第一篇：出口退稅電算化管理的基本方法

出口退稅電算化管理的基本方法

我國在實行出口退稅電算化管理的過程中，其基本方法主要集中在申報、稽核、審核、退庫各個環節上，并且做了具體的規定，體現了操作性和實用性并重的原則。

一、出口企業退稅申報的電算化管理方法

我國進出口企業在退稅電算化管理過程中，就是大力發展計算機快速便捷的優勢，將企業相關數據錄入計算機中，運用統一的管理軟件，提供科學、正確的信息資料。

目前我國進出口企業的退稅計算方法，原則上要求采用加權平均法，并且規定進出口企業在退稅方法確定后，本年度內不能更改。進出口企業退稅單證錄入計算機的方式原則上應采取由退稅部門集中錄入方式，也稱集中錄入；若企業計算機錄入能達到退稅電算化管理的要求，報經稅務部門備案后，也可采取由企業錄入的方式，也稱分散錄入。

無論進出口企業采取那種退稅單證錄入方式，都要進行退稅申請。進出口企業必須將出口退稅的有關單證按照出口退稅計算方式的要求，裝訂成冊。采用集中錄入方式的，進出口企業必須按照計算機管理軟件的要求，填寫“出口貨物退稅進貨憑證申報明細表”（也稱進貨申報表），“出口貨物退稅申報明細表”（也稱出口申報表），“出口貨物退稅匯總申報表”（也稱匯總表）。采取分散錄入方式的，進出口企業必須按照出口退稅申報子系統的要求，將裝訂成冊的單證中的有關內容錄入計算機，經基本申報資格檢查后，生成申報退稅數據，同時打印出“進貨申報表”、“出口申報表”，并填報“匯總表”。申報表、申報退稅數據必須與原始單證的內容一致。

退稅部門須安排專門的人員負責接收申報退稅數據和退稅單證，對申報退稅數據，必須進行檢測，發現壞盤、空盤、帶病毒的磁盤等有嚴重問題的申報數據，不予受理；如有下列情況之一的單據，應退回企業重新申報：

1.申報表字跡不清和錯誤較多的單證；

2.項目未列齊全和完整的單證；

3.商品代碼填寫不正確的單證；

4.邏輯關系不符或不清晰的單證。

二、出口退稅單證的稽核方法

進出口企業退稅單證的稽核工作是由外經貿主管部門負責進行。當外經貿主管部門接到進出口企業送來的退稅單證后，應根據稽核的規定和要求進行嚴格的稽核工作，須認真與原始單證的內容、數據進行仔細地核對，經稽核子系統核對后，由進出口企業將符合規定的單證及相關的申報退稅數據送退給稅務部門。稅務部門接到退交來的單證和數據，要對以下內容進行再次重點稽核；

1.屬于遠期收匯的，企業是否提供了遠期收匯的證明材料；

2.申報退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經國家稅務總局、外經貿部批準特許退稅的商品；

3.出口貨物的價格是否正常，是否有價格轉移的行為；

4.出口額的增減是否正常，有無波動較大的情況。

三、出口退稅單征的審核方法

國家稅務部門在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業出口退稅的單證進行審核，嚴格按照國家政策法規進行辦事，充分體現國家鼓勵企業出口創匯的精神。退稅部門對出口單證的審核工作主要是從以下十個方面著手：

（一）退稅部門必須對“進貨申報表”、“出口申報表”、“匯總表”、申報退稅數據的內容與原始憑證的內容對照審核，若對照審核中發現了問題，則應該在申報表上加以標記，填寫“進貨憑證錄入（審核）問題記錄及訂正表”（也稱進貨訂正表）、“出口退稅申報明細表錄入（審核）問題記錄及訂正表”（也稱出口訂正表）。

（二）稅務部門必須按照兩次錄入的方式將出口企業的申報表、訂正表的內容錄入計算機，生成正確的申報退稅數據。在錄入過程中如果發現出口企業申報表的原始數據錯誤，還必須填寫“進貨訂正表”、“出口訂正表”，并對這些數據與原始憑證核對或到企業進行核對無誤后，方可再次錄入計算機。

（三）退稅部門對申報退稅數據必須利用計算機審核以下內容：

1.檢測錄入數據的唯一性，刪除重復錄入的數據；

2.審核進貨憑證與專用稅票、增值稅專用發票、稅率等信息核對；

3.審核出口憑證及有關數據，報關單、外匯核銷單、遠期收匯證明、退還補稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；

