第一篇：提高反假票據(jù)能力積極防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)使用范圍的不斷擴(kuò)大和應(yīng)用程度的日益提高，隨之而來的各種犯罪分子通過各種手段偽造、變造票據(jù)進(jìn)行詐騙的案件不斷發(fā)生，且有愈演愈烈之勢。嚴(yán)重威脅著企事業(yè)單位和銀行的資金安全，擾亂金融秩序。因而，如何提高票據(jù)反假防假能力，防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)便成為擺在金融系統(tǒng)面前的一個(gè)嚴(yán)峻的課題。本文就假票詐騙的形式、特點(diǎn)、成因及防范措施進(jìn)行粗略的探討。

一、假票詐騙的形式

（一）偽造票據(jù)。偽造票據(jù)是指無權(quán)限的人假冒他人或以虛構(gòu)人名義所進(jìn)行的票據(jù)行為，包托票據(jù)的偽造和票據(jù)上簽章的偽造兩種情況。偽造銀行匯票和銀行承兌匯票是犯罪分子的一貫手法，發(fā)案較多，而且作案手法越來越高明，幾乎到了以假亂真的程度。

1、根據(jù)真實(shí)的票據(jù)造假，然后以假行騙，我們俗稱“克隆”票據(jù)，即詐騙分子以真實(shí)票據(jù)為藍(lán)本，按照真票的規(guī)格、尺寸、防偽標(biāo)識(shí)仿制假票據(jù)，然后再將真票上的各項(xiàng)票面內(nèi)容絲豪不差地照搬到假票上，憑以向企業(yè)單位或銀行行騙，真假并存，以假亂真，甚至一份真票，會(huì)出現(xiàn)幾份“克隆”的假票。

2以合法手段騙取銀行簽發(fā)真實(shí)的票據(jù)，據(jù)真造假后，再退真用假，進(jìn)行詐騙。這種造假方法，尤以銀行匯票為多。先是填制合規(guī)的匯票委托書，騙取真實(shí)有效的銀行匯票并據(jù)以仿制假票以后，將真票向銀行辦理“未用退回”手續(xù)，收回資金，然后再持假票去騙取他人財(cái)物。

3偽造預(yù)留銀行印鑒。犯罪分子利用高科技手段偽造印鑒，進(jìn)行行騙。一般是犯罪分子偽造農(nóng)村信用社在商業(yè)銀行的預(yù)留銀行印鑒后，假借農(nóng)村信用社的名義委托商業(yè)銀行簽發(fā)真實(shí)、合法的銀行匯票，然后持往異地支領(lǐng)現(xiàn)金，騙取錢財(cái)，給銀行造成巨大資金損失。

（二）變造票據(jù)。變造票據(jù)是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以變更的行為，是假票詐騙的又一手法。主要使用現(xiàn)代技術(shù)涂改票據(jù)上的金額或其他內(nèi)容來作案行騙。某地曾發(fā)生過一件案例：犯罪分子利用銀行對客戶所購支票在使用時(shí)不進(jìn)行號碼控制的漏洞，對手持的某行某營業(yè)機(jī)構(gòu)的空白支票右上角的開戶行名稱和企業(yè)賬號進(jìn)行涂改，變造成該行另一營業(yè)機(jī)構(gòu)的支票，并加蓋事先偽造好的在本行開戶單位的印鑒進(jìn)行詐騙。還有一例是，收款人拿到支票以后，利用出票人在小寫金額前未加人民幣符號的漏洞，加大支票金額，通過變造支票金額來騙取資金。

（三）對根據(jù)正常商品交易簽發(fā)出的合法有效票據(jù)，辦理止付手續(xù)，騙取銷貨方貨物或銀行資金。某地一客戶向銀行申請簽發(fā)一份銀行匯票以后，隨即以“該匯票丟失”為由向法院申請公示催告，法院遂向出票行出具了止付通知。很顯然，如果止付成功，則受損失的是銷貨方；如果止付不成功有極大可能是代理付款行收不到止付通知，則受損失的是銀行。

（四）撿到票據(jù)的不法分子利用出票行和代理付款行的相互分離，騙取銀行資金。某銀行匯票的收款人將匯票丟失以后，向當(dāng)?shù)胤ㄔ恨k理了相關(guān)止付手續(xù)。由于法院的止付通知未發(fā)到異地代理付款行，致使拾票者撿到匯票后作了假背書轉(zhuǎn)讓，使其成為形式上的合法持票人，使匯票得以順利解付，成功地騙取了銀行資金。

