第一篇：大連2017年前7個月預算執行情況

大連市2017年前7個月預算執行情況

一、總體情況

（一）一般公共預算收支

7月份當月，全市一般公共預算收入（以下簡稱財政收入）完成57.9億元，下降2.2%。累計完成398.3億元，增長3.1%，為全年目標的60.8%，如剔除“營改增”后財政體制調整翹尾因素影響，可比增長6.5%。其中，稅收收入322.1億元，增長0.4%；非稅收入76.2億元，增長16.7%，占比19.1%。

全市一般公共預算支出（以下簡稱財政支出）累計完成501.9億元，增長18.5%，執行進度為54.9%。

（二）政府性基金收支

全市政府性基金收入完成89.7億元，增長50.3%。分級次看，市本級完成42.0億元，增長50.7%；縣區級完成47.7億元，增長50.0%。分項目看，土地出讓金收入74.7億元，增長62.6%，其中，市本級31.6億元，增長76.9%。

全市政府性基金支出完成74.1億元，增長34.0%。分級次看，市本級完成36.8億元，增長160.9%；縣區級完成32.3 億元，下降9.5%。分項目看，土地出讓金收入安排的支出64.5億元，增長60.4%，其中，市本級32.0億元，增長299.2%。

二、財政運行的主要特點

（一）財政收入增幅有所回落

7月份當月財政收入減收1.3億元，其中，稅收收入與去年同期持平，具體看，增值稅和營業稅減收3.0億元，下降13.2%，“營改增”減稅效應明顯；企業所得稅增收1.6億元，增長11.9%，企業經營效益有所改善；土地增值稅增收1.1億元，增長133.1%。非稅收入減收1.3億元，下降15.5%，主要是罰沒收入減收1.2億元，下降60.5%。受此影響，前7個月全市財政收入增長3.1%，較上月回落1.0個百分點。

（二）財政收入執行進度良好

前7個月全市財政收入執行進度為60.8%，快于序時進度2.5個百分點。分部門看，國稅部門完成177.9億元，增長61.2%，執行進度為60.1%，快于序時進度1.8個百分點；地稅部門完成161.8億元，下降31.3%，執行進度為58.6%，快于序時進度0.3個百分點；財政部門等征收的收入完成58.6億元，增長45.3%，執行進度為70.9%，快于序時進度12.6個百分點。

（三）各區市縣財政收入發展較好

前7個月縣區級財政收入完成233.8億元，增長8.5%，高于市本級12.1個百分點，為全年目標的61.9%，快于序時 進度3.6個百分點。

（四）第三產業稅收貢獻較高

從前6個月稅收全口徑情況看，第二產業稅收占比50.2%，下降1.2%。從各主要行業情況來看，受大石化停產檢修影響，石化產業占比16.7%，下降19.6%；裝備制造業增長13.0%，主要是通用設備制造業和專用設備制造業分別增長36.7%和40.6%。建筑業下降28.6%。第三產業稅收占比49.6%，增長9.8%，其中，交通運輸業增長24.6%、批發零售業增長10.7%、租賃和商務服務業增長11.7%、科學研究和技術服務業增長39.7%、金融業增長6.9%、房地產業增長6.6%。

（五）民生等重點支出增長較快

前7個月全市民生支出387.8億元，增長22.4%，比全市財政支出平均水平快3.9個百分點；占財政支出的比重為77.3%，高于去年同期2.5個百分點。撥付養老保險基金補助資金81.8億元，確保養老金按時足額發放。投入資金14.7億元，提高城鄉居民基本醫療和基本公共衛生服務財政補助標準。加大對困難群體救助力度，撥付資金3.5億元，提高城鄉低保和農村五保戶供養標準。投入資金34.4億元，鞏固義務教育經費保障機制，促進城鄉義務教育均衡發展。安排基本建設投資資金64億元，保障市政府重點工程建設。全面落實糧食補貼政策，及時撥付農業結構調整和生產支持補貼資金4.1億元，切實維護種糧農民利益。

第二篇：預算執行分析

E區E13財務部鐘彩霞

預算執行情況分析報告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發展戰略，公司進行了擴大生產，從生產、技術、銷售、人力各方面進行了大規模擴張。為保證公司資金流轉順暢，創造更多的經濟效益，公司進行了全面預算,出現盈利,現將公司本預算執行情況做如下總結分析：

一、銷售預算、現金收入預算執行情況

公司在第九年年初的全面預算中，預計公司年銷售收入為8611.67萬元左右。根據公司本的實際經營業績，公司第九年銷售收入達到8609.50萬元，比預計的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實際情況沒有預算目標完成。

同時，公司根據銷售收入預算情況，編制了現金收入預算表。在本的銷售現金收入預算中，主要采用的是按照當年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現金收入，即預計有萬元的8611.67現金收入。按照預算，公司收到現金收入的比率比預計相對低點，當年銷售當年收回的帳款大致是收入的37%

二、費用預算執行情況

公司在擴大生產的過程中，需要投入大量的人力、物力、財力，主要體現在生產過程中原料的投入，人工的耗費，設備維護維修，銷售過程中的費用，市場 開發費用，新產品研發費用等等。

1.管理費用預算執行情況——節約。公司第九年預算中，預計公司管理費用的實際發生數為299.42元，比預計的管理費用節約了12%。該項費用的節約幅度較大，主要在于實際發生額中，客戶招待費等比預算少支出了，這項費用的節約其實和收入的增長是成正比的，在銷售收入超目標完成的情況下，此節約幅度是正常的，收入帶來的效益遠大于其增加的費用成本。

