第一篇:應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實施細(xì)則
□□□公司應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實施細(xì)則
第一章 總 則
第一條
為保證□□□公司(以下簡稱公司)資金安全,縮短□□□產(chǎn)品資金占用時間,加快資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,制定本實施細(xì)則。
第二條
本實施細(xì)則所稱應(yīng)收賬款,是指在業(yè)務(wù)合同執(zhí)行過程中已與客戶辦理結(jié)算沒有收到的合同價款,或者雖未結(jié)算但按照合同約定客戶應(yīng)支付的合同價款。逾期應(yīng)收賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定客戶應(yīng)付而未按時支付的合同價款。
第三條
本實施細(xì)則所稱預(yù)付賬款,是指按照業(yè)務(wù)合同約定在與供應(yīng)商辦理結(jié)算之前公司支付給供應(yīng)商的合同價款,或者辦理結(jié)算后供應(yīng)商應(yīng)退回公司的剩余款項。逾期預(yù)付賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定公司已支付價款,供應(yīng)商未發(fā)貨或未足額發(fā)貨,且未在合同約定的時間內(nèi)退回的合同價款。
第二章 管理部門職責(zé)分工
第四條
應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理工作由業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)財務(wù)部、法律風(fēng)控部分工負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收及預(yù)付賬款的直接責(zé)任部門,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是直接責(zé)任人,負(fù)責(zé)客戶(或供應(yīng)商)的聯(lián)系、督促供應(yīng)商發(fā)貨、應(yīng)退回款項或應(yīng)收款項催收。
資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算、對賬和信息反饋,以及預(yù)付賬款支付控制。法律風(fēng)控部負(fù)責(zé)逾期應(yīng)收及預(yù)付賬款的預(yù)警、為催收款項提供法律支持以及相關(guān)考核獎懲。
第五條 對于逾期的應(yīng)收及預(yù)付款項,公司可視情況成立由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭,以業(yè)務(wù)部門為主,資產(chǎn)財務(wù)部、法律風(fēng)控部配合的清欠小組。
第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款的監(jiān)控與催收
第六條
原則上,公司先款后貨的采購業(yè)務(wù)合同發(fā)貨時間不能超過三個月,有收款賬期的銷售業(yè)務(wù)合同收款期限不能超過三個月。因業(yè)務(wù)拓展需要,發(fā)貨期限或收款期限超過三個月的,作為特殊業(yè)務(wù)合同對待,應(yīng)提高客戶(或供應(yīng)商)的資質(zhì)等級要求,要求其提供足額有效的擔(dān)保,并由法律風(fēng)控部進行專項監(jiān)控。
第七條
業(yè)務(wù)部門應(yīng)跟蹤供應(yīng)商的發(fā)貨情況和客戶的回款情況,對未按期發(fā)貨的供應(yīng)商和未按期結(jié)算回款的客戶應(yīng)及時聯(lián)絡(luò)催促。
第八條
業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立業(yè)務(wù)臺賬及相關(guān)管理表格,逐筆、詳細(xì)、動態(tài)反映每個客戶(或供應(yīng)商)的收付款(或收發(fā)貨情況),以及債權(quán)債務(wù)余額情況。業(yè)務(wù)部門每周應(yīng)編制客戶、供應(yīng)商債權(quán)債務(wù)報表報送給資產(chǎn)財務(wù)部、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理。
第九條
資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)于每月3日前將應(yīng)收及預(yù)付賬款款與業(yè)務(wù)臺賬進行核對,若有差異,及時查明原因,進行相應(yīng)調(diào)整。
第十條
資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)于每月5日前向法律風(fēng)控部提供上月應(yīng)收及預(yù)付賬款賬齡明細(xì)表。對賬齡超過三個月的應(yīng)收及預(yù)付賬款,法律風(fēng)控部應(yīng)向業(yè)務(wù)部門提出書面預(yù)警。
第十一條
資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)于每月10日前與客戶、供應(yīng)商核對應(yīng)收(或預(yù)付)賬款余額,取得對賬記錄。若有差異,及時查明原因。第十二條
業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收檔案,妥善處理不同類別應(yīng)收賬款的催收工作,按以下處理辦法催收各類應(yīng)收賬款,并相應(yīng)做好催收記錄。
一、未逾期應(yīng)收賬款處理辦法
(一)準(zhǔn)備好相關(guān)銷售資料,包括:合同、發(fā)票、收貨單據(jù)等,確保資料完整,內(nèi)容準(zhǔn)確;
(二)按時給客戶提供發(fā)票和支付通知等相關(guān)文件,給客戶明確的付款信息,及時確認(rèn)客戶是否收到發(fā)票和相關(guān)文件;
(三)完善客戶跟進制度,提高客戶接觸率并與客戶開誠布公地溝通,降低各類款項被拖欠的概率,同時應(yīng)及時了解客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等信息;
(四)及時探訪客戶。客戶付款期限到期,應(yīng)按時積極主動上門收款或電話催收,不可等待;
