第一篇：涉稅通·企業版軟件培訓材料

涉稅通·企業版軟件培訓材料

涉稅通2009·企業版軟件→企業填報

涉稅通2009·企業版

一、軟件安裝

涉稅通2009·企業版安裝程序放在“軟件安裝程序”文件夾下，雙擊“涉稅通2009·企業版.exe”圖標后，點擊下一步，直到安裝完成。安裝完成后電腦桌面會出現“涉稅通·企業版”快捷圖標，以后企業使用該軟件可以直接點擊該快捷圖標。

二、軟件使用

（一）企業的基本信息輸入

點擊電腦桌面“涉稅通·企業版”快捷圖標出現一個登錄對話框，直接點擊“登錄”。登錄后出現用戶界面，點擊用戶界面左上角的“新建納稅人”圖標，然后出現“納稅人基本信息”對話框。企業在該對話框輸入本企業的基本信息，按區局要求輸入項目信息（對話框下方有每個項目的提示）并且項目要求完整和準確。

企業的基本信息項目：（舉例-重慶市杰卓工貿有限公司）

1、國稅檔案號碼：不填

2、地稅計算機代碼（順序號）：

3、納稅人識別號：

4、納稅人名稱：

5、所在區域：統一填 重慶市

6、登記注冊類型（可選擇，點擊項目右方省略號）：內資企業→有限責任公司→其它有限責任公司，然后按“確定”。

7、組織機構代碼：填質量技術監督局核發的組織機構代碼證上的代碼。

8、批準設立機關：一般為工商機關

9、批準設立的證明或文件號：不填

10、工商注冊日期（填營業執照成立日期）：

11、生產經營期限：按營業執照上的經營期限填，一般為長期。

12、證照名稱：默認為 企業法人營業執照

13、證照號碼：按營業執照上的號碼填。

14、注冊地址（營業執照上的住所）、郵政編碼、聯系電話：

15、開戶銀行、銀行賬號：據實填

16、核算方式：默認為獨立核算

17、單位性質（默認為企業，可選擇，點擊項目右方省略號）：

18、網站網址：有就填，沒有不填。

19、所屬行業國標代碼：（根據企業實際經營情況選擇，該項目為可選擇，點擊項目右方省略號）：批發和零售業→批發業→機械設備、五金交電及電子產品批發→五金、交電批發，然后按“確定”。20、適用會計制度（根據企業實際情況來選擇，默認為企業會計制度，該項目可選擇，點擊項目右方省略號）

21、從業人數、其中外籍人數（根據企業實際情況填列，與企業所得稅申報表附表五中的“從業人數”有勾稽關系）：

22、經營范圍：按營業執照上的經營范圍填。

23、法人（負責人）、財務負責人、辦稅人的身份證件種類：一般為居民身份證；身份證號碼、固定電話、移動電話，據實填報。電子郵箱：有就填，沒有不填。

24、稅務代理人名稱：有就填，沒有不填，如果有，下面的納稅人識別號、聯系電話、電子郵箱、經辦人、經辦人執業證件號碼都據實填報。

25、注冊資本或投資總額（根據營業執照上填列，注冊營業執照上是萬元為單位，項目信息中是元為單位）：500000 全部輸完上述信息后按“確定”。

重點強調一下，上述項目信息請大家務必向要求納稅人填完整和準確，因為這影響到匯總統計的結果。

（二）企業所得稅年度申報表屬性的輸入

企業的基本信息輸完后，回到用戶界面，點擊左上角出現的××××（單位名稱），點擊后在用戶界面的左邊會出現企業所得稅的各種報表名稱，其中我們僅僅要求納稅人輸入“企業所得稅年度申報表”。

