第一篇：查審計報告

資產清查專項審計報告范本

重慶市xx學校：

我們接受xx委托，對重慶市xx中學校（以下簡稱“xx”）2006年12月31日資產清查結果進行審計。xx對建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和資產清查資料的真實性、完整性承擔責任；我們的責任是在實施審計工作的基礎上對xx資產清查結果的準確性、可靠性發表審計意見。在審計過程中，我們結合xx的實際情況，實施了包括檢查記錄或文件、監盤實物、函證等我們認為必要的審計程序。

一、基本情況

重慶市xx為重慶市xx區教育委員會舉辦的全額撥款事業單位，位于重慶市xx鎮，法定代表人：xxx。xx定編人數113人，其中：事業編制113人。目前在職人數114人，其中：事業編制人員114人。截止2006年12月31日，xx資產清查前賬面總資產為11,148,567.33元、負債為2,351,157.88元、凈資產為8,797,409.45元。xx預算管理級次為縣級。

二、審計方法(一)資產清查依據

《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號）《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）

《行政單位會計制度》、《行政單位財務規則》 《事業單位會計制度》、《事業單位財務規則》 《中國注冊會計師審計準則》 《行政事業單位資產清查暫行辦法》

《財政部關于開展全國行政事業單位資產清查工作的通知》 《行政事業單位資產核實暫行辦法》

（二）資產清查基準日 xx資產清查基準日是2006年12月31日。

（三）審計過程

1、全面清查。對被審計單位資產進行清查及盤點；對負債及凈資產進行審查核對；對收支情況進行審核；對資產損益（資金掛賬）等相關證據進行審核。

2、調查取證。按照資產清查的有關規定及中國注冊會計師審計準則的要求，采用包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、函證等必要的審計程序對被審計的資產、負債、凈資產、收支、資產損益（資金掛賬）的有關情況進行審計取證。

3、研究分析。根據取得的審計證據，對被審計單位遵守財務、會計制度等情況及各項資產的損益證據、資金掛賬情況進行分析。

4、形成意見。根據資產清查損益證據的要求，對被審計單位申報的各項資產的損益證據、資金掛賬的相關證據進行審核，形成審計意見。

三、審計意見

資產盤盈審計情況 金額：元

資產損失審計情況 金額：元

資金掛賬審計情況 金額：元

四、資產清查調整事項

（一）在清查中我們發現xx未將其食堂、超市賬務納入學校統一核算，在此次清查中我們將該部分賬務全部并入學校，其中：現金383,913.86元，其他應收款23,757.00元，其他應付款407,670.86 元。

（二）xx其他應收款中實質為事業超支金額共28,973.30元，清查調整時借記資產清查待處理28,973.30元，貸記其他應收款28,973.30元。

（三）在固定資產盤點中發現xx有未入賬的固定資產514,596.00元，該部分資產為鄉鎮合并時，并入學校的固定資產，其中：房屋及建筑物154,036.00元，專用設備12,000.00元，電子產品及通信設備342,648.00元，文物及陳列品482.00元，家具及其他5,430.00元，清查時作為固定資產盤盈處理，同時貸記資產清查待處理514,596.00元。

五、對資產清查結果的總體評價和判斷

我們認為xx資產清查結果符合行政事業單位資產清查的有關規定，專項審計發現的影響清查結果的事項，xx進行了補充調整，經審計調整后編制的行政事業單位資產清查報表在所有重大方面公允地反映了xx資產、負債及凈資產情況。沒有證據表明清查結果是不準確和不可靠的。

六、重大事項專項說明(一)xx部分土地及建筑物未提供產權證明及相關結算資料，其面積及價值均為估算，具體明細如下： 并時學校并入的債權，xx已提供賬務移交清單，但在函證時發現教辦未掛賬。

七、其他事項說明 xx的資產清查是在我所專業人員的指導下進行的。清查過程中發現的影響清查結果調整事項，xx全部接受調整建議，并進行了清查變動調整。

附件：

1、資產負債清查表

2、資產盤盈明細表

3、資產損失明細表

4、重慶九洲會計師事務所營業執照復印件

5、重慶九洲會計師事務所執業資格證書復印件

重慶九洲會計師事務所 主任會計師：篇二：審計報告--綜合審計報告(最終)監察中心審計報告

監審綜[ ]第 號 簽發人：

關于a房地產開發有限公司綜合審計報告

根據監察中心審計部工作安排，審計組于年月日至月日對a房地產開發有限公司

（下稱a）年度的經營情況進行綜合審計，現將審計情況報告如下：

一、a基本情況：

1、項目基本情況：

“ 公寓”位于 市 區，該項目用地總面積為平方米，分為a、b、c、d四個區，其中a區用地面積為平方米，b區用地面積為平方米，c區用地面積為

平方米，d區用地面積為平方米，我司根據規劃對該項目進行分期開發，截止目前 c、a區已建設完工。bb區一期工程進度緩慢，原計劃于月日向業主交房，但由于前期工程延誤導致延期交房，a內部預計將于月日前向業主交付。bb區二期一標段工程已經全部封頂，#樓主體結構，以及樓層以下主體結構驗收完成。bb區二期二、三標段 工程于年月開始進行土石方工程，并于年月將平整場地移交二期總包方重慶市（集團）有限公司（下稱c），年月中旬開始試樁打孔工程，截止至年月日樓正在打樁過程中，樓由于高邊坡工程安全問題，正在協商工程方案樁基工程尚未開工建設。