2.銷售費用預算執行情況——節約。公司第九年預算中，預計銷售費用為300萬元，實際銷售費用發生數為205.2萬元。主要原因在于，公司第九年開發了新產品P2，做為主要產品在國內市場和國際市場上銷售。因此，公司銷售費用預算中，大部分由市場開發費用、市場調研費、廣告費等構成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當的減少了本項支出。

3．財務費用預算執行情況——超支。在本的實際經營中，本公司為了加快資金流轉，給予顧客部分現金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬元以上的帳款才予以此優惠政策。因此本公司財務費用超支了。

三、采購支出執行情況

本中，公司進行了三次大規模的材料采購，以滿足生產的需要。在本年初的預算中，本公司預計材料價格會上漲，做出了相應的預算。但是，實際經營中，本材料價格上漲幅度比公司預計的要大，因此采購支出比預算超支了5%。同時，公司預計的材料采購現金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現金流可以承受的范圍內增加。

四、利潤預算

本，公司在全面預算的基礎上，進行了利潤的預測，其預測比實際的利潤比較樂觀。主要原因在于：公司開發的新產品在市場上有實力相當的競爭對手，在激烈的競爭下，商品銷售價格比預計的低，影響了利潤，其實際利潤總

共2頁 第 1頁03財務管理2班2007年1月13日

E區E13財務部鐘彩霞

額是3296.65萬元，比預計的利潤總額高.總結：本，公司制定的銷售預算、直接人工預算、材料采購預算、費用預算、資本支出預算比較科學、合理，符合本公司的實際情況。在實際的經營過程中，公司依據預算，進行了各方面的控制，使得預算執行情況良好，提高了公司的經濟效益。同時，由于市場環境的變化和競爭等因素的影響，公司預算也受到一些考驗，在這過程中，公司依據戰略發展需要，對預算進行了適當調整。總的說，公司的預算比較科學，執行情況良好，對公司的發展起到了一定的指導作用。

共2頁 第 2頁03財務管理2班 2007年1月13日

第三篇：預算執行原則

預算的執行與控制

1、制定完善事中控制的依據，保證控制點的有效控制。事中控制的依據就是公司制定的制度、辦法（包括但不限于資金管理制度、應收賬款管理制度、存貨管理制度、采購付款管理制度、生產管理制度、費用管理制度、資產管理制度），具體如各項成本費用的發生必須遵循預算，由財務部門在資金上進行控制，超標發生的、預算外的不支付等等，相反予以支付或根據制度申請獎勵；

2、明確預算控制點，目標分解后，預算表對每個分目標、細化的目標進行量化，量化之后的數據即是控制點，通過每個控制點的控制，使得總目標得以實現；

3、預算控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量管理的方法。

（1）金額管理：從預算的金額方面進行管理；（2）項目管理：以預算的項目進行管理；

（3）數量管理：對一些預算項目除進行金額管理外，從預算的數量方面進行管理。

4、定期組織召開預算分析例會。原則上每月組織召開一次分析例會，通報考評結果、控制要求等內容，真正做到分析出問題、通報問題、處理問題、預防問題，各事業單元、職能部室需于每月度終了5日內、季度終了10日內將預算執行分析報告報財務部，最后由財務部形成總預算分析報告，交預算委員會，為預算委員會對整個預算的執行進行動態控制提供資料依據。預算分析報告應有以下內容：

（1）預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累累計差異數等絕對值或相對比例；

（2）對差異額進行的分析；

（3）產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

5、建立預算執行信息臺帳，各職能部室、事業單元均要建立預算執行信息臺帳，要有專人負責統計，及時登記，并主動與財務對帳，每月至少核對一次。預算信息臺賬要求按預算的具體項目詳細紀錄預算數量、金額、實際發生數、發生日期、差異數、累計預算數、累計發生數、累計差異、差異原因說明等內容。

6、定期檢查預算執行。定期檢查各部室、事業單元預算執行情況，對差異指標及時進行糾偏，確保各項經營指標的完成。為了更好的發揮預算控制作用，強化預算的執行，各事業單元應優化完善各業務流程，包括但不限于費用簽批流程、資金支付流程、合同簽批流程（包含價格審核、應收賬款審核和費用審核）、定單投產流程（增加財務部審核定金和合同）、銷售價格制定執行流程并報集團財務部備案，一是作為事業單元預算編制、事中控制的依據，二是作為集團后期預算執行情況的檢查依據；

7、職能部室資金支付流程及具體規定如下：（1）各職能部室每月5日前上報資金收付計劃；

（2）各職能部室計劃內款項簽批流程：經辦人→主管領導→財務負責人→集團公司總經理→財務部門負責人；

（3）計劃外的資金原則上不予支付，確需支付的在申請單上注明，報集團公司總經理審批，并且計劃外的資金不能超過總付款額的5%。

8、費用控制的重點，原則上應優先考慮“可控費用”，過多的控制危害企業合作精神與合作效率，而控制不足又會導致無法控制預算結果，所以最好的方法就是規范審批權限來減少各項費用的超標，職能部室費用預算簽批流程及具體規定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：經辦人→主管領導→會計審核→財務部門負責人；1000元以上：經辦人→主管領導→會計審核→集團公司總經理→財務部門負責人；

