第一篇：個(gè)人所得稅法相關(guān)條款

附件1：個(gè)人所得稅法相關(guān)條款

1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定：“特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征”。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十條、第四十一條規(guī)定，“特定行業(yè)是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)；按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)”。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條：年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

2、《個(gè)人所得稅法》第六條第一款規(guī)定，“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。

3、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一款規(guī)定，“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通費(fèi)用全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊費(fèi)用全額的20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。

5、陜西省財(cái)政廳、陜西省地方稅務(wù)局《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問題的通知》（陜財(cái)稅[2011]71號(hào)）有關(guān)減免政策：“持有縣(區(qū))以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個(gè)人所得稅政策減免：個(gè)人取得的工資、薪金所得，月應(yīng)納稅所得額2500元以下的部分，免征個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過2500元不足4500元的部分，減半征收個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過4500元的部分，不再給予減征照顧”。

第二篇：最新修訂個(gè)人所得稅法全文

最新修訂個(gè)人所得稅法全文 個(gè)稅起征點(diǎn)提高至3500元 2011年9月1日施行

(2011-07-01 16:27:59)

中華人民共和國(guó)主席令

第四十八號(hào)

《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于２０１１年６月３０日通過，現(xiàn)予公布，自２０１１年９月１日起施行。

中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤

２０１１年６月３０日

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過

根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正

根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正

根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正

根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正

根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正）

第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

四、勞務(wù)報(bào)酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

第三條 個(gè)人所得稅的稅率：

一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。

三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

五、保險(xiǎn)賠款；

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第七條 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

第八條 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

第十一條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

第十二條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第十三條 個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第十五條 本法自公布之日起施行。

個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）

不超過1500元的 3

超過1500元至4500元的部分 10

超過4500元至9000元的部分 20

超過9000元至35000元的部分 25

超過35000元至55000元的部分 30 6 超過55000元至80000元的部分 35

超過80000元的部分 45

（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。）

個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）

級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%）1 不超過15000元的 5 2 超過15000元至30000元的部分 10 3 超過30000元至60000元的部分 20 4 超過60000元至100000元的部分 30 5 超過100000元的部分 35（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

新個(gè)人所得稅法知識(shí)解讀

2011年6月30日，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》），同日，國(guó)家主席胡錦濤簽署第48號(hào)主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，溫家寶總理簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令，發(fā)布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》。為幫助廣大納稅人和社會(huì)大眾了解新個(gè)人所得稅法，現(xiàn)將此次修改個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例相關(guān)問題解讀如下：

一、此次修改個(gè)人所得稅法的主要背景和必要性？

答:個(gè)人所得稅法自1980年施行以來，在調(diào)節(jié)收入分配、組織財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極作用。近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制逐漸暴露出一些問題，如采用分類稅制模式，稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，工薪所得稅率級(jí)次過多，低檔稅率的級(jí)距較短，難以充分體現(xiàn)公平負(fù)擔(dān)的原則等。其中工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)偏低，工資、薪金所得稅率結(jié)構(gòu)不盡合理等問題較為突出。按照中央關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，切實(shí)減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，縮小收入分配差距，有必要對(duì)個(gè)人所得稅法做相應(yīng)修改。

二、此次修改稅法將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為3500元/月的主要依據(jù)是什么？

答:從國(guó)際上看，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般是參考一定時(shí)期居民基本生活費(fèi)用支出情況來確定，并隨著居民基本生活費(fèi)用支出的變化而適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。我國(guó)工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為測(cè)算依據(jù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按平均增長(zhǎng)10%測(cè)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出為2384元。《決定》將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元/月，納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，工薪收入者的納稅面由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。

三、為什么在全國(guó)適用統(tǒng)一的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)？

答:在全國(guó)適用統(tǒng)一的工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的主要考慮：一是我國(guó)是法制統(tǒng)一的國(guó)家，稅收法制是國(guó)家法制的重要組成部分，應(yīng)該實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的稅收政策。二是個(gè)人所得稅法設(shè)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，是參照全社會(huì)平均消費(fèi)支出情況確定的，總體上反映了全國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和居民收入水平。在大城市生活，經(jīng)濟(jì)成本高，生活開支多，但居民收入水平也較高，負(fù)擔(dān)能力相對(duì)較強(qiáng)，而且機(jī)會(huì)多，享受到的各種社會(huì)公共服務(wù)也多。三是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下人口流動(dòng)性非常大，戶籍地和工作地很可能不在一個(gè)地方，如果不實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)出現(xiàn)稅源不正常轉(zhuǎn)移，將加大征收管理難度。同時(shí)也不利于人才流動(dòng)。此外，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，一般都采用全國(guó)統(tǒng)一的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，而不實(shí)行差別政策。

四、減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否考慮了家庭負(fù)擔(dān)情況？

答:此次修改個(gè)人所得稅法在確定工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，已經(jīng)考慮了納稅人家庭負(fù)擔(dān)因素。比如，此次調(diào)整減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，就是按照每一就業(yè)者供養(yǎng)1.93人，測(cè)算就業(yè)者負(fù)擔(dān)的平均費(fèi)用支出水平。

