第一篇：銀行業金融機構內部審計指引銀監發2006-51號

銀行業金融機構內部審計指引

銀監發[2006]第51號2006年6月27日

第一章 總則

第一條 為促進銀行業金融機構完善公司治理，加強內部控制，健全內部審計體系，依據《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規，制定本指引。

第二條 本指引所稱銀行業金融機構是指在中華人民共和國境內設立的政策性銀行和商業銀行。經中國銀行業監督管理委員會（以下簡稱中國銀監會）批準設立的其他金融機構可參照執行本指引。

第三條 本指引所稱內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善銀行業金融機構經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，促進銀行業金融機構穩健發展。

第四條 銀行業金融機構內部審計的目標是，保證國家有關經濟金融法律法規、方針政策、監管部門規章的貫徹執行；在銀行業金融機構風險框架內，促使風險控制在可接受水平；改善銀行業金融機構的運營，增加價值。

第五條 銀行業金融機構內部審計工作應當獨立于經營管理，以風險為導向，確?？陀^公正。

第六條 中國銀監會依據本指引檢查評價銀行業金融機構內部審計工作。

第二章 機構和人員

第七條 銀行業金融機構的董事會負責建立和維護健全有效的內部審計體系。沒有設立董事會的，由高級管理層負責履行有關職責。董事會應下設審計委員會。審計委員會成員不少于3人，多數成員應是非執行董事。審計委員會主席應由獨立董事擔任。沒有設立董事會的，審計委員會組成及委員會負責人由高級管理層確定。

第八條 銀行業金融機構應建立審計全系統經營管理行為的內部審計部門，可設立一名首席審計官負責全系統的審計工作。首席審計官由董事會任命并納入銀行業金融機構高級管理人員任職資格核準范圍，首席審計官崗位變動要事前向中國銀監會報告。

第九條 銀行業金融機構應建立獨立垂直的內部審計管理體系。審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定。內部審計人員薪酬不低于本機構其他部門同職級人員平均水平。

第十條 銀行業金融機構內部審計人員原則上按員工總人數的1%配備，并建立內部崗位輪換制。

第十一條 內部審計人員應具備相應的專業從業資格：

（一）專業水平。內部審計人員應具備大專以上學歷，掌握與銀行業金融機構內部審計相關的專業知識，熟悉金融相關法律法規及內部控制制度。

（二）從業經驗。內部審計人員至少應具備兩年以上金融從業經驗；審計項目負責人員至少應具有三年以上審計工作經驗，或六年以上金融從業經驗。

（三）道德準則。內部審計人員應具有正直、客觀、廉潔、公正的職業操守，且從事金融業務以來無不良記錄。

第三章 職責

第十二條 銀行業金融機構應以制度形式明確董事會、審計委員會、首席審計官和內部審計部門及人員職責。

第十三條 董事會對內部審計的適當性和有效性承擔最終責任，負責批準內部審計章程、中長期審計規劃和年度工作計劃等，為獨立、客觀開展內部審計工作提供必要保障，并對審計工作情況進行考核監督。

第十四條 審計委員會對董事會負責，根據董事會授權組織指導內部審計工作。審計委員會應定期召開會議，并可視需要邀請高級管理層人員列席。

第十五條 首席審計官負責組織實施內部審計章程、中長期審計規劃和年度工作計劃，做好協調工作，及時向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況，并對內部審計的整體質量負責。

第十六條 內部審計部門應對董事會和審計委員會負責，制定內部審計程序，評價風險狀況和管理情況，落實年度審計工作計劃，開展后續審計，監督整改情況，對審計項目質量負責，做好檔案管理。

第十七條 內部審計事項主要包括：

（一）經營管理的合規性及合規部門工作情況。

（二）內部控制的健全性和有效性。

（三）風險狀況及風險識別、計量、監控程序的適用性和有效性。

（四）信息系統規劃設計、開發運行和管理維護的情況。

（五）會計記錄和財務報告的準確性和可靠性。

（六）與風險相關的資本評估系統情況。

（七）機構運營績效和管理人員履職情況等。

第四章 權限

第十八條 銀行業金融機構應當以制度形式明確賦予內部審計部門履行職責所必需的權限。

第十九條 內部審計部門有權列席或參加與內部審計部門職責有關的會議。

第二十條 內部審計部門有權及時、全面了解經營管理信息，并就有關問題向審計對象和相關人員進行調查、質詢、取證。

第二十一條 內部審計部門認為必要時有權向董事會直接匯報審計發現。

第二十二條 內部審計部門應具有處理建議權和必要的處罰權。

第二十三條 內部審計部門對拒絕接受或不配合內部審計、拒絕提供或提供虛假資料、打擊報復或陷害審計人員的，有權向上級報告，要求及時予以制止并做出處理。

第五章 質量控制

第二十四條 內部審計部門可就風險管理、內部控制等有關問題提供咨詢服務，但不應直接參與或負責內部控制設計和經營管理決策與執行。

第二十五條 內部審計部門應在年度風險評估的基礎上確定審計重點，審計頻率和程度應與銀行業金融機構業務性質、復雜程度、風險狀況和管理水平相一致。對每一營業機構的風險評估每年至少一次，審計每兩年至少一次。第二十六條 內部審計部門和審計人員應嚴格按照審計程序和審計方法實施審計項目，并定期進行自我評估。