2、銷售以及欠收情況：

ac區住宅已銷售完畢，a區住宅基本銷售完畢，a區車庫正在銷售中，商業部分

尚未銷售；b區住宅和別墅正在預售過程中；d區處于前期籌備階段尚未開工建設。截止至 年底a可銷售樓盤總套數為套，已實現簽約總數為套，合同總成交金額累計達萬元，其中年在售樓盤共計銷售套，合同簽約金額為萬元。（詳見下表）監察中心審計報告 aa區銷售無按揭付款方式未收款情況，區除業主因房屋整改問題不滿意而未簽署萬按揭合同外，無按揭方式未收回房款的情況。但是由于受政策環境和銀根緊縮的影響，房交所對合同監管力度加強，各銀行個人貸款額度急劇收縮，使公司按揭回款速度嚴重滯后，現b區截止至年底按揭付款方式銷售額累計為 萬元，按揭付款方式銷售占總銷售額的 %，按揭付款方式未收款金額為 萬元，占按揭付款總額的 %。

二、審計發現問題

1、b區二期二、三標段土石方實際完成量與合同約定存在重大差異

經查，b區二期二、三標段土石方工程合同工程總方量為 萬立方米，工程單價為 元/m3，土石方工程款共計 萬元。審計人員根據二期二、三標段現在的實際地貌測量數據，以及a成控部張三所提供有工程監理簽字確認的原始地貌測量記錄，并依據以上資料經復核計算得出，該項工程土石方實際完成量約為 萬立方米，某建筑完成的合同金額就應該是 萬元，實際土方量與合同約定相差約 萬立方米，涉及金額達449.28萬元。截止至2011年12月31日已累計支付 萬元，占支付進度的 %，超出實際付款金額已達 萬元。另外，2012年1月份又a又以借款方式向某支付 萬工程進度款項，并支付其 萬元履約保證金，因此累計支付款項已超實際工程金額達到 萬元。對此審計人員了解到，由于a沒有對b區二、三標段土石方移交時的實際地形進行測量，也沒有對移交場地時實際完成工程量進行計算，并且五一建筑公司因為承包范圍不包括室外景觀和道路工程，所以只對各棟號基礎基坑范圍的場地標高進行交接等原因所致。

2、銷售部因延遲交房給b區業主的新年禮物中存在采購價格虛高的情況。經查，a銷售部2011年12月21日上報申請，由于半山華府一期延遲交房給業主帶來一定影響且新年將至，為向 戶業主表示對客戶的歉意，贈送 dcg調和油一瓶，金額為 元/瓶，以及 東北大米一袋，金額為 元/袋，以此安撫客戶心情，本次活動涉及總金額達 萬元。文件報批單中銷售部經理某某批示為，經重慶新世紀百貨、重百以及xcg三家超市比較后，xcg超市價格最便宜。由于對方超市不提供報價，因此未能保留報價清單，而且新世紀和重百主要經營百貨零售，但 屬專業超市，價格在整個重

監察中心審計報告

慶市場有較大優勢，因此最終選擇 超市進行采購。但經過審計人員詢價發現，銷售負責人稱，如果團購 東北大米 袋以上的，可以按照 元/袋的進貨價格開票銷售并可以負責送貨，因此與a銷售部采購單價相差 元/袋，共產生 元差異。另外審計人員發現，a發放的食用油禮品中并不是報批時的dcg牌調和油，取而代之的是 省 市出產的 “ ”牌壓榨濃香菜籽油。但審計人員在走訪的新世紀百貨以及重百幾家超市均表示并不經營“ ”品牌的產品，且部分銷售人員提及該品牌并不被市場所認可。對于未按批示擅自更換使用“道道全”牌菜籽油的情況，銷售部經理某某解釋稱，原定是使用dcg牌調和油，但在我司內部審批流程完成后，dcg不能提供足夠的貨源，因此才更換為“道道全”菜籽油的，并且“道道全”較“dcg”便宜 元/桶，本次實際支付xcg超市金額為 萬元。審計人員認為，詢價是公司物資采購良好的內控機制，為選擇物美價廉的商品提供有效的程序保證，但a銷售部并未嚴格負責的進行詢價，導致產生 元的差異，并且在未經批示和再次詢價的情況下，擅自更換知名度不高的“道道全”品牌。因此上述行為不僅給公司造成了一定的經濟損失，而且由于銷售部擅自更換知名度不高的品牌，最終將直接導致本次活動未能達到預期安撫業主的效果。