（2）預算外的費用原則上不予報銷，確實需要報銷時，首先執行預算調整的審批程序進行預算調整，然后按上述流程簽批；

（3）集團公司高層副職發生的費用需報總經理簽批。（4）對部門費用預算層層分解并進行分類管理（可控部分、不可控部分），明確各可控費用的直接責任人。

（5）嚴格控制預算支出的合理性，充分發揮預算硬約束作用，使各項費用控制在預算內。

9、兩項資金占用預算執行與控制

（1）結合兩項資金占用預算控制目標，各事業單元應制定完善到責任人的應收、存貨控制工作方案，落實逾期應收、積壓存貨的責任人；

（2）原則上各事業單元兩項資金占用必須控制在預算內；

（3）對逾期應收款、積壓存貨計提的資產減值損失，由財務部與事業單元財務處溝通、商討擬定計提比例。

10.集團與各事業單元財務費用結算

（1）以預算中資產負債簡表為依據，將期初凈資產與持股比例相乘視為集團公司向各事業單元投入的資產，各事業單元按公司同期貸款利率向集團公司支付利息。

（2）雙方結算均采用現金方式，如采用銀行承兌匯票等其他方式結算，需向對方支付貼息。

（3）如變更付款方式，雙方均需向對方支付因付款方式不同產生的財務費用。

11、預算預警指標體系的建立及應用。集團財務部設置集團層級預算預警指標，各事業單元根據行業特點與公司實際設置預算預警指標，當預算執行偏差大于以下指標時（當期預算指標差異率≥、累計預算指標差異率≥），財務部門發布預警信息，重點提示預警指標差異及影響；各預算執行部門對預警指標填寫差異分析報告及改進措施，反饋財務部門，財務部門對改進措施進行跟進。

12、預算剩余可以跨月轉入使用，但不能跨。

預算的調整

1、為保證預算能夠剛性而不僵化、靈活而不失控的持續執行，公司正式批準執行的預算，在預算內一般不允許追加（減），但在預算執行中由于市場競爭環境、經營條件、政策原因等客觀因素發生重大變化，致使原預算編制基礎不成立，或者將導致執行結果產生重大偏差的，應該調整預算。

2、預算調整事項不能偏離公司發展戰略和經營目標的要求

3、各事業單元經營預算調整10%（含10%）以內的報集團總經理批準；超過10%不大于30%（含30%）時報預算管理委員會批準，大于30%時報集團公司董事會批準后執行。

4、集團預算調整實行逐項審查、逐級審批制度。具體由責任部門提出書面申請，說明原預算情況、調整原因、調整后指標、保證措施等事項后報公司財務部門，財務部門審核并按調整比例報公司領導審查。

5、預算執行過程中，各預算責任部門在總預算控制的前提下，可以在相關項目之間進行適當調整，但必須報財務部審查備案。

6、預算調整方案經批準后，由財務部門下達給責任部門執行。

預算考評

1、職能部室的預算考評與激勵，根據部室預算指標完成情況，結合職能部門經營目標責任書與公司薪酬制度，對各職能部室進行考核；

2、事業單元的預算考評與激勵，各事業單元應結合與集團簽訂的經營目標責任書，根據集團公司薪酬制度要求，構建全面預算控制指標考評體系，對預算指標完成情況進行考核；

3、預算執行單位于每年4月、7月、10月及次年1月上報季度預算執行報告，報告需經本單位負責人簽批后報預算委員會，預算委員會對各單位預算執行報告進行審核，確認通過后執行獎懲措施。

第四篇：預算執行問題

預算管理存在的問題及對策

“凡事預則立，不預則廢”，企業的生產經營范圍廣，操作人員多，崗位復雜，又面臨著瞬息萬變的國內外市場，如果沒有全面的預算管理，就不可能在預測的基礎上，通過優化資源配置，來增強抵抗風險能力，更談不上掌握市場，控制市場，實現高效持續發展。因此，全面預算管理是實現公司治理和企業整合最基本、最有效的手段，是企業管理的重要內容。

一、企業實施全面預算管理存在的問題

（1）、對全面預算不夠重視，認為預算不過是一種數字游戲，許多的預算指標不能真實地反映公司的戰略目標，出現很大脫節，從而在預算執行過程中消積應付，導致全面預算的執行不利。

（2）、公司戰略目標的制定、戰略選擇與決策流于形式，公司核心競爭能力培育和公司遠景預測嚴重脫節。在沒有制定公司戰略的前提下編制全面預算，就會導致注重短期經濟活動，忽視長期經營目標，使短期的預算指標與未來長期的公司發展戰略和規劃相互沖突，各期編制的預算指標銜接性差，全面預算管理常常處于本末倒置的狀態，難以取得預期的效果。

事實上，全面預算管理是公司戰略實施的保障與支持系統。戰略管理在任何一個現代企業都應該居于核心地位。其他的系統管理都要服從，支持公司戰略的需要。缺乏戰略引導性的預算是沒有靈魂的預算，難以提升企業的核心競爭力和企業價值；而沒有預算支撐的戰略是不具操作性的空洞的戰略。預算對戰略實施非常重要，因為預算是配置資源的具體計劃，是監測業務運行的過程，是其向實現戰略目標推進的工具，是考核業績的重要尺度。

（3）、沒有清晰的組織架構。公司的組織架構是實現企業經營戰略目標的基礎和保證，也是全面 預算管理得以實施的載體，猶如人體的骨架，在企業管理中起到支撐的作用。企業作為一個組織客體，必須不斷調整自身結構，在發展過程中不斷適應種種環境變化的需要，相應的，以組織結構為基礎的全面預算管理方法和程序也應做出相應的調整。全面預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發展，以至于很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，其他部門只需根據財務指示按部就班，這就進一步削弱了預算的科學性和權威性，造成企業預算的軟約束，使預算缺乏可操作性。