第二十七條 內部審計部門應建立內部審計人員的審計回避制度，確保內部審計的客觀性。

第二十八條 內部審計部門應建立內部審計人員后續培訓制度，鼓勵內部審計人員取得注冊會計師、注冊內部審計師、注冊信息系統審計師等執業資格，以保證內部審計人員的專業勝任能力。

第二十九條 內部審計部門應加強科技手段和信息技術在審計工作中的運用，建立完善非現場內部審計監測體系及內部審計操作系統、信息管理系統。

第三十條 內部審計部門根據工作需要，經董事會批準后，可將部分內部審計項目外包，但需事先對外包機構的獨立性、客觀性和專業勝任能力進行評估。

第三十一條 內部審計部門應建立審計復議制度，對審計對象提出異議的審計結論，由作出審計結論的審計機構的上級機構進行復議。

第三十二條 董事會可聘請外部機構對內部審計部門的盡職情況進行評價，并保證外部檢查人員獨立于評價對象、具備專業勝任能力以及與評價對象沒有利益沖突。

第六章 報告制度

第三十三條 銀行業金融機構應建立與垂直管理體系相適應的內部審計報告制度和報告線路。

第三十四條 審計委員會應按季度向董事會報告審計工作情況，并通報高級管理層和監事會。

第三十五條 首席審計官和內部審計部門應按季向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計發現和建議等內容的審計工作報告。

第三十六條 首席審計官和內部審計部門在審計事項結束后，應及時向董事會和高級管理層主要負責人報送包括審計概況、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議、審計對象反饋意見等內容的項目審計報告。

第三十七條 銀行業金融機構應建立完善與中國銀監會的溝通和報告制度。董事會和高級管理層應就重大審計發現及時向中國銀監會報告。內部審計部門應就以下事項向中國銀監會或中國銀監會派出機構報告：

（一）向董事會提交的全面審計工作報告。

（二）內部審計部門開展異地審計的，應同時將審計報告抄報審計對象所在地的中國銀監會派出機構。

（三）內部審計部門發現重大問題并報告董事會后，在問題未得到認真查處整改的情況下，應直接向中國銀監會報告相關情況。

（四）外部中介機構對銀行業金融機構的審計報告。

（五）中國銀監會及其派出機構要求報告的其他事項。

第七章 考核與問責

第三十八條 董事會和高級管理層應采取有效措施，確保內部審計成果得以充分利用。高級管理層對未按要求進行整改的問題，應督促整改，追究相關人員責任，并承擔未對審計發現采取糾正措施所產生的責任和風險。

第三十九條 董事會應建立激勵約束機制，對內部審計相關各方的盡職、履職情況進行考核評價，建立內部審計工作問責制度，明確內部審計責任追究、免責的認定標準和程序。

第四十條 董事會應對具有以下情節的內部審計部門負責人和直接責任人追究責任：

（一）未執行審計方案、程序和方法導致重大問題未能被發現。

（二）對審計發現問題隱瞞不報或者未如實反映。

（三）審計結論與事實嚴重不符。

（四）對審計發現問題查處整改工作跟蹤不力。

（五）未按要求執行保密制度。

（六）其他有損銀行業金融機構利益或聲譽的行為。

第四十一條 銀行業金融機構經檢查監督和責任認定，有充分證據表明內部審計部門和審計人員按照有關法律、法規、規章和本指引以及銀行業金融機構內部審計制度勤勉盡職地履行了職責，并及時報告了審查出的問題，在審計對象相關問題暴露時，可視情況免除或部分免除內部審計部門和相關審計人員的責任。

第八章 附則

第四十二條 銀行業金融機構應根據本指引制定實施細則，并報中國銀監會備案。

第四十三條 本指引由中國銀監會負責解釋。第四十四條 本指引自二○○六年七月一日實施。

第二篇：淺析《銀行業金融機構內部審計指引》

淺析《銀行業金融機構內部審計指引》

來源：考試大 【愛學習，愛考試大】 2008年1月17日

為促進銀行業金融機構完善公司治理，加強內部控制，健全內部審計體系，依據《公司法》、《審計法》和《銀行監督管理法》等法律法規，中國銀監會制定出臺了《銀行業金融機構內部審計指引》（以下簡稱《指引》），對進一步加強和發揮內部審計在銀行業金融機構中的作用提出了監管要求。

一、《指引》是銀行監管部門針對我國銀行業金融機構內部審計的現狀而出臺的指導意見

隨著我國金融改革的穩步推進，銀行業金融機構的公司治理逐步完善，風險管理意識不斷增強，內部審計也越來越受到銀行董事會、經營管理層以及銀行監管部門的重視，內部審計的地位有所提升，作用有所增強。但是，與國際銀行業的先進做法以及國際內部審計師協會（IIA）關于內部審計的要求相比，與完善的銀行業公司治理標準相比，我國銀行業金融機構的內部審計在審計理念、組織體系、人員素質、審計效果等方面仍存在一定的差距，主要表現為：