點藍“企業所得稅年度申報表”后，再點擊左上角的“新建申報”圖標，彈出確認對話框，按“確定”后出現“申報表屬性”對話框，這個對話框非常重要，要求納稅人準確填報。

1、稅種所屬主管稅務機關性質：地稅

2、報表年度、所屬期起、所屬期止

3、企業所得稅申報征收類型（根據企業實際情況選擇）：查賬征收。

4、查賬征收申報類型（根據企業實際情況選擇）：一般企業申報。

5、匯總（合并）納稅（根據企業實際情況選擇）：非匯總（合并）納稅企業。

6、附送報表選項（默認為“企業年度關聯業務往來報告表”）：取消勾選，暫不報送附送報表。

7、報表填報時間（根據企業紙質申報的時間填報）：2009年4月13日。

輸完上述信息后，按“確定”，彈出確認信息，按“確認”，然后彈出廣告對話框，不理睬，繼續按“確定”，接著出現要求輸入授權認證，不理睬，再按“確定”。

（三）企業所得稅年度申報表的輸入

完成上述步驟后，出現企業所得稅年度申報表輸入界面。點擊界面左邊的“年度申報報表”圖標，就出現企業所得稅年度申報表的封面、主表及附表的列表。

1、封面：輸入填報時間（填實際電子申報當天）

2、主表、附表（企業所得稅年度申報表A類）：按紙質的申報表填數據。需要提示大家，灰色欄的是需要先填附表或者先填細目（有提示，譬如說“營業收入”后有“填附表一”），而且附表填完后，灰色欄自動生成數據，這就要求納稅人的紙質報表的勾稽關系要正確。白色欄可以直接填。沒有數據的欄不填，也不需要填附表。如果在填報過程中，有勾稽關系錯誤，界面下方會有錯誤提示并且報表列表的左上方有“×”顯示，這就要求納稅人按錯誤提示查找原因，然后解決。如果沒有錯誤，就不會有“×”顯示。

輸完后按界面上方的“保存”圖標。完成上述步驟后就完成了企業所得稅年度申報表的輸入工作。

（四）電子申報表的申報

完成上述步驟后就完成了企業所得稅年度申報表的輸入工作。確認無誤后再點擊申報表輸入界面左上角的“申報”圖標，彈出一個保存申報表的對話框，電子申報表文件的名稱是軟件默認的{納稅人識號（匯算清繳年度）.ZIP}，按“保存”，這里需要提醒大家的是，請納稅人記住保存的路徑和文件名。然后將申報表文件拷出后交給管理員。

★同時再介紹一下核定征收企業的企業所得稅年度申報表的輸入內容和步驟。

三、工作要求

（一）涉稅通2009·企業版軟件的應用請大家回去認真學習消化，具體測試并操作一遍。

（二）涉稅通2009·企業版軟件放在FTP/稅政科/陳銳/匯算清繳軟件/軟件安裝程序/文件夾下，請各稅務所自行下載后，請企業到稅務所拷取。同時做好向企業耐心宣傳和解釋工作（并不是真正意義上的申報，不需要到征收所去申報，只是到稅務所進行提交申報）。

（三）對企業由于沒有計算機或其他原因確實無法完成電子申報的，各稅務所要協助企業錄入并申報。各稅務所應指定一臺或幾臺專用電腦并指定一人或幾人專人協助納稅人錄入。

（三）完成時間：各稅務所要求納稅人將正確的電子申報表文件于6月25日前報主管稅務所并做好電子申報表文件的備份工作。

（四）如果納稅人在填報過程中發現問題，請管理員進行解答，若管理員對問題有疑問的，可將問題匯總后向稅政科咨詢。

需要說明的問題

企業分支機構不需要填報（不是企業所得稅納稅義務人）

第二篇：物業管理企業主要涉稅

物業管理企業主要涉稅問題集中在營業稅和企業所得稅上，下面分情況給大家介紹一下稅務機關在稽查過程中發現的一些問題。

一、營業稅涉稅問題

（一）未按規定結轉營業收入

全部或部分營業收入、應稅代收款項計入“預收賬款”、“應付賬款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“應收賬款”、“其他應收款”往來科目，不結轉“營業收入”，少繳營業稅。

案例1：某物業管理公司替業主北京某某大廈代收餐費、車位費、租線費、電話占線費2848702.25元（其中2000年1月至12月代收2271986.25元，2001年1月至12月代收576716元），計入“其他應付款”科目，未繳納營業稅。違反了《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條：“在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納營業稅?！奔暗谖鍡l：“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用?！钡囊幎?，造成少繳營業稅142435.11元。(備注：價外費用未作計稅依據

物業管理公司向其他公司收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費，作為計稅依據申報繳納營業稅。屬于價外費用的內容，應并入營業稅納稅范圍。即：代收款項）