（4）、預算松馳。全面預算強調的是系統化、戰略化、人本化。需要將企業的資源、業務、資金、人才、信息進行整合，高度的作業協調、資源有效的配置、戰略驅動式的業績。打造出一種合力，涉及企業的各個部門、各個崗位。全面預算體現的是一種“集權下的分權制度”，根據公司戰略目標，將責任和權利進行劃分，層層落實分解。根據各部門各崗位的需求，對企業內的資源進行合理配置，并對執行過程進行監控和信息反饋。戰略驅動式的業績評價考核的是每一個部門、每一位員工對企業的貢獻大小，以此來決定他們從企業所獲得利益的大小。相應的以每一個部門、每一位員工的一定預算考核指標作為基礎來衡量，做到“人人肩上有指標，項項指標連收入。

預算松弛表現為蓄意夸大業務活動預計成本費用及作業難度或蓄意壓縮業務活動預計產出。產生預算松弛的誘因或是管理者想通過壓低產出預算指標，使實際業績增大以謀取較高的獎勵性報酬，爭取升遷機會；或是通過編制有足夠彈性的預算指標，防止經營不確定性導致無法完成預算的風險：或是通過提高預算資源耗用，爭奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預算指標的難度。

無論何種形式的預算松弛都會對公司的經營產生不利。表現在：其一，預算松弛使公司的稀缺資源過多地流向制造預算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導致公司內部各部門缺乏互相信任。同時失真的內部信息在公司內部傳遞時，會誤導決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預算使控制標準過寬，妨礙全面預算差異分析，掩蓋了公司經營中存在的問題。其四，預算松弛使公司業績虛增，缺乏客觀、公正性。同時，實施基于完成全面預算目標的激勵方案時，公司為預算松弛這種“數字魔術”付酬，激勵的效果適得其反。（5）、預算執行者強調業務的特殊性而使預算控制不力。在預算執行過程中，出于各種不同的目的，預算執行者會強調自己業務的特殊性。比如因環境變化、市場波動等而批判“預算太死板”、“計劃趕不上變化”，從而使預算方案和指標不能堅持執行，經營業務和財務收支還是十分隨意，導致預算管理虎頭蛇尾。因此，在預算的執行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時要考慮環境變化、或有事項、業務流程的結構性變化對預算執行的影響。而且按照嚴格的程序進行預算調整，對例外事項進行管理，才能保證預算的準確性和預算控制的有效性。盡量避免出現預算內浪費嚴重或資金挪用、突擊花錢等問題

二、解決對策

（1）、全面預算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過對財和物的運行方式――資金流和業務流進行事前的規劃，并將其按照職權范圍落實到相應的責任人身上，從而實現三者的統一。再將業務體系和數量價值體系整合到信息體系中。實現企業運行和管理的高度信息共享化，進而實現“四流”的高效合一。在預算管理的流程上，預算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業務及其他專業管理部門來編制并執行預算。

（2）、在全面預算管理的實施過程中，要實現公司戰略與預算管理的對接，必須明確兩個問題：其一，公司戰略必須是具有指導性和可操作性的。如果戰略只是一種口號、一種文化，公司戰略就不具有指導作用；其二，公司戰略與企業預算間的連接關系必須是清晰的。

具體表現在：

公司戰略決定預算導向和預算主指標。具體來說，晶科目前屬于成熟型企業，而成熟型企業的預算導向及預算編制起點則更強調利潤及其實現，并以資產報酬率、資本報酬率、產品毛利率、息稅前利潤及其增長率等作為具體目標確定的對象。

公司戰略決定預算目標。公司戰略方向及預算目標導向明確后，公司戰略還必須為預算目標的初步確定提供支持。

公司戰略與預算間是一種互動關系。戰略決定預算，預算支持和修正戰略。具體地說，作為一個企業，應該形成自己明確的發展戰略目標，并且能將這種全局性的和戰略性的規劃在企業中分解為不同的階段性目標。企業的全面預算管理應該基于企業當期所處的戰略目標階段來制定和實施。事實上，全面預算管理與戰略目標本身具有較好的協調性，兩者都是對事物后續發展的計劃和先期安排，但預算的安排具有短期性，而戰略則更多地表現為一種長期行動，因此，企業如果能將這兩者配合好就能夠實現企業價值的最大化目標。

（3）、各責任中心則是具體預算的執行機構，公司 預算管理委員會負責組織編制和審查批準本企業預算方案，并協調預算的調整、執行、分析和考核。

（4）、采用聯合確定基數法解決預算松弛問題，預算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預算的制定者、全面預算信息的利用者，全面預算的執行者，也是全面預算制度的被考核者。當然，解決預算松弛的根本途徑必須針對全面預算制定過程中出現的信息不對稱和過分強調本中心或部門利益等根源性問題。為此，2000年國家級有突出貢獻的中青年專家、杭州商學院院長胡祖光教授在完成的國家自然科學基金課題“不對稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數的“聯合基數法理論”，將“聯合基數法理論”引入預算管理工作可以在一定程度上解決上述的問題。所謂“聯合確定基數法”，即讓下級自己定一個能完成的利潤基數，在這個基數的基礎上按這個基數的90％確認為正式的預算基數。超過預算基數的利潤，全部歸下級作為獎勵。在年終對年初預算數和年終實際完成數進行比較，如果年初預算數小于年終實際完成數，要按差距的95％對下級進行罰款。例如：營銷部本來有能力完成1000萬的銷售收入，卻只做了700萬的預算，那么其他部門只會根據700萬的銷售預算作出自己相應的預算，而營銷部實際完成了1000萬的銷售收入，那么其他部門不得不相應增加自己的預算，但是實際上由于準備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會隨便受營銷部的追加預算，造成企業發生了不應發生的損失，而且容易導致部門間的矛盾，使工作無法正常進行。從實踐上看，聯合確定基數法在一些公司應用后取得明顯成效，在解決預算松弛、提高全面預算指標有效性方面具有一定的先進性和實用性。