（一）審計理念仍顯落后

從國際上看，隨著內部審計理論和審計技術不斷發展完善，內部審計關注的重點已經從查錯糾弊轉為更加關注組織的公司治理、內部控制和風險管理的有效性，致力于為組織增加價值，推動組織實現其發展目標。從我國銀行業金融機構內部審計的實踐看，目前內部審計的重心仍是合規性審計，尤其是對財務活動的監督檢查，對公司治理、內部控制和風險管理尚無過多涉及。與國際先進做法相比，我國銀行業金融機構內部審計多局限于傳統的審計業務，顯示出在審計理念方面的落后。

（二）組織體系尚不合理，報告路線不夠合理，獨立性、權威性尤為不足

根據國際內部審計師協會《內部審計實務標準》的建議，內部審計在組織上應該保持足夠的獨立性，董事會和高級管理層應該給予內部審計足夠的權力，理想情況下，首席審計執行官（CEA）在職能上對董事會報告工作，在行政上向經營管理層的主要負責人（即首席執行官CEO）報告工作。從我國銀行業金融機構的實際情況看，在報告路線方面，即便是已經設立規范“三會”的銀行，內部審計也大多是作為銀行經營管理體系的一部分，對經營管理層負責；從內部審計的體系看，目前大多數銀行尚未建立起垂直、獨立的內部審計體系，內部審計只是作為內部稽核的重要力量向各級行長或分管副行長報告工作，對行長和分管副行長負責，內部審計在審計目標、審計計劃、具體審計活動以及審計后的監督等方面都缺乏獨立性和權威性。

（三）內部審計的人力資源有待加強

隨著內部審計在公司治理、內部控制和風險管理方面作用的不斷加強，對內部審計人員的素質提出了更高的要求。根據國際內部審計師協會對內部審計的定義，內部審計活動已不僅僅是傳統的稽核確認，還包括為增加價值和改善組織運營而提供的咨詢等各類服務。就銀行業金融機構而言，隨著金融創新的不斷深化、風險類型的日益復雜化，內部審計人員需要具備足夠的專業技能跟蹤、把握最近的業務知識，從而提供積極有效的確認和咨詢等增值服務。從我國銀行業金融機構的實際情況看，內部審計人員的素質普遍不高，有些機構由于對內部審計的重視不夠，存在著內部審計人員配備不足，甚至存在“老弱病”現象。

（四）審計效果不甚理想

由于我國銀行業金融機構內部審計在審計理念、組織體系、人力資源等方面的問題，審計效果不盡理想。以最近中行黑龍江分行發生的案件為例，在銀行業開展了一年多的案件專項治理，尤其是中行黑龍江分行已經發生過高山案的情況下，在經歷了多次內部自查的情況下，仍未能及時發現案件，充分說明了目前我國銀行業金融機構的內部審計效果仍有待改進。

二、《指引》借鑒了國際上關于內部審計的先進理念，對銀行業金融機構的內部審計予以了規范

根據國際內部審計師協會關于內部審計的定義，內部審計是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。巴塞爾委員會和國際銀行業對國際內部審計師協會關于內部審計的定義表示認可。在借鑒國際內部審計先進理念的基礎上，銀行監管部門此次出臺的《指引》體現了以下幾方面的進步：

（一）明確了內部審計的定義和目標

《指引》在第三條和第四條指出，內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。內部審計部門通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善銀行業金融機構經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，保證國家有關經濟金融法律法規、方針政策、監管規章的貫徹執行，在銀行業金融機構風險框架內促使風險控制在可接受水平，并改善銀行業金融機構的運營，增加價值，從而促進銀行業金融機構穩健發展?？梢钥闯觯吨敢飞鲜鲆幎ㄊ倾y行監管部門在借鑒國際內部審計先進理念的基礎上，對我國銀行業金融機構內部審計的科學界定，是國際內部審計師協會關于內部審計定義和目標在中國銀行業金融機構的具體化。

（二）強調了內部審計的獨立性

《指引》開篇即提出了原則性要求，“內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動”，“應當獨立于經營管理，以風險為導向，確?？陀^公正”。為從制度和體制上保證內部審計獨立性，《指引》從內部審計體系、從業人員和報告路線等方面作了詳細規定?！吨敢返诰艞l指出，“銀行業金融機構應建立獨立垂直的內部審計體系。審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定。內部審計人員薪酬不低于本機構其他部門同職級人員平均水平”。相比以往關于內部審計獨立性方面的原則性意見，《指引》的規定更為具體，更具有操作性，切實為內部審計的獨立性提供了保障。此外，《指引》還特意強調，“內部審計部門可就風險管理、內部控制等有關問題提供咨詢服務，但不應直接參與或負責內部控制設計和經營管理決策與執行”，保證內部審計部門在提供咨詢服務的同時，不影響其自身的獨立性。

（三）規定了內部審計的權限

在權限方面，《指引》規定了內部審計主要事項，要求“銀行業金融機構應當以制度形式明確賦予內部審計部門履行職責所必需的權限”，規定內部審計部門“有權列席或參加與內部審計部門職責有關的會議”，“有權及時、全面了解經營管理信息，并就有關問題向審計對象和相關人員進行調查、質詢、取證”，并賦予必要時直接向董事會直接匯報審計發現的權力、必要的處理建議權和處罰權等。

