第一篇：審計內容和目標[最終版]

審計內容和目標：項目竣工決算財務報表編制審計。

竣工工程概況表是否按規定編制，報表的填列是否齊全，填列的內容和數據是否真實、合規。

1、檢查表中設計、概算、計劃等指標，是否根據批準的設計文件和概算、計劃等填列。

2、檢查表中新增生產能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標的實際數，是否根據建設單位統計資料和施工企業提供的有關成本核算資料填列。

3、檢查表中單位面積造價、單位生產能力投資、單位投資增加的生產能力、單位生產成本、投資回收年限等反映投資效果的綜合指標。是否根據概算和主管部門規定的內容分別概算數和實際數填列。

4、檢查表中“初步設計和概算批準日期”是否按最后批準日期填列。審計內容和目標：項目竣工決算財務報表編制審計。

竣工決算財務決算表是否按規定編制，報表的填列是否齊全，填列的內容和數據是否真實、合規，帳表是否一致。

1、檢查“交付使用資產”、“預算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項目資本”、“基建投資借款”、“其他借款”等項目填列的數據來源。

2、檢查表中其余各項目反映辦理竣工驗收時的結余數。

3、檢查資金占用總額與資金來源總額。

4、檢查補充資料的"基建投資借款期末余額。審計內容和目標：項目竣工決算財務報表編制審計。

交付使用資產總表和交付使用資產明細表是否按規定編制，報表的填

列是否齊全，填列的內容和數據是否真實、合規，帳表是否一致。

1、檢查各要素是否齊全，數據匯總是否正確。

2、檢查與竣工財務決算表交付使用的固定資產、流動資產、無形資產和遞延資產的數字是否對應。

審計內容和目標：項目投資及概算執行情況審計。

1．各種資金渠道投入的實際金額是否屬實，有無建設資金不到位問題，不到位原因及造成的影響；

2．概預算總投資和實際投資完成額是否屬實，調整概算是否合規，列入決算的建筑安裝工程投資、設備投資、其他投資核算是否真實、準確，提前列入決算的項目是否符合有關規定并報經批準，待攤投資的支出內容和分攤辦法是否合規；

3．工程建設項目投資是否超過批準的概（預）算，其原因是什么，工程建設是否符合基建程序，是否按照經批準的設計文件進行建設，工程的附屬設施數量、標準和規模與初步設計批準書是否一致，有無超標準、超規模和亂上項目搞計劃外工程或者將工程款挪作它用等問題。查明有無自行擴大規模，提高標準和搞概算外工程等，概算外項目要重點進行審查。

審計內容和目標：工程建設項目成本審計。

1．總成本構成是否真實、合規，核算是否正確，工程建設總成本有無節余或超支，有無將不應列入建設成本的開支列入建設成本的情況。建安工程投資、設備投資（包括安裝設備、非安裝設備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；

2．發生的工程貸款利息（包括匯兌損益）的處理是否符合會計準則的規定，有無將工程建設期的貸款利息轉入生產成本，或將流動資金貸款利息擠入工程費用等問題。查明有無多列貸款利息和匯兌損失的情況，建設資金的存款利息是否抵沖建設成本。審計內容和目標：工程建設項目成本審計。

1．待攤投資，包括建設單位管理費、土地征用費及遷移補償費、勘測設計費、研究實驗費、可行性研究費、進口成套設備有關費用、聯合試車費、壞帳損失等核算、分攤是否合規。2．各項購置費用是否控制在經審批的概算之內；

3．其他費用，包括材料差價、管理費、財務費等的分攤是否合規。審計內容和目標：工程建設項目成本審計。

1．工程建設完工是否按照合同規定方式辦理結算手續，工程結算是否經過審計，審計意見和審計建議的采納情況，并抽查工程結算書的真實性、準確性；

2．建設單位是否按照概算及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否真實、正確；

審計內容和目標：工程建設項目成本審計。

1．壞帳損失是否真實，是否已經按規定程序辦理了報批手續； 2．生產費用與建設成本，以及同一機構管理的不同建設項目之間，有無成本混淆情況；

3．有無嚴重的違法亂紀行為和財務管理混亂的問題。審計內容和目標：建設項目尾工工程審計。

1．尾工工程是否屬實，未完工程量和所需投資是否真實； 2．尾工工程是否留足投資，留用資金是否與尾工工程量配比； 3．有無新增工程項目(計劃外工程)，或新增工程內容，有無將本項目以外的工程列作尾工工程、轉移形成的包干節余，或少留尾工款、將未完工程作為包干節余等問題。

審計內容和目標：建設工程項目收入審計。

1．工程建設項目收入，包括各項工程建設副產品的變價收入、試生產收入，以及各項索賠和違約金等其他收入來源是否合法，收入是否全部入帳，有無隱瞞、轉移資金的問題，審查試生產期是否真實、合規，試生產成本是否真實。試生產虧損（或盈利）是否真實、合理、合法，是否按規定進行核算；

