第一篇：營業稅改征增值稅差額征稅備案流程

第三部分：營業稅改征增值稅差額征稅備案

（1）金融商品轉讓。

一、業務概述

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件

業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（2）經紀代理服務

一、業務概述

經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件

業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份；

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（3）融資租賃和融資性售后回租業務

一、業務概述

（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。

（4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行，2016年8月1日后開展的融資租賃業務和融資性售后回租業務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、中國人民銀行、銀監會或者商務部批準的從事融資租賃業務的資質證明的復印件（需注明與原件相符）;

3、商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，提供從事融資租賃業務的資質證明及注冊資本金達到1.7億元的證明材料或納稅人加蓋公章的商事主體備案（有注明注冊資本）的材料（需注明與備案信息相符）。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（4）航空運輸企業

一、業務概述

航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、航空運輸資質證明。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（5）客運場站服務

一、業務概述

試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（6）旅游服務

一、業務概述

試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件

業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（7）建筑服務

一、業務概述

試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話 主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（8）房地產開發企業

一、業務概述

房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

第二篇：上海營業稅差額征稅管理辦法

上海營業稅差額征稅管理辦法

上海市地方稅務局關于印發本市《營業稅差額征稅管理辦法》的通知 滬地稅貨【2010】28號 發文時間： 2010-8-18 各區縣稅務局，各直屬分局：

為加強營業稅管理，規范營業稅計稅營業額扣除項目的稅收管理，促進本市服務經濟健康發展，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則以及其他有關規定，印發本市《營業稅差額征稅管理辦法》，請按照執行。

附：《營業稅差額征稅管理辦法》

上海市地方稅務局

二Ｏ一Ｏ年八月十八日

營業稅差額征稅管理辦法

第一條為加強營業稅管理，規范營業稅計稅營業額扣除項目的稅收管理，促進服務經濟健康發展，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他稅收法律、法規的規定，制定本管理辦法。

第二條本辦法適用于本市范圍內負有營業稅納稅義務，按差額方式確定計稅營業額，并據以征收營業稅(以下簡稱差額征稅)的單位和個人(以下簡稱“納稅人”)。按差額方式計征營業稅的具體項目詳見附件一。

第三條第二條所稱“按差額方式確定計稅營業額”是指以納稅人在中華人民共和國境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時(以下簡稱應稅行為)，以收取的全部價款和價外費用減去規定可扣除的支付款項(以下簡稱扣除項目)后的余額為計稅營業額。

第四條納稅人發生應稅行為，根據稅法規定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在計算營業額時扣除相關支付的款項后，按差額征稅。

第五條 第四條所稱“合法有效憑證”，是指符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的憑證。按以下情況確定：

(一)支付給境內單位或者個人的款項，該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

(二)支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。

(三)對納稅人由于破產、債務、資金等原因，法院或其他執法部門對其不動產或土地進行強制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法開具發票的，不動產購入方可將法院裁定書、法院調解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認書視為合法有效的憑證。

(四)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

(五)國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅義務發生時間應以納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。除國家稅務總局另有規定外，具體按以下規定執行：

(一)收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。

(二)取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

(三)納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務

發生時間為收到預收款的當天。納稅人發生將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

第七條 納稅人應按規定建立并如實登記《營業稅營業額減除項目明細表》(詳見附件二)，按納稅歸屬期分類核算扣除項目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

(一)扣除憑證內容與實際發生情況不符或虛開的；

(二)扣除項目金額核算不清的；

(三)國家稅務總局規定的其他情形。

第八條 納稅人應按以下原則計算當期計稅營業額：

(一)納稅人轉讓土地使用權和銷售不動產，準予扣除轉讓項目的購置或受讓原價，相應的營業稅計稅營業額扣除項目金額在實現收入時扣除。

(二)納稅人從事金融商品買賣轉讓業務，可在同一會計末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現的正差和負差按同一會計匯總的方式計算并繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小于本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計。

(三)納稅人發生除上述(一)、(二)款以外的業務，按當期實現的營業收入扣除相關扣除項目后的余額作為計稅營業額，應扣未扣的部分可結轉下期抵扣。

(四)納稅人計算扣除項目金額，應取得符合本辦法第四、五條規定的合法有效憑證。

第九條 納稅人應根據取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業稅營業額減除項目明細表》，在進行營業稅納稅申報時，除按現行規定申報報表資料外，同時報送《營業稅營業額減除項目明細表》(具體明細憑證由企業留檔備查)。交通運輸業、建筑業、娛樂業、服務業、個人出售不動產仍按原有規定申報。

