第一篇：關(guān)于營(yíng)改增后的稅務(wù)管理辦法通知

四川XX建筑工程有限責(zé)任公司

關(guān)于營(yíng)改增后的稅務(wù)管理辦法通知

一、前言

由于稅務(wù)的革新，于2016年5月1日起，稅務(wù)局開(kāi)始全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，但鑒于增值稅是一個(gè)較新的概念，同之前我建筑行業(yè)的稅收方式有較大的變動(dòng)，為進(jìn)一步規(guī)范公司稅務(wù)管理，合理降低企業(yè)稅負(fù)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

并就增值稅發(fā)票的管理，明確管理職責(zé)，防范發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》及增值稅發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司及本地區(qū)的實(shí)際情況，特制定本辦法，各項(xiàng)目部需認(rèn)真學(xué)習(xí)，充分解讀該管理辦法的內(nèi)容，并嚴(yán)格按照該管理辦法執(zhí)行，若有任何疑問(wèn)，一定要做到提前同公司財(cái)務(wù)的溝通，否者若因此而照成的不必要損失，均由項(xiàng)目部自行負(fù)責(zé)，且該責(zé)任第一優(yōu)先納入對(duì)項(xiàng)目考核和評(píng)價(jià)。

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

發(fā)票要求：

1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給公司財(cái)務(wù)部門(mén)。

3.收到的發(fā)票名稱(chēng)應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱(chēng)，購(gòu)買(mǎi)方及銷(xiāo)售方信息完整，包括單位名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線(xiàn)，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

可以抵扣的增值稅發(fā)票（必須是增值稅專(zhuān)用發(fā)票）：

1.原材料：包括鋼筋、木材、水泥、五金及水電材料等。稅率一般為17%。2.周轉(zhuǎn)材料：包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。稅率一般為17%。

3.臨時(shí)設(shè)施：包括：

（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠(chǎng)、模板加工廠(chǎng)等；（2）臨時(shí)水管線(xiàn)：包括給排水管線(xiàn)、供電管線(xiàn)、供熱管線(xiàn)；（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、輕便鐵路、臨時(shí)道路；（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。

4.人工費(fèi)（勞務(wù)費(fèi)）：原則上選擇具有專(zhuān)業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。稅率一般為11%。

5.機(jī)械租賃：指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車(chē)、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車(chē)輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。稅率一般為17%。

6.專(zhuān)業(yè)分包：總承包方將所承包的專(zhuān)業(yè)工程分包給具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。建筑服務(wù)業(yè)稅率為11%。

7.差旅費(fèi)-住宿費(fèi)：?jiǎn)T工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。住宿費(fèi)用稅率為6%；旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車(chē)船費(fèi)等不得抵扣；餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等不得抵扣。

8.辦公費(fèi)：指購(gòu)買(mǎi)文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。稅率一般為17%。為便于取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，辦公用品應(yīng)該盡量集中采購(gòu)。

9.通訊費(fèi)，指公司各種通訊工具發(fā)生的話(huà)費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話(huà)初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話(huà)費(fèi)、IP電話(huà)費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話(huà)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。

（1）辦公電話(huà)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。

10.車(chē)輛維修費(fèi)：

（1）車(chē)輛修理費(fèi)：購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛配件、車(chē)輛裝飾車(chē)輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；

（2）油料費(fèi)：管理用車(chē)輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；（3）過(guò)路、過(guò)橋、停車(chē)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%；

可由辦公室等相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一辦理不停車(chē)電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。（4）車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

統(tǒng)一集中辦理車(chē)輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

11.租賃費(fèi)：包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；(2)汽車(chē)租賃費(fèi)：17%；

(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。

應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

12.書(shū)報(bào)費(fèi)：包括購(gòu)買(mǎi)的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

13.物業(yè)費(fèi)：包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%； 14.水電氣暖燃煤費(fèi)：

(1)電費(fèi)：17%；（縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）

(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：17%。15.會(huì)議費(fèi)：各類(lèi)會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。

（1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；

（2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

16.修理費(fèi)：包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；

（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。

應(yīng)由相關(guān)部門(mén)與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。

17.廣告宣傳費(fèi)：（1）印刷費(fèi)：17%；（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動(dòng)：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。18.中介服務(wù)費(fèi)：

（1）中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)：指聘請(qǐng)各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

（2）咨詢(xún)費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。

19.技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)：使用非專(zhuān)利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

20.綠化費(fèi)：指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。21.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線(xiàn)和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿(mǎn)足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；

22.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%；

23.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)：指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

24.培訓(xùn)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的圖書(shū)發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

25.安保費(fèi)：

（1）如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用：一般稅率為17%。

26.取暖費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。

27.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。28.物料消耗：主要指低值易耗品的消耗，如電線(xiàn)、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

29.安全生產(chǎn)用品：包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買(mǎi)的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

30.財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括提供貨幣兌換、賬戶(hù)管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)收費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

31.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)：除用于免征增值稅項(xiàng)目、用于集體福利、用于個(gè)人消費(fèi)（含納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)）等情形以外的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均可抵扣。

不可抵扣的項(xiàng)目：

1.沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，須同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

2.獲得按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)的沙、石料，如果是從按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商采購(gòu)的，所取得的增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。

3.購(gòu)買(mǎi)職工福利用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

4.發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥），非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

5.建筑施工企業(yè)自建工程所采購(gòu)建筑材料所收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6.獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天，增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、（貨物運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票）和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車(chē)船費(fèi)等不得抵扣；餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等不得抵扣。

三、成本的控制和管理

企業(yè)所得稅從來(lái)都是建筑行業(yè)稅務(wù)里面的重中之重，一個(gè)項(xiàng)目盈利的多寡往往同企業(yè)所得稅有極其重要的關(guān)聯(lián)，企業(yè)所得稅率為：項(xiàng)目利潤(rùn)*25%；由此可見(jiàn)該項(xiàng)稅務(wù)的沉重，所以做好成本的控制和管理，是增加項(xiàng)目最終盈利的必不可少的核心手段。

公司各項(xiàng)目部應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，有效的制定成本控制和管理的辦法，并且依照公司要求，及時(shí)、真實(shí)、有效的向公司提供相關(guān)資料。

1、人工工資及工程材料注意事項(xiàng)：

? 項(xiàng)目開(kāi)工當(dāng)月必須將人工工資表及時(shí)提供、報(bào)送給公司財(cái)務(wù)部門(mén)，以便公司財(cái)務(wù)部門(mén)能及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)，如未及時(shí)提供造成后期成本不足所導(dǎo)致稅款金額增加由項(xiàng)目部自行承擔(dān)所有費(fèi)用。（工資模板可向財(cái)務(wù)部領(lǐng)取，且需要保證所提供工資表的有效，尤其要注重人員的信息能有效的在稅務(wù)部門(mén)過(guò)審）

? 清包工項(xiàng)目工人工成本占總工程金額的90%，其它費(fèi)用（如差旅費(fèi)餐費(fèi)等其它費(fèi)用占總工程金額的5%）；

? 包工包料項(xiàng)目人工工資成本占總工程金額的30%~34%，材料成本占總工程金額的60%-64%（如差旅費(fèi)餐費(fèi)等其它費(fèi)用占總工程金額的1%~5%），并且合計(jì)成本不得超過(guò)95%。

四、公司開(kāi)票注意事項(xiàng)

? 如果是異地項(xiàng)目，項(xiàng)目部需向公司提前3-5個(gè)工作日提出申請(qǐng)，由公司在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)營(yíng)許可證后交付給項(xiàng)目部，然后由項(xiàng)目部自行在項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交稅款并將預(yù)交稅款發(fā)票帶回公司，由公司財(cái)務(wù)部確認(rèn)后再開(kāi)票；否則不予開(kāi)票。

? 開(kāi)票需提供開(kāi)票單位的開(kāi)票信息（單位名稱(chēng)；稅號(hào)；地址；電話(huà)；開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)；開(kāi)戶(hù)行賬號(hào)）。

? 開(kāi)票有注意事項(xiàng)請(qǐng)?zhí)崆案嬷ㄈ缧栝_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者是普票）否則造成發(fā)票延后開(kāi)后果自負(fù)。? 如前期成本未及時(shí)提供本公司不予開(kāi)票；需開(kāi)票必須將成本提供至公司要求數(shù)額方可開(kāi)票。

五、轉(zhuǎn)款注意事項(xiàng)

? 各項(xiàng)目部在需要轉(zhuǎn)時(shí)，需提前前往公司辦理相關(guān)轉(zhuǎn)款手續(xù)，公司財(cái)務(wù)只有在收到手續(xù)齊全的轉(zhuǎn)款通知時(shí)才會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)款操作，任何口頭告之或其他任何形式的免手續(xù)轉(zhuǎn)款均不能，也不會(huì)轉(zhuǎn)款。

? 各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)應(yīng)指定專(zhuān)人前往公司同公司銜接轉(zhuǎn)款手續(xù)的辦理，并提供相應(yīng)的委托書(shū)及身份證明文件。

? 轉(zhuǎn)款時(shí)需提供：開(kāi)戶(hù)行信息、賬戶(hù)名、轉(zhuǎn)款帳號(hào)等一切必要信息，若因提供的轉(zhuǎn)款資料錯(cuò)漏所照成的損失、或是轉(zhuǎn)款時(shí)間延誤由各項(xiàng)目部自行負(fù)責(zé)。? 如未提供夠該項(xiàng)目所需的成本，本公司會(huì)將所有應(yīng)繳稅款扣夠后再轉(zhuǎn)款；后期成本提供足夠再將扣除稅款的返回。

? 涉及項(xiàng)目保證金及人工保證金等需提前轉(zhuǎn)款到本公司公賬賬戶(hù)，待項(xiàng)目順利

完成保證金返回時(shí)，本公司再統(tǒng)一轉(zhuǎn)款。

附：四川xx建筑工程有限責(zé)任公司、四川xx建筑工程有限責(zé)任公司xx分公司，增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票信息。

項(xiàng)目名稱(chēng)_____________________________________ 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人___________________________________

四川xx建筑工程有限責(zé)任公司

2017年 月 日

第二篇：營(yíng)改增相關(guān)通知

加強(qiáng)“營(yíng)改增”后發(fā)票與業(yè)務(wù)管理的通知

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）的精神，自2012年10月1日起，安徽省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅正式運(yùn)行。現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)規(guī)定對(duì)我公司業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生的影響通知如下：

一、營(yíng)改增涉及我單位項(xiàng)目

（一）、交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

（二）、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

1、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專(zhuān)業(yè)知識(shí)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。

認(rèn)證服務(wù)，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

鑒證服務(wù)，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。

咨詢(xún)服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4、廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二、試點(diǎn)地區(qū)及試點(diǎn)時(shí)間

上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門(mén)市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。

上海市應(yīng)當(dāng)于2012年1月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

三、取得發(fā)票種類(lèi)與要求

2012年10月1日至2012年12月31日為過(guò)渡期，國(guó)稅局監(jiān)制發(fā)票和結(jié)存的地稅局監(jiān)制發(fā)票允許同時(shí)使用；2013年1月1日開(kāi)始，地稅局監(jiān)制的發(fā)票停止使用，全面使用國(guó)稅局監(jiān)制的發(fā)票。