(五)給客戶樹立嚴(yán)肅形象,使客戶對公司的態(tài)度有一個清晰的認(rèn)識,即公司對所有欠款都會嚴(yán)格按程序辦理,不能被拖欠,從而使客戶認(rèn)真對待每筆款項,及時支付;
(六)積極為客戶提供必要的服務(wù),利用自身的優(yōu)勢幫助客戶解決實際困難以促進款項回收。
二、逾期應(yīng)收賬款處理辦法
(一)準(zhǔn)備好詳盡的文件和資料,把被拖欠款項的銷售文件(合同、發(fā)票等)準(zhǔn)備齊全。要求客戶提供拖欠款項的原因,并收集資料以證明其是否屬實;
(二)適時發(fā)出追討文件。根據(jù)情況發(fā)展,建立三種不同程度的追討文件——預(yù)告、警告、律師函,視情況及時發(fā)出;
(三)規(guī)定最后期限。讓客戶了解最后期限的含義,并使其認(rèn)識到超過限期的后果;
(四)適時升級行動。將欠款交予較高級的管理人員處理,將催收壓力提升;
(五)適當(dāng)調(diào)節(jié)收款方式。如果客戶不能按時全額回款,可以使用分期付款、罰息等手段分期收回欠款;
(六)告知準(zhǔn)備起訴行動。以法律風(fēng)控部的名義發(fā)出追討函件,警告容忍已經(jīng)到最后期限,要準(zhǔn)備提請訴訟;
(七)適時提請訴訟。在告知客戶準(zhǔn)備起訴未見效果時,提請訴訟,使用法律武器維護公司權(quán)益。
三、呆壞賬處理辦法
(一)合理折讓減少損失。在欠款不能全額回收時,采用打折的方式回收,盡可能降低損失;
(二)收回貨物減少損失。回收所提供貨物自行處理沖抵欠款;
(三)處理抵押減少損失。在有抵押物的情況下,處置抵押物品降低損失;
(四)法律協(xié)助減少損失。在公司法律顧問或外聘律師的協(xié)助調(diào)解下,盡量挽回?fù)p失;
(五)及時訴訟保全方式。調(diào)解無效情況下,提起訴訟或仲裁,減少壞賬損失。第十三條
對預(yù)付賬款處理參照應(yīng)收賬款的處理方式進行。
第四章 獎 懲
第十四條
應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理納入績效管理體系,根據(jù)各部門應(yīng)收賬款催收履職情況給予獎懲。
第十五條
由于相關(guān)人員工作懈怠,造成公司應(yīng)收及預(yù)付賬款損失的,公司將追究直接責(zé)任人員的相關(guān)責(zé)任。
第五章 附 則
第十六條
本實施細(xì)則由資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第二篇:第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題
第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題
一、單項選擇題 1.長江公司2010年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬元,2007年12月31日,該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。在此之前未計提壞賬準(zhǔn)備為()萬元
A、900 B、100 C、1000 D、0 2.長江公司2011年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬元,2011年6月30日計提壞賬準(zhǔn)備150萬元,2011年12月31日,該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。在此之前未計提壞賬準(zhǔn)備,2011年12月31日,該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元 A、300 B、100 C、250 D、0 3.某企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,適用的增值稅稅率為17%,為購買方代墊運雜費2萬元,款項尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()萬元。
A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4.在以應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的情況下,已確認(rèn)的壞賬又收回時,應(yīng)借記()科目,貸記壞賬準(zhǔn)備科目
A、應(yīng)收賬款 B、銀行存款 C、管理費用D、營業(yè)外收入
5.某企業(yè)于2月28日將某股份公司于1月31日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),該票據(jù)面值為10000元,年利率為10%,期限為6個月,貼現(xiàn)率為12%,該企業(yè)實際收到的貼現(xiàn)金額應(yīng)為()元。
A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票據(jù)貼現(xiàn)期即從()。
A、票據(jù)開出日到貼現(xiàn)日 B、票據(jù)開出日到到期日 C、票據(jù)貼現(xiàn)日到到期日 D、票據(jù)貼現(xiàn)日到實際收款日 7.某企業(yè)在2010年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元,增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣時條件為:2/10,1/20,n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方2010年10月24日付清貨款,該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為()元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600
二、多項選擇題
1.下列項目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有()A、撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金B(yǎng)、應(yīng)收的各種罰款
C、收取的各種押金 D、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項
2.關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶,下列說法正確的有()A、“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶
