第一篇：北京地稅個稅處：個人所得稅熱點問答

熱點問答

· 非居民企業(yè)派雇員來華提供勞務(wù)，委派人員工資是否繳納個人所得稅？ · 代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率是多少？ · 退休人員再任職，應(yīng)如何計算個人所得稅？

· 個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟補償金，如何計算個人所得稅？ · 離退休人員取得單位發(fā)放的離退休工資以外的獎金補貼是否繳納個人所得稅？

· 某外籍個人2008年度在中國境內(nèi)無住所且未住滿183天，是否需要申報年所得12萬元以上的個人所得稅？

· 單位因業(yè)務(wù)需要，為職工實報實銷的交通費（私車公用的保險費、修理費、加郵費、停車費）和電話費（以個人名義開具的固定和移動電話費單據(jù)）還需交納個人所得稅嗎？

· 年度自行納稅申報，炒股所得如何計算？

· 我們單位代扣個人所得稅，我想問一下我要如何拿到我已經(jīng)交稅的證明呢？ · 可以在稅前扣除的住房公積金有何標準？ · 個人所得稅年終一次性獎金怎么計算個人所得稅？

· 個人向紅十字會捐贈物品，有相應(yīng)的購物發(fā)票，能說明折合價格，請問捐贈物品可以在稅前扣除嗎？

· 關(guān)于個人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有關(guān)個人所得稅稅前扣除的政策 · 關(guān)于個人所得稅自行納稅申報期順延的通知 · 國家稅務(wù)總局 致納稅人的一封信

· 個人所得稅自行納稅申報--自行納稅申報案例 · 個人所得稅自行納稅申報問答

· 國家稅務(wù)總局有關(guān)方面負責人就《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》有關(guān)問題答記者問

· 出售已購公有住房的個人所得稅具體政策是什么？ · 單位支付考察費、獎勵個人外出旅游，是否要扣繳稅款？

· 在境外取得收入已納稅款，回國后是否還要繳稅？

· 企業(yè)年金是否繳納個人所得稅?如需繳納，是企業(yè)提存時繳納，還是個人提取時繳納？

· 實施股票期權(quán)計劃需要報送哪些資料？ · 廚師如何交納個人所得稅？

· 基本醫(yī)療未能報銷的藥費，單位給予報銷的部分是否需要計算扣繳個人所得稅？ · 新出臺的殘疾人稅收優(yōu)惠政策較之以往有什么變化？

· 請問個人所得稅費用扣除標準中的托補費、書報費、洗理費、交通費的標準？ · 通訊費有無免稅規(guī)定？ · 績效工資如何計算繳納個稅？

· 員工認購非上市公司的股票是否涉及個人所得稅問題 · 技術(shù)交易獎酬金要合并工薪計稅么？

· 中國人到境外工作，取得的收入均在境外申報繳納個人所得稅，這樣，是否可以免于在國內(nèi)進行申報？

· 請問2005年度在崗職工平均工資的標準 · 公司每年召開1-2次董事會，發(fā)給董事的交通補貼交納個稅嗎？ · 男職工取得的晚育獎勵假津貼是否交納個人所得稅？ · 施工行業(yè)人員如何繳納個人所得稅？

· 個人代理銷售，簽署個人代理協(xié)議并取得傭金，應(yīng)如何繳納個人所得稅？ · 按照北京市生育保險條例規(guī)定，發(fā)放的生育津貼是否需要繳納個人所得稅？ · 職工個人每月以發(fā)票形式報銷的交通費是否繳納個人所得稅? · 起征點與免征額的區(qū)別是什么？

· 比例稅率與累進稅率的區(qū)別是什么？

· 因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間取得的“工傷津貼”是否可以免繳個人所得稅?

· 其他單位為我們單位組織培訓(xùn)并給學(xué)員發(fā)放一定的餐費補助，該項補助怎么交納個人所得稅？

· 補充養(yǎng)老保險的繳稅時間如何確定？

· 單位按照內(nèi)部自行制定的補充醫(yī)療保險管理辦法報銷職工醫(yī)藥費,是否需要繳納個人所得稅？ · 企業(yè)改制后，發(fā)放給職工的工齡補償金如何交納個人所得稅？ · 出租汽車雙班人的個人所得稅如何計征？

· 外籍個人被境內(nèi)公司雇傭，長期在境外為該公司提供勞務(wù)，從境內(nèi)公司取得的工資薪金所得是否征收個人所得稅?

· 個人取得北京技術(shù)市場的技術(shù)交易獎酬金，是否可以免稅？ · 中外合資企業(yè)外方取得分紅是否免征個人所得稅？ · 房地產(chǎn)經(jīng)紀人的傭金如何計稅?

· 外籍人員每月取得工資同時還按月取得董事會費,如何征稅？

· 外籍人取得的住房補助,差旅補助,子女學(xué)費,探親費,語言訓(xùn)練費等如何享受稅收優(yōu)惠？ · 單位每月分上、下月發(fā)薪，如何征收個稅？

· 外國駐京代表機構(gòu)的專職首席代表，在一個納稅年度內(nèi)在華停留期間未達到90天，每月的由境外公司支付的工資，是按月計稅，還是按在華停留天數(shù)計稅？

· 核定征收方式個人獨資企業(yè)收到的財政補貼是否并入收入征收個人所得稅? · 外國駐京代表處的首席代表是否需要在中國納稅？ · 差旅費實行包干制如何交納個人所得稅? · 企業(yè)發(fā)放的住房補貼是否計算征收個人所得稅？

· 調(diào)整個人取得全年一次性獎金后，若一次性獎金個人所得稅由單位負擔，請問該如何計算？

· 如果在每月計算工資時按月扣除一定比例的風(fēng)險金，在年底如能完成指標則返還風(fēng)險金，如不能完成指標則不再返還風(fēng)險金。請問這種情況的個人所得稅應(yīng)該如何計算？

· “關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知”財稅（2005）35號文件開始執(zhí)行的具體時間是什么？

· 私車公用向單位報銷的費用是否繳納個人所得稅？ · 出租汽車業(yè)的個人所得稅政策如何規(guī)定？

· 個人取得林業(yè)科技重獎和貢獻獎的獲獎收入是否繳納個人所得稅？ · 外籍個人取得的住房補貼、伙食補貼和洗衣費是否免征個人所得稅？ · 外籍個人取得的搬遷費收入是否免征個人所得稅？ · 外籍個人取得的出差補貼收入是否免征個人所得稅？ · 外籍個人取得的探親費是否免征個人所得稅？

· 外籍個人取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼是否免征個人所得稅？ · 北京市2004年在崗職工平均工資是多少？ · 2005年1月1日后，實行年薪制單位如何扣繳個人所得稅？

· 圖書館對個人無償捐贈的圖書，給捐贈人一些象征性的獎勵，捐贈人取得的獎勵是否需要納稅？如何納稅？圖書館收購個人的圖書，給與的報酬如何計稅？

· 影視公司對音樂著作人的創(chuàng)作收入代扣代繳個人所得稅時，如何確定所得項目？

· 有限責任公司整體變更為股份有限公司時，以其凈資產(chǎn)按1:1比例轉(zhuǎn)為股份有限公司股本。個人股東是否應(yīng)在變更時就其在股份有限公司公司中的股本超過原始投入部分交納個人所得稅？

· 出版社支付給個人的版稅是否需扣個人所得稅？

· 有限責任公司用資本公積、盈余公積、及未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本，個人股東是否要交納個人所得稅？

· 貨幣化分房發(fā)放的一次性住房補貼，是否可以稅前扣除？ · 個人出售已購公有住房是否交個人所得稅？ · 個人網(wǎng)站需要繳納個人所得稅嗎？

· 自行申報納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報的法律責任是什么？

· 公司將部分股權(quán)設(shè)置信托，受益人為公司的員工，請問受益人獲得該部分信托資產(chǎn)應(yīng)該繳納的個人所得稅的代扣代繳義務(wù)由誰來履行，如何扣繳？ · 個人所得稅扣除項目有哪些？ · 企業(yè)發(fā)放通信補助有何征免稅規(guī)定？ · 個人境外出差補助標準如何規(guī)定？

· 公司被收購，收購價高于公司注冊資本，請問自然人股東如何繳納個人所得稅？

· 未休帶薪年假所得的補償是否征稅？

· 個人獨資公司的投資者只交個人所得稅，不用交企業(yè)所得稅對嗎？ · 補發(fā)以前月份工資如何填制個人所得稅明細申報表?