1、試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自試點(diǎn)之日起原“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”替換為“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”；原“安徽省xx市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”、“安徽省xx市地方稅務(wù)局通用手工發(fā)票”和“安徽省xx市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票”等發(fā)票統(tǒng)一替換為“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打票”、“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”和“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”。

2、出租車(chē)業(yè)發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票

安徽省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的出租汽車(chē)發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票于2012年10月1日正式啟用。

客運(yùn)發(fā)票統(tǒng)一使用“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（左右兩聯(lián)，180*76平推式），本票有“一個(gè)條形碼”和“二個(gè)條形碼”2種，納稅人根據(jù)需要選擇使用。需要開(kāi)具定額發(fā)票的統(tǒng)一使用“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”（左右兩聯(lián)，175*77），面額設(shè)壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹百元七種。

出租汽車(chē)行業(yè)統(tǒng)一使用“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（一聯(lián)，44*127卷式）。需要開(kāi)具定額發(fā)票的統(tǒng)一使用“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”（左右兩聯(lián)，175*77），面額設(shè)壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹百元七種。

三、進(jìn)項(xiàng)抵扣管理

1、自2012年10月1日起，我單位取得試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人試點(diǎn)日后開(kāi)具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”按11%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、自2012年10月1日起，我單位取得試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)日后由

國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”按7%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、接受試點(diǎn)納稅人提供的其他應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

4、取得試點(diǎn)地區(qū)納稅人試點(diǎn)日前開(kāi)具的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”按原規(guī)定7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。安徽省2012年10月1日至2012年12月31日為過(guò)渡期，國(guó)稅局監(jiān)制發(fā)票和結(jié)存的地稅局監(jiān)制發(fā)票允許同時(shí)使用；2013年1月1日開(kāi)始，地稅局監(jiān)制的發(fā)票停止使用，全面使用國(guó)稅局監(jiān)制的發(fā)票。

5、取得非試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)票按原規(guī)定執(zhí)行。

四、業(yè)務(wù)管理

營(yíng)改增后接受試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅勞務(wù)，各部門(mén)要以不增加公司成本費(fèi)用為原則控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)價(jià)格商定工作；對(duì)于稅負(fù)降低的勞務(wù)項(xiàng)目，要協(xié)商洽談費(fèi)用降低。

第三篇：物流業(yè)營(yíng)改增稅務(wù)問(wèn)題探討

物流業(yè)營(yíng)改增稅務(wù)問(wèn)題探討

(2013-09-11 17:12:43)轉(zhuǎn)載▼

標(biāo)簽：

分類(lèi)： 疑難稅務(wù)問(wèn)題探討 財(cái)經(jīng)

1.我看到很多客戶(hù)提到，國(guó)家制定這樣的政策是不是合理，是不是已經(jīng)充分考慮了企業(yè)實(shí)際層面上的問(wèn)題？意在減輕稅負(fù)的營(yíng)改增為何反而增加了企業(yè)稅負(fù)？

Thomas Zhao – TNT

這個(gè)問(wèn)題是目前比較敏感的問(wèn)題。國(guó)家制定和頒布政策是從整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)的，針對(duì)本次營(yíng)改增試點(diǎn)工作的推行，從財(cái)政角度講應(yīng)該是減收的，的確達(dá)到了國(guó)家調(diào)控所要求的政策性減稅。舉個(gè)簡(jiǎn)單例子：生產(chǎn)型和商貿(mào)企業(yè)假設(shè)基本條件不變的情況下，因營(yíng)改增政策的變化，進(jìn)項(xiàng)稅可以由原來(lái)的抵扣7%調(diào)整到11%，繼而國(guó)家將減收4%。這符合國(guó)家強(qiáng)調(diào)的結(jié)構(gòu)性減稅政策。

另一方面，營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)內(nèi)的“交通運(yùn)輸業(yè)”稅率則由原來(lái)的3%直接調(diào)整到11%，生產(chǎn)性或商貿(mào)企業(yè)能夠依照政策雖然多抵扣4%，但交通運(yùn)輸業(yè)稅率則調(diào)高8%。如在沒(méi)有差額納稅政策和足夠進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來(lái)化解稅率的增長(zhǎng)，稅負(fù)增加是必然的。根據(jù)中物聯(lián)的統(tǒng)計(jì)，大型物流公司稅負(fù)實(shí)際增長(zhǎng)了150%左右，有的甚至超過(guò)2倍。小型物流企業(yè)則由原來(lái)的3%或5%稅率，調(diào)整為增值稅的3%（因規(guī)模所限屬于小規(guī)模納稅人），稅負(fù)應(yīng)該基本持平或略有下降。

中稅咨詢(xún)-楊繼美

媒體上一直在講，營(yíng)改增屬于結(jié)構(gòu)性減稅。既然是結(jié)構(gòu)性減稅，就不是全部減稅。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸行業(yè)稅率提高后，對(duì)于買(mǎi)方客戶(hù)來(lái)說(shuō)，可以多抵扣，也屬于結(jié)構(gòu)性減稅。

增加稅負(fù)的提法不能一概而論。前面的ppt里面也講了，幾家歡樂(lè)幾家愁，不同的情況，稅負(fù)增減不同，甚至差異很大。比如中小運(yùn)輸企業(yè)（年收入500萬(wàn)以下），稅率還是3%，但換算為不含稅價(jià)[收入/(1+3%）)后，收入確認(rèn)的少了，稅基也就小了,稅負(fù)略有減輕；倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)原來(lái)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增之后如果成為小規(guī)模納稅人，稅率為3%，稅負(fù)下降了40%。所以，營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)較為有利。再比如，2013年8月1日以后新成立的的企業(yè)，由于采購(gòu)車(chē)輛或設(shè)備的金額很大，進(jìn)項(xiàng)稅多，前期不僅不會(huì)繳稅，還會(huì)形成留抵。國(guó)際運(yùn)輸由于使用零稅率，國(guó)際船公司稅負(fù)也基本沒(méi)變。對(duì)試點(diǎn)前成立的從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)拇笾行瓦\(yùn)輸企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)確實(shí)增加了不少。全國(guó)范圍營(yíng)改增試點(diǎn)前夕，我們一直提醒交通運(yùn)輸企業(yè)，盡可能把采購(gòu)車(chē)輛和設(shè)備的日期推遲至8月1日之后，就是出于避免稅負(fù)大增的考慮。

營(yíng)改增是稅制改革，不是減免稅，有中槍的行業(yè)甚至企業(yè)很正常，一旦中槍?zhuān)詈玫霓k法消化不利影響，積極尋求合法減輕稅負(fù)的辦法。

2.目前船公司、航空公司對(duì)于6%之上附加稅的加收比例是否統(tǒng)一？對(duì)于貨主單位來(lái)說(shuō)，6%的增值稅和附加稅是必須要承擔(dān)的嗎？承擔(dān)后是否意味著物流的成本增加了？我的企業(yè)在深圳，可以通過(guò)深圳和香港兩地的承運(yùn)商做進(jìn)出口，兩地對(duì)于“營(yíng)改增”稅收政策是否有差異性？

中稅咨詢(xún)-楊繼美

由于增值稅是鏈條稅，即下家可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就是上家銷(xiāo)售產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅，增值稅的最終負(fù)擔(dān)者是購(gòu)銷(xiāo)鏈條最末端的企業(yè)或最終消費(fèi)者。企業(yè)納入增值稅的抵扣鏈條之后，可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益的傳導(dǎo)。增值稅又是價(jià)外稅，即銷(xiāo)售價(jià)格中不包括增值稅。鑒于此，營(yíng)改增之后，上家企業(yè)給下家企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票之后，下家可以抵扣增值稅，進(jìn)而少繳增值稅，帶來(lái)稅務(wù)利益，從而向下家客戶(hù)提出加價(jià)要求。例如某倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)營(yíng)改增前因提供某倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)向貨主收取100萬(wàn)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，這100萬(wàn)收費(fèi)中包含了5萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增之后，該倉(cāng)儲(chǔ)公司應(yīng)向貨主收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)100÷（1+6%）=94.34萬(wàn)，另收取增值稅5.66萬(wàn)，加起來(lái)還是100萬(wàn)，但這個(gè)數(shù)據(jù)是理論上的數(shù)據(jù)，實(shí)際還受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響。該倉(cāng)儲(chǔ)公司可能借營(yíng)改增之際向貨主收取6萬(wàn)的增值稅，貨主如果不答應(yīng)，收5.66萬(wàn)也是可以的，如果還有另外的倉(cāng)儲(chǔ)公司，提出加收5萬(wàn)，貨主完全可以更換倉(cāng)儲(chǔ)公司。所以加收6%并不是統(tǒng)一的，也沒(méi)有文件依據(jù)，加收多少取決于供求關(guān)系和談判技巧。倉(cāng)儲(chǔ)公司向貨主收取的增值稅，要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨主可以作為進(jìn)項(xiàng)稅從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣，此時(shí)稅負(fù)就轉(zhuǎn)嫁給了貨主的客戶(hù)。如果貨主將該批貨物不再出售而是作為自用或損毀、被盜，倉(cāng)儲(chǔ)公司收取的增值稅就只能自己承擔(dān)了。

另外再說(shuō)一下附加稅。附加稅主要指城建稅（市區(qū)7%，城鎮(zhèn)5%，農(nóng)村1%），教育費(fèi)附加（3%），地方教育費(fèi)附加（2%），對(duì)于市區(qū)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，總體稅率為12%，6%×12%=0.72%，這就是大多數(shù)企業(yè)遇到的加收增收的附加稅，比例大概為0.7~0.8之間的來(lái)源，計(jì)稅基數(shù)為企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅或營(yíng)業(yè)稅，故營(yíng)改增之前也存在附加稅。附加稅不是價(jià)外稅，附加稅構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，進(jìn)入利潤(rùn)表，影響企業(yè)利潤(rùn)，附加稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響很小很小。增值稅是價(jià)外稅，不影響企業(yè)的利潤(rùn)，但影響企業(yè)的現(xiàn)金流。不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅要計(jì)入采購(gòu)成本，銷(xiāo)售之前表現(xiàn)在存貨中，銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后以成本或折舊的形式計(jì)入利潤(rùn)表，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)。

從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的船公司或航空公司，適用稅率為0，并沒(méi)有繳納增值稅，個(gè)人認(rèn)為不應(yīng)該再加收增值稅。同時(shí)委托運(yùn)輸?shù)呢洿疽簿筒荒苋〉眠M(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

按照香港的稅制，香港不存在營(yíng)業(yè)稅和增值稅，當(dāng)然也就不存在營(yíng)改增。受一國(guó)兩制的影響，深圳和香港的稅法差異很大。

3.營(yíng)改增，物流企業(yè)究竟是省錢(qián)還是增加成本？我司物流供應(yīng)商由于營(yíng)業(yè)改增后把增加成本轉(zhuǎn)嫁到我司，合理嗎？ Thomas Zhao – TNT

