第一篇：谷城預算績效管理工作情況

谷城縣預算績效管理工作情況

一、2016年開展的主要工作

2016年，按照省財政廳、市政府的有關(guān)要求，緊緊圍繞預算績效管理“全過程、全覆蓋”的目標，抓住重點，突破難點，穩(wěn)步推進預算績效管理工作，取得了明顯成效。具體情況如下：

1、切實加強組織領(lǐng)導。為了認真做好谷城縣預算績效管理工作，我們根據(jù)局黨組和相關(guān)科室負責人的變動及時調(diào)整了財政局預算績效管理工作領(lǐng)導小組；由總會計師、預算科長具體分管預算績效管理工作；成立了局預算績效管理科，由3名同志負責組織協(xié)調(diào)、收集資料和組織相關(guān)科室、單位開展重點項目評價。

2、積極推動預算績效管理工作。一是為了推動預算績效管理工作有序進行，年初我們制定了《谷城縣財政局2016年度預算績效管理工作計劃》，對編制2016年績效目標、實施績效跟蹤運行監(jiān)控、開展績效評價作了明確規(guī)定；二是根據(jù)省財政廳《預算績效管理激勵性資金管理暫行辦法》，制定了《谷城縣財政局預算績效管理激勵性資金管理暫行辦法》，對預算單位、財政部門相關(guān)科室、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所預算績效工作考核作了具體規(guī)定，對預算績效管理工作優(yōu)秀的單位給予一定的經(jīng)費獎勵；三是下發(fā)了《關(guān)于開展2016年度預 1 算項目支出績效跟蹤監(jiān)控管理工作的通知》，要求各預算單位加強項目資金預算監(jiān)控管理工作，按要求填報《谷城縣預算項目支出績效跟蹤監(jiān)控分析表》，縣財政局對口科室對照預算部門（單位）設定的績效目標，審核報送的相關(guān)材料，并在10個工作日內(nèi)，將《谷城縣預算項目支出績效跟蹤綜合意見反饋表》反饋至預算部門。

3、加強績效學習和培訓。一是積極參加省財政廳預算績效管理處組織的培訓。2016年9月，分管預算績效管理工作的領(lǐng)導參加了培訓；2016年12月5日至9日，具體負責預算績效管理工作的人員參加了培訓；二是在2016年1月5日，谷城縣財政局召開了2016年度預算績效管理培訓會，縣直行政事業(yè)單位財務負責人、局主要業(yè)務科室及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場）財政所（分局）預算會計等80多人參加培訓。培訓會對《湖北省預算績效管理工作方案（2013－2015）》、《湖北省財政項目資金績效評價操作指南》等文件進行了解讀；對預算績效目標的填報、績效指標的設計和預算績效管理自評報告的撰寫等基本操作方法進行了講解。

4、建立兩個智庫。一是利用資源共享，與谷城縣政府采購辦專家?guī)煜嘟Y(jié)合，建立專家學者庫。目前谷城縣政府采購辦專家?guī)煊薪?jīng)濟財務類、計算機科學類、給排水工程類、土木工程類、消防工程類、醫(yī)療設備類、電氣電梯類、綜合類等17個類別，200多人；二是聘請黨代表、人大代表、政協(xié)委員、紀檢監(jiān)察部門、審計部門、部分人民群眾代表組成監(jiān)督指導庫。

5、開展績效評價工作。一是聘請專家對預算單位部門預算中申報項目，由局對口業(yè)務科室、預算科、預算績效管理科、財政投資評審中心對項目立項的依據(jù)、項目申報的可行性、項目申報的必要性、項目實施內(nèi)容、績效目標、項目申請資金等情況進行評審，評審合格后對績效目標隨部門預算進行批復。二是聘請第三方機構(gòu)開展預算績效評價工作。2016年5月，聘請湖北錦程土地規(guī)劃整理有限公司對國土資源局《谷城縣茨河、廟灘兩鎮(zhèn)土地開發(fā)整理重大工程項目》、《南水北調(diào)漢江沿線土地開發(fā)整理谷城石花等四個鎮(zhèn)項目》進行了績效評價工作，金額13801萬元；三是對24個項目開展了預算績效評價工作，金額81815萬元。

