第一篇：2017年小企業會計準則科目表及其解釋

小企業會計準則科目表及其解釋

新會計準則體系基本實現了與國際財務報告準則的趨同。2005年。財政部先后發布了6批共22項會計準則的征求意見稿，此外，對現行的1997年至2001年期間頒布的16項具體會計準則，也進行了全面的梳理、調整和修訂，最終在2006年初構建起一套企業會計準則的完善體系。

下面是2016新會計準則常用會計科目表注釋，希望能幫助到大家對會計準則的了解!期初：(期初)資產=(期初)負債+(期初)所有者權益

期內：資產(變動)+費用(發生)=負債(變動)+所有者權益(變動)+收入(取得)期末：(期末)資產=(期末)負債+(期末)所有者權益 資產類

1001 庫存現金 企業的庫存現金。企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。

1002 銀行存款 企業存入銀行或者其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業存在銀行或者其他金融機構的各種款項。

1012 其他貨幣資金 企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業持有的其他貨幣資金。

1101 交易性金融資產 企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。1121 應收票據 企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。期末借方余額，反映企業持有的商業匯票的票面金額。

1122 應收賬款 企業因銷售商品、提供勞務等經營活動而應該收取的款項。因銷售商品、提供勞務等而采用遞延方式收取合同或者協議價款、實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算。期末借方余額，反映企業尚未收回的應收賬款;期末貸方余額，放映企業預收的賬款。

1123 預付賬款 企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目。企業進行在建工程而預付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業預付的款項;期末貸方余額，反映企業尚未補付的款項。1131 應收股利 企業應該收取的現金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業尚未收回的現金股利或者利潤。

1132 應收利息 企業的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等等應該收取的利息。企業購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業尚未收回的利息。

1221 其他應收款 企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等等以外的其他各種應收、暫付的款項。期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款項。

1231 壞賬準備 企業應收款項的壞賬準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。1321 代理業務資產

企業因不承擔風險的代理業務而形成的資產，包括受托理財業務進行的證券投資和受托貸款等。企業采用收取手續費方式受托代銷的商品，可以將本科目改為“1321

受托代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業代理業務資產的價值。1401 材料采購 企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業在途材料的采購成本。1402 在途物資 企業采用實際成本(或者進價)進行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業在途材料、商品等物資的采購成本。

1403 原材料 企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或者實際成本。收到來料加工裝配業務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。期末借方余額，反映企業庫存材料的計劃成本或者實際成本。

1404 材料成本差異 企業采用計劃成本進行日常核算的材料的計劃成本與實際成本的差額。企業也可以在“原材料”、“周轉材料”等科目設置“成本差異”明細科目。期末借方余額，反映企業庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異;期末貸方余額，反映企業庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

1405 庫存商品 企業庫存的各種商品的實際成本(或者進價)或者計劃成本(或者售價)，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫之后，視同企業的產成品，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業庫存商品的實際成本(或者進價)或者計劃成本(或者售價)。1406 發出商品 企業未滿足收入確認條件但已經發出的商品的實際成本(或者進價)或者計劃成本(或者售價)。采用支付手續費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設置

“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業發出的商品的實際成本(或者進價)或者計劃成本(或者售價)。

1407 商品進銷差價 企業采用售價進行日常核算的商品的售價與進價之間的差額。期末貸方余額，反映企業庫存商品的商品進銷差價。1408 委托加工物資 企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額，反映企業委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本。

1411 周轉材料 企業周轉材料的計劃成本或者實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架等。企業的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業在庫周轉材料的計劃成本或者實際成本以及在用周轉材料的攤余價值。

1461 融資租賃資產 企業(租賃)為開展融資租賃業務而取得的資產的成本。期末借方余額，反映企業融資租賃資產的成本。

1471 存貨跌價準備 企業存貨的跌價準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。

1501 持有至到期投資 企業持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

1502 持有至到期投資減值準備 企業持有至到期投資的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。1503 可供出售金融資產 企業持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。可供出售金融資產發生減值的，可以單獨設置“可供出售金融資產減值準備”科目。期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。1511 長期股權投資 企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。期末借方余額，反映企業長期股權投資的價值。

