第一篇：國稅局納稅評估工作總結

國稅局納稅評估工作總結

今年以來，我們堅持把納稅評估作為強化稅收征管、推進“發展環境優化年”活動的重要抓手和重點項目，積極探索，深入實踐，繼續按照市局的要求，構建“一個專門納稅評估機構、一支專業評估團隊、一套納稅評估操作規范、一套評估考評激勵辦法、一套科學的納稅評估方式、一個行業納稅評估模型、一個良性互動機制”“七個一”納稅評估標準化體系開展工作，積極參與了全市2013年納稅評估工作，對進一步強化稅源管理，提高稅收征管質量、降低稅收風險、減少稅款流失起了積極作用，實現了納稅評估管理一體化、文書使用規范化、應對任務團隊化的目標。并圓滿完成了納稅評估任務，全年風險任務發布率、應對率、完成率、變動率均達到100%。回顧一年來的工作情況，我們主要做了以下幾項工作。

一、搭建平臺，確保納稅評估工作有的放矢

年初，我們根據上級局關于“七個一”納稅評估標準化體系建設實施方案的具體要求，結合我局的實際情況，強化納稅評估工作的組織領導，制定下發了《xx市國稅局關于落實“七個一”納稅評估標準化體系建設的實施意見》。一是成立了專門的評估機構——納稅評估科，負責評估各項工作的組織落實。二是成立了稅源風險分析監控中心，組建了30人的專業評估團隊，并制定了《xx市國稅局稅源風險分析監控中心工作制度》，按季召開工作會議，對工作進行安排布置總結，對納稅評估做到“五統一”，嚴格按照“稅源統一監控、任務統一發布、應對統一規范、結果統一反饋、績效統一考評”的要求，對風險任務施行歸口管理，所有稅源風險應對任務，必須通過系統發布，市局稅源分析監控中心負責統籌稅源風險管理，指導協調風險應對。局領導親自抓，管理科室具體抓，實行層層抓落實的責任體系。三是組建了評估團隊，選調30人業務水平較高、工作經驗豐富、綜合素質較強的同志，專職或兼職納稅評估工作，為納稅評估工作順利開展提供了組織保障。四是建立了評估工作的考核體系，將納稅評估工作列入我局日常考核工作，明確了獎懲措施，并按照人才隊伍建設的要求，下發了《xx市國家稅務局關于稅收風險防控骨干人才選拔的實施辦法》。以上措施，為搞好納稅評估工作，搭建了寬暢舒適的平臺。

二、統籌安排，保證納稅評估有條不紊

為做好2013的納稅評估工作，我們結合年初市局制定的工作要點，確定了全年的工作思路：即充分發揮風險預警管理系統的作用，通過系統反應的預警數據列入階段性評估工作任務，來自上級局安排的指令性評估作為重點評估任務，對相關業務科室和分局提供的異常數據戶納入日常評估任務上報十堰局，實現評估任務的統籌安排，保證評估工作按計劃有條不紊順利進行，2013年共發布風險應對任務345戶，完成應對任務345戶。其中一、二級風險50戶（包括金稅核查3戶、股權轉讓2戶），移送稽查3戶；

三、四級風險應對295戶。全年共評估入庫增值稅234萬元，所得稅523萬元，加收滯納金58.98萬元，另調減企業虧損2131萬元，圓滿完成了全年風險應對任務，實現了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作目標。

三、注重培訓，給納稅評估人員加壓“充電”

針對我局納稅評估工作職責和人員調整變化的新局面，年底，我們對評估團隊成員進行了業務培訓，進一步提高了團隊成員的綜合理論素質和實戰經驗。這次培訓由納稅評估科牽頭，重點圍繞納稅評估相關程序、文書使用、風險系統運行、風險防控考核、財務報表與申報表的勾稽關系等內容，逐一進行了詳細講解；同時，還采取以訓代會的形式，對納稅評估團隊成員工作作風、工作質量、工作職責、黨風廉政等方面作了嚴格要求；另外，積極參與上級主管單位的各種培訓等相關活動，通過培訓、學習，進一步提高了團隊成員的綜合理論素質。

四、規范程序，統一納稅評估操作規程

今年以來，納稅評估科明確和統一有關工作要求，按納稅評估工作操作規程，通過規范各評估程序，使評估的日常管理達到規范、統一。一是統一納稅評估工作計劃。為避免重復工作，提高工作效率，今年我局對納稅評估工作進行歸口管理，明確不論是上級安排的評估任務，還是我局根據工作需要開展的評估工作，統一由稅源管理科制定工作計劃，下達評估任務。二是統一納稅評估文書，明確日常納稅評估工作參考文件，要求各單位嚴格參照上級局下發日常評估文件的各項規定，規范使用納稅評估工作文書。同時為統一納稅評估使用方法，實行了納稅評估的統一電子模版、統一案例編碼，使納稅評估工作更加規范。三是統一納稅評估案卷標準，以執法案卷的標準，規范評估文書的制作，確保納稅評估文書規范完整。實行交叉評估，提高評估質效為避免稅收管理員自己對自己管戶進行評估，并由此帶來的弊端，為此，我們對團隊成員實行了管戶交叉評估，進一步提高了評估質效。