物流企業(yè)在營(yíng)改增后不能一概而論的說(shuō)增加或降低成本了，需要依照具體情況而定。以陸路運(yùn)輸為例，原運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人且年?duì)I業(yè)額不達(dá)到500萬(wàn)元的小型運(yùn)輸公司，從理論上而言，營(yíng)改增使其稅負(fù)降低了；從業(yè)務(wù)而言，他們拓展業(yè)務(wù)更嚴(yán)峻了。因?yàn)樵m用“交通運(yùn)輸業(yè)”的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，營(yíng)改增后依照小規(guī)模納稅人規(guī)定，征收率依然是3%，理論上應(yīng)該是基本持平。但獲取小規(guī)模納稅人自開(kāi)發(fā)票無(wú)法抵扣，只能接受其到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能據(jù)以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，生產(chǎn)性企業(yè)或商貿(mào)企業(yè)在選擇他們?yōu)楣?yīng)商的前提下，則會(huì)損失4%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額，造成自身多繳增值稅。

根據(jù)目前因營(yíng)改增造成稅負(fù)增加和利潤(rùn)降低的情況，物流業(yè)普遍選擇調(diào)整價(jià)格來(lái)化解，這是行業(yè)特點(diǎn)屬于附加值不高無(wú)法通過(guò)自身運(yùn)作化解稅負(fù)增長(zhǎng)帶來(lái)的壓力。我認(rèn)為該轉(zhuǎn)嫁應(yīng)該建立在物流企業(yè)和客戶(hù)共同分擔(dān)的基礎(chǔ)上，不應(yīng)該選擇全部直接轉(zhuǎn)嫁給客戶(hù)。

中稅咨詢(xún)-楊繼美：

對(duì)于缺乏財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)的朋友來(lái)說(shuō)，這個(gè)問(wèn)題的答案比較繞。

營(yíng)改增之后，物流業(yè)究竟是省錢(qián)還是增加成本，很難一句話(huà)講清楚。再一次強(qiáng)調(diào)，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)改增之后，一般納稅人按不含稅價(jià)確認(rèn)收入和購(gòu)進(jìn)成本，收入和成本的金額都減少，對(duì)利潤(rùn)的影響不好直接判斷。理論上講，營(yíng)改增之后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的車(chē)輛、辦公用品、汽油等，只要取得專(zhuān)用發(fā)票，都可價(jià)稅分離，且存在稅率倒掛（銷(xiāo)項(xiàng)稅率11%或6%，進(jìn)項(xiàng)稅率大多是17%），收入降低的幅度小于成本降低的幅度，企業(yè)的成本應(yīng)降低，利潤(rùn)應(yīng)增加。但實(shí)際情況可能會(huì)千差萬(wàn)別，如果企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅很少，收入按不含增值稅的價(jià)格確認(rèn)，收入降低了，但成本因沒(méi)取得專(zhuān)用發(fā)票不能價(jià)稅分離，并不降低，利潤(rùn)就可能會(huì)降低。所以，企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額大小，對(duì)繳納的增值稅和利潤(rùn)有直接的影響。

但成本降低并不意味著省錢(qián)。利潤(rùn)和現(xiàn)金流是兩碼事。企業(yè)當(dāng)期繳納的增值稅是實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金凈流出，但由于增值稅是價(jià)外稅，繳納的增值稅不構(gòu)成企業(yè)的成本。這里的成本指的是會(huì)計(jì)口徑下的成本（利潤(rùn)表上的成本），不是企業(yè)老板心里的完全成本（全部經(jīng)營(yíng)成本）。

關(guān)于成本轉(zhuǎn)嫁，還是看上例，某物流企業(yè)營(yíng)改增前因提供某倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)向貨主收取100萬(wàn)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，這100萬(wàn)收費(fèi)中包含了5萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增之后，該物流公司應(yīng)向貨主收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)100÷（1+6%）=94.34萬(wàn)，收取增值稅5.66萬(wàn)，加起來(lái)還是100萬(wàn)。如果物流公司向貨主收取的總金額還是100萬(wàn)，沒(méi)有成本轉(zhuǎn)嫁，如果物流公司向貨主收取的總金額超過(guò)100萬(wàn)，總收費(fèi)提高了，物流公司的成本就趁機(jī)進(jìn)行了轉(zhuǎn)嫁。

實(shí)務(wù)中物流公司會(huì)說(shuō)，以前的收費(fèi)就是100萬(wàn)，營(yíng)改增之后，我要繳納6萬(wàn)的增值稅，現(xiàn)在我給你開(kāi)具了增值稅票，你也可以抵扣6萬(wàn)的增值稅，我就在加收你6萬(wàn)，收你106萬(wàn)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)。這實(shí)際上錯(cuò)把增值稅當(dāng)成了價(jià)內(nèi)稅，倉(cāng)儲(chǔ)公司多收了貨主6萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，以前的收費(fèi)100萬(wàn)元包含了5萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增之前游戲規(guī)則并不要求把倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)95萬(wàn)和營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)分開(kāi)列示；營(yíng)改增之后，游戲規(guī)則要求把收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)94.34萬(wàn)和增值稅5.66萬(wàn)分開(kāi)列示。拋出稅收因素，營(yíng)改增之前的95萬(wàn)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和營(yíng)改增之后的94.34萬(wàn)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)相差甚少。如果倉(cāng)儲(chǔ)公司向貨主收106萬(wàn)，另外加收了該筆倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的6萬(wàn)的增值稅，實(shí)際上把營(yíng)改增之前應(yīng)交給國(guó)家的5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，作為了自己的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)收入了，與中國(guó)當(dāng)前的稅制不吻合。

事實(shí)上，貨主很難向物流公司講清楚價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的區(qū)別，物流公司也不聽(tīng)，也聽(tīng)不明白，稅務(wù)局也不會(huì)干涉上下游企業(yè)間的定價(jià)。此時(shí)最好的辦法還是依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)，貨主可以考慮更換物流公司。但如果物流公司占據(jù)市場(chǎng)主導(dǎo)地位，或沒(méi)有合適的物流公司可以更換，貨主只能向物流公司妥協(xié)，請(qǐng)求少加價(jià)或不加價(jià)。

4.我司是中小型的企業(yè)，對(duì)貨代公司并沒(méi)有足夠的bargain power（談判能力），貨代公司要求提價(jià)，非常被動(dòng)，想了解一下目前大家普遍談下來(lái)是在哪個(gè)點(diǎn)？如果是量非常大的企業(yè)，目前可以拿到什么樣的點(diǎn)？如果是直接和船公司談呢？未來(lái)還會(huì)有變化嗎？

中稅咨詢(xún)-楊繼美：

根據(jù)問(wèn)題3的分析，理論上不應(yīng)該大幅度提價(jià)。提價(jià)點(diǎn)位實(shí)質(zhì)上是雙方談判的結(jié)果，目前還沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可以分享。

直接和船公司談也不是不可以。正規(guī)的國(guó)際運(yùn)輸船公司適用零稅率，不交增值稅，貨主公司也就沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。事實(shí)上也不能排除船公司不會(huì)借營(yíng)改增提價(jià)。

5.目前主要是國(guó)內(nèi)的內(nèi)陸運(yùn)輸為主，供應(yīng)商要求漲價(jià)6%，不知道是不是合理？對(duì)企業(yè)實(shí)際的成本沒(méi)有太大影響，主要是在現(xiàn)金流和物流部門(mén)的KPI上？ Thomas Zhao – TNT

國(guó)內(nèi)公路運(yùn)輸企業(yè)的確是本次營(yíng)改增的重災(zāi)區(qū)，尤其是全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行營(yíng)改增試點(diǎn)政策以后，財(cái)稅【2013】37號(hào)文件在某種意義上講，可以視為該類(lèi)企業(yè)的“墓志銘”。即：一年多的營(yíng)改增以來(lái)，企業(yè)尚未化解掉因政策不完善和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行力度不夠?qū)е露愗?fù)的絕對(duì)增加，又將差額納稅的過(guò)渡政策和自然人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的代開(kāi)票途徑堵死，使企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)上升的同時(shí)，額外發(fā)生因聯(lián)運(yùn)成本發(fā)票無(wú)法獲得而致使利潤(rùn)的不合理激增。

因目前國(guó)內(nèi)物流市場(chǎng)的現(xiàn)狀，從根本上無(wú)法杜絕個(gè)體運(yùn)輸司機(jī)的存在。如不規(guī)范和盡快疏通代開(kāi)票程序，很容易是各類(lèi)人員鋌而走險(xiǎn)，其法律責(zé)任客觀上又不能全部責(zé)備他們。面對(duì)改革中出現(xiàn)的新生事物，建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不能簡(jiǎn)單的采用“堵”的方式解決，“疏”才是正路。

針對(duì)漲價(jià)幅度，因各公司的實(shí)際運(yùn)作情況不同而存在差異，建議與物流供應(yīng)商協(xié)商調(diào)價(jià)比例，做到知己知彼。

中稅咨詢(xún)-楊繼美：

根據(jù)問(wèn)題3的分析，理論上不應(yīng)該大幅度提價(jià)。增值稅是價(jià)外稅，理論上對(duì)企業(yè)的成本不構(gòu)成影響，但具體還要看采購(gòu)情況和取得的進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)票的多少。

趙先生建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“疏”的方式化解國(guó)內(nèi)公路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增的陣痛，思路是對(duì)的。但基層稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有選擇的權(quán)利，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)只有執(zhí)法權(quán)，沒(méi)有政策制定權(quán)。對(duì)于陸路運(yùn)輸企業(yè)來(lái)講，能做的就是一爭(zhēng)取當(dāng)?shù)氐呢?cái)政扶持（當(dāng)?shù)厥欠裼校考词褂幸膊粫?huì)長(zhǎng)久），二是爭(zhēng)取有利的稅收政策，營(yíng)改增目前還處于全國(guó)試點(diǎn)階段，意味著政策還有變動(dòng)的余地，但爭(zhēng)取有利的稅收政策需要做很多的工作，比如，行業(yè)稅負(fù)到底增加了多少，需要翔實(shí)的調(diào)研報(bào)告和數(shù)據(jù)支撐，行業(yè)特點(diǎn)如何導(dǎo)致的稅負(fù)上升，想爭(zhēng)取的稅收政策是什么（超過(guò)3%的部分即征即退？繼續(xù)允許差額征稅？參照94年稅制改革政策允許試點(diǎn)前一定時(shí)期內(nèi)購(gòu)置的車(chē)輛設(shè)備也允許抵扣？過(guò)路費(fèi)票據(jù)允許按一定比例抵扣進(jìn)項(xiàng)等等）。如果行業(yè)有這類(lèi)想法，中稅咨詢(xún)可以憑專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)和溝通優(yōu)勢(shì)，做些協(xié)助工作。