· 單位為職工交納取暖費、物業(yè)費，是否要交納個人所得稅？

· 單位從社會個人手中購買舊資料照片是否要扣繳個人所得稅?應(yīng)如何計算?

· 作者向某雜志不同期投稿（注：每月一期的雜志），但稿費在同一個月領(lǐng)取，應(yīng)如何計算個人所得稅？

· 個人承包承租經(jīng)營，如果既享受經(jīng)營成果的所有權(quán)（向出包人交納固定費用），又能每月從出包人獲得工資，請問如何交納個人所得稅？

· 全國老干部先進個人獎1萬元獎勵是否征收個人所得稅？

· 企業(yè)與職工解除勞動合同時，職工因患病，企業(yè)發(fā)給職工的不低于企業(yè)上年月人均工資六個月的醫(yī)療補助費，是否交納個人所得稅？ · 企業(yè)的銷售人員取得的提成收入如何征稅？

· 化學(xué)老師、化學(xué)試驗員每月補助吸毒費繳納個人所得稅嗎？體育老師每月補助津貼繳納個人所得稅嗎？

· 差旅費實行包干制如何交納個人所得稅？

· 對個人每次取得勞務(wù)報酬所得不超過1000元的（含1000元）按預(yù)扣率3%全額預(yù)征稅款具體是如何規(guī)定的？

· 財產(chǎn)租賃所得的費用扣除有哪些？

· 承包建筑安裝業(yè)如何征收個人所得稅？

· 單位取得特許權(quán)使用費后給個人獎勵所得如何征稅？

· 企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵如何征收個人所得稅？ · 保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入如何計征個人所得稅？ · 公司在籌建期是否具備代扣代繳義務(wù)？ · 外籍人員探親費有何免稅規(guī)定？ · 通訊工具補助費有何免稅規(guī)定？ · 省級以下獎金如何征稅？

· 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費如何繳納個人所得稅？ · 煤火費補貼與住宅清潔能源分戶自采暖補貼有怎樣的免稅規(guī)定？ · 住房公積金征免稅的問題解答

· 個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金如何征收個人所得稅？ · 困難補助如何征收個人所得稅？

· 個人獨資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費扣除標準是什么？ · 個人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得有哪些？ · 送股、轉(zhuǎn)贈股本是否征收個人所得稅？ · 律師事務(wù)所從業(yè)人員如何征收個人所得稅？

· 個人取得全年一次性獎金如何征收個人所得稅？舉實例說明。· 個人所得稅納稅人如何取得個人所得稅完稅證明？ · 計劃生育獎勵費如何繳納個人所得稅？

· 個人公益救濟性捐贈如何繳納個人所得稅？ · 支援西藏的個人有何個人所得稅優(yōu)惠政策？ · 非居民納稅人臨時離境如何判斷？ · 派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得如何計稅？

· 住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金是否征收個人所得稅？ · 個人從原任職單位取得的一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入如何繳納個人所得稅？ · 個人取得的無賠款優(yōu)待收入是否需要繳納個人所得稅？

· 個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得是由個人自行繳稅還是企業(yè)代扣代繳？ · 納稅人取得“雙薪”當月的工薪所得不足1200元的如何繳納個人所得稅？ · 2004年度職工住房公積金月繳存額上限是多少？

· 科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金需要繳納個人所得稅嗎？ · 保險賠款需要繳納個人所得稅嗎？

· 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費需要繳納個人所得稅嗎？

· 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈是否繳納個人所得稅？ · 單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，職工是否需要繳納個人所得稅？ · 民航空地勤人員的伙食費是否征收個人所得稅？ · 臨時出國人員費用開支標準參看哪個文件？

· 住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金是否需要繳納個人所得稅？ · 個人購買體育彩票一次中獎收入不超過1萬元的是否需要繳納個人所得稅？ · 個人對老年服務(wù)機構(gòu)捐贈有關(guān)個人所得稅的稅收政策是如何規(guī)定的？

· 個人獲得“北京市軟件企業(yè)高級人才專項獎勵基金”的獎金是否需要繳納個人所得稅？ · 個人向教育事業(yè)的捐贈是否需要繳納個人所得稅？

非居民企業(yè)派雇員來華提供勞務(wù)，委派人員工資是否繳納個人所得稅？

2009-06-30

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3697

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雇員取得的來源于中國境內(nèi)的工資、薪金應(yīng)按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率是多少？

2009-06-30

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2811

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的通知》（國稅函〔2008〕977號）規(guī)定，代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）第四條規(guī)定，代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的2.5%預(yù)征個人所得稅。

年度終了后，實行查賬征稅的代開貨運發(fā)票個人所得稅納稅人，按規(guī)定預(yù)征的個人所得稅可以在匯算清繳時扣除。實行核定征收的個人所得稅納稅人，按規(guī)定預(yù)征的個人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。

退休人員再任職，應(yīng)如何計算個人所得稅？

2009-06-30

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5470

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）的規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）的規(guī)定，退休人員再任職應(yīng)同時符合下列條件：

1.受雇人員與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

4.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

離退休人員取得單位發(fā)放的離退休工資以外的獎金補貼是否繳納個人所得稅？

2009-06-30

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3661

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

某外籍個人2008年度在中國境內(nèi)無住所且未住滿183天，是否需要申報年所得12萬元以上的個人所得稅？

2009-06-30

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3291

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根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第二條的規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：1.年所得12萬元以上的；2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國境外取得所得的；4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。第四條規(guī)定，本辦法第二條第一項所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。按上述規(guī)定，該外籍個人不需要申報12萬元以上的個人所得稅。

單位因業(yè)務(wù)需要，為職工實報實銷的交通費（私車公用的保險費、修理費、加郵費、停車費）和電話費（以個人名義開具的固定和移動電話費單據(jù)）還需交納個人所得稅嗎？

2009-06-09

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6867

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根據(jù)京地稅個[2002]568號文件規(guī)定，對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。對于企業(yè)因公需要為員工無線通訊工具采取實報實銷或限額報銷的，可暫時不征收個人所得稅。

年度自行納稅申報，炒股所得如何計算？

2009-06-09

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3526

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根據(jù)京地稅個〔2006〕541號文件規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。

個人向紅十字會捐贈物品，有相應(yīng)的購物發(fā)票，能說明折合價格，請問捐贈物品可以在稅前扣除嗎？ 2008-12-23

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2530

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能夠提供捐贈物品購買發(fā)票的，可以依法據(jù)實扣除。

關(guān)于個人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有關(guān)個人所得稅稅前扣除的政策

2008-05-29

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四川汶川地區(qū)發(fā)生了嚴重的地震災(zāi)害后，廣大納稅人積極踴躍向災(zāi)區(qū)捐贈。為了進一步鼓勵納稅人的捐贈行為，支持抗震救災(zāi)，現(xiàn)就個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅問題明確如下：