2．工程建設項目收入帳務處理是否符合股份公司有關規定。3．有無將不應列入工程建設項目收入的列入工程建設項目收入。

基建財務決算審計資料清單

1、基建竣工財務決算報表（包括建設項目概況表、財務決算表、交付資產總表及明細表、待攤投資明細表）；

2、建設項目批準文件、慨算批復文件復印件；

3、開工許可證、土地使用權證復印件；

4、工程招投標文件復印件；

5、工程勘察、設計、監理、中介審計等委托合同復印件；

6、建筑、裝飾工程承包合同、設備采購合同復印件；

7、工程項目全套會計帳本、會計憑證及其它會計資料；

8、項目資金撥款明細表，撥款單、進帳單復印件；

9、支付工程款、設備采購款明細表，發票復印件；

10、期末銀行存款余額對帳單，應收款、應付款明細表；

11、工程結算審核確認表；

12、工程竣工驗收文件。

第二篇：銀行存款審計目標

(一)銀行賬戶管理不嚴格

一是擅自開設銀行賬戶。有的單位為了“方便”工作，擅自開設臨時賬戶，將部分單位存款轉存為個人信用卡存款；擅自為所屬服務保障單位在多家金融機構開設銀行賬戶；擅自調整經審批同意的開戶銀行，原批準銀行變更后不及時報批或備案；地方金融機構為所屬服務保障單位開設銀行賬戶不報告，不及時清理撤銷。二是擅自審批開戶。未按上級規定的權限和開戶單位性質審批基本存款、一般存款、臨時存款等開戶許可證；臨時存款賬戶開戶審批沒有注明有效期，或者到期不重新申請報批繼續使用，實際上將其轉變為基本存款賬戶。三是銀行賬戶清理不徹底。部隊代號或番號調整、服務保障單位撤銷后，只劃轉存款，原賬號長期閑置不撤銷，成為“睡眠賬戶”；原有軍隊服務保障單位的經營管理權變更為地方單位后，不及時變更銀行賬戶，有的僅變更預留銀行印簽，實際上仍為軍隊賬戶，或者雖開設地方賬戶，但原有軍隊賬戶繼續長期保留不撤銷。四是出租或出借銀行賬戶。短期內，以相同金額一收一支銀行存款，或收入銀行存款，提取現金，或存入現金，同時支出銀行存款，但會計賬、出納賬均無反映。

(二)銀行存款收支管理不規范

一是提取現金審批制度不落實。預留銀行的印簽全部由一人保管使用，大額提取現金沒有審批單且單獨一人前往提取。二是現金支票管理不嚴格。機關業務借款頻繁使用現金支票，一些大額工程款也直接使用現金支票支付，其記賬時，省略了用現金支票提取現金、支付開支這一環節，人為降低了賬面現金使用量。三是用轉賬支票套取現金。即從會計原始憑證看，支出方式為轉賬支付，但實際是用現金支票支付，所附轉賬支票僅用來掩人耳目，造成轉賬支付的假象。四是銀行存款收支不入賬，轉移單位收入。有的單位銀行存款收入未填制收款憑證和登記銀行日記賬，而以銀行轉賬截留、轉移至“小金庫”。

(三)定期存款制度不落實

一是不按權限辦理定期存款。有的單位擅自在非國有銀行或其他金融機構辦理定期存款；有的單位在開戶行辦理時，未按規定履行審批手續；有的單位定期存款時間超過總部規定的一年期限。二是轉移辦理定期存款。有的單位將存款轉移到所屬服務保障單位，再將其轉存為定期存款。三是定期存款到期滾動儲存。有的單位定期存款到期后不辦理支取入賬手續，而是將利息和本金一起繼續滾動儲存，個別單位(人)甚至采取存款利息不記賬手法將其占為己有。

(四)內控制度不健全

一是對賬制度不落實。沒有及時編制銀行對賬余額調節表，出納賬面與銀行對賬單賬面數長期不一致；會計、出納定期對賬制度不落實，會計賬與出納賬余額數長期不一致，但一直未查明原因。二是預留銀行印鑒管理不嚴格。出納調整后，預留印鑒不及時更換；預留銀行的印鑒和現金支票、轉賬支票等銀行票據全部由出納一人保管，沒有形成制約機制。三是銀行票據管理制度不落實。從銀行領取現金支票、轉賬支票等銀行票據，未按規定建立銀行票據使用登記本；出具空白的現金或轉帳支票，不填寫金額。

三、銀行存款審計一般程序

(一)了解銀行存款的內部控制情況對銀行存款內部控制的了解，不僅要查看被審計單位的銀行存款內部控制，而且要檢查被審計單位銀行存款內部控制的執行情況。主要檢查：一是會計、出納是否分離，印章、票據是否分開，銀行存款的處理和日記賬的登記工作是否由出納專人負責，支票是否由出納和有關主管人員共同簽發；二是銀行存款日記賬是否根據經審核后的合法收付憑證及時逐筆序時登記；三是費用支出除零星支付外是否經過批準、審核；四是是否按月編制銀行存款余額調節表，銀行存款日記賬是否定期與總賬、銀行對賬單核對；五是是否使用支票登記簿，銀行支票是否按順序簽發，是否嚴格控制和保管空白支票，作廢支票是否加蓋“作廢”戳記，并于存根聯一并保存。

(二)核對銀行存款日記賬與總賬，抽查銀行存款余額調節表

一是抽取一段時間內的銀行存款日記賬，并與銀行存款總賬進行核對，檢查有無差異，如果不相符，應查明原因，并作出適當調整；二是檢查被審計單位是否定期編制銀行存款余額調節表，抽取一定時期內的銀行存款余額調節表，核對銀行存款余額調節表與銀行對賬單、銀行存款日記賬等是否相符；三是檢查所有票據是否都已入賬，對近期使用的票據要全部與入賬數核對，未使用票據和作廢票據要檢查保管和登記情況，發現未入賬票據和未達賬項應追查原因；四是函證銀行存款余額，了解被審計單位銀行存款的存在，掌握審計截止日定期存款實際數額。

(三)抽查銀行存款收、付款憑證

為進一步掌握被審計單位銀行存款收、付款業務情況，需要抽取適當數量的收、付款憑證進行審查。一是核對銀行存款日記賬的收付金額是否正確，核對銀行存款收、付款憑證與銀行存款日記賬和銀行對賬單是否一致；二是檢查被審計單位各項收入是否合法、合規，各項付款審批手續是否符合規定，是否遵守有關支付結算的規定，有無存在超出現金范圍的業務；三是抽查大額銀行存款收支，對照銀行對賬單看登記入賬情況，檢查所附原始憑證是否合法、合理，內容與記賬憑證對方科目是否相符，業務發生是否真實，有無只有付款憑證而無業務憑證的情況，防止出現重復報賬、轉移資金等弊端。