1512 長期股權投資減值準備 企業長期股權投資的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。1521 投資性房地產 企業采用成本模式計量的投資性房地產的成本。企業采用公允價值模式計量投資性房地產的，也通過本科目核算。采用成本模式計量的投資性房地產的累計折舊或者累計攤銷，可以單獨設置“投資性房地產累計折舊(攤銷)”科目，比照“累計折舊”等科目進行處理。采用成本模式計量的投資性房地產發生減值的，可以單獨設置“投資性房地產減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”等科目處理。期末借方余額，反映企業采用成本模式計量的投資性房地產的成本或者采用公允價值模式計量的投資性房地產的公允價值。1531 長期應收款 企業的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項等。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業尚未收回的長期應收款。1532 未實現融資收益 企業分期計入租賃收入或者利息收入的未實現融資收益。期末貸方余額，反映企業尚未轉入當期收益的未實現融資收益。

1601 固定資產 企業持有的固定資產的原價。建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業固定資產的原價。

1602 累計折舊 企業固定資產的累計折舊。期末貸方余額，反映企業固定資產的累計折舊額。

1603 固定資產減值準備 企業固定資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備。1604 在建工程 企業的基建、更新改造等在建工程發生的支出。在建工程發生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的成本。

1605 工程物資 企業為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。工程物資發生減值的，可以單獨設置“工程物資減值準備”

科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業為在建工程準備的各種物資的成本。

1606 固定資產清理 企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因而轉出的固定資產的價值以及在清理過程中發生的費用等。期末借方余額，反映企業尚未清理完畢的固定資產清理凈損失。

1611 未擔保余值 企業(租賃)采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。未擔保余值發生減值的，可以單獨設置“未擔保余值減值準備”科目。期末借方余額，反映企業融資租出資產的未擔保余值。1701 無形資產 企業持有的無形資產的成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。期末借方余額，反映企業無形資產的成本。

1702 累計攤銷 企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業無形資產的累計攤銷額。

1703 無形資產減值準備 企業無形資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。

1711 商譽 企業合并中形成的商譽的價值。商譽發生減值的，可以單獨設置“商譽減值準備”科目，比照“無形資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業商譽的價值。

1801 長期待攤費用 企業已經發生但應該由本期和以后各期負擔的分攤期限一年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。期末借方余額，反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

1811 遞延所得稅資產 企業確認的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產。期末借方余額，反映企業確認的遞延所得稅資產。1901 待處理財產損溢 企業在清查財產的過程中查明的各種財產盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業如果有盤盈固定資產的，應該作為前期差錯而記入“以前年度損益調整”科目。本科目在期末結賬前處理完畢，無余額。負債類

2001 短期借款 企業向銀行或者其他金融機構等借入的期限一年以下(含一年)的各種借款。期末貸方余額，反映企業尚未償還的短期借款。

2101 交易性金融負債 企業承擔的交易性金融負債的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

2201 應付票據 企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票。期末貸方余額，反映企業尚未到期的商業匯票的票面金額。

2202 應付賬款 企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動而應該支付的款項。期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款余額。2203 預收賬款 企業按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接計入“應收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業預收的款項;期末借方余額，反映企業尚未轉銷的款項。

2211 應付職工薪酬 企業根據有關規定應該付給職工的各種薪酬。企業(外商)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。

2221 應交稅費 企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費;期末借方余額，反映企業多交或者尚未抵扣的稅費。

2231 應付利息 企業按照合同約定應該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應該支付的利息。期末貸方余額，反映企業應付未付的利息。2232 應付股利 企業分配的現金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業應付未付的現金股利或者利潤。

2241 其他應付款 企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。期末貸方余額，反映企業應付未付的其他應付款項。

2314 代理業務負債

企業因不承擔風險的代理業務而收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業采用收取手續費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314

受托代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業收到的代理業務資金。

2401 遞延收益 企業確認的應該在以后期間計入當期損益的政府補助。期末貸方余額，反映企業應該在以后期間計入當期損益的政府補助。

2501 長期借款 企業向銀行或者其他金融機構借入的期限一年以上(不含一年)的各項借款。期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期借款。

2502 應付債券 企業為籌集(長期)資金而發行的債券的本金和利息。企業發行的可轉換公司債券，應該將負債和權益成分進行分拆，分拆后形成的負債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業尚未償還的長期債券攤余成本。2701 長期應付款 企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項等。期末貸方余額，反映企業應付未付的長期應付款項。