B、預(yù)付貨款不多的企業(yè),可以不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶,將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 C、“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項 D、“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來款項 3.下列各種情況,進行會計處理時,應(yīng)計入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的是()A、首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計算壞賬準(zhǔn)備 B、收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬
C、期末應(yīng)計提“壞賬準(zhǔn)備”大于計提前壞賬準(zhǔn)備余額 D、發(fā)生壞賬
4.按現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定,通過“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括()A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票 C、銀行本票 D、商業(yè)承兌匯票
5.下列各項,會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有()。A、收回應(yīng)收賬款 B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
C、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)
6.計算帶息商業(yè)匯票的到期值時,應(yīng)考慮的因素有()。
A、票面利率 B、票面金額 C、票據(jù)期限 D、貼現(xiàn)率 E.貼現(xiàn)期限 7.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款,其入賬價值應(yīng)當(dāng)包括()
A、銷售商品的價款 B、增值稅銷項稅額
C、代購貨方墊付的包裝費 D、代購貨方墊付的運雜費
8.下列各項中,構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有()
A、確認(rèn)商品銷售收入時尚未收到的價款 B、代購貨方墊付的包裝費 C、代購貨方墊付的運雜費 D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
三、計算分析題
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日,甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元,“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元,計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份,甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):
(1)12月5日,向乙企業(yè)賒銷商品一批,按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅),由于是成批銷售,甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)12月9日,一客戶破產(chǎn),根據(jù)清算程序,有應(yīng)收賬款40萬元不能收回,確認(rèn)為壞賬。
(3)12月11日,收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元,存入銀行。
(4)12月21日,收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元,存入銀行。(5)12月30日,向丙企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元,增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求:
①編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
②計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
2.2007年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10%,票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為16%,試編制收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄。
3.甲公司于2009年9月30日銷售一批產(chǎn)品給乙公司,成本260000元,貨已發(fā)出,發(fā)票注明的銷售收入為300000元,增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票一張,期限6個月,票面利率6%,4個月后,甲公司將該票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率8%。2010年3月31日票據(jù)到期,乙公司銀行賬戶不足支付貨款,銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè),并從甲公司賬戶中將票據(jù)款劃回要求:編制相關(guān)會計分錄。
4.廣州公司2006年期初“壞賬準(zhǔn)備”科目余額2,000元,本期實際發(fā)生壞賬損失3,000元,年末應(yīng)收賬款余額800,000元,2007年實際發(fā)生壞賬損失1,000元,年末應(yīng)收賬款余額1,000,000元,2008年實際發(fā)生壞賬損失2,600元,年末應(yīng)收賬款余額460,000元,壞賬準(zhǔn)備的計提比例為0.5%。編制各年有關(guān)壞賬的會計分錄。
第三篇:年終應(yīng)收、預(yù)付賬款的清理問題[范文模版]
【年終】應(yīng)收、預(yù)付賬款的清理問題,得注意啦!