四、需要關注的幾個環節

(一)銀行存款函證

函證銀行存款余額是銀行存款審計的傳統方法，也是證明銀行存款存在性所有權的主要手段。解放軍審計署在1999年轉發了《審計署、中國人民銀行關于審計機關在審計執法過程中查詢被審計單位存款問題的通知》，明確規定其使用于軍隊審計部門。銀行存款函證，應注意三點：一是審計人員必須取得被審計單位銀行對賬單，并根據對賬單審計基準日的存款余額，填寫銀行詢證函。二是對于本會計期間新開戶和銷戶的銀行賬戶，要取得有關資料，一并函證。三是銀行詢證函應該由審計人員直接發出，復函要親自接受。

(二)定期存款

審查定期存款時，應先取得所有定期存單原件，不能用復印件代替；要關注是否存在超越權限辦理定期存款現象，對一年以上的定期存款和在非開戶銀行的定期存款，要查明審批人，必要時可對定期存單進行函證或抽樣函證；要關注定期存單的轉存，將存單的會計期間內轉存過程與銀行存款日記賬進行逐筆核對，以確認所有的轉存已全部入賬。對于沒有入賬的轉存業務，要關注其利息是否已經入賬。

(三)核對“流水”

傳統的銀行存款審計，只關注銀行存款的期末余額，對銀行存款的“流水”不夠重視。在實際中，特別是一些資金流量大的單位，可能存在一定的風險。為了控制資金挪用等風險，需要核對“流水”，尋找沒有入賬的資金收付。一是要取得本期全部銀行對賬單，根據審計重要性水平，結合專業判斷，確定需要核對的金額下限。二是將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對，如果發現被審計單位銀行存款賬戶上存在與被審計單位業務無關的收付款項，或存在數額相等而且日期相差不遠的沒有入賬的資金收付，則需要進一步進行審查，看其是否存在出租或出借賬戶的行為。三是審查銀行對賬單中現金支票支付情況。通常，被審計單位開出現金支票使用頻繁，或對不屬于現金結算范圍內的業務付款不通過現金日記賬反映，很可能存在套取現金的嫌疑。

(四)結算憑證

在對被審計單位的銀行存款進行審計時，往往會涉及不同的結算方式，包括現金支票、轉賬支票、付款委托書等，對這些銀行結算憑證的檢查，主要是審查被審計單位是否按規定正確使用。一是檢查被審計單位簽發的支票等結算憑證是否及時入賬，所附憑證是否真實，應抽取一定數量的轉帳支票支出，核對銀行對賬單，查明有無用轉帳支票替換現金支票套取現金；二是檢查作廢的銀行結算憑證，如支票等，是否保留在支票簿內，并加蓋了“作廢”章；三是檢查空白銀行結算憑證和已經使用過的結算憑證的存根編號是否連續，有無脫號。

(五)計算機輔助審計

要開展運用計算機輔助審計技術進行銀行存在審計的探索。將計算機審計軟件、被審計單位局域網、與銀行連接的資金監控系統相結合，調出被審計單位銀行存款日記賬和銀行對賬單，并于銀行余額調節表核對。借助計算機查詢記賬憑證，能較快地了解每筆收支的具體情況，能夠迅速地查清未達賬項，對于將幾張轉帳支票合在一起記得銀行存款賬，檢查起來更為方便快捷；對于一收一付未記入銀行日記賬的會計事項，也能較快地查清來龍去脈

第三篇：新形勢下行政事業審計監督的目標、內容及其步驟方法

新形勢下行政事業財務審計監督的

目標、內容及其步驟方法

新形勢下，如何強化對行政事業單位財務的審計監督，是各級審計機關、財政部門、內審機構以及紀檢機關值得關注的一個課題。對此，本文試就新形勢下行政事業財務審計監督的目標、內容及其步驟方法作一探討，以解決審什么和怎么審的問題。筆者認為，大體應按以下五項目標內容、步驟和方法進行。

（一）、資產負債真實性審計的目標內容、步驟和方法：

1、對被審計單位資產類的現金、銀行存款、有價證券、應收賬款（暫付款）、預付賬款、其他應收款、應收票據、材料（或庫存材料）、產成品、對外投資、固定資產、無形資產等會計項目，應按下列目標、步驟和方法進行審計和監督：

（1）確定貨幣資金（包括現金、銀行存款、有價證券）的存在性，收付的合法性和記錄的完整性，余額的正確性、會計核算披露的恰當性。

第一、現金的審計：應通過檢查現金賬據和現金突擊盤點方法，采取先盤點后看賬或先看賬后盤點步驟：一是審查被審計單位現金核算是否規范；二是審查現金收付是否按現金管理規定執行；三是審查現金賬款是否相符等。

第二、銀行存款的審計：應通過檢查單位銀行存款賬據和核對銀行部門提供的銀行存款對賬單方法步驟，對照有關規定：一是審查被審計單位銀行存款核算是否規范。二是審查銀行賬戶開設是否合理；三是審查銀行存款收付是否合規等。

第三、有價證券的審計：應通過賬券核對方法，查明有價證券是否存在，保管是否安全，有否及時兌付等。

（2）確定各項應收（暫付）款項（包括應收賬款、暫付款、預付賬款、其他應收款、應收票據）的存在性，增減變動記錄的合法性、完整性、可收回性，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。

