位所采用的會計政策與農業銀行不一致的，應按照農業銀行規定的會

計政策對其會計報表進行調整，并根據相關規定向農業銀行報送會計報表及編制合并會計報表所需要的其他資料。

第四節 報表附注

第一百八十四條 農業銀行的報表附注披露如下內容：

（一）農業銀行的基本情況。

（二）會計報表的編制基礎。

（三）遵循企業會計準則的聲明。

（四）重要會計政策的說明，包括會計報表各項目的確認、計量基礎和會計政策的確定依據等。

（五）重要會計估計的說明。

（六）會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明。

（七）對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明。

（八）或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。

（九）分部報告。

（十）各類風險和風險管理情況。

（十一）其他需要在報表附注中披露的信息。

第五節 會計決算

第一百八十五條

農業銀行應在會計年度終了辦理年度決算。年度資產負債表日為農業銀行的年度決算日。

第一百八十六條

年度決算前，各級行應根據相關規定清查、核實賬務及各項財產。

第一百八十七條

年度決算日，各級行應核對賬務，結轉損益，并根據相關規定編制各種決算報表及決算說明。

第一百八十八條

年度決算日后，各級行應根據相關規定逐級報送并匯總決算報表、決算說明等決算文件。

第六節 會計調整

第一百八十九條

農業銀行發生會計政策變更、會計估計變更、或者發生資產負債表日后調整事項時，須按照權限及相關處理流程，對報表數據進行調整，并進行相應的賬務處理。

第一百九十條

會計政策，是指農業銀行在會計確認、計量中所采用的原則和會計處理方法。農業銀行采用的會計政策，由總行統一確定。

第一百九十一條 會計政策在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：

（一）法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更。

（二）由于會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信

息，總行統一變更會計政策。

第一百九十二條 農業銀行根據法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更會計政策的，應當按照國家相關規定的方法處理。

第一百九十三條 農業銀行為提供更可靠、更相關的會計信息而做出的會計政策變更，原則上應當采用追溯調整法處理。

追溯調整法，是指變更某項交易或事項的會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對會計報表相關項目進行調整的方法。

第一百九十四條

會計估計是指農業銀行對結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。

第一百九十五條

會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。

第一百九十六條

會計估計變更應當采用未來適用法處理。

未來適用法，是指在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。

第一百九十七條

會計政策變更和會計估計變更難以區分的，應當將其作為會計估計變更處理。

第一百九十八條

資產負債表日后事項，是指資產負債表日至會計報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。

會計報告批準報出日，是指農業銀行董事會（或黨委會）批準會計報告報出的日期。

第一百九十九條

資產負債表日后事項包括資產負債表日后調整事項和資產負債表日后非調整事項。

第二百條

資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。

對于資產負債表日后調整事項，應當視同該事項在資產負債表所屬期間發生，作相應賬務處理，同時調整相關報表項目。

第二百零一條

資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發生的情況的事項。

資產負債表日后非調整事項，不應當調整資產負債表日的會計報表，但應當在會計報表附注中說明事項的性質、內容，對財務狀況、經營成果的影響等。

第七章 會計檔案管理

第一節 會計檔案歸檔

第二百零二條

會計檔案是農業銀行業務經營活動中形成的重要史料和證據，包括以紙質及磁性介質形式保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料等。

第二百零三條

紙質會計檔案是以紙為介質保存的會計檔案。電子會計檔案是以磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等介質為載

體保存的會計檔案。電子會計檔案應能滿足查詢或打印的需要。

第二百零四條

農業銀行應建立嚴格的規章制度和操作規程，規范電子會計檔案的歸檔、保管、查閱、銷毀等操作。

第二節 會計檔案保管

第二百零五條

會計檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保管的期限分為15年、5年和3年三種。

第二百零六條

會計檔案保管期限，從會計檔案形成的次年度1月1日算起。

第二百零七條

會計檔案可采用紙介質、磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等形式保存。同一會計檔案同時采用紙介質和電子介質保存的，應至少確保一種形式的檔案滿足保管期限的要求。

第二百零八條

各級行應建立會計檔案保管庫（柜）。對會計檔案應嚴格執行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。檔案管理人員調動時，應按規定辦理交接手續。

第二百零九條

機構分設后，原機構保留的，會計檔案繼續由原機構保管；不保留原機構的，會計檔案應經分設各方協商后由其中一方代管；機構撤并的，會計檔案應移交賬務接收機構保管。

第三節 會計檔案調閱、移交及銷毀

第二百一十條

會計檔案的查詢、調閱、保管要嚴格執行安

全和保密制度，會計檔案一律不準外借。內部和外部查閱會計檔案均應進行相應登記。

第二百一十一條

內部調閱會計檔案需經會計部門主管人員和會計檔案管理部門主管人員批準；法律、法規規定有檔案查閱權的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關證明材料，經本行機構負責人或會計主管人員核準。

第二百一十二條

移交會計檔案，應嚴格按移交手續辦理，涉及變更會計檔案管理部門的，還應由有權人簽署意見，移交雙方都應簽字蓋章。

第二百一十三條

會計檔案保管期滿，符合銷毀條件的，應由縣級以上分支行檔案管理部門會同會計部門提出銷毀意見，編制“會計檔案銷毀清冊”，報一級分行會計主管部門批準，方可銷毀。

第二百一十四條

已滿保管期的會計檔案，如尚有未了債權、債務、案件或賬務未查清，應待債權債務明確、案件終結或賬務查清后，再按規定銷毀。

第二百一十五條

各級行對會計檔案的管理情況應定期檢查，重點檢查會計檔案的調閱、銷毀等手續及保管情況。

第八章 會計監督

第一節 會計內部控制

第二百一十六條

農業銀行應建立健全會計監督機制，確保各項業務核算的真實性、正確性。

第二百一十七條

會計內部控制，是指農業銀行董事會（黨委會）、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動：

（一）財務會計報告的真實、可靠和完整；

（二）資產的安全完整；

（三）遵循國家法律法規和有關監管要求。

第二百一十八條

農業銀行應按照財政部《企業內部控制基本規范》要求，建立健全會計內部控制體系，實現會計監督職能。

第二百一十九條

建立和實施會計內部控制要遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性和成本效益的原則。

第二百二十條 農業銀行應當建立目標設定、風險識別、風險分析和風險應對的風險評估程序，使其成為會計內部控制的重要環節。

第二百二十一條

農業銀行應當綜合運用控制措施，以實現會計內部控制。控制措施包括職責分工控制、授權控制、審核

批準控制、會計系統控制、信息技術控制等。

第二百二十二條

農業銀行應當建立有效的信息收集系統和信息溝通渠道，確保會計信息的全面完整，保證會計信息在信息使用者之間有效溝通，為實施會計內部控制創造條件。

第二百二十三條

農業銀行應當加強對會計內部控制及其實施情況的監督檢查。監督檢查的方式主要包括持續性監督檢查和專項監督檢查等。

第二百二十四條

農業銀行應當結合會計內部控制監督檢查工作，定期對會計內部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估，形成書面評估報告。

第二百二十五條

監督檢查過程中發現的會計內部控制缺陷，應當采取適當的形式及時進行報告。對于監督檢查中發現的重大缺陷或者重大風險，應當及時向行長和會計主管部門匯報。

第二百二十六條

農業銀行通過建立會計監督體系，實施會計監督活動，履行會計內部控制體系的要求，實施會計內部控制。

第二節 會計監督體系

第二百二十七條 農業銀行會計監督，是指農業銀行為規范會計管理，實施會計內部控制對會計活動進行監督、評價和糾偏的自律行為。

第二百二十八條 農業銀行按照財政部《企業內部控制規范

——基本規范》的要求，構建會計監督體系，實現對會計活動的風險預警與自律監督。

第二百二十九條 農業銀行會計監督的對象，是農業銀行各級機構發生的會計活動。

第二百三十條

農業銀行會計監督工作的指導原則是，堅持現場監督和非現場監督并重，注重過程控制和持續監督，加強風險評價和糾偏，實行定性監督和定量監督相結合。

第二百三十一條 農業銀行會計監督的目標，是促進各級機構執行國家有關會計法規和農業銀行各項會計規章制度，規范會計業務管理和操作行為，保證會計信息的真實完整，保障農業銀行會計內控目標的實現。