第十條 納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關規定處罰。

第十一條 本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規的有關規定執行。

第十二條 本辦法自2010年9月1日起執行。

附件一：按差額方式計征營業稅的具體項目

附件二：《營業稅營業額減除項目明細表》

附件一：按差額方式計征營業稅的具體項目

一、交通運輸業

1.納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為計稅營業額。

2.航空股份有限公司(簡稱航空公司)與貨運航空有限公司(簡稱貨航公司)開展客運飛機腹艙聯運業務時，航空公司以收到的腹艙收入為營業額；貨航公司以其收到的貨運收入扣除支付給航空公司的腹艙收入的余額為計稅營業額。

3.試點物流企業從事運輸、倉儲業務，應以取得的全部運輸業務收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅，對取得的全部倉儲收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為計稅營業額。

二、建筑業

4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業額。

5.建筑安裝工程的計稅營業額不包括建設方提供的設備價值。

三、郵電通信業

6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為計稅營業額。

7.中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為計稅營業額。

8.對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業務，以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業務的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業額。

9.對中國移動通信集團公司通過手機特服號為中華健康快車基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為計稅營業額。

10.對中國移動通信集團公司通過手機特服號“5838”為中國婦女發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國婦女發展基金會的價款后的余額為計稅營業額。

11.對電信單位發生的跨地區通信業務，可按其取得的本地網全部話費收入加上從其他地區網分割回的話費收入減去分割給其他地區網的話費后的余額為計稅營業額。對電信單位發生的跨網通信業務，可按本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額為計稅營業額。

12.對中國移動通信集團公司、中國聯通通信有限公司通過手機特服號“9993”為中國紅十字會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國紅十字會捐款后余額為計稅營業額。

13.電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為計稅營業額。

14.對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10660888”為中華環境保護基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華環境保護基金會捐款后的余額為計稅營業額。

15.對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10699966”為中國青少年發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國青少年發展基金會捐款后的余額為計稅營業額。

16.對中國移動通信集團公司、中國聯合通信股份有限公司通過手機特服號“10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會價款后的余額為計稅營業額。

17.中國電信股份有限公司及所屬分公司應就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國電信集團公司所屬網絡資產分公司價款后的余額為計稅營業額。

18.中國移動有限公司及所屬子公司應就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國移動通信集團公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業額；中國移動通信集團公司及所屬分公司從中國移動有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業務收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。

19.對中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699996”為中國華僑經濟文化基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國華僑經濟文化基金會的價款后的余額為計稅營業額。

20.中國聯合網絡通信有限公司及所屬分公司應就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯通新時空移動通信有限公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業額；聯通新時空移動通信有限公司及所屬分公司從中國聯合網絡通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。

21.對中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699969”和“10699919”分別為中國綠化基金會和中國社會工作協會接受捐款業務，以全部收入扣除支付給中國綠化基金會和中國社會工作協會的價款后的余額為計稅營業額。

四、金融保險業

22.納稅人從事外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價扣除買入價后的

余額為計稅營業額。

23.經中國人民銀行、商務部(原對外貿易部)、國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位，經商務部、國家稅務總局確認的融資租賃試點企業以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為計稅營業額。

以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

24.期貨交易所和期貨公司根據《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營業稅征稅范圍的部分，允許從其營業稅計稅營業額中扣除。

25.金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，可以扣除其支付給委托方價款后的余額為計稅營業額。

26.準許中國證券登記結算公司代收的以下資金項目從其營業稅計稅營業額中扣除，具體包括：按規定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

27.準許證券公司代收的以下費用從其營業稅計稅營業額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費；為中國證券登記結算公司代收的股東賬戶開戶費(包括A股和B股)、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費。

28.準許期貨經紀公司從其營業稅計稅營業額中扣除為期貨交易所代收的手續費。

29.準許上海、深圳證券交易所從其營業稅計稅營業額中扣除上繳的證券投資者保護基金。準許證券公司從其營業稅計稅營業額中扣除上繳的證券投資者保護基金。準許中國證券登記結算公司和主承銷商從其營業稅計稅營業額中扣除代扣代繳的證券投資者保護基金。