案例2：檢查人員在對一家物業管理公司實施稅務檢查時，發現該單位一直以來，將預收的物業綜合管理費記入“預收賬款”科目，未及時計算繳納營業稅。截止2002年9月，該帳戶貸方余額為794947.08元。該行為違反了《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例繳納營業稅。”，第五條“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用”，和第九條”營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑證的當天”的規定，造成少繳納營業稅39747.35元，城建稅2782.31元，教育費附加1192.42元。

案例3：經檢查發現，（1）某物業管理公司分別于2001年3月6日、7日收取某物業管理中心物業管理費收入49017.61元和7736.24元，計入“應收帳款”科目，未計營業收入，未申報繳納營業稅。（2）該單位2001年5月17日收取房屋出租收入20000元，計入“應收帳款”科目，未計應稅收入，未申報繳納營業稅。上述行為違反了《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納營業稅?！钡谒臈l“納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業稅規定的稅率計算應納稅額。應納稅額=營業額×稅率?！钡诰艞l“營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天?！奔盃I業稅稅目稅率表規定“服務業”稅率為5%。另據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條：“凡繳納產品稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人。”《征收教育費附加的暫行規定》第二條：“凡繳納產品稅、增值稅、營業稅的單位和個人，應當依照本規定繳納教育費附加。”鑒于以上規定，造成應繳未繳營業稅3837.69元，及城建稅268.64元和教育費附加115.13元。

（二）收入直接沖減支出類科目

物業管理公司取得應稅收入全部或部分沖減有關成本、費用、支出類科目，逃避納稅。

案例4：某物業公司2000年和2001年支付給供電局的公共區域的電費分別為1144773.28元和1405543.3元，沖減了物業管理費收入，違反了《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條規定：“在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納營業稅?！焙蛧惏l[1998]217號《國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》規定：“物業管理企業代有關部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業稅‘服務業’稅目中的‘代理’業務，因此，對物業管理企業代有關部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租不計征營業稅，對其從事此項代理業務取得的手續費收入應當征收營業稅。”造成少繳納營業稅127515.83元。2.特殊問題

（一）價外費用未作計稅依據

物業管理公司向其他公司收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費，不作為計稅依據申報繳納營業稅。

（二）應稅收入直接轉入稅后所得

物業管理公司取得應稅收入轉移到“營業外收入”科目，逃避納稅。

案例5：北京某物業管理有限責任公司在收取物業管理費的同時，另按物業管理費5.5%收取業主稅金，2000年收取業主稅費合計15313.74元，2001年收取業主稅費合計20051.4元。該企業2000年7月和9月分別收取代理業務勞務費319.84元和4526.46元，記入“營業外收入”科目。2001年6月代收款項手續費共計28208.11元記入“營業外收入”科目。以上各項均未按規定繳納營業稅。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第四條：“納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額?！钡谖鍡l：“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。”第九條：“營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。”的規定，并根據營業稅稅目稅率表“服務業-其他服務業”依照5%的稅率征收營業稅的規定，該企業應按照規定繳納營業稅共計3409.96元。

（三）暫收款項未申報繳納營業稅

物業管理公司暫收其他單位的款項，如：物業產權人、使用人入住時或入住后準備裝修時，企業向其收取的可能因裝修而發生的損毀修復、安全等方面的保證金，不計入“營業收入”，少繳營業稅。

（四）從“應交稅金”推算營業收入與記載“營業收入”不符

按“應交稅金”科目記載應交營業稅推算營業收入，與記載的“營業收入”不符。

（五）房屋銷售收入未繳營業稅

房地產開發公司下屬物業部自行進行物業管理，或房地產開發公司開發完畢后翻牌成立物業管理公司，銷售房屋時，不按規定繳納營業稅。

物業管理行業營業稅的計稅依據為：

根據京地稅營「1997」386號《關于物業管理服務業征收營業稅問題的通知》的規定，物業管理單位代有關部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有限電視費、維修基金、房租的行為，屬于營業稅”服務業”稅目中的”代理行為”，因此對物業管理單位代有關部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有限電視費、維修基金、房租不計征營業稅，對其從事此項業務取得的手續費收入應當征收營業稅。對其從事物業管理服務取得的其他全部收入（含規定收費標準基礎外各種加收金額），應按照服務業稅目5％稅率計算征收營業稅。