3、銷售部因延遲交房給b區業主的新年禮物中存在未按批示執行的情況

經查，a銷售部 上報申請，由于 一期延遲交房給業主帶來一定影響，且新年將至為向 戶業主表示對客戶的歉意，購買禮物贈送業主，以此安撫客戶心情。對此集團總部某總批示：可將上述禮物券夾在延期交房通知書中寄給客戶，具體操作時可與超市簽訂協議，按禮券兌換數結賬為宜。截止至 月 日銷售部已經向 戶業主發放了禮品，審計人員對其中的 戶業主進行電話抽訪中發現，僅有一戶業主提到收到了延期交房的致歉書明信片，其他大多數業主均是收到短信或者電話去指定地點領取禮品，在電話以及短信內容中并未提及延期交房的問題，甚至有一名業主是在其他業主處得知后才領到禮品的。在回訪的過程中所有業主均對延期交房感到不滿，并多次催問具體的交房日期。另外，a銷售部采購禮品時，也未按照某總批示與 超市簽訂購買協議。

對此，銷售部經理某某解釋稱，原計劃采取與xcg超市簽訂協議購買的形式，因

監察中心審計報告

超市只愿以款到提貨的原則銷售，不對零售客戶簽訂任何協議，因此沒有簽訂采購協議。對于發放禮品的通知是通過短信的形式發出，感謝業主對我司的支持，并致以新春的問候，要求業主提供相關證明領取相應禮品，但在短信內容中并未提及延期交房的情況。

審計人員認為，本次活動是基于延期交房所致，出于安撫業主心情進行公關的目的，但通過電話回訪可以看出，在本次活動執行過程中未能有效與業主進行溝通達成諒解，據銷售部經理稱合同中已經注明延期交房每日將產生總房款 ‰的違約金損失，因此本次公關活動既支出了大筆營銷費用又未能達到安撫業主的預期目的。

4、銷售部每月未定期制定廣告投放計劃

經查，銷售部負責制作投放廣告以促進銷售，但每月并未制定具體廣告投放計劃，導致存在銷售部無計劃投放廣告。由于銷售部在廣告實際投放時，也未能及時將制作版面、價格、費用等信息傳遞給財務備案，財務也無法實行費用的事中控制，且廣告費用支出存在滯后性，因此造成財務分析報告中銷售費用率失實的情況發生。因此，審計人員建議，銷售部應當以月為周期提前制定宣傳方案，并依據宣傳方案制定下月廣告投放計劃并上報地產總部審批，審批后交由財務監督執行。財務應當依據廣告實際投放情況在財務分析報告中據實反應銷售費用預算執行情況，以及據實計算銷售費用率與同行業進行對比，尋找差距分析原因。

5、銷售部門廣告宣傳合同簽訂不規范 經查，a 年銷售部所簽年度廣告合同存在無贈版條款以及無免費提供樣報數量約定的情況。以《 晚報》為例，雖廣告合同中未簽訂贈版條款，但實際執行中媒體卻贈送了一定的廣告版面進行優惠。對此，a銷售部策劃主管某解釋稱，與對方公司簽訂的媒體年度合同中并未對贈送項目進行詳細界定，每月對方贈送的形式需根據媒體當月廣告量由對方決定隨機產生。但審計人員認為，廣告贈版應是廣告公司給予長期客戶廣告費達一定比例的優惠方式，并且我司也應當參考合同價格和贈版數量統一制定詳細的促銷方案，最終達到合理配置資源為公司實現利潤最大化的經營目標。因此審計人員建議，銷售部簽訂相關廣告合同的過程中，應就贈版贈刊事項以及樣報數量達成協議，并明確在合同條款當中予以注明，在簽訂后將合同文本以及廣告刊登后的樣報及時交予

監察中心審計報告

財務留檔備查，在實際支付相關廣告費用時，作為結算審核依據。

6、行政部門辦公用品無入庫及領用臺賬

經查，人事行政部門負責辦公用品采購及領用工作。在辦公用品的領用過程中，未對領用情況進行記錄，僅由前臺文員負責辦公用品分發工作，在辦公用品的發放過程中，沒有相關的發放及領用記錄。行政中心相關目前將辦公用品零庫存方案作為臺賬的替代方法，辦公用品采購到貨后按照各部門申請統一發放。但審計人員現場觀察辦公用品庫房時，發現庫房當中仍有各種辦公用品存放于庫房當中。審計人員認為，建立辦公用品入庫及領用臺賬既有助于辦公用品進行規范管理，又有助于辦公費用分部門統計進行集約化管理，從而做到規范管理限額支出合理分配的目標。因此建議人事行政部門針對與辦公用品的入庫及領用情況建立相關明細臺賬，對于辦公用品及相關費用情況及時統計入賬。