應通過賬賬、賬證以及與債務人核對檢查等方法，采取逆查法、抽樣檢查以及函證（對重點數額較大事項）方法步驟：一是審查各項應收（暫付）款項總賬與明細賬是否相符，核算內容是否準確合規，余額是否正確；二是審查各項應收（暫付）款項的具體去向用途;三是審查應收票據有否建立“應收票據備查簿”，監督盤點庫存票據金額是否與賬面相符，分析應收票據的可兌現程度。四是審查各項應收（暫付）款項賬齡期限，查明有關應收款項能否收回，確認債權性資產的存在性和可靠性。

（3）確定存貨（包括材料、產成品）的存在性，收支的合法性和記錄的完整性，存貨的品質狀況，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。

應通過審查財務部門存貨總賬、明細賬、相關憑證和存貨采購、銷售合同等資料以及保管賬據，采取賬據檢查與實物盤點相結合的方法步驟，對重點存貨在看賬基礎上，必須抽樣檢查，實物盤點。一是審查存貨賬賬、賬證、賬實是否相符；二是審查存貨期末計價和數量是否準確，存貨資產有否虛增或少報；三是審查存貨采購、銷售、驗收、發出、保管等各個管理環節是否存有管理漏洞和隱患，提出相應的審計建議。

(4)確定對外投資的存在性，是否歸單位所有，對外投資增減變動及其收益（或損失）記錄的完整性，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。

應通過審查會計賬據及單位對外投資所形成的會辦記錄、協議合同等相關資料，采取檢查、詢問以及到被投資單位實地調查等步驟方法，一是審查被審單位對外投資形成過程及其決策是否規范科學。二是審查單位以非現金資產對外投資的價值確定是否合理。三是審查對外投資的收益是否按照雙方合同協議及時收取入賬。四是審查對外投資是否按合同協議及時收回，處置是否恰當，判斷對外投資的可收回性和存在性。

(5)確定固定資產、無形資產的存在性，是否歸單位所有，確定其增減變動記錄的完整性和準確性，余額的正確性，會計報表披露的恰當性。

應通過審閱有關固定資產取得和處置的文件記錄和驗收報告，預算批復文件和列支來源渠道，單位資產管理部門和使用部門設置的資產明細登記賬、卡以及會計核算賬據中有關購置費、修繕費、業務費、公務費等科目明細支出步驟，采取抽樣檢查、實地觀察、盤點核對等方法：一是審查各項固定資產是否按規定入賬價值和標準及時核算。二是審查有關固定資產取得是否與預算相符。三是審查固定資產的變賣處置是否經過授權批準，是否經過公開公正處置，其變價收入是否及時入賬；四是審查固定資產結存是否真實準確，賬實是否相符；五是審查固定資產會計核算是否規范，賬賬是否相符，內部財產物資管理制度是否健全，責任是否明確，實物盤點是否定期或不定期地進行。

通過審閱被審計單位賬據以及購入和取得無形資產的各種文件、合同協議、審批報告，轉讓手續及其授權批準依據，索取有關無形資產的所有權證書或到國土、工商部門調查了解等步驟方法，審查無形資產是否存在，是否歸單位所有；審查無形資產入賬價值是否真實、合理；審查無形資產轉讓程序是否合規，轉讓收入是否及時入賬等。

2、對被審計單位負債類的應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據、應交稅金、借入款項會計項目，應當按照下列目標內容、步驟和方法進行審計：

（1）確定應繳預算款和應繳財政專戶款記錄的完整性，核算劃分的準確性、上繳的及時性、余額的正確性和會計報表披露的充分性。

首先要弄清被審計單位所取得的各項收入，哪些屬應繳預算款，哪些屬應繳財政專戶款。在此基礎上，通過與有關收入明細賬的各項收入數額核對，與當期有關收費票據實際收取的收入數額核對，與收費文件和收費許可證核對，與有關暫存款項（有的單位會將收入放在暫存款中核算）核對，與年終對賬單有關未達賬項（防止一些單位將部分收入不記收入和銀行存款賬，跨期隱瞞一部分收入）核對等方法步驟：一是審查應繳預算款和應繳財政專戶款劃分是否準確。二是審查應繳款項是否及時足額上繳財政國庫或財政專戶。

（2）確定各項應付（暫存）款項（包括暫存款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據）發生及償還記錄的完整性，核算的合規性、余額的正確性以及會計報表披露的充分性。

應通過檢查各種應付款項明細賬據，結合檢查相關采購業務合同資料，并注意應付款項記錄與現金和銀行存款日記賬相核對的步驟，采取分析性復核、抽樣檢查、函證、審閱、計算、逆查法等方法：一是審查各項應付（暫存）款項賬賬是否相符。二是審查各項應付（暫存）款項核算內容的準確性。三是審查各項應付債務的具體構成，剖析這些大額負債對單位正常收支預算的執行產生哪些不良后果等等。

（3）確定應交稅金、借入款項發生及記錄的完整性、余額的正確性以及會計報表披露的充分性。

應通過檢查單位開展的有關業務活動是否屬于應納稅行為，查明是否依照有關稅法規定計提交納應交稅金。通過審查有關借款合同、借款審批手續和借款計劃等資料，查明單位借入款項記錄是否完整，入賬是否及時，取得是否合理，業務是否真實，查明有關借入款項是否做到及時歸還，使用是否專款專用，利息支付是否合理等。

3、對被審計單位凈資產類的固定基金、事業基金、專用基金、結余（包括事業結余、經營結余、結余分配）會計項目，應按下列目標內容、步驟和方法進行審計：

（1）確定各項基金（包括固定基金、事業基金、專用基金）增減變動的合規性、核算記錄的完整性，余額的正確性以及會計報表披露的恰當性。

應根據行政事業財務規則、會計準則以及會計制度和財政部門的有關規定，通過檢查當期單位收支結余數額及其分配結轉情況、固定資產增減變化情況等步驟方法：一是審查固定基金增減變化是否與固定資產增減變化相對應。二是審查單位專用基金是否按規定提取、設置，是否按規定用途使用。三是審查事業基金的形成是否按規定從年末結余款項轉入。