2702 未確認融資費用 企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。期末借方余額，反映企業未確認融資費用的攤余價值。2711 專項應付款 企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或者特定用途的款項。期末貸方余額，反映企業尚未轉銷的專項應付款。2801 預計負債 企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。期末貸方余額，反映企業已確認但尚未支付的預計負債。

2901 遞延所得稅負債 企業確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債。所有者權益類

4001 實收資本 企業接受的投資者投入的實收資本。股份有限公司應該將本科目改為“4001

股本”科目。企業收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價或者股本溢價，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業實收資本或者股本的金額。4002 資本公積 企業收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業的資本公積。4101 盈余公積 企業從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業的盈余公積。

4103 本年利潤 企業當期實現的凈利潤(或者發生的凈虧損)。年度終了，余額轉入“利潤分配”科目，無余額。

4104 利潤分配 企業利潤的分配(或者虧損的彌補)和歷年分配(或者彌補)后的余額。年度終了，“利潤分配——未分配利潤”科目的余額，反映企業的未分配利潤(或者未彌補虧損)。

4201 庫存股 企業收購、轉讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業持有的尚未轉讓或者注銷的本公司的股份的金額。成本類

5001 生產成本 企業進行工業性生產而發生的各項生產成本，包括生產各種產品(產成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設備等。期末借方余額，反映企業尚未加工完成的在產品的成本。5101 制造費用 企業生產車間(部門)為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在“管理費用”科目核算。本科目分配計入有關成本核算對象，期末無余額。

5201 勞務成本 企業對外提供勞務而發生的成本。期末借方余額，反映企業尚未完成或者尚未結轉的勞務成本。

5301 研發成本 企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。期末借方余額，反映企業正在進行的無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。損益類

6001 主營業務收入 企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務實現的收入。期末,余額轉入“本年利潤”，無余額。

6041 租賃收入 企業(租賃)確認的租賃收入。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

6051 其他業務收入 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量)或者債務重組等實現的收入。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

6101 公允價值變動損益 企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或者損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或者金融負債的公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或者損失，也在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

6111 投資收益 企業確認的投資收益或者投資損失。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

6301 營業外收入 企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6401 主營業務成本 企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6402 其他業務成本 企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在“營業稅金及附加”科目核算。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

6403 營業稅金及附加 企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

6601 銷售費用 企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用的后續支出，也在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

6602 管理費用 企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應該由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。企業(商品流通)管理費用不多的，可以不設置本科目，本科目的核算內容可以并入“銷售費用”科目核算。企業生產車間(部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，也在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

6603 財務費用 企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或者收到的現金折扣等。為購建或者生產滿足資本化條件的資產而發生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6701 資產減值損失 企業因計提各項資產減值準備所形成的損失。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

6711 營業外支出 企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6801 所得稅費用 企業確認的應該從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6901 以前年度損益調整 企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。

第二篇：2014年常用會計科目表及詳細解釋[范文模版]

最新常用會計科目表及詳細解釋

一、資產類

1001庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金，對庫存現金進行監

督盤點，可以確定庫存現金的真實存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價

企業的內控制度將起到積極作用。

1002銀行存款銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。

1012其它貨幣資金是指施工企業除現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途 1101交易性金融資產

1121 應收票據

1122 應收帳款

1123 預付帳款

1131 應收股利

1132 應收利息

1221其它應收款

1231壞帳準備

1401材料采購

1402在途物資

1403原材料

1404材料成本差異

1405庫存商品

1406發出商品

1407商品進銷差價

1408委托加工物資

均與現金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。是指企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。是指企業持有的、尚未到期兌現的商業票據。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。（Receivables）指該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。是付款性質的科目，屬于資產類科目。是指企業因股權投資而應收取的現金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息（other receivables）是企業應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。壞帳準備“帳戶是”應收帳款“帳戶的備抵帳戶，其貸方登記企業按規定提取的壞帳準備金，以及重新收回的以前發生的壞帳損失；借方登記已確認壞帳損失的沖銷數；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞帳準備金。是指企業單位采用計劃成本法進行材料日常核算而購入的材料采購成本。核算企業采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指來自礦業和農業、林業、牧業、漁業的產品；材料(processed material)一般指經過一些加工的原料。舉例來講，林業生產的原木屬于原料，將原木加工為木板，就變成了材料。但實際生活和生產中對原料和材料的劃分不一定清晰，所以一般用原材料一詞來統稱。“材料成本差異賬戶”用于核算企業各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額（超支額），貸方登記實際成本小于計劃成本的差異額（節約額）以及已分配的差異額。（節約用紅字，超支用藍字）。是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。是指企業采用托收承付結算方式進行銷售而發出的產成品。是指從事商品流通的小企業采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額即為商品進銷差價。是指企業委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。