五、風險提醒，做到政策宣傳、稅源管理、納稅評估三促

納稅評估是稅務機關通過案頭審核，對納稅人當期納稅申報情況進行定性和定量分析，及時發現“疑點”，采取進一步征管措施，督促納稅人糾正差錯，從而有效地降低稅收風險，保證納稅人的納稅申報質量，大大減少了稅款流失。風險提醒對于政策宣傳、稅源管理、稅務稽查等工作起著促進作用。今年，上級共下達三、四級風險295戶（次），我們把風險系統產生的三、四級風險納稅人，通過系統發布至各分局，由各分局開展提示提醒應對處理工作；同時還送達《納稅風險提醒告知書》和《風險提醒服務反饋表》。對不能排除風險疑點，需要進行納稅評估的納稅人，要求及時上報納稅評估科，然后按照《xx市國家稅務局稅源風險預警防控管理工作規程（試行）》組織團隊成員開展納稅評估。一年來，通過風險提醒，納稅人共自查補稅45萬多元。綜上所述，回顧一年來的工作情況，給我們的體會是：

第一，納稅評估進一步強化了政策宣傳。在納稅評估中，我們積極推行服務型評估，通過函告或約談等形式要求納稅人說明、解釋疑點，與納稅人面對面宣傳提供機會，對理順征納關系、樹立隊伍形象也具有重要的作用。

第二，納稅評估也進一步推進了稅源管理。通過納稅評估，我局形成了行業管理辦法，建立了飲料制造的評估模型，從而實現了稅源的數字化監控和動態性監控，稅收征管能力得到了加強，稅源監控水平得到了提高。

第三，通過納稅評估，還促進了稅務稽查工作。納稅評估與稅務稽查都是稅收征收管理的重要手段和重要環節，兩者之間存在著共性和個性問題。通過開展納稅評估，給納稅人由于政策理解有誤、操作不當形成的涉稅風險，提供了“緩沖地帶”。使稅務稽查重心轉向打擊涉稅犯罪、維護稅收環境，從而提升了稅務稽查的效能。

六、存在的問題

（一）納稅評估案源缺乏審批程序

湖北省風險平臺信息發布、以及上級交辦的納稅評估工作，在任務下達環節，缺乏匯總的《納稅評估工作任務書》，沒有經辦人、審批人的簽章等相關手續，導致風險應對工作缺乏嚴肅性。

（二）案頭分析表沒有實質意義

目前的《納稅評估案頭分析表》，涉及到企業供、產、銷等環節，內容繁雜。許多評估人員，對這些數字的填寫敷衍了事，這些數據不能直接反映企業申報的涉稅疑點。

（三）團隊成員的力量需要進一步加強

目前，納稅評估團隊成員共有30多人，但真正直接從事納稅評估的人員只有4人。團隊成員大部分都是身兼多職，在納稅評估工作方面投入的精力非常有限，這在一定程度上影響了納稅評估工作質量和效率。

（四）納稅評估的深度不夠，質量不高

根據相關規定，《納稅評估工作報告》應包括企業的基本情況、對象確定、案頭分析、約談舉證、實地核查、評估認定、回歸分析、管理建議等相關內容。但仔細核對評估案卷，真正能按上述步驟整理案卷的數量很少；有些團隊成員對工作熱情不高，牢騷滿腹，對工作處于應付狀態。這些都表明，團隊成員開展納稅評估的深度不夠，質量不高。

七、2014年工作打算

2014年，我們決定在納稅評估工作質量上下功夫，進一步提高納稅評估質量，依托稅源風險預警防控管理系統，強化風險應對意識，加大評估力度。

（一）進一步明確責任。風險團隊評估人員對評估工作的開展和評估結論的確定負直接責任，確保評估工作落實，評估科要對部分評估戶進行抽查，確保評估到位，疑點全面排除。

（二）完善評估方法。在工作中要注重方法、技巧，依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。先將重點稅源戶、稅負異常變化、長時間零稅負申報、納稅信用等級低下的納稅人、容易發生偷漏的稅種列為納稅評估和調查核實的對象，不斷總結評估經驗，完善評估制度，促進了評估質量的提高。

（三）加強業務學習。風險應對工作要求稅務人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，這就要求我們評估和核查人員要多看、多想、多聽，多學。堅持學中做、做中學，不斷地充實和完善自身的知識結構。