二、2017年工作安排

新的一年，我們將認真查找工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，以問題為導向，進一步完善管理制度，創(chuàng)新工作方式，狠抓督辦落實，提高管理水平，推進預算績效管理工作再上新臺階。

1、繼續(xù)加強預算績效目標的管理。要求預算部門在編制項目支出時要謹慎，不能擅立項目。在部門預算公開的同時，選擇部分項目的績效目標進行公開，使預算管理工作得到更好的監(jiān)督。

2、在績效評價方面，2017年以預算部門績效自評和財 3 政重點評價為主，選擇涉及“三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、節(jié)能環(huán)保、保障性安居工程等項目進行重點評價，預算績效評價金額占項目支出的比重達到50%以上。

3、選擇四至五個重點項目開展第三方機構(gòu)評價。

4、推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所開展預算績效管理工作。選擇2－3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)選擇一個項目開展預算績效評價工作。

5、加強績效評價結(jié)果的應用，合績效評價結(jié)果落到實處。

第二篇：縣預算績效管理工作情況匯報

x縣預算績效管理工作情況匯報

各位領(lǐng)導：

上午好！首先感謝省財政廳、市財政局領(lǐng)導對我縣財政工作的指導、幫助和認可，讓我縣參加這次座談會，為我縣提供了學習和交流的機會。我匯報一下x縣預算績效管理工作開展情況。

今年以來，我縣認真貫徹落實中央、省、市全面實施預算績效管理的決策部署，以“預算績效管理改革攻堅年”活動為契機，高起點定位，高標準要求，圍繞實現(xiàn)預算和績效管理一體化，穩(wěn)步推進全方位、全過程、全覆蓋預算績效管理體系建設，取得了明顯成效。現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下。

一、工作開展情況

（一）強化組織保障和制度建設，提升績效管理工作的定力

1.縣委、縣政府領(lǐng)導高度重視，高位推動。x縣委、縣政府高度重視預算績效管理工作，把績效管理納入全縣“三重”（重要工作、重點工程、重大項目）工作體系，明確一名縣委常委牽頭推進；

實行縣級領(lǐng)導“創(chuàng)新突破項目”督導包保制度，預算績效工作由縣委常委、副縣長x督辦，x縣長專門主持召開了全縣部門整體績效管理試點工作推進會議安排部署試點擴面工作。將預算績效管理工作納入縣委理論中心組學習內(nèi)容，以“全面實施預算績效管理改革努力打造透明高效責任政府”為主題，舉辦了縣委理論學習中心組報告會暨干部素質(zhì)提升大講堂。縣委改革辦將績效管理工作納入改革臺賬，每月調(diào)度工作開展情況，印發(fā)至部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

2.逐步健全完善管理制度體系。以縣委文件印發(fā)了《關(guān)于全面落實預算績效管理的實施意見》；

出臺了縣級政策和項目預算事前績效評估、預算績效運行監(jiān)控、項目支出績效評價等管理辦法和項目支出評價工作規(guī)程，逐步完善1+n的績效管理制度體系，為開展預算績效管理工作提供了有力的制度支撐。

（二）筑牢全過程業(yè)務根基，提升績效管理工作的效力

1.開展事前評估，增強決策前瞻性。將預算績效管理關(guān)口前移，出臺了《x縣縣級政策和項目預算事前績效評估管理暫行辦法》，自2020年起，所有縣級擬新出臺通過預算資金安排的重大政策和項目均需開展事前績效評估，財政重點評估立項必要性、投入經(jīng)濟性、績效目標合理性、實施方案可行性、籌資合規(guī)性等，評估結(jié)果作為財政評審和預算安排的依據(jù)。目前完成了2個政策和3個項目的事前評估。