4.當期進料加工的抵扣稅額，是否從當期退稅額中抵扣。

（四）退稅部門必須根據當年的物價指數、外匯牌價設定出口商品的收購單價差異倍數和合理換匯成本的上下限，對超出沒定范圍的出口商品，退稅部門應該進行重點審核后，方可辦理退稅。

（五）退稅部門對出口退稅數據錄入、審核環節發現的問題，還必須作以下進一步的核實檢查：

1.屬于退稅部門工作失誤的，應填寫有關表格，修改已錄入的數據，給予辦理退稅；

2.屬于出口企業申報數據錯誤，應在認真審核后進行調整；

3.屬于海關、外匯管理、外貿主管部門等提供的電子數據有錯誤的，應由其出具書面證明材料，并修改電子數據后，退稅部門才能給予辦理退稅，4.凡發現有偽造、涂改出口憑證的，要對該筆出口業務開展檢查，根據檢查結果，按有關規定處理。

（六）退稅部門在審核退稅申報數據時，因下列問題出現的疑點，經認真核實后，可以人工跳過，辦理退稅：

1.出口退稅報關單列明的貨物，既有自營出口貨物，又有代理出口貨物的，2.出口退稅報關單列明的出口貨物如果有部分貨物發生退運的，3.出口貨物屬于國家稅務總局批準按14％退稅率辦理退稅的大型成套設備以及大宗機電產品，實際退稅率與稅率庫中的稅率不一致的，4.以進料加工貿易方式出口的禁止出口的商品；

5.出口報關單列明的貨物屬于企業內部兩個部門出口的，因分部門申報退稅，報關單被其中一部門占用，其他部門申報退稅沒有報關單的；

6.采用加權平均法核算的企業，因同類商品單價差異較大，單個商品加權平均單價申報退稅時，導致換匯成本過高或過低的。

（七）稅務部門對出口企業申報的委托加工出口貨物的退稅數據，應進行重點審核，審核的主要內容是：

1.出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費等實際商品的名稱填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；

2.主要材料的數量是否按加工后成品數量填寫，其輔料、加工費等的數量是否填寫為零；

3.計稅金額、實繳稅額是否按照專用繳款書內容填寫；

4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費的實際退稅率填寫；

5.備注欄是否填寫“WT”標記。

（八）退稅部門在審核出口退稅時，必須將企業申報的有關憑證與專用稅票電子數據進行核對，如果是屬于電子數據問題，必須按照下列方法進行處理：

1.對本地上報的本地區出口企業專用稅票數據，發現錯誤或遺漏的，應由本地稅務部門進行修正后，給予辦理退稅，同時將修正后的數據于次月上報國家稅務總局；

2.對其他地區上報的本地區出口企業專用稅票數據，發現錯誤或遺漏的，應由本地區稅務機關及時上報，待接到國家稅務總局修改的電子數據并與其核對無誤后，方可辦理退稅。

（九）退稅部門對出口企業申報的退稅數據進行計算機審核時，如果發現錯誤數據，必須對錯誤數據進行調整，其調整的方法如下：

1.對出口數據申報錯誤的用“調整法”調整；

2.對進貨數據申報錯誤的除用“調整法”調整以外，亦可使用“紅字沖減法”、“補充登記法”調整。

（十）出口企業申報退稅的商品代碼與海關電子數據的商品代碼不一致，退稅部門應該進行認證。屬于同類商品（即與海關商品代碼前四位相同）且申報的退稅率小于或等于電子數據商品的退稅率時，可以辦理退稅；屬于不同類商品，要經過重點落實后，方可辦理退稅。