三、審計意見：

綜上所述，b區二期二、三標段土石方工程合同工程實際土方量與合同約定相差約萬立方米，涉及金額達 萬元。截止至 年 月累計向某支付款項已超實際工程金額 萬元。因此審計人員建議，立即停止支付北京某開發建設有限公司 分公司承建的土石方以及邊坡錨桿檔墻工程剩余工程款項，責令現任a總經理某某負責在報告下發一個月內對以上差異進行核實，落實相關責任人出具處罰意見，并限期將公司損失追償到位。

對于銷售部存在采購新年禮物采購價格虛高、新年禮物活動未按批示執行、未定期制定廣告投放計劃以及廣告宣傳合同簽訂不規范的情況，作為銷售部經理某某應當負有管理責任，根據 員工獎懲制度第 條的規定，建議給予a銷售部經理某某 一次，行政扣罰 分的處罰。

有限公司監察中心審計小組：

二零 年 月 日篇三：審計報告

內部審計實務指南第3號——審計報告

第一章 總則

第一條 為了指導內部審計人員編制和出具審計報告，規范內部審計報告及相關活動，根據《內部審計基本準則》和《內部審計具體準則第6號—審計報告》制定本指南。

第二條 本指南所稱審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。

第三條 本指南適用于各類企業的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。政府及非盈利組織的內部審計活動，可結合行政管理程度的要求，參照執行。

第四條 內部審計報告應當體現內部審計項目目標的要求，并有助于組織增加價值。內部審計項目目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價：

（一）經營活動合法性；

（二）經營活動的經濟性、效果性和效率性；

（三）組織內部控制的健全性和有效性；

（四）組織負責人的經濟責任履行狀況；

（五）組織財務狀況與會計核算狀況；

（六）組織的風險管理狀況。

第五條 正式立項的審計項目應當在終結審計后編制審計報告；如果存在下述情況之一時，應當根據組織適當管理層的要求和內部審計工作的需要編制并報送中期審計報告：

（一）審計周期過長；

（二）被審計項目內容特別龐雜；

（三）被審計期間比較長；

（四）突發事件引起特殊要求；

（五）組織適當管理層需要審計項目進展情況的信息；

（六）其他需要提供中期審計報告的情況。

中期審計報告不能取代終結審計報告，但中期審計報告能夠作為終結審計報告的編制依據。中期審計報告不具有終結審計報告的效力。

第六條 編制審計報告應當遵循以下原則：

（一）客觀性。審計報告應以可靠的證據為依據，實事求是地反映審計事項，做出客觀、公正的審計結論。

（二）完整性。審計報告應當做到要素齊全，內容完整，不遺漏審計發現的重大事項。

（三）清晰性。審計報告應當做到邏輯性強、突出重點，簡明扼要地闡明事實和結論。避免使用不必要的過于專業性和技術性的復雜語言。文字應當通順流暢，用詞準確，避免使用“幾個、少數、大量”等模糊字眼說明情況。

（四）及時性。審計報告應當及時編制，以便組織適當管理層適時采取有效糾正措施。在保證審計報告質量的前提下，審計報告應當在完成現場審計后盡快編制，經過征求意見和補充修改后分別送達各有關方面。

（五）實用性。審計報告所提供的信息，應當有利于解決經營管理中存在的重要問題，并有助于組織實現預定的目標。

（六）建設性。審計報告不僅應當發現問題和評價過去，而且還應能解決問題和指導未來，應當針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出適當的改進建議。

（七）重要性。在形成審計結論與建議時，應充分考慮審計項目相關的風險水平和重要性，對于被審計單位經營活動和內部控制中存在的嚴重差異和漏洞以及審計風險高的領域應當在審計報告中有重點的詳細說明。同時，內部審計人員還要考慮被審單位接受審計建議、采取相應措施的成本與效益關系。

第七條 內部審計機構應該建立健全審計報告分級復核制度，明確規定各級復核崗位的要求和責任。復核層次級別的具體設置應當視審計項目的復雜程度和內部審計機構的規模、人員配置等各種因素而定。

第八條 審計報告可以手工編制，也可以使用計算機軟件自動編制。第九條 內部審計人員需用聯系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來組織和編寫審計報告。