（2）確定各項結余（包括事業結余、經營結余、結余分配）記錄的完整性、核算的準確性、余額的正確性。應通過審計被審計單位期末轉賬、結賬事項，查明單位事業結余，經營結余當期發生額是否計算準確，滾存結余余額是否正確，結余分配是否合規等。

（二）、財務收支真實性、合規性和效益性審計的目標內容、步驟和方法

1、收入的審計：確定各項收入發生的真實性、記錄的完整性、來源的合規性和余額的正確性。首先應摸清被審計單位收入的具體構成和規模；了解單位內部收取各項事業收入（或預算外收入）的具體業務操作流程、財務與業務部門的分工職責、各項收費的政策依據和收費入賬環節，收費票據的使用種類及其管理方式；掌握被審計單位開展的有關經營活動范圍和主要內容事項，檢查有關對外投資、資產出租等活動情況。在此基礎上，通過審閱、計算復核、比較分析、實地觀察等方法，對被審計單位各項收入的發生及其記錄進行一一審查，并注重搞好其各項收入構成分析，查明其增減變化的原因。

第一：財政補助收入的審計：通過檢查全年財政核定的財政補助收入預算數（包括平時財政專項追加預算數），以及財政實際撥入經費數，查明單位財政補助收入核算是否及時，發生額是否準確，記錄是否完整。

第二：事業收入（或預算外收入）的審計：一是要通過審查單位賬面實際反映的各項預算外收入（事業收入）總額，與單位各項收費政策中規定的各個收費項目依據、收費標準和事業發展規模計算出各項預算外收入（事業收入）應收數進行比較，從總體上，查明被審計單位有否做到應收盡收,有否存在將應收收入放在交費單位搞體外循環或損害單位集體收入個人得好處等經案線索問題。二是要通過對部門單位收費項目、收費標準、收費依據、收費票據、收費許可證等政策文件資料，與實際收費收入行為一一對照檢查，查明單位是否存在亂收費、亂集資、亂攤派行為，查明是否存在超范圍、超標準收費。三是要通過審查單位各種收費票據（包括結算票據）實際收取的收入與入賬數額進行比較，查明有否存在收入不入賬，私設“小金庫”行為；查明有否存在將收入款項放入暫存往來款中核算，隱瞞收入逃避監督行為等問題。

第三，上級補助收入和附屬單位繳款的審計：應通過審查有關部門核定的附屬單位繳款預算數以及有關銀行存款、現金、往來款項發生額，查明其核算是否準確，有否將上級補助收入和附屬單位繳款放在往來款中核算，查明有關附屬單位繳款預算未能實現的原因，查明上級部門有否按規定足額將應返還收入補助給本單位。

第四，經營收入的審計：應通過審查單位有關資產的利用狀況，或利用本部門技術開展第三產業搞經營（指非獨立核算的經營活動）的方法步驟，查明其經營收入有否納入財務大賬，記錄是否完整。

第五，其他收入的審計：應通過對部門單位資產的檢查，查明有否存在非經營性資產轉為經營性資產，“非轉經”收入（如房屋出租收入）有否全部入賬；通過對部門單位對外投資、技術轉讓及相關支出審查分析，查明單位有關投資收益、技術轉讓費有否足額收取入賬；通過對單位銀行存款情況的審查，查明有關利息收入有否足額入賬；通過對部門單位所履行的職能檢查，查明其有否取得相應的服務費收入、勞務報酬或手續、業務費收入（如代收稅費有一定的手續業務費），有否及時足額入賬；通過對部門單位到會計中心領取備用金數額和實際單位資金使用數額以及時間發生的次序分析比較檢查，判斷分析其有否存在賬外機動資金收入等問題。

2、支出的審計：確定各項支出發生的真實性、內容的合規性、記錄的完整性、使用的效益性。首先應從總體上掌握被審計單位支出的規模和結構，運用分析性復核方法，比較分析各項支出增減變化情況和預算執行情況，剖析原因。在此基礎上，依據項目的重要性水平和風險評估，明確支出審計的重點，采取順查與逆查、詳查與抽查和賬實相互核對的方法步驟，對支出進行審計，并加強對被審單位支出進行結構分析和效益評估。

第一，人員經費支出的審計：通過對照財政部門審核下達的部門預算，對照單位實有人員及其工資實際發放標準等資料，對照有關財經制度，運用逆查和抽查等方法，采取審查支出明細賬及抽查核對相關會計憑證資料的步驟：一是重點查明各項人員工資津貼支出是否真實準確。二是查明各項獎金福利支出是否按規定標準計提和發放，有否存在少計、漏計個人所得稅問題。三是通過單位賬面各項人員經費實際支出數與上報財政部門核定的預算數進行比較，查明單位有否存在虛報人數，抬高工資津貼基數標準，擴大人員經費預算數，騙取、套取財政補助撥款行為等。四是對單位借用的臨時人員以及在崗不在位人員、留職停薪人員等開支的人員經費支出，也要認真地審查，查明是否真實，是否合理合規。