2016-11-28王瑛會計網(wǎng)
年終
會計應(yīng)對企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款早做清理準(zhǔn)備工作。下面對無法收回的應(yīng)收、預(yù)付賬款的問題,如何進行賬務(wù)處理做些簡單的闡述。
一、對長期掛賬大額欠款,符合下列條件之一的,無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項,可以作為壞賬損失。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)第四條的規(guī)定:“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:
(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
(二)債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
(三)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;
(四)與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)模?/p>
(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;
(六)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。”
作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除時,企業(yè)同時應(yīng)該準(zhǔn)備下列相關(guān)文件:
國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):
(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;
(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
(三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;
(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;
(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;
(六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;
(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
帳務(wù)處理: 對于無法收回的應(yīng)收賬款,記入“管理費用--壞賬損失”。
二、應(yīng)收賬款超過二年未收回的,可能無法收回,應(yīng)盡早做處理。
應(yīng)收賬款逾期超過兩年以上,可能無法收回,即使起訴,法院也不予以支持。
《民法通則》規(guī)定:向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為兩年,法律另有規(guī)定的除外。訴訟時效期間從知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起計算。訴訟時效因提起訴訟當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時起訴訟時效期間重新計算。超過訴訟期間,當(dāng)事人自愿履行的,不受訴訟時效的限制。
所以企業(yè)在日常財務(wù)管理中,應(yīng)隨時對應(yīng)收賬款的賬齡進行檢查,對沒有經(jīng)濟往來,且賬齡超過一年以上的應(yīng)收賬款應(yīng)進行賬務(wù)處理,對這類應(yīng)收賬款應(yīng)通過書面催收。讓對方簽字蓋章確認(rèn),一定要表明是催收。只要對方重新承諾還款日,即是“對原債務(wù)的重新確認(rèn)”,訴訟時效即可重新起算。口頭催收不能讓訴訟時效中斷。必須白紙黑字。
三、未收到貨款時不能先開發(fā)票,小心對方賴賬
在企業(yè)之間的經(jīng)濟往來活動中,銷售方先開具發(fā)票,購貨方收到發(fā)票后再支付貨款,這是非常常見的做法。但是這種做法隱藏著被賴賬的風(fēng)險。
法律規(guī)定:《發(fā)票管理辦法》第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。
如果款項未收到,應(yīng)在開具發(fā)票時可由對方開具收到發(fā)票的收條,要特別注明“款項未收到”,或在發(fā)票背面寫上“給付發(fā)票時款項尚未支付”并由對方簽字。這樣,如果對方賴賬,起訴也有了保障,防止對方賴賬。
第四篇:淺談如何加強應(yīng)收賬款管理
淺談如何加強應(yīng)收賬款管理
內(nèi)容摘要
隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟的建立,企業(yè)進入了激烈的市場競爭,應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段,提高了企業(yè)的競爭力,增加了銷售量,促進了利潤增長,被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運用不當(dāng)時,則會出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬,使企業(yè)蒙受損失;應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一,尤其是2008年金融危機全面爆發(fā)以來,各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜,本文通過對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個方面,闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施,從而達到增加企業(yè)的收益,減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字:應(yīng)收賬款風(fēng)險;信用政策;優(yōu)化管理 目 錄
一、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生之成因
(一)企業(yè)追求片面之競爭,缺乏風(fēng)險防范意識
(二)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)
(三)企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全
(四)企業(yè)的商品質(zhì)量因素
二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)
三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施
(一)制定合理信用政策
(二)強化內(nèi)部控制制度管理
(三)建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度
(四)提高產(chǎn)品競爭力
第五篇:淺談應(yīng)收賬款管理(精選)
淺談應(yīng)收賬款管理
[關(guān)鍵詞]:應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、收賬政策