同時在全面預算的編制和執行過程中必須強調全面預算的“剛性”原則。當然貫徹預算的剛性原則并不是不考慮全面預算環境的變化、公司業務流程結構的變化和外部市場變化對預算指標的影向，而是按照嚴格的程序對全面預算進行調整，對例外事項進行預算外管理，以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。全面預算管理工作中，企業應有意識地建立預算的全員參與機制。（5）、建立嚴格而完善的預算執行與控制體系。公司應當及時將各責任中心及所屬各部門財務預算指標進行層層分解。各預算執行部門則應當將分解下達的財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執行責任。同時，公司各部門要嚴格執行經核定的財務預算，切實加強銷售、采購、投融資、人力資源等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，明確超預算資金追加審批程序和權限，并應對財務預算的具體執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異的原因，以采取相應的解決措施。

在預算的執行與控制上還必須注意，在后續的預算管理過程中，應在預算的執行與控制環節下功夫。

首先，各部門要嚴格遵守預算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預算處在可控狀態。預算管理應該建立起這樣一種統一的認識：預算對事不對人，企業的任何單位和部門，在預算的編制過程中都可以充分地表達其意見和建議，充分地參與預算編制的博奕過程，進行充分的討價還價，但是預算定額標準一經制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個人和部門都必須嚴格遵照執行，不能因為個別領導和單位的特殊情況就網開一面，從而影響預算的權威性和嚴肅性。

其次，全面預算管理在抓好事后考核評價工作的同時，應更多地建立起有關預算管理的監控體系，其中，特別是應建立起完善的預算執行監控體系，對預算執行過程中的偏差動因進行及早的發現，并在此基礎上采取快速的糾偏行動，而不是等到偏差產生后，進行事后的處置。

最后，做好企業的預算循環管理與應用工作。企業的預算以預算為主，企業在每上個結束時，應該對上個預算循環進行認真的分析和總結，并在可能的情況下，建立起企業的預算經驗數據庫，從而在下個預算制定與執行過程中，力求避免出現上個預算循環中的問題或使該問題得以改善，也就是說，企業的預算循環應該不斷地優化和改進，并且，能在下個預算循環中，重點監控上個循環中的薄弱環節，從而使企業的預算管理逐步走向完善和良性發展的軌道。

（6）、強化全面預算管理考評環節，完善和創新預算控制評價分析

1.建立關鍵業績考核體系，形成責、權、利相結合的機制

建立關鍵業績考核體系，就是根據企業全面預算目標，結合各部門領導崗位的責、權、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設置關鍵業績的具體指標目標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現預算目標而努力。在關鍵指標體系的運作中應注意兩點：其一，設置指標時，要充分考慮生產類。技術類、管理類等職別崗位特點來確定指標內容，同時挑戰目標的設置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅持“以人為本”的原則，做到適時講評，及時獎勵，表彰創意和創新，指出缺點和不足，以最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

2.實施重點業務預算控制和現金流量控制

企業的重點業務如銷售收入、采購、成本費用等預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性，所以預算內容上必須以重點業務的預算為核心。現金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則，整個預算管理將是“無米之炊”。在企業預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強信息反饋控制

建立多層級預算管理跟蹤報告制度，按照預算內容的重要程度不同，分別報送周報、月報、季報、年報，各預算職能部門對歸口預算目標進行定期跟蹤分析、控制，預算管理委員會對各部門預算執行情況，尋找預算執行工作中存在的問題，提出整改措施。

4.完善預算評價機制

首先，評價指標的創新。影響公司戰略和目標實現的不僅僅是財務因素，還包括非財務因素。因此在設置和選擇評價指標時，首先應該考慮能夠反映公司戰略和目標實現影響因素的指標；其次應該既包括財務指標又包括非財務指標。另外，評價指標應該根據管理層次、工作性質、承擔任務等條件的不同而不同。其次，評價方法的創新。評價方法不但要應用定量評價，而且要應用定性評價；不僅要應用綜合評價，而且要應用動態評價；不但要采用水平分析，而且要采用結構分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應用時要靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后，激勵機制的創新。建立與預算評價結果相對應的激勵機制，首先要反映員工所創造的企業價值，強調企業的長期業績，而非短期效益；其次要考慮企業的文化背景，要獲得全體員工的認同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵作用和吸引力，充分發揮員工的創造性和主動性；最后要注意激勵中的約束問題，對于沒有實現預算目標而需要承擔責任的相關部門和個人應采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業組織內部的橫向競爭。

第五篇：關于2009海淀區預算執行和

關于2009海淀區預算執行和 其他財政收支情況的審計工作報告

——2010年6月22日在海淀區第十四屆人大常委會

第二十五次會議上

海淀區審計局局長

張稷發

主任、各位副主任、各位委員：

我受海淀區人民政府委托，向人大常委會報告2009本區預算執行和其他財政收支的審計情況。請予審議。

根據《中華人民共和國審計法》、《北京市預算執行情況審計監督試行辦法》的規定，海淀區審計局對2009區級預算執行和其他財政收支情況進行了審計。重點審查了區財政局具體組織區級預算執行及轉移支付資金管理使用情況，對區本級政府債務情況、養老保險基金運行情況進行了審計調查。并對2008全區本級預算執行審計和其他財政收支審計中查出問題的整改情況進行了回訪檢查。現將審計結果報告如下。

