第一篇：重慶市審計局審計項目審理工作試行辦法

重慶市審計局審計項目審理工作試行辦法

第一條

為了進一步加強審計項目質量控制，切實履行審理職責，規范審理行為，依據審計法、審計準則及《審計署審計項目審理工作試行辦法》，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于重慶市審計局各業務處、審計中心（以下稱業務處室）直接實施完成的審計項目、專項審計調查項目審理工作。

業務處室負責匯總的審計報告，反映審計結果的行政公文、審計信息、審計結果公告等，繼續執行審計復核的有關規定。

第三條

本辦法所稱審理，是指在業務處室按規定程序完成審計報告等審計結果類文書送審稿后，法制處依據審計法和審計準則的有關規定，對業務處室提交的反映審計項目過程和結果的相關資料進行審查、修改，并提交審計結果類文書的行為。

第四條

審計組的審計報告征求被審計單位意見時，法制處可派人參加或采取其他方式了解被審計單位反饋意見。有關審計組應將征求意見時間提前通知法制處。

第五條

審理工作采取報送審理的方式進行。必要時，審理人員可以到審計現場進行審理，報經項目分管領導同意后，直接到被審計單位核實有關情況。

第六條

審計組組長（或其指定人員）在編制審計組的審計報告之前，應當對審計工作底稿進行復核，提出明確的復核意見，并對其復核意見承擔相應的責任。

第七條

審計組應及時將審計報告送被審計單位征求意見，并認真研究被審計單位的反饋意見。對被審計單位有異議的事項，進行核實并作出書面說明。

業務處室對審計組審計報告進行復核，并提出書面復核意見。在此基礎上擬定審計機關審計報告送審稿；對被審計單位違反國家規定的財政財務收支等行為需要依法進行處理處罰的，擬出審計決定書送審稿；對需要移送的事項，擬定審計移送處理書送審稿。

第八條

業務處室在完成上述審計結果類文書送審稿后，應當將下列資料提交法制處進行審理：

（一）審計工作方案、審計實施方案；

（二）審計日記、審計工作底稿、審計證據；

（三）審計組審計報告（即征求意見稿）；

（四）被審計單位對征求意見的審計報告的反饋意見、審計組對被審計單位反饋意見的書面說明；

（五）業務處室出具的書面復核意見；

（六）代擬的審計機關審計報告等審計結果類文書；

（七）審計定性、處理、處罰適用的法律、法規、規章和規范性文件目錄；

（八）其他相關資料。

上述資料中已經上傳到項目資料樹的不需再次提交。

第九條

審理工作應當以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果。審理的主要內容包括：

（一）審計實施方案的執行情況。審計實施方案中確定的內容和重點是否按照規定的分工、方法和步驟得到有效落實；審計事項的查證過程和結果是否在審計日記中得以真實、完整地記錄；審計日記記載的被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，是否按要求完整地編制了審計工作底稿；審計工作底稿中記錄的違法違規問題是否全部寫入審計組的審計報告，有無隱瞞、遺漏問題。審計實施過程中，遇有需要調整審計實施方案的有關事項時，是否進行了調整并履行了相關程序。

（二）審計證據是否符合客觀性、相關性、充分性和合法性；審計工作底稿中記錄的審計結論或審計查出的問題是否表述清楚，數據無誤，定性準確，結論恰當，法規依據正確。

（三）審計結果類文書反映的情況和問題事實表述

是否清楚；適用法律、法規和規章是否正確；評價、定性、處理、處罰和移送是否恰當；編制是否規范。

（四）同類項目審計報告中對同類問題的定性及處理的一致性。

（五）其他需要關注的重要事項。

第十條

審理人員在審理過程中應當加強與業務處室的溝通，充分交換意見，全面了解相關情況。

第十一條

審理人員提出審理意見，應當提交法制處負責人審核。審理過程中遇有爭議或涉及重大事項時，應當及時提請處室負責人進行研究討論。

第十二條

審理人員應當對審理發現的主要問題提出意見，經法制處負責人確認后，形成審理意見書（見附件1）。

第十三條

根據審理發現的有關問題，法制處在出具審理意見書時應分別情況提出下列明確意見：

（一）對本辦法第九條第（一）、（二）項審理發現問題的，應當要求其予以補充、完善；確實無法補充完善的，應當在今后工作中加以研究改進。

（二）對本辦法第九條第（三）、（四）、（五）項審理發現問題的，應當指出其存在的問題，并由法制處會同業務處室進行修改。

第十四條

業務處室應當對審理意見的采納情況逐一作出書面說明。業務處室關于審理意見的說明（見附件2）應當在1個工作日內反饋法制處。

第十五條

法制處根據業務處室對審理意見采納情況的說明，對審計結果類文書會同業務處室進行修改，將修改后的審計結果類文書及有關資料報送局業務會審定。

第十六條

法制處審理及修改審計結果類文書的時間應控制在5個工作日內。如遇重大項目或集中成批審理項目等特殊情況時，經局長批準可適當延長。

第十七條

召開審計業務會議時，法制處應當向審計業務會議匯報有關項目的審理情況。

第十八條

法制處應當合理組織、安排審理人員，明確內部分工和相應的責任。審理人員要注重提高業務水平，切實做到嚴謹細致，確保審理質量，防范審理風險。

第十九條

對審理應發現而未發現的問題以及所出具的審理意見的恰當性由法制處及審理人員負責；

審計人員、審計組組長及業務處室應當對其提供的審理資料真實性、完整性、合法性負責并對審理提出的屬于其職責范圍內的有關問題負責；

對修改提交的審計結果類文書的恰當性由法制處與業務處室共同負責。

第二十條

審理意見書的相關內容和審計結果類文書的修改情況，應當作為對審計項目考核的依據。

第二十一條

審計組應當將審理意見書、業務處室對審理意見采納情況的書面說明歸入審計項目檔案。

第二十二條

本辦法由重慶市審計局法制處負責解釋。

第二十三條

本辦法自2009年1月1日起執行。

第二篇：審計署審計項目審理工作試行辦法

《審計署審計項目審理工作試行辦法》(審辦法發[2008)229號）

第一條 為了進一步加強審計項目質量控制，切實履行審理職責，規范審理行為，依據審計法、審計準則及其他有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于審計署各業務司、派出審計局（以下稱業務部門）直接實施完成的審計項目審理工作。業務部門直接實