[摘要]: 應(yīng)收賬款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的,它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。目前我國企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在一系列問題,近幾年來,應(yīng)收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們的重視。那企業(yè)應(yīng)該如何加強應(yīng)收款項的管理,本文將從它的背景,功能等方面進行分析。并相應(yīng)提出相關(guān)日常管理方法和一些收賬的小技巧。
一、背景
近幾年來,應(yīng)收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們重視。根據(jù)目前的情況看,行業(yè)競爭激烈的通信制造板塊、家電板塊和醫(yī)藥板塊的上市公司是主要代表。以通信板塊的烽火通信為例,該公司近年在主營業(yè)務(wù)收入逐年下降的情況下,應(yīng)收賬款反而顯著增加。2008年、2009年、2010年,該公司主營業(yè)務(wù)收入分別為18億元、15.4億元和13.45億元;而其應(yīng)收賬款則分別為7.48億元、9.44億元、12.02億元,增長幅度達69.69%。與此同時,公司凈利潤則坐滑梯般下滑,由2008年的16743萬元降至2003年的2565萬元,簡直不可同日而喻。再看大唐電信,該公司2010年全年虧損額已經(jīng)達到1.8683億元。年報顯示,除了全球電信行業(yè)蕭條環(huán)境和去年遭遇歐債的影響外,分別高達15億元及20億元人民幣的存貨及應(yīng)收賬目的資金成本壓力也成為了該公司經(jīng)營業(yè)績下降的一個重要原因。同樣,家電行業(yè)中也存在一批受應(yīng)收款項嚴(yán)重困擾的公司。資料顯示,當(dāng)初水仙、美菱電器、科龍電器、小天鵝等曾經(jīng)出現(xiàn)的巨大虧損,無一不是和巨額的應(yīng)收款項密切相關(guān),而目前部分家電類上市公司仍存在著巨額的應(yīng)收款項隱患。四川長虹在家電板塊上市公司之中,應(yīng)收款項排名首位。截至2010年12月31日,僅應(yīng)收賬款一項的期末余額就近50億元,公司為此計提了9000多萬元的壞賬準(zhǔn)備,可見,應(yīng)收賬款給公司帶來的風(fēng)險已經(jīng)開始顯現(xiàn)。此外,醫(yī)藥行業(yè)的上市公司也是應(yīng)收款項高企的一個群體。通化東寶2010年應(yīng)收款項余額高達6個多億,其中應(yīng)收賬款約3.69億元,其他應(yīng)收款3.15億元;華北制藥應(yīng)收賬款高達13.72億元,其他應(yīng)收款同樣高達12.43億元。上海醫(yī)藥應(yīng)收賬款17.09億元,其他應(yīng)收款6.71億元。既然應(yīng)收賬款給企業(yè)的資金管理帶來如此多不利,那為何不取消這種做法了?應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面:
1、擴大銷售,增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易:向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下,賒銷具有比較明顯的促銷作用,對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。
2、減少庫存,降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業(yè)持有應(yīng)收賬款,則無需上述支出。因此,當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支。下面簡析爆發(fā)應(yīng)收賬款管理不善的原因和弊端應(yīng)收賬款管理中存在下列問題:
1、企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),片面追求利潤最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。這其中一個很重要的原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強調(diào)利潤指標(biāo),而沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。
2、沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。沒有建立相應(yīng)的管理辦法,缺少內(nèi)部控制。
3、對應(yīng)收賬款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。一方面沒有相應(yīng)的應(yīng)收賬款臺賬管理制度,沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。另一方面沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不清賬。再次是沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒收回的款項長期掛帳。
4、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險進行信用管理。應(yīng)收賬款管理不善的弊端:
1、降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品,開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋,影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等,無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。
2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制),發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備,壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%(特殊企業(yè)除外)。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備,會給企業(yè)帶來很大的損失。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,主要表現(xiàn)為:(1)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入,并未實際收到現(xiàn)金,流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的,企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等,必然會隨著銷售收入的增加而增加。(2)所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤,但并未以現(xiàn)金實現(xiàn),而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。(3)現(xiàn)金利潤的分配,也同樣存在這樣的問題,另外,應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。(4)對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨,并收回現(xiàn)金為止的這段時間,營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),營業(yè)周期為兩者之和。