30.準許上海、深圳證券交易所從其營業稅計稅營業額中扣除代收的證券交易監管費。

31.準許上海、鄭州、大連期貨交易所從其營業稅計稅營業額中扣除代收的期貨市場監管費。

五、服務業

32.專利和商標代理機構從事專利代理服務、商標代理服務，以專利和商標代理總收入，扣除支付給國家知識產權局專利局的專利規費和商標局的商標注冊費后的余額為計稅營業額。

33.貨物代理單位的營業額為其向客戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給鐵路、海運、航空、公路四大運輸部門的運費，以及支付給港口碼頭、機場、鐵路等有關部門的貨運港務費、貨物中轉費、貨物打包費、港口碼頭費、港口作業費、貨物港務費、貨物裝卸費、貨物港口建設費、貨物保管費及各雜項作業費、報關費、出入境檢驗檢疫費、熏蒸費、租借倉庫的倉庫費和貨物保險費等費用后的余額作為營業稅的計稅依據，按“服務業—代理業”稅目依5%稅率征收營業稅。

對貨物代理單位將貨代業務再委托其它貨代單位代理的，其貨代業務收入，可扣除支付給其他貨代單位的代理費用，就其余額按“服務業——代理業”稅目依5%稅率征收營業稅。

34.對本市境內機構代理技術進出口業務，可按收取的全部收入，扣除支付的技術引進款后的余額為計稅營業額。

35.代理報關業務以納稅人向委托人收取的全部價款和價外費用扣除支付給海關、檢驗檢疫、預錄入等單位的費用及國家稅務總局規定的其他費用后的余額為計稅營業額。支付海關的費用包括稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報送平臺費、倉儲費；支付檢驗檢疫單位的費用包括三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付預錄入單位 的費用包括預錄費。

36.無船承運業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業額，按“服務業—代理業”稅目征收營業稅。

37.證券公司、基金公司等金融機構，在基金、債券發行、贖回過程中，按其取得的全部收入扣除支付給代銷機構的認(申)購費、贖回費后的余額為計稅營業額。

38.物業管理企業代收代繳的費用(如水、電、燃(煤)氣、維修基金、房屋租金等)，應以向業主收取的全部費用扣除實際支付給收費單位的費用(不包括企業自身應負擔的相關費用)后的余額為計稅營業額。對本市物業管理企業按照《上海市住宅物業服務分等收費管理暫行辦法》收取物業管理費，以全部收入扣除物業管理公司管理相應公用部位、公用設備設施所耗用電費、水費(憑發票)后的余額為計稅營業額。物業管理單位按照市房地局、市物價局有關文件規定向居民收取的高層住宅電梯、水泵運行費，實行單獨核算，按實列支的，可視同代收代付費用暫不征收營業稅。

39.對本市有鑒證職能的會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地估價、工程造價、專利代理等七類具有鑒證職能事務所(公司)之間開展協作項目，視同代理業務，可按取得的全部收入扣除支付給協作方相關費用后的余額為計稅營業額。

40.從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為計稅營業額。

41.從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者(包括媒體、載體)的廣告發布費后的余額為計稅營業額。

42.對勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等)以及住房公積金統一交給勞務公司的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款和價外費用減去代收轉付用于勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為計稅營業額。

43.外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，其從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統籌、住房公積金后的余額為計稅營業額。

44.對本市技術先進型服務企業承接的境內信息技術外包、技術性業務流程外包和技術性知識流程外包業務再外包給其他單位的，以其取得的服務收入，扣除支付給分包方費用后的余額為計稅營業額。

45.對包機公司向旅客或貨主收取的營業收入，應按照“服務業-代理業”稅目征收營業稅，其計稅營業額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業的包機費后的余額。

46.拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業務，其向拆遷者實際轉付的拆遷補償費和支付給施工單位的拆遷工程費，不計入其計稅營業額。

47.對舉辦或承辦會展業務的機構，其直接向參展商收取的全部價款和價外費用，可按規定扣除支付給第三方的場租費、場地搭建費、廣告費、食宿費、門票費及交通費后的余額依“服務業一一代理業”稅目征收營業稅。

48.勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人，并由其統一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為計稅營業額。