第二百三十二條 會計監督體系由會計監督機構和監督責任人共同構成。

第二百三十三條 各級行要建立健全考核、獎懲制度，對會計監督責任人的工作質量定期進行考核，獎優罰劣，督促各級會計監督責任人認真履行崗位職責。

第三節 會計監督活動

第二百三十四條

各級監督機構應定期和不定期對轄內機構的會計活動及其風險狀況進行現場監督和非現場監督。

第二百三十五條

現場監督主要指組織監督人員直接深入到被監督機構進行監督檢查和風險分析。

第二篇：中國農業銀行會計基本業務操作規程

中國農業銀行會計基本業務操作規程
第五章 掛失與凍結

查詢、凍結、第二節 查詢、凍結、解凍和扣劃 第五十一條 受理查詢、凍結存款。

（一）審查協助查詢、凍結存款通知書是否為縣或縣級以上公、檢、法機關或其他有權部門簽發，是否經行長（主任）簽字（法院除 外），查詢機關的執行人是否出示本人有效證件，通知書所列的開戶 行名稱是否為本行，賬號、戶名是否相符。

（二）核對無誤，經坐班主任或主管審批，登記《坐班主任工作 日志》后，柜員根據協助查詢、凍結存款通知書的有關內容選擇查詢 或凍結交易，作查詢或凍結處理，登記《收到發出信息登記簿》，協 助查詢、凍結存款通知書專夾保管。

（三）凍結期限最長不得超過六個月，有特殊原因需要延長的，應在凍結期滿前重新辦理凍結手續，逾期未辦續凍手續的，自動撤銷 凍結。

（四）全額凍結的賬戶不能辦理存、取款業務；半封的賬戶只能 存款、不能取款；部分凍結的賬戶，余額超過凍結金額時，超過部分 可以支付使用。第五十二條 解凍。凍結期間的存款，如需解凍，必須持作出凍 結決定的有權部門簽發的“解除凍結存款通知書”，經坐班主任或主管 審批，登記《坐班主任工作日志》后，抽出專夾保管的“協助凍結存

款通知書”選擇“解凍”交易，作解凍處理，《收到發出信息登記簿》 登記，“解除凍結存款通知書”專夾保管。第五十三條 被凍結存款的利息按下列規定執行：

（一）不屬于不法收入的，凍結期間計付利息；

（二）屬于不法收入的，凍結期間不計付利息；

（三）如凍結有誤，解除凍結時補計凍結期間利息。第五十四條 扣劃款項。

（一）認真審驗“協助扣劃存款通知書”和有效法律文書副本： 1．審查“法院扣劃裁定書”、“協助扣劃存款通知書”是否為縣或縣 級以上人民法院及其他有權部門簽發，是否經行長（主任）簽字（法 院除外），通知書上被執行單位的開戶行是否為本行，戶名、賬號以 及大小寫金額是否相符。2．審驗出具的有效法律文書副本與“法院扣劃裁定書”、“協助扣 劃存款通知書”內容是否相符。3．審驗執行人的有效身份證件，并核實執行人員的執行公務證 或工作證。

（二）核對無誤，經坐班主任或主管審批，登記《坐班主任工作 日志》 柜員按通知書內容填制記賬憑證，后，在摘要欄注明轉賬原因，選擇相關交易，辦理扣劃款項，打印記賬憑證，加蓋有關業務印章、經辦員、復核員名章，登記《收到發出信息登記簿》，“法院扣劃裁 定書”、“協助扣劃存款通知書”作劃款記賬憑證附件。（

三）在通知書回執聯填注扣劃結果，未全額扣劃的，注明未扣

劃的金額和原因，加蓋業務公章、經辦員、復核員名章，退還執行單 位。

第三篇：中國農業銀行股份有限公司調查報告

中國農業銀行股份有限公司調查報告

摘 要：中國農業銀行是四大國有獨資銀行之一，它因網點遍布城鄉，資金實力雄厚，服務功能齊全深受廣大客戶信賴。而2009年1月15日，中國農業銀行完成工商變更登記手續，由國有獨資商業銀行整體改制為股份有限公司，并更名為“中國農業銀行股份有限公司”。農行A股、H股分別于2010年7月15日、16日上市，行使超額配售權后，農行以募集221億美元成全球最大IPO。那么究竟農行在經營管理和商業模式上有著什么樣的優勢，它內部又存在著哪些弱點，它的上市對于它本身以及整個金融市場有著怎樣的影響，又受到社會各界如何的反響，這些方面值得我們深入探討。

關鍵詞：中國農業銀行；股改；發展

一、引言

中國農業銀行最初成立于1951年，1979年2月再次恢復成立后，成為在農村經濟領域占主導地位的國有專業銀行。作為一家城鄉并舉、聯通國際、功能齊備的大型國有商業銀行，中國農業銀行一貫秉承以客戶為中心的經營理念，堅持審慎穩健經營、可持續發展，立足縣域和城市兩大市場，實施差異化競爭策略，著力打造“伴你成長”服務品牌，依托覆蓋全國的分支機構、龐大的電子化網絡和多元化的金融產品，致力為廣大客戶提供優質的金融服務，成為中國銀行發展的骨干力量。農行常年在中國市場的發展孕育了它獨到的“面向三農、服務城鄉、回報股東、成就員工，建設城鄉一體化的全能型國際金融企業，誠信立業、穩健行遠”的企業文化。農行的核心價值觀由以下的相關理念構建而成：

經營理念：以市場為導向 以客戶為中心 以效益為目標 管理理念：細節決定成敗 合規創造價值 責任成就事業 服務理念：客戶至上 始終如一 風險理念：違規就是風險 安全就是效益

人才理念：德才兼備 以德為本 尚賢用能 績效為先 目前，中國農業銀行擁有一級分行32個，直屬分行5個，總行營業部1個，培訓學院3個，并在新加坡、香港設立了分行，在倫敦、東京、紐約等地設立了 代表處。從塞北到江南，從雪域高原到東海之濱，從繁華都市到旖旎鄉村，在中國廣闊的大地上，到處都能感受到農業銀行的存在。完備的網點構架，為各項業務，特別是行業性、系統性業務的開展提供了獨有的便利條件。它的上市更是廣受社會各界的關注，因為這不僅僅是農業銀行邁向世界一流商業銀行的里程碑，同時也是中國四大國有商業銀行股份制改革的收官之作。而隨著農行上市的完成，一項新世紀融資規模也被刷新。

那么對于這一收官之作到底是完美還是遺憾，社會各界有著不同的想法。

部分投資者認為農行作為IPO有著五大賣點：

1.農行是最后一家上市的國有大銀行，是一個不可錯失的機會；

2.農行擁有龐大的營業網點，高于工行、建行和中行縣域機構網點數量之和； 3.低廉的資金籌集成本，農行儲蓄存款占比高 ； 4.受國家支持的三農業務，農行未來業務成長空間大； 5.股改紅利的釋放。

然而另一些投資者卻認為農行的上市存在著諸多遺憾： 1.時機選折的遺憾； 2.上市地點的遺憾； 3.上市模式選擇的遺憾。

對此我們小組通過深入中國農業銀行進行實習，搜索閱讀相關新聞，調查中國農業銀行的發展狀況、上市影響，通過具體分析預測該銀行未來前景。

二、調查的建立和調查方法

（一）調查方法說明

本次調查我們主要采用深入中國農業銀行實習，搜羅該銀行多方面信息加以整理歸納，抓出重點，通過分析對該企業的總體情況做出評價。

（二）調查目的 了解農行的具體經營狀況以及它上市后的改變、優缺點及影響，預測它未來的發展前景。

（三）調查對象

中國農業銀行杭州分行，主要針對其上市之后發生的一系列變化及上市所帶來的機遇和危機。

（四）調查內容

主要包括農業銀行的主營業務、中間業務、財務報表、商業模式、經營管理、新聞時事、股價走向等多方面進行深入了解

三、調查結果分析

經過我們深入農行內部實習了解到，與其他三大行一樣，農行系國務院直屬單位。它的主營業務也大致和其他三大銀行相似，主要包括人名幣業務和外匯業務：

人民幣業務：各種存貸款業務、國內外結算、票據貼現、發行金融債券、買賣政府債券、從事同業拆借、買賣外匯、提供信用證服務及擔保、代理收付款項及代理保險業務等。

外匯業務：外匯存款、外匯貸款、結匯、售匯、進出口押匯、進出口信用證、跟單托收、光票托收、咨詢見證、居民因私購匯、出口退稅賬戶托管貸款和外匯匯款等業務。

中國農業銀行大力實施人才強行戰略，努力探索建立符合現代商業銀行要求的人力資源激勵與約束機制。在這一戰略的引導下，中國農業銀行成為了中國服務領域最廣，服務對象最多，業務功能最齊全的銀行。服務業務范圍覆蓋了全國的城市、鄉村，并通達全世界。服務對象囊括了所有行業和各類用戶。服務的手段不僅包括柜臺服務、上門服務等傳統方式，還推廣了“95599”電話銀行、網上銀行、自助銀行等高科技手段。除了常規國內國際金融產品以外，還為客戶在證券、保險,基金等行業架設了溝通橋梁，并延伸到社會經濟領域的各個角落。除此之外，農行還可以利用營業網點到縣的優勢為行業性、系統性客戶提供“一攬子”理財方案。而金穗卡是中國農業銀行向社會發行的具有消費信用、轉帳結 算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。目前，發行的金穗卡品種有金穗貸記卡、金穗準貸記卡、金穗借記卡和金穗國際借記卡。“金穗卡” 以先進的電子化手段為依托，形成了以城市為中心覆蓋全國的服務網絡，走進了百姓的衣食住行，成為不可或缺的支付結算手段和理財工具。2004年以來銀行卡業務實現跨越式發展，市場份額顯著增加，產品功能日趨完善，各項業務指標增勢良好，經營效益成倍增長，銀行卡發卡量、存款余額、跨行交易量均居同業第一。