由此看出,不合理的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購買,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。(5)增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率,給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶,核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn),不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情,造成責(zé)任不明確,應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回的,卻由于資料不全而不能收回,直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。
二、針對以上情況分析如何加強應(yīng)收賬款管理
1、建立應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 對于一個企業(yè)來講,應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體,企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售,擴大銷售收入,增強競爭能力,同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題,便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷,及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當(dāng)調(diào)整,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點,就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
2、加強應(yīng)收賬款的日常管理。
公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細(xì),比如說,對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎(chǔ)記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài),以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平,企業(yè)可通過該項指標(biāo),與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率,企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松,從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表,檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制賬齡分析表進行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應(yīng)及時監(jiān)督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。(7)定期召開應(yīng)收賬款會議。供貨商要定期召開應(yīng)收賬款會議,要打印“業(yè)務(wù)往來余額表”、“賬齡分析表”,分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個零售客戶、每筆貨款的具體情況,制定不同的處理方案,并上報財務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),制定有效方案,加大回款力度。
3、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度的建立 企業(yè)對應(yīng)收賬款要及時進行清理和計提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則,賬齡在2年以上的應(yīng)收款項,應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定,3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受,也是最常用的信用期限是30天,信用期限一旦確定,買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間,雖然雙方約定信用期限,但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重,企業(yè)流動資金不足,實際上能守信用的企業(yè)并不多。
(一)可采用賬齡分析法進行分析
賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡,對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些,拖欠時間長則計提比例相對高些,三年以上的可全部計提。另外,在清理應(yīng)收賬款時,對于應(yīng)收賬款余額較大的,可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對象,即先發(fā)生,先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。
(二)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備 我國現(xiàn)行分行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定,可以按應(yīng)收賬款年末余額的3‰-5‰計提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比,保持一定的計提比率,并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計入資產(chǎn)總額,避免了資產(chǎn)虛增,符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足:首先,各年的壞賬損失費用既不與企業(yè)實際發(fā)生的壞賬相對應(yīng),也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對應(yīng),其數(shù)額難以理解。其次,不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動性,直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。