五、此次修改稅法后，涉外人員附加減除費(fèi)用如何調(diào)整？

答:現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“涉外人員”），在按稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費(fèi)用，減除費(fèi)用的總額為4800元。考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國(guó)公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步統(tǒng)一內(nèi)、外人員工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。因此，此次修改《實(shí)施條例》時(shí)采取與2008年修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例相同的做法，在涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月的同時(shí)，將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元/月調(diào)整為1300元/月，這樣，涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元/月不變。

六、除了調(diào)整工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，還有哪些納稅人的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)需要同步調(diào)整？

答:此次修改個(gè)人所得稅法，將工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由原每人每月2000元提高到3500元。為公平稅負(fù)，還需要對(duì)兩類納稅人的必要減除費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：一是對(duì)個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的必要減除費(fèi)用，已經(jīng)在修改《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定中明確，將其必要減除費(fèi)用由每人每月2000元調(diào)整到3500元；二是對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的必要減除費(fèi)用，通過財(cái)政部、稅務(wù)總局的規(guī)范性文件，明確其由每人每月2000元調(diào)整到3500元。

七、修改工資、薪金所得稅率表的主要原則是什么？為什么將工資、薪金所得項(xiàng)目適用稅率級(jí)次由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)？

答:工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表設(shè)計(jì)的主要原則：一是減少納稅級(jí)次，逐步簡(jiǎn)化稅制；二是適當(dāng)降低最低檔稅率，拉大低檔次稅率級(jí)距，避免中低收入者稅負(fù)累進(jìn)過快；三是維持最高檔稅率不變，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；四是稅負(fù)變化公平，避免出現(xiàn)較高收入者減稅幅度高于較低收入者的減稅幅度，防止稅負(fù)增減幅度倒掛現(xiàn)象；五是稅負(fù)變化平滑，避免出現(xiàn)稅負(fù)陡升陡降的凸點(diǎn)現(xiàn)象；六是稅負(fù)升降臨界點(diǎn)適當(dāng)。

工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)的主要考慮：現(xiàn)行工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率存在級(jí)次過多、低檔稅率級(jí)距累進(jìn)過快等問題，有必要對(duì)稅率級(jí)次級(jí)距進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，減少稅率級(jí)次，調(diào)整級(jí)距。按照7級(jí)稅率設(shè)計(jì)的方案，既減少了稅率級(jí)次，又使不同收入納稅人的稅負(fù)增減變化較為平滑。體現(xiàn)了中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，避免了稅率級(jí)次減少過多，納稅人稅負(fù)波動(dòng)過大，納稅人增減的稅負(fù)不均衡，甚至稅負(fù)增幅倒掛等問題。

八、為什么要同步調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表？

答:工薪所得項(xiàng)目稅率級(jí)次級(jí)距調(diào)整后，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人和承包承租經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)相比出現(xiàn)較大差距。因此，此次修改個(gè)人所得稅法綜合考慮個(gè)體工商戶與工薪所得納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的平衡問題，在維持現(xiàn)行5級(jí)稅率級(jí)次不變的前提下，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表的各檔級(jí)距做了相應(yīng)調(diào)整，如將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元以內(nèi)調(diào)整為15000元以內(nèi)，第五級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額50000元以上調(diào)整為100000元以上。經(jīng)過上述調(diào)整，減輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營(yíng)者的稅收負(fù)擔(dān),年應(yīng)納稅所得額6萬以下的納稅人平均降幅約40%，最大降幅是57%，有利于支持個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營(yíng)者的發(fā)展。

需要說明，從名義稅率上看，個(gè)體工商戶的稅負(fù)似乎略高于工薪收入者或小企業(yè)，但個(gè)體工商戶與另外兩者相比，在征稅方式上具有不同之處：一是工薪所得是按月代扣代繳，個(gè)體工商戶是按年征稅，自行申報(bào)；二是個(gè)體工商戶只征一道個(gè)人所得稅，小企業(yè)除征企業(yè)所得稅外，其股息紅利分配給個(gè)人時(shí)，還要再征一道個(gè)人所得稅；三是工薪所得是定額減除費(fèi)用3500元/月，個(gè)體工商戶業(yè)主除可享受3500元/月的減除費(fèi)用外，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用是可據(jù)實(shí)扣除的；四是從實(shí)際征管情況看，大多數(shù)個(gè)體工商戶均采取核定征稅的方式，其實(shí)際稅負(fù)往往低于名義稅率。

九、此次修改《個(gè)人所得稅法》為什么要延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款時(shí)間？

答:現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報(bào)繳納稅款的時(shí)間為次月7日內(nèi)，而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等其他稅種的申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月15日內(nèi)。由于申報(bào)繳納稅款的時(shí)間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個(gè)月內(nèi)要辦理兩次申報(bào)繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，此次修改個(gè)人所得稅法將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。

十、為什么修改后的《個(gè)人所得稅法》自2011年9月1日起開始實(shí)施？

答:為使廣大納稅人盡快得到減稅實(shí)惠，又確保在具體實(shí)施中能夠征管到位和便于操作，修改后的《個(gè)人所得稅法》從2011年9月1日起開始實(shí)施，主要考慮了以下因素：