一、納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協(xié)會和其他財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的準予全額扣除等機構(gòu)向四川汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈，在計征個人所得稅時，準予在當期應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

除上述機構(gòu)以外，個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性社會團體和國家機關(guān)向遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予在當期應(yīng)納稅所得額中扣除。

納稅人向上述單位捐贈時，以取得相應(yīng)的捐贈專用票據(jù)作為抵扣個人所得稅的憑證。

二、由于此次災(zāi)情嚴重、緊急，納稅人以銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營利性社會團體和國家機關(guān)進行捐贈，未能及時取得正式捐贈票據(jù)的，可以暫按匯款憑據(jù)作為當期計稅時的抵扣依據(jù)，事后以取得接受捐贈的單位開據(jù)的正式捐贈票據(jù)作為正式稅款抵扣依據(jù)。

三、對于單位統(tǒng)一將個人的捐贈款匯總捐贈的，代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈票據(jù)后，將與其相對應(yīng)的個人捐款的明細單附后，以此作為個人所得稅稅前扣除依據(jù)。

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年所得12萬元以上納稅人如何自行申報納稅（12種情形例解）

2006年12月25日 來源：本網(wǎng)訊

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為了方便年所得12萬元以上的納稅人更好的理解、掌握自行納稅申報的政策規(guī)定，幫助其正確履行自行納稅申報義務(wù)，日前，國家稅務(wù)總局針對納稅人取得不同應(yīng)稅所得是否需要自行申報，如何進行申報等問題，編寫了年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報例解，對納稅人進行分類指導(dǎo)。

《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解一 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解二 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解三 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解四 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解五 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解六 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解七 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解八 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解九 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解十 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解十一 《個人所得稅自行納稅申報辦法》各類申報情形例解 例解十二

相關(guān)鏈接：個人所得稅自行納稅申報專題

個人所得稅自行納稅申報問答

2006-12-07

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一、哪些人需要辦理自行納稅申報?

答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法》（以下簡稱《辦法》）第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

二、個人年所得達到12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

答：按照《實施條例》和《辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得達到12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

三、平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得達到12萬元的個人，年終后還需要再納稅申報？

答：個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式，個人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。個人所得稅法修訂后，年所得達到12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負有自行納稅申報的義務(wù)。年所得達到12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們?nèi)〉玫乃茫绻劾U義務(wù)人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學(xué)化、精細化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。

四、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

五、哪些所得可以不計算在年所得中？

答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金;

5、保險賠款;

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

六、各個所得項目的年所得怎樣計算呢？

答：《辦法》根據(jù)2005年個人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項應(yīng)稅所得的合計數(shù)額；同時，從方便納稅人和簡化計算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個所得項目年所得的具體計算方法：

工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算。

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。

例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險賠款3500元，房屋出租收入12000元，個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”28000元，則該納稅人應(yīng)申報的年所得為153000元,具體計算過程是：工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。

七、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計算年所得額？

答：納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。

八、年所得達到12萬元的納稅人自行納稅申報時，可采取哪些申報方式？

答：個人所得稅自行納稅申報采用如下三種申報方式：網(wǎng)上電子申報、掛號信函郵寄申報、直接到稅務(wù)機關(guān)申報。

九、納稅人從哪可以獲得自行申報的有關(guān)文件規(guī)定及納稅申報表？

答：在北京地稅網(wǎng)上（www.tmdps.cn），在申報流程引導(dǎo)下輕輕點擊鼠標，即可完成申報。另外,稅務(wù)機關(guān)在引導(dǎo)納稅人進行網(wǎng)上電子申報的同時,通過各種渠道廣泛向納稅人宣傳、解釋、輔導(dǎo)相關(guān)政策。

十二、網(wǎng)上申報安全性如何？

答：稅務(wù)機關(guān)制定了嚴格的內(nèi)部安全管理制度，能夠依法為納稅人的納稅申報信息保密，另外，我們采用了安全、可靠的技術(shù)手段防止數(shù)據(jù)泄漏，納稅人可以放心使用網(wǎng)上申報。

十三、個人如何進行網(wǎng)上申報？

答：個人自行進行網(wǎng)上電子申報時，只需登錄個人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov.cn），點擊進入“自行納稅申報”界面，按要求提示逐項填報并向稅務(wù)機關(guān)上傳申報表。

十四、納稅人采取網(wǎng)上申報方式的，還需要報送紙質(zhì)申報材料嗎？

答：納稅人采取網(wǎng)上電子申報方式申報的，無需向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報材料，但納稅人應(yīng)留存申報信息備查。

十五、如果個人采用郵寄申報方式，有什么特殊要求嗎？

答：年所得達到12萬的納稅人如果采取郵寄申報方式，有兩項注意事項：

1、郵寄申報必須采取掛號信函方式；

2、納稅人在信封上填寫詳細的稅務(wù)機關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方注明“個人所得稅自行納稅申報”。

十六、年所得達到12萬的納稅人委托他人代理申報，有什么要求呢？ 答：納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報，納稅人也可以委托任職受雇單位的財務(wù)人員代辦申報，但為了明確相關(guān)法律責任，雙方要簽訂書面授權(quán)委托書。

十七、如果代理人集中代理多個納稅人的申報，有專門的申報途徑嗎？

答：為了便于單位集中代理申報，我們專門開發(fā)了安全、便捷的代理申報軟件，該軟件可以從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載，財務(wù)人員可以輕松實現(xiàn)為納稅人辦理納稅申報。

十八、《辦法》第五條中的“其他有關(guān)資料”是指什么？

答：根據(jù)北京市的實際情況，年所得達到12萬的個人進行年度申報時，除向稅務(wù)機關(guān)報送申報表外，暫不需要報送其他資料，稅務(wù)機關(guān)通過納稅人填報的申報表可以獲取個人身份信息，不需要納稅人再報送身份證件復(fù)印件。但是稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中，如需相關(guān)納稅資料，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供。

十九、年所得達到12萬元的個人，應(yīng)在什么時候申報呢？

答：按照實施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得達到12萬元的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

二十、年所得達到12萬元的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報呢？

答：《辦法》規(guī)定，年所得達到12萬元的納稅人，年度終了后的納稅申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。

二

十一、如果北京地區(qū)的納稅人長期以來已固定在一地自行申報，那么明年起是否需要進行申報地點的調(diào)整？

答：如果北京地區(qū)的納稅人在次此《辦法》出臺前，已固定在一地區(qū)建立了長期的申報檔案關(guān)系，則可以繼續(xù)在原處申報。

二

十二、納稅人辦理納稅申報后，稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第八條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照《征管法》第八十七條的規(guī)定，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

二

十三、年所得達到12萬元的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負法律責任嗎？

答：年所得達到12萬元的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負相應(yīng)的法律責任。一方面，根據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

二

十四、年所得達到12萬元的納稅人不如實申報，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應(yīng)負什么法律責任？

答：根據(jù)《征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照《征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

二

十五、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)負什么法律責任？

答：根據(jù)《征管法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十六、個別稅務(wù)干部濫用職權(quán)，刁難納稅人，有沒有相應(yīng)的懲戒措施？

答：根據(jù)《征管法》第八十二條第二款的規(guī)定，稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

二

十七、《辦法》出臺后，個體工商戶、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅申報辦法跟以前相比，有變化嗎？

答：這三類納稅人，其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得達到12萬元的，除了要象以前一樣進行日常納稅申報外，年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報。

個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

二

十八、個體工商戶，個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅年度中間的日常納稅申報地點是怎樣規(guī)定的？

答：個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。

個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管地稅機關(guān)申報。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管地稅機關(guān)申報。