49.本市產權交易所開展產權交易業務，以其收取的手續費扣除支付經紀公司相應手續費后的余額為計稅營業額。

50.本市產權交易所開展產權交易業務，以其收取的手續費扣除支付給合作進行產權交

易的其他產權交易所相應手續費后的余額為計稅營業額。

51.對出入境服務機構從事境外留學、移民和簽證代理等業務，可按收取的全部收入，扣除支付給合作方款項和簽證費后的余額為計稅營業額。

52.對本市設計單位將承擔的設計勞務分包給其他設計單位并由其統一收取價款的，以其取得的設計總包收入減去支付給其他設計單位設計費后的余額為計稅營業額。

53.專業從事保險代理業務的單位，以其向委托方收取的保險費(及服務費)扣除支付給保險公司保費收入后的余額為營業稅計稅依據，按“服務業—代理業”稅目依5%稅率征收營業稅。

54.服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

55.私人住宅、小賣店以及其他單位(即公用電話兼辦人)，利用其自用電話兼辦公用電話業務，以其向用戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給郵電部門的管理費和電話費的余額為計稅營業額。

六、文化體育業

56.教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門(或協會)、海外教育考試機構和各省級教育機構(以下簡稱合作單位)合作開展考試的業務，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為計稅營業額，按照“服務業—代理業”稅目依5%的稅率計算繳納營業稅。

七、轉讓無形資產

57.單位和個人銷售或轉讓其受讓的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的受讓原價后的余額為營業額。

58.單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額。

八、銷售不動產

59.單位和個人銷售抵債所得的不動產的，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業額。

60.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額。自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

九、法律、法規、規章規定的其他情形。

第三篇：營業稅改征增值稅相關問題匯總

營業稅改征增值稅相關問題

1.什么是增值稅？

2.什么是提供應稅服務？

3.營業稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？

4.境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？

5.非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務，什么是非營業活動？

6.什么是在境內提供應稅服務？哪些不屬于在境內提供應稅服務？

7.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務是否繳納增值稅？

8.提供應稅服務的增值稅稅率是多少？

9.提供應稅服務的增值稅征收率是多少？

10.增值稅的計稅方法包括哪兩個？

11.一般計稅方法的應納稅額如何計算？

12.什么是銷項稅額？

13.什么是進項稅額？

14.簡易計稅方法的應納稅額如何計算？

15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅人？

16.納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？

17.納稅人提供應稅服務發生折扣的，應如何開具發票？

18.試點納稅人提供的公共交通運輸服務如何納稅？

19.試點納稅人銷售使用過的固定資產如何納稅？

20.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？

21.營改增納稅人納稅義務發生時間是怎么規定的？

22.增值稅納稅人扣繳義務發生時間是怎么規定的？

23.代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發生地？

24.外地發生的應稅服務應向服務發生地稅務機關申報繳納稅款嗎？

25.總、分支機構不在同一地區的，可以合并申報納稅嗎？

26.提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發票？

27.財稅[2011]111號文件規定：“個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？

28.小規模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票嗎？

29.什么是增值稅差額征稅？

30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

31.增值稅小規模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？

32.什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？

33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？

34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否可以扣除？

35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除？

36.增值稅差額征稅政策規定可以扣除的具體支付項目包括哪些？

37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？

38.應稅服務適用增值稅差額征稅的，本期應納稅額如何計算？

39.納稅人支付的價款如果既符合抵扣進項稅額的規定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應如何處理？

40.截止目前國家有關營業稅差額征稅的政策規定包括哪些具體項目？

41.什么是增值稅一般納稅人？

42.營業稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務總局規定的標準是多少？

43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關申請手續？增值稅小規模納稅人是否需要辦理有關申請手續？

44.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？

45.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？

46.應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人和新開業的營業稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

47.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人、應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人和新開業的營業稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？

48.營業稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業額如何確認是否超過財政部和國家稅務總局規定標準？ 49.減免稅是什么？ 50.減免稅分為哪些類別？

51.納稅人發生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務機關備案或審批？

52.納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報哪些資料備案？

53.納稅人申請報批類減免稅的，應提供哪些資料？

54.納稅人不符合減免稅規定條件而享受減免稅優惠的，如何處理？

55.營業稅改征增值稅試點地區共制定了多少項過渡優惠政策？ 56.什么是即征即退？

57.上海試點地區的13項減免稅政策都包括哪些？ 58.上海試點地區的4項即征即退政策都包括哪些？ 59.營業稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？ 60.原有的一般納稅人和營業稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？