1471存貨跌價準備是指在中期期末或終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷

售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。

1501持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到

期的非衍生金融資產。

1502持有至到期投資減值準備

1503可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃

分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸

款和應收款項的金融資產。

1511長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常是為 1512

1521

1531

1601

1602

1603

1604

1605

1606

1701

1702

1703

1711

1801

1811

1901

二、長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。長期股權投資減值準備投資性房地產長期應收款是指企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。固定資產固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并使用年限超過2年的，也應作為固定資產。累計折舊固定資產減值準備固定資產發生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。工程物資是指用于固定資產建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等），企業（民用航空運輸）的高價周轉件（例如飛機引擎）等。在資產負債表中并入在建工程項目。固定資產清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。無形資產（Intangible Assets）是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。累計攤銷無形資產備抵科目 無形資產減值準備商譽長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。遞延所得稅資產就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。待處理財產損溢核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設置“待處理固定資產損益”和“待處理流動資產損益”兩個明細科目。盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。待處理財產損溢是資產類賬戶。負債類

2001短期借款（Short Term Loan 或 Short Term Loans）是借款的一種，與之相對的是長期借款。在中

國的會計實務而言，短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項

債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種

借款。

2201應付票據是指企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算因采用商業匯票結算方式而發生的，由

出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據的持票

人，它包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

2202應付帳款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。

2203預收帳款是收款性質的科目，屬于負債類科目。

2211應付職工薪酬 是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補

償”、”非貨幣性福利“、”其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目

進行明細核算。

2221應交稅費

2232應付股利是指企業經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。

2231應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

2241其他應付款其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。

2501長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個

營業周期以上的的各項借款。

2502應付債券發行債券的企業在到期時應付錢給持有債券的人（包括本錢和利息）。

2701長期應付款是在較長時間內應付的款項，而會計業務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券

以外的其他多種長期應付款。

2711專項應付款

2801預計負債

2901遞延所得稅負債

三、所有者權益類

4001實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本，它是企業注冊登

記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本是企業永久

性的資金來源，它是保證企業持續經營和償還債務的最基本的物質基礎，是企業抵御各

種風險的緩沖器。

4002資本公積（capital reserves）是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增

值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積

是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本

部分的資本。

4101盈余公積是指公司按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據其用途不同分為公

益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現行規定，上

市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。

4103本年利潤是用來核算企業當年實現的凈利潤（或發生的凈虧損）的會計科目。

4104利潤分配利潤分配，是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序，在國家、企業和投資者之間進行的分配。

4201庫存股（treasury stock）是指已經認購繳款，由發行公司通過購入、贈予或其他方式重新獲得，可供再行出售或注銷之用的股票。

四、成本類5001生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費

用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工

資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維

修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。

5101制造費用‘制造費用’包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本，主

要包括企業各個生產單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發生的一切費用。

5201勞務成本是指企業提供勞務作業而發生的成本，相對于公司勞務收入而言，可以是公司內也可以

是公司外。如提供修理、搬運、服務等，相應的人工工資、福利、勞保、相關費用等就

是勞務成本。

5301研發支出是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資

及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。

五、損益類

6001主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的基本收入，如制造業的銷售產品、非成品和

提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收

入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入發生時是在貸方，每到月末要在借方轉

入本年收入。

6051其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權

等日常活動中所形成的經濟利益的流入。

6101公允價值變動損益 是因為公允價值的變動而引發的損失或是收益。

6111投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。6301營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營

資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要

與有關費用進行配比。

6401主營業務成本是指公司生產和銷售與主營業務有關的產品或服務所必須投入的直接成本，主要包

括原材料、人工成本（工資）和固定資產折舊等。“主營業務成本” 用于核算企業

因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。

6402其它業務成本核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資產折舊額，出租無形資產攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。