四、出口退稅退庫方法

企業在進行退稅退庫工作時，最關健的是要按照退稅部門的要求進行辦理，而退稅部門主要是抓好以下工作：

（一）退稅部門在對出口企業的申報退稅數據審核完畢后，打印出如下資料：

1.《進貨退稅憑證審核未通過明細表》；

2.《增值稅退稅審核明細表》；

3.《消費稅退稅審核明細表》；

4.《審核基本疑點表》；

5.《退稅審批表》。

（二）退稅部門負責人對通過計算機審核無誤的退稅數據，必須在《退稅審批表》“領導意見”欄中簽字、蓋章后，方可打印《收入退還書》。

五、出口退稅的其它規定

（一）退稅部門要及時錄入出口企業報來的下列單證，并與出口退稅其他有關電子數據進行核對，核對無誤后方能出具下列資料，1.《進料加工貿易申報表》；

2.《來料加工貿易免稅證明》；

3.《退運補稅證明》；

4.《補報關單證明》；

5.《代理出口貨物證明》；

6.《出口轉內銷證明》；

7.《準予購進免稅出口卷煙證明》。

（二）對出口企業申報的數據，在用計算機審核通過而未轉入歷史數據庫之前，凡發生開具上述

（一）項中的3、5、6款及《補報關單證明》的情況，必須對已審核的數據進行重新審核后，方可辦理退稅。

（三）稅務機關必須對每季度的出口退稅情況以軟盤的形式向上級稅務機關提供下列資料：

1.海關信息出口額分類統計及預測退稅表；

2.出口退稅進度表；

3.特殊口岸出口調查明細表（由國家稅務總局指定）；

4.其他出口退稅情況（由國家稅務總局指定）。

（四）各省、自治區、直轄市、計劃單列市的國家稅務局每年1月份應將本地區出口企業的名稱、海關代碼、納稅人登記號上報國家稅務總局。本地出口企業如果發生增加、減少、變更或海關代碼、納稅人登記號發生改變，應在變化后的一個月內將情況上報國家稅務總局。

（五）退稅部門年初須將部門核算的出口企業代碼錄入計算機，在本退稅年度內不能變更；對出口企業要求追加部門代碼，退稅部門必須予以確認并及時追加新的部門代碼。

（六）出口商品退稅率的設置、修改、調整等，原則上由國家稅務總局負責。對國家稅務總局臨時調整征稅率后，退稅率按規定須作變動的，經省級進出口稅收管理處（分局）領導批準后，由系統維護人員及時調整退稅率。

（七）出口企業經退稅部門批準增加的商品擴展碼，在本年度內不能更改。增加的商品擴展碼適用于出口企業的各部門。退稅部門在批準增加擴展碼時，對商品的計量單位進行一致性檢測，對已做過擴展碼的商品代碼，不允許再增加商品擴展碼。

（八）退稅部門要將已辦理退稅登記的出口企業的有關資料錄入計算機。建立本地區的出口企業管戶庫；出口退稅政策等如有變動、調整的，應及時調整維護代碼庫。

對騙稅多發口岸、涉嫌騙稅商品等，要按照國家稅務總局的要求增加宏觀調控特殊審核條件。

（九）出口商品的計量單位以海關確定的計量單位為準。出口單位的計量單位與海關計量單位不一致并無法轉換為海關計量單位的，經出口企業申請，退稅部門嚴格審核后，可以給該商品追加商品碼（即商品擴展碼），并在本年度內不能變更。

（十）退稅部門應及時對審核子系統的數據做“數據保護”處理，以防止數據丟失。

（十一）省級退稅部門在年初可根據本地區的實際情況，確定審核配置的審核標準，確定的審核標準應適用本地區所有出口企業，標準一經確定，原則上本退稅年度內不能變動，并須上報國家稅務總局備案。

（十二）外貿企業之間調撥購進的出口貨物，對其分割單和增值稅專用繳款書，應比照委托加工申報方式申報，分割單的數量按分割單上注明的購進數量填報，出口退稅專用繳款書的數量填寫為零，備注欄填寫“WT”標記。

第二篇：出口退稅管理

出口退稅管理

退稅事項

1、辦理代理進出口證明程序；

2、如何辦理出口貨物退(免)稅認定、認定變更及注銷；

3、有關表格；

辦理《代理出口貨物證明》、《代理進口貨物證明》程序

一、申請開具《代理出口貨物證明》

企業代理出口的，須在報關出口之日起30天內，向退稅機關申請開具代理出口證明。

1、所需資料：

①代理合同、報關單、核銷單、出口發票的原件和復印件。

復印件必須蓋上公司公章或財務章。

②系統生成的申報軟盤。

錄入時必須錄入委托方的海關代碼或臨時退稅號（10位）。

③系統打印的《代理出口證明申請表》

《代理出口證明申請表》上必須經辦人、負責人簽字，蓋上公司公章。

（錄入方法在珠海國稅網 “下載專區--文件下載”，也可委托咨詢公司錄入和打印）

2、程序：

①收齊資料。

②在申報系統錄入并生成單證預申報軟盤，到退稅機關進行預審。

③預審通過后，在申報系統作正式單證申報，生成單證申報軟盤，并打印《代理出口證明申請表》。

④提供所需資料，到橫琴國稅局二樓稅源二股申請開具證明。

核銷單未核銷的，可暫不提供外管局簽章的核銷單（出口退稅專用聯）。但必須在貨物報關出口之日（以報關單“出口日期”欄為準）起180天內，向退稅機關提供核銷單（出口退稅專用聯）復印件，遠期收匯的應提供外管局的相關證明。