61.一般納稅人進行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？

62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內容？

63.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？

64.一般納稅人應稅服務實際計征增值稅的銷項稅額體現在申報表的哪些欄次？

65.《貨物運輸業增值稅專用發票》如何進行納稅申報？ 66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報掛帳的留抵稅額？

67.納稅人提供應稅服務的納稅期限有何規定？

68.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？

69.增值稅小規模納稅人填報的納稅申報表有調整嗎？ 70.現有增值稅小規模納稅人是否也使用調整后的納稅申報表？申報項目有何變化？

71.增值稅小規模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務，應如何填報申報表。72.增值稅小規模納稅人只從事“提供交通運輸業和部分現代服務業服務”業務，應如何填報申報表。

73.增值稅小規模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務，又從事“提供交通運輸業和部分現代服務業服務”業務的，如何填報申報表？

74.《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？ 75.什么情況下可以申報“應稅服務扣除額”？

76.營業稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業？ 77.應稅服務的稅率和征收率有哪些？

78.納稅人如何確定其經營業務是否屬于營業稅改征增值稅范圍？

79.專用發票有幾種？ 80.專用發票的概念？ 81.專用發票價格是多少？

82.專用發票的基本聯次及用途是什么？ 83.專用發票各聯次是什么顏色的？ 84.發票開具的規定是什么？ 85.專用發票開具的規定是什么？

86.貨物運輸業增值稅專用發票填寫規定是什么？ 87.什么是未按規定保管專用發票？

88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發票？ 89.專用發票作廢條件？ 90.增值稅專用發票如何作廢？

91.貨物運輸業增值稅專用發票如何作廢？ 92.什么是專用發票最高開票限額 ？

93.專用發票最高開票限額由哪級稅務機關審批，審批的依據是什么？

94.不得領購開具專用發票的規定是什么？ 95.什么是虛開發票？

96.什么是虛開專用發票和構成虛開專用發票罪？

97.一般納稅人辦理注銷稅務登記時，開票專用設備和專用發票如何處理？

98.丟失專用發票抵扣聯怎么抵扣進項稅額？

99.輔導期一般納稅人領購專用發票限額數量有何規定？ 100.輔導期一般納稅人怎樣在一個月內多次領購專用發票，如何預繳增值稅？

101.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機多票系統開具增值稅普通發票？

102.專用發票的稅控系統是指什么？

103.納稅人開具專用發票的開票專用設備是什么？ 104.開票專用設備的初始發行內容是什么？

105.開票專用設備初始發行后，信息發生變更怎么辦？ 106.納稅人購買開票專用設備，能否抵減增值稅應納稅額？ 107.什么是紅字專用發票？ 108.如何開具紅字專用發票？ 109.紅字專用發票需要認證嗎？

110.小規模納稅人如需開具專用發票，怎么辦？

111.未達起征點的小規模納稅人可以申請代開專用發票嗎？ 112.小規模納稅人申請代開專用發票時需要什么手續？ 113.代開專用發票后發生退票如何處理？ 114.代開的專用發票如何開具紅字發票？

115.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，可以申請代開專用發票嗎？

116.9月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發票？ 117.9月1日以后北京市貨物運輸服務企業，原開具公路、內河貨物運輸業統一發票，試點后還可以繼續開具嗎？

118.收到試點地區企業開具的公路、內河貨物運輸業統一發票可以抵扣嗎？

119.試點前提供改征范圍內的應稅服務開具的發票，試點后發生折讓能開專用發票嗎？

120.什么是增值稅專用發票報稅？報稅期限如何規定的？ 121.因報稅盤質量等問題無法報稅的如何辦理？ 122.未按照規定進行報稅的如何處罰？ 123.增值稅專用發票的報稅方式有哪幾種？ 124.什么增值稅專用發票認證？ 125.納稅人取得增值稅專用發票如何抵扣？ 126.增值稅專用發票的認證方式有哪幾種？

127.貨物運輸業增值稅專用發票的有關規定是怎樣的？ 128.零稅率應稅服務的范圍是什么？

129.提供零稅率應稅服務實行免抵退稅辦法的主體是誰？ 130.什么是免抵退稅辦法？ 131.退稅率是多少？

132.對于零稅率應稅服務提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業，適用哪種計稅方法？

133.零稅率應稅服務提供者如何辦理出口退（免）稅認定？ 134.零稅率應稅服務免抵退稅申報期限是如何規定的？ 135.零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時應提供哪些憑證資料？

136.零稅率應稅服務的免抵退稅如何計算？

137.對新發生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者辦理出口退（免）稅有哪些規定？

138.試點地區的單位和個人向境外提供的哪些應稅服務免征增值稅？

139.向境外提供的免征增值稅應稅服務有哪些政策規定？ 140.納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認定 141.初次申請審批專用發票的流程是什么？ 142.增值稅的主要特點是什么?