第一，從立法程序上，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過個(gè)人所得稅法后，國(guó)務(wù)院需要一定時(shí)間重新修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例。

第二，從技術(shù)準(zhǔn)備看，新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)個(gè)人所得稅征管軟件和代扣代繳軟件程序進(jìn)行調(diào)整、測(cè)試和人員培訓(xùn)，已實(shí)行全員全額明細(xì)申報(bào)的約500萬戶扣繳義務(wù)人也要對(duì)代扣代繳軟件進(jìn)行調(diào)整，還要進(jìn)行核實(shí)，工作量大，涉及面廣，需要一定時(shí)間。

第三，從配套政策和征管操作看，為配合新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的貫徹執(zhí)行，財(cái)稅部門需要制定相關(guān)配套政策，下發(fā)具體征管操作規(guī)定，并對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)、扣繳義務(wù)人和納稅人進(jìn)行廣泛宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，這些工作也需要一定時(shí)間。

從以往慣例看，2005年和2007年個(gè)人所得稅法修正案（草案）通過后，均留出2個(gè)多月準(zhǔn)備時(shí)間。在本次個(gè)人所得稅法修改內(nèi)容多于以往，準(zhǔn)備工作量加大的情況下，只留了兩個(gè)月的準(zhǔn)備時(shí)間，需要在此期間完成各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，以確保稅法的順利、平穩(wěn)實(shí)施。

十一、9月1日前后的工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答:修改后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金按照以上口徑計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

舉例：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

十二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答:按照稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的納稅人包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

新的個(gè)人所得稅法自9月1日起開始實(shí)施，鑒于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是按計(jì)算，而且是在一個(gè)完整的納稅產(chǎn)生的，這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日（含）后適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，需要分步進(jìn)行：①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；②計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得也是比照這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

要注意的是，這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率。

舉例：如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元（注：按照財(cái)稅〔2011〕62號(hào)文件規(guī)定，在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，投資者本人后四個(gè)月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

2011年前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

2011后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元

十三、為什么對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得采取分段計(jì)算方法？

答：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是根據(jù)一個(gè)完整納稅產(chǎn)生的實(shí)際所得，實(shí)行按年計(jì)算應(yīng)納稅額、平時(shí)預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個(gè)人所得稅法自9月1日起施行，為使個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實(shí)享受今年后四個(gè)月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時(shí)對(duì)其2011的應(yīng)納稅額實(shí)行分段計(jì)算。

因此，在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算2011的應(yīng)納稅所得額時(shí)，涉及個(gè)體工商戶、投資者個(gè)人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)分前8個(gè)月和后4個(gè)月，分別按照修改前、后稅法的規(guī)定計(jì)算。并在此基礎(chǔ)上分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前、后稅率表對(duì)應(yīng)的稅率算出兩個(gè)全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修改前、后稅率表在全年適用的時(shí)間比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。

十四、近年來稅務(wù)部門采取了哪些措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，有何成效？下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收入者征管方面有什么舉措？

答:近年來，稅務(wù)部門一直致力于采取措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，取得初步成效。主要表現(xiàn)在：一是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年1月1日起對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅，全年扣繳稅款43.10億元，人均繳納稅額11.84萬元，其中預(yù)扣個(gè)人稅額最高的為1億多元，體現(xiàn)了對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)。不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施,帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅2005年以來年均增長(zhǎng)91%。二是切實(shí)加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控。通過推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，加強(qiáng)日常稅源管理。積極推進(jìn)年所得12萬以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化，自行納稅申報(bào)人數(shù)逐年增加，2010繳納稅款占個(gè)人所得稅當(dāng)年收入的35％，人均應(yīng)納稅額在5萬元以上。此外，部分地區(qū)稅務(wù)部門積極開展與房屋登記、股權(quán)變更登記部門的合作，實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得和股權(quán)變更涉稅信息傳遞的稅源監(jiān)控。三是積極加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對(duì)非法人企業(yè)實(shí)行建賬管理，明確規(guī)定對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等高收入者集中的鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。四是堅(jiān)持開展高收入者個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。每年均在稅收專項(xiàng)檢查中布置高收入者個(gè)人所得稅檢查，堵塞稅收漏洞，減少了收入流失。

下一步，稅務(wù)部門將繼續(xù)把高收入者個(gè)人所得稅征管作為重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，主要措施：一是要進(jìn)一步加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運(yùn)用日常稅源管理和納稅評(píng)估等征管手段，以非勞動(dòng)所得（主要是財(cái)產(chǎn)性所得和資本性所得）為重點(diǎn)，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)高收入者主要所得項(xiàng)目以及高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為。

第三篇：個(gè)人所得稅法論文[

個(gè)人所得稅法論文

內(nèi)容提要：目前，我國(guó)個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、縮小貧富差距方面發(fā)揮的作用十分有限，征管環(huán)節(jié)存在一定缺陷，征管水平也有待提高。本文針對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制及征管上出現(xiàn)的一些問題，對(duì)個(gè)人所得稅改革提出建議及思路，以期更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅公平收入分配的職能。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配公平原則