施完成的專項審計調查項目，業務司負責匯總的審計報告，反映審計結果的行政公文、審計信息、審計結果公告等，繼續執行審計復核的有關規定。

第三條 本辦法所稱審理，是指法規司依據審計法和審計準則的有關規定，對業務部門提交的反映審計項目過程和結果的相關資料進行審查、修改，并提交審計結果類文書的行為。第四條 審計項目審理工作在業務部門按規定程序完成審計報告等審計結果類文書代擬稿后進行。

第五條 審計組的審計報告在書面征求被審計單位意見之前，如召開交換意見會的，法規司應當安排審理人員參加會議。有關審計組應提前兩天通知法規司派人參加。

第六條 審理工作采取報送審理的方式進行。必要時，審理人員可以到審計現場進行審理，或報經總審計師和分管署領導同意后，直接到被審計單位核實有關情況。

第七條 審計組組長（或其指定人員）在編制審計組的審計報告之前，應當對審計工作底稿進行復核，提出明確的復核意見，并對其復核意見承擔相應的責任。

第八條 審計組應及時將審計報告送被審計單位征求意見，并認真研究被審計單位的反饋意見。對被審計單位有異議的事項，進行核實并作出書面說明。業務部門對審計組審計報告進行復核，并提出書面復核意見。在此基礎上代擬審計機關審計報告；對被審計單位違反國家規定的財政財務收支等行為需要依法進行處理處罰的，代擬審計決定書；對需要移送的事項，代擬審計移送處理書。

第九條 業務部門在完成上述審計結果類文書代擬稿后，應當將下列資料提交法規司進行審理：

（一）審計工作方案、審計實施方案；

（二）審計日記、審計工作底稿、審計證據；

（三）審計組審計報告（即征求意見稿）；

（四）被審計單位對征求意見的審計報告的反饋意見、審計組對被審計單位反饋意見的書面說明；

（五）業務部門出具的書面復核意見；

（六）代擬的審計機關審計報告等審計結果類文書；

（七）審計定性、處理、處罰適用的法律、法規、規章和規范性文件；

（八）其他相關資料。

第十條 審理工作應當以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果。審理的主要內容包括：

（一）審計實施方案編制和調整的合規性。審計實施方案的編制是否符合程序要求；審計實施過程中，遇有需要調整審計實施方案的有關事項時，是否進行了調整并履行了相關程序。

（二）審計實施方案的針對性和可操作性。審計實施方案是否符合審計工作方案的要求，是否在審計目標、內容與重點、重要審計事項的審計步驟和方法等方面進行了細化（沒有審計工作方案的審計項目除外）；審計實施方案是否結合審前調查情況，做到目標具體，重點突出，分工明確，有較強的可操作性。

（三）審計實施方案的執行情況。審計實施方案中確定的內容和重點是否按照規定的分工、方法和步驟得到有效落實；審計事項的查證過程和結果是否在審計日記中得以真實、完整地記錄；審計日記記載的被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，是否按要求完整地編制了審計工作底稿；審計工作底稿中記錄的違法違規問題是否全部寫入審計組的審計報告，有無隱瞞、遺漏問題。

（四）審計證據是否符合客觀性、相關性、充分性和合法性；審計工作底稿中記錄的審計結論或審計查出的問題是否表述清楚，數據無誤，定性準確，結論恰當，法規依據正確。

（五）審計結果類文書反映的情況和問題事實表述是否清楚；適用法律、法規和規章是否正確；評價、定性、處理、處罰和移送是否恰當；編制是否規范。

（六）同類項目審計報告中對同類問題的定性及處理的一致性。

（七）其他需要關注的重要事項。如審計實施方案經審計業務會審定，法規司不再對審計實施方案的針對性和可操作性進行審理。

第十一條 審理人員在審理過程中應當加強與業務部門的溝通，充分交換意見，全面了解相關情況。

第十二條 審理人員提出審理意見后，應當及時提請法規司分管司領導召開審理會議，進行集體研究討論。

審理會議一般由法規司司長（或其委托的副司長）主持，法規司其他司領導、審理人員、審計組相關人員參加。必要時，也可以吸收法規司其他處室人員和其他相關業務部門的人員參加。

在審理過程中遇有爭議或涉及重大事項時，應當向總審計師和分管署領導報告。

第十三條 審理人員應當對審理的主要過程和結果進行記錄，對審理發現的主要問題提出意見，經法規司分管司領導確認后，形成審理意見書（參考格式見附件）。

第十四條 根據審理發現的有關問題，法規司在出具審理意見書時應分別情況提出下列明確意見：

（一）存在本辦法第十條第（一）、（二）種情形確實無法補充完善的，應當要求其在今后工作中加以研究改進。

（二）存在本辦法第十條第（三）、（四）種情形的，應當先要求其采取有效措施予以補充、完善；確實無法補充、完善的，應在今后工作中加以研究改進。

（三）存在本辦法第十條第（五）、（六）、（七）種情形的，一般應當指出其存在的問題，并由法規司直接進行修改。

第十五條 業務部門應當對審理意見書提出的問題及意見認真進行研究，積極采納合理意見，并對審理意見的采納情況逐一作出書面說明，無法采納的要說明具體原因。審理意見采納情況的書面說明應當及時提交法規司。