6.很多船公司向貨代加收6% 增值稅，但某些航線(xiàn)實(shí)際港到港的海運(yùn)費(fèi)應(yīng)收增值稅幾乎為零，那在這些航線(xiàn)上，貨代公司真的被漲價(jià)了嗎，貨代公司直接向貨主加收6%是否合理？

中稅咨詢(xún)-楊繼美：

國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率，取得的運(yùn)費(fèi)收入不繳納增值稅，且不能提供專(zhuān)用發(fā)票供貨代公司抵扣，不應(yīng)再加收6%的增值稅。取消差額征稅后，貨代公司應(yīng)就取得的貨代收入全額計(jì)算繳納增值稅，且不能取得船公司提供的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅負(fù)增加較多。單純從稅收原理論上（稅收中性原則和增值稅是價(jià)外稅）看，營(yíng)改增不應(yīng)成為加價(jià)的理由。營(yíng)改增帶來(lái)的稅負(fù)增加，每個(gè)企業(yè)有每個(gè)企業(yè)的消化方式和應(yīng)對(duì)策略，不好妄加評(píng)論，加價(jià)不加價(jià)，加多少，取決于每個(gè)企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略，更取決于市場(chǎng)供求關(guān)系。

7.面向航空、船公司的增稅抵扣政策出現(xiàn)了哪些調(diào)整？導(dǎo)致航空公司、船公司的成本、發(fā)票到底有哪些變化？

中稅咨詢(xún)-楊繼美：

營(yíng)改增之后，財(cái)稅2013 37號(hào)文和財(cái)稅2011 111號(hào)文對(duì)航空和船公司的增值稅抵扣政策沒(méi)有變化。

理論上講，營(yíng)改增之后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的車(chē)輛、辦公用品、汽油都可價(jià)稅分離，且存在稅率倒掛（銷(xiāo)項(xiàng)稅率11%或6%，進(jìn)項(xiàng)稅率大多是17%），收入降低的幅度小于成本降低的幅度，企業(yè)的成本應(yīng)降低，利潤(rùn)應(yīng)增加。實(shí)際情況可能會(huì)千差萬(wàn)別，如果企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅很少，收入按不含增值稅的價(jià)格確認(rèn)，收入降低了，但成本因沒(méi)取得專(zhuān)用發(fā)票不能價(jià)稅分離，并不降低，利潤(rùn)可能會(huì)降低。企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額大小，對(duì)繳納的增值稅和利潤(rùn)有直接的影響。

8.營(yíng)改增給物流業(yè)帶來(lái)沉重稅負(fù)，企業(yè)如何爭(zhēng)取財(cái)政返還？ Thomas Zhao – TNT

依照現(xiàn)在各地財(cái)政狀況，“財(cái)政返還”在很多地區(qū)已經(jīng)成為“水中月”、“鏡中花”，但有一點(diǎn)是必須有的，即：會(huì)哭的孩子有奶吃！但不要太樂(lè)觀，做好無(wú)法獲得或無(wú)法及時(shí)獲得的思想準(zhǔn)備。

中稅咨詢(xún)-楊繼美：

吃透滬財(cái)稅〔2012〕5號(hào)文件精神。

按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅負(fù)變化情況 按相關(guān)部門(mén)的要求準(zhǔn)備提交相關(guān)資料，具體和財(cái)政稅務(wù)部門(mén)溝通

全國(guó)試點(diǎn)以后，還沒(méi)看到上海以外的其他省份的財(cái)政扶持，不能保證所有的省份都有上海這樣的政策。另外財(cái)政扶持政策僅是權(quán)宜之計(jì)，不可能長(zhǎng)久。

9.營(yíng)改增之后如何預(yù)測(cè)明年的物流成本？

中稅咨詢(xún)-楊繼美：

營(yíng)改增之后，物流業(yè)只是由交納營(yíng)業(yè)稅變?yōu)榻患{增值稅，計(jì)稅的方法有了改變，但成本結(jié)構(gòu)并沒(méi)有大的改變，預(yù)測(cè)方法也不應(yīng)有大的改變，但要增加銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的預(yù)測(cè)，進(jìn)而判斷明年增值稅對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流（而不是對(duì)成本和利潤(rùn)）的影響。

預(yù)測(cè)銷(xiāo)項(xiàng)稅。根據(jù)明年的收入規(guī)模乘以適用稅率

預(yù)測(cè)進(jìn)項(xiàng)稅。（1）根據(jù)企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃確定購(gòu)進(jìn)總金額；（2）根據(jù)供應(yīng)商情況判定哪些采購(gòu)能取得專(zhuān)用發(fā)票，金額分別是多少；（3）評(píng)價(jià)是否可以更換能提供專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商

預(yù)測(cè)增值稅和成本利潤(rùn)。（1）根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)明年應(yīng)繳納的增值稅；（2）根據(jù)預(yù)測(cè)的繳納的增值稅，預(yù)測(cè)明年應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加；（3）根據(jù)進(jìn)項(xiàng)和采購(gòu)總金額進(jìn)行價(jià)稅分離，預(yù)測(cè)明年的采購(gòu)成本。（4）編制考慮增值稅后的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)繳納的增值稅金額表。

10.貨主的出口/進(jìn)口通過(guò)調(diào)整Intercom價(jià)格條款，可以合理減輕稅負(fù)，但未來(lái)是否會(huì)有政策性的調(diào)節(jié)？ 中稅咨詢(xún)-楊繼美：

CIF價(jià)格（含運(yùn)費(fèi)的價(jià)格）：

（1）出口的貨物，出口企業(yè)收取的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用，理應(yīng)繳納增值稅，但出口環(huán)節(jié)免征增值稅。如果出口企業(yè)委托境 內(nèi)的船公司運(yùn)輸，實(shí)質(zhì)為船公司為出口企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，理應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅，但由于是國(guó)際運(yùn)輸，可以適用零稅率。由于出口企業(yè)免征出口環(huán)節(jié)增值稅，國(guó)際運(yùn)輸公司適用零稅率，理論上應(yīng)該沒(méi)有影響。（2）進(jìn)口的貨物，運(yùn)費(fèi)作為價(jià)格的組成部分，要申報(bào)繳納進(jìn)口增值稅，但可以作為進(jìn)項(xiàng)稅從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

FOB價(jià)格（不含運(yùn)費(fèi)的價(jià)格）：

（1）出口的貨物，運(yùn)費(fèi)由境外的貨主承擔(dān)，出口企業(yè)不收取運(yùn)輸費(fèi)用，也不提供運(yùn)輸服務(wù)，不用繳納增值稅，另外出口的貨物仍享受免抵退。船公司取得的運(yùn)費(fèi)收入，實(shí)質(zhì)上是出口運(yùn)輸勞務(wù)從境外取得運(yùn)費(fèi)收入，還是適用零稅率。

（2）進(jìn)口的貨物，因價(jià)格中不含運(yùn)費(fèi)，故運(yùn)費(fèi)不申報(bào)繳納進(jìn)口增值稅，但也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

調(diào)整價(jià)格條款，對(duì)增值稅稅負(fù)沒(méi)有影響。稅收中性原則

11.普通物流公司的成本大幅度上升，會(huì)對(duì)未來(lái)的國(guó)內(nèi)物流格局產(chǎn)生哪些影響？ Thomas Zhao – TNT

假設(shè)政策保持基本不變的情況下，行業(yè)將趨于規(guī)范，優(yōu)勝劣汰是在所難免的，物流企業(yè)價(jià)格和服務(wù)水平將上升。各類(lèi)兼并、合并、掛靠形式將會(huì)使下一步需要考慮的情況。

中稅咨詢(xún)-楊繼美：

營(yíng)改增之后，公交客運(yùn)、軌道交通、長(zhǎng)途客運(yùn)班車(chē)、輪客渡等實(shí)行3%簡(jiǎn)易計(jì)稅，管道運(yùn)輸盡管稅率提高了8%，但實(shí)行實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退，稅負(fù)沒(méi)有增加，國(guó)際運(yùn)輸實(shí)行零稅率稅負(fù)也沒(méi)增加，物流輔助服務(wù)小規(guī)模納稅人由5%下降為3%，一般納稅人盡管由5%提高至6%，但改為價(jià)外稅和可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅負(fù)略有上升。新成立的物流公司由于采購(gòu)任務(wù)重，進(jìn)項(xiàng)稅充足，初期不僅不用交稅，還有可能形成進(jìn)項(xiàng)稅留抵。

營(yíng)改增之后，對(duì)試點(diǎn)前成立的大中型國(guó)內(nèi)貨運(yùn)公司、航空濕租和船舶期租業(yè)務(wù)稅負(fù)增加較大，短期內(nèi)會(huì)給他們?cè)斐梢欢ǖ臎_擊，這個(gè)面不是很大。短期內(nèi)這類(lèi)企業(yè)有可能通過(guò)提價(jià)或購(gòu)買(mǎi)虛假發(fā)票等方式消化稅負(fù)，一定程度上造成國(guó)內(nèi)物流市場(chǎng)和增值稅發(fā)票索取抵扣的混亂，這只是陣痛和臨時(shí)現(xiàn)象。長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看，這類(lèi)公司在淘汰落后運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備時(shí)，擴(kuò)大在生產(chǎn)時(shí)，就會(huì)取得較大的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣，增值稅稅負(fù)馬上就可以降下來(lái)。另外，從近期來(lái)看對(duì)營(yíng)改增稅負(fù)上升的企業(yè)還有財(cái)政扶持政策。營(yíng)改增不會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)物流格局產(chǎn)生大的影響。

12.新舊稅制轉(zhuǎn)換的執(zhí)行情況及進(jìn)度如何？怎樣理解轉(zhuǎn)換期間國(guó)稅執(zhí)行中的地方色彩？為什么說(shuō)基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)不執(zhí)行或部分執(zhí)行會(huì)造成當(dāng)前階段企業(yè)稅負(fù)成本增加，風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避？

中稅咨詢(xún)-楊繼美： 根據(jù)37號(hào)文的規(guī)定，從2013年8月1日開(kāi)始營(yíng)改增，具體什么時(shí)間辦理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)換，總局目前并沒(méi)有明確的規(guī)定和限制，由各地方稅務(wù)局根據(jù)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)數(shù)量和工作進(jìn)度具體安排。

由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的理解和把握不一樣，在執(zhí)行文件過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)較大的差異，這種差異客觀存在，不可避免。

地方色彩只要沒(méi)有侵犯企業(yè)的合法利益，我們建議企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。如果侵犯了企業(yè)的合法權(quán)益，企業(yè)可以聘請(qǐng)稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)或自行與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，依法維護(hù)自己的合法權(quán)益。

全國(guó)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)都必須制定37號(hào)文在全國(guó)范圍內(nèi)營(yíng)改增試點(diǎn)的規(guī)定，不存在不執(zhí)行的問(wèn)題，但執(zhí)行的進(jìn)度可能會(huì)有不同。企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是由注冊(cè)地址和業(yè)務(wù)范圍決定的，企業(yè)無(wú)權(quán)隨意變更稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)于營(yíng)改增進(jìn)度不一造成的稅負(fù)不一或不順暢，企業(yè)只能適應(yīng)，也可與主管稅局溝通，在政策許可的范圍內(nèi)爭(zhēng)取較為有利的稅務(wù)處理。如果感覺(jué)這種差異侵害了自己的合法權(quán)益，企業(yè)也可通過(guò)溝通協(xié)調(diào)、復(fù)議和訴訟維護(hù)自己的合法權(quán)益。