一、當(dāng)前個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題——以北京市個(gè)人所得稅自行申報(bào)為例

(一)稅收政策宣傳不到位

截至2007年4月2日申報(bào)期結(jié)束，北京市年所得12萬元以上的納稅人，自行申報(bào)人數(shù)達(dá)到25．5萬人。盡管如此，北京個(gè)人所得稅申報(bào)的實(shí)施過程并不順利。據(jù)北京市地稅局統(tǒng)計(jì)，截至3月15日．全市只有13萬人辦理了自行納稅申報(bào)，有將近一半的納稅人在申報(bào)期截止前的半個(gè)多月內(nèi)才進(jìn)行了自行申報(bào)。這與稅務(wù)部門在首輪個(gè)人所得稅自行申報(bào)過程中政策宣傳不到位不無關(guān)系。目前．我國(guó)基層稅收宣傳是加強(qiáng)基層稅收征管模式建設(shè)的有力手段，但基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在著宣傳無經(jīng)費(fèi)、手段老化、形式簡(jiǎn)單、效果不佳的問題。

(二)高收入者偷逃稅問題嚴(yán)重

從北京市個(gè)人所得稅已申報(bào)人員的結(jié)構(gòu)上看，工薪階層成為“主角”．而那些本應(yīng)成為個(gè)稅申報(bào)“主體”的人，比如私企老板、娛樂明星等高收入群體和那些高收入人群相對(duì)集中的行業(yè)，反倒是應(yīng)者寥寥，申報(bào)人數(shù)相對(duì)較少，使得個(gè)人所得稅變成了調(diào)節(jié)普通勞動(dòng)者工薪收入的主要手段，這與監(jiān)管不嚴(yán)和查處不力等有直接關(guān)系。

(三)不同階層、群體的真實(shí)收入不易確定

目前北京市個(gè)人所得稅征管中出現(xiàn)法人支付單位“多頭開戶”普遍化、個(gè)人收入主體現(xiàn)金化的現(xiàn)象，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)未能實(shí)現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場(chǎng)、工商等外部單位的聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門所掌握的納稅人納稅信息太少，第三方又不承擔(dān)向稅務(wù)部門提供信息的義務(wù)，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)要掌握納稅人的真實(shí)收入是很困難的。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督力度不足

在個(gè)人所得稅自行申報(bào)過程中，征收部門如何根據(jù)管理部門的征前審核．納稅評(píng)估以及稽查部門的稽查結(jié)論征收稅款、收繳滯納金和罰款．管理部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和稽查部門的稽查情況實(shí)施管理，稽查部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和管理部門的管理情況選案稽查．以及征收、管理．稽查三者之間的資料如何傳遞等都存在問題，各機(jī)構(gòu)間的協(xié)作不暢，既不利于崗位公平，也加大了稅收征收成本。

二、在公平原則下完善個(gè)人所得稅

(一)從稅制角度完善個(gè)人所得稅

1．申報(bào)主體的確定。我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是以個(gè)人為納稅申報(bào)主體的方式，而僅根據(jù)納稅人本人的收入很難確定其真實(shí)的納稅能力，必須結(jié)合家庭實(shí)際情況才能確定。很多西方發(fā)達(dá)國(guó)家都是以家庭為納稅申報(bào)主體。選擇個(gè)人所得稅家庭申報(bào)的最大優(yōu)點(diǎn)是可以根據(jù)綜合能力來征稅，實(shí)現(xiàn)相同收入的家庭繳納相同的個(gè)人所得稅，比較符合公平的原則．并且可以家庭為單位實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政策，如對(duì)老年人、兒童的加計(jì)扣除，對(duì)購(gòu)房貸款、購(gòu)買保險(xiǎn)、捐贈(zèng)的項(xiàng)目給予一定的優(yōu)惠等等。

2．扣除標(biāo)準(zhǔn)的完善。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合理，是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的重要因素和衡量個(gè)人所得稅稅制設(shè)計(jì)水平的重要標(biāo)志。在費(fèi)用扣除的設(shè)計(jì)上應(yīng)注意考慮不同納稅人的實(shí)際情況，合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn)和其他單項(xiàng)扣除。(1)個(gè)人寬免。各國(guó)稅法對(duì)生計(jì)費(fèi)用的正式用詞為”個(gè)人寬免”。生計(jì)費(fèi)用扣除是為了能使納稅人維持正常的基本生活，保證勞動(dòng)力的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，它直接關(guān)系到國(guó)家和個(gè)人之間的利益分配，關(guān)系到個(gè)人所得稅的公平效應(yīng)問題。就我國(guó)而言．除了納稅人個(gè)人的必要生計(jì)扣除，還要考慮小孩的撫養(yǎng)和老人的贍養(yǎng)．力爭(zhēng)做到科學(xué)合理。(2)費(fèi)用扣除指數(shù)化。現(xiàn)行費(fèi)用扣除方法以固定數(shù)額為依據(jù)，不與物價(jià)指數(shù)掛鉤，使稅制缺乏應(yīng)有的彈性。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是動(dòng)態(tài)的，政府需要隨著社會(huì)物價(jià)指數(shù)的變化適時(shí)調(diào)整而不能固定不變。實(shí)行指數(shù)化的扣除標(biāo)準(zhǔn)可以剔除通貨膨脹對(duì)個(gè)人所得的實(shí)際影響。實(shí)行費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)化，將個(gè)人所得稅的扣除費(fèi)用與物價(jià)指數(shù)掛鉤．每年按當(dāng)年綜合物價(jià)指數(shù)調(diào)整公布費(fèi)用扣除數(shù)額，可以消除物價(jià)指數(shù)變動(dòng)對(duì)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響．保證稅收負(fù)擔(dān)水平相對(duì)穩(wěn)定。