6403營業稅金及附加核算小企業日常主要經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維

護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

6601銷售費用（selling expenses）企業在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的費用，包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。

差旅費，低值易耗品攤銷是包括在管理費用里面。

6602管理費用是指企業行政管理部門 為組織和管理 生產經營活動 而發生的各項費用。管理費

用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損益。

6603財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。包括企業生產經營期間發

生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業如商品流通企業、保險企業

進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務

費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。

6701資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。主要是固定資產、無形資

產以及除特別規定外的其他資產減值的處理。

6711營業外支出是指不屬于企業生產經營費用，與企業生產經營活動沒有直接的關系，但應從企業

實現的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經費和技工學校經費、非常損

失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等。

6801所得稅費用‘所得稅’是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相

同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納

稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定

時期內的各種所得征收的一類稅收。

6901以前損益調整 是指企業對以前多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。以使其不至于影響

到本利潤總額。以前多、少計費用或多、少計收益時，應通過“以前

損益調整”科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然后把“以前損益調

整”科目結轉到“利潤分配”科目下，進行相應的盈余公積的調整

第三篇：行政單位會計科目表

行政單位會計科目表

一、資產類

現金/銀行存款/有價證券/暫付款/庫存材料/固定資產

二、負債類

應繳預算款/應繳財政專戶款/暫存款

三、凈資產類

固定基金/結余

四、收入類

撥入經費/預算外資金收入/其他收入

五、支出類

經費支出/撥出經費/結轉自籌基建

事業單位會計科目表

六、資產類

現金/銀行存款/應收票據/應收賬款/預付賬款/其他應收款/材料/產成品/對外投資/固定資產/無形資產

七、負債類

借入款項/應付票據/應付賬款/預收賬款/其他應付款/應繳預算款/應繳財政專戶款/應交稅金

八、凈資產類

事業基金/固定基金/專用基金/事業結余/經營結余/結余分配

九、收入類

財政補助收入/上級補助收入/撥入專款/事業收入/經營收入/附屬單位繳款/其他收入

十、支出類

撥出經費/撥出專款/專款支出/事業支出/經營支出/成本費用/銷售稅金/上繳上級支出/對附屬單位補助/結轉自籌基建

事業單位會計核算

1、對外投資

借：對外投資（公允）貸：事業基金－投資基金

借：固定基金（賬面）貸：固定資產

借：對外投資（公允）

貸：無形資產（材料）（賬面）借：事業基金－一般基金（賬面）

事業基金－投資基金貸：事業基金－投資基金

2、固定資產

借：固定資產貸：固定基金

借：事業支出貸：銀行存款（財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款）

融資租賃

借：固定資產（總額）貸：其他應付款

借：事業支出（實際數）貸：固定基金

借：其他應付款（實際數）貸：銀行存款（財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款）

3、應繳預算款/應繳財政專戶款

借：銀行存款貸：應繳預算款/應繳財政專戶款

借：應繳預算款/應繳財政專戶款貸：銀行存款

4、結余

借：事業結余

經營結余貸：結余分配

借：結余分配－應該所得稅貸：應交稅金－應交所得稅

借：結余分配貸：專用基金

借：結余分配貸：事業基金－一般基金

5、年終收支兩條線的處理:

直接支付：借：財政應返還額度－財政直接支付

貸：財政補助收入－財政直接支付

恢復不做處理，支付時直接貸記財政應返還額度

授權支付：借：財政應返還額度－財政授權支付

貸：零余額帳戶用款額度

恢復做相反分錄。

注意行政事業單位和事業單位的不同僅是收入科目是“撥入經費”的區別

6、結轉自籌基建

事業單位把銀行存款轉到建行后不再核算：借：結轉自籌基建

貸：銀行存款－基本存款戶

基建部門開始核算：借：銀行存款貸：自籌基建款

借：基建工程支出貸：銀行存款

交付使用時：借：自籌基建款貸：基建工程支出

借：固定資產貸：固定基金

事業單位完工處理：借：事業結余貸：結轉自籌基建

第四篇：物業會計科目表

物業會計科目表（帶編號）

物業會計科目表（帶編號）

一、會計科目及使用說明 第204號科目 預收賬款

1、本科目核算企業按合同規定向有關單位和個人預收的款項，如企業為物業產權人、使用人提供的公共衛生清潔、公用設施的維修保養和保安、綠化等預收的公共性服務費等。

2、企業向有關單位和個人預收的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實現時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他業務收入”科目。有關單位和個人補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反會計分錄。