第十六條 法規司根據業務部門對審理意見采納情況的說明，對審計結果類文書直接進行修改，對重要修改情況形成書面說明，并經業務部門確認后，將修改后的審計結果類文書及有關資料報送總審計師審核。

第十七條 法規司審理及修改審計結果類文書的時間應分別控制在7個和5個工作日內。如遇重大項目或集中成批審理項目等特殊情況時，經署領導批準可適當延長。

第十八條 審計署召開審計業務會議時，法規司應當向審計業務會議匯報有關項目的審理情況。

第十九條 法規司應當合理組織、安排審理人員，明確內部分工和相應的責任。審理人員要注重提高業務水平，切實做到嚴謹細致，確保審理質量，防范審理風險。

第二十條 法規司及審理人員應當對其所出具的審理意見的恰當性負責；對審理應當發現而未發現的重大問題負責；對修改提交的審計結果類文書的恰當性負責。

審計人員、審計組組長及業務部門應當對審理提出的屬于其職責范圍內的有關問題承擔責任；對審計項目中存在但審理未發現的重大問題與法規司共同承擔責任。

第二十一條 審理意見書的相關內容和審計結果類文書的修改情況，應當作為對審計項目考核的依據。

第二十二條 審計組應當將審理意見書、業務部門對審理意見采納情況的書面說明、重要修改情況書面說明歸入審計項目檔案。

第二十三條 審計署駐各地特派員辦事處的審計項目審理工作可參照本辦法執行。第二十四條 本辦法由審計署負責解釋。第二十五條 本辦法自發布之日起執行。

附件：審理意見書（參考格式）

附件

審理意見書（參考格式）20xx年第xx號

被審計單位

主辦單位

審計項目

審理內容

審理發現的問題

審理意見

審計實施方案編制和調整的合規性

審計實施方案的針對性和可操作性

審計實施方案執行的有效性

審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性

審計工作底稿是否表述清楚、定性準確、結論恰當、法規依據正確

審計結果類文書表述清楚，適用法規正確，評價、定性、處理、處罰、移送恰當，編制規范

一 審： 二 審： 法 規 司：

xxxx年xx 月xx 日

第三篇：審計局審計項目計劃

審計局審計項目計劃

xxxx年審計工作要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，認真落實______關于審計工作重要指示批示精神和李克強總理的部署要求，按照中央和省委、市委部署，準確把握進入新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局對審計工作提出的新任務新要求，依法全面履行審計監督職責，做好常態化“經濟體檢”工作，推動進一步做好“六穩”工作和落實“六?！比蝿眨瑸樽V寫全面建設社會主義現代化國家x篇章貢獻審計力量。

一、審計計劃安排的主要原則

（一）圍繞主責主業，服從服務大局

緊扣黨的十九屆五中全會精神，以及中央、省委、市委經濟工作會議確定的重點任務，緊緊圍繞事關經濟社會全局、事關長遠發展、事關人民群眾根本利益的重大問題，科學安排審計項目，嚴格依法履行審計監督職責，精準把握審計的職責定位，聚焦主責主業，充分發揮審計專業優勢，為推動黨中央決策部署有效落實發揮重要監督作用。

（二）圍繞中心工作，突出審計重點

圍繞省、市黨委政府重大經濟戰略決策部署和重大政策措施，對照“十四五”經濟社會發展主要目標，突出對重大政策措施、重大風險隱患、重點民生資金和項目的關注和審計。結合我市當前經濟社會發展形勢，xxxx年重點圍繞重大政策措施落實、地方政府專項債券管理使用、部分金融機構和國有企業資產負債損益、鄉村振興政策落實和新農村建設資金等情況開展審計工作，科學合理安排、精心組織實施，促進各項政策貫徹落實，為“十四五”開好局、起好步做出積極貢獻。

（三）圍繞提質增效，優化審計管理

進一步強化審計資源調配，優化審計管理和組織方式，高質量推進審計全覆蓋。xxxx年審計工作以重大政策措施跟蹤審計、經濟責任審計和財政審計為平臺，優化審計資源配置，統籌安排重點專項審計（調查）、部門預算執行審計、領導干部經濟責任審計、自然資源資產離任（任中）審計、金融國企審計、學校審計等項目，加強省市縣三級審計成果和信息共享，注重形式與內容的統一，發揮審計工作的整體合力，堅持科技強審，積極開展大數據審計，進一步創新審計方式方法，提高審計監督效率。

二、審計署統一部署的審計項目計劃

（一）重大政策措施落實情況跟蹤審計；

（二）網絡安全和信息化建設審計；

（三）困難群眾救助補助資金審計；

（四）保障性安居工程資金投入和使用績效審計；

（五）領導干部自然資源資產離任（任中）審計。

三、省審計廳安排的審計項目計劃

（一）重點專項審計

1新農村建設資金審計調查；

2地方政府專項債券管理使用情況審計。

（二）金融審計

x銀行和x銀行xxxx資產負債損益審計。

四、市審計局安排的審計項目計劃

（一）市級財政管理和市級部門預算執行及決算草案審計

1市級財政管理情況審計；

2x個市級部門預算執行及決算草案審計；

3x個市級部門和臨川教育集團及合辦學校行政事業性國有資產管理情況審計。

（二）重點專項審計

1鄉村振興政策措施跟蹤審計；

2社會救助財政資金管理使用和殯葬管理社會服務項目審計；

3人防易地建設費征收管理使用情況專項審計調查。

（三）企業審計

x家市屬國有企業xxxx年至xxxx資產負債損益情況進行審計。

（四）固定資產投資決算審計

（五）學校財務收支審計

（六）經濟責任審計（xx個單位xx人）

（七）信息系統建設及使用情況專項審計調查

第四篇：審計機關審計項目質量控制辦法(試行)