物業管理企業代收費用的相關規定：

根據京地稅營「2000」59號《轉發國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》的規定： 1.對物業管理企業不征營業稅的代收基金，系指建設部、財政部《關于印發〈住宅共用部位共用設施設備維修基金管理辦法〉的通知》（建住房[1998]213號）中規定的“住宅共用部位共用設施設備維修基金”。2.對物業管理企業代收的“住宅共用部位共用設施設備維修基金”，憑其持有的北京市財政局統一監制《北京市住宅維修基金專用發票》或北京市住房資金管理中心（含所屬分中心）為其出據的《住房維修基金交存書》上注明的實際發生額認定。3.對物業管理企業不征收營業稅的代收房租，憑其與代收房租委托方實際房租轉交結算發生額認定。

4.對物業管理企業超出上述認定范圍的代收款項，一律視同其相關業務收入或價外收入，照章征收營業稅。

5.物業管理企業從事物業管理服務取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務機關統一印制的服務業專用發票。

二、個人所得稅涉稅問題 1.常見問題

（一）勞務報酬不申報納稅或按工資薪金申報納稅

未簽訂勞務合同的臨時工作人員的勞務報酬，為物業管理公司提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得的傭金，物業管理公司以工資、薪金形式代扣代繳個人所得稅，而不是按勞務報酬的稅率代扣代繳稅款。

案例6：某物業公司2001年支付給臨時聘用人員的勞務報酬，金額為18720元，是按照工資、薪金所得稅目計算繳納個人所得稅，應按勞務報酬所得稅目補繳個人所得稅。根據《中華人民共和國個人所得稅稅法》第一條、第二條第四款、第三條第四款、第六條第四款、國稅發[2003]47號文件《國家稅務總局關于貫徹中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則若干具體問題的通知》第二條第三款的規定，補繳個人所得稅1584元。

（二）不全額申報納稅

按月發放的工資、補助、獎金、過節費等不是全部并入工資、薪金繳納個人所得稅，而是計入“其他應付款”等往來科目，逃避繳納個人所得稅。2.特殊問題

（一）出差補助未繳納個人所得稅。

（二）發放股利、實物等未代扣代繳個人所得稅。

三、企業所得稅涉稅問題 1.常見問題

（一）不應扣除的費用計入成本、費用類科目，少繳企業所得稅

例7：某物業管理公司2000年1月至2001年12月支付管理人員誤餐補貼73656元計入“管理費用”，未計入工資總額，根據《北京市地方企業所得稅稅前扣除辦法》第三十條第一款：“……誤餐補貼應作為工資薪金支出”之規定，應補繳企業所得稅24306.48元。

（二）未結轉營業收入，少繳企業所得稅

全部或部分營業收入、應稅代收款項計入“預收賬款”、“應付賬款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“應收賬款”、“其他應收款”往來科目，不結轉“營業收入”，少繳企業所得稅。2.特殊問題

（一）以收抵支，逃避繳納企業所得稅

物業管理企業取得的租賃收入、特許權使用費收入、教育費附加返還、國家補貼收入、資產的盤盈、財產及現金的溢余等，以收抵支或收入不入賬，逃避繳納企業所得稅。

（二）重復列支成本、費用

在成本、費用中預提某項尚未發生的支出，當某項支出發生時又列入成本、費用科目，造成重復列支，少繳企業所得稅。

四、房產稅涉稅問題 1.常見問題

（一）企業擁有已竣工的房產產權，未記入“固定資產”科目，未按規定繳納房產稅

（二）企業擁有未竣工但已達到使用狀態的房產產權，并已開始投入使用，未按規定繳納房產稅 2.特殊問題

企業代理業主經營出租業務，代收租金，未按規定代扣代繳房產稅，營業稅，印花稅等相關稅金。

第三篇：企業涉稅自查報告

企業涉稅自查報告

關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

企業涉稅自查報告

自查期間，各企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查內容和要點如下：

一、增值稅

(一)進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額;是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額;是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項;是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項;是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票;擴大農產品范圍，把非免稅農產品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農產品(如原木);虛開農產品收購統一發票(虛開數量、單價，抵扣稅款)。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

(二)銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況;是否存在以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況;是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況;是否存在將收取的銷售款項，先支付費用(如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等)，再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入;將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用;將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用(例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅;從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額;對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定;有無擅自擴大免稅范圍的問題;軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定;福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定;兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確?