二、假票據(jù)詐騙的特點(diǎn)

一范圍大。假票據(jù)詐騙不僅包括了遠(yuǎn)期的商業(yè)匯票和即期的支票、本票、銀行匯票等所有票據(jù)，而且還覆蓋了不同區(qū)域，涉及到各種各樣的企業(yè)和單位。二金額大。假票據(jù)的金額少則幾十萬，多則數(shù)百萬。1999年，我們在轄內(nèi)發(fā)現(xiàn)了27張假票據(jù)，總計(jì)金額5621萬元。其中達(dá)500萬元以上的4張，200萬元以上的11張，面額在50萬元以下的僅6張。

（三）隱蔽性大。因?yàn)楦鞣N票據(jù)從出票到持票人收款入賬，都或長或短地要經(jīng)過一段時(shí)間，特別是商業(yè)匯票，從出票到收款最長可持續(xù)6個(gè)月之久，期間若發(fā)生假票詐騙行為，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。四危害性大。作為企業(yè)單位，一旦收受了假票據(jù)，則意味著貨款的損失；作為銀行，一旦收受了假票據(jù)，則意味著直接的資金損失。同時(shí)，還會(huì)擾亂企業(yè)的正常生產(chǎn)和銀行的正常經(jīng)營活動(dòng)，破壞金融、經(jīng)濟(jì)秩序。

（五）內(nèi)外勾結(jié)作案多。詐騙成功的案例多屬此類。極少數(shù)銀行工作人員與犯罪分子相互勾結(jié)，通過提供空白票據(jù)或印模，為其行騙創(chuàng)造條件，并因此加大了有關(guān)各方辨別真假的難度，使詐騙更容易得手。

（六）假票詐騙在向基層的中小金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。這是假票詐騙發(fā)展的一個(gè)新趨向。一般來說，中小金融機(jī)構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)量小，人員素質(zhì)相對較低，防詐騙能力較低，犯罪分子據(jù)此將矛頭指向基層機(jī)構(gòu)，致使原來很少發(fā)生假票案件的縣及以下地區(qū)頻繁發(fā)生假票詐騙案。

三、假票詐騙形成的原因

通過各種手段制假造假，進(jìn)行票據(jù)詐騙活動(dòng)，騙取銀行或企業(yè)資金的直接原因當(dāng)然是犯罪分子道德敗壞、利欲熏心所至，但也有其他方方面面的因素間接地為假票詐騙提供了可乘之機(jī)。

（一）對票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差。盡管各類假票案件不斷發(fā)生，也盡管各有關(guān)部門一再強(qiáng)調(diào)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)之大，危害之嚴(yán)重，以及防范之重要。但是，一些金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)員甚至領(lǐng)導(dǎo)總認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)雖大，但距己尚遠(yuǎn)，懷著一種僥幸心理，對票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)性和重大性仍然缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，具體表現(xiàn)在：一是對票據(jù)反假知識(shí)學(xué)習(xí)不夠，對票據(jù)的防偽工藝掌握的不全面、不準(zhǔn)確，識(shí)假辨假能力不強(qiáng)。二是內(nèi)部管理不嚴(yán)密，缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部制約機(jī)制，致使在票據(jù)業(yè)務(wù)處理過程中達(dá)不到層層把關(guān)的要求，甚至發(fā)生內(nèi)外勾結(jié)，銀行業(yè)務(wù)人員為犯罪分子提供空白票據(jù)或有關(guān)印鑒的惡性事故。

（二）制度觀念差，有法不依，有章不循。自《票據(jù)法》實(shí)施以后，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國人民銀行又發(fā)布了《票據(jù)管理實(shí)施辦法》，并制定頒布了《支付結(jié)算辦法》和《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》，使各項(xiàng)制度規(guī)定進(jìn)一步具體化，形成了一套較為完善的規(guī)章制度和操作規(guī)程，對票據(jù)業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)都有較為明確和詳細(xì)的規(guī)定和要求，但在實(shí)際工作中卻時(shí)常不能很好地落到實(shí)處。有些假票詐騙成功的案件，犯罪分子作假手段高超是一方面，但更主要的是有章不循，不按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，不按規(guī)定的要求審核票據(jù)。