二十九、納稅人能否改變納稅申報地點？

答：納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。

三

十、納稅人能否延期納稅申報？

答：根據(jù)《征管法》實施細則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實，予以核準。

出售已購公有住房的個人所得稅具體政策是什么？

2006-09-15

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對于個人出售公有住房取得的所得，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后，按照20%稅率計算稅款。個人出售已購公有住房，確定房屋原值時按經(jīng)濟適用房基準價格每建筑平方米4000元標準執(zhí)行。對于納稅人未能提供完整、準確的有關(guān)憑證，不能正確計算應(yīng)納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1%執(zhí)行。

單位支付考察費、獎勵個人外出旅游，是否要扣繳稅款？

2006-09-15

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按照京財稅[2004]188號規(guī)定，對于企業(yè)和單位以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義，通過為營銷業(yè)績突出的營銷人員負擔旅游費用方式的獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與取得獎勵當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

實施股票期權(quán)計劃需要報送哪些資料？

2006-07-24

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根據(jù)財稅〔2005〕35號文件規(guī)定，實施股票期權(quán)計劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計劃實施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計劃或?qū)嵤┓桨浮⒐善逼跈?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料及在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。

扣繳義務(wù)人和自行申報納稅的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時，應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，將個人接受或轉(zhuǎn)讓的股票期權(quán)以及認購的股票情況(包括種類、數(shù)量、施權(quán)價格、行權(quán)價格、市場價格、轉(zhuǎn)讓價格等)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

廚師如何交納個人所得稅？

2006-07-24

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對于核算健全的單位擔任廚師而取得的所得，按工資薪金所得納稅。對于會計核算不健全的單位擔任廚師取得個人所得稅，應(yīng)按照京地稅個〔2000〕345號文件規(guī)定繳納

基本醫(yī)療未能報銷的藥費，單位給予報銷的部分是否需要計算扣繳個人所得稅？

2006-07-24

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基本醫(yī)療保險未能報銷的醫(yī)療費是應(yīng)由個人負擔的費用，單位負擔報銷（承擔）此部分費用應(yīng)屬于個人取得的工薪性收入，應(yīng)與當月工薪合并計征個人所得稅。

請問個人所得稅費用扣除標準中的托補費、書報費、洗理費、交通費的標準？

2006-06-12

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托兒補助費，由父母雙方單位各發(fā)給嬰幼兒補貼40元。市內(nèi)交通補貼每人每月10元；遠郊區(qū)縣交通費補貼每人每月30元。洗理費：男同志每人每月20元；女同志每人每月26元。書報費補助標準：擔任中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)的人員和副處級以上干部，每人每月補助27元；其他專業(yè)技術(shù)人員和一般干部，每人每月補助25元；工勤人員，每人每月補助23元。

通訊費有無免稅規(guī)定？

2006-06-12

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對于行政事業(yè)單位按照市財政部門規(guī)定的標準取得的通訊費補助暫免征稅，企業(yè)個人取得的采取實報實銷形式的通訊費暫不征稅，以現(xiàn)金形式發(fā)放的通訊費應(yīng)合并個人工薪所得計征個人所得稅。

績效工資如何計算繳納個稅？ 2006-06-12 閱讀次數(shù)： 3257 [ 字體大小： 大 中 小 ]

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（京地稅個〔2005〕100號）文件規(guī)定，在實行績效工資的企業(yè)，個人平時按月取得的生活費或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的績效工資，應(yīng)按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。

員工認購非上市公司的股票是否涉及個人所得稅問題

2006-06-12

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1281

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員工個人在認購非上市公司的股票時，要判定是否取得折扣或補貼。大多數(shù)非上市公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，采用每股凈資產(chǎn)作為定價依據(jù)（每股凈資產(chǎn)就是總資產(chǎn)減去總負債后的余額除以總股數(shù)）。因此，雖然不存在“當期發(fā)行價格或市場價格”，但可以將 “每股凈資產(chǎn)”視同“當期發(fā)行價格或市場價格”，計算個人認購股票時所取得的折扣或補貼，按照國稅發(fā)〔1998〕9號文件精神計算納稅。

技術(shù)交易獎酬金要合并工薪計稅么？

2006-06-12

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1814

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對于屬于單位所有的專利批準實施后，單位對任職、受雇的職務(wù)發(fā)明人給予一定的獎勵，暫按原規(guī)定辦法，可單獨減除800元后按工薪項目計征，可不與支付當月工薪所得合并。

中國人到境外工作，取得的收入均在境外申報繳納個人所得稅，這樣，是否可以免于在國內(nèi)進行申報？

2006-06-12

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納稅人應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)，向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，居住國政府對其居民在國外取得的所得已納外國政府的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國政府所得稅款中抵扣。可以回國后按照有關(guān)規(guī)定進行稅收抵免。

公司每年召開1-2次董事會，發(fā)給董事的交通補貼交納個稅嗎？

2006-06-12

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2141

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據(jù)國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定，對于個人擔任董事而取得的交通補貼，應(yīng)屬于董事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”計征個人所得稅。

男職工取得的晚育獎勵假津貼是否交納個人所得稅？

2006-06-12

閱讀次數(shù)：

1364

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根據(jù)《關(guān)于貫徹實施《北京市企業(yè)職工生育保險規(guī)定》有關(guān)問題的通知》（京勞社醫(yī)發(fā)〔2005〕62號）規(guī)定，男職工享受晚育獎勵假的，其獎勵假的津貼按男職工繳費基數(shù)計算，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)通過男職工單位或女職工單位支付給個人。男職工享受的晚育獎勵假津貼為本人同期休假的工資，因此，男職工取得的生育津貼應(yīng)按照工薪所得計征個人所得稅。

施工行業(yè)人員如何繳納個人所得稅？

2006-06-12

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997

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凡在我市從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個體戶征收個人所得稅實行定率征收年終匯算的辦法。即單包工程按工程決算金額的0.5％計征；雙包工程按工程決算1%計征。年度終了后30日內(nèi)進行匯算，多退少補。而對于從事建筑安裝業(yè)工程的其他人員取得的所得，分別按照工薪和勞務(wù)報酬項目計征個人所得稅。

個人代理銷售，簽署個人代理協(xié)議并取得傭金，應(yīng)如何繳納個人所得稅？

2006-06-12

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1116

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1、如果個人與公司有雇傭關(guān)系，不論是否簽署代理協(xié)議，所取得的銷售傭金應(yīng)并入當月工資，按“工資薪金所得”計征個人所得稅。

2、如果個人與公司無雇傭關(guān)系，那么個人代理銷售取得的傭金按“勞務(wù)報酬”計征個人所得稅。

以上所述，計稅依據(jù)均依實際取得收入為準，不以勞務(wù)合同約定的收入為依據(jù)。

按照北京市生育保險條例規(guī)定，發(fā)放的生育津貼是否需要繳納個人所得稅？

2006-06-12

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1689

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根據(jù)《北京市企業(yè)職工生育保險規(guī)定》第十五條規(guī)定，生育津貼為女職工產(chǎn)假期間的工資。所以，生育津貼應(yīng)按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。

職工個人每月以發(fā)票形式報銷的交通費是否繳納個人所得稅? 2006-06-12

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3060

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我市職工取得的交通費,在規(guī)定的標準之內(nèi)的免征個人所得稅,超過標準的部分,不論以何種形式取得,均應(yīng)并入當月工資計征個人所得稅.我市交通補貼的標準是:市內(nèi)補貼10元/月,遠郊區(qū)縣補貼30元/月.因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間取得的“工傷津貼”是否可以免繳個人所得稅? 2006-02-28