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

(一)營業收入是否完整及時入賬

1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

3.收入長期掛賬不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務、資產抵債未并入收入記賬。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

(二)關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

(三)按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

(四)兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

(一)收入方面

1.企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2.企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得額計稅。

3.持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4.企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5.是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

6.取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

7.是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8.是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10.是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

(二)成本費用方面

1.是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4.內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除;是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5.是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6.是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7.是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

8.是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整;計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9.是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

10.是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

11.專項基金是否按照規定提取和使用。

12.是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13.是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14.是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15.企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16.是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整;是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17.是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

18.是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19.是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20.是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

(三)關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

(一)為職工建立的年金;

(二)為職工購買的各種商業保險;

(三)超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險;

(四)超標準為職工繳存的住房公積金;

(五)以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入;

(六)車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準(稅前扣除標準)的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅;未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅;

(七)為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費;

(八)股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅;

(九)以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

企業涉稅自查報告

我公司與20xx年4 月12 日至20xx年5月10日對公司20xx 年1 月—20xx 年12 月的帳務進行了自查，現將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝!

納稅人名稱：

稅務登記號：

納稅人識別號：

經濟類型：

法人代表：

檢查時限 20xx 年1 月—XX 年12 月

一、企業基本情況：

我公司系私營企業，經營地址：主營：注冊資金： 人。法人代表：，在冊職工工資總額。20xx年實現營業收入

20xx 經營性虧損元。

二、流轉稅(地稅)：

1.主營業務收入：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月實現主營業務收入元。

2.營業稅：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

3、城市維護建設稅：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

4、教育費附加：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳納教育費附加元，已繳納多少元，應補繳多少元。

5、殘疾人就業保障金：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月 年應繳殘疾人就業保障金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

6、防洪保安資金：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

7、地方教育附加費：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

三、地方各稅部分：

1.個人所得稅：我公司法人代表20xx -20xx 工資收入元，我公司20xx -20xx 個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。

2.土地使用稅：我公司20xx -20xx 應稅土地面積10000平方米，應納土地使用稅2萬元，已繳納。

3.房產稅：我公司20xx -20xx 應稅房產原值1000萬元，應納房產稅萬元，已繳納。

4.車船稅：我公司擁有乘用車 輛，應繳納車船稅 元，已繳納;商用車輛，其中客車輛，應繳納車船稅 元，已繳納;貨車輛，應繳納車船稅 元，已繳納。

5.印花稅：我公司20xx-20xx 主營業務收入元，按%稅率應繳納印花稅元。帳本4 本，每本5 元貼花，共計元。合計應繳納印花稅元。

四、規費、基金部分：

1、我公司20xx -20xx 為職工150 人繳納了社會養老保險及醫療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養老保險及醫療保險仍由以前的工作單位代繳，關系未轉入我公司。

2、我公司20xx -20xx 交繳殘疾人就業保障金元。

五、發票使用情況：

20xx-20xx 我公司開具了**發票,多少張，金額多少，已全部記帳作收入。

以上自查，請**稅務局審核，因水平有限，不當之處，請多批評指導。

企業涉稅自查報告

xxxx年6月29日貴局召開了稅收專項檢查動員大會，會后我們根據大檢查安排意見對我單位XX年至XX年1至5月底以前的納稅情況進行了認真的自查?，F將自查情況報告如下：

一、企業概況

實收資本xxxx，公司下設工程部、財務部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現銷售收入xxxxxx元。

二、自查情況

根據貴局大檢查安排意見，我們重點對本企業XX年至XX年5月底以前的納稅情況進行了自查，自查結果為：

1.營業稅檢查情況：截止XX年5月底，本企業少繳營業稅：...元;城建稅：...元;教育費附加：..元;土地增值稅：...元;水利基金：2...元;少繳稅的主要原因是：XX年6月公司競拍土地畝，當時的成交價為每畝地500萬元，原計劃土地拿到后能盡快開工建設，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設置障礙，以至于拖到現在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補償、過渡費等費用使企業資金周轉出現了嚴重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2.代扣稅檢查情況

根據稅務局要求，我們對建筑企業的稅收情況進行了認真的監督，并積極進行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

