第一篇：基建項目跟蹤審計中的監控節點把握及其風險控制

基建項目跟蹤審計中的監控節點把握及其風險控制

基建工程跟蹤審計就是對一個基建項目的全過程進行審計，即從項目的前期準備、現場施工、竣工決算等環節，進行事前、事中、事后審計。基建工程跟蹤審計，理論上應是全面審計，但不是說事無巨細胡子眉毛一把抓，而是要針對不同階段設置跟蹤審計的關鍵控制點，對影響工程質量和工程造價的關鍵環節、重點部位、重要活動事項及大額資金流向，進行重點監控和審計。如何在跟蹤審計中把握審計監控節點，控制審計風險，既能達到審計目的，又能取得事半功倍之效，的確大有學問。

一、基建項目跟蹤審計中的監控節點把握

（一）前期準備階段跟蹤審計監控節點的把握

項目前期準備階段，主要是對項目勘測設計、施工預算、招標投標、合同簽訂等節點進行控制。

1、在勘測設計階段，審計的控制目標是，確定該工程項目的勘測設計單位資質是否符合規定，設計依據、標準、規范、定額、是否嚴格執行了有關規定，設計的深度和質量是否滿足要求。審計的主要內容是：(1)檢查勘測設計單位的資質證書，是否具有國家規定的資質。(2)檢查初步設計或施工圖設計，是否按照有關法規、規范和技術經濟政策，嚴格把關，精心設計。(3)檢查設計方案變更，看是否經過原審批單位同意；施工圖設計變更是否經過設計單位同意。(4)檢查工程項目建設是否堅持了先勘測、后設計、再施工的原則，看有無邊勘測、邊設計、邊施工的“三邊”工程。

2、在施工預算階段，審計的控制目標是，確定該工程項目概預算的編制是否嚴格執行了有關規定，設計概算和預算是否做到限額設計，設計總概算是否控制在工程項目計劃投資額內，施工圖預算是否控制在概算內。審計的主要內容是：(1)核對投資、概算、預算是否相互控制。(2)審查施工圖預算。預算定額的選取和套用是否恰當，取費標準和施工隊伍的資質是否恰當。(3)審查概預算編制是否準確，有無粗估冒算的問題。

3、在工程招投標階段，應在工程開標前，對招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發布方式、招標方式等方面進行審計監督；列席工程開標會，檢查開標、評標過程，確定招標投標是否全面，運作是否規范。招標投標審計的主要內容是：（1)應該進行招標投標的建設項目是否進行了招標。(2)標底編制是否合規、真實，是否控制在預算之內。(3)投標單位的選擇及資質的審查是否公正。(4)評標和定標組織是否完善。(5)是否按照公平、公正、合理的原則對投標單位報價、工期、主要材料用量、施工方案、質量實績、企業信譽等進行綜合評價，擇優確定中標單位。(6)采用邀請招標項目和確需分包的專項工程是否經過招標投標指導委員會批準。

4、在工程合同簽訂階段，應在合同形成初稿尚未簽字生效前，審查簽訂的合同是否嚴密、可靠、合法、合規。合同審計的主要內容是：(1)應訂立合同的交易事項是否都訂立了合同。(2)訂立合同的主體是否合格、施工單位的資質和手續是否齊全。(3)訂立的合同是否經過有關部門的審查和審批。(4)合同的內容是否合法合規。(5)有無違規分包的合同。招標投標及合同審計的重點是程序性審計，即交易過程的監督檢查。發現問題要質詢有關人員，并做深入調查。

（二）、現場施工階段跟蹤審計監控節點的把握

項目施工階段，主要是對施工過程中的施工和進度、工程質量、隱蔽性工程、材料價格、現場變更簽證及資金撥付等六大節點進行監督控制。

1、工程項目施工和進度監控。施工和進度審計的監控目標是確定工程施工單位的資質是否符合規定，施工力量、技術是否符合要求，施工質量是否達到規定標準，工程進度是否符合合同要求。施工和進度審計采取現場審計的方式，可用觀察、詢問、測試等方法進行。施工和進度審計的主要內容是：(1)檢查施工單位的法人證書、營業執照、資質等級證書,看是否與投標書和合同相符。(2)檢查施工單位有無轉包工程或向不符合資質要求的單位分包工程的情況。(3)檢查施工單位現場施工技術方案、施工機械設備、施工方法、安全措施、技術人員的到位情況，看是否與投標書施工組織方案相符。(4)檢查施工過程中的現場簽證、材料改代等程序是否合規,簽證是否真實。(5)檢查施工使用的材料和安裝的設備質量是否合格，有無假冒偽劣產品。(6)檢查工序簽證單，是否有監理(監督)簽證。(7)檢查工程進度，看是否與合同要求相符，找出影響工程進度的主要原因。

2、工程項目工程質量監控。工程質量審計的監控目標是確定工程建設單位的質量管理體系是否建立健全，工程質量是否符合設計要求，是否存在質量隱患和事故。工程質量審計采取現場審計的方式，可用觀察、詢問、測試等方法進行。工程質量審計的主要內容是：(1)檢查工程項目部、施工單位、監理監督單位的質量管理制度，并進行符合性測試。(2)查閱質量監督部門對工程使用的設備、材料、構配件的檢測結果。(3)對在建或完工工程質量進行抽查測試。

3、隱蔽工程量的現場確定。就目前的工程項目而言，跟蹤審計的重點主要是隱蔽工程，隱蔽項目工程量的確定是否屬實，會對決算審計效果及最終工程造價產生直接影響。跟蹤審計需要對隱蔽項目的工程量進行現場確定，并記錄在審計工作底稿中。但是在實際操作中，因為施工方配合不力等原因，造成審計方對現場測算工程量與施工方難以達成一致意見。遇到這種情況時，審計可通過記錄、計算、丈量、拍照、錄像等方法，提前進行勘察取證，取得現場第一手數據資料和情況，并通過監理、內審及建設部門的配合，以共同印證的方式確定工程量。

4、進場材料價格確定。材料價格確定要根據合同條款進行區分。如果合同為統包價，跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計作為基礎，則要對進場材料的產地、規格等內容進行復核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要損失；材料若為建設方自行購買，則要對材料購買各環節內部控制的嚴密性進行監督。