預收賬款情況不多的公司，也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。

3、本科目應按有關單位和個人設置明細賬。

4、本科目期末貸方余額、反映企業向有關單位和個人預收的款項；期末如為借方余額，反映應由有關單位和個人補付的款項。第205號科目 代收款項

l、本科目核算企業因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有線電視費、電話費等。企業受物業產權人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。

2、企業收到代收的各種款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；交給有關單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續費等服務收入時，借記本科目，貸記“經營收入”科目。

3、本科目應按代收代交費用種類設置明細帳。

4、本科目貸方余額，反映企業尚未支付的代收款項。第209號科目 其他應付款

1、本科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如物業產權人、使用人入住時或人住后準備進行裝修時，企業向物業產權人、使用人收取的可能因裝修而發生的毀損修復、安全等方面費用的保證金等。

2、發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目應按債權人或應付、暫收款項的類別設置明細賬。

4、本科目期末余額，反映企業尚未支付的其他應付款。第281號科目 代管基金

1、本科目核算企業接受委托管理的房屋共同部位、共用設施設備維修基金。

2、企業收到代管基金時，借記“銀行存款——代管基金存款”科目，貸記本科目。企業收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款——代管基金存款”科目，貸記本科目。

企業有償使用產權屬全體業主共用的商業用房和共用設施設備，應負擔的有關費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，應按受益對象，借記“經營成本”、“管理費用”、“其他業務支出”科目，貸記本科目。

代管基金按規定用途使用，應分別以下兩種情況進行處理：

由本企業承接房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造任務的，實際發生的工程支出，借記“物業工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目；工程完工，其工程款經業主要員會或者物業產權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記本科目，貸記“經營收入——物業大修收入”科目；結轉已完物業工程成本。借記“經營成本”科目，貸記“物業工程”科目。由外單位承接大修任務的，工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后與承接單位進行結算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目應按單幢房屋設置明細賬。

4、本科目期末貸方余額，反映代管基金的結余。第411號科目 物業工程

1、本科目核算企業承接物業工程所發生的各項支出。企業對業主要員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修發生的支出，也在本科目核算。

2、企業承接的房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造工程發生的各項支出，借記本科目，代記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記“代管基金”科目，貸記“經營收入——物業大修收入”科目；結轉已完物業工程成本，借記“經營成本”科目，貸記本科目。企業對業主委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修發生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目，工程完工結轉成本，借記“遞延資產”科目，貸記本科目。

3、本科目應按工程項目設置明細賬。

4、本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本。

5、企業可以根據實際業務需要，增設相應的科目。第501號科目 經營收入

1、本科目核算企業在物業管理(主營業務)活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務收入、公眾代辦性服務費收人和特約服務收入。物業經營收人是指企業經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。物業大修收入是指企業接受業主委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。

2、企業取得的各項收入，應按下列原則確認：企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。物業大修收入應當經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現；企業與業主委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現。

3、企業為物業產權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務以及特約服務而取得的物業管理收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。企業經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的物業經營收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。企業承接房屋共用部位、共用設施設備大修工程，工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記“代管基金”科目，貸記本科目。

4、本科目應按經營收入的種類設置明細賬，如“物業管理收人”、“物業經營收人”、“物業大修收入”等，其中“物業管理收入”，企業可以根據實際管理需要，按照物業管理收人的組成內容(如來源渠道等)設置明細賬，進行明細核算。

5、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。第502號科目 經營成本

l、本科目核算企業物業管理、物業經營、物業大修等應結轉的經營成本。企業所屬物業管理單位在經營中發生的管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記人“管理費用”科目，不在本科目核算。

2、企業為物業產權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務及特約服務所發生的直接費用，直接記人本科目，借記本科目，貸記“銀行存”、“庫存材料”、“應付賬款”等科目。企業經營物業應付給物業產權人、使用人的租賃費、承包費等，直接記人本科目，借記本科目，貸記“代管基金”或“應付賬款”科目。月份終了，企業應及時結轉已完物業工程成本，借記本科目，貸記“物業工程”科目。