（四）加強評估考核。加強團隊建設，注重實效考核，嚴格按照規定時限完成，保證評估工作質量，在評估過程中發現納稅人存在偷、漏稅等嚴重問題，及時移交稽查部門實施稅務稽查。

（五）增強工作責任心。嚴格依法行政，遵循評估制度，正確定性定案，防范評估執法風險。

第二篇：國稅局納稅評估經驗交流材料

我局堅持“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的流轉稅管理方針，以分析指導評估、以評估促進管理，結合本地實際，大膽實踐、勇于創新，使增值稅納稅評估工作有了新的突破，共評估增值稅企業124戶，經評估有問題企業68戶，評估補稅563萬元，并相繼建立了鐵合金、精細化工、洗煤等重點行業評估模型，為提高增值稅管理水平起到了“助推

器”的作用。

一、增值稅管理的現狀及存在的問題

我市素有塞上“煤城”之稱，工業因煤而生，煤炭行業是石嘴山市的支柱產業，許多重點行業是圍繞煤炭發展起來的，以煤炭開采洗選業、黑色金屬冶煉業、電力生產供應、化學原料制造業為主的這些行業成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有效提高增值稅管理質量和效率，我局做了大量的探索和實踐，特別是以來我們借助“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源管理”四位一體互動機制平臺，以抓稅收分析為切入點，以納稅評估為抓手，以稅務稽查為突破，加強重點行業、重點稅源管理，以點帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，我局增值稅納稅人14822戶，其中一般納稅人企業1515戶、小規模納稅人企業1476戶。增值稅入庫稅款224952萬元，比上年增長35.59%，增收59043萬元。

在稅收收入取得大幅增長的同時，也發現我們在增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進項稅抵扣憑證管理不規范，尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零負申報率偏高，12月零負申報率就達到55%。三是行業稅負不均，例如在我市，電力熱力制造供應業、石油加工煉焦業、非金屬礦物制品業稅負率都在5%以上，而以批發、零售為主的商貿企業稅負率均在3%以下，且國有商貿企業與私營商貿企業之間稅負明顯差異。四是納稅評估缺少系統、全面的指標參數和預警值，成為納稅評估的“瓶頸”，制約著納稅評估工作的開展和效果。針對增值稅管理中存在的上述問題，我局自以來，圍繞科學化、精細化管理的要求積極開展納稅評估，加強增值稅管理。

二、大力開展增值稅分析評估，強化稅源管理

（一）加強業務培訓、開展專項評估，我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎，這是因為納稅評估人員素質直接決定著納稅評估質量的高低，我市對重點評估工作集中抽調人員優化組合搞評估，并注重評估人員的業務培訓和指導，要求評估人員要熟悉評估指標和納稅評估文書的運用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業的專項評估工作中，由市局牽頭成立統一的專項評估小組進行納稅評估，摸索行業評估流程，積累經驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業能耗定額標準，選擇管理較規范的國有企業，通過評估形成本地區的行業評估方法，為對其他企業開展評估積累經驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業的納稅評估中，邊評估邊總結邊推廣，形成良好的工作機制。經對我市8戶水泥生產企業的納稅評估，核實我市水泥行業 實現銷售收入2.1億元，應納增值稅1478.25萬元，平均稅負率7.03%，核查出有其他涉稅問題的企業8戶，補繳增值稅117.4萬元。

（二）深化稅收分析，做到有的放矢

為了增強評估工作的針對性，我局積極從四方面對增值稅進行分析：一是增值稅收入進度分析；二是500萬元以上重點稅源企業監控分析；三是一般納稅人行業稅負分析；四是零負申報統計異常分析。充分發揮“四位一體”互動機制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業務科室互通信息，及時掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務。我局還充分運用區局開發的輔助征管系統和市局開發的數據分析軟件，進一步提高數據預警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點對象，下達評估任務，以確保分析結果對納稅評估工作的指導作用。例如通過按季度查詢各行業稅負預警值和查詢一般納稅人零負申報情況，統計出稅負低于預警值的增值稅一般納稅人名單和連續三個月零負申報的企業名單下發各局，作為各局下達評估任務、查找疑點，提出不同管理措施的依據，發揮了稅收分析指導納稅評估的作用。

為強化對重點稅源的收入分析預測，我局對全市年納稅額500萬元以上38戶重點稅源企業進行監控，按季把應征稅額增減幅度上下超過25%或者稅負率增（減）大于（小于）1%的重點稅源企業統計出來，下發給各管理局查找原因，發現疑點的進行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點的兩戶稅負為零和一戶價格偏低的重點稅源企業通過互動機制平臺安排管理局進行了專項納稅評估。