一、2008預算執行審計查出問題的整改情況

2008區本級預算執行和其他財政收支審計結束后，區政府對審計查出的問題高度重視，要求各相關部門自覺接受審計監督，認真落實審計決定，切實糾正存在的問題。從落實情況看，各相關部門對審計發現的問題大多認真研究制定整改措施予以 糾正，但仍有個別問題未完全落實。

區財政局對公用經費部分項目年初預算編制不夠準確的問題，已調整了交通費定額標準，重新對單位進行合理規范的分類，壓縮了部分費用的預算；對政府采購的管理不夠完善、文本審核不夠嚴謹的問題，已調整了部門預算系統，加強了業務科室與采購辦對政府采購預算的聯合審核；對個別項目預算批復不夠嚴格的問題，進一步明確了有關項目的評審要求和范圍，在預算編制過程中集中組織評審，作為審核預算的依據。對非稅收入的管理范圍不夠明確、統計口徑不統一的問題，已按照財政部的文件要求，調整了管理范圍和統計口徑。

針對稅收征管審計中發現的房地產企業有關涉稅問題，區地稅局廣泛開展了房地產企業稅源清查工作，逐戶摸清企業經營情況，強化征管，未按規定申報繳納的稅款7554.25萬元已足額補繳入庫。

針對部門預算執行審計中發現的預算編制、執行等方面存在的問題，區園林局、體育局等單位加強了預算編制的前期調研工作，規范基礎資料數據的填報，提高預算編制的準確性；項目結余資金報區財政局批準后使用；對資產管理薄弱的問題，區園林局進一步完善了資產購臵、保管等內部管理制度，定期清查，加強資產管理；對區衛生局和民政局當年未使用的專項資金，區財政局已予以收回。

對再生水廠建設洽商變更較大，超預算支出的問題，區水務 局要求內部工程管理部門加強前期立項調研，優化初步設計和概算，以減少施工漏項和增項。

對新型農村合作醫療基金會計核算不規范等問題，區新農合中心已組織各經辦機構財務人員開展了財務管理培訓，落實基金財務管理和會計核算辦法；并加強了基金財政專戶、支出戶定期對賬管理工作，完善了基金撥付辦法和程序。

對海體中心奧運獨立訓練場館維修改造工程中存在的超預算投資等問題，已補辦了審批手續，追加了項目投資；但截止目前，消防通廊地面質量鑒定工作以及規劃許可手續問題，尚未按照區重大辦召開的專題協調會要求辦理完成。

二、2009區本級預算執行和其他財政收支審計情況 2009年，在區委、區政府的正確領導下，全區上下認真貫徹落實中央出臺的一系列應對國際金融危機和保增長、保民生、保穩定的一攬子政策措施，經濟運行呈現先抑后揚、明顯回暖態勢，財政收入穩步增長，社會保障等重點支出進一步加大，為我區經濟社會的可持續發展積累了良好的基礎和條件。全區完成財政收入1648042萬元，為調整預算的111%，同比增長21%；全區財政總支出完成2089587萬元，為調整預算的108.1%，同比增長19.9%；2009年區本級結轉下年繼續使用專項資金113751萬元，凈結余35515萬元。區本級預算執行總體情況較好。

（一）區財政局具體組織2009本級預算執行審計情況 2009年，區財政局在具體組織本級預算執行中，積極應對宏 觀經濟環境變化，繼續深化財政改革，不斷加強財政管理，為全區經濟社會發展提供了有效保障。建立了完善的組織收入工作機制，依法組織財政收入；完善政府促進企業發展政策支持體系，幫扶企業應對金融危機；認真落實積極的財政政策，及時籌集和安排擴大內需項目資金；嚴格控制出國（境）費、公車購臵及運行費、公務接待費三項支出，壓縮行政經費；強化監督服務職能，聯合開展“小金庫”專項治理工作，探索建立長效防范機制。

從審計情況看，區財政局在具體組織2009本級預算執行過程中較好地履行了職責，但還存在一些管理不規范問題，需要逐步加以解決。

1.部分專項結余資金未及時收回。如無業大病保險補貼由于預算不準確，2008年形成結余300萬元，至2009年末財政仍未收回結余資金。又如，信息管理學校等3所學校2008年教學設備購臵、少數民族補助等項目已完成，專項結余資金71.52萬元未及時收回。

2.海淀看守所羊坊店醫院特殊病房改造項目投資未實施政府采購。該項目實施過程中經過多次拆改，區財政局評審后最終批復工程資金173.5萬元，未履行政府采購程序。該項目竣工后投入使用僅4個月，看守所犯人即遷出至999醫學救援中心，目前特殊病房以及羊坊店醫院為該項目改造購臵的244.69萬元設備暫處于閑臵狀態。

3.個別項目政府采購審批不規范。四季青地區新建派出所購 臵辦公家具支出51萬元，區財政局未將此項目批準為集中采購，且資金支付方式為授權支付。

（二）我區政府債務審計調查情況

截止2009年末，海淀區政府債務本金余額85.54億元，其中：政府直接債務44.47億元、或有債務41.07億元；當年新增債務本金30億元，其中直接債務17.1億元；當年償還債務本金12.3億元、支付利息3.6億元。全區共有海淀區國有資產投資經營公司等4個投融資平臺公司，2009年末政府性融資本金余額共68.11億元，占全區政府債務總額的79.62%，其中：政府直接債務41.71億元，或有債務26.4億元。按照財政部擬定的地方債務風險預警指標體系測算，2009年末海淀區政府債務規模為自身財力的0.53倍，處于“安全區”。