第四篇：營業稅改征增值稅稅收專題

營業稅改征增值稅稅收專題

主講老師：王越

一、目前營改增的形勢

2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續擴大試點，并選擇部分行業在全國范圍內試點，總體目標是在十二五規劃（2011-2015年）全國全部實行增值稅，不再存在營業稅。

二、營改增的背景

1．增值稅相較于營業稅稅制最大的優點是實行抵扣制，以增值額作為計稅依據，而營業稅并不考慮抵扣問題，除少數規定可以差額納稅外，基本全部按流轉額全額納稅，重復納稅弊端無法避免。

【例如】

A公司（一般納稅人）銷售100萬元給B公司，B公司（一般納稅人）銷售200萬元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬元，B公司增值稅17萬元，但如果是營業稅，則A公司營業稅17萬元，B公司營業稅34萬元。

2．增值稅有利于發票管理

購買方可以憑增值稅專用發票進行抵扣，其有索取增值稅專用發票的利益需求，但是營業稅企業取得的發票不能抵扣，其索取發票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。

3．營業稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理。《營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令2008年第52號）第八條規定：“納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。”

如果一旦實行營改增，則上述規定顯然就不再需要，因為已全部征收增值稅。

三、課程講授安排

課程以北京此次營改增實施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對象、計稅依據、計稅方法、減免稅、征管等進行講解。

交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務人

第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。

單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

本條是關于試點納稅人和征收范圍的基本規定。《企業所得稅法》（主席令第六十三號）第一條規定：“在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。” 《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三條一款規定：“企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組 1

織。”

因此行政單位不屬于企業所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。

個人獨資企業和個人合伙企業屬于單位，而非個人，因此不適用增值稅起征點的規定。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。

單位以承包、承租、掛靠方式經營的，以發包人為納稅人必須同時滿足以下兩個條件：

（一）以發包人名義對外經營；

（二）由發包人承擔相關法律責任。

如果不同時滿足上述兩個條件，以承包人為納稅人。第三條 試點納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

本條是關于試點納稅人分類、劃分標準的規定。理解本條規定應從以下三個方面來把握：

應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應按照應稅勞務的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。

另外應當注意的是： 對于試點地區原公路、內河貨物運輸業的自開票納稅人，無論其提供應稅服務年銷售額是否達到500萬元，均應當申請認定為一般納稅人。——試點事項規定

第四條 小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

本條所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

本條是關于小規模納稅人申請一般納稅人資格認定的規定。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。本條是關于試點增值稅一般納稅人資格認定的規定。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。

第七條 兩個或者兩個以上的試點納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

本條是對兩個或者兩個以上的試點納稅人，可以視為一個試點納稅人合并納稅的規定。合并納稅的批準主體是財政部和國家稅務總局。具體辦法將由財政部和國家稅務總局另行制定。依據這一規定，財政部和國家稅務總局下發了《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），并批準中國東方航空公司及其分支機構自2012年1月1日起按照上述辦法計算繳納增值稅（財稅［2011］132號）。《暫行辦法》主要是解決營業稅改征增值稅試點期間總機構試點納稅人繳納增值稅問題。例如：公司總部在試點地區，并在試點地區以外的其它省、市設有分公司和子公司，不屬于試點范圍，造成了該公司 2

改征增值稅后的進銷項不均衡問題，即：購買設備等費用大多發生在總部，進項稅額大部分留在總部，而應稅服務的業務分布在分公司和子公司，造成了進銷項不均衡問題。為此，《暫行辦法》明確該公司準予將其分公司和子公司的業務匯總到公司總部納稅，具體辦法是：

一、公司總部、及其分公司、子公司均認定為增值稅一般納稅人；

二、公司的各分公司、子公司均按照現行規定在所在地繳納增值稅或營業稅，并將各自銷售額（或營業額）、進項稅額及應納稅額（包括增值稅、營業稅）通過傳遞單傳至總部；

三、公司總部將全部收入匯總后計算銷項稅額，減除匯總的全部進項稅額后形成總的增值稅應納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應納稅額（包括增值稅、營業稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應納稅額。