（三）探索建立行業評估模型，指導開展納稅評估

我市產業結構主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主，由于當前企業經營范圍

第三篇：國稅局增值稅納稅評估指標體系

附件1 合肥市國家稅務局增值稅納稅評估指標體系

為適應增值稅納稅評估工作的需要，便于基層評估人員掌握評估的方法和技巧，提高國稅機關評估工作的整體水平，進一步推進評估工作向科學化、精細化方向發展，現提供增值稅納稅評估經常使用的部分指標，供納稅評估管理部門和評估人員參考使用。

1、三個月以上連續零、負申報異常分析

（1）三個月以上連續無銷售額零申報但有發票購領記錄的異常戶（剔除出口免抵退稅生產企業、出口免退稅外貿企業、全部銷售免稅貨物企業）

分析目的：分析發現納稅人有開具發票未申報納稅的嫌疑。

計算公式：評估所屬期（連續三個月）各月申報主表（1+5）行=0，評估所屬期及其前一月有發票購領記錄。

結果分析：兩個條件同時滿足的為異常。

（2）三個月以上連續有銷售額負申報異常分析（剔除出口免抵退稅生產企業、出口免退稅外貿企業）

分析目的：計算并發現納稅人的增值稅稅負異常。

計算公式：評估所屬期（連續三個月）各月申報主表第1行>0，申報主表（11-12-13+14）行≤0。

結果分析：兩個條件同時滿足的為異常。

2、稅負異常分析（1）一般稅負異常分析

分析目的：計算并發現納稅人的增值稅稅負異常。

計算公式：稅負=[銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額合計×17%或13%-（進項稅額合計-進項稅額轉出合計+期初留抵稅額-期末留抵稅額）]÷（應稅貨物銷售額合計+免抵退 貨物銷售額合計）×100%。

結果分析：低于全省(市、縣)行業平均稅負水平的為異常。（2）剔除存貨影響的增值稅稅負異常分析(僅用于商業企業)分析目的：計算并發現評估所屬期納稅人的增值稅稅負異常。

計算公式：剔除存貨影響的增值稅稅負率=[當期應繳增值稅-（期初存貨-期末存貨）×（1+行業平均銷售毛利率）×主要產品適用稅率]÷[當期應稅銷售收入-（期初存貨-期末存貨）×（1+企業平均銷售毛利率）]。

結果分析：低于全省行業平均稅負水平的為異常。（3）高征低扣企業稅負異常分析

分析目的：檢測評估所屬期高征低扣企業與稅負率的相關性。

計算公式：關聯指標1：[評估所屬期申報附表

（一）5行小計欄“銷售額”-13%稅率欄5行“銷售額”]÷申報主表（1+5+7+8）行≥80%（此數值可根據實際進行調整）。

關聯指標2：評估所屬期申報主表19行÷1行≤4%（此數值可根據實際進行調整）。關聯指標3：評估期所屬申報附表二（6+7）行“稅額”÷12行“稅額”≥70%（此數值可根據實際進行調整）。

結果分析：上述三個關聯指標同時滿足，即為異常。

3、稅負率差異幅度分析

分析目的：分析納稅人的增值稅稅負是否存在異常。

計算公式：稅負率差異幅度＝(某企業稅負率－本地區同行業平均稅負率)/本地區同行業平均稅負率×100%。

企業稅負率＝本年累計應納稅額/本年累計應稅銷售額×100%。

結果分析：稅負率差異幅度低于30%（此數值可根據實際進行調整）的，屬于異常。

4、銷售收入比對異常

分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表主營業務收入進行比對，發現申報異常。

計算公式：評估所屬期申報主表（1+5+7+8-4-6）行數≥損益表1行數。

結果分析：如申報主表銷售額小于損益表主營業務收入為異常，但需要進一步判斷該企業是否有非增值稅應稅收入。

5、銷售額變動率分析

分析目的：分析納稅人有無實現銷售未計銷售收入現象。

計算公式：（1）累計應稅銷售額變動率＝(本年累計應稅銷售額－上年同期應稅銷售額)/上年同期應稅銷售額×100%。

（2）當月應稅銷售額變動率＝(當月應稅銷售額－上月應稅銷售額)/上月應稅銷售額×100%。

結果分析：累計應稅銷售額變動率或當月應稅銷售額變動率超過50%（此數值可根據實際進行調整）的，可能存在少計收入，運用其他指標進一步分析。

6、退貨折讓證明單比對異常分析

分析目的：以進貨退出或索取折讓證明單開具信息發現紅字專用發票未認證。計算公式：本評估所屬期前四個月企業“進貨退出或索取折讓證明單”的開具信息沒有相關紅字專用發票認證信息。