5、變更簽證的確定。現場變更簽證對于工程造價的控制起著重要作用。現場變更簽證的內容涉及工程設計變更、建設方對施工方提出的工程變更要求等內容。跟蹤審計中應對工程實施過程中的變更工程、追加工程實行嚴格把關，首先確定其變更的合理性、可行性，其次要做好對變更工程的現場監督和工程量的核實工作，確定現場簽證單涉及的造價額度，以防止超支或虛假現象發生。

6、資金控制。主要是監控建設資金是否專戶儲存、專款專用；檢查工程進度款撥付業務，看是否符合規定程序，是否按合同約定付款，是否與工程進度配比；有無擠占挪用、滯留不用項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款，預付備料款要查明原因，防止超付工程款現象。

（三）竣工決算階段跟蹤審計監控節點的把握

項目竣工決算階段，主要是對工程量計算、定額套用、工程取費及材料價差等節點進行控制。

1、嚴把工程量計算關。如審核工程量計算規則與方法是否與定額要求一致；核實圖紙與有關現場簽證的施工是否真實一致。

2、嚴把定額套用關。如結算選用的定額是否正確；相關的定額子目套用是否合理，有無高套定額現象；定額缺項的相關造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資的情況；結算單價是否與中標時的報價相一致等

3、嚴把工程取費關。重點審計結算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定等。

4、嚴把材料價差關。如材料質量是否合格；材料價差調整依據的市場指導價和預算價是否正確；施工企業自行采購的材料、相關手續是否齊全；施工單位多領的材料是否按當時的市場指導價扣回等。通過嚴格的竣工驗收和決算審計，鎖定工程造價，合理確定工程項目建設成本。

二、基建項目跟蹤審計中的風險控制

跟蹤審計是近年來國家審計機關對政府投資項目采取的比較多的審計方法，由于建設項目跟蹤審計涉及內容多、范圍廣、政策性強，要求審計人員既要有豐富的工作經驗，又要熟悉工程業務、財務業務、企業管理以及有關法律法規知識。實際工作中建設項目跟蹤審計多是各專業的人才一起完成，審計的風險隨之加大。如何防范審計風險，是目前跟蹤審計亟待解決的問題。本文主要從跟蹤審計方案的制訂、審計人員素質、審計機關聘請中介機構、審與被審角色定位、審計跟蹤切入時機及審計程序等方面，探討審計機關在跟蹤審計中如何控制審計風險。

1、要制訂周密的跟蹤審計實施方案。方案是審計人員實施跟蹤審計的操作指南，應明確審計的范圍、內容、重點、步驟和方法；規定的審計程式要嚴密、科學、規范；方案內容要實實在在，切實可行，切忌空話連篇，更不能流于形式或胡亂編造。筆者在2009年，根據湖北省審計廳提出的“聯合審計、跟蹤審計、風險審計”的審計思路，制訂的省州縣三級聯動跟蹤審計方案--《巴東縣黃土坡滑坡整體避險搬遷跟蹤審計實施方案》，曾得到省長李鴻忠同志及省州縣各級領導的高度評價和肯定，目前這個投資近十億元的民生工程，正在按此方案在審計跟進中有序進行

2、審計組成員構成要有專業勝任能力。這是保證審計質量的關鍵，考慮到基建審計專業性較強，而且是一個多學科知識的綜合運用，一般要由有較高專業基礎和豐富實踐經驗的會計師、工程造價審計師等專家、行家組成。為了克服審計部門實施力量不足，無法完全履行建設項目涉及的審計職責，對工程事中控制事項及竣工決算審計，可以根據財政部“關于會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算、審核暫行辦法”，對參與項目全過程跟蹤審計的社會中介機構實行公開招標鱗選，委托有有水準的社會中介機構進行。跟蹤審計強調和推崇專家管理，委托專門的機構和人員去做，但決不是說審計機關可以放任自流，一托了事，國家審計機關除了負責制訂具體的審計實施方案外，還必須整體把握，加強監督、檢查、指導和協調，以保證跟蹤審計質量，控制委托風險。

3、要注意審與被審不同角色的定位。在跟蹤審計中要防止越俎代庖，大包大攬，要特別注意審計不能越位介入被審對象的具體事務。因為跟蹤審計不同于以往任何一種審計，屬于新的審計方式，責任重大，風險較大。審計是作為第三方的參與者而不是項目責任人，更不是管理人或監理。審計中發現的問題首先應與業主及項目法人取得聯系，并按程序以書面形式反映，不得直接干涉施工單位及其具體的操作事務。審計、建設、監理、施工四者的準確定位、合理分工和協調，這是關系到跟蹤審計工作能否順利開展的關健。

4、要把握好跟蹤審計介入的最佳時機和切入點。跟蹤審計的介入應恰到好處，應注意介入的時間、關口、階段、環節、事項等，該到現場的一定要到現場，該目睹的不能耳聞，不清楚的情況一定要設法弄清楚，因為有些第一手資料事后是無法彌補的。如筆者2009年在對縣交通局公路建設資金的跟蹤審計中，在項目前期及時介入，并現場踏勘，發現一條長三公里的連接道路，勘測設計并不復雜，設計費卻高達91萬元的異常情況。因審計跟蹤及時，僅設計費審計就為國家挽回經濟損失36萬元，并將違法犯罪分子繩之以法，同時避免了損失的進一步擴大。

5、堅持依法審計，按程序辦事。要掌握好審計標準，嫻熟相關政策、法律法規。審計人員在每一個環節的審計都要有法可依，要依法辦事，按程序辦事。要堅持從實際出發，學會換位思考，要站在客觀公正的立場上對待發現的問題，注重每一項事實的細節，實事求是，切實維護好國家、業主、及相關單位各自的合法權益。

6、審計人員應當編制審計日記，及時記載跟蹤審計工作具體內容。包括所審具體項目、審計方法、發現問題的專業判斷及整改情況等。日記要注重反映量化成果，要真實反映跟蹤審計全貌。

7、審計人員應根據工程建設進度，定期對各參建單位實際完成的工程內容、工程量、工程質量及存在的問題，按照“同步跟進、定期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發現的問題，提出意見和建議，并出具《建設項目跟蹤審計意見書》，堅持邊審計、邊整改、邊規范、邊提高。