（三）相關(guān)法規(guī)制度銜接不好，協(xié)調(diào)不夠。主要體現(xiàn)在對遺失轉(zhuǎn)賬票據(jù)的處理上。轉(zhuǎn)賬票據(jù)丟失，按《票據(jù)法》規(guī)定，銀行不予掛失，可法院對這類票據(jù)卻給予辦理公示催告。但由于票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓，具有流通性，票據(jù)最終落到何地，事先不能確定。而法院的止付通知一般只發(fā)送到出票行，代理解付行或貼現(xiàn)行收不到止付通知，一旦不法分子將非法取得的票據(jù)進(jìn)行變造以后，即可辦理票據(jù)的解付或貼現(xiàn)，從而騙取銀行資金。

（四）票據(jù)印制不規(guī)范，存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，客觀上方便了不法分子的造假活動(dòng)。為防范票據(jù)制假，中國人民銀行總行統(tǒng)一了票據(jù)的規(guī)格、尺寸，并制定了嚴(yán)格的防偽標(biāo)識(shí)。但在實(shí)際的票據(jù)印制中，卻存在許多不規(guī)范甚至嚴(yán)重的質(zhì)量問題。一是規(guī)格尺寸不符，最多相差2mm；二是防偽標(biāo)識(shí)不清，甚至連作為票據(jù)重要防偽標(biāo)識(shí)的大寫金額欄的熒光反映都作不出來；三是票據(jù)上印有不應(yīng)有的內(nèi)容，一些銀行匯票在熒光燈下有“作廢”的字樣。

（五）銀行辨別假票的技術(shù)手段落后。隨著現(xiàn)代高科技的發(fā)展，犯罪分子刻制假印章、制造假票據(jù)時(shí)在應(yīng)用計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)手段，幾至以假亂真的地步。可目前銀行普遍采用的辨假手段仍然處在一個(gè)較低的技術(shù)水平上：驗(yàn)印，仍然是原始的目測或折角核對的方法；驗(yàn)票，借助于只有紫外線或熒光燈的驗(yàn)鈔機(jī)。《票據(jù)法》已實(shí)施近5年了，而且在票據(jù)詐騙日益猖獗的情況下，至今尚無專門用于辨別票據(jù)真?zhèn)蔚尿?yàn)票機(jī)。更為主要的是，對目前票據(jù)上科技含量最高、犯罪分子最不易偽造、變造的防偽標(biāo)識(shí)之一的二維標(biāo)識(shí)碼，銀行卻普遍不能審驗(yàn)，使其形同虛設(shè)。

四、防范假票詐騙的措施

雖然假票詐騙的案件時(shí)有發(fā)生，但我們不能因噎廢食，相反，還要繼續(xù)大力推廣應(yīng)用票據(jù)，推行銀行結(jié)算票據(jù)化，這就需要我們增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高對防范假票詐騙的重視程度。每一個(gè)銀行業(yè)務(wù)員，特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，一定要提高對票據(jù)反假防假的認(rèn)識(shí)，將之作為防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。必須采取以下得力措施：

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，嚴(yán)守規(guī)章制度，加強(qiáng)人防。銀行業(yè)務(wù)人員，特別是一線票據(jù)業(yè)務(wù)人員，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不僅要學(xué)習(xí)票據(jù)業(yè)務(wù)處理手續(xù)，更要熟練掌握各種票據(jù)的票面特征，尤其是各項(xiàng)防偽標(biāo)識(shí)，更要牢記在心，提高識(shí)假能力。同時(shí)，各營業(yè)機(jī)構(gòu)還要加強(qiáng)思想道德教育，并健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部制約，防范內(nèi)外勾結(jié)作假詐騙。在健全制度的基礎(chǔ)上，還必須保證制度的貫徹落實(shí)，做到嚴(yán)格按規(guī)章制度，嚴(yán)格按操作規(guī)程處理票據(jù)業(yè)務(wù)，徹底杜絕有章不循，有法不依的現(xiàn)象。

（二）改善銀行審核票據(jù)的外部技術(shù)手段，增強(qiáng)操作的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)技防。一是由人總行指定專門的廠家生產(chǎn)專用驗(yàn)票機(jī)，通過對票據(jù)特征尤其是防偽標(biāo)志的真假作出準(zhǔn)確的檢驗(yàn)，來辨別票據(jù)本身的真?zhèn)巍６菍ν堑闹睒I(yè)務(wù)，推廣使用可信度高、不易被破譯的支付密碼作輔助，增加一道控制風(fēng)險(xiǎn)的防線。