數據來源：（1）“進貨退出或索取折讓證明單”中雙方企業稅務登記號、開具日期、金額、稅額取自征管系統；

（2）紅字專用發票認證數據取自評估所屬期防偽稅控認證信息。

結果分析：如果在購方企業認證數據中沒有比對出與申請開具“進貨退出及索取折讓證明單”中銷方企業稅務登記證號、金額、稅額完全一致的信息即為異常，但需要進 一步確認銷方是否已開出紅字專用發票。

7、紅字發票開具比例異常分析

分析目的：計算紅字專用發票開具比例，分析納稅人有未按規定開具紅字專用發票減少計稅銷售額的嫌疑。

計算公式：評估所屬期防偽稅控報稅信息負數專用發票開具總金額/防偽稅控報稅信息正數專用發票開具總金額≥20%（此數值可根據實際進行調整）。

數據來源：專用發票開具總金額均取自評估所屬期防偽稅控報稅信息。結果分析：如果比例高于設定值即為異常。

8、虛開增值稅專用發票嫌疑分析

分析目的：以防偽稅控報稅信息發現虛開增值稅專用發票嫌疑。（此指標應結合專用發票用量和限額進行篩選）

計算公式：

（1）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數專用發票總開具金額累計數/防偽稅控報稅信息正數專用發票總份數得出的數值與企業最大開具發票限額相比≥90%（此數值可根據實際進行調整）。

（2）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數專用發票購買方企業戶數/防偽稅控報稅信息正數專用發票總份數≥50%（此數值可根據實際進行調整）。

數據來源：（1）企業最大開具專用發票限額取自金稅發行系統最大開票限額審批信息；

（2）企業“防偽稅控報稅信息正數專用發票總開具金額累計數”、“防偽稅控報稅信息正數專用發票總份數”、“防偽稅控報稅信息正數專用發票購買方企業戶數”均取自防偽稅控報稅信息。

結果分析：同時符合（1）、（2）公式的有虛開專用發票嫌疑。

9、進項稅額控制額分析

分析目的：分析納稅人納稅申報真實性。

計算公式：本期進項稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%（農產品13%、海關完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）。

結果分析：以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額的問題。

10、非防偽稅控抵扣憑證異常分析

分析目的：以非防偽稅控抵扣憑證進項信息發現虛抵進項稅額嫌疑。

計算公式：評估所屬期申報附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”≥50%（此數值可根據實際進行調整）。

上述分子可以評估所屬期申報附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。

結果分析：符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進項稅額嫌疑，注意審核企業沒有自營進口或委托代理進口業務而以海關增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證，沒有收購農產品業務而以農產品收購憑證作為增值稅扣稅憑證，利廢企業生產、銷售的配比情況及運費支付情況。

11、單位產成品原材料耗用異常分析

分析目的：以單位產成品原材料耗用發現納稅人帳外銷售嫌疑。

計算公式：單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%。 結果分析：單位產成品原材料耗用率超出預警值范圍，可能存在帳外銷售問題。其中預警值可以采用同地區、同行業的平均值。

12、主營業務成本變動異常分析 分析目的：以主營業務成本變動發現納稅人銷售未計收入嫌疑。

計算公式：主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%。

結果分析：主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入等問題。其中預警值可以采用本企業歷史數據或者同地區、同行業的平均值。要結合其他指標一并使用。

13、業務利潤變動異常分析

分析目的：以業務利潤變動發現納稅人不計、少計收入嫌疑。

計算公式：（1）主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%。

（2）其他業務利潤變動率=（本期其他業務利潤-基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%。

結果分析：上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在不計、少計收入問題。其中預警值可以采用本企業歷史數據或者同地區、同行業的平均值。要結合其他指標一并使用。

14、凈資產收益率異常分析

分析目的：以納稅人資產綜合利用情況發現隱瞞收入嫌疑。計算公式：凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%。其中：平均凈資產=（期初所有者權益+期末所有者權益）/2 結果分析：分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入問題。其中預警值可以采用同地區、同行業的平均值。要結合其他指標一并使用。

15、銷售毛利率變動分析

分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表銷售成本進行計算，發現申報異 常。

計算公式：銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）÷銷售收入×100%。

結果分析：銷售毛利率變動20%以上的為異常，但要結合納稅人的銷售規模來判斷。銷售毛利率比上年上升，增值稅稅負率卻比上年下降的為異常，納稅人可能存在瞞報銷售或多抵進項的問題。