第二篇：基建項目跟蹤審計中的監控點把握及其風險控制

基建項目跟蹤審計中的監控點把握及其風險控制

一、基建項目跟蹤審計中的監控點把握

（一）前期準備階段跟蹤審計監控點的把握

項目前期準備階段，主要是對項目勘測設計、施工預算、招標投標、合同簽訂等節點進行控制。

1、在勘測設計階段，審計的控制目標是，確定該工程項目的勘測設計單位資質是否符合規定，設計依據、標準、規范、定額是否嚴格執行了有關規定，設計的深度和質量是否滿足要求。審計的主要內容是：(1)檢查勘測設計單位的資質證書，看是否具有國家規定的資質。(2)檢查初步設計或施工圖設計，看是否按照有關法規、規范和技術經濟政策，嚴格把關，精心設計。(3)檢查設計方案變更，看是否經過原審批單位同意；施工圖設計變更是否經過設計單位同意。(4)檢查工程項目建設是否堅持了先勘測、后設計、再施工的原則，看有無邊勘測、邊設計、邊施工的“三邊”工程。

2、在施工預算階段，審計的控制目標是，確定該工程項目概預算的編制是否嚴格執行了有關規定，設計概算和預算是否做到限額設計，設計總概算是否控制在工程項目計劃投資額內，施工圖預算是否控制在概算內。審計的主要內容是：(1)核對投資、概算、預算是否相互控制。(2)審查施工圖預算。預算定額的選取和套用是否恰當，取費標準和施工隊伍的資質是否恰當。(3)審查概預算編制是否準確，有無粗估冒算的問題。

3、在工程招投標階段，應在工程開標前，對招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發布方式、招標方式等方面進行審計監督；列席工程開標會，檢查開標、評標過程，確定招標投標是否全面，運作是否規范。招標投標審計的主要內容是：(1)應該進行招標投標的建設項目是否進行了招標。(2)標底編制是否合規、真實，是否控制在預算之內。(3)投標單位的選擇及資質的審查是否公正。(4)評標和定標組織是否完善。(5)是否按照公平、公正、合理的原則對投標單位報價、工期、主要材料用量、施工方案、質量實績、企業信譽等進行綜合評價，擇優確定中標單位。(6)采用邀請招標項目和確需分包的專項工程是否經過招標投標指導委員會批準。

4、在工程合同簽訂階段，應在合同形成初稿尚未簽字生效前，審查簽訂的合同是否嚴密、可靠、合法、合規。合同審計的主要內容是：(1)應訂立合同的交易事項是否都訂立了合同。(2)訂立合同的主體是否合格、施工單位的資質和手續是否齊全。(3)訂立的合同是否經過有關部門的審查和審批。(4)合同的內容是否合法合規。(5)有無違規分包的合同。招標投標及合同審計的重點是程序性審計，即交易過程的監督檢查。發現問題要質詢有關人員，并做深入調查。

（二）現場施工階段跟蹤審計監控點的把握

項目施工階段，主要是對施工過程中的施工和進度、工程質量、隱蔽性工程、材料價格、現場變更簽證及資金撥付等六大節點進行監督控制。

1、工程項目施工和進度監控。施工和進度審計的監控目標是確定工程施工單位的資質是否符合規定，施工力量、技術是否符合要求，施工質量是否達到規定標準，工程進度是否符合合同要求。施工和進度審計采取現場審計的方式，可用觀察、詢問、測試等方法進行。施工和進度審計的主要內容是：(1)檢查施工單位的法人證書、營業執照、資質等級證書，看是否與投標書和合同相符。(2)檢查施工單位有無轉包工程或向不符合資質要求的單位分包工程的情況。(3)檢查施工單位現場施工技術方案、施工機械設備、施工方法、安全措施、技術人員的到位情況，看是否與投標書施工組織方案相符。(4)檢查施工過程中的現場簽證、材料改代等程序是否合規，簽證是否真實。(5)檢查施工使用的材料和安裝的設備質量是否合格，有無假冒偽劣產品。(6)檢查工序簽證單，是否有監理（監督）簽證。(7)檢查工程進度，看是否與合同要求相符，找出影響工程進度的主要原因。

2、工程項目工程質量監控。工程質量審計的監控目標是確定工程建設單位的質量管理體系是否建立健全，工程質量是否符合設計要求，是否存在質量隱患和事故。工程質量審計采取現場審計的方式，可用觀察、詢問、測試等方法進行。工程質量審計的主要內容是：(1)檢查工程項目部、施工單位、監理監督單位的質量管理制度，并進行符合性測試。(2)查閱質量監督部門對工程使用的設備、材料、構配件的檢測結果。(3)對在建或完工工程質量進行抽查測試。

3、隱蔽工程量的現場確定。就目前的工程項目而言，跟蹤審計的重點主要是隱蔽工程，隱蔽項目工程量的確定是否屬實，會對決算審計效果及最終工程造價產生直接影響。跟蹤審計需要對隱蔽項目的工程量進行現場確定，并記錄在審計工作底稿中。但是在實際操作中，因為施工方配合不力等原因，造成審計方對現場測算工程量與施工方難以達成一致意見。遇到這種情況時，審計可通過記錄、計算、丈量、拍照、錄像等方法，提前進行勘察取證，取得現場第一手數據資料和情況，并通過監理、內審及建設部門的配合，以共同印證的方式確定工程量。

4、進場材料價格確定。材料價格確定要根據合同條款進行區分。如果合同為統包價，跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計作為基礎，則要對進場材料的產地、規格等內容進行復核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要損失；材料若為建設方自行購買，則要對材料購買各環節內部控制的嚴密性進行監督。

5、變更簽證的確定。現場變更簽證對于工程造價的控制起著重要作用。現場變更簽證的內容涉及工程設計變更、建設方對施工方提出的工程變更要求等內容。跟蹤審計應對工程實施過程中的變更工程、追加工程實行嚴格把關，首先確定其變更的合理性、可行性，其次要做好對變更工程的現場監督和工程量的核實工作，確定現場簽證單涉及的造價額度，以防止超支或虛假現象發生。

6、資金控制。主要是監控建設資金是否專戶儲存、專款專用；檢查工程進度款撥付業務，看是否符合規定程序，是否按合同約定付款，是否與工程進度配比；有無擠占挪用、滯留項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止超付工程款現象。