2.優(yōu)化績效目標，實現(xiàn)目標管理全覆蓋。將績效目標管理范圍擴大到所有縣級財政撥款安排的項目支出，涵蓋一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經(jīng)營預算，項目支出績效目標實現(xiàn)全覆蓋。按照“誰申請資金，誰設置目標”原則，將績效目標編制與資金預算同步安排，同步批復。對部門申報的績效目標，采取“財政+部門+專家”聯(lián)審方式，通過“二上二下”程序，提高了編報質(zhì)量，實現(xiàn)了目標編制內(nèi)容完整、要素關(guān)聯(lián)、指標科學、細化量化。2020年納入績效目標管理的項目x多個，涉及金額億元。

3.做實績效運行監(jiān)控。制定了《x縣縣級部門預算績效運行監(jiān)控管理暫行辦法》，按照“誰支出、誰負責”的原則，指導部門單位對預算執(zhí)行情況和績效目標實現(xiàn)程度開展日常監(jiān)控，目前各業(yè)務部門根據(jù)2020年績效目標申報表填報了1-8月份績效監(jiān)控情況表，績效科牽頭業(yè)務科室正在組織審核，對偏離績效目標的原因進行分析，分門別類提出處置的建議措施。

4.加大重點項目支出績效評價。以績效目標為基礎，對財政投資x萬元以上的社會發(fā)展類項目全部由部門開展自評。縣財政選擇一些社會關(guān)注度高、涉及面廣、金額較大的項目開展再評價，2019年選取了9個項目開展重點評價，2020年選擇了x個重點項目開展評價，涉及財政資金x億元。

5.深入推進部門整體績效管理。作為省財政廳確定的部門整體績效管理試點縣之一，2019年，我縣選擇縣人力資源和社會保障局、水務局、統(tǒng)計局、畜牧獸醫(yī)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心、殘聯(lián)5個部門開展縣級部門整體績效管理試點。按照時間節(jié)點，5個試點部門已經(jīng)全部完成2019年指標體系構(gòu)建、2020年績效目標設置、2019年績效自評工作。今年，我縣進一步擴大部門整體績效管理試點范圍，試點部門增加到x個，目前各部門正在進行指標體系構(gòu)建。

6.強化結(jié)果運用，真正發(fā)揮績效“指揮棒”作用。建立評價反饋整改機制，評價結(jié)果及時反饋部門，并跟蹤整改落實情況，進一步提升項目管理質(zhì)量。財政評價結(jié)果好的繼續(xù)安排預算資金，評價結(jié)果差的取消預算，如2019年評價的一個項目較差，縣政府取消與項目方合作，財政不再安排預算。通過對部門預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，開展存量資金清理，2019年累計收回部門存量資金x多萬元。建立部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)績效考核制度，并納入全縣綜合考核體系。

（三）實行預算績效信息公開，增強績效透明度。

建立績效信息向社會公開制度。2020年，縣財政局將2個財政重點評價報告在對外網(wǎng)站上公開，同時組織x個一級單位把所有項目績效目標同部門預算在x縣政府網(wǎng)站公開。實行績效信息向人大報告制度。向縣人大報告財政決算和部門決算的同時呈送了去年9個重點項目的評價報告，8月份報送了3個試點部門整體績效管理自評情報告。

二、預算績效管理工作存在的主要問題

一是部門自評質(zhì)量有待進一步提高。我縣重點項目雖然實行了自評全覆蓋，但部分預算單位對預算績效管理業(yè)務不夠熟悉，對工作重點把握不到位，出具的自評價報告對項目取得的績效、經(jīng)驗介紹的多，對存在的問題介紹的少，沒有公正客觀評價項目情況，造成評價結(jié)果的利用率存在偏差，不能真正地促進財政資金的合理分配與有效使用。

二是績效評價結(jié)果利用率不高。目前階段，財政重點績效評價都是事后評價，評價結(jié)果好壞，不能很好地應用到項目管理中去。

三是績效管理信息化程度不高。目前，我縣績效管理工作信息主要依托現(xiàn)有的財政大數(shù)據(jù)應用平臺，不能完整地實現(xiàn)項目庫、預算信息、資金支付信息、監(jiān)控信息的互聯(lián)互通。