（三）協(xié)調(diào)有關(guān)部門的工作關(guān)系，使相關(guān)制度法規(guī)相互銜接。特別是法院部門應(yīng)嚴(yán)格掌握公示催告的受理范圍，并使其在操作上與銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)處理制度相一致。可考慮改變銀行匯票的解付方式，改現(xiàn)行代理解付為通過委托收款的方式收取票款。還可建立銀行和法院之間的信息交換網(wǎng)絡(luò)，使其受理的丟失匯票的情況信息快速傳遞到銀行的各分支機(jī)構(gòu)，避免因二者各行其事而造成銀行資金損失現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）規(guī)范票據(jù)印制，增強(qiáng)票據(jù)防偽功能。票據(jù)印制廠家必須嚴(yán)格按人總行的規(guī)定印制各種票據(jù)憑證，使其在紙質(zhì)、規(guī)格尺寸、票面花紋、防偽標(biāo)識(shí)等方面都與規(guī)定相符。同時(shí)人民銀行作為票據(jù)業(yè)務(wù)的管理機(jī)關(guān)，還要對票據(jù)的設(shè)計(jì)定期進(jìn)行調(diào)整，特別是各項(xiàng)防偽標(biāo)志，不能一成不變，不僅應(yīng)定期調(diào)整，還要隨著科技的發(fā)展不斷提高，以切實(shí)增強(qiáng)票據(jù)本身的防偽功能。

（五）實(shí)施獎(jiǎng)懲，建立激勵(lì)機(jī)制。對嚴(yán)格執(zhí)行制度，認(rèn)真審核票據(jù)，成功堵截假票，避免資金損失的，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；而對審查不嚴(yán)，或不按規(guī)定進(jìn)行操作導(dǎo)致受理假票據(jù)的，給予相應(yīng)的處罰。以此來有效地調(diào)動(dòng)廣大業(yè)務(wù)人員防范假票據(jù)的積極性和主動(dòng)性。

（六）建立覆蓋整個(gè)金融系統(tǒng)的防御體系，形成各地、各行協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，共同防范的態(tài)勢。一是建立跨系統(tǒng)票據(jù)轉(zhuǎn)由系統(tǒng)內(nèi)查詢的制度。對大額或可疑的，屬異地結(jié)算的銀行匯票和銀行承兌匯票，由收款行或貼現(xiàn)行交由當(dāng)?shù)嘏c出票行或承兌行為同一系統(tǒng)的行處代為辦理查詢手續(xù)，克服現(xiàn)行跨系統(tǒng)行之間相互辦理查詢所形成的不易與被查行聯(lián)系和查復(fù)不認(rèn)真的弊端。二是采取電傳卡片聯(lián)的方法，完善查復(fù)手續(xù)，即銀行收到有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的查詢書以后，除對所查問題如實(shí)進(jìn)行答復(fù)以外，還要將票據(jù)的原始留底卡片聯(lián)電傳給查詢行，供其借以辯別票據(jù)的真?zhèn)危@是成功識(shí)別“克隆”票據(jù)的有效方法。三是由各地人民銀行牽頭，建立定期通報(bào)假票信息和定期開展反假經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)的制度。各地、各行及時(shí)搜集和掌握本地、本行發(fā)現(xiàn)的假票信息及其新的特點(diǎn)和趨向，及時(shí)總結(jié)反假經(jīng)驗(yàn)，并通過一定的方式，在整個(gè)金融系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)和交流，相互提供信息，交流經(jīng)驗(yàn)，切磋技能，提高整個(gè)金融系統(tǒng)票據(jù)反假防假的能力。

第二篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中等。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益。

(三)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)結(jié)算制度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴(yán)；會(huì)計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(2)會(huì)計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會(huì)計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會(huì)計(jì)復(fù)核人員對會(huì)計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機(jī))、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。目前，計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。

(五)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動(dòng)性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲(chǔ)，高息放貸等，這些在高額利潤的驅(qū)動(dòng)下違規(guī)經(jīng)營的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。

二、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生上述支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)內(nèi)部管理問題的原因是多方面的。主要有：