（三）竣工決算階段跟蹤審計監控點的把握

項目竣工決算階段，主要是對工程量計算、定額套用、工程取費及材料價差等監控點進行控制。

1、嚴把工程量計算關。如審核工程量計算規則與方法是否與定額要求一致；核實圖紙與有關現場簽證的施工是否真實一致。

2、嚴把定額套用關。如結算選用的定額是否正確；相關的定額子目套用是否合理，有無高套定額現象；定額缺項的相關造價確定是否合理，有無利用缺項子目套取投資資金的情況；結算單價是否與中標時的報價一致等。

3、嚴把工程取費關。重點審計結算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定等。

4、嚴把材料價差關。如材料質量是否合格；材料價差調整依據的市場指導價和預算價是否正確；施工企業自行采購的材料、相關手續是否齊全；施工單位多領的材料是否按當時的市場指導價扣回等。通過嚴格的竣工驗收和決算審計，鎖定工程造價，合理確定工程項目建設成本。

二、基建項目跟蹤審計中的風險控制

1、要制訂周密的跟蹤審計實施方案。方案是審計人員實施跟蹤審計的操作指南，應明確審計的范圍、內容、重點、步驟和方法；規定的審計程式要嚴密、科學、規范；方案內容要實實在在，切實可行，切忌空話連篇，更不能流于形式或胡亂編造。

2、審計組成員構成要有專業勝任能力，這是保證審計質量的關鍵。考慮到基建審計專業性較強，而且是一個多學科知識的綜合運用，一般要由較高專業基礎和豐富實踐經驗的會計師、工程造價審計師等專家、行家組成審計組。為了克服審計部門實施力量不足，無法完全履行建設項目涉及的審計職責，對工程事中控制事項及竣工決算審計，可以根據財政部“關于會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算、審核暫行辦法”，對參與項目全過程跟蹤審計的社會中介機構實行公開招標遴選，委托有水準的社會中介機構進行。跟蹤審計強調和推崇專家管理，委托專門的機構和人員去做，但絕不是說審計機關可以放任自流，一托了事，國家審計機關除了負責制訂具體的審計實施方案外，還必須整體把握，加強監督、檢查、指導和協調，以保證跟蹤審計質量，控制委托風險。

3、要注意審計與被審計不同角色的定位。在跟蹤審計中要防止越俎代庖，大包大攬，要特別注意審計不能越位介入被審計對象的具體事務。因為跟蹤審計屬于新的審計方式，責任重大，風險較大。審計是作為第三方的參與者而不是項目責任人，更不是管理人或監理。審計中發現的問題首先應與業主及項目法人取得聯系，并按程序以書面形式反映，不得直接干涉施工單位及其具體的操作事務。審計、建設、監理、施工四者的準確定位、合理分工和協調，是關系到跟蹤審計工作能否順利開展的關鍵。

4、要把握好跟蹤審計介入的最佳時機和切入點。跟蹤審計的介入應恰到好處，應注意介入的時間、關口、階段、環節、事項等。如筆者2009年在對巴東縣交通局公路建設資金的跟蹤審計中，在項目前期及時介入，并現場踏勘，發現一條長三公里的連接道路，勘測設計并不復雜，設計費卻高達91萬元的異常情況。因審計跟蹤及時，僅設計費審計就為國家挽回經濟損失36萬元，并將違法犯罪分子繩之以法，避免了損失的進一步擴大。

5、堅持依法審計，按程序辦事。要掌握好審計標準，熟悉相關政策、法律法規。審計人員在每一個環節的審計都要有法可依，要依法辦事，按程序辦事。要堅持從實際出發，學會換位思考，要站在客觀公正的立場上對待發現的問題，注重每一項事實的細節，實事求是，切實維護好國家、業主及相關單位的合法權益。

6、審計人員應當編制審計日記，及時記載跟蹤審計工作具體內容。包括所審計的具體項目、審計方法、發現問題的專業判斷及整改情況等。日記要注重反映量化成果，要真實反映跟蹤審計全貌。

7、審計人員應根據工程建設進度，定期對各參建單位實際完成的工程內容、工程量、工程質量及存在的問題，按照“同步跟進、定期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發現的問題，提出意見和建議，并出具《建設項目跟蹤審計意見書》，堅持邊審計、邊整改、邊規范、邊提高。^

第三篇：基建項目內部審計風險與審計策略

基建項目內部審計風險與審計策略

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育龍網核心提示： 基建項目內部審計是指通過一定方法和適當程序，對建設項目的一系列治理活動進行再監督，幫助建設單位查找治理中的漏洞，完善內部控

基建項目內部審計是指通過一定方法和適當程序，對建設項目的一系列治理活動進行再監督，幫助建設單位查找治理中的漏洞，完善內部控制制度，提高治理效率和投資效益，為上級部門提供決策信息和依據。基建項目是內部審計的重要內容，其本身的重要性、專業性以及內審目標的多樣性決定了審計內容的廣泛性和復雜性。從國內外審計發展的趨勢來看，無論是內部審計還是外部審計，審計風險的分析日益受到重視。從內部審計實踐經驗來說，基建項目本身的重要性、專業性以及內審目標的多樣性，也導致審計人員面臨較高的審計風險。因此，如何采取有效的審計策略來規避審計風險顯得尤為重要。

內部審計的審計風險是指內部審計人員未能發現被審計單位經營活動以及內部控制中存在的重大差異或缺陷而得出不恰當審計結論的可能性。審計中審計人員只有把握了項目審計風險的特點，才能在宏觀上對審計實施有清醒的熟悉，這是保證審計質量的必要前提。就基建項目審計而言，影響審計風險的因素主要有四個方面。

審計內容具有較強的專業性基建內部審計涵蓋范圍十分廣泛，它既涉及到決策、規劃、設計、概預算、招投標、物資采購、施工、監理等一切與建設項目有關的治理活動，又涉及到建設單位的資金治理、會計核算等方方面面。審計內容一般包括兩塊：一是工程治理審計，主要審計項目立項、概預算、設計、招標、施工、監理、材料采購、質量驗收、工程造價、項目決算過程和結果的合規性；二是財務審計，主要審查資金來源、運用、會計核算以及基礎財務工作的合規性。這不僅要求審計人員具備一般審計基礎知識和經驗，還要求具備一定的工程設計、施工、采購、驗收等方面的專業知識，否則將直接影響審計質量。實踐中常由于審計人員對工程項目治理缺乏專業知識和經驗，往往偏重于財務審計，造成財務審計與工程治理審計的脫節。