Thomas Zhao – TNT

目前的確存在各種各樣的地方色彩，例如：政策執(zhí)行不到位、曲解政策、野蠻征收、營(yíng)改增爭(zhēng)議業(yè)務(wù)的推諉或強(qiáng)征。

建議對(duì)國(guó)家或地區(qū)公布的政策全面了解，與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。專(zhuān)管員環(huán)節(jié)存在征管分歧，盡量書(shū)面加口頭形式與更高層的政策部門(mén)溝通，已達(dá)到預(yù)期目的。

建立稅企信任的渠道，將征管、政策、業(yè)務(wù)中發(fā)生的新問(wèn)題與稅務(wù)機(jī)關(guān)不同部分業(yè)務(wù)能力強(qiáng)和主管領(lǐng)導(dǎo)分享，達(dá)成正面的征管意向和反饋途徑。協(xié)助其各類(lèi)調(diào)研工作數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備，使稅務(wù)局能夠充分了解和反饋企業(yè)情況。

在發(fā)生稅收征管分歧時(shí)，不要盲目的接受調(diào)整和補(bǔ)稅的要求。應(yīng)客觀對(duì)待和溝通，畢竟對(duì)于稅務(wù)局和營(yíng)改增單位而言，面對(duì)的都是“一本新書(shū)”。理解和再認(rèn)識(shí)，以及博弈是必然階段。

13.VAT抵扣鏈條中操作成本太高的致命缺陷，企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？ 中稅咨詢(xún)-楊繼美：

抓緊時(shí)間國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)文：增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定 盡快熟悉增值稅的配套法規(guī) 嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定

多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)溝通

14.中國(guó)發(fā)往海外的，到付運(yùn)費(fèi)和海外支付的各種相關(guān)費(fèi)用，是否會(huì)被征收6%增值稅？ 中稅咨詢(xún)-楊繼美：

按照中國(guó)的稅制，支付方一般沒(méi)有納稅義務(wù)，取得收入的一方有納稅義務(wù)。取得收入的一方，只要是注冊(cè)在境內(nèi)的公司，不論來(lái)在境內(nèi)還是境外的收入，都應(yīng)按中國(guó)稅法向中國(guó)政府納稅。按照37號(hào)文的規(guī)定，國(guó)際運(yùn)輸可適用零稅率或免稅

運(yùn)往海外的貨物，由境外的運(yùn)輸公司收取運(yùn)輸費(fèi)用，一般不用在中國(guó)境內(nèi)交說(shuō)，但如果構(gòu)成向中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)情形的（接受服務(wù)方在境內(nèi)），也應(yīng)該在中國(guó)境內(nèi)繳稅，此時(shí)境內(nèi)支付方負(fù)有代扣代繳增值稅的納稅義務(wù)。

37號(hào)文附件1，第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

15.國(guó)際海運(yùn)的零稅率適用范圍? 我們是和船公司的直約, 但是通過(guò)貨代代理, 目前我們收到的發(fā)票總額是包括6.8% 的增值稅和地方稅，因?yàn)樨洿鷱拇灸抢锸盏降陌l(fā)票有這塊增加。問(wèn): 我們這種情況是否有辦法規(guī)避這部分增加的稅?

注冊(cè)在廣東的企業(yè)和海外以DDP[完稅后交貨](méi)條款交易, 收到的國(guó)際段運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票可以抵扣嗎? 收到的海外關(guān)稅及海外發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用的增值稅發(fā)票可以抵扣嗎? 在新的政策下, 是不是FOB比CIF 更有優(yōu)勢(shì)？ 這樣就可以規(guī)避6%的費(fèi)用。在３７號(hào)文之前，貨代代付海外的關(guān)稅(DDP條款)在開(kāi)票給國(guó)內(nèi)客人時(shí)，是按照實(shí)際關(guān)稅總金額含稅開(kāi)票的。３７號(hào)文之后，貨代堅(jiān)持要在實(shí)際海外關(guān)稅總金額基礎(chǔ)上加開(kāi)６％的稅。這是為什么？

中稅咨詢(xún)-楊繼美：

1、財(cái)稅2013 37號(hào)文附件4：

一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

1．在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

2．在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

3．在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（二）境內(nèi)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。

根據(jù)增值稅是價(jià)外稅（價(jià)稅分開(kāi)列示，但價(jià)格必須是不含稅價(jià)）的原理，如果發(fā)票總額和營(yíng)改增之前沒(méi)有增加，貨代公司就沒(méi)有加價(jià)。如果船公司給貨代加價(jià)，貨代公司又給貨主加價(jià)，此時(shí)貨主要么更換貨代公司或船公司，要么接受加價(jià)。

2、財(cái)稅2013 37號(hào)文附件1：

第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱(chēng)稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。國(guó)際段運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票、海外關(guān)稅及海外發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用的增值稅發(fā)票，如果是中國(guó)的稅收繳款憑證可以抵扣，否則不可以抵扣。

3、海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法：第五條 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括運(yùn)費(fèi)。

進(jìn)口貨物關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

進(jìn)口貨物增值稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

第四篇：營(yíng)改增材料

一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷(xiāo)售額不大于50萬(wàn)元的企業(yè)和以銷(xiāo)售為主、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不大于80萬(wàn)元的企業(yè)）適用3%的征收率。國(guó)內(nèi)增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂(lè)業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅部分歸國(guó)稅局征收外，其他部分屬于地稅部門(mén)征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國(guó)2011年實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國(guó)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營(yíng)業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營(yíng)業(yè)稅的1.3%。地方營(yíng)業(yè)稅（13504.44億元）占全國(guó)地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營(yíng)業(yè)稅180776萬(wàn)元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬(wàn)元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅984134萬(wàn)元，占34.3%；增值稅461527萬(wàn)元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)稅90388萬(wàn)元，占26.4%；增值稅26539萬(wàn)元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門(mén)看，2011年，東湖高新區(qū)國(guó)稅部門(mén)實(shí)現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門(mén)實(shí)現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營(yíng)業(yè)稅為180776萬(wàn)元，占地稅收入的38.2%。

4、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額征稅，增值稅是對(duì)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購(gòu)買(mǎi)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對(duì)增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無(wú)形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對(duì)待。

——營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之差，如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額比較多，比如購(gòu)買(mǎi)較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會(huì)減少，稅負(fù)會(huì)減輕。雖然表面看起來(lái)營(yíng)業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計(jì)入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過(guò)一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)（即在籌集政府收入的同時(shí)并不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營(yíng)業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來(lái)看，將我國(guó)大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無(wú)法抵扣，不可避免地會(huì)使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購(gòu)服務(wù)所含營(yíng)業(yè)稅無(wú)法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購(gòu)服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專(zhuān)業(yè)化細(xì)和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時(shí)，出口適用零稅率是國(guó)際通行的做法，但由于我國(guó)服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅，在出口時(shí)無(wú)法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅的國(guó)家相比，我國(guó)的服務(wù)出口由此易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)

——營(yíng)業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營(yíng)和新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷(xiāo)售的行為越來(lái)越多，形式越來(lái)越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來(lái)越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家，都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，是深化我國(guó)稅制改革的必然選擇。

5、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會(huì)分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對(duì)市場(chǎng)主體的激勵(lì)，也顯示出稅制優(yōu)化對(duì)生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對(duì)而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)，通過(guò)深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問(wèn)題，推進(jìn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類(lèi)納稅人之間開(kāi)展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時(shí)，分工會(huì)加快生產(chǎn)和流通的專(zhuān)業(yè)化發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。

——在擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對(duì)投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營(yíng)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；貨物出口也將因外購(gòu)生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場(chǎng)空間。

——在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過(guò)以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對(duì)就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動(dòng)的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來(lái)產(chǎn)出拉動(dòng)型就業(yè)增長(zhǎng)。

6、營(yíng)改增的影響

——營(yíng)改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，“營(yíng)改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷曾撰文測(cè)算，“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國(guó)減稅影響：雖然長(zhǎng)期來(lái)看，“營(yíng)改增”具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從而帶到稅收增長(zhǎng)的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營(yíng)改增”還是今年乃至“十二五”時(shí)期我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來(lái)影響最為重大的改革。據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”如在全國(guó)全面鋪開(kāi)，預(yù)計(jì)每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點(diǎn)情況

1、試點(diǎn)時(shí)間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點(diǎn)的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強(qiáng)烈、門(mén)類(lèi)齊全

? 上海財(cái)力雄厚：2011年上海全市實(shí)現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財(cái)政收入完成3429.8億元，財(cái)政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國(guó)地稅一個(gè)機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動(dòng)

3、試點(diǎn)范圍：兩大類(lèi)、十個(gè)細(xì)分行業(yè)

? 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空

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運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、簽證咨詢(xún)服務(wù)

4、試點(diǎn)效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營(yíng)改增”試點(diǎn)工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍擴(kuò)大而普遍降低。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，上海市共有13.5萬(wàn)戶(hù)企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點(diǎn)范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬(wàn)戶(hù)，一般納稅人4.5萬(wàn)戶(hù)。

其中：小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為7.2億元，與按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報(bào)的應(yīng)納增值稅稅額比按原營(yíng)業(yè)稅方法計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬(wàn)余戶(hù)企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬(wàn)戶(hù)企業(yè)稅負(fù)有所上升，主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說(shuō)，在上海市13.5萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。

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——打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條。實(shí)施營(yíng)改增改革后，通過(guò)進(jìn)一步打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點(diǎn)企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營(yíng)改增從稅制上解決了企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)存在的“大而全”、“小而全”問(wèn)題，不少企業(yè)主動(dòng)將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來(lái)。

——促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，上海全市共有1.2萬(wàn)戶(hù)原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)在試點(diǎn)期間新增了試點(diǎn)服務(wù)項(xiàng)目，新辦試點(diǎn)企業(yè)8779戶(hù)，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長(zhǎng)效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購(gòu)了上游企業(yè)的設(shè)備，推動(dòng)上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，同時(shí)對(duì)下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。上海市對(duì)1200多戶(hù)營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點(diǎn)企業(yè)的設(shè)備更新升級(jí)意愿逐步增強(qiáng)，如交通運(yùn)輸業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額同比增長(zhǎng)10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購(gòu)額增幅高達(dá)171.3%。

三、第二批試點(diǎn)推廣計(jì)劃

7月25日，國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門(mén)市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。

7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門(mén)市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個(gè)省（直轄市）。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

? 出口零稅率：試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；

? 征收機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。

3、試點(diǎn)意義

此次擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，是國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標(biāo)任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)而做出的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開(kāi)始試點(diǎn)的上海市加上即將進(jìn)行試點(diǎn)的8個(gè)省市，是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟(jì)總量占半壁江山，對(duì)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舉足輕重，此次擴(kuò)大試點(diǎn)對(duì)下一步改革在全國(guó)推開(kāi)，也具有十分重要的意義。同時(shí)，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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四、湖北省試點(diǎn)改革安排