三、下步工作打算與建議

一是進一步完善預算績效管理制度。以《關(guān)于全面推進預算績效管理的實施意見》為引領(lǐng)，緊緊圍繞“全方位、全過程、全覆蓋”的總目標總要求，進一步完善我縣全面推進預算績效管理一系列制度辦法，健全“1+n”制度體系。

二是扎實推進部門整體績效管理試點。進一步把握工作要求，創(chuàng)新工作思路，加強指導督導，推進試點工作取得預期成效，為全面鋪開部門整體績效管理積累經(jīng)驗。

三是夯實信息基礎支撐。盡快啟用財政業(yè)務一體化平臺，依靠信息支撐提高工作效率和數(shù)據(jù)準確度。

建議：

中央和省級將用3年的時間實現(xiàn)預算績效管理全覆蓋，我縣《關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》明確，用3-5年的時間實現(xiàn)績效管理全覆蓋，構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，尤其是預算績效管理工作納入黨委政府考核體系，今后績效管理工作就是常態(tài)化工作。這項工作任務很艱巨，系統(tǒng)性強，目前改革進程中還有不少困難和壓力，我們建議上級多組織業(yè)務培訓，讓從事績效管理工作的人員有足夠的能力勝任工作，成為績效管理專家，能夠指導部門單位順利開展工作，同時能夠監(jiān)督聘請的第三方的工作，保證工作質(zhì)量。

第三篇：蕪湖2016年預算績效管理工作開展情況

蕪湖市2016年預算績效管理工作開展情況

2016年，我市高度重視預算績效管理工作，不斷深化預算績效管理，提高預算績效管理成效。具體情況如下：

一是將績效目標管理關(guān)口前移。在預算編制時，要求預算單位申報預算金額達50萬元以上的項目，同步提交項目績效信息，作為項目預算審核安排的依據(jù)和前提條件，實現(xiàn)績效管理與預算編制相結(jié)合。

二是完善績效管理制度體系。我市先后制定了《蕪湖市預算績效管理暫行辦法》、《蕪湖市預算支出績效考評實施方案》、《蕪湖市市本級預算支出績效考評暫行辦法》等文件，為加強預算績效管理提供制度保障。

三是不斷完善績效評價主體。在強化財政部門、預算部門的績效評價主體功能外，探索引入第三方評價。目前部分項目已通過委托第三方方式獨立開展評價工作，逐步建立起自我評價與外部評價相結(jié)合、定量評價與定性評價相結(jié)合的評價方式。

四是績效管理范圍逐步擴大。按照“先易后難、由點及面、逐步推進”的原則，著重開展重點項目績效評價工作。各預算單位重點選擇涉及民生、社會公眾普遍關(guān)心、與部門職能密切相關(guān)、具有較大經(jīng)濟社會影響的項目開展績效自評，財政部門再選擇部分項目開展再評價。2016年選取民生工程等26個項目和2015年地方政府債券安排的59個項目開展重點評價，涉及資金21.7億元。

五是積極探索績效評價結(jié)果應用方式。通過近年來的實踐探索，我市已初步建立了績效評價結(jié)果應用機制，對績效結(jié)果及時反饋被評價單位，督促其整改評價中發(fā)現(xiàn)的問題。對于績效評價結(jié)果良好的項目，次預算安排時足額保障到位或?qū)嵤┎块T開展新的項目予以優(yōu)先安排；對于績效評價結(jié)果不理想的項目，次預算安排給予額度調(diào)減甚至是不予安排。

第四篇：201453湘鄉(xiāng)市預算績效管理工作考核辦法(試行)

湘財〔2014〕53號

湘鄉(xiāng)市預算績效管理工作考核辦法（試行）

為貫徹落實《湘鄉(xiāng)市人民政府關(guān)于全面推進預算績效管理的實施意見》，充分調(diào)動市直及各相關(guān)單位開展預算績效管理的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促進預算績效管理工作的制度化、規(guī)范化、科學化，根據(jù)財政部《預算績效管理工作考核辦法（試行）》（財預〔2011〕433號）、省財政廳《湖南省市州財政部門預算績效管理工作考核辦法》（湘財績〔2011〕5號）、《湘潭市預算績效管理工作考核辦法(試行)》 潭財資〔2013〕6號，制定本辦法。