【發布單位】審計署 【發布文號】審計署令第6號 【發布日期】2004-02-10 【生效日期】2004-04-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

審計機關審計項目質量控制辦法（試行）

(審計署令第6號)

《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》已經審計長會議通過，現予發布，自2004年4月1日起在審計署機關及派出、派駐機構試行，地方審計機關可以根據具體情況確定試行范圍。

審計長李金華

二○○四年二月十日

審計機關審計項目質量控制辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規范審計行為，提高審計質量，明確審計責任，根據審計法及其他有關審計法規，制定本辦法。

第二條 審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監督時，應當遵守本辦法。

第三條 審計機關實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質量控制。

第四條 審計機關實行審計項目質量責任評估和追究制度，依據有關審計法規、國家審計準則和本辦法評估審計項目質量，追究有關人員對審計項目質量應承擔的責任。

第五條 審計機關制定審計項目計劃時，應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求，為審計項目質量控制提供保障。

第二章 審計方案的質量控制

第六條 審計機關和審計組在實施審計前，應當編制審計工作方案和審計實施方案。

審計機關統一組織由不同級次審計機關或多個審計組參加的行業審計、專項資金審計或者其他統一審計項目時，應當編制審計工作方案。

審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案。

第七條 審計機關和審計組在編制審計實施方案前，應當根據審計項目的規模和性質，安排適當的人員和時間，對被審計單位的有關情況進行審前調查。

第八條 審前調查應當了解被審計單位下列基本情況：

（一）經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況；

（二）財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系；

（三）職責范圍或者經營范圍；

（四）財務會計機構及其工作情況；

（五）相關的內部控制及其執行情況；

（六）重大會計政策選用及變動情況；

（七）以往接受審計情況；

（八）其他需要了解的情況。

第九條 審前調查應當收集與審計項目有關的下列資料：

（一）法律、法規、規章和政策；

（二）銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料；

（三）重要會議記錄和有關文件；

（四）審計檔案資料；

（五）電子數據、數據結構文檔；

（六）其他需要收集的資料。

第十條 審前調查可以根據需要選擇下列方式：

（一）到被審計單位調查了解情況；

（二）對被審計單位進行試審；

（三）查閱相關資料；

（四）走訪上級主管部門、有關監管部門、組織人事部門及其他相關部門；

（五）其他方式。

第十一條 審前調查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前調查。

第十二條 審計工作方案的主要內容包括：

（一）審計工作目標；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

審計工作方案應當具有指導性。

第十三條 審計工作方案由審計機關業務部門具體負責編制，報審計機關分管領導批準，并下達到具體承擔審計任務的下級審計機關或者審計組實施。

重要審計項目的審計工作方案應當經審計機關審計業務會議審定。

第十四條 審計實施方案的主要內容包括：

（一）編制的依據；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計目標；

（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；

（五）審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

（六）預定的審計工作起止時間；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關內容。

第十五條 審計實施方案的審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務。

確定審計目標時，應當考慮下列因素：

（一）法律、法規、規章的規定及相關政策；

（二）政府、審計機關、有關部門對審計項目的要求；

（三）被審計單位的有關情況；

（四）審計組成員的業務能力、審計經驗；

（五）審計的時間和經費預算；

（六）其他需要考慮的因素。

審計實施方案應當將審計工作方案的審計工作目標具體化。

第十六條 審計組應當分析被審計單位有關情況，確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計的范圍、內容和重點。

審計組應當對被審計單位內部控制進行初步評價，確定是否依賴內部控制。依賴內部控制的，要對內部控制進行符合性測試。在內部控制測評的基礎上，對被審計單位財政收支、財務收支的業務活動或者會計報表項目進行實質性測試；不依賴內部控制的，在實施審計時直接對被審計單位財政收支、財務收支的業務活動或者會計報表項目進行實質性測試。

對規模較小或者業務簡單的審計項目，可以直接確定實質性測試的范圍、內容和重點。

第十七條 審計實施方案的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。

第十八條 審計實施方案的審計內容是指為實現審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。

審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務收支的業務活動或者會計報表項目劃分。

第十九條 審計實施方案的審計重點是指對實現審計目標有重要影響的審計事項。

審計組應當對審前調查所取得的資料進行初步分析性復核，關注資料間的異常關系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務收支及其有關的經濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。

第二十條 對實現審計目標有重要影響的審計事項應當確定審計的步驟和方法。

審計步驟和方法應當能夠指導審計人員實施審計，實現具體審計目標。

第二十一條 確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應當考慮其專業勝任能力和職業道德水平，符合有關規定要求。

審計組組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長授權范圍內的職責，但審計組組長應當對主審履行職責的結果承擔責任。

第二十二條 審計組組長具體負責編制審計實施方案，經審計組所在部門負責人審核，報審計機關分管領導批準，由審計組負責實施。

重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關審計業務會議審定。

第二十三條 審計組所在部門負責人應當對審計實施方案的下列事項進行審核：

（一）審計目標的可行性；

（二）重要性水平確定和審計風險評估的合理性；

（三）審計范圍、內容和重點的適當性；

（四）審計步驟和方法的可操作性；

（五）時間安排的合理性；

（六）審計分工的恰當性；

（七）其他需要審核的事項。

第二十四條 實施審計過程中有下列情形之一的，應當調整審計實施方案：

（一）審計工作方案調整的；

（二）審計組在對被審計單位內部控制測評后，認為需要調整審計重點、步驟和方法的；

（三）審計組人員發生變化，足以影響審計實施方案執行的；

（四）審計中發現重大違法案件線索，需要改變審計內容和重點的；

（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；

（六）其他需要調整的。

第二十五條 審計實施方案中下列事項的調整應當報經審計組所在部門負責人批準：

（一）審計范圍、內容和重點；

（二）重要性水平及審計風險水平；

（三）重要的審計步驟和方法；

（四）審計組成員。

第二十六條 審計實施方案中下列事項的調整應當報經審計機關分管領導批準：

（一）審計目標；

（二）審計組組長；

（三）審計工作起止時間；

（四）審計組所在部門認為需要報審計機關領導批準的其他事項。

第二十七條 審計組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規定辦理調整審計實施方案審批手續的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關分管領導同意后，調整并實施審計實施方案。審計結束時，審計組應當及時補辦審批手續。