1、試點(diǎn)開(kāi)始時(shí)間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點(diǎn)范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個(gè)細(xì)分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)公告》（2012年8月21日）明確我省試點(diǎn)范圍為：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢(xún)服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。

3、節(jié)點(diǎn)安排：

? 10月31日以前完成試點(diǎn)行業(yè)征管系統(tǒng)的升級(jí)、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準(zhǔn)備工作

? 11月30日以前完成試點(diǎn)企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作 ? 12月1日正式實(shí)現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實(shí)現(xiàn)新稅制的正常申報(bào)

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4、改革影響：

——本省試點(diǎn)改革影響。據(jù)省國(guó)稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測(cè)，實(shí)施“營(yíng)改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營(yíng)業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤(rùn)，成為助推試點(diǎn)行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)的“營(yíng)養(yǎng)”和動(dòng)力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計(jì)，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶(hù)，這些企業(yè)2011年共納營(yíng)業(yè)稅27800萬(wàn)元，享受稅收減免2041萬(wàn)元。若按年增長(zhǎng)20%計(jì)算，2012年這些企業(yè)約納營(yíng)業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點(diǎn)企業(yè)減收29.8%的幅度計(jì)算，2013年高新區(qū)試點(diǎn)企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點(diǎn)改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的新開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會(huì)造成減收，并且會(huì)隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大而影響增加。如因天然氣管道運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷(xiāo)售公司2012年預(yù)計(jì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額增加約7000萬(wàn)元。

五、后續(xù)改革

? 將營(yíng)業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺(tái)《中華人民共和國(guó)增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財(cái)政體制

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第五篇：“營(yíng)改增”以來(lái)稅務(wù)管理工作總結(jié)

“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)稅務(wù)管理工作總結(jié)

自2016年5月1日“營(yíng)改增”實(shí)施至今已一年半有余，政策過(guò)渡期即將過(guò)去，為總結(jié)得失，現(xiàn)將“營(yíng)改增”以來(lái)公司稅務(wù)管理工作情況進(jìn)行匯報(bào)，不妥之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正。

第一方面“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)稅務(wù)管理整體情況

“營(yíng)改增”實(shí)施至今期間，公司領(lǐng)導(dǎo)、各涉稅業(yè)務(wù)序列人員及廣大財(cái)務(wù)人員高度重視稅務(wù)管理工作，在大家共同努力下，我們深入研究各級(jí)稅務(wù)政策，重視涉稅業(yè)務(wù)宣貫培訓(xùn)，內(nèi)強(qiáng)管理，外控風(fēng)險(xiǎn)，積極化解“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的不利影響，結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)管控模式和手段，努力適應(yīng)稅制改革過(guò)程中的管理要求。

政策落地運(yùn)行至今，全公司各項(xiàng)稅負(fù)平穩(wěn)、稅務(wù)管理制度體系逐步完善、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、各項(xiàng)疑難問(wèn)題基本解決，基本實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”國(guó)家政策在我公司的平穩(wěn)過(guò)渡。

一、公司整體稅負(fù)變化平穩(wěn)，實(shí)現(xiàn)節(jié)流到開(kāi)源的突破 自“營(yíng)改增”政策落地至今，公司不論一般計(jì)稅模式項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目整體增值稅稅負(fù)變化平穩(wěn)，其他稅種稅負(fù)持續(xù)在行業(yè)平均值之下，同時(shí)公司稅務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)了從節(jié)稅到開(kāi)源的突破。

1.一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體增值稅稅負(fù)暫時(shí)持續(xù)為負(fù) 截止到2017年12月31日，公司全部在建項(xiàng)目明確采取一般計(jì)稅模式的項(xiàng)目為23個(gè)（不含下屬4個(gè)專(zhuān)業(yè)化公司），占全部在建項(xiàng)目50個(gè)（不含下屬專(zhuān)業(yè)化公司）的46%，在手一般計(jì)稅模式項(xiàng)目合同總額135.08億元，到12月底實(shí)際已完成合同額22.40億元，一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體完工比率為16.58%，完工比率較低，原因主要為：我公司項(xiàng)目全部都是在大中城市施工的地鐵、城市管廊項(xiàng)目，項(xiàng)目上場(chǎng)時(shí)征地拆遷、管線(xiàn)遷改、交通疏解等工作耗時(shí)久，前期施工作業(yè)面基本無(wú)法解放出來(lái)，形成全面大干、快上產(chǎn)值的時(shí)間點(diǎn)一般較晚，造成我公司雖中標(biāo)的一般計(jì)稅模式項(xiàng)目多，在手合同金額大，但實(shí)際已完成產(chǎn)值金額較小的現(xiàn)狀。

對(duì)于公司一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體稅負(fù)情況的計(jì)算，按照2017年12月31日數(shù)據(jù)，以產(chǎn)值金額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)算整體增值稅稅負(fù)為-1.11%，如果按照實(shí)際開(kāi)票金額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，整體增值稅稅負(fù)為-3.56%。

公司一般計(jì)稅模式稅負(fù)情況如下表所示：(單位：萬(wàn)元)項(xiàng)目 按開(kāi)票金額 按產(chǎn)值金額

183230 224015

銷(xiāo)項(xiàng)稅 18157.9 22199.7

進(jìn)項(xiàng)稅 24684.9 24684.9

應(yīng)納稅額-6527.0121-2485.2553

稅負(fù)-3.56%-1.11% 2.簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目增值稅稅負(fù)相比營(yíng)業(yè)稅稍有下降 因增值稅是價(jià)外稅，其計(jì)算機(jī)制與原營(yíng)業(yè)稅不同，簡(jiǎn)易計(jì)稅模式下，增值稅應(yīng)納稅額為合同金額/（1+3%）*3%，原營(yíng)業(yè)稅體制下，營(yíng)業(yè)稅稅額為合同金額*3%，稅基的減少造成計(jì)算結(jié)果上增值稅應(yīng)納稅額實(shí)際比營(yíng)業(yè)稅較低。

另外原營(yíng)業(yè)稅體制下，各地方稅務(wù)政策執(zhí)行口徑不同，部分地區(qū)分包差額抵扣并不能實(shí)現(xiàn)，但“營(yíng)改增”國(guó)家政策制定后，存在分包差額抵減得以實(shí)施的情況，對(duì)公司整體的簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目增值稅稅負(fù)下降也起到了一定的積極作用。

綜上所述，我公司簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目稅負(fù)實(shí)際稍有下降。3.企業(yè)所得稅節(jié)稅金額、節(jié)稅比例逐年創(chuàng)下新高

2016的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)在2017年5月底完成，最終繳納企業(yè)所得稅116.39萬(wàn)元，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除兩項(xiàng)節(jié)省稅款1367.34萬(wàn)元，通過(guò)兩項(xiàng)節(jié)稅手段節(jié)稅金額再創(chuàng)新高，企業(yè)所得稅稅負(fù)率為0.0247%，我公司企業(yè)所得稅稅負(fù)率實(shí)現(xiàn)連年下降，同時(shí)納稅評(píng)估及稽查風(fēng)險(xiǎn)控制較好。

近三年企業(yè)所得稅節(jié)稅情況如下：（單位：萬(wàn)元）

項(xiàng)目 利潤(rùn)總額 原應(yīng)納稅額 實(shí)際申報(bào)應(yīng)納稅額

節(jié)稅金額 節(jié)稅比例

2014年 7016.01 1754 897.91 856.09 48.81%

2015年 7514.49 1878.62 678.68 1199.94 63.87%

2016年 5934.91 1483.73 116.39 1367.34 92.16% 4.稅務(wù)籌劃工作首次實(shí)現(xiàn)了節(jié)流到開(kāi)源的突破

公司積極開(kāi)展研發(fā)相關(guān)活動(dòng)，把控公司所屬各單位的研發(fā)費(fèi)用歸集情況，指導(dǎo)項(xiàng)目相關(guān)工作，本通過(guò)與有關(guān)機(jī)構(gòu)部門(mén)的有效溝通，積極爭(zhēng)取，公司獲得了享受武漢市2015年企業(yè)研發(fā)投入補(bǔ)貼的政策扶持，上報(bào)相關(guān)資料后，現(xiàn)武漢市科技局已經(jīng)公示，可以享受地方政府財(cái)政補(bǔ)貼，該項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼預(yù)計(jì)今后每年將為公司帶來(lái)400 萬(wàn)元的創(chuàng)效。

二、涉稅內(nèi)控制度逐步完善，外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受控 1.稅務(wù)制度體系建設(shè)

為指導(dǎo)和規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)，我公司在遵循集團(tuán)公司相關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，逐步建立完善了我公司稅務(wù)管理制度體系：①研發(fā)費(fèi)用管理辦法：為指導(dǎo)及規(guī)范研發(fā)費(fèi)用管理工作，下發(fā)了《研發(fā)費(fèi)用管理暫行辦法》；②發(fā)票管理辦法：為規(guī)范發(fā)票管理，規(guī)避增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)，我公司參照集團(tuán)公司發(fā)票管理辦法制定并下發(fā)了《發(fā)票管理辦法(試行)》；③增值稅會(huì)計(jì)核算規(guī)范：為規(guī)范增值稅涉稅業(yè)務(wù)的核算，我公司以傳真電報(bào)的方式轉(zhuǎn)發(fā)了集團(tuán)公司《關(guān)于印發(fā)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法會(huì)計(jì)處理規(guī)范等兩項(xiàng)制度的通知》；④各稅種管理細(xì)則及考核辦法：全面梳理并制定了公司日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及各項(xiàng)稅種的管理細(xì)則，并對(duì)應(yīng)各稅種制定了考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，為此下發(fā)了《稅務(wù)管理暫行辦法》公司財(cái)【2017】272號(hào)，對(duì)個(gè)人所得稅變核定比率征收為查賬征收的給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)增值稅特殊納稅籌劃參與及實(shí)施人員給予節(jié)稅金額的2%獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)增值稅稅負(fù)設(shè)臵了考核機(jī)制、對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集的考核延續(xù)研發(fā)費(fèi)用管理辦法。

當(dāng)前制度體系已基本全面覆蓋企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)全部流程，并建立起考核獎(jiǎng)懲制度。

2.外部風(fēng)險(xiǎn)防范

今年年初，國(guó)家稅務(wù)總局組織對(duì)40家重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查力度之大、范圍之廣前所未有，本次稽查實(shí)際前期已抽中我公司，通過(guò)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的幫助，我公司積極的溝通和后期工作，成功的將我公司從名單中去除，節(jié)省了大量的人力、時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本。公司機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅檢查及納稅評(píng)估均平穩(wěn)通過(guò)。

公司外部風(fēng)險(xiǎn)總體平穩(wěn)可控。

三、“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中疑難問(wèn)題得到逐一解決 我公司“營(yíng)改增”實(shí)施的過(guò)程并非一帆風(fēng)順，期間也遇到了各種疑難雜癥，面對(duì)問(wèn)題，我們迎難而上，積極尋求解決方案。