一、本辦法的考核對象是各預算部門。

二、本辦法的考核內(nèi)容是各預算部門的預算績效管理工作。具體內(nèi)容及評分標準見附件。

三、考核工作實行考核制。預算績效管理工作在市預算績效管理領(lǐng)導小組統(tǒng)一部署下，由領(lǐng)導小組辦公室（設在市財政局4樓）具體組織實施。

（一）自我考核。終了，各預算部門對預算績效管理工作進行總結(jié)，對照相應的考核評分表進行自評打分，并形成書面說明材料，于次年1月31日前報送市預算績效管理領(lǐng)導小組辦公室（一式兩份）。

書面說明材料應包括以下內(nèi)容：預算績效管理工作整體開展情況；對評分表中每項自評得分的說明及相關(guān)佐證材料；預算績效管理工作存在的問題及原因分析；下一步工作的打算和建議等。

各預算部門對自我考核情況及書面說明材料的真實性負責。

（二）領(lǐng)導小組辦公室考核。市預算績效管理領(lǐng)導小組辦公室對各預算部門上報的書面說明材料、自評打分等進行審核和調(diào)查取證，形成評定分數(shù)，確定考核結(jié)果并上報市預算績效管理領(lǐng)導小組。

四、考核結(jié)果通報。市預算績效管理領(lǐng)導小組根據(jù)考核結(jié)果，對預算績效管理工作先進部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所予以通報表彰和獎勵，對工作開展不力的部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所予以通報批評。

五、本辦法從2014起執(zhí)行。附:部門預算績效管理工作考核評分表

湘鄉(xiāng)市財政局 2014年7月3日

附件：

部門預算績效管理工作考核評分表

(______)

聯(lián)系人： 聯(lián)系電話：

第五篇：如何加強預算管理工作（定稿）

如何加強預算管理工作

【摘要】預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一個重要組成部分，本文通過認識預算管理的作用，了解預算工作的流程，及時總結(jié)預算管理中存在的問題，不斷完善預算管理的方法和體系，有助于我們?nèi)嫣嵘A算管理水平。【關(guān)鍵詞】預算管理 作用 問題

預算管理是以貨幣或者其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產(chǎn)活動、投資決策活動、資金運作活動作系統(tǒng)而詳盡的表述。預算管理是用來分配企業(yè)財物、實物以及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的管理方法。

筆者在工作過程中，發(fā)現(xiàn)預算管理過程需要一些技術(shù)和計算方法。預算管理財務部門理所應當?shù)某蔀槠渚幹普吆蛯嵤┱撸A算管理無外乎財務部門組織編制并上報預算，年中對預算執(zhí)行情況進行分析和預警，年末預算考核也是財務指標為準。“用數(shù)字說話”使得財務成為預算管理的“主角”，但財務本身的局限性使得財務在推行預算管理的過程中容易忽視數(shù)字背后的東西，導致責任主體錯位，預算管理的效果不明顯，無法步入良性循環(huán)的軌道，最終使得預算管理流于形式，價值難以體現(xiàn)。本文試圖通過對一些細節(jié)問題的分析，找到預算突圍的方法。

1、預算管理的作用（1）明確了企業(yè)的經(jīng)營目標

預算管理是企業(yè)實施其經(jīng)營活動、實現(xiàn)盈利目的比較有效手段之一。長期的經(jīng)營預算確立了企業(yè)長遠的、總體的發(fā)展方向，如果能夠確保其實現(xiàn)，則企業(yè)的發(fā)展壯大就有了基本的保障。（2）有效管理企業(yè)的各個經(jīng)營主體