3．稅率的優(yōu)化。從理論上講，公平原則要求稅率檔次應(yīng)該多．邊際稅率應(yīng)該高。然而很高的個(gè)人所得稅邊際稅率會(huì)助長(zhǎng)人們偷逃稅收的動(dòng)機(jī)．使偷逃稅現(xiàn)象不斷增加，實(shí)際征收的稅收反而減少：同時(shí)，也壓抑了納稅人的勞動(dòng)熱情，給

經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不良影響。為此．20世紀(jì)80年代中期以來，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛調(diào)低稅率、減少檔次。為了使我國(guó)個(gè)人所得稅與國(guó)際慣例相銜接，應(yīng)把工資薪金所得適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率與個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的五級(jí)超額累進(jìn)稅率合并和簡(jiǎn)化，設(shè)計(jì)3～5級(jí)的超額累進(jìn)稅率，合理界定級(jí)距，同時(shí)略微下調(diào)稅率水平。對(duì)全年應(yīng)納稅所得額超過一定限額以上征收的附加稅，其實(shí)行的累進(jìn)稅率也應(yīng)按同一思路調(diào)整。具體來說．隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民生活的真實(shí)成本增加很快，免征額和初始稅率應(yīng)該相互配合，在提高免征額的同時(shí)提高初始稅率，比如提高到10％．這樣可以真正照顧到低收入者。應(yīng)簡(jiǎn)化累進(jìn)級(jí)數(shù)．針對(duì)低收入者、中下收入者、中上收入者、高收入者和超高收入者五類群體設(shè)計(jì)五級(jí)累進(jìn)稅率。對(duì)于累進(jìn)路線．建議采取有波動(dòng)的減速累進(jìn)路線模式，即“相對(duì)較低的最高邊際稅率配以相對(duì)較寬的級(jí)距”。其特點(diǎn)是：累進(jìn)起點(diǎn)與終點(diǎn)之間各檔稅率是減速(以等差遞減)累進(jìn)，相對(duì)較低的最高邊際稅率，各個(gè)級(jí)距的應(yīng)納稅所得額也有所擴(kuò)大。這樣稅負(fù)增長(zhǎng)比較“溫和”，既有利于縱向公平，又不至于使高收入者產(chǎn)生過多抵觸情緒。

4．減免稅項(xiàng)目的規(guī)范。對(duì)國(guó)債利息征稅是各國(guó)的普遍做法，因?yàn)橘?gòu)買政府國(guó)債既是一種投資，而且是一種無風(fēng)險(xiǎn)投資，其收益是固定的。對(duì)證券交易所得征稅也是各國(guó)的通行做法．如果對(duì)資本收益免稅。會(huì)在一定程度上增加個(gè)人所得稅的累退性，因?yàn)橥ǔＶ挥懈呤杖肴巳翰庞心芰Λ@得資本收益，該優(yōu)惠措施會(huì)損害個(gè)人所得稅的累進(jìn)程度。對(duì)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)等也應(yīng)全部計(jì)入個(gè)人收入中，借以衡量納稅人真正的納稅能力，也有利于分配領(lǐng)域的規(guī)范化。實(shí)行免稅時(shí)應(yīng)該有可靠的論據(jù)，并盡可能減少減免稅項(xiàng)目。可以通過其他渠道如寬免、扣除等形式來實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政策目標(biāo)。

(二)從征管層面完善個(gè)人所得稅

1．降低納稅遵從成本，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)。降低納稅遵從成本的一個(gè)重要途徑是提高辦稅服務(wù)的質(zhì)量和效率。目前，我國(guó)現(xiàn)有的稅收征管和納稅服務(wù)還存在流程不暢、效率低下等突出問題。在此次個(gè)人所得稅自行申報(bào)中，過程繁瑣、沒有時(shí)間辦理是納稅人抱怨最多的一項(xiàng)，過高的遵從成本通常會(huì)使納稅人產(chǎn)生抵觸心理。因此，切實(shí)降低納稅遵從成本．為納稅人提供更加方便，快捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是當(dāng)前做好個(gè)人所得稅自行申報(bào)工作的重要內(nèi)容。首先．優(yōu)化稅前服務(wù)．通過各種方式加大稅收宣傳、教育，使納稅人在辦稅前對(duì)稅收相關(guān)法律、法規(guī)、征納程序有一個(gè)全面的了解。利用各種媒體宣傳稅法和有關(guān)稅收知識(shí)；通過