3、本科目的明細核算應與經營收入的明細核算相對應。

4、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。第511號科目 其他業務收入

1、本科目核算企業除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入。包括房屋中介代銷手續費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收人、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。商業用房經營收入是指企業利用業主委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發商店、飲食店等經營收人。其他業務收入的確認原則，與主營業務收人確認原則相同。

2、企業取得的各項其他業務收人，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。

3、本科目應按其他業務的種類設置明細賬，如“房屋中介代銷手續費收入”、“物資銷售收入”、“廢品回收收入”、“商業用房經營收入”等。

4、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。第512號科目 其他業務支出

l、本科目核算企業除主營業務以外的其他業務所發生的各項支出，包括為銷售商品、提供勞務而發生的相關成本、費用、以及相關稅金及附加等。

2、企業發生的其他業務支出，借記本科目，貸記“應付工資”、“銀行存款”、“應交稅金”、“其他應交款”、“代管基金”等科目。

3、本科目應按其他業務的種類設備明細賬，如“房屋中介代銷手續費支出”、“物資銷售成本”、“廢品回收成本”、“商業用房經營支出”等。

4、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

二、會計報表的編制說明

1、在資產負債表“住房周轉金”項目下增設“代管基金”項目，反映企業接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金的結余。本項目應根據“代管基金”科目的期末貸方余額填列。

2、“物業工程”科目的期末余額在資產負債表“存貨”項目中反映。

3、“代收款項”科目的期末余額，在資產負債表“其他流動負債”項目中反映

第五篇：《會計科目表》讀后感

《會計科目表》讀后感

這個周末，我看了一下會計科目表，我發現蠻好玩的。會計科目表由資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五大類組成，每個大類又由很多會計科目組成。我想：分得這么好，肯定是讓我們很好的學習與掌握。

一說到很好的學習與掌握，不禁讓我想起我玩的一個游戲，它就是《英雄聯盟》，它那里的裝備分為攻擊類和防御類，然后攻擊類和防御類又由好多組成，每次玩這個游戲的時候，我都會想起到會計科目，這樣，不知不覺我買了一整套好的裝備時，殺了好多“人頭”，好爽啊！好爽的背后伴隨著你要熟悉那些裝備且自己要有“一定的錢”。

不說玩游戲的事情了，說說我們生活中的事情吧。一次，我去新華書店，上面寫著體育類、文化類、娛樂類、健康類等等，這樣，我們可以清楚地找到自己想要的東西。

總之一句話，我們應該學會把事物分類，這樣，我們學習與掌握。

會計讀后感

中財這門課花了兩個學期學習，中財課程是對基礎會計的進一步學習和解釋，經過學習中財，我更多的了解了會計里面的會計科目，更好的做出會計分錄。我覺得自己現在還是對那個盤點不是很熟悉，不管是原材料的、還是固定資產的，我對這個業務還不是很熟悉

在后面講的三大期間費用，利潤，我都能很好的掌握，知道結轉的時候業務怎么做，管理費用、銷售費用和財務費用發生的時候再借方，在年末結轉時就在貸方，借方是本年利潤。收入類、費用類的賬務處理好像都不是很難，自己能很好的掌握。

在中財課上，老師講完一個內容，就會讓我們自己做一些相關的題目，當自己親手認真仔細去做時，這些題目都不是很難，就像這周學習的材料、燃料和動力歸集與分配，我們按照定額比例去分配，還有輔助生產費用分配使用直接分配法，老師講的時候認真去聽，覺得很復雜，老師在黑板上畫那么多的線條，在我們的潛意識里好像覺得很難，其實當你自己動手去做時，很容易的。當時老師只是講了供電，機修兩個輔助部門的計算，后來老師讓我們自己做的時候加了一個供氣部門，當時很多同學都在叫，太復雜了，不要再加了，后來當我們靜下心來動手做時，很多同學都做出來了，而且都做對了。現在的人都很懶惰，什么事情都不自己親手去做，像在我們學生會里，讓她們寫一篇思想匯報，有很多干事都是去網上下載的。其實有什么事情都不如自己親手做的來的真實和感覺良好。