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對于因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間，企業(yè)按照北京市勞動和社會保障局規(guī)定的標準發(fā)放給受傷員工的“工傷津貼”與其受工傷有直接關(guān)系，屬于勞動保護性質(zhì)，可暫免征收個人所得稅。但企業(yè)如自定標準發(fā)放津貼，超過市政府有關(guān)部門規(guī)定標準的，應(yīng)計入個人當月收入計稅。

其他單位為我們單位組織培訓(xùn)并給學(xué)員發(fā)放一定的餐費補助，該項補助怎么交納個人所得稅？

2006-02-28

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2515

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按照有關(guān)文件規(guī)定，對于部分單位和部門在業(yè)務(wù)往來等活動中為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放的現(xiàn)金應(yīng)按“其他所得”項目計算扣繳個人所得稅。

外籍個人被境內(nèi)公司雇傭，長期在境外為該公司提供勞務(wù)，從境內(nèi)公司取得的工資薪金所得是否征收個人

所得稅? 2006-02-28

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1418

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個人因在中國境外工作從中國境內(nèi)公司取得的工資薪金所得屬于來源于境外所得。如果該外籍個人在中國境內(nèi)停留不足一年不征收個人所得稅；超出一年應(yīng)征收個人所得稅。

中外合資企業(yè)外方取得分紅是否免征個人所得稅？

2006-02-16

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2759

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根據(jù)財稅字〔1994〕020號文件規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得可免征個人所得稅。

房地產(chǎn)經(jīng)紀人的傭金如何計稅? 2006-02-16

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2722

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按照有關(guān)文件規(guī)定，對于企業(yè)雇員為本企業(yè)銷售住房，按業(yè)績?nèi)〉玫膱蟪辏瑹o論該收入采用何種計取方法和支付方式均應(yīng)計入該雇員的當期工資、薪金所得征稅項目，計算繳納個人所得稅。對于非本企業(yè)雇員為企業(yè)銷售住房提供代理活動，取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等名目的收入，按勞務(wù)報酬所得項目的有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。

外籍人員每月取得工資同時還按月取得董事會費,如何征稅？

2006-02-16

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對于個人由于擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得，按勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，可分別按工資、薪金、勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅。

外籍人取得的住房補助,差旅補助,子女學(xué)費,探親費,語言訓(xùn)練費等如何享受稅收優(yōu)惠？ 2006-02-16

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對于外籍個人以實報實銷方式取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可免征個人所得稅。

對外籍個人取得的可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

對于外籍個人以現(xiàn)金方式取得的差旅補助免稅標準具體為：個人境內(nèi)出差一般地區(qū)補助20元/天，特殊地區(qū)補助30元/天，境外出差按照財政部、外交部《關(guān)于印發(fā)<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》文件規(guī)定標準執(zhí)行。

對于外籍個人取得的住房補貼屬于個人工薪收入，應(yīng)計征個人所得稅。

單位每月分上、下月發(fā)薪，如何征收個稅？

2006-02-16

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3501

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根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人一個月內(nèi)取得的全部工薪性質(zhì)收入應(yīng)加總計算納稅，于次月7日內(nèi)申報繳納稅款。

外國駐京代表機構(gòu)的專職首席代表，在一個納稅年度內(nèi)在華停留期間未達到90天，每月的由境外公司支付的工資，是按月計稅，還是按在華停留天數(shù)計稅？

2006-02-16

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3146

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根據(jù)（86）財稅協(xié)字第015號文件規(guī)定，對于外國駐京代表機構(gòu)首席代表不適用停留期不超過183天的免稅規(guī)定。因此對于外國駐京代表機構(gòu)首席代表在華工作期間每月境內(nèi)、境外支付的工資都應(yīng)納稅，具體可按國稅發(fā)〔2004〕97號文件第三條第（二）項公式計算。

外國駐京代表處的首席代表是否需要在中國納稅？

2005-08-31

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2861

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根據(jù)我國稅法規(guī)定首席代表在中國工作期間取得境內(nèi)、境外支付的工資薪金所得我國有優(yōu)先征稅權(quán)。根據(jù)財稅協(xié)字（86）第015號文件規(guī)定，對于全職擔任首席代表，不再擔任其他任何職務(wù)的，應(yīng)按照工資薪金證明的全球收入按月在中國境內(nèi)納稅；對于兼職擔任首席代表的，應(yīng)按照在中國境內(nèi)工作期間的工薪收入計稅。

差旅費實行包干制如何交納個人所得稅? 2005-08-31

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3911

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對于出差補助費用實行全額經(jīng)費包干的單位，員工領(lǐng)取的出差補助費用可按照京地稅個〔1999〕126號文件規(guī)定，暫減除30%的費用，余額應(yīng)合并個人當月工薪計征個人所得稅。

調(diào)整個人取得全年一次性獎金后，若一次性獎金個人所得稅由單位負擔，請問該如何計算？ 2005-07-29

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對于個人取得全年一次性獎金的個人所得稅稅款由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式為：

第一步：將不含稅的全年一次性獎金除以12，以其商數(shù)確定不含稅所得適用的稅率和速算扣除數(shù)

第二步：按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅全年一次性獎金換算成含稅的全年一次性獎金，即：

含稅的全年一次性獎金=（不含稅全年一次性獎金-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）

第三步：將含稅的全年一次性獎金除以12，以其商數(shù)確定含稅所得適用的稅率和速算扣除數(shù)

第四步：按第三步確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

如果在每月計算工資時按月扣除一定比例的風(fēng)險金，在年底如能完成指標則返還風(fēng)險金，如不能完成指標則不再返還風(fēng)險金。請問這種情況的個人所得稅應(yīng)該如何計算？

2005-07-29

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2492

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“按月扣除一定比例的風(fēng)險金在年底如能完成指標則返還風(fēng)險金，如不能完成指標則不再返還風(fēng)險金”，是屬于績效工資的形式。對于個人通過考核一次取得的這部分工資薪金形式的風(fēng)險金可按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅，每月按實際收入計稅。

“關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知”財稅（2005）35號文件開始執(zhí)行的具體時間是什么？

2005-07-29

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2160

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對于2005年7月1日以后個人行使股票權(quán)利取得的應(yīng)稅收益應(yīng)按規(guī)定計算應(yīng)繳稅款。

私車公用向單位報銷的費用是否繳納個人所得稅？

2005-06-20

閱讀次數(shù)：

3067

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根據(jù)京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》文件規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

圖書館對個人無償捐贈的圖書，給捐贈人一些象征性的獎勵，捐贈人取得的獎勵是否需要納稅？如何納稅？

圖書館收購個人的圖書，給與的報酬如何計稅？

2005-05-11

閱讀次數(shù)：

1939

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捐贈人取得圖書館給予的獎勵和圖書館收購圖書支付給個人的報酬均應(yīng)繳納個人所得稅，圖書館應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目為捐贈人或賣書人代扣代繳個人所得稅。

影視公司對音樂著作人的創(chuàng)作收入代扣代繳個人所得稅時，如何確定所得項目？

2005-05-11

閱讀次數(shù)：

1914

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如果影視公司使用音樂著作人作品而支付給作者的報酬，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅；音樂制作人在影視公司任職受雇或提供獨立個人勞務(wù)（影視、錄音等），應(yīng)按“工資薪金所得”或“勞務(wù)報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅。

有限責任公司整體變更為股份有限公司時，以其凈資產(chǎn)按1:1比例轉(zhuǎn)為股份有限公司股本。個人股東是否應(yīng)在變更時就其在股份有限公司公司中的股本超過原始投入部分交納個人所得稅？ 2005-04-20 閱讀次數(shù)： 2096 [ 字體大小： 大 中 小 ]