第二十八條 審計組應當將審前調查情況，初步分析性復核、內部控制測評、重要性水平確定和審計風險評估的過程，以及審計實施方案調整情況加以記錄。

第二十九條 審計機關分管領導對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。

審計組所在部門負責人對審計范圍和重點的適當性負責。

審計組組長對審計內容的適當性、步驟和方法的可操作性負責。

審計組成員對審前調查過程中形成的有關記錄的真實性和完整性負責。

由于審計實施方案編制、調整不當，造成重大違規問題應當查出而未能查出的，有關人員應當承擔相應責任。

第三章 審計證據的質量控制

第三十條 審計人員應當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據。

第三十一條 審計證據的形式包括書面證據、實物證據、視聽或者電子數據資料、口頭證據、鑒定結論和勘驗筆錄以及其他證據。

第三十二條 審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性。

第三十三條 審計人員應當有針對性地收集與審計事項相關的審計證據。

對違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，應當在審計工作底稿后附有審計證據支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果，必要時可以附有審計證據或者相關資料。

第三十四條 審計人員應當按照下列方法收集審計證據：

（一）通過檢查方法收集審計證據的，應當取得與審計事項相關的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調節表、分析表等材料；

（二）通過監盤方法收集審計證據的，應當編制實物資產盤點清單和現金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關人員簽名；

（三）通過觀察方法收集審計證據的，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內容和結果等情況；

（四）通過查詢方法收集審計證據的，應當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內容、方式和查詢結果等情況；

（五）通過函證方法收集審計證據的，應當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況；

（六）通過計算方法收集審計證據的，應當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據的相關數據，計算的方法和結果等；

（七）通過分析性復核方法收集審計證據的，應當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數額和相關信息的差異情況。

第三十五條 審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉儲、下載等方式取得審計證據。

第三十六條 審計人員在收集實物證據時，應當注明實物的所有權人、數量、存放地點、存放方式和實物證據提供者等情況。

審計人員在收集視聽資料或者電子數據資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數據資料的運行環境、系統以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數據資料能夠轉換成書面材料的，可以將其轉換成書面材料。

審計人員在收集鑒定結論和勘驗筆錄時，應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等。

第三十七條 對實現審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據的，審計人員應當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據的，應當由審計組組長確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。

第三十八條 審計人員取得審計證據，應當由證據提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

第三十九條 取得的審計證據數量較大的，可以編制匯總的審計證據，由證據提供者簽名或者蓋章。

審計人員應當對取得的審計證據進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據與審計事項相關程度排序；對審計證據進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關、無效、重復、冗余的證據；對審計證據進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據是否足以支持審計結論。

第四十條 經過分析、判斷和歸納的審計證據，應當編制索引號排序，附在相應的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應的審計日記之后。

不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據、視聽資料和電子數據資料等，應當按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規定編制書面材料，附在相應的審計工作底稿或者審計日記之后。

第四十一條 審計組組長應當督導審計人員收集審計證據工作，審核審計證據。發現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證。

第四十二條 審計人員應當對其收集的審計證據嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據的行為承擔責任。

審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持審計結論，造成嚴重后果的行為承擔責任。

第四章 審計日記和審計工作底稿的質量控制

第四十三條 審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。

第四十四條 審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。

第四十五條 審計日記的要素包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計人員姓名；

（三）審計分工；

（四）實施審計的日期；

（五）審計工作具體內容；

（六）索引號；

（七）頁次。

第四十六條 審計日記記載的審計工作具體內容包括：

（一）審計事項的名稱；

（二）實施審計的步驟和方法；

（三）審計查閱的資料名稱和數量；

（四）審計人員的專業判斷和查證結果；

（五）其他需要記錄的情況。

第四十七條 審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計日記應當要素齊全，內容完整，簡明扼要。

第四十八條 審計人員同時承擔多個審計事項，應當在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔同一審計事項，應當在各自的審計日記中分別記載。

第四十九條 對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。

其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果。

第五十條 審計工作底稿的要素包括：

（一）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；

（二）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；

（三）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期；

（四）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；

（五）審計結論或者審計查出問題摘要及其依據，即簡要描述審計結論或者審計查出問題的性質、金額、數量、發生時間、地點、方式等內容，以及相關依據；

（六）復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期；

（七）索引號及頁次，即審計工作底稿的統一編號及本頁的頁次；

（八）附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資料。

第五十一條 審計工作底稿應當附有審計證據。

審計工作底稿與審計證據的對應關系，應當通過審計證據的索引號來體現。審計證據對應多個審計工作底稿時，應當將審計證據附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。

第五十二條 審計日記與審計證據、審計工作底稿的對應關系應當在審計日記中通過索引號加以注明。

第五十三條 審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否實施審計；

（二）審計實施方案確定的具體審計目標是否實現，審計步驟和方法是否執行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據是否充分；