第二，正常公用支出的審計：一是通過比較分析單位正常公用支出各個項目增減變化情況，查明其影響支出增減變化的因素。二是通過審查各項支出總賬、明細賬和原始憑證，檢查有關支出結報手續是否完備，查明支出賬賬、賬證是否相符，有否存在亂支濫用行為等。三是通過抽查單位結報的大額購置費、修繕費、辦公費、會議費等費用，并與報賬相關的實物資產、相關的會議記錄或會辦紀要、相關的修繕工程和施工單位等事項進行驗證核對，查明其列報的相關支出是否真實，有否存在用假辦公用品、假差旅費、假會議費、假運輸費、假修繕、假購置費、假印刷費、假招待費等虛假發票進行虛報冒領、虛假列支，有否存在相關資產未登記增加入賬問題等。

第三，專項項目支出的審計：通過審閱有關本級財政批復的專項支出預算、內財政部門或上級主管部門專項追加的專項補助批復內容以及專項項目立項建設批準文書、可行性研究報告和相關財務賬據資料，采取財務審計與工程項目建設審計相結合的方法。一是審查各項專項支出是否堅持專款專用。二是審查有關專項項目支出使用效果情況，搞好問效跟蹤。

第四，附屬單位補助和上繳上級支出的審計：通過審閱部門預算以及有關政策文件依據，包括上下級單位之間結算票據的檢查方法步驟：一是審查被審單位對附屬單位補助支出是否按預算執行。二是審查上繳上級支出是否按有關文件規定執行。

第五，經營支出的審計：對有關經營項目而又未實行獨立核算的單位，其經營支出的審計，應著重審查收入費用是否配比，支出范圍是否恰當，支出費用是否合規，查明經營支出與事業支出劃分是否恰當。

（三）、重要財經法規制度及重點管理活動措施執行到位性目標的審計內容、步驟和方法

第一，部門預算制度及其執行情況的審計：通過審閱單位部門預算編制情況及財政部門預算批復和管理要求，采取與賬面收支實績進行比較分析的方法和步驟：一是審查單位部門預算是否嚴格執行到位。二是審查部門預算完成或未能完成的原因。

第二，政府采購制度及其執行情況的審計：一是通過審查單位有關支出明細賬據，查明被審單位有關屬于政府采購品目的支出事項，是否實行了政府采購。二是審查自行采購事項的范圍、程序是否合規。三是查明有關采購事項是否實行先預算后采購，先批準后采購等。

第三，收支兩條線制度及其執行情況的審計：一是重點查明單位有關收費項目和罰沒收入是否經過國務院及省級政府的批準，是否經過縣物價部門批準核發《收費許可證》。二是查明單位是否統一使用財政部門核發的收費收據，三是查明單位是否嚴格執行票款分離，將收取的收入直接繳存財政專戶，支出專戶經費由財政撥入，做到收支分開。

第四，本部門、本行業重要財經法規政策及其財務會計收支管理制度貫徹執行情況的審計：應注重對這些行業、部門重要法規管理制度執行情況的審查，通過采取審查、核對的方法，查明是否能夠嚴格執行到位，找出其財務管理中的漏洞和不足，分析其執行偏差的主客觀因素，進而提出切實有效、針對性、操作性強的審計建議和措施，促進部門行業各項管理工作規范運行。

（四）、內部控制制度健全性、有效性目標的審計內容、步驟和方法 第一，內部會計控制監督制度建立健全情況的審計。應根據《會計法》、《會計基礎工作規范》、《內部會計控制規范》的規定要求，采取詢問、審閱和測試等方法步驟，對被審單位內部會計監督制度的健全性、有效性目標進行審計。

一要檢查是否建立了內部會計管理體系和會計人員崗位責任制。二要檢查是否建立了內部牽制制度。

三要檢查單位是否建立了規范的會計賬務處理程序及其內部結算管理制度。

四要檢查單位是否建立了定額管理制度，制定相應的增收節支管理辦法。

五要檢查單位是否建立了財務審批制度。六要檢查單位是否建立財產清查制度。

七要檢查單位是否建立內部審計或內部稽查制度。

第二、加強對主管部門內部設置的會計中心管理有效性的審計監督，防止會計核算統管流于形式。一是要檢查會計中心是否按照《會計法》及《會計基礎工作規范》等有關會計核算管理制度要求，及時、真實、準確、完整地搞好統管部門單位的會計核算，嚴格把好核算關。二是要檢查會計中心是否嚴格執行各項財經管理制度，真正把好監督關。三是要檢查會計中心內部控制制度建立及執行情況，確保部門單位資金在會計中心運行安全完整。

（五）、其他需要審計目標的審計內容、步驟和方法

審查人員應根據審前調查、職工反映、領導要求，確定需要審計的其他事項，并根據具體項目、具體要求，來確定其具體內容、步驟和方法。

按照上述5項行政事業單位正常審計目標基本內容，審查人員應突出審計重點，根據每個具體項目的審計目的、審計要求、審前調查以及時間長短和人員力量多少來確定，凡是對審計目標實現有重要影響的審計事項，都應作為審計重點，特別要抓住薄弱環節、抓住風險較大、資金量大的問題審深審透，并擬定具體的審計步驟和審計方法。

第四篇：研究目標、研究內容

六、研究目標與內容

包括階段的和最終目標，即該項研究工作的段落和終點。因此，在此項中應著重說明這一研究課題最后要解決一個什么樣的問題。為了解決這個問題，在研究中將分作幾個步驟，都需要做些什么，擬從何處入手，重點研究哪個側面，主攻方向是什么，到達哪一步或什么程度算是完成，將出現什么樣的預期效果等。總之，要目標明確，內容具體，十分清楚地規定出自己的研究任務。

七、研究方法

這是科研設計中一個重要的核心部分，全部內容都旨在說明“如何具體地進行研究”，因此這一項實際上就是通常所說的實驗設計。

實驗設計是指導整個實驗過程的重要依據，是達到研究目的的一項重要保證。實驗設計要為驗證假說選擇一種最佳方案；以較少的人力、物力和時間，換取最大的科學研究成果。在正確的實驗設計指導下，可使實驗誤差減少到最低限度，取得更多的數據資料，保證實驗結果的可靠性。