16、其他業務利潤分析

分析目的：查看存在其他業務利潤的企業的經營業務是否屬于應納增值稅的項目，應申報增值稅而未能申報。

計算公式：損益表6行“其他業務利潤”評估期內累計數>0 結果分析：如計算出的結果大于零，應具體分析該企業的其他業務是否應納增值稅。

17、總資產和存貨周轉情況分析

分析目的：分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。

計算公式：（1）總資產周轉率=主營業務收入÷?(期初資產總額+期末資產總額)÷2?×100%。

（2）存貨周轉率=主營業務成本÷?（期初存貨+期末存貨）÷2?×100%。

結果分析：如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入的問題。

18、應收（付）賬款增減變動分析

分析目的：分析納稅人應收賬款增減變動情況，判斷其銷售實現情況。

計算公式：應收賬款變動率=（期末應收賬款－期初應收賬款）÷期初應收（付）賬款×100%。

結果分析：如應收賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入的問題。

19、投入產出評估分析 分析目的：對投入產出指標進行分析，推算出企業銷售收入。

計算公式：投入產出評估分析指標=當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產品原材料（燃料、動力等）使用量。

結果分析：單位產品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區、同行業單位產品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產出指標進行分析，測算出企業實際產量。根據測算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業可能有隱瞞銷售收入的問題。

20、工（商）業增加值指標分析

(1)應納稅額與工（商）業增加值彈性分析

分析目的：對應納稅額與工（商）業增加值彈性分析，對其申報真實性進行評估。計算公式：應納稅額與工（商）業增加值彈性系數=應納稅額增長率÷工（商）業增加值增長率。

其中：應納稅額增長率=（本期應納稅額-基期應納稅額）÷基期應納稅額×100%；  工（商）業增加值增長率={本期工（商）業增加值-基期工（商）業增加值}÷基期工（商）業增加值×100%。

結果分析：應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。一般情況下，應納稅額于工業增加值彈性系數為1。彈性系數小于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。

(2)工（商）業增加值稅負分析

分析目的：應用該指標分析本企業工（商）業增加值稅負與同行業工（商）業增加值稅負的差異，對其申報真實性進行評估。計算公式：工（商）業增加值稅負差異率=?本企業工（商）業增加值稅負÷同行業工（商）業增加值稅負?×100%。

其中：本企業工（商）業增加值稅負=本企業應納稅額÷本企業工（商）業增加值； 同行業工（商）業增加值稅負=同行業應納稅額總額÷同行業工（商）業增加值。結果分析：如低于同行業工（商）業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析。？

21、貨物流測算進項稅額分析

分析目的：檢測納稅申報的進項稅額與按貨物流測算的進項稅額的偏差值（只適用于商貿企業）。

計算公式：申報主表12行（進項稅額）之和-｛[資產負債表10行（存貨本期末數-存貨期初數）+損益表2行（銷售折扣和折讓）]×17%(或13%)+申報附表二8行“稅額”｝。？

結果分析：絕對值相差較大則說明納稅申報的進項稅額可能偏大，應對進項稅額作進一步分析。

22、銷售額變動率與應納稅額變動率配比分析

分析目的：判斷企業是否存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。

計算公式：（1）比值=銷售額變動率/應納稅額變動率。

（2）銷售額變動率=(本期累計應稅銷售額-上年同期累計應稅銷售額)/上年同期累計應稅銷售額×100%。

（3）應納稅額變動率=（本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額）/上年同期累計應納稅額×100%。

結果分析：正常情況下兩者應基本同步增長，比值應接近1。

（1）當比值大于1，兩者都為正時，可能存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴 大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。

（2）比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；（3）當比值為負數，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

23、銷售毛利率變動率與稅負率變動率配比分析

分析目的：如本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，若低于正常幅度可能存在購進貨物（包括應稅勞務）已入帳，但在銷售貨物時只結轉銷售成本而不計或少計銷售額、銷售價格偏低、或用于本企業集體福利、在建工程等未作進項稅額轉出等。

計算公式：（1）比值=銷售毛利率變動率/稅負率變動率。

（2）銷售毛利率變動率=(本期銷售毛利率-上年同期銷售毛利率)/上年同期銷售毛利率×100%。

本期銷售毛利率=(本期累計應稅銷售額-本期累計主營業務成本)/ 本期累計應稅銷售額×100%。

上年同期銷售毛利率=(上年同期累計應稅銷售額-上年同期累計主營業務成本)/上年同期累計應稅銷售額×100%。

（3）稅負率變動率=(本期累計稅負率-上年同期累計稅負率)/上年同期累計稅負率×100%。

本期累計稅負率=本期累計應納稅額/ 本期累計應稅銷售額×100%。

上年同期累計稅負率=上年同期累計應納稅額/上年同期累計應稅銷售額×100%。結果分析：正常情況下銷售毛利率變動率與稅負率變動率應基本同步增長，比值應接近1。

（1）當比值大于1，二者都為正時，可能存在不計或少計銷售額，銷售價格偏低或 擴大抵扣范圍多抵進項稅額的問題；二者都為負時，無問題。

（2）當比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；（3）當比值為負時，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