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等渠道公開各種稅收政策法規(guī)和稅收表格等信息，讓納稅人方便、快捷地獲得。其次，優(yōu)化辦稅中的服務(wù)，通過各種方式提高辦稅效率，節(jié)省納稅人的遵從成本。就個(gè)人所得稅而言，應(yīng)推行多元化的申報(bào)納稅方式。如設(shè)置辦稅服務(wù)廳，開展”一窗式”服務(wù)，為納稅人提供優(yōu)良的辦稅環(huán)境；采用各種信息技術(shù)．為納稅人提供網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)等申報(bào)方式．開發(fā)利用科學(xué)的申報(bào)軟件。

2．構(gòu)建重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系，加強(qiáng)對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。重點(diǎn)抓緊對(duì)高收入人員的稅收監(jiān)控，實(shí)施切實(shí)有效的重點(diǎn)納稅人監(jiān)控制度，是確保個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配職能有效實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要選擇典型的、符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的、在個(gè)人所得稅收入總額中占據(jù)一定份額以及容易發(fā)生偷逃稅行為、需重點(diǎn)監(jiān)管的單位和個(gè)人作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，并不斷擴(kuò)大監(jiān)控建檔面。其次，要對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控單位和個(gè)人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報(bào)時(shí)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部收入情況和財(cái)產(chǎn)擁有狀況等。再次，要對(duì)監(jiān)控檔案認(rèn)真開展對(duì)比分析，對(duì)從中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時(shí)采取措施。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部可設(shè)立個(gè)人收入評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)于隱瞞收入和不主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)的，依法嚴(yán)肅懲處，增大偷逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，建立納稅不誠(chéng)信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對(duì)公眾人物在自行申報(bào)中監(jiān)督的作用，使納稅人不敢以身試法。

3．加強(qiáng)部門合作，建立協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。通過稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、工商等部門之間以及與納稅人之間的聯(lián)網(wǎng)，可以有效提高稅務(wù)部門捕捉、控制信息的能力。對(duì)于個(gè)人所得稅而言．應(yīng)盡快建立個(gè)人所得稅信息共享制度，構(gòu)建納稅人、扣繳義務(wù)人登記和監(jiān)控的電子化體系。全面推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、海關(guān)、工商行政管理等部門的信息共享制度，在存款實(shí)名制的基礎(chǔ)上，由銀行、房管、證券、期貨定期向稅務(wù)部門傳送納稅人在不動(dòng)產(chǎn)、儲(chǔ)蓄、交易等方面的收入信息；證監(jiān)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞核準(zhǔn)的分配方案等信息，以便掌握個(gè)人股東的股息、紅利分配的稅源信息；發(fā)展改革委員會(huì)、金融部門傳遞企業(yè)申請(qǐng)發(fā)行企業(yè)債券的審批情況等信息，以便掌握個(gè)人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等．最大限度地掌握納稅人的收入來源情況，減少信息不對(duì)稱性。同時(shí)，稅務(wù)部門將自動(dòng)申報(bào)納稅的納稅人的信用提供給金融機(jī)構(gòu)、證券公司等部門，比如對(duì)連續(xù)自行納稅申報(bào)的納稅人的完稅信息，累計(jì)它們的信用度．當(dāng)納稅人進(jìn)行銀行貸款和證券買賣的時(shí)候，可以完稅憑證作為一種信用依據(jù)，為其在貸款、投保等方面提供便利：將自行納

稅申報(bào)與日后能享受到的社會(huì)保障正向相關(guān)化。依法履行納稅義務(wù)的納稅人在老年時(shí)期可以根據(jù)自己所盡納稅義務(wù)的多少享受到相應(yīng)的社會(huì)福利。在建立個(gè)人所得稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的過程中．必須建立一個(gè)能夠協(xié)調(diào)各部門職能的機(jī)構(gòu)或平臺(tái)，該角色可由發(fā)展改革委員會(huì)等部門擔(dān)任。建立這樣的平臺(tái)不僅可以為協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)提供一些支持和服務(wù)，也可以在各部門合作過程中進(jìn)行一定的制約和監(jiān)督。

第四篇：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》題庫(kù)

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》題庫(kù)

一、單項(xiàng)選擇題（25道）

1．下列人員中屬于個(gè)人所得稅非居民納稅義務(wù)人的是（B）。（《輔導(dǎo)講話》P123）A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人 C.在中國(guó)境內(nèi)定居的外國(guó)僑民

2.下列所得屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（C）。（《輔導(dǎo)講話》P124）A.中國(guó)公民在中國(guó)銀行紐約分行工作取得的薪水

B.中國(guó)專家將專利權(quán)提供給韓國(guó)境內(nèi)公司使用取得的所得 C.日本公民受雇于中國(guó)境內(nèi)的中日合資公司取得的工資 3.在我國(guó)境內(nèi)無住所，但居住滿一年而未超過五年的個(gè)人，適用個(gè)人所得稅的規(guī)定是（C）。（《輔導(dǎo)講話》P146）

A.應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)外所得納稅 B.僅就來源于中國(guó)境內(nèi)所得納稅