（五）適用法律、法規、規章是否準確；

（六）審計結論是否恰當；

（七）其他有關重要事項。

必要時，審計組組長或者其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。

第五十四條 對審計日記和審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應當責成審計人員及時糾正。

第五十五條 審計人員應當對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執行審計實施方案導致重大問題未發現的，審計過程中發現問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組組長對復核意見負責，對未能發現審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

第五章 審計報告的質量控制

第五十六條 審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文書。

第五十七條 審計報告包括下列基本要素：

（一）標題，統一表述為“審計報告”；

（二）編號，一般表述為“****年第*號”；

（三）被審計單位名稱；

（四）審計項目名稱，一般表述為“********審計”；

（五）內容；

（六）出具單位，即派出審計組的審計機關；

（七）簽發日期。

第五十八條 審計報告的內容包括：

（一）審計依據，即實施審計所依據的法律、法規、規章的具體規定。

（二）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經濟性質、管理體制、財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，以及財政收支、財務收支狀況等。

（三）被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

（四）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。

審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。

（五）審計評價意見，即根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發表評價意見。

真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業務經營活動成果的符合程度。

合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支符合相關法律、法規、規章和其他規范性文件的程度。

效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支及其經濟活動的經濟、效率和效果的實現程度。

發表審計評價意見應運用審計人員的專業判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質和情節等因素。

審計機關只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。

（六）審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規、規章依據，有關移送處理的決定。

（七）必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務收支管理的意見和建議。

第五十九條 審計組對審計事項實施審計后，應當提出審計報告。

第六十條 審計報告經審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見。

第六十一條 被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進行核實，并作出書面說明。必要時，應當修改審計報告。

被審計單位自收到審計報告之日起十日內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

征求意見的審計報告應予保留。

第六十二條 審計組應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關材料，報審計組所在部門復核。

第六十三條 審計組所在部門應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：

（一）審計實施方案確定的審計目標是否實現；

（二）事實是否清楚；

（三）審計證據是否充分；

（四）適用法律、法規、規章是否正確；

（五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（六）其他需要復核的事項。

第六十四條 審計組所在部門對審計報告進行復核后，代擬審計機關的審計報告。

第六十五條 對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為需要依法進行處理、處罰的，審計組所在部門應當代擬審計決定書。

第六十六條 對審計發現的依法應當由其他有關部門糾正、處理、處罰或者追究有關責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在部門應當代擬審計移送處理書。

第六十七條 審計組所在部門應當將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關材料報送法制工作機構復核。

第六十八條 法制工作機構應當對下列事項進行復核：

（一）主要事實的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規、規章是否正確；

（三）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（四）審計程序是否符合規定；

（五）其他需要復核的事項。

法制工作機構應當在規定的期限內提出復核意見，出具復核意見書。

第六十九條 審計組所在部門應當將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法制工作機構的復核意見書、報送審計機關分管領導。

第七十條 一般審計項目的審計報告，由審計機關分管領導召開小型審計業務會議討論審定。參加人員包括審計機關分管領導、審計組所在部門負責人、法制工作機構負責人、審計組組長和其他有關人員。

第七十一條 重要審計項目的審計報告，由審計機關分管領導提議，經審計機關主要負責人或其指定的其他負責人同意后，召開審計業務會議討論審定。參加人員包括審計機關負責人、審計組所在部門和法制工作機構的負責人、審計組組長、有關專家和其他有關人員。

第七十二條 審計業務會議應當在充分討論的基礎上形成審計業務會議決定。

第七十三條 審計組所在部門負責審計業務會議的記錄工作，并根據審計業務會議決定修改審計報告、審計決定書和審計移送處理書。

第七十四條 對被審計單位和有關責任人員違反國家規定的財政收支、財務收支行為，作出較大數額罰款的審計決定之前，應當根據審計機關審計聽證的規定，告知被審計單位和有關責任人員自收到審計聽證告知書之日起三日內有權要求舉行聽證；被審計單位和有關責任人員要求舉行聽證的，審計機關應當組織聽證。

第七十五條 審計組所在部門應當將審計報告、審計決定書、審計移送處理書報送審計機關分管領導或者主要負責人簽發。

第七十六條 審計機關應當在規定期限內將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關單位，將審計移送處理書送達有關單位。

第七十七條 審計機關組織行業審計、專項資金審計或者其他統一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應當由審計組所在部門或者審計機關分別編寫審計報告，報送組織審計項目的審計機關，由其按審計發現的問題金額和性質匯總，形成統一的審計報告。

匯總審計報告的審計機關有關業務部門負責人及相關人員，對匯總的審計報告的真實性、完整性負責。

匯總的審計報告按照本辦法的有關規定審定。

第七十八條 審計機關實行審計結果公告制度，可以依照有關規定向社會公布審計報告。

審計機關公布審計報告，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業秘密，遵守國家的有關規定。

第七十九條 審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組所在部門負責人對其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔責任。

法制工作機構負責人和復核人員對其復核意見的恰當性負責；對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規、規章不正確、處理處罰不當問題應當發現而沒有發現，造成嚴重后果的行為承擔責任。

審計機關分管領導對審計機關出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責。

審計機關根據審計結果編制的審計信息嚴重失實的，有關人員應當承擔責任。

第六章 審計檔案的質量控制

第八十條 審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。

第八十一條 審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業務質量進行審查驗收。

第八十二條 審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結后，立卷責任人及時辦理立卷工作。

第八十三條 立卷責任人應當將與審計項目有關的下列文件材料歸入審計項目案卷：

（一）結論類文件材料，主要是審計報告及審計業務會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關文件材料、審計移送處理書及相關文件材料等；

（二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據等；

（三）立項類文件材料，主要是上級審計機關或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關的舉報材料及領導批示、審計實施方案及審前調查記錄等相關材料、審計通知書和授權審計通知書等；