可能存在舞弊行為基建項目從立項到施工到竣工使用整個過程涉及諸多利益主體，其中的一方或多方都可能在某個過程或程序中獲得利益，因此極易導致舞弊行為。根據不同的行為主體，可以將舞弊行為分為三種：一是內部舞弊，表現為內部機構的人員利用工作職務便利或所獲悉的信息獲取不正當利益，如在材料采購、合同訂立中收受回扣、傭金等商業賄賂行為；二是外部舞弊，表現為與基建項目有關的外部機構人員利用工作職務的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標機構或受托編制招標文書機構人員向參與投標單位透露其

已獲悉的工程標的等重要信息；三是內外勾結，表現為內外部機構人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽定虛假合同等。基建項目中的舞弊手段可能多種多樣，但通常在形式上卻較難發現漏洞，有規范的程序、規范的操作、規范的合同，但這些規范的外在表現形式下其實隱藏著違法舞弊的事實。揭露舞弊行為，是基建項目內部審計中的難點，也帶來了較高審計風險。

大量信息的收集、分析與判定恰當的審計結論以充分的審計證據為基礎，各種信息和資料則是審計證據的表現形式。內部審計目標具有多樣性，包括評價程序的合規性、發現風險隱患、提供決策依據等。與偏重于財務審計的外部審計相比，內部審計需要收集的信息和資料更廣泛和復雜，這些信息和資料既包括執行、操作方面，也包括治理、控制方面，甚至還包括市場信息、公眾信息。審計人員需要通過收集各種工程技術資料，咨詢圖紙設計、施工、監理等人員，查閱會議記錄、會計憑證和賬簿，必要時還可作一些調查，多方位、多渠道地去獲取審計證據。假如這些信息和資料不完整或不真實，即使審計人員保持了高度職業謹慎，以此為基礎得出的審計結論也會是不恰當的，由此必然帶來審計風險；同時，由于審計人員所收集信息和資料內容豐富，數量龐大，對這些信息和資料進行綜合、歸納和分析時，需要審計人員的豐富經驗和恰當的職業判定，難免出現不恰當的審計結論而導致審計風險。

審計人員本身的審計能力欠缺從內部審計的職能來說，它具有監督、評價、控制的職能，有的組織機構的內審部門還有一定建議或處理的權利，不僅要求審計人員具備一定專業能力，而且要有分析、論證和判定的綜合能力。就基建審計而言，從實踐來看主要表現在審計過程中審計人員不能從投資治理、資金治理、造價治理、質量治理全方位評價基本建設項目，在審計評價時對問題的宏觀把握和分析駕馭能力不夠，從而可能做出不恰當或不全面的審計結論，背離審計目標。

筆者認為，要規避上述因素對內部審計風險的影響，在審計策略上應注重從四個方面著手：

注重內外部的溝通與合作基建項目內部審計工作涉及面廣、專業性強，審計實施中要充分重視與外部有關部門的合作。隨著內部審計職能的不斷延展，內部審計部門與外部有關部門相互配合、相互協調，共同完成單位的內部審計工作，這一內部審計外部化趨勢在基建內部審計方面顯得尤為明顯。與外部機構的合作包括：與工程審價機構的合作，如有的還可委托具有相應資質的中介機構進行審價；與工程監理部門的合作，內審人員應充分利用監理人員的工作，碰到專業問題時可向他們請教；與工程驗收部門的合作，獲知驗收的重要信息

和查閱驗收資料，有助于審計的開展。在審計隱蔽工程時，部分審計內容難以直接驗證，此時應該考慮與外部審價機構、監理機構以及驗收機構的合作，咨詢參與人員并適當利用其成果，這些外部證據有利于對隱蔽工程作出恰當的審計結論。有的單位同級內審、紀檢等監督部門在事前、事中也參與到決策過程中，上級部門審計時與這些部門合作，更有利于把握情況，也使同級監督更能發揮效能。

工程治理審計與財務審計相結合工程治理審計與財務審計相結合是指以立項為起點，以工程項目的建設程序為主線，以財務審計和工程造價審計為分支，以工程竣工決算審計為封閉終點形成閉合審計回路。財務審計是以資金走向為線索，注重對基建資金來源與分配的分析，成本審計大都需要工程造價審計資料驗證成本列支的真實性。工程造價審計以工程量入手，同時結合圖紙、標的、合同、現場，核實工程量計算的準確性，調研和把握建筑材料、設備的市場價格，注重研究現行定額，嚴格界定定額適用范圍，看有無高套、重套現象，這是工程造價審計的主要范圍。工程造價審計應與基建財務審計相互佐證，要對資金到位時間、資金運用情況對工程造價的影響作客觀分析。

合理運用職業判定一是要把握重要性原則。基建項目審計需要收集大量的信息和資料，對于這些信息和資料及其所反映的問題，審計人員要充分考慮重要性水平，抓數額大、影響大的事項跟蹤審計、具體審計；而對數額小、影響小的，采取點到為止的方式，能放就放。二是要把握謹慎性原則，保持適當的職業謹慎。對懷疑存在的舞弊行為或事項以及一些隱蔽性較強的項目進行審計時，要對證據的真實性、可靠性保持謹慎態度，不僅要注重外在形式的合規性，還要注重事物本質的合法性。對審計過程中可能存在的虛假信息和資料，審計人員要提高警惕，加強分析和識別，始終保持職業懷疑，提高內部審計工作的準確性。對有疑問之處要采用順藤摸瓜的方法，循序漸進地將情況逐個了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清楚化，積極揭示可能存在的舞弊行為，在進行專業判定與分析時要保持獨立性，不受外部因素的干擾。

確保審計程序、審計依據和審計行為的規范化基建項目審計是一項政策性強、專業水平高的系統性工作，審計程序、方法與技巧是否得當，既是審計人員政策水平的體現，也是審計人員綜合能力的反映。審計人員在整個審計實施過程中，要嚴格按照內部審計的有關操作規程展開審計，審前要制定具體的審計計劃和審計方案，選擇有經驗和具備專業能力的人員組成審計組，要對審計對象的情況作必要的了解，把握一些基本信息，并初步分析是否存在重大風險。現場要實施必要的詢證、檢查、觀察、分析性復核等程序，并確保審計人員之間能夠及時溝通和信息共享。對審計揭示的問題，要以政策為準繩，做到有理有據，使主動