1.資質(zhì)共享帶來(lái)的抵扣鏈條問(wèn)題

“營(yíng)改增”實(shí)施初期，面對(duì)我公司普遍存在的資質(zhì)共享、增值稅抵扣鏈條不能打通的情況，通過(guò)內(nèi)部分包，增設(shè)局指核算層級(jí)的方式，暫時(shí)化解了這項(xiàng)問(wèn)題。國(guó)稅總局2017年11號(hào)文下發(fā)后，深圳、昆明等地項(xiàng)目積極與業(yè)主溝通，成功實(shí)現(xiàn)了以城軌公司名稱(chēng)直接對(duì)業(yè)主開(kāi)票。

2.個(gè)別項(xiàng)目預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

“營(yíng)改增”政策實(shí)施前夕，個(gè)別城市為保留稅源在地方，聯(lián)合地方業(yè)主、財(cái)政局、稅務(wù)機(jī)關(guān)，要求我方將施工項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的大部分營(yíng)業(yè)稅提前繳納，且未提供對(duì)應(yīng)發(fā)票，導(dǎo)致后期無(wú)法提供正常稅率的計(jì)量發(fā)票。通過(guò)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、業(yè)主、集團(tuán)公司積極溝通，使用零稅率增值稅發(fā)票予以解決。

3.管片廠(chǎng)與公司打通抵扣鏈條的問(wèn)題

我公司下屬武漢管片廠(chǎng)在成立起始即擁有獨(dú)立的稅號(hào)，在武漢市青山區(qū)進(jìn)行了相關(guān)注冊(cè)，在“營(yíng)改增”實(shí)施初期，其獨(dú)立辦理對(duì)外開(kāi)票和進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證業(yè)務(wù)，導(dǎo)致增值稅抵扣無(wú)法與公司層面打通匯總，經(jīng)過(guò)與所在區(qū)、武漢市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不懈的溝通協(xié)調(diào)，現(xiàn)使用公司下屬管片項(xiàng)目部的名義進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，已實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣鏈條與公司層面的匯總。

四、開(kāi)展多項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作

為控制企業(yè)稅負(fù)，為負(fù)重前行的城軌減壓，我公司針對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅等幾項(xiàng)稅種積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。

1.高度重視高新稅率優(yōu)惠及研發(fā)加計(jì)扣除，大幅降低企業(yè)所得稅

我公司長(zhǎng)期以來(lái)高度重視高新技術(shù)企業(yè)的稅率優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這兩項(xiàng)企業(yè)所得稅節(jié)稅手段，一方面在公司財(cái)務(wù)部與科技開(kāi)發(fā)部的共同努力下，我公司一直都能平穩(wěn)通過(guò)三年一次的高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審，獲得企業(yè)所得稅15%的稅率優(yōu)惠，公司上一版高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)于2016年到期，按照國(guó)家政策要求上報(bào)相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審資料并審批后，再次于2016年底順利通過(guò)高新技術(shù)復(fù)審獲得新版證書(shū)，有效期三年；另一方面公司積極組織研發(fā)費(fèi)用的立項(xiàng)、實(shí)施、費(fèi)用歸集、年底相關(guān)資料上報(bào)等工作，通過(guò)考核獎(jiǎng)懲激勵(lì)政策，促進(jìn)基層單位開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用歸集的規(guī)范化和有序化，在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳中通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除節(jié)省大量稅款。

2.多部門(mén)聯(lián)合、多種手段展開(kāi)增值稅籌劃工作

我公司增值稅籌劃工作分為橫向與縱向兩方面展開(kāi)：①橫向方面，通過(guò)公司集中采購(gòu)盾構(gòu)設(shè)備配件、大宗材料、固定資產(chǎn)等方式，在公司開(kāi)展招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)的同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)作開(kāi)展混凝土分拆、采購(gòu)模式選擇等籌劃工作，成功的實(shí)現(xiàn)了“營(yíng)改增”政策實(shí)施前設(shè)備以租代買(mǎi)、每個(gè)一般征收項(xiàng)目的混凝土勞務(wù)和材料款拆分、盾構(gòu)相關(guān)費(fèi)用處理等籌劃措施，借以上籌劃方案增大了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；②縱向方面公司，稅務(wù)管理中心組織對(duì)每個(gè)新上場(chǎng)項(xiàng)目進(jìn)行了稅務(wù)策劃并出具稅務(wù)籌劃書(shū)，指導(dǎo)及規(guī)范項(xiàng)目涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，對(duì)各特殊可籌劃事項(xiàng)進(jìn)行詳解和指導(dǎo)實(shí)施。

3.力爭(zhēng)變更核定征收為查賬征收，降低個(gè)人所得稅稅負(fù) 因各地區(qū)地稅局的政策不同，我公司部分項(xiàng)目部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制要求按照工程結(jié)算金額比例征收個(gè)人所得稅，比例大都在0.4%-0.8%之間，個(gè)別地方甚至達(dá)到了1%和1.5%，針對(duì)這種情況，公司認(rèn)真分析當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，派出專(zhuān)人協(xié)調(diào)，申請(qǐng)個(gè)人所得稅的核定比率征收變更查證征收，今年內(nèi)已成功實(shí)現(xiàn)北京、佛山、常州、蘇州、天津等片區(qū)項(xiàng)目個(gè)稅征收方式的變更手續(xù)，總計(jì)節(jié)約個(gè)稅約800萬(wàn)元。

五、重視過(guò)程監(jiān)控與數(shù)據(jù)通報(bào)，積極開(kāi)展培訓(xùn)宣貫工作

稅務(wù)管理中心每月整理公司稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，于下月15日前發(fā)布稅務(wù)管理工作通報(bào)，通報(bào)公司所屬各單位及公司整體上月增值稅開(kāi)票情況、進(jìn)項(xiàng)側(cè)發(fā)票認(rèn)證稅額情況、當(dāng)月及開(kāi)累簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分包差額抵扣情況、增值稅及各項(xiàng)稅種預(yù)交與納稅申報(bào)情況、一般計(jì)稅模式項(xiàng)目稅負(fù)變化情況等數(shù)據(jù)，橫向?qū)Ρ雀鲉挝欢愗?fù)水平和納稅申報(bào)情況，縱向分析每月公司整體稅負(fù)變化及波動(dòng)情況，借以達(dá)到稅務(wù)管理工作過(guò)程監(jiān)控的目地。

一方面在OA辦公系統(tǒng)中增設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理宣傳專(zhuān)欄，用于宣傳國(guó)家稅收政策及省市稅務(wù)局發(fā)布的政策執(zhí)行口徑；另一方面是借助新中項(xiàng)目上場(chǎng)策劃、執(zhí)行力大檢查或其他檢查活動(dòng)的時(shí)機(jī)，對(duì)基層項(xiàng)目涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高項(xiàng)目涉稅業(yè)務(wù)水平，同時(shí)指導(dǎo)日常稅務(wù)管理工作；第三方面是借助各序列培訓(xùn)的時(shí)機(jī)，邀請(qǐng)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)或直接由公司總會(huì)計(jì)師主講，對(duì)各業(yè)務(wù)序列人員開(kāi)展針對(duì)性稅務(wù)知識(shí)講座，提高業(yè)務(wù)人員稅務(wù)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

第二方面存在的問(wèn)題及困難

一、目前尚無(wú)一般計(jì)稅模式項(xiàng)目全周期稅負(fù)數(shù)據(jù)可供參考，無(wú)法支撐決策

公司所屬全部一般計(jì)稅模式項(xiàng)目截止到11月底，整體完工比率僅為12.53%，僅有5個(gè)項(xiàng)目完工比率超過(guò)20%，整體完工比率較低，導(dǎo)致當(dāng)前整理的企業(yè)稅負(fù)數(shù)據(jù)不能代表一般計(jì)稅模式項(xiàng)目全周期稅負(fù)水平，目前尚無(wú)準(zhǔn)確的整體稅負(fù)數(shù)據(jù)。

對(duì)于我公司而言，增值稅稅務(wù)籌劃最理想化的結(jié)果是：各一般計(jì)稅模式項(xiàng)目按照國(guó)家政策要求在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的2%金額與全公司進(jìn)項(xiàng)稅之和，等于公司銷(xiāo)項(xiàng)稅金額，公司匯總納稅申報(bào)時(shí)無(wú)需繳納增值稅，同時(shí)也沒(méi)有大額進(jìn)項(xiàng)稅留抵，避免造成資金浪費(fèi)，但就目前的狀況來(lái)看相關(guān)數(shù)據(jù)無(wú)法支撐公司進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)算以實(shí)施具體的進(jìn)項(xiàng)稅稅率選擇籌劃。二、一般計(jì)稅模式項(xiàng)目的稅負(fù)上升壓力客觀存在，后期公司每期匯總納稅申報(bào)時(shí)存在繳納大額增值稅的資金壓力

一是成本中占比較大的人工費(fèi)獲取專(zhuān)票難，①即便采用有資質(zhì)的勞務(wù)分包隊(duì)伍，也并不是全部都能夠取得11%的專(zhuān)票，獲取了11%專(zhuān)票的也是公司在不含稅價(jià)招標(biāo)后給予11%稅率補(bǔ)貼的結(jié)果，②盾構(gòu)隊(duì)內(nèi)部架子隊(duì)的構(gòu)架導(dǎo)致這部分人工費(fèi)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，盡管目前轉(zhuǎn)到了海納公司發(fā)放這部分人員的工資社保，海納公司向我公司提供專(zhuān)票抵扣，但公司同時(shí)也補(bǔ)貼了對(duì)應(yīng)的稅金，以上兩種情況，公司都實(shí)際存在資金占用損失；

二是機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)用難以完全抵扣，仍然存在有取得小規(guī)模納稅人、自然人提供設(shè)備租賃服務(wù)但無(wú)法取得專(zhuān)票甚至無(wú)法提供發(fā)票的情況。

三是財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)改增前已購(gòu)買(mǎi)組資的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)用、征拆費(fèi)用、房屋租賃、個(gè)別地區(qū)砂石料及渣土外運(yùn)等成本都存在無(wú)法取得專(zhuān)票抵扣。