區政府為加強對政府性債務的統一管理，制定了《海淀區政府債務管理辦法》及《海淀區政府或有債務監督管理辦法》，從貸款項目申報、審定、資金舉借、過程管理到本息償還等做出了詳細規定，初步構建起全區政府債務管理制度體系。

審計結果表明，投融資平臺公司利用政府信用融資，融入資金重點投入到區環境整治、市政基礎設施及小城鎮基礎設施建設等30余個項目中，解決了城市化加速發展過程中財政資金短期投入不足問題，為應對金融危機和擴大內需發揮了重要的作用，促進了海淀區經濟社會發展。但是調查也發現，我區政府性債務資金在管理使用中還存在一些問題。1.個別項目貸款蘊含償債風險。溫泉小城鎮建設一期項目建設始于2004年，計劃投資69.2億元。截止2009年末已完成投資19億元，占項目總投資的27.5%，其中16億來源于銀行貸款。項目實施主體經過多次變更，2008年6月移交至威凱公司時，從北部辦轉入項目資金結余1.8億，轉入融資債務9億元。2009年末該項目債務本金余額8億元，償還日為2010年10月。根據《還款責任書》約定，貸款項目的還款資金來源為“溫泉小城鎮建設中土地出讓的全部收入和其他相關收益”。該項目D地塊已于2006年開發完畢上市，收回資金12.55億元，其中：投入該項目其他地塊建設4.72億元，土儲海淀分中心留存7.6億元，海淀區財政局暫存0.23億元。目前，威凱公司8億元貸款償還資金來源不確定。光大銀行海淀支行2008年8月及2010年1月出具的兩份貸款監管報告認為，“溫泉鎮項目由于開發進度遲緩，面臨資金使用效率下降、前期歸還開行貸款面臨資金壓力的問題”，該項貸款蘊含一定的償債風險。

另外，該項目原實施主體北部辦未按照各子項目對征地及安臵補償費、拆遷補償費、市政基礎設施建設成本等進行分攤，不利于規范各項目的成本核算。

2.個別項目未辦理征地審批手續。在政府債務資金使用中，農大南路和溫陽路2個項目2006年已完工交付使用，至今未辦理征地審批手續，涉及占地51.79公頃。

調查還發現存在以下情況應引起重視。2003年北京科技園區 文化教育建設有限公司與國開行簽訂12億元借款合同，用于中關村科技園文化教育基地土地一級開發項目，償還期為2013年12月。海淀區財政局為此項貸款提供反擔保。截至2009年末，該項貸款余額為6.67億元。該項反擔保存在一定風險，需要采取積極措施予以化解。

（三）我區養老保險基金審計調查情況

為了解掌握我區社會養老基金運行狀況和總體規模，揭示養老基金在征繳、管理使用環節中存在的問題，促進有關部門規范管理，確保基金安全完整，區審計局對2009我區職工基本養老保險基金進行了審計調查。截止2009年末，全區參加基本養老保險144.27萬人,本全區企業職工基本養老保險基金征繳總額86.54億元，支出總額43.10億元，同比增長分別為21.09%和17.78%。

審計結果表明，我區企業職工基本養老保險基金嚴格執行“收支兩條線”的規定，全部納入市社保中心基金賬戶管理；區社保中心在基金的收繳、管理、支付等環節制定了較為完整的管理制度；基金征繳呈現連年增長的態勢，基金發放按時足額，總體運行狀況良好。但基金管理過程中還存在著支出戶余額較大，不利于提高基金的使用效益的問題。目前，我市養老保險金的發放由各區縣社保經辦機構每月22日前按照估算金額提出次月的用款申請，市社保中心下撥給區縣社保經辦機構，由其完成社會化支付工作。由于用款申請為估算數，2009年僅海淀區社保中 心養老基金支出戶月平均余額就在3290萬元左右，結余較大不利于提高養老基金的使用效益。

三、政府重點建設項目審計情況

2009年，全區政府投資建設項目197個，其中新開工建設項目75個，續建項目122個，投資總額281.88億元。2009年末已完成投資67.91億元。按照審計工作的要求，區審計局積極組織力量，協調社會審計機構，不斷加強對政府投資項目的竣工決算審計和跟蹤審計，全力為政府重點工程建設提供監督服務。目前，列入審計計劃的投資審計項目為64個，總投資額94.06億元。2009年，共完成城鄉建設、教育衛生等方面26個工程竣工決算審計。送審金額20.24億元，審減金額2.31億元，審減率11.4%，為加強和完善政府投資項目管理、規范建設資金使用、節約政府投資發揮了積極作用。審計針對少數建設項目管理過程中存在的問題，及時向有關建設單位和主管部門提出建議，一些單位和部門高度重視，有些方面已得到了有效的改進和完善。總的看，我區政府投資項目管理逐年規范，項目建設進展順利，為夯實海淀發展基礎，改善發展環境，發揮了重要作用。但仍然存在前期工作不充分、招投標管理不規范、項目檔案不完善等問題。

（一）2010年土地儲備開發項目階段性審計調查情況 按照北京市審計局今年土地儲備項目審計調查工作計劃安排，區審計局對我區2010年土地儲備開發項目進行了階段性審計調查。2010年納入海淀區土地儲備的8個項目共涉及土地面積 207公頃，項目計劃總投資107億元，截止2010年3月末實際完成投資30.47億元。此次重點審查了八家地區整體改造、溫泉F地塊等4個項目土地開發、拆遷資金補償的真實性及項目開發程序的合規性，審計金額22.36億元。調查結果表明，區政府高度重視土地儲備開發工作，采取政府主導、市區聯動、多部門綜合監管方式，確保了項目的順利實施。調查發現的主要問題是：