C.其來源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分納稅 4.工資、薪金所得適用的稅率是（C）。（《個(gè)人所得稅法》第三條）Ａ.20%的比例稅率

Ｂ.5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率

Ｃ.3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率

5.個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是（B）（《個(gè)人所得稅法》第六條）A.1600元 B.3500元 C.4000元

6.外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民取得的工資、薪金所得可以享受附加減除費(fèi)用的照顧，附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為在每月減除3500元的基礎(chǔ)上，再減除（A）元。（《輔導(dǎo)講話》P132-133）

A.1300 B.1600 C.2800 7.下列所得項(xiàng)目中，屬于一次收入畸高而要加成征收個(gè)人所得稅的是（B）。（《個(gè)人所得稅法》第三條）

A．稿酬所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得 C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

8.按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（B）。（《輔導(dǎo)講話》P125）A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得

B．文學(xué)作品手稿原件公開拍賣的所得 C．?dāng)z影作品出版取得的所得

9.下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（A）。（《輔導(dǎo)講話》P125）A.個(gè)人按照客戶的要求從事裝潢設(shè)計(jì)服務(wù)取得的所得 B.個(gè)人提供專有技術(shù)獲得的報(bào)酬 D.個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的收入

10.張某一次性取得勞務(wù)報(bào)酬8萬元，通過希望工程全部捐贈(zèng)給某貧困山區(qū)，為此，該個(gè)人（A）。（《輔導(dǎo)講話》P134）A.不需要繳納個(gè)人所得稅

B.需要繳納個(gè)人所得稅8960元 C.需要繳納個(gè)人所得稅11200元

11．下列對(duì)“三險(xiǎn)一金”描述不正確的是（B）。（《輔導(dǎo)講話》P134）A.“三險(xiǎn)一金”允許在繳納個(gè)人所得稅前扣除 B.“三險(xiǎn)一金”必須在繳納個(gè)人所得稅后扣除

C.“三險(xiǎn)一金”是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 12.某演員參加營(yíng)業(yè)性演出，一次獲得表演收入50000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為(B)。（《輔導(dǎo)講話》P129）

A.8000元 B.10000元 C.12000元 13.個(gè)人兼職取得的收入，按（B）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（《輔導(dǎo)講話》P137）A.工資、薪金所得 B.勞務(wù)報(bào)酬 C.偶然所得 14.股息、利息、紅利所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是（C）。（《輔導(dǎo)講話》P132）A.每年收入額 B.每月度收入額 C.每次收入額 15.下列各項(xiàng)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減任何費(fèi)用的有（A）。（《輔導(dǎo)講話》P132）A.偶然所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

16.對(duì)于省級(jí)人民政府頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)(A)。（《輔導(dǎo)講話》P144）

A.免征個(gè)人所得稅

B.減半征收個(gè)人所得稅

C.實(shí)行“免一減二”的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

17.下列所得按年計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（C）。（《個(gè)人所得稅法》第六條）A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.中獎(jiǎng)所得 C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

18.對(duì)個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款付給手續(xù)費(fèi)的比例是（B）。（《個(gè)人所得稅法》第十一條）

A.1% B.2% C.3% 19.下列項(xiàng)目中，按照規(guī)定可以暫免征收個(gè)人所得稅的是（B）。（《輔導(dǎo)講話》P131-132）A.2008年1至9月期間產(chǎn)生的銀行結(jié)算利息 B.2008年10月9日以后產(chǎn)生的銀行結(jié)算利息 C.勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的

20.個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人每月扣繳稅款上繳國(guó)庫(kù)的期限為(A)。（《個(gè)人所得稅法》第九條）A.次月15日內(nèi) B.次月10日內(nèi) C.次月7日內(nèi)

21.年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在終了后（C）內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。（《輔導(dǎo)講話》P149-150）

A.30日 B.2個(gè)月 C.3個(gè)月

22.兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的個(gè)人所得稅計(jì)稅方法為（A）。（《輔導(dǎo)講話》P143）A.先確定每個(gè)人分得的收入，后分別減除費(fèi)用，再計(jì)算各自應(yīng)納稅款

B.先以總收入減除費(fèi)用，后確定每個(gè)人分得的收入，再計(jì)算各自的應(yīng)納稅款 C.先以總收入計(jì)算應(yīng)納稅款，再根據(jù)總收入扣除應(yīng)納稅款后的余額來區(qū)分每個(gè)人應(yīng)分得的收入

23.個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由（C）。（《輔導(dǎo)講話》P131）A.扣繳義務(wù)人確定 B.納稅人自行確定 C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 24.個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的繳納方法是（C）。（《輔導(dǎo)講話》P151）

A.按季代扣代繳 B.按年一次性繳納

C.按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ) 25.我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式包括（A）。（《輔導(dǎo)講話》P149）A.代扣代繳和個(gè)人自行申報(bào)

B.代扣代繳和由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收

C.個(gè)人自行申報(bào)和由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收

二、多項(xiàng)選擇題（10道）

1.個(gè)人所得稅采用按次征稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目有（BCD）。（《輔導(dǎo)講話》P133）A.工資、薪金所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.財(cái)產(chǎn)租賃所得 D.稿酬所得