第二章 應稅服務

第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執行。本條是關于應稅服務的具體范圍的規定，試點實施辦法所稱應稅服務包括交通運輸業服務（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現代服務業服務（包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務）。

第九條 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務。非營業活動，是指：

（一）非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第十條 在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；

（二）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條是關于視同提供應稅服務的具體規定，對于單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務視同其提供了應稅服務，理解本條需把握以下內容：

為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應稅服務與有償提供應稅服務同等對待，全部納入應稅服務的范疇，體現了稅收制度的公平性。同時，將以公益活動 3

為目的或者以社會公眾為對象的排除在視同提供應稅服務之外，也有利于促進社會公益事業的發展。

1．下列關于增值稅的有關規定，說法不正確的是（）。A．增值稅實行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計稅依據

C．增值稅一般納稅人取得的普通發票可以抵扣進項稅額 D．小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票

A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點規定的是（）。A．個人獨資企業 B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位

A B C D 【正確答案】C 應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續不超過（）的經營期內累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規定已從銷售額中差額扣除的部分。A．36個月 B．12個月 C．一年 D．半年

A B C D 【正確答案】B 試點實施辦法所稱應稅服務不包括（）。A．水路運輸 B．信息技術服務

C．有形動產租賃服務 D．鑒證咨詢服務

A B C D 【正確答案】A

第五篇：廈門營業稅差額征稅管理辦法-廈門地稅

廈門市營業稅差額征稅管理辦法

第一條 為規范營業稅計稅營業額扣除項目的稅收管理，促進經濟健康發展，服務海西建設，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他稅收法律、法規的規定，制定本管理辦法。

第二條 本辦法適用于廈門市范圍內負有營業稅納稅義務、允許按差額方式確定計稅營業額的單位和個人（以下簡稱“納稅人”）。

第三條 第二條所稱“按差額方式確定計稅營業額”是指納稅人在中華人民共和國境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時允許以收取的全部價款和價外費用減去規定的扣除項目后的余額。具體扣除項目詳見附件規定。

第四條 納稅人發生應稅行為按差額征稅的，必須取得符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的憑證（以下統稱“合法有效憑證”）。

合法有效憑證是指：

（一）支付給境內單位或者個人的款項，該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具 的財政票據為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據、外匯支付憑證為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（四）對納稅人發生的扣除項目由于特殊原因無法取得發票，但有法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書的，可以有法律效力的法院判決書、裁定書、調解書以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書作為合法有效憑證。

（五）對保安公司、勞務公司等單位接受用工單位的委托，為其安排勞動力的，其支付給勞動力的工資、社保、公積金以支付工資、社保、公積金的有效憑據為合法有效憑據。

（六）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。第五條 如果納稅人取得憑證上注明的扣除項目金額多于其實際支付的，在計算計稅營業額時按其實際支付的扣除項目金額扣除；如果納稅人取得憑證上注明的扣除項目金額少于其實際支付的，在計算計稅營業額時按其取得憑證上注明的扣除項目金額扣除。

第六條 納稅人發生的扣除項目必須核算清楚，并在納稅申報時如實填報。對扣除項目核算不清、不實的，不允許在計稅營業額中扣除。第七條 單位或個人納稅當期發生的扣除項目當期未抵扣的金額，允許結轉下一納稅期進行抵扣。另有規定的除外。

第八條 納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

納稅人發生的扣除項目在支付時是以外幣結算的，抵扣時應折合成人民幣。人民幣折合率可選擇扣除項目支付當天或當月1日的人民幣匯率中間價。如因時間久遠等原因無法提供支付當天或當月1日人民幣匯率中間價的，由主管地稅機關核定可抵扣金額。

納稅人發生的扣除項目以實物支付的，可提供支付時該實物的評估價，經主管稅務機關審核確認后在計征營業稅時以該評估價進行抵扣。如無法提供實物評估價或稅務機關認可的評估價的，由主管地稅機關核定可抵扣金額。

第九條 納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以收取的全部款項減去折扣后的價款為計稅營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從計稅營業額中扣除。另有規定的除外。

第十條 納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納的營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。壞賬損失不得沖減計稅營業額。第十一條 本辦法有效期自2011年4月1日至2012年3月31日。期間如有新規定的，從新規定。之前有與本規定不一致的，以本規定為準。