按照以上計(jì)算結(jié)果來(lái)看，一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體稅負(fù)較“營(yíng)改增”前營(yíng)業(yè)稅稅率小，分析其原因主要有如下兩點(diǎn)：①公司采取了一些增值稅專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃措施增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，例如“營(yíng)改增”政策實(shí)施前，公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)性租賃設(shè)備以租代買(mǎi)等方式，避免了固定資產(chǎn)在“營(yíng)改增”前組資無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該部分籌劃預(yù)計(jì)總共增加進(jìn)項(xiàng)稅額5258.89萬(wàn)元，2017年期間有進(jìn)項(xiàng)稅額持續(xù)注入，另外進(jìn)行了盾構(gòu)相關(guān)費(fèi)用處理的策劃，也實(shí)現(xiàn)在簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目發(fā)生盾構(gòu)相關(guān)費(fèi)用的同時(shí)增加進(jìn)項(xiàng)稅額，但是以上策劃僅能在簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目和一般計(jì)稅模式項(xiàng)目同時(shí)存在的過(guò)渡期起效；②現(xiàn)有的一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體產(chǎn)值完成比率還較低、全部都沒(méi)有達(dá)到地鐵項(xiàng)目的盾構(gòu)掘進(jìn)工程節(jié)點(diǎn)，特別是幾個(gè)預(yù)測(cè)利潤(rùn)水平較高的項(xiàng)目完工比率較低，會(huì)在后期因?yàn)槔麧?rùn)部分無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣，后期的盾構(gòu)隧道掘進(jìn)部分也因?yàn)橹饕獮樽杂卸軜?gòu)隊(duì)的人工費(fèi)投入，該部分成本無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，會(huì)造成一般計(jì)稅模式項(xiàng)目的整體增值稅稅負(fù)上升。

綜上分析，長(zhǎng)期來(lái)看我公司一般計(jì)稅模式項(xiàng)目增值稅稅負(fù)必然將呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)。綜上，成本費(fèi)用中不能有效抵扣的占比較高，未來(lái)隨著老項(xiàng)目的逐步完工，簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的項(xiàng)目完全退出，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理現(xiàn)狀未得到有效改觀，在利潤(rùn)一定的情況下，稅負(fù)上升將是必然的，稅負(fù)上升將給企業(yè)帶來(lái)較大沖擊，并預(yù)計(jì)將在明后年集中凸顯。

三、資質(zhì)共享帶來(lái)的問(wèn)題持續(xù)存在

1、法律風(fēng)險(xiǎn)

自“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，對(duì)以集團(tuán)公司名稱(chēng)中標(biāo)項(xiàng)目，公司通過(guò)內(nèi)部分包合同的形式，打通了增值稅抵扣鏈條，暫時(shí)解決了資質(zhì)共享問(wèn)題，但相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)并未解除。

按照住建部9月30日《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)母公司承接工程后交由子公司實(shí)施是否屬于轉(zhuǎn)包以及行政處罰兩年追溯期認(rèn)定法律適用問(wèn)題的意見(jiàn)的函》（建法函【2017】258號(hào)），并不認(rèn)可母公司承接工程交由子公司施工的合法性，并且傳遞了下一步強(qiáng)化建筑市場(chǎng)監(jiān)管的信號(hào)。國(guó)稅總局2017年11號(hào)公告極有可能因此而終止執(zhí)行，或者名存實(shí)亡。

2、資金監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

我公司鄭州片區(qū)項(xiàng)目業(yè)主資金監(jiān)控，只認(rèn)同抬頭是集團(tuán)公司名稱(chēng)的發(fā)票，拒絕付款給將發(fā)票開(kāi)具給城軌公司抬頭的勞務(wù)隊(duì)、供應(yīng)商，雖通過(guò)過(guò)往的良好關(guān)系暫時(shí)打通監(jiān)管，但事情一直懸而未決。

在現(xiàn)有的企業(yè)架構(gòu)模式下，資質(zhì)共享的問(wèn)題導(dǎo)致我們?cè)谶m應(yīng)國(guó)家營(yíng)改增政策和建筑法兩者之間陷入兩難之地。

四、日常稅務(wù)管理中依然存在風(fēng)險(xiǎn) 1.預(yù)繳稅款不及時(shí)

普遍存在項(xiàng)目當(dāng)月取得的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票未在當(dāng)月完成當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款義務(wù)，存在稽查時(shí)的補(bǔ)繳滯納金風(fēng)險(xiǎn)。增值稅附加稅問(wèn)題

2.滯留發(fā)票

普遍存在簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目取得大量增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但共享中心不以?xún)r(jià)稅分離入賬然后進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方式處理賬務(wù)，導(dǎo)致無(wú)法認(rèn)證產(chǎn)生大量滯留發(fā)票。

3.研發(fā)費(fèi)用歸集

存在研發(fā)費(fèi)用歸集簡(jiǎn)單粗暴的情況，在今年公司報(bào)表利潤(rùn)大幅上升的情況下，需要研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除節(jié)稅的金額提高，但當(dāng)前的研發(fā)費(fèi)用歸集情況在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查及稽查時(shí)仍存在風(fēng)險(xiǎn)。

4.涉稅業(yè)務(wù)合同

五、增值稅納稅籌劃手段依然不足，籌劃結(jié)果距理想目標(biāo)尚有差距

“營(yíng)改增”政策實(shí)施落地前后，我公司積極開(kāi)展了各種納稅籌劃活動(dòng)，包括了政策實(shí)施落地前夕的固定資產(chǎn)以租代買(mǎi)，政策實(shí)施落地后的混凝土分拆、盾構(gòu)相關(guān)費(fèi)用成本處理等多種活動(dòng)，但依然感覺(jué)納稅籌劃手段過(guò)少，同時(shí)籌劃結(jié)果并未能實(shí)現(xiàn)理想目標(biāo)。

稅務(wù)籌劃工作仍需要擴(kuò)展思路，增加方式方法和工作的深度，同時(shí)必須強(qiáng)化針對(duì)納稅籌劃的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，以考核激勵(lì)相關(guān)籌劃工作的積極性。

六、增值稅稅負(fù)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制尚不足夠科學(xué)，仍需繼續(xù)完善 現(xiàn)有針對(duì)增值稅稅負(fù)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制仍談不上完美，受限于無(wú)歷史數(shù)據(jù)支撐和分析，我們無(wú)法制定與責(zé)任成本收益類(lèi)似的責(zé)任稅負(fù)率作為考核指標(biāo)。我公司現(xiàn)制定的增值稅考核指標(biāo)從討論稿的取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)成本占總成本的比率，到正式文件中的一般計(jì)稅模式項(xiàng)目稅負(fù)基準(zhǔn)數(shù)，可能都會(huì)存在因項(xiàng)目性質(zhì)不同、所屬片區(qū)不同所帶來(lái)的差異，對(duì)應(yīng)增值稅的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制仍需要繼續(xù)完善。

七、稅務(wù)培訓(xùn)工作需要持續(xù)進(jìn)行，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的影響深入到企業(yè)管理的方方面面，雖然在這個(gè)過(guò)程中我們展開(kāi)了多種形式的稅務(wù)培訓(xùn)和宣貫工作，但是在企業(yè)日常稅務(wù)管理工作中的仍時(shí)有發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)人員思維模式停留在營(yíng)業(yè)稅體制下，犯了一些低級(jí)錯(cuò)誤，說(shuō)明還存在重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀，同時(shí)也說(shuō)明稅務(wù)培訓(xùn)及宣貫工作的涉及面仍然不夠?qū)挕⑸疃纫廊徊蛔悖笃诒仨毤訌?qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)工作，切實(shí)提高企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員整體專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

第三方面2018稅務(wù)管理工作思路

一、密切關(guān)注國(guó)家政策變化，認(rèn)真研究應(yīng)對(duì)做好宣貫 需要關(guān)注的不僅僅是國(guó)家稅收政策的變化，同時(shí)還有涉及建筑法違法分包的政策變化，保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，認(rèn)真研究政策的變化，積極應(yīng)對(duì)，及時(shí)做好宣貫工作。

二、持續(xù)提高工作效率，做好稅務(wù)服務(wù)工作

我們充分意識(shí)到稅務(wù)管理工作應(yīng)以服務(wù)為本，提高工作效率，迅速辦理各基層單位開(kāi)票申請(qǐng)、進(jìn)項(xiàng)側(cè)單據(jù)認(rèn)證復(fù)核等基礎(chǔ)工作，同時(shí)為項(xiàng)目排憂(yōu)解難，解決基層單位在涉稅業(yè)務(wù)方面遇到的各種問(wèn)題和困難，同時(shí)也要積極配合公司各業(yè)務(wù)部門(mén)，在招標(biāo)采購(gòu)、投標(biāo)報(bào)價(jià)、責(zé)任成本測(cè)算、各項(xiàng)對(duì)外數(shù)據(jù)或資格評(píng)審資料等涉稅業(yè)務(wù)上提供服務(wù)，并迅速解決問(wèn)題。

三、加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控，切實(shí)做好稅務(wù)分析

公司正處于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目逐步收尾完工銷(xiāo)號(hào)、一般計(jì)稅模式項(xiàng)目越來(lái)越多的趨勢(shì)中，面對(duì)一般計(jì)稅模式下，建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)變化無(wú)歷史數(shù)據(jù)可供研究，無(wú)法支撐決策的現(xiàn)狀，作為稅務(wù)管理部門(mén)務(wù)必高度重視基礎(chǔ)工作，勤于整理既有數(shù)據(jù)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)做好稅負(fù)分析，以供公司決策服務(wù)。

四、加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì) 企業(yè)有稅負(fù)上升的趨勢(shì)，但企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平參差不齊，存在人員素質(zhì)不能滿(mǎn)足管理需求的矛盾，需要多種方式，深入加強(qiáng)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提升企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

五、提高稅務(wù)籌劃水平，完善并落實(shí)考核獎(jiǎng)懲制度 深入做好稅務(wù)籌劃工作，不僅重視增值稅稅務(wù)籌劃，同時(shí)繼續(xù)做好企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃工作，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新，更加細(xì)化、高質(zhì)量的做好新上場(chǎng)一般計(jì)稅模式項(xiàng)目的稅務(wù)策劃工作，動(dòng)態(tài)監(jiān)控所屬各單位研發(fā)立項(xiàng)、科技資料上報(bào)情況，實(shí)時(shí)檢查研發(fā)費(fèi)用歸集的有效性，指導(dǎo)相關(guān)工作，確保足額歸集。

不斷完善考核獎(jiǎng)懲制度體系，并按期迅速兌現(xiàn)，以考核制度指引和規(guī)范公司的稅務(wù)籌劃及日常稅務(wù)管理工作。

六、常態(tài)化防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范處理稅務(wù)業(yè)務(wù)，“營(yíng)改增”后，原歸屬于地方稅務(wù)局管理的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)化為國(guó)家稅務(wù)局管理的增值稅，雖然增值稅有地方及中央按比例切分，但歸屬地方的稅源實(shí)質(zhì)上減少，目前各地區(qū)的地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)均有加大稅務(wù)稽查力度的趨勢(shì)，而在金稅三期上線(xiàn)后，稅務(wù)局系統(tǒng)資源整合、國(guó)地稅數(shù)據(jù)共享的情況下，地方稅務(wù)局掌握的信息資源更多，企業(yè)在個(gè)人所得稅、增值稅附加稅及各項(xiàng)小稅種上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增大，本年我公司收到了蘇州市地方稅務(wù)局和武漢市地方稅務(wù)局針對(duì)增值稅附加稅稽查的通知，雖然均已妥善解決，但是我們務(wù)必重視這種趨勢(shì)，高度重視防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范稅務(wù)基礎(chǔ)工作，確保稅務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的閉合，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。