權把握在自己手中，在與被審計單位內外部進行接觸時要注重方法和技巧，不卑不亢，注重溝通和尊重，要做到消除分歧，以理服人。

第四篇：IT項目管理中的風險控制

IT項目管理中的風險控制

無論是系統集成或是軟件開發，IT公司經常面臨著各種項目的實施和管理，面臨著如何確定項目的投資價值、評估利益大小、分析不確定因素、決定投資回收時間等眾多問題。并且，一個IT項目，無論其規模大小，必然會為被實施方（用戶）在管理、業務經營等多方面帶來變革，這就使IT項目必然具有高風險性的特點。尤其是近年來，IT項目的廣泛實施，一方面為眾多的企業帶來了管理、經營方面的革新，而另一方面，夭折、中斷、失敗的項目也不在少數。因此，如何在項目實施中有效地管理風險、控制風險，已經成為了項目實施成功的必要條件。

項目風險的管理不僅貫穿于整個項目過程，而且在項目事件發生之前風險的分析就已經開始。我們可以根據風險控制與項目事件發生的時間將風險管理劃分為三個部分：事前控制——風險管理規劃，事中控制——風險管理方法，事后控制——風險管理報告。

一、事前控制——風險管理規劃

風險管理規劃是在項目正式啟動前或啟動初期對項目的一個縱觀全局的基于風險角度的考慮、分析、規劃，也是項目風險控制中最為關鍵的內容，包括風險形勢評估、風險識別、風險分析和風險評價等幾部分。

1、風險形勢評估

風險形勢評估以項目計劃、項目預算、項目進度等基本信息為依據，著眼于明確項目的目標、戰略、戰術以及實現項目目標的手段和資源。從而實現：通過風險的角度審查項目計劃認清項目形勢，并揭示隱藏的一些項目前提和假設，使項目管理者在項目初期就能識別出一些風險。尤其是項目建議書、可行性報告或項目計劃一般都是在若干假設、前提、預測的基礎上完成的，這些假設、前提、預測在項目實施期間有可能成立，也有可能不成立。而這其中隱藏的風險問題又通常是被忽視的。一旦問題發生，往往造成項目管理方的措手不及和無一應對。例如項目計劃中假設用戶實施小組全力支持、脫產或幾乎脫產投入IT項目的實施，但在實際過程中，用戶方人員卻不得不抽出大量時間處理原有的業務，造成IT項目實施進度的拖延和實施效果不盡人意的風險。諸如此類的例子還有很多。為了找出這些隱藏的項目條件和威脅，就需要對與項目相關的各種計劃進行詳細審查，如人力資源計劃、合同管理計劃、項目采購計劃等等。由此我們可以得出，風險形勢評估一般應重視以下內容：項目的起因、目的、項目的范圍、組織目標與項目目標的相互關系、項目的貢獻、項目條件、制約因素等。

2、風險識別

在對項目的基礎的風險形勢評估之上，就需要對各種顯露的和潛在的風險進行識別。風險識別實際上是對將來可能發生的風險事件的一種設想和猜測。因此，一般的風險識別結果應包括風險的分類、來源、表現及其后果、以及引發的相關項目管理要求。在具體識別風險時，一方面可利用一些常識、經驗和判斷，通過以前經歷的項目中積累起來的資料、數據、經驗和教訓，或者請教相關的專家和資深從業人員，采用集體討論的方式。另一方面，可以通過分解項目的范圍、結構來識別風險，理清項目的組成和各個組成部分的性質、之間的關系、與外因的聯系等內容，從而減少項目實施過程中的不確定性。除此之外，還可以利用一些技術和工具。比如，結合經驗和教訓，將項目成功和失敗的原因羅列成一張核對表，或者是項目的實施范圍、質量控制、項目進度、采購與合同管理、人力資源與溝通等。以上都是風險識別常用的一些手段和方法，當然還有其他更多的途徑，因項目而異，靈活運用。

3、風險分析和評價

在進行風險識別并整理之后，必須就各項風險對整個項目的影響程度做一些分析和評價，通常這些評價建立在以特性為依據的判斷和以數據統計為依據的研究上。風險分析的方法非

常多，一般采用統計學范疇內的概率、分布頻率、平均數眾數等方法。但無論是哪一種工具，都各有長短，而且不可避免的會受到分析者的主觀影響。可以通過多角度多人員的分析或者采取頭腦風暴法等盡可能避免。此外，我們應當明確，風險是一種變化著的事物，基于這種易變條件上的預測和分析，是不可能做到十分的精確和可靠的。所有的風險分析都只有一個目的，即盡量避免項目的失控和為具體的項目實施中的突發問題預留足夠的后備措施和緩沖空間。

風險評價之后，項目面臨著兩種選擇，即面臨著不可承受風險和可承受風險。對于前者，或者終止項目，或者采取補救措施，降低風險或改變項目；對于后者，則需要在項目之中進行風險控制。

二、事中控制——風險管理方法

管理風險，即控制風險，通過風險監視和風險規避消除一些潛在的威脅項目健康實施的事件。風險的管理在整個項目生命周期中是連續、反復進行的，消除了某些風險來源后，有可能又會出現其他的風險，而且，為減少風險損失而進行的風險管理本身也會帶來新的風險。比如，管理風險所耗用的項目資源造成項目其他部分的可用資源減少，規避風險的行動影響原定項目計劃而帶來風險等。因此，在項目實施過程中，項目管理人員必須制訂標準并按階段衡量項目進展狀況，時時監視項目實際進展情況，根據風險情況果斷調整和糾正項目行動。

1、風險監視

由于時間對項目的影響是很難預計的，因此風險監視是項目實施過程中的一項重要工作。監視風險即監視項目產品、以及項目過程的進展和項目環境的變化，通過核查項目進展的效果與計劃的差異來改善項目的實施。一般情況下，隨著時間的推移，有關項目風險的信息會逐漸增多，風險的不確定性會逐漸降低，但風險監視工作也隨信息量的增大而日漸復雜。我們一般可采取項目的審核檢查的方式，通過各實施階段的目標、計劃、有關項目風險的信息會逐漸增多，風險的不確定性會逐漸降低，但風險監視工作也隨信息量的增大而日漸復雜。我們一般可采取項目的審核檢查的方式，通過各實施階段的目標、計劃、實際效果的對比、分析，尋找問題的根源，提出解決問題的方法。