通過更進一步查取資料，我們發現農行與其他三大行相比在吸存方面優勢較為明顯：負債業務規模同業領先；較高的個人存款占比提供穩定增長的存款來源； 活期存款占比較高；存款成本在同業中保持領先優勢。息差在四大國有銀行中僅次于建行；擁有可比同業中最低的貸存比、非政府信用類債券占比、債券投資久期和中長期貸款占比，以及最高的活期存款占比，長期看，息差改善空間高于可比同業。

我們查閱了農行09年的年報發現：

2009 年，農行的個人存款占比達到58.2%，是大型商業銀行中最高的。同期，農行的活期存款占比55.5%，也是大型銀行中最高，另外還有16.7%的存款也將在3個月內到期。從存款結構上來看，農行存款主要以個人存款為主，提供了穩定的資金來源；從期限上來看，存款主要以活期存款為主，有利于降低資金成本。

2009年，農業銀行全面推進業務經營轉型，價值創造力、市場競爭力和風險控制力持續提升。農業銀行秉承“誠信立業、穩健行遠”的核心價值觀和“客戶至上、始終如一”的服務理念，充分發揮城鄉聯動優勢。農行總資產88，825.88億元，占全國銀行業資產總額的11.3%，其中各項存款74,976.18億元，各項貸款41,381.87億元，資本充足率10.07%，不良貸款率2.91%，凈利潤650.02億元，較2008年增長26.3%，凈利潤增長率居四大行之首。

凈利潤的高速的增長，這當然與農行的經營模式分不開。通過分析我們認為農行的經營模式主要有以下幾點優勢：

第一，規模、品牌強大。在國內，農業銀行網點遍布城鄉，資金實力雄厚，服務功能齊全，為廣大客戶所信賴，已成為中國最大的銀行之一。特別是農業銀行與“三農”有著密切的業務聯系，與農民建立了深厚的感情，其品牌與信譽受 3 到廣大農民的青睞。在海外，農業銀行同樣通過自己的努力贏得了良好的信譽，并在新加坡、香港設立了分行，在倫敦、東京、紐約等地設立了代表處，近年來多次被《財富》評為世界500強企業之一。

第二，網點、網絡覆蓋面廣。農業銀行擁有近3萬個機構網點，居全國各大銀行之首。這些網點分布在廣大的城市和農村，在全國的每一個縣市農業銀行都有支行，這是農業銀行以外的任何一家商業銀行都不具備的。同時，經過多年努力，依托信息技術，農業銀行所有網點基本實現了網絡化，把巨大的網點優勢進一步提升為網絡優勢，擁有大型銀行中覆蓋范圍最廣泛的銷售網路和最高的經濟發達地區網點滲透率。依靠網點、網絡優勢，農業銀行能為所有城鄉客戶提供更加統一、快捷、多樣化的金融服務。農業銀行信息化建設步伐加快，信息化建設綜合實力明顯增強。農行自2003年以來連續5年獲得“中國企業信息化500強”提名，并連續5年躋身“中國企業 信息化500強”前列。這標志著農業銀行的信息化建設和科技創新能力一直處于業內領先水平，在市場競爭中表現出了較強的科技優勢和商業價值。

第三，橫跨城鄉、客戶資源豐富。從城市到農村，農業銀行有最廣大的人脈資源，特別是具有農業產業化客戶群體資源優勢。且農行是縣域金融領域的領導者，這將是它最為核心的中長期優勢，因為縣域金融業務具有廣闊的發展空間，存貸差也好于同行水平，還享受若干政策優惠。同時，農業銀行及時、安全、高效的資金匯劃系統可提供更優質、快捷的服務，吸引了大批優質客戶。

然而，農行的經營模式也存在著以下一些問題：

第一，資產質量和撥備水平稍遜色于同業。盡管公司資產質量在過去3年中處于逐步改善階段，但相較同業仍舊稍顯遜色。縣域貸款、中西部及東北部地區貸款質量的變化趨勢、政府融資平臺貸款和房地產貸款質量仍需要農行密切關注，是農行的潛在風險。目前公司撥備覆蓋水平尚低于同業，信貸成本短期仍將維持高水平。

第二，歷史包袱沉重。農行與其他三大行不同，由于歷史原因，承擔了相當大部分與歷史有關的政策性業務，與農村金融體系緊密的聯系。政策性業務嚴重制約著經營結構的調整，使經營管理更為復雜。

第三，人均利潤率低。網點及在崗員工多，盡管有助于農行的業務發展，但 4 是同時也會造成人均利潤率偏低。農行的網點數及員工數都遠遠超過同行，因此人均利潤率很難和其他三大行相比。

綜合以上優缺點，我們認為近幾年農行總體發展還是不錯的，盡管面臨著一些經營上的問題，但是農行本身也對其的問題有所重視，也在不斷地完善自身，我們有理由相信農行將會進一步地得以發展。

而農行A股、H股分別于7月15、16日在上海、香港上市成為全球最大IPO一事引起了社會各界廣泛地關注。對此，我們也對農行的上市進行調查，搜索了有關新聞。

對于農行上市各方持不同的態度，有人對農行的上市較為看好，他們認為農行的發行價基本合理，近期市場上漲，銀行板塊表現不錯，且農行上市采取了綠鞋制度，對其起了一定的保障作用。但是不看好農行上市的也不占少數，他們認為農行上市的時機不對，國內政策正處于集中的調整期，國際上的經濟走勢也仍不樂觀，資本市場在低位徘徊；同時，農行上市的模式也存在問題，其上市采用了一步實現整體上市的模式，一次構造了三千多億的股本，這樣就造成了農行在上市后無法再在資本規模、業績增長或是股價等方面擁有新的題材和資本運作空間的尷尬局面。

那么究竟農行的上市對其本身以及市場是好是壞，有何影響，我們進行了一定的分析。

首先對于農行來說，我們認為上市成為了它的一次里程碑式的進步。本次IPO為公司補充221億美元公司資本負債率提升至12%以上，從而為資產類業務擴張奠定資本基礎，為存款類業務提供資金保障。同時，農行也因為上市而提高自身質量和實力。

而對于市場來說，我們認為農行的上市對市場造成了一定的沖擊：資本市場一直處于低位，龐大的資金融資對于股市來說沖擊明顯，不利于資本市場的發展。據了解網上網下的申購資金僅有預測的一半，二級市場上主動買入的資金更是相當有限，農行的順利上市很大程度是靠幾家大機構的不斷“護駕”，這是由于當前股市資金缺乏，有效需求嚴重不足造成。農行的上市對金融股也造成了一定程度的影響，通過新聞我們了解到7月15日之前一直表現強勁的金融股開始回調，據市場人士分析稱，之前因“護航”農業銀行發行上市，近一個月金融股整體表 5 現跑贏大盤，累積了不少漲幅。在農行上市后，保航維穩的目的達到后，近期過高的漲幅就成為金融股的壓力，回調也就在情理之中。而農行在香港上市對籌進了大量美元成了外匯儲備，央行需印相應的人民幣，這加重了貨幣市場流動性泛濫。

但是農行計入上證綜指、上證180、上證50、滬深300、中證100等主要市場指數，令一些指數型基金必須配備該股，從而對股票走勢有一定的支撐作用，并進一步帶動銀行股的走勢。且從長期來看利空出盡是利好，未來融資壓力減輕，大股東不會肆意大肆拋售股票，行情發展會比較好。所以我們認為盡管短期農行對股市造成一定沖擊，但是長遠來看還是利好的。