第二章 審計報告的構成要素

第十條 內部審計報告因審計項目預定目的的不同而存在差異，一般的內部審計報告應包括以下基本要素：

（一）標題；

（二）收件人；

（三）正文；

（四）附件；

（五）簽章；

（六）報告日期；

（七）其它。

第十一條 內部審計報告的標題應能反映審計的性質，力求言簡意賅并有利于歸檔和索引。一般應當主要包括以下內容：

（一）被審計單位名稱；

（二）審計事項（類別）；

（三）審計期間；

（四）其他。

第十二條 內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或個人。一般應當包括：

（一）被審計單位適當管理層；

（二）董事會或其下設的審計委員會或者組織中的主要負責人；

（三）組織最高管理當局；

（四）上級主管部門的機構或人員；

（五）其它相關人員。

考慮到各個組織的法人治理結構、管理方式差異，審計報告的送達單位或個人應當根據具體情況確定。

第十三條 內部審計報告的正文是審計報告的核心內容。一般應當包括以下項目：

（一）審計概況；

（二）審計依據；

（三）審計發現；

（四）審計結論；

（五）審計建議；

（六）其它方面。

第十四條 內部審計報告的附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數字材料。一般應當包括：

（一）相關問題的計算及分析性復核審計過程；

（二）審計發現問題的詳細說明；

（三）被審計單位及被審計責任人的反饋意見；

（四）記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現審計報告版本的審計清單；

（五）需要提供解釋和說明的其它內容。

第十五條 內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：

（一）審計機構負責人；

（二）審計項目負責人；

（三）其他經授權的人員。

第十六條 審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。以下情況下使用相關的日期：

（一）因采納組織主管負責人的某些修改意見時；

（二）內部審計人員在本機構負責人審批之后又發現被審計單位存在新的重大問題時；

（三）內部審計報告存在重要疏忽時；

（四）其它情況。

第三章 審計報告的主要內容

第十七條 審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：

（一）立項依據。在審計報告中應當根據實際情況說明審計項目的來源：

1、審計計劃安排的項目；

2、有關機構（外部審計機構、組織有關部門）委托的項目；

3、根據工作需要臨時安排的項目；

4、其它項目。

（二）背景介紹。在審計報告中，應當對有助于理解審計項目立項以及審計評價的以下情況進行簡要描述：

1、選擇審計項目的目的和理由；

2、被審計單位的規模、業務性質與特點、組織機構、管理方式、員工數量、主要管理人員等；

3、上次同類審計的評價情況；

4、與審計項目相關的環境情況；

5、與被審計事項有關的技術性文件；

6、其它情況。

（三）整改情況。如有必要，應當將上次審計后的整改情況在審計報告中加以說明。

（四）審計目標與范圍。審計報告中應當明確地陳述本次審計的目標，并應與審計計劃中提出的目標相一致；還應當指出本次審計的活動內容和所包含的期間。如果存在未進行審計的領域，應當在報告中指出，特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應說明受限制無法審查的原因。

（五）審計重點。審計報告應當對本次審計項目的重點、難點進行詳細說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產生的效果，也可以對審計中所發現的重點問題做出簡短的敘述及評論。

（六）審計標準。財務審計的標準主要是國家有關部門所頒布的會計準則、會計制度以及其它相關規范制度。管理審計的標準主要是組織管理層已制定或已

認可的各項標準。第十八條 審計依據是審計報告應聲明內部審計程序是按照內部審計準則的規定實施審計的。當確實無法按照審計準則要求執行必要的審計程序時，應在審計報告中陳述理由，并對由此可能導致的對審計結論和整個審計項目質量的影響做出必要的說明。

第十九條 審計發現是內部審計人員在對被審計單位的經營活動與內部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應包括以下內容：

（一）所發現事實的現狀，即審計發現的具體情況；

（二）所發現事實應遵照的標準，如政策、程序和相關法律法規；

（三）所發現事實與預定標準的差異；

（四）所發現事實已經或可能造成的影響；

（五）所發現事實在目前現狀下產生的原因（包括內在原因與環境原因）。第二十條 審計結論是內部審計人員對審計發現所做出的職業判斷和評價結果，表明內部審計人員對被審計單位的經營活動和內部控制所持有的態度和看法。在做出審計結論時，內部審計人員應針對本次審計的目的和要求，根據已掌握的證據和已查明的事實，對被審計單位的經營活動和內部控制做出評價。內部審計人員提出的結論可以是對經營活動或內部控制的全面評價，也可僅限于對部分經營活動和內部控制進行評價。如果必要，審計結論還應包括對出色業績的肯定。

第二十一條 審計建議是內部審計人員針對審計發現提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經營活動和內部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對顯著經濟效益和有效內部控制提出的表彰和獎勵的建議。

內部審計人員應該依據審計發現和審計證據，結合組織的實際情況和審計結論的性質，提出審計建議。審計建議可分為以下幾種類型：

（一）現有系統運行良好，無需改變；

（二）現有系統需要全部或局部改變：

1、改進的方案設計；

2、方案實施的要求；

3、方案實施效果的預計；

4、未實施此方案的后果分析。

第四章 審計報告的基本格式

第二十二條 內部審計人員在確認有較大必要性的條件下編制規范的中期審計報告。一般中期審計報告篇幅較短，應當清楚地說明審計發現的事實、不良狀篇四：審計報告格式大全

附件1 審計文書種類和格式

一、審計通知書

適用于通知被審計單位（含被調查單位）接受審計（含專項審計調查）。

二、協助查詢單位賬戶通知書

適用于查詢被審計單位在金融機構的賬戶。

三、協助查詢個人存款通知書

適用于查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。

四、封存通知書

適用于封存被審計單位有關資料和違反國家規定取得的資產。

五、停止款項使用通知書

適用于通知被審計單位暫停使用的款項。

六、審計報告征求意見書

適用于以審計機關名義向被審計單位征求對審計組的審計報告的意見。

七、審計報告

適用于對被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法、效 — 1 —

益進行審計后出具審計結論。

八、專項審計調查報告

適用于對預算管理或者國有資產管理使用等與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計調查后出具審計調查結論。