實驗設計方案的類型有多種，采用哪一種最合適，主要取決于研究的內容與目的。不論采用哪一種方案，均應重點說明受試對象的種類、選用標準、抽樣方法、樣本含量、對照分組，處理因素的性質、質量、強度、施加方法，效應觀察的項目或指標、檢測方法、判斷標準，以及數據資料的收集方法和統計學處理方法等。為實驗所制定的操作規程和記錄表格，亦應在本項內容中加以說明，具體的條文和格式可附于科研設計書之后。

總之，研究方法或其實驗設計，就是針對題意并遵循科研三原則（重復、對照，隨機化），對科研三要素（對象、因素、效應）進行合理安排的一個過程。有關科研三原則和三要素的一些具體問題，將在后面另設一章進行專門討論。

1、研究目標、研究內容和擬解決的有關問題：

為在我院探討一條大學生思想政治教育的新途徑，創建一個大學生思想政治教育的新平臺。本課題從新時期網絡化思想政治教育入手，對高校學生網絡思想行為狀況調查，包括大學生網絡思想政治教育現狀的研究及必然性分析，旨在干預高校學生網絡失范行為，探討高校輔導員網絡吸引力，高校輔導員和學生網絡互動行為現狀研究及高校輔導員網絡和傳統思政工作互動研究，通過調查報告、分析、討論等多種形式得出高校輔導員網絡化思政工作架構創新，開創“心動行遠”輔導員思政工作網以實施高校輔導員個人網站建設與應用研究，并解決思想政治教育進網絡的先決條件研究、途徑創新研究，思想政治教育進網絡以后的防護管理研究，網站管理和維護必須遵循的原則研究等等。

樹立與信息時代相適應的政治工作新理念。適應新的形勢，政治工作者需要真正把網絡作為新的實踐領域來開拓，作為新的思想文化陣地來占領，把運用網絡指導開展政治工作作為新的工作方式來探索。為此，一要樹立信息主導觀念，深刻理解和體驗網絡信息傳播的開放性、交互性、廣泛性，善于捕捉和分析信息，及時準確地掌握官兵的思想實際和思想動態，增強工作的時效性、預見性。二要樹立平等互動觀念，努力由傳統模式下的“獨奏者”、“說教者”轉為基于網民之間平等交往基礎上的“引導者”、“協奏者”，使學生由被動接受灌輸教育變為主動參與思想交流、心靈溝通，增強政治工作的親和力與可接受性。三要樹立優質服務觀念，增強網絡的服務功能，使其能夠為廣大學生解決工作、學習、生活與心理等方面的思想和實際

問題提供有效幫助。

2、擬采取的研究方法及可行性分析：

主要的方法有調查法：走訪調查、問卷調查等，具體有以下三種途徑：（1）查閱教育界學者和一線工作者總結的網絡化優勢與傳統思政教育方法，把有代表性的篩選出來，對相似的項目進行合并。（2）對一些輔導員和學生進行訪談，了解他們心目中對思政教育網絡化的看法與建議。（3）進行開放式問卷調查報告。

3、本項目特色與創新之處：

創立以“心動行遠”為主題的網站，本著以“學識激勵人，以道德教化人，以愛心感染人”的網站精神，加強大學生思想政治教育，實現辦公交流無紙化、網絡化。

第五篇：企業內部審計內容和注意事項

企業內部審計內容和注意事項

作為一名審計人員，該從那幾方面做好審計工作?.我來回答

不區分大小寫

看不清,換一張匿名..回答(1)貓咪香香 2010-04-30

.內部審計是內部控制的一個環節，是組織內部監督的重要組成部分，也是內部控制的再控制。內部審計工作做得好，對組織加強管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。然而，目前內部審計工作還面臨著一系列的問題。面對存在的問題，只有想辦法作出實實在在的工作成績，讓領導和群眾很直觀地看到內部審計工作的價值，讓被審計單位切實感受到內部審計對其工作的幫助和促進，才能得到領導的重視、群眾的正確認識和被審計單位的主動配合。具體應做好以下幾個方面的工作。

一、明確工作目標，弄清內部審計工作的職能

要做好內部審計工作，內部審計機構和人員首先必須清楚內部審計的職能是什么，明確內部審計的目標是什么。國內《內部審計基本準則》對內部審計的定義是：內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。從這一定義我們可以很明確地看出，內部審計的職能就是監督和評價，其工作目標就是促進組織目標的實現。

二、找準內部審計工作的切入點

應選擇最能直觀體現內部審計工作價值的審計項目作為內部審計工作的切入點，而通過審計能夠直接為組織帶來增收或節支的項目就是最佳的選擇，如基建修繕工程造價審計。我們醫院原來也不重視內部審計工作，為了打開工作局面，我們內部審計部門選擇了基建修繕工程造價審計作為切入點，通過首個修繕工程項目造價審計，審定造價比施工單位原報價降低約２０％，內部審計工作的價值很直觀地顯現出來，內部審計工作很快引起了醫院領導的重視，為將來更好地開展工作奠定了良好的基礎。

三、正確選擇內部審計工作的重點，有針對性地開展審計項目

內部審計機構和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作，選擇領導重視、員工關注的對組織管理水平和經濟效益的提高影響重大的熱點、難點問題作為審計工作的重點。此外，內部審計人員還要深入調查了解被確定為審計工作重點的審計對象的具體情況，開展有針對性的審計項目，使內部審計的作用得到更好的發揮。