1.八家地區整體改造土地一級開發項目的勘察設計工作，未按北京市發改委的批復要求進行公開招標；該項目通過公開招標方式確定拆遷和評估工作的中標單位后，逾期145天仍未與中標單位簽訂合同。

2.學院路北端土地一級開發建設項目進展緩慢，造成資金閑臵。該項目2009年7月取得規劃意見書，截止今年5月只開展了勘察設計、拆遷評估工作，項目實施緩慢。該項目資金來源于銀行貸款15億元，截止審計時已支付借款利息1194.75萬元。

（二）軌道交通項目征地拆遷工程審計情況

根據北京市審計局工作部署，2009年起區審計局對地鐵8號線二期、9號線、10號線二期等3條地鐵線路海淀區段的建設情況進行了審計。主要審計了軌道交通建設項目的規劃情況，建設資金的籌集、管理使用情況，以及工程基本建設程序履行、建設資金到位和使用、招標投標管理、征地拆遷等情況。

按照全市軌道交通工作部署，我區負責轄區內3條工程線路征地和地上建筑物拆遷工作，拆遷投資估算411943萬元，資金 按市區兩級分攤的原則投入。截止今年3月末，市區兩級資金到位272930萬元，其中區財政撥款26750萬元；實際完成投資221640萬元，拆遷建筑面積80097.63平方米、占地面積94638.26平方米，涉及27家單位、292戶住宅。目前，8號線二期和9號線拆遷工作已基本完成，10號線二期各站點拆遷已完成，五路停車場已完成計劃的82.67%。

審計結果表明，我區3條地鐵工程進展總體順利，拆遷、評估及拆除工作均采用公開招標方式確定，項目資金的使用較規范，審計未發現轉移、挪用建設資金的重大問題，但存在建設程序履行不夠及時、拆遷公示標準與實際執行不一致的情況。

（三）海淀區中小學校舍安全工程審計情況

區審計局將中小學校舍安全工程納入審計工作重點，自2009年起對中小學校舍排查隱患、加固項目進行審計，重點審查了校安工程項目的建設進度、資金籌集分配使用及項目建設管理等內容，并抽查了部分已完工項目的結算情況。

按照規劃，我區將分3年對全區101所中小學、24萬平方米不符合抗震要求的校舍進行加固。2009年確定抗震加固改造的項目24個，涉及建筑物34棟、面積7.92萬平方米，市區兩級財政計劃投資2.5億元。截止今年2月末，已完成23個項目的加固任務。經結算審計，報審金額2.52億元，審減6389.59萬元，審減率達25.37%。審減的主要原因:一是按招標文件約定，對因提高抗震等級而產生的趕工費和材料調價費用，以及拆除工程計費不予調 增；二是套用定額不準確和多計工程量等因素。

審計結果表明，區政府高度重視校舍安全工程建設，積極采取措施加以推進，教委加強組織管理、認真組織落實，2009項目建設任務基本完成。審計中發現的主要問題是：

1.工程基本建設程序不夠規范。24個項目均未辦理工程規劃許可，僅4個項目取得建筑工程施工許可證；校安工程的設計單位、以及4個項目的施工單位未采取公開招投標方式確定；7個項目未通過消防審核，其中4個項目未進行設計施工圖審核。

2.擴大校舍抗震加固范圍。2009年區教委投入1630.76萬元，將區中小學衛生保健所納入校舍抗震加固的范圍；投入500萬元對未列入2009年抗震加固范圍的農大附小教學樓項目進行翻建，截止今年2月末，已使用資金229.89萬元。

這次本級預算執行審計結束后，區審計局對查出的問題依法進行了處理。對違反法律法規等方面的問題，已出具審計報告或做出審計決定，要求有關單位予以糾正；對應當上繳財政的違規資金依法要求有關部門和單位及時予以上繳；對管理不規范的問題，有關部門和單位根據區審計局的意見和建議，積極采取措施完善制度，不斷提高管理水平。

四、加強和改進預算管理的建議

第一，進一步改進預算管理。不斷完善預算編制和執行機制，積極推進部門預算向社會公開，提高預算的透明度；加強財政資金運行管理和監督，切實發揮國庫集中支付制度在規范財政資金 使用方面的作用；不斷改進政府采購管理，規范政府采購行為。

第二，進一步加強政府投資管理。要加強投資計劃與預算安排的協調配合；突出監管重點，加強招投標、工程現場及合同管理，加大工程成本控制和質量監督力度；加大違法違規問題處理處罰力度，提高政府投資項目管理效益。

第三，進一步健全績效管理機制。隨著我區可支配財力的不斷加大，各項投資的力度也不斷加大，各部門要切實增強績效觀念，堅持厲行節約的原則，全面深化績效管理，探索建立財政資金績效評價體系，嚴肅績效評價問責，提高資金綜合效益。第四，進一步完善監督體系。要完善紀檢監察、財政、審計等部門多層次協同聯動的監督格局，形成責任追究和行政問責合力，加強對權力運行的制約和監督，推動預算執行的規范化和制度化。

主任、各位副主任、各位委員：

當前我區正處于改革發展的關鍵時期，審計工作將繼續在區人大及其常委會的監督下，切實履行審計職責，加大審計力度，為我區保持經濟平穩較快發展和社會和諧穩定做出積極貢獻!