24、資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析

分析目的：綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率，發現隱匿銷售收入等問題。

計算公式：（1）資產利潤率=利潤總額÷?(期初資產總額+期末資產總額)÷2?×100%。（2）銷售利潤率=利潤總額/銷售額×100%。

（3）總資產周轉率=主營業務收入÷?(期初資產總額+期末資產總額)÷2?×100%。結果分析：如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入等問題。

如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

25、存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析

分析目的：比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率，發現隱匿銷售收入等問題。

計算公式：（1）存貨變動率=(本期存貨-上年同期存貨)/上年同期存貨。（2）資產利潤率=利潤總額÷?(期初資產總額+期末資產總額)÷2?×100%。（3）總資產周轉率=主營業務收入÷?(期初資產總額+期末資產總額)÷2?×100%。結果分析：若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

第四篇：經濟技術開發區國稅局納稅評估經驗交流材料

對企業進行納稅評估是強化稅源管理、提高稅收征收率的有效途徑，是實現科學化、精細化管理的重要內容，是稅務機關特別是基層稅務機關稅源管理部門和稅收管理員的一項重要工作職責和基本功。近年來我局結合本地區特點，本著“強化稅收征管、優化稅收服務、降低稅收風險、堵塞稅收漏洞”的基本稅收征管原則，積極開展納稅評估工作。

一、納

稅評估工作開展情況

近年來，我局高度重視納稅評估工作，在實行稅源分類管理的基礎上，進一步提高稅收分析水平，加大納稅評估力度。一年多來，共對42戶企業進行了納稅評估，通過納稅評估補征入庫增值稅170.78萬元，調減增值稅留抵稅額6.2萬元，轉出進項稅額3萬元，補征入庫企業所得稅138萬元，移交稽查查處3戶，查補增值稅65.47萬元，調減留抵309萬元。

二、納稅評估采取的措施

（一）加強業務培訓、培養評估人才

為了提高納稅評估質量，我們注重提高評估人員的業務素質。結合“135”業務大比武干部教育培訓，開展各種形式崗位練兵活動，加大了對稅收管理員的培訓力度，組織評估人員參加財務會計知識、統計分析知識、納稅評估基本技能、計算機操作應用等方面的培訓；開展了稅收管理員“一口清”知識競賽，評估人員定期相互交流評估心得、經驗。同時根據我局人員緊張的實際情況實行優化組合，抽調業務部門人員與稅收管理員聯合開展納稅評估，通過培訓、交流，使評估人員豐富了評估理論，增強了評估實踐，掌握了評估方法，積累了評估經驗。

（二）強化稅收分析，提高納稅評估準確性，我局繼續以“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源管理”四位一體互動機制為抓手，以找問題為切入點，強化稅源管理，認真組織稅收分析，抓住管理薄弱環節，有效開展稅務稽查；積極開展政策落實跟蹤分析，有效提高納稅遵從度。分階段、分部門深入開展經濟形勢、稅源變化情況的分析，有效的促進了稅收基礎工作的全面推進，保證了稅收收入的全面實現，使我局稅收分析工作邁上了新的臺階。一是在分析方法上，力求結合實際，科學合理。首先，我局根據區局要求，確定分析方向，向相關科室布置分析內容及任務，提出分析要求。其次，確定分析模型和分析指標，稅源部門積極收集相關數據資料，信息部門及時發布稅收收入核算數據，保持數據應用的統一。二是在分析過程中力求做到反映問題，分析原因，提交可行的解決措施。作為牽頭部門的計劃征收科，核算并反映全局稅收收入的真實情況，重點分析我局稅收收入的增減變化因素、稅收構成要素、重點稅源企業稅收變化情況以及宏觀經濟對稅收收入的影響，較準確的反映了我局稅收收入的發展形勢和存在問題；圍繞稅收收入變化情況，各科室從不同角度分析和反映影響稅收收入變化的因素和存在的問題。稅源管理部門從微觀上分析納稅人的經營情況所帶來的稅收效應，重點分析零負申報現象對稅源質量的影響以及稅收收入的影響，繼而分析管理中存在的問題并提出改進措施；稅政管理部門從政策的角度分析各稅種的收入成因，從而提出管理措施和意見，稽查局從查補對象中分析和反映納稅人的納稅遵從度和稅源管理漏洞。

（三）強化重點行業監控，突出針對性

我局在稅源管理方面實行屬地管理基礎上的分類管理。稅收管理員將企業按照行業建立稅源管理底冊，利用稅收征管軟件“一戶式”查詢功能，按月分析各行業企業的收入、稅金、成本利潤的增減變化、行業稅負差異等情況。積極完善行業稅源監控體系，稅源管理部門對月度收入增減和行業稅負的監控信息進行分析，對發現的問題，始終堅持追蹤到稅源，落實到企業，突出針對性。