（四）規范了內部審計各主體的責任

《指引》指出，董事會負責建立和維護健全有效的內部審計體系，董事會要對內部審計的適當性和有效性承擔最終責任，負責批準內部審計章程、中長期審計規劃和工作計劃等，為獨立、客觀開展內部審計工作提供必要保障，并對審計工作情況進行考核監督。董事會下設的審計委員會對董事會負責，根據董事會的授權組織指導內部審計工作，并應定期召開會議，按季向董事會報告審計工作情況，同時通報高級管理層和監事會。內部審計部門對董事會和審計委員會負責，制定內部審計程序，評價風險狀況和管理情況，落實審計工作計劃，開展后續審計，監督整改情況，對審計項目質量負責等。首席審計官（CEA）負責組織實施內部審計章程、中長期審計規劃和工作計劃，做好協調工作，及時向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況，并對內部審計的整體質量負責。

（五）確定了內部審計與外部監管的報告與指導關系

《指引》表明內部審計作為公司治理的重要組成部分，屬于銀行監管部門“管法人”的重要工作內容?！吨敢窂谋O管者的角度，提出了銀行業金融機構內部審計與外部監管的關系，明確要求“銀行業金融機構應建立完善的與中國銀監會的溝通和報告制度”，并規定了內部審計部門應向中國銀監會及其派出機構報告的事項，確定了銀行監管部門對相應的銀行業金融機構內部審計的指導職能。

此外，《指引》還就內部審計的質量控制問題、內部審計部門工作人員的比例、從業人員的專業水平和道德準則的要求等問題予以了規范。

三、以貫徹實施《指引》為契機，加強和發揮銀行業金融機構內部審計的作用

《指引》借鑒了國際上內部審計的先進理念，針對我國銀行業金融機構內部審計的現狀提出了切合實際的監管要求。各銀行業金融機構應以貫徹實施《指引》為契機，充分發揮內部審計在公司治理、內部控制和風險管理等方面的積極作用。

１、銀行業金融機構要根據《指引》的精神，結合本單位實際，制定出實施細則，并根據要求報銀行監管部門備案。借鑒與吸收并重，轉變傳統上關于內部審計的觀念，通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、內部控制和公司治理過程的效果，增加價值和改善運營，幫助所屬的銀行業金融機構實現其目標。要建立和完善獨立客觀的內部審計系統，提高內部審計的手段，加強科技信息技術在審計工作中的應用，建立完善的非現場內部審計監測體系及內部審計操作體系、信息管理系統。嚴格內部審計質量控制，努力提高內部審計工作水平。

２、要切實加強內部審計人員的培養，建立內部審計從業人員任職資格，通過CIA等資格考試、聘請專家培訓等方面，提升內部審計人員的專業素養。加強與中國內部審計協會的聯系，考慮建立銀行業金融機構內部審計協會，制定銀行業金融機構內部審計的整體規劃，加強各金融機構之間的交流與合作，提高整個銀行業金融機構的內部審計水平。

３、完善和改進內部審計和外部監督的關系。按照巴塞爾委員會《銀行內部審計及監管者與審計師的關系》的表述，除了內部審計要及時、準確、完整地向銀行監管部門報告外，銀行監管部門也應當對銀行業金融機構內部審計的工作進行評價，并根據評價結果來確定是否采納以及在多大程度上采納內部審計的結果。在銀行監管相對成熟的國家和地區，銀行監管部門通常與內部審計保持較為緊密的聯系，二者會定期進行磋商，比如，香港金管局定期舉行包括銀行內部審計和外部審計在內的三方會議，借助內部審計的成果實施風險為本的銀行監管，大大地提高了銀行監管的效率?！吨敢返某雠_，標志著我國銀行監管部門更加重視內部審計的工作，對內部審計的指導和監督力度也將加強。今后，銀行監管部門與銀行內部審計應逐步探索、創新和完善雙方的關系，充分發揮外部監管與內部監督的雙重作用，促進我國銀行業的健康發展。來

第三篇：銀行業金融機構從業人員職業操守指引-銀監發[2009]12號

中國銀行業監督管理委員會 銀監發[2009]12號

中國銀監會關于印發

《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》的通知

各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，中國郵政儲蓄銀行，銀監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司，中央結算公司、建銀投資公司：

現將《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》印發給你們，請認真組織實施。實施中的經驗做法和重要情況及意見建議，請及時上報銀監會。請各銀監局將本通知轉發至轄內銀行業金融機構。

二○○九年二月四日

銀行業金融機構從業人員職業操守指引

第一條 為規范銀行業金融機構從業人員（以下簡稱從業人員）職業操守，提高從業人員職業道德和業務素質，維護銀行業信譽，制定本指引。

第二條 本指引所稱從業人員是指按照《中華人民共和國勞動合同法》規定，與銀行業金融機構簽訂勞動合同的在崗人員，由行政機關、有關部門任命（推薦任命、聘用）的銀行業金融機構董（理）事、監事及高級管理人員，以及銀行業金融機構聘用或與勞務代理機構簽訂協議直接從事金融業務的其他人員。

第三條 本指引適用于銀行業金融機構（含外資銀行業金融機構從業人員）在中華人民共和國境內的從業人員和銀行業金融機構委派到國（境）外分支機構、附屬公司的從業人員。

第四條 銀行業金融機構應將從業人員遵循本指引的情況納入合規管理和人力資源管理范圍，定期評價，建立可持續的評價和監督機制。

第五條 從業人員應知法守法，維護國家利益和金融安全。履行法律義務，保守國家機密和商業秘密。尊重創造，保護知識產權和專利。實事求是，客觀、真實反映銀行業金融機構活動信息，拒絕作假。