2、風險規避

在風險管理規劃基礎上進行風險控制，一旦監視到風險，就應采取合理措施進行風險規避，可以從改變風險性質、改變風險發生的概率、改變風險的影響大小等多方面著手。風險規避的策略一般有預防、轉移、回避、接受、后備措施等幾種方式。

其中，預防風險尤其不能忽視項目的教育培訓和按程序辦事兩個方面。由于項目實施成員的任何不當行為都會構成項目的風險因素，要減輕與之相應的影響，就必須對有關人員進行詳細和有效的風險教育和項目培訓，教育培訓的內容應該包含項目相關的策略、計劃、標準、規章規范、項目知識、產品知識等。在項目活動中，應該嚴格按照項目制度，如進度、人力調配、文檔管理、資源分配等。

轉移風險，在IT項目中使用最頻繁的應該要數合作伙伴、項目外包、保險與擔保等手段了。無論是與合作伙伴的協同實施還是項目的外包，都能在人力資源、成本費用、項目進度等方面分散風險，開脫責任。但轉移風險的同時也必然帶來利潤的一部分流失。

回避風險，是指當項目風險潛在威脅的可能性極大，并會帶來嚴重的后果，無法轉移又不能承受時，通過改變項目來規避風險。通常會通過修改項目目標、項目范圍、項目結構等方式來回避風險的威脅。

接受風險，作為規避風險的常見方法，主要是指主動將風險事件的不利后果承擔下來，這種后果通常主要反映在實施周期、成本費用的有限增加上，以犧牲項目收益而不影響項目整體。

用于規避風險的后備措施，主要體現在后備費用、預留進度時間、后備技術力量三個方

面，這些后備措施在項目計劃中就應預留，保證在項目實施過程中，能充分調用后備力量解決問題。

三、事后控制——風險管理報告

無論項目進展的情況如何，都必須將風險管理的計劃、行動、結果整理、匯總、進行分析，形成風險管理報告。風險管理的持續性要求風險管理報告的連貫性和不間斷性，因此，該報告不是僅僅在項目結束之后才制作的，而是應該視項目的進展狀況、項目計劃、報告的對象等條件采取書面或口頭、不定期的或階段性的等多種方式，為項目的實施、控制、管理、決策提供信息基礎。

我們在項目管理中進行風險控制的同時，還應該問自己幾個問題：所制訂的風險管理策略本身是否可行？實施風險控制的措施和手段是否與項目總目標保持一致？通過不斷地在實踐中反思、嘗試、總結、分析，提高風險管理的水平。風險總是和效益并存的。只有正確地識別風險、分析風險、規避風險，才能確保每一個項目的順利實施和成功完成，才能給企業帶來更多的效益。

第五篇：基建項目審計中應關注的幾個重要環節

基建項目審計中應關注的幾個重要環節

一、基建項目審計的特征

1、審計環節多，流程長，內容較復雜。

盟基建項目的審計要從項目的決策、選址、設計、招投標到施工管理、完工驗收、財務決算和交付使用全過程進行全面審計。涉及內容多而復雜，審計的專業性、技術性強，也要求審計人員具有多方面的專業知識和協調能力，要把傳統的審計方法和現代的審計方法結合起來，宏觀的和微觀的審計方法結合起來運用。

2、審計監督具有連續性的特點。

一般項目建設期分三大段：前期準備階段、施工建設階段、完工使用階段。這就決定了基建項目的審計必須具有連續性，項目前期審計，開展可行性研究和評估，可減少投資決策失誤;在建期審計可以對設計概算的執行情況進行全面把握，防止一些不合理費用支出和概算外工程支出的發生，避免審計滯后，保持審計的連續性。通過開工前審計，在建期審計和竣工決算期審計的前后呼應來實現項目審計的連續性，以便全面地對整個基建項目的經濟活動進行客觀公正的評價。

3、審計評價政策性強，涉及面廣。

基建項目審計作為一項綜合性經濟監督活動，不僅要從經濟方面審查基建項目，而且還要從技術、投資管理等方面審計、評價基建項目本身的合理性、方向性和科學性。交付使用后的效益性，還要審查與建設項目有關的設計、投資、技術、監理等各方面實施的真實性和合法性，涉及面廣，審計評價要求所依據的國家政策、法規也嚴。

二、建設工程項目普遍存在的問題

1、立項審批風險。

立項審批過程是各個單位進行基建建設的基本環節，也是各個公司、企事業單位進行項目管理的初始環節。立項過程中，很多單位為了項目盡快上馬，經常忽略項目的操作風險和實用性，甚至并不做可行性分析。有的單位甚至與審批部門做關系，通過關系使項目審批盡快通過，對基建項目的源頭把握不嚴。有的工程量立項是不正確或者重復立項。例如：在有地圈梁(已含防潮層)的設計中另行設計防潮層、在帶形磚基礎中另行設計防潮層、在瀝青平面補漏的天面另行補裂縫等等。

2、招投標過程中的問題。

招投標是市場經濟條件下的一種競爭手段，通過這種方式優選施工單位，有利于提高建設質量，確保建設工期，節約建設費用。《中華人民共和國招投標法》和《中華人民共和國政府采購法》都對招投標的范圍、方法等做出了明確的規定。但在審計過程中，卻發現在招投標過程中存在以下問題：第一，招標文件不規范。主要表現為招標文件的內容及有關要求違背我國招投標的相關法律法規、招標文件的內容不完整、對投標人的要求含糊不清等，導致投標人投標標準不一，投標報價涵蓋的范圍混亂以及投標人竟相壓價等眾多問題發生。第二，招標人肢解建設項目，致使招標項目不完整。由于當前我國建筑市場不甚健全，行政干預太多，相當一部分單位常常將一個工程項目肢解為幾個項目，從而造成招投標不完整，施工管理混亂，單位配合困難，工程質量難以保證。第三，投標人的資質級別不符合標準，掛靠現象嚴重。部分投標人往往以聯合設計或施工、監理的名義高套企業資質和級別，直接影響工程建設質量。第四，壓價現象嚴重。項目招標報價低，完工結算高，即低開高走。部分施工單位在參加投標時嚴重壓價，一旦競爭成功，在施工過程中偷工減料、以各種理由要求增加成本，最后不僅決算造價嚴重超標而且導致工程質量嚴重下降。第五，掛靠圍標現象嚴重。在資格預審時，部分包工頭掛靠幾家、十幾家甚至幾十家單位進行投標報名，使得入圍單位實際上大部分甚至全部是一個單位或一個人進行投標的現象，造成投標價格偏高，失去投標意義。