九、審計決定書

適用于對被審計單位違反國家規定的財政、財務收支行為進行處理、處罰。

十、審計移送處理書

適用于移送有關主管機關、部門進行糾正、處理處罰或者追究有關人員責任。

十一、審計處罰決定書

適用于對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行為，給予的行政處罰。

十二、解除**通知書

適用于解除已封存的被審計單位資料、資產或解除被審計單位暫停使用款項兩項強制措施。

開 封 市 審 計 局

審 計 通 知 書

汴審**通?20**?**號

開封市審計局對****（項目名稱）進行審計（專

項審計調查）的通知 ****（主送單位全稱或者規范簡稱）：

根據?中華人民共和國審計法?第****條的規定，我局決定派出審計組，自20**年**月**日起，對你單位****進行審計（專項審計調查），必要時將追溯到相關年度或者延伸審計（調查）有關單位。請予以配合，并提供有關資料（包括電子數據資料）和必要的工作條件。

審計組組長：*** 審計組成員：***（主審）*** *** *** 附件：

1、被審單位需提供資料

2、審計紀律要求

（審計機關印章）****年**月**日 — 3 —

說明：

一、審計通知書及其他審計文書格式正文中用斜體字標注的內容為說明性或者選擇性內容。

二、審計通知書的主送單位為被審計（調查）單位，抄送單位根據情況可填寫與被審計（調查）事項相關的其他部門。

三、根據情況，審計依據也可引用?中華人民共和國審計法實施條例?第****條，上級審計機關授權項目還應在審計依據中注明根據***的授權。

四、審計組副組長和主審為可選項，根據實際情況填寫。

五、一般情況下，審計通知書應當在附件中列明審計組的審計紀律要求；根據需要，審計通知書還可在附件中列明被審計（調查）單位需要提供的文件資料目錄、需要填制的調查表格等。

六、經濟責任審計、跟蹤審計對審計通知書有特殊要求的，按照相關要求辦理。

七、如結合審計或者專項審計調查，必要時對社會審計機構出具的相關審計報告進行核查，可在審計通知書一并寫明，同時抄送被核查的社會審計機構。

八、其他需要注意的問題。

（一）審計通知書（其他文書也照此辦理）發文字號中應包括單位代字，序號，采取全年統一編號。

（二）審計通知書應提前3個工作日送達被審計單位（經濟責任審計項目一般為8日），特殊情況需經市政府批準。

（三）無行政執法資格的人員（含外聘人員）不得列入審計 — 4 —

通知書中。

（四）經濟責任審計項目應單獨對被審計單位下達審計通知書，不宜與其他審計項目合并下達。

（五）審計通知書所依據的法律依據，按照不同情況，運用不同的法律依據。（1）對本級各部門（含直屬單位）和下級人民政府預算的執行情況和決算審計，以及預算外資金的管理和使用情況審計，適用?中華人民共和國審計法?第十六條。

（2）對本級財政預算執行審計情況和其他財政收支情況審計，適用?中華人民共和國審計法?第十七條第二款。

（3）對國有金融機構的資產、負債、損益審計，適用?中華人民共和國審計法?第十八條第二款。

（4）對國家的事業單位組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支審計，適用?中華人民共和國審計法?第十九條。

（5）對國有企業的資產、負債、損益審計，適用?中華人民共和國審計法?第二十條。（6）對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計，適用?中華人民共和國審計法?第二十條、第十八條

第二款。

（7）對政府投資和以政府投資為主的國家建設項目的總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、單項工程結算、項目竣工決算的審計，適用?中華人民共和國審計法?第二十二條或?中華人民共和國審計法實施條例?第二十條。— 5 —篇五：審計報告范本(2013)標準無保留意見審計報告

審計報告

a(股份)有限公司全體股東：

我們接受委托，審計了貴公司2012年12月31日資產負債表及2012年度的利潤表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發表審計意見。我們的審計是根據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表符合《企業會計準則》和《××企業會計制度》的有關規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2012 年12 月31 日的財務狀況及2012年度經營成果和現金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