①由于工程未決算，目前已付工程款...元，工程款暫未代扣稅金。②其他由于正在辦理外派證，已付...元，暫未代扣稅金。

經過自查，我們充分認識到了自己的錯誤，除積極補交稅款外，在今后的工作中我們一定認真學習有關法律法規，學習稅收知識，改正錯誤，遵紀守法，照章納稅，為國家富強，企業發展盡我們應盡的義務。

第四篇：高新技術企業涉稅管理

高新技術企業涉稅管理

【普金網-財稅學堂】

根據現行稅法，高新技術企業可享受稅收優惠有四類：

一是企業所得稅低稅率優惠，企業所得稅稅率可由原來的25%降為15%； 二是企業研發費用加計扣除優惠，研發費計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額； 三是企業所得稅減免稅優惠，企業符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅；

四是對在高新技術成果轉化中做出重大貢獻的專業技術人員和管理人員，由各級政府部門授予榮譽稱號并安排專項資金給予獎勵，對所獲獎金免征個人所得稅。企業被認定為高新技術企業后，可以享受國家對高新技術企業給予的上述稅收優惠。但是，有很多企業在取得了高新技術企業資格后，由于不注意加強后續的涉稅管理，影響了企業對當期稅收優惠的享受，甚至影響到高新技術企業資格的復審。從實踐上看，高新技術企業在后續涉稅管理中應該注意很多具體問題。

一、正確理解高新資格有效期和稅收優惠資格有效期。

例如，某公司通過高新技術企業認定后，獲取的高新技術企業證書上顯示的發證時間為2010年12月16日。那么，該公司的高新資格有效期為自頒發證書之日起的3年，即2010年12月16日～2013年12月15日。而該企業的稅收優惠資格有效期為自認定當年起的3年，即2010年1月1日～2012年12月31日。也就是說，該公司在2013年1月1日～2013年12月15日期間，是沒有資格享受高新企業稅收優惠的。

按照規定，高新技術企業在高新資格期滿后，如果要繼續申請高新資格，應在資格期滿前3個月內提出復審申請。比如上述公司的高新資格到期日為2013年12月15日，其應在2013年9月15日后提出復審申請。在復審期間，該企業的稅收優惠資格有效期實際上已過期，但根據《國家稅務總局關于高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號），高新技術企業應在資格期滿前3個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅可暫按15%的稅率預繳。

二、準確計算企業職工總人數和科技人員人數。

高新技術企業低稅率稅收優惠的條件之一為：企業大專以上科技人員人數最低占總職工人數的30%。企業遇到常見問題是，職工總數是否包含勞務派遣人員？《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條規定，企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資、薪金支出和職工福利費支出，并按企業所得稅法規定在企業所得稅前扣除。國家稅務總局辦公廳對此文件的解讀中明確指出，企業雇傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業任職或者受雇員工范疇。所以，在計算企業職工總人數時，暫未有文件明確必須有累計工作時間，即不能以勞務派遣等方式規避減少企業職工總人數這個分母指標。但是要注意，在確定企業科技人員這個分子指標時，要關注全年累計工作時間問題，按照《高新技術企業認定管理工作指引》第五條第二款規定，企業科技人員是指在企業從事研發活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。

三、分清技術合同性質。

企業所得稅法實施條例規定，企業技術轉讓年所得在500萬元以下的，免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。需要提醒的是，企業可享受稅收優惠的只是技術轉讓收入，其有別于技術開發收入，二者性質不同?！吨腥A人民共和國技術合同法》規定，技術合同分為技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務四類性質。企業要享受技術轉讓所得減免稅，必須將合同送到省科技局或商務部門進行合同性質認定，并由其出具合同性質認定證明。因此，企業在簽技術合同時，應區別不同的行為簽訂不同的合同，并采用不同的合同模板形式。

四、注意可以疊加享受的稅收優惠。企業所得稅法既有針對一般企業普遍適用的稅收優惠，也有專門針對高新技術企業的稅收優惠，企業應注意判斷這些優惠是否可以疊加享受。比如，高新技術企業在企業所得稅上可以享受15%的低稅率優惠，一般企業發生的研究開發費用可以在企業所得稅前加計扣除。這兩種稅收優惠高新企業能同時享受嗎？ 《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規定，《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。因此，企業發生的研究開發費稅前加計扣除，不屬于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠，可以與高新技術企業15%的優惠稅率同時享受。