第六條 從業人員應規范操作，認真執行上級指令。執行中如發現可能發生違章違紀行為，或可能導致風險時，應立即向上級報告或越級報告。熟練掌握業務技能，取得任職崗位應具備的資格。

第七條 從業人員應遵循公平競爭，恪守“客戶自愿”原則。自覺抵制低價傾銷、貶低同業、虛假宣傳等不正當競爭手段。

第八條 從業人員應做到客戶至上，誠實守信，優質服務。執行首問負責制，熱情接待，語言文明，舉止大方。尊重隱私，不因客戶性別、膚色、民族、身份等差異而優待或歧視。

第九條 從業人員應熱心公益，奉獻愛心，公私分明，勤儉節約。

第十條 從業人員遇到利益沖突，應主動回避。辦理授信、資信調查、融資等業務的從業人員，在涉及親屬關系或利害關系人時，應主動提出回避。不從事與本機構有利害關系的第二職業。

第十一條 從業人員投資股票應遵守有關法律法規和本機構有關規定。從業人員不得利用內幕信息買賣有相關關系的上市公司股票；不得挪用公款和客戶資金買賣股票；不得用個人消費貸款（如住房、汽車貸款）買賣股票。

第十二條 從業人員應自覺抵制欺詐、非法集資及商業賄賂，拒絕黃、賭、毒。在社會交往和商業活動中，廉潔從業，不得接受或給予客戶任何形式的非法利益。

第十三條 從業人員應自覺抵制內幕交易，不得利用內幕信息牟取個人利益，不得將內幕信息以明示或暗示的形式告知他人。拒絕洗錢，及時報告大額交易和可疑交易，履行反洗錢義務。

第十四條 董（理）事、監事和高級管理人員除了遵守第五條至第十三條所列內容外，還應遵守以下職業操守。

一、認真執行國家方針政策，恪守職業道德，服從國家宏觀調控，維護大局。善于管理，公道正派，作風民主，堅持原則。履行社會責任。

二、忠實履行受托人責任和經營管理職責，組織制定科學發展戰略，科學決策，謹慎用權，防范風險，遠離職務犯罪。

三、以身作則，自覺遵守本指引并承擔組織本機構從業人員遵守本指引的責任。

四、知人善任，任人唯賢，關心員工職業生涯發展，培育團隊意識。

五、適度參與公共活動，遠離違法及不良行為，不得利用職務上的便利謀取或輸送非法利益。

六、細化管理，重點監控，明確本機構關鍵崗位特殊職業操守并組織關鍵崗位從業人員遵守。

第十五條 本指引是從業人員職業操守的標準要求。銀行業金融機構和行業自律組織可依照

本指引修訂或者制定本機構（行業）員工相關規范。

第十六條 本指引自公布之日起生效。

中國銀行業監督管理委員會 銀監辦發[2009]371號

中國銀監會辦公廳關于認真貫徹落實

《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》的通知

各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行，各金融資產管理公司，中國郵政儲蓄銀行，銀監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司，中央國債登記結算公司，銀行業協會、信托業協會、財務公司協會：

根據中央領導同志的有關指示，銀監會在充分調研和廣泛征求意見的基礎上，于2009年2月份制定并印發了《銀行業金融機構從業人員職業操守指引》（以下簡稱《指引》）。

《指引》是銀行業從業人員職業操守的標準要求，為銀行業金融機構建立符合科學發展觀要求的選人用人機制，加強從業人員隊伍建設提供了一個標桿。根據近期中央領導同志關于 “銀監會、證監會、保監會要認真抓好職業行為準則的落實”的指示精神，經銀監會領導同意，現就銀行業金融機構認真貫徹落實《指引》的有關工作提出如下要求:

一、切實提高認識。中央領導同志高度重視銀行業隊伍建設，多次強調要建設一支能適應現代銀行業發展需要的從業人員隊伍。對于道德風險的防范和教育是加強隊伍建設的重要內容。從以往查處的銀行業案件看，存在道德風險的工作環節和崗位十分廣泛，所導致的危害相當嚴重。因此，制定、學習和遵守銀行業金融機構從業人員操守指引，不斷提高從業人員職業操守，樹立忠誠廉潔、勤勉盡責、秉公辦事的理念，對于銀行業金融機構的穩健經營和國民經濟的健康發展有著重要意義。同時，道德風險意識的增強和職業操守的提高，也是對銀行業金融機構和從業人員自身的保護。

二、加強對《指引》的宣傳。各銀行業金融機構要利用內部宣傳平臺，對《指引》的主要內容、落實《指引》的重要意義進行廣泛宣傳，在單位內部形成學習落實《指引》、重視職業操守的良好氛圍。各銀行業金融機構要將《指引》的內容在主要經營場所向客戶公布，自覺接受社會監督。

三、結合實際，制定完善具體的實施細則。各銀行業金融機構要對已制定的員工守則等制度進行一次梳理，結合《指引》的內容進行補充、修訂與完善，使其符合《指引》的要求；至今尚未制定員工守則的銀行業金融機構，應按照《指引》的要求盡快制定。