四、結束語

通過對農業銀行的深入了解分析以及具體的實地考察見習，我們組對上市后的農行有了全新的定義。

農行是四大國有銀行中最后一家上市的，工、中、建都已成功引入境內外戰略投資者，并順利登陸A股和H股，成為具有國際影響力的大型金融機構。，農行啟動新中國金融史的開端，其上市也是金融改革史特別是股份改革上的一個重要里程碑，標志整個中國金融的國際化道路邁開了較大一步，有利于增強中國金融業的競爭力。農行IPO最大亮點，便是橫跨城鄉的獨特定位，“顯著受益于未來中國城鄉經濟的協同發展”被列為農行競爭優勢之首。出生時不受待見，并不等于沒有發展前景，農行必須以自己的業績洗刷恥辱，而不是把上市當作成功的見證，躺在功勞簿上不思進取。農行的軟肋是布局于縣域經濟的架構，而農行的優勢也在縣域經濟。中國市場化向農村深化，向中西部深化，農村貸款、小額貸款恰恰是市場的空缺。農行目前顯然沒有找到農村金融服務的訣竅，他們的管理成本、貸存比過低等，都說明服務沒有做到位。農行上市，為了中國金融業的未來，讓我們鼓掌。但必須提醒的是，金融機構上市寄托了中國改革的希望，民眾承擔了巨大的成本，金融機構上市絕不應該成為圈錢的同義語，而應該成為中國資本與貨幣市場的頂梁柱。

參考文獻

[1］李樹生：關于我國農業銀行改革問題的深入探析，《經濟與管理研究》，2007年第1期。

[2] 劉紀鵬：收官之作的遺憾，《華夏時報》，2010年7月23日。[3] 葉檀:農行上市歷史意義, 2010年07月15日。華訊財經網。

第四篇：中國農業銀行股份有限公司調查報告(定稿)

交通運輸企業管理結業論文

中國農業銀行大慶分行

調查分析報告

學院： 班級： 姓名： 學號：

I

II

中國農業銀行股份有限公司調查報告

【摘要】：目前，農業銀行正面臨著“一分、二脫、三轉”的重大轉折，因此，農業銀行的改革與發展規劃設計的研究與探討問題則顯得極具現實意義。從目前農業銀行全系統的現實情況出發，要轉換內部經營，必須重新構造農業銀行的組織體制。因此筆者認為，農業銀行要走出當前的經營困境，就必須以建立現代企業制度為突破口，重新構造農業銀行的組織體制、強化資金管理和財務核算，確定新的業務生長點，努力拓展業務空間，以增強農業銀行的競爭力。【關鍵字】：現代企業制度、競爭力、經營管理文化。

I

目

錄

一、引言..........................................................................................................................1

二、調查的建立和調查方法..............................................................................................1 2.1 調查對象概況.....................................................................................................1 2.2 調查時間：........................................................................................................2 2.3 調查方式：.........................................................................................................2 2.4 調查目的：.........................................................................................................2 2.5 調查內容............................................................................................................2

三、調查結果分析............................................................................................................2 3.1 農業銀行的主要業務...........................................................................................2 3.2 農行中間業務.....................................................................................................3 3.3 農行2012年半年報表.........................................................................................4 3.3.1 業務回顧...................................................................................................4 3.3.2 商業銀行業務............................................................................................5 3.3.3 公司存款業務............................................................................................6 3.3.4 公司貸款業務............................................................................................6 3.4 黑龍江八一農墾大學學苑支行支行經營管理文化建設..........................................6 3.4.1總體要求....................................................................................................6

四、結束語.....................................................................................................................10 參考文獻.........................................................................................................................11

II

一、引言

中國農業銀行最初成立于1951年，1979年2月再次恢復成立后，成為在農村經濟領域占主導地位的國有專業銀行。作為一家城鄉并舉、聯通國際、功能齊備的大型國有商業銀行，中國農業銀行一貫秉承以客戶為中心的經營理念，堅持審慎穩健經營、可持續發展，立足縣域和城市兩大市場，實施差異化競爭策略，著力打造“伴你成長”服務品牌，依托覆蓋全國的分支機構、龐大的電子化網絡和多元化的金融產品，致力為廣大客戶提供優質的金融服務，成為中國銀行發展的骨干力量。農行常年在中國市場的發展孕育了它獨到的“面向三農、服務城鄉、回報股東、成就員工，建設城鄉一體化的全能型國際金融企業，誠信立業、穩健行遠”的企業文化。農行的核心價值觀由以下的相關理念構建而成：

經營理念：以市場為導向 以客戶為中心 以效益為目標

管理理念：細節決定成敗 合規創造價值 責任成就事業

服務理念：客戶至上 始終如一

風險理念：違規就是風險 安全就是效益

人才理念：德才兼備 以德為本 尚賢用能 績效為先

目前，中國農業銀行擁有一級分行32個，直屬分行5個，總行營業部1個，培訓學院3個，并在新加坡、香港設立了分行，在倫敦、東京、紐約等地設立了 代表處。從塞北到江南，從雪域高原到東海之濱，從繁華都市到旖旎鄉村，在中國廣闊的大地上，到處都能感受到農業銀行的存在。完備的網點構架，為各項業務，特別是行業性、系統性業務的開展提供了獨有的便利條件。它的上市更是廣受社會各界的關注，因為這不僅僅是農業銀行邁向世界一流商業銀行的里程碑，同時也是中國四大國有商業銀行股份制改革的收官之作。而隨著農行上市的完成，一項新世紀融資規模也被刷新。

二、調查的建立和調查方法

2.1 調查對象概況

(1)調查對象全稱：

黑龍江八一農墾大學學苑支行(2)調查對象地址：

黑龍江省大慶市薩爾圖區八一農墾大學新校區商服11號

(3)調查證明人：

張經理

0459-6816181(4)調查地點郵編：163319 2.2 調查時間：

2012年12月15日---2012年25日

2.3 調查方式：

主要采取的是訪談和查閱質料的形式。通過對黑龍江八一農墾大學學苑支行的管理人員及員工進行訪談了解農行的業務狀況，并通過在網上查閱相關質料了解農行的運營模式的優劣和發展戰略。

2.4 調查目的：

了解農行的具體經營狀況以及它上市后的改變、優缺點及影響，預測它未來的發展前景。

2.5 調查內容

主要包括農業銀行的主營業務、中間業務、財務報表、經營管理等多方面進行深入了解。

三、調查結果分析

3.1 農業銀行的主要業務

經過我們與銀行內部工作人員的多次交談，了解到農行與其他三大行一樣，農行系國務院直屬單位。它的主營業務也大致和其他三大銀行相似，主要包括人名幣業務和外匯業務：

人民幣業務：各種存貸款業務、國內外結算、票據貼現、發行金融債券、買賣政府債券、從事同業拆借、買賣外匯、提供信用證服務及擔保、代理收付款項及代理保險業務等。

外匯業務：外匯存款、外匯貸款、結匯、售匯、進出口押匯、進出口信用證、跟單托收、光票托收、咨詢見證、居民因私購匯、出口退稅賬戶托管貸款和外匯匯款等業務。

中國農業銀行大力實施人才強行戰略，努力探索建立符合現代商業銀行要求的人力資源激勵與約束機制。在這一戰略的引導下，中國農業銀行成為了中國服務領域最廣，服務對象最多，業務功能最齊全的銀行。服務業務范圍覆蓋了全國的城市、鄉村，并通達全世界。服務對象囊括了所有行業和各類用戶。服務的手

段不僅包括柜臺服務、上門服務等傳統方式，還推廣了“95599”電話銀行、網上銀行、自助銀行等高科技手段。除了常規國內國際金融產品以外，還為客戶在證券、保險,基金等行業架設了溝通橋梁，并延伸到社會經濟領域的各個角落。除此之外，農行還可以利用營業網點到縣的優勢為行業性、系統性客戶提供“一攬子”理財方案。而金穗卡是中國農業銀行向社會發行的具有消費信用、轉帳結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。目前，發行的金穗卡品種有金穗貸記卡、金穗準貸記卡、金穗借記卡和金穗國際借記卡。“金穗卡” 以先進的電子化手段為依托，形成了以城市為中心覆蓋全國的服務網絡，走進了百姓的衣食住行，成為不可或缺的支付結算手段和理財工具。2004年以來銀行卡業務實現跨越式發展，市場份額顯著增加，產品功能日趨完善，各項業務指標增勢良好，經營效益成倍增長，銀行卡發卡量、存款余額、跨行交易量均居同業第一。

3.2 農行中間業務

中間業務具有投資少?風險低?收益穩定和創新空間較大等特性，是商業銀行中與資產業務?負債業務并駕齊驅的三大業務之一，伴隨著全球范圍內自由化程度的不斷加深?國內金融制度改革的深入與發展，發展中間業務已經成為我國銀行業擴大自身社會影響、拓展對社會公眾服務領域的重要途徑，中間業務的發展正在為銀行業創造著新的利潤增長點，從而成為銀行業競爭日趨激烈的重要領域之一。