對個人取得的股本超過原始投資的部份，應(yīng)按股息、紅利所得，由股份有限公司代扣代繳個人所得稅。

出版社支付給個人的版稅是否需扣個人所得稅？

2005-04-20

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2049

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版稅應(yīng)按稿酬所得納稅，由出版社支付給個人時代扣代繳。若屬于在同一出版社出版同一作品，分次支付款項時，應(yīng)累加計算納稅，在最后一次支付時將全部稿酬收入合并計算全部應(yīng)納稅款，減去以前所納稅款，即為最后一次應(yīng)繳納的個人所得稅。

有限責任公司用資本公積、盈余公積、及未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本，個人股東是否要交納個人所得稅？

2005-04-20

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2354

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除股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不征收個人所得稅外，其他資本公積金、盈余公司積及未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，由個人享有的部分，均應(yīng)當依法按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅。

個人網(wǎng)站需要繳納個人所得稅嗎？

2005-04-20

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1986

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個人網(wǎng)站需要繳納個人所得稅，應(yīng)按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納稅款。

公司將部分股權(quán)設(shè)置信托，受益人為公司的員工，請問受益人獲得該部分信托資產(chǎn)應(yīng)該繳納的個人所得稅的代扣代繳義務(wù)由誰來履行，如何扣繳？

2005-04-19

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1936

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1、代扣代繳義務(wù)人是公司。

2、如果員工因任職受雇關(guān)系無償取得信托資產(chǎn)（股權(quán)）的所有權(quán)，則應(yīng)按工資、薪金所得計算納稅，具體計算可參照國稅發(fā)[1998]9號文件。

3、如果員工只是根據(jù)“信托資產(chǎn)”（股權(quán)）取得股息、紅利，則按股息、紅利所得征稅。

企業(yè)發(fā)放通信補助有何征免稅規(guī)定？

2005-04-19

閱讀次數(shù)：

2655

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根據(jù)京地稅個[2002]116號文件規(guī)定：單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取全額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

個人境外出差補助標準如何規(guī)定？

2005-04-19

閱讀次數(shù)：

2227

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根據(jù)京地稅個[2002]597號文件的規(guī)定，個人臨時境外出差補助扣除標準，按財政部、外交部《關(guān)于印發(fā)〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》（財行〔2001〕73號）規(guī)定的標準執(zhí)行。

公司被收購，收購價高于公司注冊資本，請問自然人股東如何繳納個人所得稅？

2005-04-19

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1958

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“自然人股東”所持股本又被收購，即個人將原公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他公司，轉(zhuǎn)讓價高于原公司投資額，“自然人股東”應(yīng)就高出原出資額的部分按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

個人獨資公司的投資者只交個人所得稅，不用交企業(yè)所得稅對嗎？

2005-04-19

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1995

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個人獨資企業(yè)從2001年1月1日起，停征企業(yè)所得稅，對投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅，分不同行業(yè)確定征收率。主要依據(jù)的文件是財稅[2000]91號及京財稅[2001]6號。

補發(fā)以前月份工資如何填制個人所得稅明細申報表? 2005-04-19

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2607

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補發(fā)以前月份的工資應(yīng)填制個人所得稅明細補稅申報表。

單位為職工交納取暖費、物業(yè)費，是否要交納個人所得稅？

2005-04-19

閱讀次數(shù)：

2981

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單位為職工交納的取暖費在規(guī)定標準之內(nèi)的可以免稅，具體規(guī)定可參考京財行[2003]2082號文件關(guān)于印發(fā)《北京市職工住宅清潔能源分戶自采暖補貼暫行辦法》的通知規(guī)定，物業(yè)費沒有免稅政策，交稅時應(yīng)與當月工資合并計稅。

單位從社會個人手中購買舊資料照片是否要扣繳個人所得稅?應(yīng)如何計算? 2005-04-19

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1930

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應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳個人所得稅。

應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入-財產(chǎn)原值-合理費用）*20%

個人承包承租經(jīng)營，如果既享受經(jīng)營成果的所有權(quán)（向出包人交納固定費用），又能每月從出包人獲得工

資，請問如何交納個人所得稅？

2005-04-19

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個人享有經(jīng)營成果的所有權(quán)所取得的承包承租經(jīng)營所得合并個人每月從出包人處獲取的工資、薪金所得，按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

全國老干部先進個人獎1萬元獎勵是否征收個人所得稅？

2005-04-19

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1939

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1、若全國老干部先進獎是由中共中央組織部發(fā)放的,可依照《個人所得稅法》第四條第一項的規(guī)定,免征個人所得稅。

2、如果是任職單位發(fā)放的則應(yīng)按工資薪金所得征稅。

企業(yè)與職工解除勞動合同時，職工因患病，企業(yè)發(fā)給職工的不低于企業(yè)上年月人均工資六個月的醫(yī)療補助

費，是否交納個人所得稅？

2005-04-19

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2124

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企業(yè)與職工解除勞動合同，職工取得的一次性經(jīng)濟補償金（包括用人單位發(fā)放的醫(yī)療補助費），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個人所得稅，超過的部分按照國稅發(fā)[1999]178號文件執(zhí)行。

企業(yè)的銷售人員取得的提成收入如何征稅？

2005-04-19

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2176

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根據(jù) 京地稅個[1998]43號 文件規(guī)定：

一、凡個人按承攬廣告業(yè)務(wù)收入、企業(yè)銷售收入等經(jīng)濟指標比例提成，上述提成無論是以現(xiàn)金支付還是以票據(jù)抵銷等形式取得的個人收入均應(yīng)依法繳納個人所得稅。（提成收入含：業(yè)務(wù)招待費、組稿費、信息費、差旅費、勞務(wù)費、獎金等。）

二、以上述形式取得收入的人員為企業(yè)員工的，按工資、薪金所得項目征稅；若為非企業(yè)員工，其取得的個人收入按勞務(wù)報酬項目征稅。

三、上述人員的提成收入，凡承攬業(yè)務(wù)費用、銷售費用由個人負擔的，在國家稅務(wù)總局未有統(tǒng)一規(guī)定前，可先暫按扣30%以下的費用（包括差旅費、業(yè)務(wù)招待費、通訊費等）后，再依照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。

化學(xué)老師、化學(xué)試驗員每月補助吸毒費繳納個人所得稅嗎？體育老師每月補助津貼繳納個人所得稅嗎？

2005-04-19

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2011

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化學(xué)老師和化學(xué)試驗員每月取得的吸毒費應(yīng)并入當月工資繳納個人所得稅。

體育老師取得的津貼應(yīng)并入當月工資繳納個人所得稅。

差旅費實行包干制如何交納個人所得稅？

2005-04-14

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2235

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根據(jù)京地稅個[1999]126號文件的規(guī)定：“對于中方員工的出差費用補助實行經(jīng)費全額包干的單位，員工個人取得的出差包干經(jīng)費補助，可暫按扣除30%以下的費用后，再依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅”。

承包建筑安裝業(yè)如何征收個人所得稅？

2005-04-06

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1826

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根據(jù)京地稅個[1996]578號文件規(guī)定，北京市對承包建筑安裝業(yè)征收個人所得稅實行定率征收年終匯算的方法。即：單包工程（只包工不包料）按工程決算金額的0.5%計征；雙包工程（包工包料）按工程決算的1%計征。年度終了后30日內(nèi)進行匯算，多退少補。

實行定率征收個人所得稅的承包人應(yīng)按月憑建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的實際收入金額或?qū)嶋H工程完工量預(yù)繳個人所得稅，工程竣工后按結(jié)算價款結(jié)清稅款。

公司在籌建期是否具備代扣代繳義務(wù)？

2005-04-06

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1923

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公司在籌建期間如有向個人支付所得的行為則負有個人所得稅代扣代繳義務(wù)，籌建期間發(fā)給員工的工薪應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報納稅。