四、建立動態評估機制。各銀行業金融機構應建立《指引》執行情況的動態評估機制，建立可持續的評價和監督機制。要將《指引》的貫徹執行情況與部門績效考核相結合，執行好黨風廉政建設責任制；與從業資格考試認證標準相結合，增強準則的權威性，提高從業門檻；與新錄用人員簽訂合同相結合，形成勞動處罰的依據；與本單位原有的規章制度相結合，形成有單位特色的行為準則體系。

五、發揮領導帶頭作用。各銀行業金融機構董事會、監事會成員和高管人員要以身作則，自覺遵守《指引》和本單位員工守則。要將遵守《指引》和員工守則的情況作為述職述廉的一項內容。各單位要將修訂、制定員工守則及落實《指引》的情況及時報送銀監會。

二○○九年十一月十三日

第四篇：銀監發[2010]73號關于印發《銀行業金融機構外部審計監管指引》的通知

關于印發《銀行業金融機構外部審計監管指引》的通知

銀監發[2010]73號中國銀行業監督管理委員會2010-8-1

1各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，郵政儲蓄銀行，各省級農村信用聯社，銀監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司：

現將《銀行業金融機構外部審計監管指引》印發給你們，請遵照執行。請各銀監局將本通知轉發至轄內各銀鑒分局和銀行業金融機構。

中國銀行業監督管理委員會

二0一0年八月十一日

銀行業金融機構外部審計監管指引

第一章 總則

第一條 為充分發揮外部審計對銀行業監管的補充作用，促進銀行業金融機構穩健經營，根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》等法律法規，制定本指引。

第二條 本指引所稱銀行業金融機構是指依法在中國境內設立的各類銀行業金融機構法人，以及外國銀行業金融機構在中國境內設立的分支機構。本指引所稱外部審計是指外部審計機構對銀行業金融機構的財務報告審計；外部審計機構是指接受銀行業金融機構委托對其進行外部審計的會計師事務所，以下簡稱外審機構。本指引所稱銀行業監管機構，是指中國銀監會及其派出機構。

第三條 銀行業金融機構應當建立健全委托外審機構的相關規章制度。銀行業金融機構董事會對外部審計負最終責任。

第二章 審計委托

第四條 銀行業金融機構應當委托具有獨立性、專業勝任能力和聲譽良好的外審機構從事審計業務。對合格外審機構的評估包括但不限于以下因素：

(一)在形式和實質上均保持獨立性；

(二)具有與委托銀行業金融機構資產規模、業務復雜程度等相匹配的規模、資源和風險承受能力；

(三)擁有足夠數量的具有銀行業金融機構審計經驗的注冊會計師，具備審計銀行業金融機構的專業勝任能力；

(四)熟悉金融法規、銀行業金融機構業務及流程、內部控制制度以及各種風險管理政策；

(五)具有完善的內部管理制度和健全的質量控制體系；(六)具有良好的職業聲譽，無重大不良記錄。

第五條 銀行業金融機構應當完整保存委托外部審計機構過程中的檔案，銀行業監管機構可以對上述檔案進行檢查。第六條外審機構存在下列情況之一的，銀行業金融機構不宜委托其從事外部審計業務：