從規模來講，農行中間業務增長迅速，未來增長潛力可期。

據報顯示，2010年上半年，農行實現手續費及傭金凈收入224.59億元，較上年同期增加54.42億元，增長32.0%。手續費及傭金凈收入占營業收入的比重為16.55%，較上年同期提高0.19個百分點。剔除代理財政部處置不良資產業務手續費收入后，農行手續費及傭金凈收入同比增長 60.0%。改制前，農行收入結構曾呈現出手續費收入占比較低的特點，經過一系列內部運營改革，農行改制后在這方面正在迅速追近其它三大行，目前手續費收入占比為16.6%，未來增長潛力巨大。

從結構來講，傳統和新興業務各有千秋，齊頭并進。

傳統中間業務方面，農行龐大的網點和客戶基礎，為傳統強項業務優勢的保持創造了有利的條件。據半年報顯示，2010年上半年，農行實現結算與清算手續費收入70.75億元，較上年同期增加13.94億元，增長24.5%，主要是由于農行鞏固傳統優勢業務，不斷推進結算產品創新，實現結算客戶數和結算交易量穩

步增加；代理業務手續費收入55.93億元，同比減少6.51億元，下降10.4%，主要是農行代理財政部處置不良資產業務手續費收入減少所致，但部分被代理保險和代理基金銷售收入增加所抵銷，2010年上半年，農行進一步加強與保險和基金公司的合作，代理保險和代理基金業務收入分別為26.67億元和7.08億元，同比分別增長71.2%和95.0%；銀行卡手續費收入28.81億元，較上年同期增加7.35億元，增長34.2%，主要是由于農行發揮網絡和客戶基礎優勢，不斷完善銀行卡功能和品種，實現銀行卡發卡量、交易量和消費額持續增長。

新興中間業務方面，繼續保持新興高附加值中間業務的迅猛增長勢頭。據半年報顯示，2010年上半年，農行實現顧問和咨詢費收入54.24億元，較上年同期增加31.92億元，增長143.0%，主要是由于農行以財務顧問、資產管理和融資策劃業務為核心的商業銀行投資銀行業務快速發展；電子銀行業務收入10.63億元，較上年同期增加5.3億元，增長99.4%，主要是由于農行不斷完善電子銀行產品體系，加大電子銀行渠道建設投入，提升電子化服務水平，實現電子銀行客戶數和交易量快速增加；承諾手續費收入6.89億元，較上年同期增加4.51億元，增長189.5%，主要是農行通過制定有針對性和競爭力的承諾費率，擴大業務規模和市場份額所致；托管及其他受托業務傭金收入4.01億元，較上年同期增加1.35億元，增長50.8%，主要是由于農行保險和養老金托管業務快速增長。

通過上述的分析可以看出，憑借中國銀行業中最廣大的客戶群和最廣泛的經營網絡，農行未來巨大的中間業務增長潛力有望成為其盈利的重要驅動因素

3.3 農行2012年半年報表

3.3.1 業務回顧

2012年上半年，集團繼續推進發展戰略規劃實施，各項業務健康發展。主要業務分部 的利潤總額情況如下表所示：

單位：百萬元人民幣（百分比除外）

6月末，集團主要存貸款業務情況如下表所示：

單位：百萬元人民幣

3.3.2 商業銀行業務

上半年，中國內地商業銀行業務實現利潤總額784.31億元，同比增加61.77億元，增幅8.55%。具體如下表所示：

單位：百萬元人民幣

3.3.3 公司存款業務

本行充分發揮公司結算、現金管理、跨境人民幣等業務優勢，帶動存款持續增長。強化網點對拓展公司存款、擴大客戶規模的基礎功能，發揮重點客戶輻射作用，積極拓展供應鏈、產業鏈核心企業上下游客戶，擴大資金沉淀和內部循環。把握企業直接融資機會，積極吸收重點項目募集資金存款。完善行政事業機構產品服務體系，保持行政事業機構存款較快增長。

6月末，本行中國內地人民幣公司存款總額39,597.14億元，比上年末新增1,175.41億元，增幅3.06%。外幣公司存款總額432.39億美元，比上年末新增123.42億美元，市場份額保持領先。

3.3.4 公司貸款業務

本行繼續加大實體經濟發展支持力度，切實滿足制造業、交通運輸、電力能源、批發零售等重點領域信貸投放需求，積極扶持戰略新興產業、文化產業、三農、民生消費等行業發展。加強中小企業產品創新和信貸資源傾斜，優先滿足中小企業融資需求。加大對國家重點經濟發展規劃地區、東部產業升級和中西部產業轉移承接地區的信貸支持。大力發展低碳金融和綠色信貸，嚴格控制產能過剩行業貸款投放。加強政府融資平臺貸款管理，優化房地產行業授信結構。強化資產組合管理，確保信貸資產質量和資產收益水平。深入推進全球公司金融客戶服務體系建設，累計敘做海外并購、出口信貸、全球統一授信等重點“走出去”項目160余個，簽約金額超過600億美元。

6月末，中國內地人民幣公司貸款總額34,479.46億元，比上年末新增2,033.73億元，增幅6.27%。外幣公司貸款（含貿易融資）總額793.73億美元，繼續保持市場領先地位。

3.4 黑龍江八一農墾大學學苑支行支行經營管理文化建設

3.4.1總體要求

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面貫徹落實科學發展觀，緊緊圍繞農行市場定位和“3510”發展戰略，以提高全行綜合競爭實力為主線，以企業文化管理提升企業核心價值，為“建設城鄉一體化的全能型國際金融企業”提供強大的文化支撐。

3.4.2 遵循原則

1、文化導向和戰略轉型相融合的原則。企業文化導向與“3510”發展戰略

相匹配。圍繞全行的發展戰略目標，及時調整工作思路和行為，進一步提升規范化管理和績效化管理水平。

2、以經營管理為中心的原則。始終以經營管理為中心，緊緊圍繞解決經營管理的核心問題，在指導思想上服務中心、工作目標上保證中心、日常活動上緊貼中心、考核評價上突出中心，以此提升和促進經營管理。

3、長期目標和短期實效相互結合的原則。企業文化建設既要布局長遠、持之以恒、循序漸進，又要立足現實、注重階段性實效。要重點分析本單位發展中的一些具體問題并致力解決，讓員工看到并切身感受到文化管理的實際效果，真正實現文化管理的實效化。

4、高度統一的原則。農行企業文化建設要高度體現一級法人意志，全行上下必須統一核心理念，統一行為文化和物質文化，各分支機構不得自行其是。

5、領導率先垂范與員工積極參與相結合的原則。全行高層管理者尤其是班子成員，要率先學習、提倡、遵循并身體力行地實踐農行文化；中層干部要充分發揮承上啟下的榜樣示范作用，當好文化先行官；員工要加強培訓，切實理解農行文化宣言的內涵。

3.4.3 建設目標

1、近期目標： 積極引入誠信、創新、學習、責任、合規、人文關懷等現代商業銀行先進文化元素，力爭用1—3年的時間，使行風、作風明顯改進，企業行為、員工行為嚴謹規范，控制力、執行力、凝聚力、向心力和綜合競爭能力明顯增強，社會形象顯著提升，經營管理水平和效益明顯提高。

員工對農行企業文化核心理念認知度達到100%，認同度達到90%以上，并在行動中逐步體現自覺自發的管理行為。各項規章制度認真執行，員工規范行為的自覺度達到100%，發案率明顯下降。實現品牌形象的清晰化和統一化，主打廣告和宣傳口號統一，業務宣傳品制作和重點產品宣傳統一。實現新裝修營業場所格調、辦公用品制作及擺放等的統一。

2、中遠期目標： 堅持與時俱進，深化和創新農行企業文化，培養和樹立資本約束、審慎經營、價值創造、開放進取、受托責任等新型經營理念。農行核心理念、行為文化等優秀的企業文化滲透和融入經營管理的全過程，且成為員工的自覺行為。全行形成良好的企業行為規范。業務發展和管理水平進入國際一流銀行行列，股東價值最大化，員工共享改革發展成果。

企業文化導入路徑和推進舉措

3.4.4 理念文化系統導入

1、發布理念，宣傳動員。發布中國農業銀行企業文化核心理念體系（試行），包括使命、愿景、核心價值觀等。以上文化建設內容，2009年下半年在行內進行再次廣泛征求意見后，在全行內部組織推廣培訓工作，利用半年時間修改完善，2010年在全行全面推開該項工作實施后，要利用行內外報刊雜志、廣播電視、農行網站等有效載體，重點加強與主流媒體合作，加大對農行企業文化核心理念的宣傳力度，使農行企業文化核心理念廣為人知、深入人心。