××會計師事務所 中國注冊會計師1(公章)(簽名蓋章)中國注冊會計師2(公章)(簽名蓋章)(地址)20××年×月×日 附帶說明段的無保留意見審計報告 審計報告前面大體內容與標準無保留意見審計報告一樣 此外，我們注意到，貴公司被指控侵權某項專利權，并被要求支付使用費和賠償損失，共計人民幣×× 元。貴公司已提出反訴。法院正在就此進行調查，對這項訴訟的最終結果尚無法確定。

第二篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監督工作中需要規避的風險和現階段的工程項目出現的問題做出了相關的報告，并對本次審計、審核、監督工作中出現的問題做出相應的審計建議。

一、審計工作內容

（一）審計目標

經濟業務發生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監督 合同審核監督工作中規避的風險 工程項目監督管理工作中出現的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經濟業務事項

合同審核登記監督

工程項目審查監督

（三）審計檢查范圍

根據財務科2016年1-3月會計憑證

根據2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發現問題：

本次對財務科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發現以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農業化肥884元、外購張店菅魄網絡交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經濟業務的資金審批單都缺財務負責人簽批手續。

三．企業合同審核監督 1.合同審核監督情況

對于本企業合同的監督管理，風控部門現實行合同全過程參與監督，包括合同簽訂前的風險評估，到合同執行中的實際發貨數量及應收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執行情況的數據整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應收及銷售情況，并且每月對財務科記錄的應收賬款狀況與經營公司實際發貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監督中出現的問題 在合同的審核監督中，發現如下問題:（1）預開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發貨220噸，單價由原來的20500元/噸變為20300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執行任何價格變動手續。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發貨單價執行2900元/噸，2015.12月發貨單價調整為2750元/噸，亦未執行價格變更手續。

3.工程項目監督中出現的問題（1）工程項目現場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現場沒有具體人員負責監督，無法區分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責人員在未調查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結構所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數據，而在工程審計決算時應以哪個數據為準？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責人多次溝通過，但項目負責人答復：他現在為趕工程進度，不好再談論采購價格的事宜。(3)所報工程預算土建部分與安裝部分區分不清

土建合同中工作內容明確規定：只包含管廊基礎及地溝屬土建部分，現在出現承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續，財務科還要繼續加大審批、監督/ 5

力度，嚴格執行公司《財務報銷單據簽批管理規定》及《資金借支與報銷管理規定》的相關規定。

財務科的工作不僅僅只是對經濟業務的核算和監督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在產品生產、銷售方面需要占用大量的資金，財務科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務科的工作任重而道遠。2.合同監督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業提前預支稅金8萬多元，還承擔著納稅風險。雖然為了能與客戶更好的處理好關系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風控部門在2016年也制定并下發了合同的《變更審批表》，請相關部門嚴格執行。

對于應收賬款回款情況，要加強銷售人員其責任心和風險意識，不僅把銷售業績和薪金掛鉤，還要把應收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應按銷售收入的實現來兌現。即使銷售收入實現了，如果貨款不能如期收回，這部分風險抵押金仍不兌現。企業只有加強對應收賬款的科學管理，才能價低因企業賒銷而產生的經營風險，最大程度的保證利益的實現。3.工程項目監督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現場管理的建議

目前企業正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責任心，項目負責人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現場中工程的變更過程，及時處理有質量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責任。現場管理是工程項目管理的關鍵部分，只有加強施工現場管理，才能保證工程質量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現這樣的后果不但將會導致由于承建方為追求利潤而降低工程質量，而且還會導致以后在對此工程的審計結算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責人對工程所需材料要進行貨源的調查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結合點，保證貨比三家，質優價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業利潤。

2016年化工行業面臨著效益下滑、產能過剩、成本上升、資源環境約束以及創新能力不足等諸多挑戰，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5

第三篇：審計報告（范文模版）

標準審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的要求編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制制度，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務狀況以及20××的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強調事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、意見段（略）

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結果具有不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，ABC公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致ABC公司由盈利×萬元變為虧損×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告“

三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導致保留意見的事項”段所術事項可能產生的影響外，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

由于“

（三）導致無法表示意見的事項”優所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎，因此，我們不對ABC公司財務報表發表意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第四篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應簽發何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復核。

2.ABC會計事務所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務所進行審計。XYZ會計師事務所對甲股份有限公司2004進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉銷，但甲股份有限公司拒絕調整。故XYZ會計師事務所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，審計人員應執行的審計程序。

2.若審計人員A和C經審計后認為，除2004年的庫存商品確實應予以轉銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調整，請指出審計人員應發表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續經營產生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經過必要的審計程序后出現如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續經驗能力產生重大影響的情況，管理當局采取相應的改善措施，并在會計報表中進行了適當披露。

2.ABC公司存在對其持續經營能力產生重大影響的情況，但管理當局采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。