(一)專業勝任能力、從事銀行業金融機構審計的經驗、風險承受能力明顯不足的；

(二)存在欺詐和舞弊行為，在執業經歷中受過行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；

(三)與被審計機構存在關聯關系，可能影響審計獨立性的。

第三章 審計質量控制

第七條 銀行業金融機構應當了解外部審計程序及質量控制體系，配合外審機構開展審計工作，為外審機構實施適當的審計程序提供便利。

第八條 銀行業金融機構應當與外審機構充分溝通，了解審計進展情況，及時將審計過程中出現的重大事項報告銀行業監管機構。

第九條 銀行業金融機構應當對外審機構的審計報告質量及審計業務約定書的履行情況進行評估。

第十條 銀行業監管機構可以對外審機構的審計報告質量進行評估，并對存在重大疑問的事項要求銀行業金融機構委托其他外審機構進行專項審計。

第十一條 外審機構同一簽字注冊會計師對同一家銀行業金融機構進行外

部審計的服務年限不得超過五年；超過五年的，銀行業金融機構應當要求外審機構更換簽字注冊會計師。

第十二條 銀行業金融機構不宜委托負責其外部審計的外審機構提供咨詢服務。

第四章 終止審計委托

第十三條 銀行業金融機構發現外審機構存在下列情形之一的，應予以特別關注，并可以終止委托其審計工作：

(一)未履行誠信、勤勉、保密義務，并造成嚴重不良后果的；

(二)將所承擔的審計業務分包或轉包給其他機構的；

(三)審計人員和時間安排難以保障銀行業金融機構按期披露報告的；

(四)審計報告被證實存在嚴重質量問題的。

第十四條 銀行業監管機構發現外審機構存在下列問題時，可以要求銀行業金融機構立即評估委托該外審機構的適當性：

(一)審計結果嚴重失實的；

(二)存在嚴重舞弊行為的；

(三)嚴重違背中國注冊會計師審計準則，存在應發現而未發現的重大問題的。

對因上述原因被終止委托的外審機構，銀行業金融機構二年內不得委托其從事審計業務。

第十五條 銀行業金融機構或外審機構單方要求終止審計委托時，銀行業金融機構應當及時報告銀行業監管機構。

第五章 與外審機構的溝通

第十六條 銀行業監管機構、銀行業金融機構、外審機構應當適時舉行雙方或三方會談，及時交流有關信息。

第十七條 外審機構根據審計準則向銀行業監管機構報告銀行業金融機構以下情況的，銀行業金融機構不得阻撓：

(一)嚴重違反法律法規、行業規范或章程；

(二)影響持續經營的事項或情況；

(三)出具非標準審計報告；

(四)管理層有重大舞弊行為；

(五)決策機構內部發生嚴重沖突或關鍵職能部門負責人突然離職。

第十八條 銀行業監管機構應當鼓勵外審機構依法根據審計準則開展外部審計，并糾正銀行業金融機構對外部審計質量存在嚴重負面影響的行為。

第六章 審計結果的利用

第十九條 銀行業金融機構應當在收到外審機構出具的審計報告和管理建議書后及時將副本報送銀行業監管機構。

第二十條 銀行業監管機構應當建立銀行業金融機構外部審計結果、整改建議等審計信息系統，充分利用外部審計相關信息。

第二十一條 銀行業金融機構應當重視并積極整改外部審計發現的問題，并將整改結果報送銀行業監管機構。

第七章 附則

第二十二條 本指引由中國銀監會負責解釋。

第二十三條 本指引自公布之日起施行。

答問銀行業金融機構外部審計監管指引

近日，銀監會有關負責人就《銀行業金融機構外部審計監管指引》（銀監發

[2010]73號）回答了記者提問。

問：《銀行業金融機構外部審計監管指引》（以下簡稱指引）出臺的背景和目的是什么？

答：外部審計是維護市場紀律、實現銀行有效管理的重要手段，對銀行監管具有重要的補充作用。國際上，許多國家銀行監管當局都很重視外部審計的作用和相應的管理和指導工作，如英國金融機構在委托會計師事務所前，必須通知英國金融監管當局（FSA），報送該會計師事務所的相關資料，并保證會計師事務所具備法定執業資格、審計能力、獨立性等條件。

銀監會在日常監管工作中發現，部分銀行業金融機構委托的外部審計機構缺乏必要的專業能力和經歷，審計質量較低，并造成了一些負面影響。因此，銀監會在現行法律法規的框架下，借鑒國內外的部分有效做法，對銀行業金融機構年報的審計委托、質量控制等重要環節提出了適度規范的要求，以促進提高外部審計質量，發揮外部審計對銀行監管的補充作用。

問：制定《指引》的主要原則是什么？

答：一是促進提高審計質量?！吨敢窂你y行業的特點出發，通過規范銀行業金融機構外部審計的有關工作，旨在加強銀行監管機構與外審機構的溝通，促進外部審計機構改善執業質量，不斷提高銀行業金融機構外部審計的有效性。二是著力解決基本問題。《指引》對銀行業金融機構委托外部審計機構的專業勝任能力、審計質量控制、終止審計委托、信息溝通、審計結果利用等重要環節進行了規范，著力解決基本問題。三是遵守相關法律框架。目前，財政部負責會計師事務所及外部審計的行政管理工作。按照《行政許可法》和《注冊會計師法》的規定，《指引》沒有對會計師事務所從事銀行業金融機構的審計業務設立門檻，也沒有對其規定任何行政管理的事項。

問：《指引》的主要內容有哪些？

答：《指引》共七章二十三條，包括總則、審計委托、審計質量控制、終止審計委托、與外審機構的溝通、審計結果的利用、附則。主要內容如下：

一是對銀行業金融機構的審計委托提出要求?！吨敢芬筱y行業金融機構須對擬委托會計師事務所的獨立性、專業勝任能力、聲譽等進行評估，引導銀行業金融機構委托合格外部審計機構。

二是強化審計質量控制?！吨敢芬筱y行業金融機構及時報告審計過程中出現的重大事項。銀行監管機構必要時可要求金融機構另行委托外審機構對有關對減值準備、價值評估等重要事項進行專項審計。同時，對外審機構服務超過五年的簽字注冊會計師，金融機構應要求其更換，以確保審計質量。

三是加強銀行監管機構與外審機構的溝通。《指引》建立了信息交流機制，明確提出監管機構、外審機構以及銀行業金融機構應當在外部審計過程中適時舉行雙方或三方會談，及時交流有關信息。

四是注重對外部審計結果的利用?！吨敢芬螅y行業金融機構要重視并積極整改外審機構發現的問題，銀行業監管機構也相應建立外部審計結果、整改建議等審計信息系統，充分利用外部審計相關信息。

五是支持外審機構依法開展業務。為提高外部審計質量，《指引》既要求銀行業金融機構配合外審機構開展審計工作，為外審機構實施適當的審計程序提供便利；又鼓勵和保護外審機構依法根據審計準則開展外部審計，并糾正銀行業金融機構對外部審計質量存在嚴重負面影響的行為。

第五篇：銀行業金融機構外部審計監管指引

銀行業金融機構外部審計監管指引

銀監發〔2010〕73號

銀監會2010.8.11

第一章 總則

第一條 為充分發揮外部審計對銀行業監管的補充作用，促進銀行業金融機構穩健經營，根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》等法律法規，制定本指引。