2、多方并舉，強化教育。利用“張貼法”，把企業文化核心理念內容書寫上墻、制成條匾、做成桌牌等，放置辦公場所和營業機構；利用“文娛法”，開展讀書活動和知識競賽等；利用“榜樣法”，組織開展以踐行企業文化核心理念為內容的評先樹典型活動；利用“灌輸法”，組織員工學習或談心；利用“自我教育法”，使員工開動腦筋、尋找差距等。

3、立足實踐，協調行為。依照了解、領悟、認同、實踐四個階段，使員工認知農業銀行企業文化核心理念條文，領悟理念真諦，理解理念精髓。

4、開展以企業文化核心理念為主題的“四個一”活動。出版一本農行員工以實際行動詮解企業文化核心理念的好書；組織一場全面反映農行員工實踐企業文化核心理念、展現精神風貌的文藝匯演或演講比賽；開展一次如何踐行農行企業文化核心理念的征文活動；舉辦一次反映農行文化建設成就的攝影、美術書法展覽。

3.4.5 行為文化系統導入

1、制度建設。一是抓好規章制度的規范完善、整合優化和創新提升。二是抓好規章制度宣講教育、普及培訓和貫徹執行。三是建立規章制度跟蹤反饋、調整評價和考核獎懲機制。

2、組織行為。一是組織構架：規范、科學、合理。二是運作流程：安全、簡潔、高效。三是公共關系：和諧共進，互惠共贏。四是規范執行：科學決策，民主管理，有令必行，有禁必止。

3、員工操守。加強以“愛崗敬業，誠實守信，勤勉盡職，依法合規”為內容的員工行為守則教育；恪守制度要求和辦事程序，勤奮努力，嚴謹審慎，精益

求精，盡職盡責；牢固樹立法律意識和合規意識，了解崗位合規要求，自覺遵守法律法規和內部規章。

3.4.6 物質文化系統導入

1、打造農行品牌形象。強化品牌意識，突出品牌特色，努力提升農行在政府、監管機構、同業、客戶、廣大員工和社會輿論中的公信力和美譽度。

2、構建全行核心技術儲備。加大科技創新力度，發揮數據集中優勢和網絡優勢。強化內部支撐平臺建設，重點建設安全高速開放網絡、客戶接入平臺、市場營銷支撐平臺、信息決策平臺和流程管理平臺等。創新科技運行管理方式和機制，保證計算機系統安全穩定運行。建立信息技術體系保持科技對經營管理和業務競爭的支撐力和推動力。

3、統一全行視覺形象。完善和修訂中國農業銀行VI視覺識別管理手冊，從各級行機關到營業網點，自上而下地逐步規范和達標。

4、規范各類應用要素。辦公事務類、會議事務類、公關事務類以及獎勵事務類的外觀形象和物品按計劃、分步驟統一。設計全行統一職業裝。

5、推進規范化服務。繼續加大對全行員工規范化服務的培訓力度，逐步在一線員工中推行規范化服務上崗證制度。

6、開展各類企業文化活動。廣泛開展內容豐富、形式多樣的群眾性精神文明創建活動，重點抓好文明行業、文明單位創建和升級。

7、加強文化陣地建設。挖掘和整合全行文化教育資源，在充分利用好現有文化設施的基礎上，根據企業文化建設需要，本著量力而行原則，有計劃、有重點地調整、補充、完善一批文化設施和文化陣地。

3.4.7 建立機制

1、建立企業文化長效機制。企業文化建設是一項長期復雜的系統工程。為保證農業銀行企業文化建設持久、深入、富有成效地開展下去，必須建立一整套長效保障機制。特別對形成并被員工認知、認同的企業文化核心理念系統，對企業外部視覺形象系統等，要以公司制度形式予以確認，任何人不能以個人意志進行改變。對企業文化建設規劃、方案、辦法等，要納入農行制度予以確認，并提高其執行力度。

2、建立健全企業文化建設責任機制。把企業文化建設納入各級行工作目標

責任制，建立一級對一級負責的目標責任保證體系，形成總行、一級分行、二級分行、支行、基層營業單位“五位一體”、部門協作配合、分工明確的企業文化工作網絡，保證企業文化建設順暢運行。

3、建立和拓寬企業文化傳播機制。依托各級行各類培訓載體，分期分批對各級行領導、主管部門負責人和主辦人員進行企業文化培訓。教育培訓部門要把企業文化作為員工學習和崗前、崗位培訓的必修課程。同時，充分利用行內外報刊雜志、廣播電視、農行網站等有效載體，重點加強主流媒體對農行企業文化的宣傳力度。發現、培育和選樹一批企業文化建設先進典型，發揮先進典型的示范、導向和輻射作用。

4、建立考核評價和激勵機制。將企業文化建設目標納入全行綜合考評體系進行科學考評，對企業文化建設項目采取跟蹤、匯報、通報的方式進行項目管理和在線控制。

5、建立財務保障機制。加大企業文化建設投入，設立企業文化建設專項經費并納入財務預算。在企業文化建設的近期和中期，允許每年按營業收入的一定比例提取費用，為企業文化建設提供必要的資金支持和物質保障。

四、結束語

通過對農業銀行的深入了解分析以及具體的實地考察，要保證農業銀行健康發張，改革很重要。改革就是要改變那些與銀行發展不相適應的環節，這是科學發展觀本質的、內在的要求。農業銀行的科學發展，就是要在加快發展的同時，更加注重發展的整體協調、持續永久、兼顧多樣。前幾年，農業銀行在強化基礎管理、轉換經營機制、撤并機構網點、分流冗員等方面做了大量的工作，為下一步改革打下了良好的基礎。按照科學發展觀的要求，為保持農業銀行持續發展，必須進一步強化內部管理，創新機制，激活經營，增強實力，勇于競爭，搶抓機遇，實現目標

參考文獻

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第五篇：中國農業銀行信貸管理基本制度

中國農業銀行信貸管理基本制度

第一章 總則

第一條 為加強信貸管理，規范信貸行為，防范信貸風險，優化客戶結構，提高信貸資產質量，根據國家有關法律法規，結合中國農業銀行(以下簡稱農業銀行)實際，制定本制度。

第二條 農業銀行信貸管理制度體系由信貸管理基本制度、綜合管理辦法、單項信貸業務品種管理辦法組成。信貸管理基本制度、綜合管理辦法由總行統一制定，單項信貸業務品種管理辦法由總行、分行制定。

第三條 本制度是農業銀行信貸經營和管理必須遵循的基本準則，是制定各類信貸管理制度辦法的基本依據。

第四條 信貸經營和管理必須堅持效益性、安全性和流動性相統一的原則。

第五條 本制度所指信貸業務是農業銀行對客戶提供的各類信用的總稱，包括本外幣貸款、承兌、貼現、信用證、擔保等資產和或有資產業務。

第六條 本制度所指信貸人員是各級行信貸經營和管理人員，包括信貸管理部門和客戶部門從事信貸業務操作和管理的人員。

第七條 本制度所指經營行是直接辦理和經營信貸業務的行。

第二章 信貸管理組織體系

第八條 實行審貸部門分離制度。在辦理信貸業務過程中，將調查、審查、審批、經營管理等環節的工作職責分解，由不同經營層次和不同部門承擔，實現其相互制約和支持。

第九條 按照“橫向平行制約”原則，按規定設立客戶部門和信貸管理部門，成立貸款審查委員會。

客戶部門承擔信貸業務的開發、受理、調查、評估和審批后信貸業務的經營管理，信貸管理部門承擔信貸業務的審查和整體風險的控制，貸款審查委員會承擔信貸業務的審議。

第十條 實行貸款審查委員會制度。貸款審查委員會(簡稱貸審會，下同)是各級行信貸業務決策的議事機構，審議需經貸審會審議的信貸事項，對有權審批人進行制約以及智力支持。

貸審會由本行信貸相關部門負責人和具有評審能力的人員組成，行長為貸審會主任委員，分管信貸業務的副行長為副主任委員。貸審會實行無記名投票表決。

第十一條 實行信貸業務授權管理制度。農業銀行實行統一法人體制，總行對分行、分行對二級分行、二級分行對縣級支行實行逐級有限授權，各級行行長在授權范圍內，對發生的信貸業務負全部責任。

第十二條 實行主責任人、經辦責任人制度。在信貸業務辦理過程中，調查、審查、審批、經營管理各環節的有權決定人為主責任人，具體承辦的信貸人員為經辦責任人，相應承擔各自責任。