外籍人員探親費有何免稅規(guī)定？

2005-03-22

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1926

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根據(jù)京地稅個[2001]312號的規(guī)定：“ 對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅”，探親費僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用，納稅人需提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件）。

省級以下獎金如何征稅？

2005-03-22

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1901

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]293號）文件規(guī)定：

個人因在各行各業(yè)做出突出貢獻而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，不論其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅獎金范疇，應(yīng)按“偶然所得”項目征收個人所得稅。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費如何繳納個人所得稅？

2005-03-22

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1898

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根據(jù)京地稅個[1998]345號 文件規(guī)定：

（一）企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付或負擔的各類境外保險費，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的，均應(yīng)計入該雇員個人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國個人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報繳納個人所得稅。

（二）企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負擔的其中國境內(nèi)工作雇員的境外保險費，原則上也應(yīng)計入該雇員個人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國個人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報繳納個人所得稅，但對其中確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負擔的社會保障性質(zhì)的費用，報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)核準后，可不計入雇員個人的應(yīng)納稅所得額。

（三）在中國境內(nèi)工作的雇員個人支付的各類境外保險費，均不得從該雇員個人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

困難補助如何征收個人所得稅？

2005-03-21

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2121

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根據(jù)國稅發(fā)[1998]155號文件規(guī)定，由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助可以免征個人所得稅。超出上述范圍的困難補助應(yīng)計征個人所得稅。

個人獨資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費扣除標準是什么？

2005-03-21

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2029

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個人獨資合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)可以據(jù)實扣除：

全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額千分之五，全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的千分之三。

送股、轉(zhuǎn)贈股本是否征收個人所得稅？

2005-03-21

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1919

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根據(jù)國稅發(fā)[1997]198號文件規(guī)定

1）股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

2）股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。用其他資本公積金（包括盈余公積金）派發(fā)紅股、轉(zhuǎn)增股本的均屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。

非居民納稅人臨時離境如何判斷？

2005-02-24

閱讀次數(shù)：

1957

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根據(jù)個人所得稅法實施條例第三條規(guī)定，非居民納稅人，在一個納稅年度中，一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境，屬于臨時離境，在判定其在中國境內(nèi)的居住天數(shù)時，不予扣減。

派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得如何計稅？

2005-02-24

閱讀次數(shù)：

2015

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根據(jù) 國稅發(fā) [1997]198號文件規(guī)定：

1、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

2、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)贈股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅；用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。

3、上述“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當依法征收個人所得稅。

個人取得的無賠款優(yōu)待收入是否需要繳納個人所得稅？

2004-09-09

根據(jù)京地稅個[1999]684號文件規(guī)定，對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

保險賠款需要繳納個人所得稅嗎？

2004-08-02

閱讀次數(shù)：

2120

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閱讀次數(shù)：

1977

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根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第四條規(guī)定，保險賠款免納個人所得稅。

個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得是由個人自行繳稅還是企業(yè)代扣代繳？ 2004-08-02

閱讀次數(shù)：

2039

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根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)的通知》的規(guī)定，個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應(yīng)以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責代扣代繳。

單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，職工是否需要繳納個人所得稅？

2004-08-02

閱讀次數(shù)：

2677

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根據(jù)京財稅[1995]2009號文件規(guī)定，一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

民航空地勤人員的伙食費是否征收個人所得稅？

2004-08-02

閱讀次數(shù)：

2010

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根據(jù)京財稅[1995]2329號文件規(guī)定，經(jīng)報國務(wù)院同意，民航空地勤人員的伙食費應(yīng)當按照稅法規(guī)定，并入工資、薪金所得，計算征收個人所得稅，并由支付單位負責代扣代繳。

臨時出國人員費用開支標準參看哪個文件？

2004-08-02

閱讀次數(shù)：

2088

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財政部、外交部《關(guān)于印發(fā)〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》（財行〔2001〕73號）規(guī)定的標準，參看京地稅個〔2002〕597號文件。

個人向教育事業(yè)的捐贈是否需要繳納個人所得稅？

2004-08-02

閱讀次數(shù)：

2241

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根據(jù)京財稅[2004]322號文件規(guī)定，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。

第二篇：個稅新政策(地稅通知)[最終版]

修改后的個人所得稅法有關(guān)政策問答

修改后的個人所得稅法有關(guān)政策問答

2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例將自2011年9月1日起施行 ,相關(guān)政策問答如下:

一、修訂的主要內(nèi)容包括？

答：第三條第一項修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五 ”;第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”;第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”;個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：

級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率

（%）速算

扣除數(shù)

含稅級距 不含稅級距

不超過1500元的 不超過1455元的 3 0

超過1500元至4500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 103 超過4500元至9000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555

超過9000元至35000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1005

超過35000元至55000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2755

超過55000元至80000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5505

超過80000元的部分 超過57505元的部分 45 13505

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

3、外籍個人的費用扣除標準仍為4800元/每月，即附加扣除費用變?yōu)?300元。

個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）修改為 : 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率

（%）速算

扣除數(shù)

含稅級距 不含稅級距

不超過15000元的 不超過14250元的 5 0

超過15000元至30000元的部分 超過14250元至27750元的部分 10 750

超過30000元至60000元的部分 超過27750元至51750元的部分 20 3750

超過60000元至100000元的部分 超過51750元至79750元的部分 30 9750

超過100000元的部分 超過79750元的部分 35 14750

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

二、工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：具體來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。請扣繳義務(wù)人準確理解稅法的有關(guān)規(guī)定，并依法扣繳稅款。

三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的相關(guān)稅法規(guī)定不僅適用于個體工商戶，也適用于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

在計算方法上，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。

由于新稅法的施行時間是在中間的9月1日，年終匯算清繳時涉及到分段計算應(yīng)納稅額的問題，需要分步進行：①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計算全年應(yīng)納稅所得額；②然后計算前8個月應(yīng)納稅額：前8個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③再計算后4個月應(yīng)納稅額：后4個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額。

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。

需要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營所得，2012年以后則按照修改后的稅法全年適用統(tǒng)一的稅率。

四、能否舉個例子說明一下？

答：如某個人獨資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元（其中，個人獨資企業(yè)投資者本人的減除費用標準，前8個月按2000元/月計算，后4個月按3500元/月計算），則其全年應(yīng)納稅額計算如下：

前8個月應(yīng)納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

后4個月應(yīng)納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元

五、對生產(chǎn)經(jīng)營所得為什么采取這種計算方法？

答：按照個人所得稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營所得是根據(jù)一個完整納稅產(chǎn)生的實際所得，實行按年計算應(yīng)納稅額、平時預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個人所得稅法自9月1日起施行，為使個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實享受今年后四個月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時對其2011的應(yīng)納稅額實行分段計算。

因此，在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計算2011的應(yīng)納稅所得額時，涉及個體工商戶、投資者個人的減除費用標準應(yīng)區(qū)分前8個月和后4個月，分別按照修改前后稅法的規(guī)定計算。并在此基礎(chǔ)上分段計算應(yīng)納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前后稅率表對應(yīng)的稅率算出兩個全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修改前后稅率表在全年適用的時間比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。

六、如何查找相關(guān)政策原文？

答：登陸國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，網(wǎng)站首頁右側(cè)有個黃色標注為《新個稅法及配套政策》的按鈕，點擊查看即可。