1、內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴(yán)重。從銀行會(huì)計(jì)部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。客觀上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。突出反映在三個(gè)方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。

2、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。

3、經(jīng)營管理不善、支付風(fēng)險(xiǎn)積聚。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，會(huì)威脅整個(gè)銀行體系的安全。

4、人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，政治思想工作薄弱。目前，有相當(dāng)一部分銀行分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。同時(shí)會(huì)計(jì)崗位人手多，業(yè)務(wù)變化大，知識(shí)更新快，培訓(xùn)工作未能及時(shí)跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要相脫節(jié)。

5、犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。金融部門是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動(dòng)日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強(qiáng)的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)支付結(jié)算管理、完善會(huì)計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制；

建立重要事項(xiàng)審批制度；建立賬務(wù)核對制度；

建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度；建立重要空白憑證管理制度。

(二)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(三)重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)員工管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。江西省鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社案件情況

三、下步措施和意見

這起案件性質(zhì)惡劣，影響嚴(yán)重，給國家財(cái)產(chǎn)造成了重大損失。各農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)都要從中吸取教訓(xùn)，舉一反

三、引以為戒。牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，持之以恒抓好案件風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

一是加強(qiáng)重大事件和信息、輿情的監(jiān)測、報(bào)告、處置工作。二是認(rèn)真落實(shí)案件風(fēng)險(xiǎn)防控措施，強(qiáng)化問責(zé)，確保貫徹到位。

三是準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，扎實(shí)整改，嚴(yán)密防范案件。四是狠抓制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制，提高執(zhí)行力。五是提高隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)，大力培育良好企業(yè)文化。××省A市B區(qū)C農(nóng)村信用社支某侵占資金案

本案件的案發(fā)原因主要是信用社員工法制意識(shí)淡薄、內(nèi)部管理混亂，監(jiān)督制約機(jī)制失效和用人失察造成的。

目前，部分信用社內(nèi)部管理不夠規(guī)范、業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)控制不夠完善、員工素質(zhì)參差不齊、部分員工制度和法規(guī)意識(shí)淡薄，要想有效控制和防范案件，必須把好基層管理人員的用人關(guān)。把人品好、懂經(jīng)營、會(huì)管理、敢負(fù)責(zé)、有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的干部選拔到基層領(lǐng)導(dǎo)崗位。有組織、有計(jì)劃地開展對員工的政治思想教育、職業(yè)道德教育、法律和犯罪案例警示教育，引導(dǎo)員工牢固樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，培養(yǎng)誠實(shí)守信的職業(yè)操守，嚴(yán)守法律底線，增強(qiáng)遵紀(jì)守法和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)對員工的業(yè)務(wù)知識(shí)、技能和規(guī)章制度、操作流程培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性。

第三篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和

重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為兩大類。一類是個(gè)別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項(xiàng)掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時(shí)，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。1997年1月3日至3月13日，建設(shè)銀行南京分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法，先后7次將1440.3萬元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)；工行南京分行城北支行漢口分理處會(huì)計(jì)員胡某，利用代班接柜、掌管壓數(shù)機(jī)之機(jī)，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內(nèi)外勾結(jié)交由深圳某公司經(jīng)理行騙。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴(yán)重，資金調(diào)度失靈，各基層銀行占用匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據(jù)交換資金清算難以正常進(jìn)行，嚴(yán)重的會(huì)由一個(gè)行、一個(gè)系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。

(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。有的人民銀行內(nèi)部員工通過自制會(huì)計(jì)憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)保或提供的抵押擔(dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時(shí)以一下屬無法人資格的子公司的印章進(jìn)行背書，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲(chǔ)蓄存單，騙取銀行資金。如農(nóng)業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進(jìn)行賬外經(jīng)營，共95筆，金額達(dá)3.6億元，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時(shí)另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會(huì)影響惡劣，造成的資金損失較大。

(三)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)結(jié)算制

度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴(yán)；會(huì)計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)1997年

我省對金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進(jìn)行的專項(xiàng)稽核發(fā)現(xiàn)，不少金融機(jī)構(gòu)存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實(shí)不符以及丟失被盜等現(xiàn)象。憑證庫房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機(jī)制等問題和隱患。