第十三條 實行信貸業務報備制度。本級行授權范圍內的信貸業務，在有權審批人審批后實施前，要按規定的范圍向上一級行進行報備，上一級行對報備審查不同意的信貸業務不得實施。

第三章 客戶對象和基本條件

第十四條 客戶應當是經工商行政管理機關(或主管機關)核準登記的企(事)業法人、其他經濟組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

第十五條 客戶申請信貸業務應當具備下列基本條件：

(一)從事的經營活動合規合法，符合國家產業政策和社會發展規劃要求;

(二)有穩定的經濟收入和良好的信用記錄，能按期償還本息;原應付利息和到期信用已清償或落實了經營行認可的還款計劃;

(三)在農業銀行開立存款賬戶，自愿接受農業銀行信貸監督和結算監督;

(四)有限責任公司和股份有限公司對外股本權益性投資符合國家有關規定比例;實行公司制的企業法人申請信用必須符合公司章程，或具有董事會授權或決議;

(五)除自然人外的客戶，須持有人民銀行核準發放并經過年檢的貸款卡，以及技術監督部門頒發的組織機構代碼;

(六)除自然人和不需要經工商行政管理機關核準登記的事業法人外，應當經過工商行政管理機關辦理《營業執照》年檢手續。特殊行業須持有有權機關頒發的營業許可證;

(七)不符合信用方式的，應提供符合規定條件的擔保;

(八)除自然人外的客戶，需有符合規定比例的資本金或規定比例的資產負債率;

(九)申請票據貼現，必須持有合法有效的票據。

各級農業銀行不得違背和降低上述基本條件提供信用。

第四章 客戶統一授信管理

第十六條 實行客戶統一授信管理。客戶統一授信管理是農業銀行對客戶實施集中統一控制客戶信用風險的管理制度。對應授信客戶必須遵循“先授信，后用信”的原則，做到授信主體統一，標準統一，內容統一，對象統一。

第十七條 客戶信用等級管理。客戶信用等級評定是農業銀行客戶授信管理的基礎工作。客戶信用等級分為AAA、AA、A、B、C級，評定內容主要包括信用履約、償債能力、盈利能力、經營能力、客戶領導者素質和發展前景等因素。

第十八條 根據應授信客戶信用等級評定結果、資產負債率和其他要素確定客戶最高綜合授信額度，使銀行對其提供的本外幣貸款、貼現、承兌、信用證、擔保等資產和或有資產信用余額之和不超過最高綜合授信額度。未評級客戶按客戶所能提供的擔保情況核定最高綜合授信額度。

第十九條 對客戶實施統一授信管理分為內部統一授信和公開統一授信兩種方式。

內部統一授信指農業銀行核定客戶最高綜合授信額度，作為銀行內部控制客戶信用風險的最高限額，不與客戶見面，由銀行內部掌握。

公開統一授信指農業銀行根據客戶申請，在對單一法人客戶或企業集團的風險和財務狀況進行綜合評價的基礎上，就核定的最高綜合授信額度，與客戶簽訂授信協議，使客戶在一定時期和核定額度內，能夠便捷使用銀行信用。

第二十條 企業集團授信實行分級管理。跨國跨省企業集團統一授信由總行負責管理;省轄跨地區企業集團統一授信由一級分行負責管理。

第二十一條 可循環使用信用是指農業銀行在統一授信額度內，確定一個最低的可撤銷的信用額度，并與客戶簽訂協議，使客戶在一定時期和核定額度內，能夠便捷使用銀行信用。

第五章 信貸業務種類

第二十二條 貸款是指農業銀行根據客戶申請，對其自主提供的并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

貸款按期限分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。

短期貸款，是指貸款期限在1年以下(含1年)的貸款。

中期貸款，是指貸款期限在1年以上5年以下(含5年)的貸款。

長期貸款，是指貸款期限在5年以上(不含5年)的貸款。

長期貸款期限最長不得超過10年，特殊情況需超過10年的，應報總行批準。

第二十三條 貸款按方式分為信用貸款和擔保貸款。

(一)信用貸款，是指以客戶的信譽發放的貸款。信用貸款發放需符合規定條件。

企業法人客戶同時符合下列條件，可發放信用貸款：

1.AAA級信用客戶;

2.貸款總額不超過客戶所有者權益;

3.資產負債率在50%以上;

4.現金凈流量和經營性現金凈流量均大于零;

5.無不良信用記錄。

事業法人客戶同時符合下列條件，可發放信用貸款：

1.AAA級信用客戶;

2.現金凈流量大于零(事業結余和經營結余之和大于零);

3.無不良信用記錄;

4.具有行業壟斷優勢或行業資質優良。

(二)擔保貸款，分為保證貸款、抵押貸款和質押貸款。

1.保證貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而發放的貸款。農業銀行只發放連帶責任的保證貸款。

辦理保證貸款，應當對保證人保證資格、資信狀況及其還款記錄進行審查，并簽訂保證合同。

2.抵押貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規定的抵押方式以借款人或第三人的財產作為抵押物發放的貸款。

辦理抵押貸款，應對抵押物的權屬、有效性和變現能力以及所設定抵押的合法性進行審查，簽訂抵押合同并辦理抵押物的有關登記手續。要根據抵押物評估值的不同情況，合理確定貸款抵押比例。貸款額不得超過抵押物評估變現值的70%。

3.質押貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規定的質押方式以借款人或第三人的動產或權利作為質物發放的貸款。

辦理質押貸款，應對質物的權屬和價值以及所設定質押的合法性進行審查，與出質人簽訂質押合同，并辦理相關的登記或移交手續。貸款額不得超過動產質押物變現值的70%，一般不得超過權利質押憑證面值的90%。

第二十四條 商業匯票貼現，是指持票人為了取得資金將未到期的商業匯票，轉讓給銀行的票據行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。票據貼現期限自貼現之日起到票據到期日止，最長不超過6個月。

第二十五條 承兌，是指承兌人(銀行)應承兌申請人的要求，對其簽發的匯票依據票據法的規定和農業銀行的相關條件，承諾在該商業匯票到期日無條件支付匯票金額的票據行為。銀行承兌匯票承兌期限不得超過6個月。

第二十六條 信用證，是指開證行應申請人的要求向受益人開立的、憑規定的單據支付一定金額的書面保證，是銀行有條件的付款承諾。

第二十七條 擔保。包括對外擔保和國內擔保業務。

對外擔保是指擔保人以保函、備用信用證等形式向境外機構或境內的外資金融機構承諾，當被擔保人未按照合同約定履行義務時，由擔保人承擔一定金額支付責任或經濟賠償責任的書面付款保證承諾。

國內擔保業務是指銀行根據合約關系一方(申請人)的請求，向合約關系另一方(受益人)擔保合約項下的某種責任或義務的履行，所作出的在一定時期內承擔一定金額支付責任或經濟賠償責任的書面付款保證承諾。

第二十八條 其他資產和或有資產信用品種。

新開發的信貸業務品種必須報經總行批準后方可實施。

第六章 信貸業務操作管理

第二十九條 辦理信貸業務要按權限、按程序運作。

第三十條 辦理信貸業務的基本流程：客戶申請、受理、調查、審查、審議與審批、報備、與客戶簽訂合同、提供信用、信貸業務發生后的管理、信用收回。

對中長期項目貸款，由有權審批行組織評估或委托具有資質的評估機構進行評估。

第三十一條 信貸產品定價。貸款按照人民銀行規定和總行的利率政策和結息方法，確定每筆貸款利率，在借款合同和借款憑證上載明。銀行承兌匯票、擔保等或有資產業務按規定收取手續費。

貸款展期期限加上原期限達到新的利率期限檔次時，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次利率計收。

逾期貸款和擠占挪用貸款按規定計收利息。

貼息貸款，根據利息補貼方法，按規定計收利息。

提前歸還貸款，應當按實際借款的期限計收利息;如合同另有約定，還可以按照約定要求客戶支付違約賠償金。

除國務院決定外，任何單位和個人無權決定停息、減息、緩息和免息。

第三十二條 合同管理。按規定使用統一制式的合同文本，對有特定要求的，也可簽訂非制式合同文本。簽訂合同要保證合同文本之間的法律銜接，保證合同的合法、有效。

第三十三條 經經營行同意，客戶可以提前歸還貸款。

第七章 信貸業務發生后的管理

第三十四條 信貸業務發生后的檢查。信貸業務發生后，客戶部門要對客戶執行信貸合同、經營狀況等方面情況進行經常性跟蹤檢查和定期檢查，形成書面報告，必要時向貸審會報告。