企業(yè)通過預算管理可以及時規(guī)劃各個經(jīng)營主體的投入產(chǎn)出，然后通過對預算的實施，真實計量各個利益主體的實際投入及對企業(yè)的影響，最后根據(jù)結(jié)果考核預算的執(zhí)行情況并進行相應的激勵和懲罰，從而促進各個利益主體采取一切辦法完成任務，實現(xiàn)預算目標。

（3）及時反饋企業(yè)的管理情況

預算管理涉及企業(yè)的所有經(jīng)營活動，預算管理水平的高低、預算目標完成的好壞，能夠反映出一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的好壞。

（4）為企業(yè)長遠規(guī)劃提供有用的信息

一套完整的預算管理體系，不僅能夠為企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作提供有力的支撐，而且對企業(yè)的長遠規(guī)劃具有很強的指導意義。

（5）為企業(yè)內(nèi)部控制決策提供依據(jù)

預算管理涉及企業(yè)方方面面的目標體系，是整合企業(yè)實物流，資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營機制，并在此基礎上建立和完善全面預算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動就是 1 通過信息流來控制實物流、資金流和人力資源流的過程控制系統(tǒng)。企業(yè)管理人員從預算信息系統(tǒng)中提取那些相對重要并值得重視的各類信息，此時預算的優(yōu)勢才能更好更大限度的發(fā)揮出來，更加有效地為決策服務。

2、預算管理實施中應該注意的問題

（1）對預算管理的理解片面，認為預算只是財務部門的事情，其他職能部門只是消極的應付。

（2）預算編制復雜而可操作性不強，對市場和運營的預期很隨意

（3）預算執(zhí)行過程中信息反饋慢，缺乏相應的分析方法，使得預算失去作為管理工具對運營實施過程控制的意義（4）公司預算考核評價制度不科學、不合理，只注重結(jié)果，缺乏彈性

3、解決問題，完善預算管理

筆者認為，預算編制過程常常是各個業(yè)務部門上報預算，財務部門匯總預算，編制報表，報領(lǐng)導審批，再經(jīng)過幾個來回的討價還價和平衡，形成最終預算。業(yè)務部門上報預算和財務部門匯總過程中，常見問題是溝通不暢，業(yè)務部門不懂財務報表，而財務人員不懂業(yè)務，看似簡單的一個數(shù)字，雙方的理解完全不同，如果在預算編制過程中沒有充分溝通，可能造成預算執(zhí)行過程中的互相推諉。在有限的時間內(nèi)，如何提高溝通的效率和效果，是確保預算編制能夠高效高質(zhì)的前提。

解決這些問題需要財務人員不要只局限財務做預算，要“跳出來”！因為預算的實質(zhì)是公司為實現(xiàn)既定目標的一個行動計劃表，不過是以資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表的形式表現(xiàn)。如果財務的精力集中于預算“電子表格”的數(shù)據(jù)收集、檢查、審核匯總、上報、時間節(jié)點等，并試圖通過越來越多的表格來提高預算管理水平，無異于舍本逐末，在占用大量財務人員大量精力搞預算的同時，預算水平卻無法真正提高，因為關(guān)注點始終在數(shù)字本身，而忽略了數(shù)字背后的東西。（1）預算編制

以成本預算的編制為例，第一步是公司各部門根據(jù)具體的工作職責，上報本部門的成本費用預算；第二步是財務匯總、計算、編制預算報表；第三步是討價還價和平衡，財務對數(shù)字是否合理的判別尺度一般是上年實際數(shù)、上年預算數(shù)，通過增減額、增減比率來反應變化，并據(jù)以判斷變化的合理性。從財務的角度講，這樣的做法無可厚非，財務的本質(zhì)就是用數(shù)字記錄反應企業(yè)經(jīng)營活動的歷史，但通過歷史預測未來的風險有時很大，歷史數(shù)字是否合理無從考究，未來市場變化無法掌控，用無從考究的數(shù)字為依據(jù)調(diào)配企業(yè)資源以應對無法掌控的未來，預算的執(zhí)行情況可想而知。