二、申請開具《代理進口貨物證明》

1、所需資料：

1)代理合同、海關手冊（或以產頂進監管書）、進口報關單的原件和復印件（復印件請蓋上公司章）。

2、程序：

1)收齊資料。

2)登陸珠海國稅網站（網址：http://zh.gd-n-tax.gov.cn）“下載專區”下載《外貿企業代理進口貨物證明》表格，填寫相關資料內容，蓋上代理雙方的公章。

3)到橫琴國稅局二樓稅源二股預先查詢進口報關單信息。

4)到橫琴國稅局二樓稅源二股申請開具證明。

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如何辦理出口貨物退(免)稅認定、認定變更及注銷

一、辦理退（免）稅認定

凡對外貿易經營者(含小規模納稅人和一般納稅人)在外經貿部門辦理備案登記后，應在30天內，持以下資料，到所屬主管征收分局辦理稅務登記窗口或指定其他征管窗口申請認定。

1、完整填寫《出口退（免）稅認定表》一式三份。（可到認定窗口領取，或在珠海國稅網站自行下載用A3紙打印。）

2、法人營業執照或工商營業執照（副本）原件及復印件

3、稅務登記證（副本）原件及復印件

4、對外貿易經營者備案登記表原件及復印件

5、海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件

6、增值稅一般納稅人資格證書或申請認定審批表原件及復印件（小規模納稅人無需提供）

7、退稅賬號銀行開戶印鑒卡原件及復印件

8、公司法人代表身份證復印件（生產企業無需提供）

9、出口退稅辦稅員證原件和復印件（經營者授權辦稅人員未參加退稅辦稅員考試的，可在稅務咨詢公司報名，憑回執辦理）

10、出口退稅管理責任書一式兩份（生產企業無需提供，可到退稅分局領取，或在珠海國稅網站自行下載用A4紙打印。）

另：無進出口經營權的生產企業認定辦理，企業在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議及上述資料（不包括備案登記表和自理報關證明書）先到退稅部門安排一個臨時海關代碼，再到上述窗口申請辦理。

注意：

*所有資料的復印件均用A4紙張，并必須加蓋公司的公章。

*辦理完退稅認定后一份企業留存，一份征管部門留存，一份退稅部門留存*外貿企業認定后，須攜以上資料到退稅分局蓋章確認。

*生產企業每月15日之前辦理認定的，必須于次月辦理免抵退稅申報手續，每月15日之后辦理認定的，于辦理退稅登記證后的第二個月進行申報。

*每月18日在七樓會議室召開退稅新聞發布會（節假日順延），請辦稅員準時參加。

二、辦理退（免）稅認定變更

企業應于備案登記變更之日起30日內，帶齊以下資料，生產企業到所屬主管征收分局、外貿企業直接到市局退稅分局辦理變更手續。

（一）辦理企業名稱、企業法人、經營地址變更

1、法人營業執照或工商營業執照（副本）原件及復印件

2、稅務登記證（副本）原件及復印件

3、對外貿易經營者備案登記表原件及復印件

4、海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件

5、增值稅一般納稅人資格證書原件及復印件（小規模納稅人無需提供）

6、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

7、出口退（免）稅認定表

8、非生產企業，變理法人代表的，還須提供公司法人代表身份證復印件和出口退稅管理責任書（一式兩份，可到橫琴國稅局二樓稅源二股領取，或在珠海國稅網站自行下載用A4紙打印。）

（二）辦理辦稅員變更

1、出口退稅辦稅員證原件和復印件

2、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

3、出口退（免）稅認定表

（三）辦理納稅人類型變更

1、企業被取消一般納稅人資格

（1）《取消一般納稅人資格通知書》原件和復印件

（2）《認定變更、注銷申請表》一式兩份

（3）出口退（免）稅認定表

（4）清算報告原件和復印件(退稅部門對企業申請注銷當年出具的清算報告)

2、企業被認定為一般納稅人

（1）增值稅一般納稅人資格證書或申請認定審批表原件及復印件

（2）《認定變更、注銷申請表》一式兩份

（3）出口退（免）稅認定表

（四）辦理退稅賬號變更

1、退稅賬號銀行開戶印鑒卡原件及復印件

2、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

3、出口退（免）稅認定表

（五）辦理海關代碼變更

1、海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件

2、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

3、出口退（免）稅認定表

三、辦理退（免）稅認定注銷

1、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

2、出口退（免）稅認定表

3、清算報告原件和復印件(退稅部門對企業申請注銷當年出具的清算報告)