(2)會(huì)計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會(huì)計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會(huì)計(jì)復(fù)核人員對會(huì)計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機(jī))、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。目前，計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。某農(nóng)村信用社儲(chǔ)蓄柜負(fù)責(zé)人利用工作之便，盜竊資金45萬多元，其作案手段主要是采取虛設(shè)開銷戶單、套用當(dāng)日使用的存單號碼、修改開戶日期等，此外，系統(tǒng)的安全性、可靠性不強(qiáng)隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)也很大。

(五)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動(dòng)性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲(chǔ)，高息放貸等，這些在高額利潤的驅(qū)動(dòng)下違規(guī)經(jīng)營的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。

當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)支付風(fēng)險(xiǎn)隱患相當(dāng)嚴(yán)重，這是多年來主、客觀，內(nèi)、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴(yán)重超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超負(fù)荷經(jīng)營；有的信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現(xiàn)了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險(xiǎn)隱患。如我轄區(qū)一城市信用社，1997年9月份發(fā)生了嚴(yán)重的支付困難，9月2日該社業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金只有5萬元，在人民銀行備付金存款和在農(nóng)業(yè)銀行的清算資金共計(jì)只有l(wèi)萬多元，而該社吸收的活期儲(chǔ)蓄存款達(dá)938萬元，11、12月到期的定期儲(chǔ)蓄存款達(dá)917萬元。這類高風(fēng)險(xiǎn)城鄉(xiāng)信用社為數(shù)不少，支付風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)艱巨。

二、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生上述支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)內(nèi)部管理問題的原因是多方面的。主要有：

1、內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴(yán)重。從銀行會(huì)計(jì)部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。客觀上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。突出反映在三個(gè)方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。

2、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，這種現(xiàn)象發(fā)生不是偶然的，有主觀社會(huì)環(huán)境的原因，特別是經(jīng)商熱、炒股熱和拜金主義思想的影響。但更主要在于銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)、用人不當(dāng)。在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。

3、經(jīng)營管理不善、支付風(fēng)險(xiǎn)積聚。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，會(huì)威脅整個(gè)銀行體系的安全。

4、人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，政治思想工作薄弱。目前，有相當(dāng)一部分銀行分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。同時(shí)會(huì)計(jì)崗位人手多，業(yè)務(wù)變化大，知識(shí)更新快，培訓(xùn)工作未能及時(shí)跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要相脫節(jié)。不少分支行在教育培訓(xùn)上重業(yè)務(wù)輕思想、使會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德約束、抵御病毒的能力不強(qiáng)。

5、犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。金融部門是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動(dòng)日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強(qiáng)的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)支付結(jié)算管理、完善會(huì)計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對銀行會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

建立重要事項(xiàng)審批制度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會(huì)計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。

建立賬務(wù)核對制度。會(huì)計(jì)賬務(wù)必須堅(jiān)持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬核對相符，根據(jù)制度要求，對不同賬務(wù)采取每日核對或定期核對的辦法，賬務(wù)不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對，確保內(nèi)外賬核對相符。

建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。各銀行營業(yè)部門要設(shè)置事后監(jiān)督崗位，對每日發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)于次日進(jìn)行全面核查，會(huì)計(jì)主管重點(diǎn)抽查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)。要加強(qiáng)重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)行會(huì)計(jì)主管定期不定期檢查制度。

建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領(lǐng)導(dǎo)、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領(lǐng)用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實(shí)專人保管和賬實(shí)分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開，對重要空白憑證按日進(jìn)行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。

(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。

人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營資金流動(dòng)性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進(jìn)一步落實(shí)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實(shí)時(shí)清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理，增強(qiáng)防偽的手段，定點(diǎn)廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

(三)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺(tái)，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(四)重視計(jì)算機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)算機(jī)技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛、從微機(jī)配置到網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行，加強(qiáng)安全管理愈來愈顯得重要。要健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制，防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計(jì)算機(jī)，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經(jīng)過審查并由兩人輸入檢驗(yàn)，輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過人工核對，由事后監(jiān)督員對計(jì)算機(jī)打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對相符；認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份，磁介質(zhì)作為會(huì)計(jì)檔案管理。

(五)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，明確政府、銀行對各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測，制定臨時(shí)救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)。第三，要改革完善財(cái)務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，實(shí)施貸款五級分類，提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營實(shí)力和發(fā)展后勁。