（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。

第八十四條 文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數個項目合并立為一卷。

跨的審計項目，在項目審計終結的立卷。

第八十五條 立卷責任人應當按照下列規則排列文件材料：

（一）審計項目案卷內的文件材料按照結論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；

（二）結論類采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度排列；

（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列；

（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列；

（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列；

（六）審計項目案卷內的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎性文件在后的順序排列；

（七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。

第八十六條 立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。

審計組組長按照有關規定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規定的，應當責成有關人員改正或者向有關機構提出改進意見。

第八十七條 審計組所在部門應當按照規定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構歸檔。

審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。

第八十八條 審計組成員對文件材料內容的真實性、完整性負責。

立卷責任人對卷內文件材料的完整性、歸檔的規范性負責。

審計組組長對審查驗收意見負責。

審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

第七章 審計項目質量責任

第八十九條 審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負責人、法制工作機構負責人和復核人員、審計機關領導在執行審計項目過程中，違反審計法規、國家審計準則和本辦法有關審計項目質量控制規定的，應當追究相應責任。

第九十條 追究審計項目質量責任包括下列處理形式：

（一）責令改正錯誤；

（二）告誡、批評教育；

（三）責令書面檢查；

（四）通報批評；

（五）停職培訓、轉崗；

（六）情節嚴重的，按照有關規定給予行政處分；

（七）構成犯罪的，依法追究刑事責任。

除上述形式外，可以并處取消評優、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條 有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

（一）非審計人員人為因素造成不良后果的；

（二）主動改正錯誤或者情節輕微的；

（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條 審計機關設立審計項目質量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質量責任。審計機關主要領導為委員會主任，委員為審計機關其他領導、相關審計業務機構、法制工作機構、人事教育機構、監察機構、機關黨委、辦公廳（室）負責人及有關專家。

審計項目質量檢查委員會下設辦公室，辦公室設在法制工作機構。

審計機關主要負責人違反審計項目質量控制規定需要承擔責任的，由上級審計機關審計項目質量檢查委員會負責評估和追究。

第九十三條 審計機關可以每年組織優秀審計項目評選，對被評為優秀審計項目的單位給予通報表揚，并對參加審計項目的有關人員給予獎勵。

第九十四條 審計機關各有關部門應當加強對審計項目質量的檢查和了解，對違反審計項目質量控制規定的行為，由法制工作機構及時報告審計項目質量檢查委員會。

第九十五條 審計項目質量檢查委員會對違反審計項目質量控制規定的行為，責成各有關部門、法制工作機構進行調查，并根據調查結果作出處理決定，應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

第九十六條 被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內向審計項目質量檢查委員會提出申訴。

第八章 附 則

第九十七條 本辦法在審計署機關及派出、派駐機構試行。地方審計機關可以根據具體情況確定試行范圍。

第九十八條 審計機關辦理任期經濟責任審計和專項審計調查事項，參照本辦法執行。

第九十九條 本辦法由審計署負責解釋。

第一百條 本辦法自2004年4月1日起施行。此前發布的有關準則、規定與本辦法不一致的，按照本辦法執行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：重慶市江北區政府投資項目審計辦法(暫行)

重慶市江北區人民政府

印發《重慶市江北區政府投資項目審計辦法

（暫行）》的通知

江北府發〔2011〕45號

各鎮人民政府、街道辦事處，區政府各部門，有關單位：

《重慶市江北區政府投資項目審計辦法（暫行）》已經區政府第100次常務會議審議通過，現印發給你們，請遵照執行。

二○一一年八月三十日

重慶市江北區政府 投資項目審計辦法(暫行)

第一條 為進一步規范全區政府投資項目管理，加強審計監督，保證建設資金的安全、合理、有效使用，提高投資效益，促進科學決策，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《重慶市國家建設項目審計辦法》等有關規定，結合本區實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱政府投資項目，是指全部或部分使用各級財政預算資金、各級財政性專項資金、政府性融資、政府接受捐贈和中央及上級安排資金，以及用前述資金作為還款來源或還款擔保的境內外借貸性資金投資建設項目、國有或國有控股單位的自有資金或自籌資金建設項目。

第三條 對本辦法第二條所稱政府投資項目的審計，適用于本辦法。

第四條 區審計行政主管部門負責我區政府投資項目審計監督，依法獨立對政府投資項目的真實、合法、合規和效益情況行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

區發展改革、監察、財政、城鄉建委、規劃、國土、環保、房管、交通、農林水利、市政園林等行政主管部門，應當在各自的職責范圍內協助區審計行政主管部門開展對政府投資項目的審計監督工作。

區發展改革行政主管部門向政府投資項目單位下達建設項目投資計劃時，應將批準文件（立項文件、審查批準的概算）抄送區審計行政主管部門。

區財政行政主管部門應向區審計行政主管部門提供政府投資項目單位投資預算內、預算外資金安排的情況和投資預算評審報告。其他部門在各自職責范圍內給予配合，提供審計所需資料。

第五條 區審計行政主管部門應當有重點地對以下建設項目的建設和管理情況實施跟蹤審計。

（一）政府重點投資項目；

（二）涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫院等工程；

（三）其他需要實施跟蹤審計的項目。

第六條 區審計行政主管部門依法對政府投資項目的前期審計、概（預）算的執行和竣工（結）決算審計，以及對建設、施工、勘察、設計、監理、招標、采購等單位與項目建設有關的財務收支的真實、合法、效益情況開展審計監督。重點審計以下內容：

（一）履行基本建設程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（五）工程質量情況；

（六）設備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內容。

第七條 納入審計項目計劃的政府投資項目，建設項目單位應當在竣工驗收合格并辦完決算后編制項目決算報告，報請區審計行政主管部門進行竣工決算審計。未經決算審計的，有關部門不得辦理資產交付和產權登記。