*《認定變更、注銷申請表》、《出口退（免）稅認定表》可到退稅部門領取，或在珠海國稅網站自行下載用A4紙打印。

第三篇：出口退稅融資方法

出口退稅融資受寵

背景： 多年以來，國家政府為鼓勵出口貿易，在應稅商品出口后的一定期限內會將所收稅款退還給出口企業，即出口退稅。由于退稅手續繁瑣且到賬周期長(企業自出口報關之日起，到收到出口退稅款需要2至6個月的時間)，企業在流轉資金的控制上處于被動地位，時常面臨資金短缺的問題。不樂觀的是，銀行對出口型中小企業很難從銀行獲得短期融資。益民寶將運用平臺的撮合交易，與專業第三方進出口公司合作，推出最新的穩健型項目“退稅寶”。退稅寶是基于出口企業報關到收到出口退稅款的時間差而設計的產品。由于出口退稅款是由國家承諾向出口企業退還的款項，故本產品安全性極高，是穩健型投資者投資理財的絕佳選擇。

“退稅寶”項目中的所有借款企業都已通過第三方進出口公司，在主管出口退稅的稅務機關完成登記備案，所以出口退稅款金額已確定，項目融資金融不高于退稅款金額的80%。借款企業出口退稅款金額的到賬時間為2至6個月。如“退稅寶”項目期限已滿，但退稅款金額到賬時間被延長，第三方進出口公司將先100%本息墊付，并發布新一期“退稅寶”項目。另外，國家如果對出口退稅政策進行調整，將設置過渡期，提前對社會公布。于過渡期在稅務機關登記備案的退稅款項，準予仍按原政策執行完畢。

第四篇：出口退稅騙稅審計方法（本站推薦）

出口退稅騙稅審計方法

2007-4-25 11:23 審計署蘭州特派辦 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

出口退稅是指對出口商品購進成本中所含的稅金進行退還的政策。

根據我國有關條例規定，我國的出口貨物退稅種類僅退（免）增值稅和消費稅，其他相應征收的稅費不得提退。對不同的出口企業采用不同的退（免）稅方法：對于外貿企業和實行外貿企業財務制度的工貿企業，對出口環節免征增值稅和消費稅，同時按其購進的進項稅額退（免）相應的增值稅和消費稅；對于有進出口經營權的生產企業自營出口以及委托外貿企業代理出口的貨物實行“免、抵、退”退稅政策。

按照國際慣例，實行出口退稅制度，是一種鼓勵企業出口創匯，參與國際競爭，拓寬國際市場的有效政策。但是一些不法企業和個人，利用該項稅收優惠政策騙取出口退稅，不僅導致了國家稅款的大量流失，而且擾亂了市場經濟秩序，影響了公平競爭環境的形成。

一、騙取出口退稅最常用的手法是虛開、非法購買、偽造增值稅專用發票

因為發票是拿到退稅款最基本的憑證，有了它，才能證明企業繳過稅，企業才能領到退稅款。

接受虛假的增值稅專用發票，與開票企業虛構購銷業務，簽訂虛假的購銷合同。

有些企業從成立之初就沒有經濟業務，而是與“開票公司”合作，虛構購銷業務，簽訂虛假的購銷合同，虛開增值稅發票。為了達到“貨物”出關的目的，他們在香港或境外設立空殼公司。內地企業則利用這些空殼公司，偽造企業產品出口外銷合同、運輸合同等文件“空箱闖關”。不法分子鉆海關對出口貨物抽檢的空子，大量用空箱出關，騙得報關單；或者在公海上轉一圈，然后向稅務部門申請退稅。

審計時，要檢查這類公司的供貨商以及貨物運輸、資金等關鍵環節，有條件時可到稅務機關驗證增值稅發票的真偽。經過大量的調查取證，就可發現某些企業存在接受虛開增值稅專用發票、與“開票公司”虛構購銷業務、簽訂虛假的購銷合同等一系列重大涉稅問題。特別要注意對未納入增值稅防偽稅控、稽核系統監控范圍的增值稅進項抵扣憑證的管理，要密切監控農產品收購、加工企業和廢舊物資回收公司等企業利用廢舊物資普通發票、運輸發票等作為增值稅主要抵扣憑證的企業的銷售情況。對新辦的上述三類企業銷售的貨物，要加大檢查力度，嚴防犯罪分子利用假抵扣憑證虛開發票，通過流通企業倒入外貿企業等手段，進行騙稅活動。