第二條 本指引所稱銀行業金融機構是指依法在中國境內設立的各類銀行業金融機構法人，以及外國銀行業金融機構在中國境內設立的分支機構。

本指引所稱外部審計是指外部審計機構對銀行業金融機構的財務報告審計；外部審計機構是指接受銀行業金融機構委托對其進行外部審計的會計師事務所，以下簡稱外審機構。

本指引所稱銀行業監管機構，是指中國銀監會及其派出機構。

第三條 銀行業金融機構應當建立健全委托外審機構的相關規章制度。

銀行業金融機構董事會對外部審計負最終責任。

第二章 審計委托

第四條 銀行業金融機構應當委托具有獨立性、專業勝任能力和聲譽良好的外審機構從事審計業務。對合格外審機構的評估包括但不限于以下因素：

（一）在形式和實質上均保持獨立性；

（二）具有與委托銀行業金融機構資產規模、業務復雜程度等相匹配的規模、資源和風險承受能力；

（三）擁有足夠數量的具有銀行業金融機構審計經驗的注冊會計師，具備審計銀行業金融機構的專業勝任能力；

（四）熟悉金融法規、銀行業金融機構業務及流程、內部控制制度以及各種風險管理政策；

（五）具有完善的內部管理制度和健全的質量控制體系；

（六）具有良好的職業聲譽，無重大不良記錄。

第五條 銀行業金融機構應當完整保存委托外部審計機構過程中的檔案，銀行業監管機構可以對上述檔案進行檢查。

第六條 外審機構存在下列情況之一的，銀行業金融機構不宜委托其從事外部審計業務：

（一）專業勝任能力、從事銀行業金融機構審計的經驗、風險承受能力明顯不足的；

（二）存在欺詐和舞弊行為，在執業經歷中受過行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；

（三）與被審計機構存在關聯關系，可能影響審計獨立性的。

第三章 審計質量控制

第七條 銀行業金融機構應當了解外部審計程序及質量控制體系，配合外審機構開展審計工作，為外審機構實施適當的審計程序提供便利。

第八條 銀行業金融機構應當與外審機構充分溝通，了解審計進展情況，及時將審計過程中出現的重大事項報告銀行業監管機構。

第九條 銀行業金融機構應當對外審機構的審計報告質量及審計業務約定書的履行情況進行評估。

第十條 銀行業監管機構可以對外審機構的審計報告質量進行評估，并對存在重大疑問的事項要求銀行業金融機構委托其他外審機構進行專項審計。

第十一條 外審機構同一簽字注冊會計師對同一家銀行業金融機構進行外部審計的服務年限不得超過五年；超過五年的，銀行業金融機構應當要求外審機構更換簽字注冊會計師。

第十二條 銀行業金融機構不宜委托負責其外部審計的外審機構提供咨詢服務。

第四章 終止審計委托

第十三條 銀行業金融機構發現外審機構存在下列情形之一的，應予以特別關注，并可以終止委托其審計工作：

（一）未履行誠信、勤勉、保密義務，并造成嚴重不良后果的；

（二）將所承擔的審計業務分包或轉包給其他機構的；

（三）審計人員和時間安排難以保障銀行業金融機構按期披露報告的；

（四）審計報告被證實存在嚴重質量問題的。

第十四條 銀行業監管機構發現外審機構存在下列問題時，可以要求銀行業金融機構立即評估委托該外審機構的適當性：

（一）審計結果嚴重失實的；

（二）存在嚴重舞弊行為的；

（三）嚴重違背中國注冊會計師審計準則，存在應發現而未發現的重大問題的。

對因上述原因被終止委托的外審機構，銀行業金融機構二年內不得委托其從事審計業務。

第十五條 銀行業金融機構或外審機構單方要求終止審計委托時，銀行業金融機構應當及時報告銀行業監管機構。

第五章 與外審機構的溝通

第十六條 銀行業監管機構、銀行業金融機構、外審機構應當適時舉行雙方或三方會談，及時交流有關信息。

第十七條 外審機構根據審計準則向銀行業監管機構報告銀行業金融機構以下情況的，銀行業金融機構不得阻撓：

（一）嚴重違反法律法規、行業規范或章程；

（二）影響持續經營的事項或情況；

（三）出具非標準審計報告；

（四）管理層有重大舞弊行為；

（五）決策機構內部發生嚴重沖突或關鍵職能部門負責人突然離職。

第十八條 銀行業監管機構應當鼓勵外審機構依法根據審計準則開展外部審計，并糾正銀行業金融機構對外部審計質量存在嚴重負面影響的行為。

第六章 審計結果的利用

第十九條 銀行業金融機構應當在收到外審機構出具的審計報告和管理建議書后及時將副本報送銀行業監管機構。

第二十條 銀行業監管機構應當建立銀行業金融機構外部審計結果、整改建

議等審計信息系統，充分利用外部審計相關信息。

第二十一條 銀行業金融機構應當重視并積極整改外部審計發現的問題，并將整改結果報送銀行業監管機構。

第七章 附則

第二十二條 本指引由中國銀監會負責解釋。

第二十三條 本指引自公布之日起施行。