3.ABC公司在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制會計報表，或已按其他基礎重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據以證明ABC公司是否能持續經營。要求：請根據以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進行配股，根據證監會的有關要求，委托MM會計師事務所對其2005年6月公開發行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產負債表及該的利潤表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發表審計意見。我們的審計時根據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該的經營成果及現金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應發表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元。”（2）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準備處置的固定資產在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發出的銷售給美國A公司的業務且人主營業務收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調整的固定資產少計提折舊情況會導致出具保留意見，但XYZ公司不予調整的多計提收入情況會導致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認該項投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據我們的審查，a.2006年，貴公司在連續兩年虧損的情況下繼續虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產出現負數，賬面資產總額為人民幣111 696萬元，實際資產總額為95 816萬元，賬面凈資產為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應收款出現差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調整。”（5）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發表了無保留意見審計報告（標準報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預計其最有可能的賠償金額。” 6.北京東方會計師事務所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關信息。（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當年的存貨發出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應分別提出何種審計意見？若需進行調整，應列示調整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o

第五篇：2017新版審計報告

審計報告

ABC 股份有限公司全體股東 :

一、對財務報表審計的報告 〈一〉審計意見

我們審計了 ABC 股份有限公司(以下簡稱公司)財務報表，包括2016 年 12 月 31 日的資產負債表 , 2016 的利潤表、現金流量、所有者權益變動表以及財務報表附注。

我們認為 , 后附的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的 規定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財務狀況以及 2016的經營成果和現金流量。(二〉形成審計意見的基礎

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報 告的 “注冊會計師對財務報表審計的責任” 部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則 , 我們獨立于公司 , 并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信 , 我們獲取的審計證據是充分、適當的 , 為發表審計意見提供了基礎。(三〉關鍵審計事項

關鍵審計事項是根據我們的職業判斷,認為對本期財務報表審計 最為重要的事項。這些事項是在對財務報表整體進行審計并形成意見的背景下進行處理的,我們不對這些事項提供單獨的意見。

[按照《中國注冊會計師審計準則第1504號一一在審計報告中溝 通關鍵審計事項》的規定描述每一關鍵審計事項。]

(四〉管理層和治理層對財務報表的責任

管理層負責按照企業會計準則的規定編制財務報表,使其實現公

允反映,并設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時,管理層負責評估公司的持續經營能力,披露與持續經營相關的事項(如適用),并運用持續經營假設,除非管理層計劃清算公司、停止營運或別無其他現實的選擇。

治理層負責監督公司的財務報告過程。

(五〉注冊會計師對財務報表審計的責任

我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,并出具包含審計意見的審計報告。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重 大錯報存在時總能發現。錯報可能由舞弊或錯誤所導致,如果合理預 期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策,則錯報是重大的。

在按照審計準則執行審計的過程中,我們運用了職業判斷,保持了職業懷疑。我們同時 :(1)識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險;對這些風險有針對性地設計和實施審計程序;獲取充分、適當的審計 證據 , 作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上 , 未能發現由于舞弊導致的 重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。(2)了解與審計相關的內部控制 , 以設計恰當的審計程序 , 但 目的并非對內部控制的有效性發表意見。

(3)評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關 披露的合理性。

(4)對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時 , 基 于所獲取的審計證據 , 對是否存在與事項或情況相關的重大不確定性 , 從而可能導致對公司的持續經營能力產生重大疑慮得出結論。如 果我們得出結論認為存在重大不確定性 , 審計準則要求我們在審計報告中提請報告使用者注意財務報表中的相關披露;如果披露不充分 ,我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于審計報告日可獲得的信息。然而 , 未來的事項或情況可能導致公司不能持續經營。(5)評價財務報表的總體列報、結構和內容(包括披露), 并評價對務報表是否公允反映交易和事項。

除其他事項外 , 我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重 大審計發現(包括我們在審計土識別的值得關注的內部控制缺陷)進行溝通。

我們還就遵守關于獨立性的相關職業道德要求向治理層提供聲

明,并就可能被合理認為影響我們獨立性的所有關系和其他事項,以

及相關的防范措施(如適用)與治理層進行溝通。

從與治理層溝通的事項中,我們確定哪些事項對當期財務報表審 計最為重要,因而構成關鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事 項,除非法律法規不允許公開披露這些事項,或在極其罕見的情形下, 如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處,我們確定不應在審計報告中溝通該事項。

二、對其他法律和監管要求的報告

[本部分的格式和內容,取決于法律法規對其他報告責任的性質的規定。法律法規規范的事項(其他報告責任)應當在本部分處理, 除非那些其他報告責任與審計準則所要求的報告責任涉及相同的主

題。如果涉及相同的主題,其他報告責任可以在審計準則所要求的同 一報告要素部分中列示。當其他報告責任和審計準則規定的報告責任涉及同一主題,并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準 則規定的責任予以清楚地區分(如差異存在)時,允許將兩者合并列

示(即包含在對財務報表審計的報告部分中,并使用適當的副標題)。]

負責審計并出具審計報告的項目合伙人是[姓名]。

xx會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國大連市 二O一七年 月 日