(六)加強(qiáng)員工管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。

在我國金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天，金融業(yè)必須擁有一支品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，人的因素是決定因素。要對會(huì)計(jì)人員實(shí)行任職資格審查制度。會(huì)計(jì)主管和人員的任職變動(dòng)，必須經(jīng)過認(rèn)真審核。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，采取多種方式，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育培訓(xùn)。通過政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，防止違法犯罪案件的發(fā)生。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)工作的需要，合理充實(shí)會(huì)計(jì)人員，才能保證各項(xiàng)制度的落實(shí)。

第四篇：銀行如何防范支付結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在運(yùn)用結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)，各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險(xiǎn)的防范。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為兩大類。一類是個(gè)別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項(xiàng)掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時(shí)，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。1997年1月3日至3月13日，建設(shè)銀行南京分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法，先后7次將1440.3萬元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)；工行南京分行城北支行漢口分理處會(huì)計(jì)員胡某，利用代班接柜、掌管壓數(shù)機(jī)之機(jī)，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內(nèi)外勾結(jié)交由深圳某公司經(jīng)理行騙。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴(yán)重，資金調(diào)度失靈，各基層銀行占用匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據(jù)交換資金清算難以正常進(jìn)行，嚴(yán)重的會(huì)由一個(gè)行、一個(gè)系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。有的人民銀行內(nèi)部員工通過自制會(huì)計(jì)憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)保或提供的抵押擔(dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時(shí)以一下屬無法人資格的子公司的印章進(jìn)行背書，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲(chǔ)蓄存單，騙取銀行資金。如農(nóng)業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進(jìn)行賬外經(jīng)營，共95筆，金額達(dá)3.6億元，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時(shí)另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會(huì)影響惡劣，造成的資金損失較大。

第五篇：銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

目錄

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：....................................2

（一）同城結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。......................................................................2

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)。............................................................................2

（三）票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。............................................................................3(四)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。................................................................................3

二、支付結(jié)算中存在的問題....................................................................4

（一）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理形式化......................................................4

（二）內(nèi)控機(jī)制缺失..........................................................................5

（三）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的信息披露嚴(yán)重不足......................................5

（四）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度亟待完善..........................................6

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范對策..................................................................6

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立管理機(jī)制。..........................................6(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。......7(三)依法準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。........................................7(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。....................................8

摘要：目前隨著國有商業(yè)銀行改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，一系列的驚天大案、要案給我國商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理敲響了警鐘，迫使監(jiān)管部門和各商業(yè)銀行將支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范提上議事日程。這一切都表明我國銀行業(yè)在提高其運(yùn)作效率的同時(shí)，加強(qiáng)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和評估刻不容緩。面對薄弱的內(nèi)控制度、不完善的法人治理結(jié)構(gòu)和低下的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和手段，以及不足的認(rèn)識(shí)，我國商業(yè)銀行加強(qiáng)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測和評估的研究，提高銀行業(yè)運(yùn)作效率和可靠性較西方銀行更為迫切。

關(guān)鍵詞：支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)防控

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的一種重要性金融風(fēng)險(xiǎn)。它是指債權(quán)方在辦理支付結(jié)算過程中因偶發(fā)的和不完全確定的因素所引起資產(chǎn)損失的可能性。新經(jīng)濟(jì)模式(如網(wǎng)絡(luò)銀行、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易等)、更為復(fù)雜的交易工具和交易戰(zhàn)略、技術(shù)系統(tǒng)的可靠性、交易量的提高、監(jiān)管要求的日趨嚴(yán)格等，都增大了金融機(jī)構(gòu)面臨的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）同城結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

表現(xiàn)形式主要有兩種：一種是非票據(jù)、結(jié)算憑證權(quán)利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據(jù)和結(jié)算憑證，并通過銀行同城結(jié)算而獲得票款、結(jié)算資金。另一種是銀行同城票據(jù)交換因人為因素引起的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換已成為銀行系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)案件的高發(fā)地帶。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)是由于支付過程中，一方拒絕或無力清償債務(wù)而使另一

方或其他當(dāng)事人遭受損失。在轉(zhuǎn)帳支付條件下，由于支付命令的傳送與資金的實(shí)際轉(zhuǎn)移有可能不同步，支付命令生效后，一旦資金的轉(zhuǎn)移不能實(shí)現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致支付過程中的信用風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在大額多邊支付清算系統(tǒng)中，由于債權(quán)債務(wù)關(guān)系錯(cuò)綜交織，互相抵消，因而如果某一參與者在一個(gè)時(shí)間段出現(xiàn)支付困難，就將引發(fā)連帶性支付危機(jī)，甚至影響整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（三）票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)保或提供的抵押擔(dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。