四、改進工作方式，做好溝通協調工作

內部審計工作的開展離不開領導層的支持，離不開組織內部相關職能部門、被審計部門的理解、配合與支持。同時，也與組織外部相關機構存在密切的聯系。有些單位的內部審計工作難以順利進行，或不能取得預期的效果，與內部審計工作方式單

一、不能取得各有關方面的充分理解有很大關系。因此，改變單一的工作方式簡單的狀況，做好與各相關方面的溝通，對做好內部審計工作十分重要。要做好溝通協調工作主要應從下面幾點入手：

（一）做好與組織領導層的溝通

內部審計機構在制定或修訂內部審計的有關制度與規定時，通過與組織領導層的充分溝通，能夠使組織領導層增加對內部審計工作的了解，使內部審計的有關制度與規定能盡快通過組織領導層的批準，以書面形式下發。內部審計機構負責人通過經常與組織領導層的溝通，可以及時了解領導層所關心的組織工作的重點問題，從而合理確定服務于組織重點工作的內部審計工作的重點。內部審計機構如能及時就審計計劃和審計項目實施計劃與組織領導層溝通，向組織領導層說明審計項目的實施對加強組織內部控制或提高組織經濟效益的重大意義以及審計實施中存在的困難，可以取得組織領導層對內部審計工作的理解與支持，從而有利于各項內部審計項目的順利實施。對審計過程中發現的違規違紀問題，審計部門要及時與組織領導層溝通，向組織領導層詳細分析所存在的違規違紀問題和內部控制漏洞的危害，并提出內部審計的糾正措施和改進建議。這樣就可以取得組織領導層對審計建議的理解與重視，有利于審計決定的執行，實現內部審計促進組織目標實現的目的。

（二）與被審計單位的溝通

被審計單位配合與否直接影響到內部審計項目實施計劃的能否順利實施，而這又取決于被審計單位能否對內部審計工作有一個正確的理解。要取得被審計單位對內部審計工作的正確理解，內部審計機構工作人員與被審計單位的有效溝通就十分重要。首先，對被審計單位進行審計前，要向被審計單位說明內部審計不是一味的挑毛病找問題，審計的主要宗旨是“一審、二幫、三促進”，即通過審計發現問題，幫助被審計單位分析問題發生的原因和問題存在的危害性，向被審計單位提出解決問題、改進工作的建議，從而促進被審計單位把工作做得更好，以取得被審計單位的理解和積極配合。在審計實施階段，要通過與被審計單位的溝通，了解和掌握被審計單位的業務概況、工作流程、內部控制制度等重要情況，確定審計的重點。對審計過程中發現的無關大局的細小問題，及時與被審計單位溝通，提出整改建議，并督促其在審計結束之前整改完畢，這樣可以縮小審計報告的問題面，以利將來被審計單位對審計報告的認可。通過對審計報告提出的問題及審計處理意見與被審計單位進行溝通，獲得被審計單位的認同，有利于審計決定的執行，達到審計的目的。

（三）與組織內部其他職能部門的溝通

內部審計工作的開展，有時需要組織內部財務、總務、基建等行政職能部門的配合。內部審計機構需要這些部門在哪些方面給予配合、如何配合，都需要內部審計機構和人員經常及時地與這些部門保持良好的溝通。只有這樣，才能獲得這些部門對內部審計工作的理解，從而給予積極的配合。

（四）與組織外部相關機構的溝通

內部審計機構及其工作人員需要經常向當地國家審計機關和內部審計協會等組織外部的有關機構咨詢法律法規、制度和規范等方面的問題。因此，內部審計機構及其工作人員要經常保持與這些組織外部機構的聯系與溝通，以及時獲得其幫助和支持。

（五）內部審計人員相互之間的溝通

要做好內部審計工作，內部審計人員之間的相互溝通也不可忽視。內部審計機構負責人要和下屬保持良好的溝通，向下屬布置任務時，要使下屬能充分了解審計任務的目的、范圍和方法。內部審計人員要將審計工作進度、審計中發現的問題等及時向審計機構負責人匯報，以利于內部審計機構負責人及時掌握審計工作進度，共同討論有關問題，及時調整審計工作方案。審計過程中，審計組人員之間也要加強溝通，既明確分工，又協作配合，實現資源共享，提高工作效率。

五、不斷提高內部審計人員的綜合素質

任何一項內部審計工作，都需要內部審計人員來具體負責完成。而能否保證審計工作的質量，有效防范審計風險又取決于內部審計人員綜合素質的高低。內部審計人員的綜合素質，通常包括職業道德、業務技能兩個方面，兩者相輔相成，缺一不可。內部審計人員綜合素質的高低，不能只看其某一方面的素質高低，而應從以上兩個方面綜合來衡量。只有具有良好的職業道德素質，同時具備較高水平的業務技能，才有可能將審計工作做好。只具備內部審計人員思想和品質方面的良好素質，敢于抵御各種誘惑，敢于依法依紀辦事，但業務技能低下，不了解與審計有關的法律法規，不熟悉審計和與審計有關的會計、稅務、金融、工程造價及企業管理等方面的知識，就不可能做到依法依紀辦事，也就不可能具備真正意義上的內部審計人員職業道德素質，從而也不可能做好內部審計工作。只有具備內部審計人員職業道德的思想和品質方面的良好素質，同時又熟悉并掌握與審計有關的法律法規，掌握必要的審計和與審計有關的會計、稅務、金融、工程造價及企業管理等方面的知識，并注重知識的更新，不斷提高業務技能，不斷加強思想作風建設，才能真正意義上具備審計人員的基本職業道德素質，并不斷提高其職業道德素質，從而做好內部審計工作。因此，要做好內部審計工作，必須不斷加強內部審計人員的思想道德教育和業務技能培訓，注重內部審計人員的知識更新，做好內部審計人員的后續教育工作，使內部審計人員時刻保持