第三十五條 貸款展期。不能按期歸還貸款的客戶應在貸款到期日之前向經營行提出貸款展期申請。擔保貸款申請展期，還應出具貸款擔保人同意展期并繼續擔保的書面證明。貸款展期不得低于原貸款條件。

短期貸款展期不得超過原貸款期限;中期貸款展期不得超過原貸款期限的一半;長期貸款展期最長不得超過3年。中國人民銀行另有規定的除外。

客戶未申請展期或申請展期未得到批準，其貸款從到期日次日起，轉入逾期貸款賬戶。

或有資產業務到期不能履約的款項，從到期日次日起轉入相應的逾期貸款(或墊款)科目。

貸款展期實行經營行行長審批制。

第三十六條 建立信貸風險預警制度。經營行要對客戶財務和非財務等因素包括管理人員、銀企關系、債權債務關系、財務狀況等進行監控，當可能危及信貸安全時，應及時向經營行行長、有權審批人報告，在信貸事實風險形成前，采取相應的防范措施。

第三十七條 建立客戶重大經營事項報告制度。對客戶的重大經營事項，經營行要逐級向有權審批行報告，有權審批行接到報告后，及時調整應對策略。

第三十八條 信貸違約處理。客戶未按信貸合同的有關約定履行義務，經營行要按合同約定和有關規定計收利息、停止提供新信用、提前收回部分或全部信用、依法起訴等措施。

第三十九條 客戶維護。對客戶要提供理財、結算、信息咨詢、代理保險、代理公證、保函等其他多方面服務，鞏固、穩定優良客戶;建立主動退出機制，限制、淘汰劣質客戶。

第四十條 信貸檔案。信貸檔案是農業銀行提供、管理、收回信用全過程的真實記錄，包括客戶及擔保人的資料檔案和信貸運作檔案。

客戶部門以客戶為單位建立檔案，完整記錄每筆信貸業務活動的全過程及客戶和擔保人資料。客戶和擔保人資料包括客戶及擔保人的基本情況、財務狀況、擔保文件、分析報告、評估報告、信函等，并按要求將全部數據按時錄入信貸管理系統。

信貸運作檔案主要包括貸審會審議、有權審批人審批過程中的有關資料，由信貸管理部門負責管理，并按要求將有關數據按時錄入信貸管理系統。

對信貸檔案要指定專人管理，崗位變動要進行移交。實行信貸檔案借閱、查閱登記制度。

第八章 信貸資產風險監管

第四十一條 實行和完善信貸資產質量監管制度。對信貸風險資產進行分類、認定、登記、債權保全和清償、核銷和監測。

第四十二條 貸款監測實行期限分類法和風險分類法。

(一)按期限分類，貸款分為正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款，其中，逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款為不良貸款。

(二)按風險分類，貸款分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款，其中，次級貸款、可疑貸款和損失貸款為不良貸款。

第四十三條 實行不良貸款認定和監測考核制度。嚴格標準，真實反映信貸資產質量。新發生的不良貸款要堅持逐筆(戶)審查、明確責任、分級審批、規范運作的原則，按規定權限和程序認定。

對不良貸款實行直接監管和重點監管，嚴格責任考核。

第四十四條 債權保全和清償。防范、抵制和糾正客戶逃廢銀行債權、侵蝕信貸資金和逃避信貸監督以及其他不利于償還債權本息的行為。參與人民銀行組織的同業聯合制裁行動。

第四十五條 以資抵債資產管理。按照合法取得、妥善保管、及時變現、正確核算、確保農業銀行利益的原則，在授權范圍內，做好以資抵債資產的接收、估價、保管、處置和核算等工作。

第四十六條 呆賬(損失類)貸款核銷。按規定提取呆賬準備金，并按規定條件和程序核銷呆賬(損失類)貸款。

貸款豁免權屬國務院。除國務院批準外，任何單位和個人無權要求農業銀行豁免貸款。

第四十七條 實行不良貸款清收管理制度。建立不良資產集中管理部門，負責不良資產清收和管理。

第九章 信貸人力資源管理

第四十八條 按照審貸部門分離要求設置信貸機構，確定崗位，配備信貸管理和經營人員。

第四十九條 實行信貸人員持證上崗制度。所有信貸從業人員要通過考試，獲取上崗資格;考試不合格的，不得從事信貸工作。持證上崗有效期3年，總、分行每年組織1次持證上崗考試。

第五十條 實行信貸人員等級管理制度。對已取得上崗資格的信貸人員，按照工作能力和業績進行考核評定，實行等級管理，不同等級授予不同的事權，享受不同的待遇或不同的工資系數。等級評定每年1次。

第五十一條 實行信貸部門負責人業務資格認定制度。對擬聘用的信貸部門負責人在正式聘用前要報請上一級行信貸管理部門進行業務資格認定。

第五十二條 加強培訓，提高信貸人員業務技能和道德素養。

第五十三條 違背信貸管理有關規定的責任人員，要給予相應的經濟處罰、紀律處分或其他處理。有犯罪嫌疑的，移交司法機關處理。

第十章 信貸管理電子化

第五十四條 信貸管理電子化，是指運用現代信息技術，把信貸日常業務處理、決策管理流程、數據統計分析、貸款風險分類預警、信貸監督檢查、客戶資料等行為全部納入計算機處理，形成覆蓋信貸管理全過程的科學體系，是信貸管理的重要手段。

第五十五條 信貸管理系統的運行管理。客戶部門、信貸管理部門、科技部門各司其責，負責信貸各項數據的登錄、數據處理和系統維護等。經營行客戶部門負責轄內信貸業務受理、調查、發放及收回、客戶經營情況等資料登錄。各級行信貸管理部門負責信貸業務審查、權限管理、數據上報和綜合系統檢查。數據集中行負責轄內所有上報數據的匯總、整理和上報。各級行科技部門負責系統維護和技術支持。

第五十六條 信貸管理系統的安全管理。信貸前后臺部門和科技部門要按規定操作，嚴守機密，不得將數據結構、操作密碼告知無關人員或泄露客戶的商業秘密。

第五十七條 信貸管理系統的人員管理。信貸管理系統必須按規定設定系統維護員、系統綜合管理員。系統維護員負責系統及設備維護，系統綜合管理員負責系統機構人員管理、權限管理工作。建立系統應用人員培訓和上崗資格考試制度。

第五十八條 信貸管理系統信息的管理。信貸管理系統登錄的基本信息和決策意見，是信貸決策、檢查、考核的基本依據。各級行信貸管理人員對登錄系統的信息負責。

第十一章 信貸管理特別規定

第五十九條 實行特事特辦制度。對同業競爭激烈的優良客戶，確需簡化手續和程序，以及農業銀行現有制度沒有規定或需突破農業銀行現有政策制度規定的信貸業務，實行特事特辦制度。特事特辦有權審批人為總行行長。

第六十條 信貸業務授權和轉授權實行區別對待、分類指導的原則。對不同區域、不同客戶、不同信用品種分別授權或轉授權。

第六十一條 不適宜實行審貸部門分離的信貸業務，要實行崗位分離或其他有效的制約形式。

低風險信貸業務可以適當簡化辦理程序。

第六十二條 嚴格執行人民銀行貸款主辦行制度。發放銀團貸款，按人民銀行有關規定執行。

第六十三條 未經有權審批行批準，同一轄區內不得有兩個或兩個以上同級分支機構對同一客戶發放信用。

未經有權審批行批準，各分支機構不得超越轄區提供異地信用。

第六十四條 除人民銀行批準之外，不得發放從事有價證券、期貨等投資的貸款。

不得對未依法取得經營房地產資格的客戶經營房地產業務發放貸款。

第六十五條 不得發放用于財政性收支的貸款。

第六十六條 國務院指定由農業銀行承辦的特定貸款，按中國人民銀行特定貸款管理辦法有關規定辦理。對按照國家有關規定由農業銀行承辦的貼息貸款，實行商業化經營管理。

第六十七條 開辦委托貸款需報經總行批準。開辦委托貸款只收取手續費，不得承擔任何形式的貸款風險。

第六十八條 建立信貸回避制度。不得向關系人發放信用貸款，或優于其他借款人的條件向關系人發放擔保貸款。

關系人是指銀行董事、監事、管理人員、信貸人員及其近親屬;以及上述人員投資或擔任高級管理職務的公司、企業和其他經濟組織。

第六十九條 建立信貸人員稽核制度。

第十二章 附則

第七十條 本制度由總行制定、解釋和修訂。

第七十一條 本制度適用于農業銀行在中華人民共和國境內的信貸業務，海外分行、境外信貸業務可結合實際，制定實施細則并報總行備案。

第七十二條 本制度自發布之日起執行。