(四)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)結(jié)算制度本身不完善，會(huì)計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。

許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。憑證庫房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機(jī)制等問題和隱患。

(2)會(huì)計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會(huì)計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會(huì)計(jì)復(fù)核人員對會(huì)計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

二、支付結(jié)算中存在的問題

盡管人民銀行與商業(yè)銀行在支付清算領(lǐng)域進(jìn)行了不斷改革，對改進(jìn)金融服務(wù)、加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)發(fā)揮了重要作用，但是，支付清算系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在以下問題：

（一）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理形式化

雖然內(nèi)控檢查年年搞，但全面、穩(wěn)定意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理還不多見，所做的被動(dòng)式、運(yùn)動(dòng)式、臨時(shí)性的措施占主流。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)來自流程、人員、系統(tǒng)和外部事件，這些因素在銀行經(jīng)營中必然有不完善或難以有效控制的方面，尤其是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行處于從計(jì)劃體制向市場體制轉(zhuǎn)變的過程中，整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)都有待完善，制度上的缺

陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人員素質(zhì)、業(yè)務(wù) 技能的差異更使支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)無處不在。這就決定了我國商業(yè)銀行對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)相當(dāng)繁重，不可能通過幾次監(jiān)督檢查、政策修補(bǔ)、流程改造或處理問題員工等措施就能消除，更不存在一勞永逸的做法。

（二）內(nèi)控機(jī)制缺失

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，必須要有一套健全、完善的內(nèi)控制度作保證。同時(shí)，還必須抓好內(nèi)控制度的落實(shí)。再好的制度不去落實(shí)，也無異于一紙空文。剖析銀行系統(tǒng)發(fā)生的各類案件，“十案九違規(guī)”的教訓(xùn)是沉痛的。內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制和內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不嚴(yán)格，是銀行業(yè)大量違規(guī)經(jīng)營和支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)積聚的直接原因。事實(shí)上，目前國內(nèi)銀行也建立了相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，然而，近年來，頻繁發(fā)生重大金融案件表明商業(yè)銀行自身免疫力還不高，內(nèi)部控制仍存在嚴(yán)重缺陷。

（三）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的信息披露嚴(yán)重不足

即使是國內(nèi)信息披露最好的幾家上市銀行，按照中國證監(jiān)會(huì)的要求也只是說明內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性，而未披露有關(guān)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)本身的信息。目前銀監(jiān)會(huì)剛剛頒布的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》對商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)提出了更為具體、細(xì)化的披露要求，但對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的披露沒有提出要求。金融創(chuàng)新蘊(yùn)含了新的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場份額，不斷推出各種金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)和新服務(wù)舉措，如果配套的內(nèi)控制度不及時(shí)跟進(jìn)，就會(huì)引發(fā)新的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度亟待完善

目前我國對各類支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求分散于不同的監(jiān)管規(guī)章和規(guī)范性文件中，對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)、資本要求和信息披露等，尚未建立完整的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管框架。目前情況下，國際范圍內(nèi)尚未形成任何一種可以被廣泛接受的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。因此，在指導(dǎo)實(shí)施對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，巴塞爾委員會(huì)一再強(qiáng)調(diào)，完善支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是“過程而不是結(jié)果”，對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)分配資本的目的是為建立有效激勵(lì)機(jī)制，從而鼓勵(lì)商業(yè)銀行提高自身風(fēng)險(xiǎn)分析、評估和預(yù)警能力。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范對策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立管理機(jī)制。

（1）建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

（2）建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對銀行會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

（3）建立重要事項(xiàng)審批制度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會(huì)計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。

(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營資金流動(dòng)性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進(jìn)一步落實(shí)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實(shí)時(shí)清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理，增強(qiáng)防偽的手段，定點(diǎn)廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

(三)依法準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺(tái)，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù) 的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，明確政府、銀行對各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處臵責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測，制定臨時(shí)救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)。第三，要改革完善財(cái)務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，實(shí)施貸款五級分類，做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營實(shí)力和發(fā)展后勁。

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