跳出財務做預算，首先是跳出“歷史”，對歷史數(shù)字的運用要有個清醒的認識和合理的使用；其次是跳出“數(shù)字”，數(shù)字是對目標或行動計劃的一個定量化，在預算編制過程中，定量化不 3 是最終目的，制定出能確保目標實現(xiàn)的行動計劃才是目的。因此，財務在預算編制過程中的作用是翻譯和橋梁，通過業(yè)務語言或自然語言與財務語言的轉(zhuǎn)換，搭建目標與行動或工作計劃之間的橋梁，建立以工作計劃為紐帶的預算編制體系，每個業(yè)務部門根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標制定全年的工作計劃，具體到每個工作計劃或任務的時間、方式和支出預算，并編制成表上報財務，財務人員將具體的行動計劃于會計科目的鏈接關(guān)系梳理清楚，通過工作計劃到會計科目的轉(zhuǎn)換過程，業(yè)務部門在上報預算時能夠有的放矢，不必為不懂財務報表或會計專業(yè)術(shù)語而消極應付預算上報，財務人員能夠在較短的時間內(nèi)匯總預算，形成預算的初稿。公司各部門都將主要精力放在預算的內(nèi)容——工作計劃而不是形式——數(shù)字上，預算編制過程中的平衡過程也會注入更多理性。預算編制調(diào)整的過程也是公司管理團隊清晰認識公司戰(zhàn)略目標，合理精細安排全年工作計劃，合理配臵優(yōu)化預算資源的過程，在此過程中，充分有效的溝通需要高效的方式方法，以工作計劃為媒介，找到雙方的共同語言，可以減少其他職能部門的抵觸情緒，避免預算成為財務部門的事情。此外，在預算編制方法上，除了傳統(tǒng)的固定預算、定期預算外，財務人員還應從企業(yè)實際情況出發(fā)，深入分析各種預算編制方法的優(yōu)缺點，針對不同的業(yè)務特點和需要，考慮使用彈性預算、滾動預算、零基預算等方法，并注意方法之間的互補性和綜合運用，建立健全行之有效的預算方法體系。

4（2）預算控制

預算控制過程中的常見問題是過程控制不力，預算執(zhí)行超標卻難尋問題根源，其關(guān)鍵是在預算監(jiān)控體系中過于依賴財務“拉警報”，而財務由于自身的局限性，收集信息不僅費時費力，需要編制許多分析報表以及大量計算才能得出實際發(fā)生額于預算之間的差異；而且由于數(shù)據(jù)收集的不足可能導致分析結(jié)果出現(xiàn)較大的差異。警報是需要的，但適時的警報和全面深入準確的分析至關(guān)重要，否則財務有可能因空喊“狼來了”而成為眾矢之的。財務作為預算控制的參與者，主要作用是協(xié)助分析和負責監(jiān)督，以過程監(jiān)督和提供準確的預算差異分析成為重要幫手。

就預算控制而言，可分為事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。預算的控制往往要落實到月度預算上，在月度預算的事前控制中，每月月初財務部門根據(jù)月度、預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)上月度預算的執(zhí)行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新作出的更符合實際的安排。月度預算的事中控制主要是支出審批，即各級部門和領(lǐng)導根據(jù)下達的預算指標對日常支出業(yè)務進行審核，保障預算目標的實現(xiàn)，在審批過程中財務提供預算數(shù)、預算已發(fā)生數(shù)、預算余額等信息，使得審批有據(jù)可依。月度預算的事后控制是通過差異分析報告來反映預算執(zhí)行進度、指標完成情況及分析建議。通過差異分析達到三個目的：提供決策信息；指導 5 下月計劃；提供考核依據(jù)。因此，預算差異分析隨月度預算的事后控制環(huán)節(jié)但同時指導下月初月度計劃的制定，從而把每月的預算有機的聯(lián)系起來，有效保證預算的實現(xiàn)。