3、施工管理不規范。

首先是施工組織不規范。在編寫過程中，由于沒有結合工程現場的實際情況而套用同類工程的施工方案，使得施工方案無法指導實踐，并與現場實際做法不符，造成結算的不真實性。

其次，施工材料不規范，施工單位往往對施工用主要材料虛報價格或以次充好，造成很多豆腐渣工程和爛尾工程。

再次，合同不規范。在工程施工中常發現業主對合同重視不夠，合同條款不嚴肅，不規范，甚至出現合同只商定工程范圍、進度和質量等條款，造成合同對工程結算沒有約束力，給施工單位留下許多漏洞，也是引起工程造價高估冒算、增加結算造價的原因之一。同時還存在一些合同規定的工程價款保質金明顯低于國家規定，按實際繳交的社會勞動保險金額未在合同條款中明確列明作為工程進度款向施工企業扣除等情況。

最后，工程量計算錯誤。

如外墻下的帶形基礎長度按總長計算而未按中心線長度計算，內墻下的帶形基礎長度按總長或中心線長度而未按凈長計算，平行四邊形的面積錯誤地按兩個邊相乘積計算等。

有些基建單位為了計算方便，定額中的同一工程量使用了不同的單位，如預制混凝土構件的混凝土和摸板的工程量以平方米為單位而這些構件的坐漿灌封、運輸、安裝均以10立方米為單位，極易出錯。一旦出錯，誤差將是十倍、百倍甚至千倍。

4、財務決算風險。

首先，錯套預決算定額是工程造價不真實的一個最重要的原因。主要存在以下幾個方面的錯誤。第一，由于土建、市政、裝飾、園林、修繕、水電安裝等各種定額的單價及費率差異較大，施工單位往往會套用對自己有利但與實際情況不符的定額。第二，部分項目的費用不按規定定額標準執行而擅自修改、換算，理由是難度大。第三，定額換算錯誤。當使用的材料單價比定額價低時該換算的不換算，第四，規格種類錯套。如現澆梁和預制梁的基價差異較大，天臺補漏按是否有油布又存在較大價差。第五，重套子目。由于大部分綜合子目中已包含了土方、墊層等工程內容，這部分工作有可能被重復套用一次子目從而多計工程造價。第六、錯誤地選用綜合子目和單項子目。存在把綜合子目分解套用單項子目的情況，也存在把不合綜合子目規定的單項子目合并套用綜合子目的情況。

其次，某些工作內容可以直接套用定額子目，施工單位往往故意強調工作難度而不去套定額，甚至同建設單位有關人員串通定一個獨立費，從而造成結算造價高于實際成本。

5、交付使用問題。

首先，簽證管理不規范。由于基建工程的施工圖設計大多是由外單位設計的，對于現場實際情況缺乏了解，在設計過程中會出現這樣那樣的偏差。為了糾偏，在施工過程中就要及時進行處理，部分基建項目在施工過程中反復地拆補和大幅度的設計變更，往往施工單位對增加的內容要求簽證，對減少的內容就不去簽證。甚至存在工程項目竣工后仍在辦理經濟簽證的情況，極易造成高估冒算、重復簽證、少做多簽、未做照簽、私自涂改簽證、減少部分不簽等情況，從而造成虛增建筑成本，工程造價升高。

其次，交付使用標準缺乏評定。基建項目涉及的內容繁雜，而且經常缺乏交付標準的審核，因此，經常出現交付使用后，出現問題推諉的現象，對項目影響很大。

三、防范審計風險需關注的幾個重要環節

經濟的發展和審計環境的復雜化給基建項目審計工作提出了許多需要探析的新問題，為保證建設項目審計目標的實現，防范審計風險，應關注以下幾個重要環節：

1、加強對立項審批和招投標過程的全面審計。

首先，對建設項目的確立和審批，要重點審計項目投資的依據，看其是否符合國家的投資方向，看其批件的規模、建設的條件、資金的籌措、項目效益等可行性分析材料的準確、可靠和合規性。

其次，審計招投標的文件內容是否完整符合規定，內容是否充分詳實，有無肢解項目和促使投標單位變相壓價的情況。比如三大主材的供應要求及價差計算標準是否在文件中明確闡述。

再次，審計標底與投標報價是否真實準確，編標人員是否具有預決算資格，標底是否保密。

最后，審查投標人的資質級別等，有無掛靠現象。查招投標的投標程序是否合規合法，管理工作是否規范。

2、加強對工程合同的審計。

審計合同內容是否完整，有關條款是否合法合規，文字說明是否清晰，各種手續是否完備，合同的工程價款和結算要求是否明確，如合同中是否對新增項目的結算作出了明確規定等。

3、加強施工設計方案和圖紙會審。

施工圖紙和設計文件是組織施工的技術依據，同時也是結算的依據之一。審計施工設計方案是否合理，到現場核實是否按圖施工，建筑結構、工程量等是否與圖紙上標明的尺寸一致，重點審核變更部分是否都有簽證，少做的項目是否未從結算中扣除等，可以杜絕虛增工程量的情況發生。

4、項目實施過程重點審計各種簽證。在工程結算審核過程中，要重點審計經濟簽證中增加的內容，對于簽證上的已經隱蔽了的工作內容則以施工過程中雙方認可的有效證據為依據進行核實。

5、重視事前、事中審計。

審計大多數停留在事后，這樣很難起到控制和約束作用，必須重視事前和事中審計，尤其對變更資料、簽證和各種隱蔽工程，主要是查看現場與資料是否相符，防止施工企業和建設單位有關人員串通作弊。

6、嚴格按照定額進行預決算審計。

第一，審核工程量。結合圖紙對工程量的立項、計算、計量單位等進行審核，尤其注意容易出現多算、重復算、誤算的項目。第二，審核定額的套用。審計時應注意定額的整體套用是否合理。審計定額的選擇、規格種類、單項子目和綜合子目、換算等。第三，審核獨立費。審核獨立費的簽證或合同，有無定額可套。對雙方有協議的應嚴格按協議辦。第四，審核材料價格。重點審計是否套用了當期材料價格，是否用采購價代替市場價。第五、審核取費標準。審核各類工程取費標準是否與施工單位資質、工程類別及等級一致，防止高套。