2.在確定個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用比例扣除20%費(fèi)用的所得項(xiàng)目有（ACD）。（《輔導(dǎo)講話》P131-132）

A.在4000元以上的特許權(quán)使用費(fèi)所得 B.在4000元以上的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.在4000元以上的勞務(wù)報(bào)酬所得 D.在4000元以上的稿酬所得 3.以下各項(xiàng)所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率形式的有（ABD）。（《輔導(dǎo)講話》P128-129）A.工資、薪金所得 B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 C.勞動(dòng)報(bào)酬所得 D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得。4.下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中要征收個(gè)人所得稅的有（ABD）。（《輔導(dǎo)講話》P126）A.土地使用權(quán) B.機(jī)器設(shè)備 C.股票 D.車船

5.在中國(guó)境內(nèi)無住所的人員取得的下列所得，須向中國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（BD）。（《輔導(dǎo)講話》P123、P1460 A.境內(nèi)居住不滿90日，由境外企業(yè)支付的境內(nèi)工資薪金所得

B.一個(gè)納稅內(nèi)累計(jì)離境不超過90日的個(gè)人，由境內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得 C.境內(nèi)居住已3年，取得的由境外企業(yè)支付的境外所得 D.境內(nèi)居住已7年，取得的由境外企業(yè)支付的境內(nèi)所得

6.在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除的有（ABD）。（《輔導(dǎo)講話》P134）A.向紅十字事業(yè)捐贈(zèng) B.向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng) C.向中國(guó)綠化基金會(huì)捐贈(zèng) D.公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所 7.個(gè)人所得稅納稅人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得包括（ACD）。（《輔導(dǎo)講話》P125）A.個(gè)人承包或承租經(jīng)營(yíng)所得

B.個(gè)人投資的股息所得

C.個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)按次取得的工資薪金性質(zhì)的所得 D.個(gè)人轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

8.下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得征收個(gè)人所得稅的有（ACD）。（《輔導(dǎo)講話》P133）A.同一作品在報(bào)刊上連載，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬

C.同一作品出版時(shí)出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

9.個(gè)人所得稅納稅人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人 , 依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)有(AD)。（《輔導(dǎo)講話》P123）

A.境內(nèi)有無住所 B.境內(nèi)工作時(shí)間 C.是否中國(guó)國(guó)籍 D.境內(nèi)居住時(shí)間

10.下列各項(xiàng)中 , 可暫免征收個(gè)人得稅的所得是(ACD)。（《輔導(dǎo)講話》P145）A.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼

B.殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入 C.個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金

D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

三、判斷題（15題）

1、新修訂的《個(gè)人所得稅法》堅(jiān)持的原則是：“高收入者多繳稅、中等收者少繳稅、低收入者不繳稅”。（對(duì)）（《輔導(dǎo)講話》P121）2．《個(gè)人所得稅法》先后經(jīng)歷六次修改，2005年進(jìn)行了第三次修改，提高工資、薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)，由每月800元提高到每月2000元。（錯(cuò)）（應(yīng)為：由每月800元提高到每月1600元）（《輔導(dǎo)講話》P119）

3.單位向本單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；向外單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)則不用扣繳個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）（都需要代扣代繳個(gè)人所得稅）《輔導(dǎo)講話》P150 4.個(gè)人取得年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（對(duì)）《輔導(dǎo)講話》P140 5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，免征個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）(這種收入屬于投資收益，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。)《輔導(dǎo)講話》P131 6.個(gè)人取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息所得應(yīng)征收30%的個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）（個(gè)人取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息所得應(yīng)征收20%的個(gè)人所得稅。）《輔導(dǎo)講話》P129 7.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用20%的比例稅率。（錯(cuò)）（適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。）《個(gè)人所得稅法》第三條

8.實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在辦理手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資薪金不繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）（所得工資薪金不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅）《輔導(dǎo)講話》P135 9.個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。（對(duì)）《輔導(dǎo)講話》P134 10.保險(xiǎn)賠款可享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。(對(duì))《輔導(dǎo)講話》P45 11.張某有兩處住房，2011年他將其中一處居住15年的房屋賣掉，取得收入35萬元。這筆所得可免征個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）（此處房屋不是唯一的家庭生活用房，所以不能免稅。）《輔導(dǎo)講話》P137 12.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金暫免征收個(gè)人所得稅。（對(duì)）《輔導(dǎo)講話》P145 13.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，應(yīng)為個(gè)人所得稅納稅所得額。（對(duì)）《個(gè)人所得稅法》第六條

14.對(duì)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特殊行業(yè)實(shí)行按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）（實(shí)行按年計(jì)算）《輔導(dǎo)講話》P139 15.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免納個(gè)人所得稅。（對(duì)）《輔導(dǎo)講話》P145

第五篇：個(gè)人所得稅法

新華社北京8月31日電

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正 根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正）

第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條 個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（五）保險(xiǎn)賠款；

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（十）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第五條 有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第七條 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國(guó)戶籍；

（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所 得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。

第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

第十五條 公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。

第十六條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

第十八條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條 個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第二十二條 本法自公布之日起施行。

（注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）

（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）