對預算差異的分析，首先是數(shù)量化分析，數(shù)量化分析可根據(jù)不同情況，分別采用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法，從定量角度或從產(chǎn)銷量、品種結(jié)構(gòu)、價格、變動成本、邊際收益、費用等諸因素的角度分析、充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及存在的問題和潛力。其次是原因分析，數(shù)量分析可以看出數(shù)量上、現(xiàn)象上的差異、并不能就此說明差異實質(zhì)。還必須深入相關(guān)的職能部門，分析差異形成的多種原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。如利潤與預算發(fā)生差異，通過時間分析，看各月利潤完成程度，哪個月的利潤完成不好；通過項目分析，看是銷售問題還是成本問題；通過部門分析，看問題出現(xiàn)在哪個部門，導致利潤下降。第三是因素分析，在評估與調(diào)查差異發(fā)生的基本原因時，應當考慮因素：差異可能是微不足道的，如由于報告上的錯誤所致，進行以往沒有規(guī)劃的項目等。

從預算差異分析中可以看出，財務在預算控制環(huán)節(jié)中，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，可以發(fā)現(xiàn)問題，但還要跳出財務數(shù)據(jù)，深入分析數(shù)據(jù)背后的規(guī)律以及引起變化的真正原因。因為發(fā)現(xiàn)問題不是目的，解決問題財務目的。預算差異分析對財務人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要財務人員在專業(yè)知識之外，對企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、市場等方面都有所了解才能綜合運用各種信息，對差異進行 6 分解、分析，最終形成有價值的預算差異分析報告。（3）預算考核

預算考核作為預算管理中的關(guān)鍵一環(huán)，考核評價的科學與否在很大程度上影響著預算責任人，或執(zhí)行者的行為取向。從而最終決定預算管理的效用大小。預算的好處在于可以量化考核，對于工作計劃的完成能夠用數(shù)字說話，但數(shù)字本身存在被人為操控的可能，如何避免這種情況的發(fā)生，或者減少預算指標考核的負面影響是考核評價中的首要問題。業(yè)績導向型考評能夠促使執(zhí)行者追求更高的業(yè)績目標，但卻可能加劇討價還價和預算松弛，從而削弱預算對現(xiàn)實的指導意義；真實導向型預算考評能夠增強預算的準確性，使預算更好的發(fā)揮規(guī)劃和現(xiàn)實指導功能，但卻可能妨礙執(zhí)行者努力追求更高、更好的業(yè)績。“魚”與“熊掌”兼得的可行方法之一是在以財務業(yè)績?yōu)橹鞯念A算考評指標體系中，加入非財務指標。財務指標通常具有結(jié)果性、后臵性、易操縱性等不足、容易誘發(fā)短視行為；而適度、適宜引入非財務指標作為補充輔助指標，有助于預算責任人重視過程、關(guān)注長遠、整體的價值提升、從而兼顧業(yè)績與真實。

以固定的預算目標尤其是財務指標為依據(jù)進行業(yè)績考評，以及傳統(tǒng)預算文化的缺失是預算考評失效，進而難以建立良性循環(huán)的預算管理體系的原因之一。值得注意的是，在預算考核過程中，財務人員應避免淪為操縱工具甚至主動參與操縱數(shù)字，提供真實、可靠、完整的財務信息，不僅是對外部信息需求者而言，對 7 企業(yè)預算管理同等重要。財務人員參與操縱預算，直接的影響是導致會計信息失真，間接的影響是預算效用降低，預算嚴肅性喪失，企業(yè)文化被破壞，進而加深其他部門對預算的錯誤認識——預算是財務部門的事情。

4、結(jié)語

總之，一個企業(yè)預算管理的好壞，預算編制是前提，預算執(zhí)行時關(guān)鍵，預算考核是延續(xù)。預算管理也是作為一個綜合有效的管理工具，建立以財務為核心的預算管理體系有其必然性，就財務人員自身而言，也絕對不能局限在財務思維中，必須跳出財務，用經(jīng)營的眼光看待預算管理編制和差異分析，用通俗易懂的語言來表達財務數(shù)據(jù)，同時堅守職業(yè)道德，再輔以人性化的管理和員工自覺性的培養(yǎng)，只要這幾項工作做好，企業(yè)的預算管理就會健康發(fā)展，經(jīng)營管理總體水平也會得到提高。

參考文獻

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