第八條 納入審計計劃的政府投資項目，建設項目單位應當在建設項目竣（交）工驗收投入試運行或者試使用后3個月內（1億元以上的建設項目應在6個月內），向區審計行政主管部門申請竣工決算審計，并提交竣工決算審計所需的資料。未申請實施竣工決算審計的，區審計行政主管部門可依法實施審計。國家另有規定的，從其規定。

第九條 區審計行政主管部門對工程結算金額50萬元以上（含50萬元）的政府投資項目實行必審制，項目建設單位在竣（交）工驗收合格后3個月內（1億元以上的建設項目應在6個月內），應對施工單位編制的工程結算報告進行初步審核后，報區審計行政主管部門進行審計。

未納入審計范圍的政府投資項目實行自查備案制度。建設項目單位在竣工驗收投入試運行或試使用后3個月內，將工程結算自查結果報區審計行政主管部門備案。區審計行政主管部門對政府投資項目進行抽查，發現自查結果不實的，應對政府投資項目實施審計。建設項目單位應當按照國家有關規定預留工程尾款，待審計后結算。

第十條 建設項目單位應提交下列資料：

（一）項目批準建設的立項及概算文件、設計文件；

（二）初步驗收報告；

（三）與政府投資項目有關的招標文件、合同及結算資料；

（四）自項目建設之日起的工程進度報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務收支有關的資料；

（五）其他與政府投資項目有關的資料。

第十一條 區審計行政主管部門按照法定程序實施審計，應當明確審計組織方式。實施審計后，應當依法出具審計報告；依法需要給予處理、處罰的，應當作出審計決定。

區審計行政主管部門依法出具的審計報告、作出的審計決定具有法律約束力，被審計單位、有關部門和單位以及個人應當遵照執行。

第十二條 區審計行政主管部門組織審計時，根據工作需要，可以聘請有關專業人員參與審計或者委托社會中介機構審計，所需工作經費，由區財政列入預算安排據實支付。

第十三條 接受委托的社會中介機構應當向區審計行政主管部門出具審計報告，并對審計報告負責。

第十四條 社會中介機構在對政府投資項目進行審計時，發現建設項目單位或其他有關單位有違反財政財務收支規定的行為，應當及時報告區審計行政主管部門。

第十五條 區審計行政主管部門在組織對政府投資項目審計時，可以根據需要對專項建設資金的征集、管理與使用情況和與政府投資項目有關的重要事項或者傾向性問題進行專項審計或者專項審計調查。

第十六條 區審計行政主管部門對政府投資項目審計，應當向有關部門通報審計事項，提出審計意見和建議；項目審計后應當向區人民政府報告審計結果，必要時可以向社會公布有關政府投資項目的審計結果。

區審計行政主管部門通報或者公布政府投資項目審計結果時，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業秘密。

第十七條 部門和單位內部審計機構及社會審計機構對政府投資項目的審計，不能代替區審計行政主管部門的審計監督。

第十八條 建設項目單位未在規定時間向區審計行政主管部門申請審計的，由區審計行政主管部門責令其限期改正，并給予通報批評；逾期不改的，處10000元以上30000元以下的罰款。

第十九條 違反本辦法第九條一款規定的，由區審計行政主管部門給予通報批評；導致重大經濟損失的，由區監察行政主管部門給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

違反本辦法第九條二款規定的，建設項目單位不按規定時間備案自查結果的，由區審計行政主管部門處1000元以上10000元以下的罰款。

第二十條 區審計行政主管部門開展政府投資項目審計在法定職權內對審計發現的違法違規問題進行處理處罰；對審計發現的需要追究有關人員責任的違法違紀案件線索，應當及時移送司法機關或紀檢監察等機關處理；對不屬于審計管轄范圍內的、應當依法由其他有關部門糾正、處理處罰的事項，應當移送有關部門處理，辦理審計移送事項并移交相關證據材料，有關部門應當依法作出處理，并將處理結果書面告知區審計行政主管部門。

區審計行政主管部門應當進一步建立健全審計機關與紀檢監察機關和司法機關的案件線索移送、協查和信息共享的協調溝通機制，發揮監督合力。

第二十一條 被審計單位在審計中拒絕、阻礙檢查的，由區審計行政主管部門責令改正，并給予警告；拒不改正的對被審計單位處以1萬元以上5萬元以下的罰款；對主管責任人和直接責任人，建議有關部門給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十二條 區審計行政主管部門聘請和委托參加政府投資項目審計的人員或者社會中介機構違反有關法律、法規和本辦法規定的，區審計行政主管部門應當停止其承擔的工作，追究違約責任，移送有關部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第二十三條 區審計行政主管部門的審計人員在審計工作中有下列行為之一的，由其所在單位或有關機關給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）濫用職權、徇私舞弊的；

（二）弄虛作假、出具虛假審計報告的；

（三）隱瞞審計中發現的問題的；

（四）利用職權，索取或收受被審計單位財物以及謀取其他不正當利益的；

（五）違反規定收繳資金、罰款的；

（六）有違反法律、法規、規章規定的其他行為的。第二十四條 國家另有規定的，從其規定。

第二十五條 本辦法由重慶市江北區審計行政主管部門負責解釋。

第二十六條 本辦法自2011年9月1日起施行，原《重慶市江北區人民政府關于進一步加強國家建設項目審計的通知》（江北府發〔2007〕65號文）同時作廢。

主題詞：經濟管理 審計 項目 通知

抄送：區委辦公室，區人大常委會辦公室，區政協辦公室，區法院，區檢察院，區人武部。

重慶市江北區人民政府辦公室 2011年8月30日印發