出口企業虛抬貨物價值，騙取出口退稅款。

這是在有真實貨物出口的情況下，采取對貨物進行以少充多、虛抬價格騙取出口退稅。由于其形式貌似合法，手段更加隱蔽，更具有欺騙性。

國家稅法規定，出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，有權拒絕辦理退稅或免稅。

據了解，以往不法企業騙稅，常沒有真實出口交易過程，利用偽造的增值稅專用發票、海關出口報關單等騙取出口退稅。隨著全國“金稅工程”的實施，大部分出口企業的出口退稅發票和憑證在電子稅收系統上一驗便知真假，偽造有關發票和憑證進行騙稅的手段已變得不容易。正是由于“金稅工程”阻斷了“空手套白狼”式的騙稅之路，不法分子才絞盡腦汁另辟他徑，采取虛抬出口貨物價值的手段，不惜一切代價騙取國家稅款。

審前應做好出口產品實際稅收負擔、進貨成本、流通費率、利潤率等基礎資料的收集和調查核實工作，及時了解當前外貿形勢、國際需求熱點、產品供銷渠道、重點商品的國際市場價格走勢及我國產品出口等情況。

審計這類問題，審計人員要有較高的商品價格知識，根據國內、國際市場同類商品的價格，與生產企業的報價進行對比，就能夠發現是否存在異常。比如：在國內、國際市場上，一雙勞保手套價格也就是幾元錢，而生產企業在開增值稅專用發票時，一雙手套的價格高達十多元，這顯然就存在虛抬貨物價值騙取出口退稅款的嫌疑。尤其對出口金額（特別是異地收購產品）突增或易發生涉嫌騙稅問題的重點企業、重點貨物、重點口岸，要加大審核力度，不能僅限于出口企業申報的退稅單證及其信息的簡單齊全，要拓寬審計范圍，進行重點審計。

二、編造虛假的外匯核銷單騙取出口退稅款

少數企業采取“倒匯”手段假冒進出口貿易，騙取出口退稅。這類“出口”企業在每次交易之前先與倒匯企業或中間人商定一個兌換比率，待虛假的發票、虛假的出口報關單等單證到手后，按比率計算出相應的人民幣數量，作為“貨款”匯給倒匯企業。倒匯企業把錢打到地下錢莊，從黑市上換到外匯，通過其他渠道轉到香港等境外，再由香港等地匯到上述“出口”企業賬戶上，便產生了外匯核銷單。

從賬簿入手很難直接審計出此類虛假的外匯核銷單。這類企業常常是沒有真實的出口業務，審計人員可從供貨商以及貨物運輸、資金等關鍵環節，查找出虛假交易的蛛絲馬跡，從而證明虛假的外匯核銷單。

三、從事“四自、三不見”的“買單”業務騙取出口退稅款

所謂“四自、三不見”是指“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商的出口業務。部分出口企業將空白報關單、外匯核銷單等單證交給不法分子，以“四自、三不見”方式從事假出口貿易涉嫌騙取出口退稅。

審計這類問題時，要特別注意認真負責地對供貨企業、貨源以及外商資信等情況進行認真了解，必要時可到供貨企業實地考察以及向外商發函，以求證供貨企業、外商是否存在，對交易、貨物價格、倉儲、運輸、納稅、報關等具體出口貿易環節要做到細致認真地審計，防止出口企業“四自、三不見”“買單”業務的發生。

四、出口企業申報退稅的各種退稅憑證上企業名稱不一致導致多退稅款

國家稅法明確規定，出口企業申報退稅，其各種退稅憑證上企業名稱應一致，否則不予辦理退稅。

近幾年來，一些企業相繼成立了獨立核算、獨立法人資格的子公司。這些子公司有的是為了承辦總公司已經簽約的出口業務，有的是為了使自己出口的貨物在國際上被認可或子公司沒有進出口經營權而借用總公司的名義等原因，造成子公司以子公司名義收購貨物并進行財務核算，子公司以總公司名義報關出口，而由子公司結匯，使得出口貨物報關單與專用發票、收匯核銷單等退稅憑證上的企業名稱不一致。

審計時應了解企業的股權結構及各種退稅單證上企業名稱是否一致，如果企業名稱不一致，企業雖然有母子控股關系，也不能辦理出口退稅。

五、出口企業以“進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，對這部分銷售材料的應交稅金是否在出口企業當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題