五、高新企業享受優惠稅率需要到稅務機關備案。

《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）規定，除企業所得稅過渡類優惠政策、執行企業所得稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠，均實行備案管理。

需要注意的是，對高新企業享受優惠稅率，各地稅務機關都有專門的備案管理辦法，對備案期限、備案需要報送的資料和管理程序都有詳細的規定等。一般來說，備案時企業應該報送以下資料：《企業所得稅涉稅事項備案單》或《企業所得稅優惠政策備案報告表》、省級高新技術企業認定管理機構頒發的《高新技術企業證書》(復印件)、企業具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明等。

第五篇：企業清算程序及涉稅分析

企業清算程序及涉稅分析

1.企業清算的程序

第一步：成立清算組根據《公司法》的規定，公司決定終止經營時，首先應該在解散事由出現之日起十五日內成立清算組，開始清算。有限責任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會確定的人員組成。逾期不成立清算組進行清算的，債權人可以申請人民法院指定有關人員組成清算組進行清算。人民法院應當受理該申請，并及時組織清算組進行清算。

第二步：公告債權清算組應當自成立之日起十日內通知債權人，并于六十日內在報紙上公告。債權人應當自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，向清算組申報其債權。債權人申報債權，應當說明債權的有關事項，并提供證明材料。清算組應當對債權進行登記。在申報債權期間，清算組不得對債權人進行清償。

第三步：制定清算方案清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，應當制定清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認。公司財產在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務后的剩余財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。清算期間，公司存續，但不得開展與清算無關的經營活動。公司財產在未依照前款規定清償前，不得分配給股東。清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，發現公司財產不足清償債務的，應當依法向人民法院申請宣告破產。公司經人民法院裁定宣告破產后，清算組應當將清算事務移交給人民法院。公司被依法宣告破產的，依照有關企業破產的法律實施破產清算。

第四步：編制清算報告公司清算結束后，清算組應當編制清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認，并報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。

2.企業清算涉稅分析

根據當前的稅收政策，企業清算可能涉及的稅收問題分析如下： 2.1.企業清算的企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十五條規定：“企業在中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。”也就是說，企業在中間注銷，首先需要將生產經營期間的所得進行匯算清繳；然后再就清算期間的清算所得進行匯算清繳。以下就清算期間的企業所得稅匯算清繳做一介紹：

《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規定如下：

2.1.1.企業清算的所得稅處理包括以下內容：

①全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；②確認債權清理、債務清償的所得或損失；③改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；④依法彌補虧損，確定清算所得；⑤計算并繳納清算所得稅；⑥確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。2.1.2.清算所得的計算

企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅計算清算所得。企業的清算所得乘企業所得稅稅率為清算所得稅額。企業在辦理稅務注銷登記之前，應向主管稅務機關申報繳納企業清算所得稅。

2.2.企業清算的流轉稅

2.2.1.增值稅企業以財產清算后的剩余財產中“非貨幣資產”向股東歸還投資款和支付股息、紅利款，應按照《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）的規定做視同銷售處理，繳納企業所得稅；同時，按照《增值稅暫行條例》第四條的規定做視同銷售處理，繳納增值稅。《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規定如下：

企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。①用于市場推廣或銷售；②用于交際應酬；③用于職工獎勵或福利；④用于股息分配；⑤用于對外捐贈；⑥其他改變資產所有權屬的用途。《增值稅暫行條例實施細則》規定如下：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》財稅[2008]170號規定如下：

自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；②2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；③2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。2.2.2.營業稅

企業在清算過程中，如果涉及到土地使用權和房屋建筑物的轉讓，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及《實施細則》的規定繳納相應的營業稅，營業稅稅率為5%。2.2.3.土地增值稅

企業在清算過程中，如果涉及到土地使用權和房屋建筑物的轉讓，根據《中

華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定繳納相應的土地增值稅?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》第七條規定：土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。2.2.4.印花稅

在公司清算的過程中，所簽訂的轉讓合同、協議等應按相關政策規定繳納印花稅。

2.3.股東取得分配的剩余資產的稅務問題

被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得。剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。根據《企業所得稅法》的規定，法人股東分得的股息所得屬于“免稅收入”，免于征收企業所得稅；根據《個人所得稅法》的規定，自然人股東分得的股息所得，屬于“股息、紅利”性質的所得，應按照20%的稅率繳納個人所得稅。被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。