(三)賒銷百分比法著眼于損益表的正確,其各年的壞賬損失費用與當(dāng)期的收入相配比其出發(fā)點是:壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān),壞賬損失估計數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。因此,賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額,它反映的是一個時期的數(shù)字,以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù),即當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點是,不論各年實際發(fā)生的壞賬如何,只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動不大,壞賬損失費用就將保持平穩(wěn)。此法計算簡便,容易理解,但也存在一定的缺點:首先,在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回,而在期末時,又不作調(diào)整,不能分別反映各個時期的壞賬準(zhǔn)備金額,從而使得該賬戶的余額難以理解,甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次,賒銷百分比法的出發(fā)點是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量,而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項在本期已經(jīng)收回,則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險,但賒銷百分比法沒有考慮這些情況,仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準(zhǔn)備金。
三、如何減少應(yīng)收賬款損失
在市場經(jīng)濟條件下,各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中,有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險。為將壞賬風(fēng)險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支的困難,就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金,在壞賬實際發(fā)生時,再沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取,年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此,應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項目,它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財會部門的重要職責(zé)就是通過對應(yīng)收賬款的分析,盡早收回應(yīng)收賬款,減少壞賬發(fā)生,將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件;二是對應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理,采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款,又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系,降低收賬費用。這在實際工作中較難做到,但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進行應(yīng)收賬款分析,逐步向這一目標(biāo)邁進,以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,減少壞賬損失,為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。
三、極有效的收賬政策
對過期較短的顧客,不必過多的打擾,以免將來失去這一市場;對過期較長的顧客,頻繁地信件催詢;對過期很長的顧客,可在催款時措辭嚴(yán)厲,必要時提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等等。
最后光有這些政策還不夠,還需要有效的催債方法。在銷售產(chǎn)品的過程中,營銷員不可避免地要碰到催收終端貨款的問題。而終端貨款的回籠,直接關(guān)系到供貨商利潤的實現(xiàn)。然而,很多供貨商因為貨款催收不力,導(dǎo)致應(yīng)收貨款增多,產(chǎn)生大量呆賬、壞賬,資金周轉(zhuǎn)困難。
一、保持正確心態(tài),堅定收款信心
收款是一場心理較量,如果營銷員在心理上有畏難情緒,還未進店就認(rèn)為這家零售店收不回貨款,這樣一來,即使零售客戶本來打算付款,也會因為營銷員態(tài)度不堅決而收不到貨款。在催收貨款時,若能滿懷信心、擺正“姿態(tài)”、理直氣壯遇事有主見,往往能出奇制勝,把本來已經(jīng)沒有希望的欠款追回來。反之,則會被對方牽著鼻子走,本來能夠收回的貨款也有可能收不回來。做到有理有利有節(jié),既不要態(tài)度不好引發(fā)僵局,把關(guān)系弄得一團糟,又要把自己的道理講明白,用充分的理由來說服零售客戶。
二、協(xié)助零售客戶銷售產(chǎn)品
營銷員尤其應(yīng)關(guān)注自己產(chǎn)品的銷售狀況,因為銷售狀況在相當(dāng)程度上決定了收款是否順利。如在本次收款周期內(nèi),產(chǎn)品的銷量、回款額、庫存分別是多少,是否達到合同規(guī)定的收款條件。可以說,產(chǎn)品的實際銷量才是收款時最具說服力的依據(jù),比如有的商場規(guī)定未達一定的營業(yè)額不得結(jié)款。
有時零售客戶并不是存心想賴賬,這時營銷員可以想一些變通的方法,比如在找零售客戶收款前,了解零售客戶的經(jīng)營情況,幫助零售客戶分析市場,出臺相應(yīng)的助銷政策,策劃促銷方案等,往往可以收到很好的效果。
供貨商還要加強與零售客戶的感情聯(lián)絡(luò)。比如,關(guān)心一下零售客戶的經(jīng)營狀況并給予必要的指導(dǎo)、按期幫零售客戶進行必要的培訓(xùn)。供貨商必須讓零售客戶意識到經(jīng)銷產(chǎn)品可以實現(xiàn)“雙贏”,這樣他們才愿意在回款時給予支持和配合。
三、讓零售客戶養(yǎng)成及時付款的習(xí)慣
欠款是一種習(xí)慣,及時付款也是一種習(xí)慣,營銷員要讓零售客戶養(yǎng)成及時付款的習(xí)慣。其中第一次最重要,零售客戶第一次及時付款了,第二次就好辦,否則,第二次會比第一次更難收款。所以,第一次一定要把款及時收回來,不達目的決不罷休。
為了促使零售客戶及時付款,營銷員要及時去收款。因為拖得越久,貨款就越難收回。收款的難易程度取決于拖欠貨款的時間而不是貨款的金額。研究表明,貨款逾期時間與平均收款成功率成反比。貨款逾期6個月以內(nèi)應(yīng)是最佳收款時機。如果欠款拖至一年以上,成功率僅為26.6%,超過二年,成功率則只有13.6%。
為了促使零售客戶及時付款的同時,只要收款技巧運用得當(dāng),完全可以將收款作為與零售客戶溝通的機會。當(dāng)然,如果零售客戶堅持不付款,就要考慮繼續(xù)合作下去是否會越拖越多,應(yīng)該有計劃的控制發(fā)貨,逐步減少應(yīng)收貨款,必要時用斷貨的方法來迫使零售客戶及早付清全部欠款。
四 營銷員不要輕意許諾
營銷員不能隨意對零售客戶許諾,不答應(yīng)自己權(quán)限以外的條件。如果營銷員擅自答應(yīng)零售客戶自己權(quán)限以外的條件,在受到上司指責(zé)后再向零售客戶表示辦不到,就會使零售客戶對營銷員失去信任,造成收款困難,零售客戶甚至?xí)V古c營銷員的交易,使?fàn)I銷員進退兩難。所以,營銷員不能為了博得零售客戶的歡心而越權(quán)答應(yīng)其要求。
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