對實行“免、抵、退”辦法的生產企業審計時要特別注意此類問題，重點審計出口退稅款、轉售材料的應交稅金以及抵扣額的計算是否正確。

六、出口企業辦理出口貨物退稅后，發生退關、國外退貨時，企業是否向退稅機關辦理了申報手續并補交或抵扣稅款

審計人員在審計企業出口退稅的同時，還要注意企業是否發生退關、國外退貨等紅字沖銷業務以及退關退貨時企業是否補交或抵扣了稅款。

第五篇：出口退稅管理工作總結

出口退稅管理工作總結

出口退稅管理工作總結2007-02-02 21:56:

轉變觀念克難勇進

努力開創出口退稅管理工作新局面

××××年，是黨中央、國務院決定出口退稅機制改革的第一年，在市局、分局黨總支和管理科領導的正確領導下，在同志們的支持、幫助下，我們緊緊圍繞出口退稅機制改革“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發展”的指導思想，嚴格遵循省局“加強管理，優化服務，搞好改革，打擊騙稅”的指導方針，以生產企業“免、抵、退”稅管理工作為中心，加強制度化、信息化建設，創新服務方式，改進服務手段，提高服務質量，做到管理與服務

并重，預防和打擊并重，努力提高出口退稅管理水平，取得了一定成績。以下是我們做的主要工作：

一、采取多種方式，提高退稅人員素質，為全面落實出口退稅機制改革各項工作目標提供技術保障

出口退稅管理是一項涉及面廣，政策性強，程序復雜，風險性較大的工作。出口退稅人員綜合素質的高低，決定了出口退稅管理工作的好壞，因此，提高出口退稅人員的政治素質和業務素質，是做好出口退稅工作的關鍵。

⒈加強政治業務學習，提高退稅人員素質。

年中，領導對我們出口退稅組的人員進行了充實調整，增加了兩名新同志。這兩位同志可以說以前都未從事過業務工作，工作閱歷和能力各有側重，為了讓新來人員充分認識到出口退稅工作的重要性，熱愛出口退稅工作，盡快掌握生產企業出口貨物“免、抵、退”稅政策和出口退稅電子申報和審核系統，我們

針對不同對象采取不同方式進行了強化培訓。對年齡大的同志我們讓他參加省局舉辦的出口退稅業務骨干培訓班，讓他在特定的環境和氛圍下快速充電，盡快進入角色。該同志不負眾望，在培訓班上認真聽講，刻苦鉆研在較短的時間從一個門外漢成為一個初步掌握退稅業務的退稅人員。二是對年輕同志我們采取逐步加壓的辦法，把工作擔子一步步交給她，促使她在干中學、學中干，在較短時間內掌握了必要的出口退稅知識和業務操作技能，更好的為納稅人提供服務。

⒉組織推薦年輕同志參加全省出口退稅能手考試，為進一步做好出口退稅工作儲備人才。出口退稅涉及面廣、專業性強，但如果它僅為少數人掌握，是做不好這項工作的。今年是全省國稅系統第一次組織出口退稅能手考試，時間緊、要求高、難度大，競爭激烈。我們抱著不僅要參加考試為分局爭榮譽，更要借此機會培養、鍛煉一批出口退稅

管理人才的目的，全力組織、準備此項工作。除要求退稅組人員參加外，還積極推薦科里和其他科室年輕同志參加培訓考試。教材不夠，我們就想方設法給參加考試的同志找教材；政策變化快，我們就及時從互聯網上下載最新政策法規發給大家；遇有疑難問題，我們及時給大家講解。由于我們措施得力，在今年的考試中，我們有兩位同志獲得省級出口退稅能手，三位同志獲市級能手稱號，團體成績名列全市前列。應該說通過這次考試，基本達到了預期目的，一些沒有考上的同志表示：“雖然沒考上能手，但知道了出口退稅是怎么一回事，以后到企業就知道該怎么做了。”