威海市地方稅務(wù)局火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)分局

2011年08月26日

第三篇：北京個稅完稅證明

北京個稅完稅證明

今年1月23日，北京市地稅局為全市納稅個人打印個稅完稅證明工作正式啟動，全市納稅人都可以去北京地稅局開具個稅完稅證明。

春節(jié)前后，凡代扣代繳單位向稅務(wù)機關(guān)進行個人所得稅明細申報合格的，各單位的納稅個人將陸續(xù)得到北京地稅局為其開具的帶有防偽標志的信封式完稅證明。對于個人取得工薪以外的所得已經(jīng)繳稅并按要求申報的，納稅人可以到主管稅務(wù)機關(guān)開具完稅證明。

“完稅證明”是個人信用體系中最重要的指標之一，它反映的不僅僅是納了多少稅，重要的是納稅的真實程度。

稅務(wù)專家指出，完稅證明以后的最大用處將出現(xiàn)在個人貸款領(lǐng)域。以個人購房貸款為例，商業(yè)銀行向個人發(fā)放貸款時，憑據(jù)之一是單位開據(jù)的個人收入證明。但該證明不具備足夠的法律效應(yīng)，商業(yè)銀行很難真正判定申請人的收入情況。但是，完稅證明制度建立后，它將是個人最真實的收入證明，商業(yè)銀行將很可能依據(jù)完稅證明來發(fā)放貸款。

此外，在辦理出國手續(xù)、抵押貸款、個人信用卡開戶時，出具完稅證明可證實個人真實收入。（從現(xiàn)在開始，北京納稅人不必擔心自己的收入狀況被別人看到而感到尷尬了。從這個月開始，北京市開始啟用密封式的新版“個人所得稅完稅証明”。

在位於通州地稅局7樓的“北京個人所得稅完稅証明制作室”，新版“個人所得稅完稅証明”分為三聯(lián)，折疊起來后經(jīng)過機器自動粘貼，看上去與辦理銀行卡后拿到的密碼信封極為類似。正面看起來類似於信封，打印有納稅人的姓名和收件地址，而完稅証明號、身份証件號、繳納個人所得稅金額的大寫小寫數(shù)字等機密內(nèi)容，則被牢牢密封在“信封”內(nèi)。

北京市地稅局局長王紀平說，由於採用了最新的系統(tǒng)和“高速打印封裝一體機”，即使是稅務(wù)干部在電腦前進行各種操作時，電腦顯示器上也隻能顯示出當前的各種流程進度，無法看到完稅証明中的內(nèi)容。由於被信封緊緊封住，即使是單位辦理“個人所得稅完稅証明”的財務(wù)人員，也沒有機會看到某個人的收入情況，辦理過程因此不會發(fā)生“泄密事件”。

北京市地稅機關(guān)使用三種方式為納稅人開具完稅證明

(一)地稅機關(guān)直接為納稅人開具完稅證明

納稅人需要完稅證明的，可執(zhí)本人身份證件向主管地稅機關(guān)提出申請，主管地稅機關(guān)確認其身份及在一定期間內(nèi)個人所得稅納稅額后，為其開具完稅證明。

(二)地稅機關(guān)可為單位職工特殊需要集中開具完稅證明

代扣代繳單位所屬職工因特殊原因需要完稅證明的，可由代扣代繳單位向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，主管地稅機關(guān)進行核實后，為該代扣代繳單位所屬職工按其在一定期間內(nèi)實際繳納的工資薪金項目所得的個人所得稅額批量開具完稅證明。

(三)稅務(wù)機關(guān)年終一次性開具完稅證明

地稅機關(guān)在終了4個月內(nèi)匯總納稅人全年工資薪金項目所得的個人所得稅納稅情況，并經(jīng)核實后，主動為每一個納稅人按其上年實際繳納的工資薪金項目所得的個人所得稅額開具一張完稅證明。

因此，憑二代身份證不可以隨便到一個地稅局開具個人所得稅完稅證明，只能到主管地稅機關(guān)開具。

第四篇：個稅稅率表2018-2019 最新個人所得稅稅率表

個稅稅率表2018-2019 最新個人所得稅稅率表

2018-2019年最新個人所得稅稅率表，2018-2019個稅起征點為3500元，外籍人員個稅起征點為4800元，工資個稅稅率表和年終獎個稅稅率表是相同的，但是他們的個稅計算方法是不一樣的，注意區(qū)分。

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。

二、年終獎所得

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。

說明：

1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

四、稿酬所得

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。

五、勞務(wù)報酬所得

六、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

每次收入不超過4,000元的，減除費用800元；4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。

七、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。

八、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

第五篇：申論熱點分析：個稅改革

申論熱點分析：個稅改革

http://www.tmdps.cn2011-10-27來源：國家公務(wù)員網(wǎng)

【背景鏈接】

4月25日，《個人所得稅法修正案(草案)》公布，并向社會公開征求意見，意見征集截止日期為2011年5月25日。個稅調(diào)整與每個人的錢袋子緊密聯(lián)系，因此，該草案細節(jié)一公布立即引起社會普遍關(guān)注。

【標準表述】

[目標]

改革收入分配制度，其核心就是要提升低收入者收入，擴大中等收入者比重，調(diào)節(jié)過高收入。

[重要性]

市場經(jīng)濟需要個人所得稅，個人所得稅可以發(fā)揮在籌集財政收入的同時調(diào)節(jié)社會成員收入分配的重要功能。

[問題]

個稅改革，應(yīng)在綜合改革上邁出實質(zhì)性步伐。僅僅調(diào)整寬免額對實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配目的意義不大，且會出現(xiàn)逆調(diào)節(jié)。

一方面，目前我國個人所得稅免征額已不低，低收入者已無稅。

另一方面，如果目前大幅提高費用扣除標準，受惠多的會是高收入者，中等收入者得益少。

[不足]

我國“黃金發(fā)展期”與“矛盾凸顯期”相伴，居民收入分配差距逐漸拉大是不爭的事實和突出的矛盾，個人所得稅在以下方面還存在缺點和不足：

首先，個人所得稅的征收只有工資部分由企業(yè)代繳代扣，以高額累進的稅率在征收。而《個人所得稅法》中明確規(guī)定的利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得部分征收得很少，甚至基本不征收。這使得個稅征收范圍過窄，甚至有人稱現(xiàn)在的個稅就是工資稅。

其次，分類計征模式與無差別的寬免扣除制度，導(dǎo)致我國個人所得稅稅基無法真實反映納稅人的納稅能力，進而導(dǎo)致個稅調(diào)節(jié)收入分配差距的功能不能充分發(fā)揮。

最后，稅率設(shè)計檔次過多，最高邊際稅率過高，增大征管難度，效果不佳。

【措施】

專家總結(jié)以下措施：

第一，納稅人和征稅范圍。納稅人包括中國居民或有來源于中國境內(nèi)所得的外國人。征稅范圍包括中國居民所有境內(nèi)外貨幣和非貨幣所得，以及外國人來源于境內(nèi)的貨幣和非貨幣性所得。其中，農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入免稅。

第二，除資本利得外，所有應(yīng)稅收入納入綜合范圍，統(tǒng)一計征，以體現(xiàn)量能負擔原則。

第三，實行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎(chǔ)上，按照個人具體支出情況，實行常規(guī)化調(diào)整，目前可納入動態(tài)的常規(guī)調(diào)整的因素包括：個人家庭瞻養(yǎng)情況、大病醫(yī)療支出、消費信貸利息支出。基本寬免額設(shè)定為每人每年扣除20000元，以后隨通貨膨脹情況定期(可考慮3年左右)調(diào)整。這可以保證低收入者的上線或中等偏下收入者的下線以下的社會成員，免交個人所得稅，而其它人員均納稅，保證寬稅基原則的實現(xiàn)。

第四，稅率方面應(yīng)考慮在綜合所得部分適用5檔超額累進稅率。

申論熱點分析：個稅改革