二、加強管理，優化服務，全面落實出口退稅機制改革各項工作目標

實施新機制的根本目的是促進外向型經濟的發展。具體到我們就是要在切實加強出口退稅管理的基礎上，快審快批，優質服務。我們為此重點做了以下工作：

⒈優化服務，做好宣傳。為了切實做到“新賬不欠，老賬要還”我們一是采取多中形式宣傳出口退稅新政策，除了在政務公開欄公布新政策外，還向所有出口企業發放《告出口企業公開信》，告知新政策變化的主要內容；二是對退稅率發生變化的，逐戶通知企業進行相關調整，并深入企業檢查，已確保新政策執行到位；三是督促企業及時收齊出口單證并在規定時間向稅務機關申報；四是搞好出口企業出口基數統計，為確定全市退稅基數提供依據；五是在不斷規范企業行為的基礎上，進一步加大服務力度，提升服務理念，始終把為納稅人提供優質服務擺在工作的首位。今年元月，東風汽車股份有限公司剛剛拿到自營進出口經營權，就碰上一批產品要趕在春節前出口。元×月×日，恰逢農歷小年，企業辦稅人員急沖沖趕到分局申請辦理出口退稅登記證。我們從企業的特殊情況出發，迅速啟動了“辦稅綠色通道”，急事急辦。在市局相關科室的大力

支持下，我們只用了一天時間就把原本需要一個月才能辦好的登記證件交到了納稅人手中，并及時為他們安裝設備、培訓人員，確保了這批產品順利通過了報關出口，企業深受感動。熱情的服務不僅贏得了納稅人的理解和支持，市局內網也為此發了消息對我們的做法予以肯定。

⒉執行政策，搞好協調。在工作中，我們嚴格執行政策，從嚴把關，對不符合政策的，堅決不予辦理。先后退回企業相關申請份。資料審核是企業辦理“免、抵、退”稅手續的最后一道關口。我們從兩方面入手，不斷加大審核力度。一是加強申報資料的日常審核。對申請辦理退稅的企業，我們首先檢查其申報單據的真實性，是否存在偽造、虛假等情況；其次是審核單據中數據間是否符合邏輯關系，檢查《出口貨物報關單》和《出口銷售發票》中的銷售項目是否一致，《外匯核銷單》與《銀行結匯單》中的收入金額是否一致，《申報明細表》 的合計數和《申報匯總表》的總數是否一致；再次是審核各種單據填寫的數據與申報系統中錄入的是否一致。一年來，我們共審核各類單據余份，退回有問題的單據余份。同時我們按照相關規定與計征科、辦稅大廳等部門搞好協調，對生產性出口企業只有辦理預免抵退稅申報后，辦稅大廳方可受理其納稅申報。對需辦理免抵調庫和退稅的，我們及時通知計征科辦理相關手續，使免抵退稅政策從申報、審核、免抵、退稅、調庫等環節運行順暢，讓納稅人能及時享受到這一優惠政策。今年我們共為戶享受出口貨物免抵退稅優惠政策企業審核辦理免抵額多萬元，退稅額萬元，退、免稅總計萬元，無一出現差錯。有力地支持了地方出口導向性經濟的發展。由于我們工作有力，成效顯著，在今年六月舉行的全市進出口工作會議上，市局有關領導對我們開發區的出口退稅工作給予了充分肯定，并讓我們率先作了《把握四個環節嚴格規范操作積極推行出口

退稅電子化管理》的發言。

三、嚴格審核、做好出口退稅其他管理工作

在做好生產企業出口貨物“免、抵、退”稅工作的同時，我們還認真做好出口退稅其他管理工作。

⒈稅收出口貨物專用繳款書開具審核、上傳工作。

全年我們共審核開具《稅收出口貨物專用繳款書》份，預征稅款萬元，分別比上年同期增長和。每月我們還按市局要求準時上傳《稅收出口貨物專用繳款書》電子信息，月月準確率達到，超出省局規定個百分點。

⒉供貨出口企業多征返還稅款審核工作。根據財政部、國家稅務總局財稅字號文精神，我們與稽查科做好協調工作，受理、審核戶供貨出口企業申請辦理多征返還稅款，協助稽查科進行檢查，并為納稅人辦理多征返還稅款萬元。無錯報現象，準確率達到。

⒊免抵退稅清算工作。根據市

局有關規定，我們協助市局對湖北新華光信息材料股份公司等戶企業出口貨物“免、抵、退”稅情況進行了清算，共查補稅款元。在清算中我們嚴格按《清算辦法》的要求，做到下前有通知、清算有結論、處理有依據、事后有監督。并及時上報清算報告及附報資料。

總之，在過去的一年里，我們管理科出口退稅組的各項工作都取得了一定成績，這些成績的取得是上級領導高度重視和正確領導的結果，是科室同志大力支持和密切配合的結果。在新的一年里，我們將進一步銳意進取，不斷創新，以更加努力的工作，更加扎實的態度，將出口退稅管理工作推向更新的高度。