三、積極有效的實施納稅評估

（一）通過多種途徑，采集評估基礎數據。

納稅評估需要借助一定的信息資料和經濟指標來進行科學地測算，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估工作的關鍵。一是充分發揮稅收管理員的作用，在日常管理中，不定期深入企業調研，了解企業生產經營、稅款繳納、稅收增減因素變化等情況，準確掌握經濟稅源變化的規律和趨勢。二是深入了解企業機構設置和內部管理模式，將管理的觸角延伸到分支機構。通過調查了解、評估分析，逐步建立健全分支機構稅收管理檔案，全面準確掌握集團公司的生產經營、財務核算及稅收繳納情況。

（二）利用科學方法篩選納稅評估對象。

按季召開稅收分析例會，由稅源管理部門針對分析中涉及的重點行業，管理中存在的主要問題及薄弱環節，采取各種手段對納稅人信息進行核實，對有嫌疑的或低于警戒指標的納稅人進行重點監控，找準產生異常申報的真實原因，合理的確定評估對象。

（三）從行業入手，開辟新的納稅評估途徑。

日常管理中基本上是對有異常的個別企業進行納稅評估，為了能讓納稅評估成效落到實處，為以后的評估奠定基礎，拓寬相比指標，我們嘗試從行業入手，現在已經進行的是機床行業和瓶裝飲用水以及房地產行業評估的探索，在行業納稅評估使用方法方面有了新的突破，嘗試運用指標測算發現疑點，建立數據庫分析核實疑點，并取得了一定的成效。通過對一戶典型關聯企業的評估，發現有轉移利潤的嫌疑，在調查中建立數據庫，通過大量的數據計算，指標配比，經過多次的論證，發現企業少計收入，轉

移利潤。企業最終在大量數據計算和嚴密推理中認同了評估人員的評估結論，同意補繳稅款14.14萬元，同時從開始提高關聯企業定價，與上年同期相比多繳增值稅126萬元，稅負率由3%提高到4.3%。在機床行業評估中，將進行機床生產的8戶企業一起進行評估，在評估中運用企業相互指標對比的方法，綜合分析企業經營情況，確定了共性的問題及個別疑點，通過評估梳理出此行業的標準行業指標，為以后對此類行業評估奠定了數據基礎。

四、納稅評估工作的幾點體會

納稅評估工作通過一年來的實踐和探索，我們取得了一定的成績，總結了一些經驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎，但還需加強以下方面工作：

（一）整合資源，加強部門配合。

依托稅收征管系統和征管輔助軟件，全面建立稅收信息資源庫。納稅評估中的數據采集需要相關部門的密切配合，必須建立信息資源網絡庫，為評估工作提供更加寬泛和有用的數據信息。

（二）完善征管措施，掌握行業特點。

加強納稅評估工作，讓評估工作更有成效，必須研究企業的行業狀況、經營特點、生產工藝、原料配比和經營規律，準確掌握其經營機制和經營效益，有針對性的采取評估措施。

（三）進一步提高納稅評估人員綜合業務素質。

目前，稅收管理員人少事雜，在負責征管的同時進行納稅評估，業務素質參差不齊。部分評估人員知識面窄，掌握的評估方法有限，不善于從各種涉稅信息中尋找疑點或挖掘深層次問題，不掌握行業特點和客觀規律，無法綜合分析行業總體稅負狀況和單個納稅人納稅情況差異，因此評估效率不高。所以必須加大對分析評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容進行系統培訓學習，加強經驗交流總結，盡快提高稅收管理員的綜合素質。

目前,我局總體稅負率達到2.15％；一般納稅人和小規模納稅人零負申報率與年初相比分別下降了5.23%、7%；個體工商戶達到起征點的比重同比增加了15%，達到總戶數的27.74%。征管質量有了實質性的進步。我局核定征收已達到了261戶，核定征收面24.12%，核定征收稅款297萬元，促進了納稅人所得稅申報，盈利面大幅提升，同比增長了251％，虧損面同比降低17.88％。三項所得稅完成8,280萬元，同比增加151％，同比增收4,977萬元。所得稅收入占總收入的比重已由去年的9.88％提高到21％，翻了一番多。

第五篇：納稅評估工作總結

今年以來，我局進一步提高認識，加強組織領導，強化涉稅信息采集，嚴格評估程序，認真開展納稅評估工作，加強部門配合，增強評估實效，使我局納稅評估工作上了一個新的臺階。2012，我局共對四個行業187戶納稅人進行了評估，正常結論169戶，差異糾正性結論18戶，共評估出稅款581484元。實現了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。

一、提高認識，切實加強組織領導。

我局根據XXX地稅發XXXX號轉發省局印發《省納稅評估管理暫行辦法》的文件精神，結合我縣的實際情況，強化納稅評估工作的組織領導，在2012年年初，連續下發了《定陶縣地稅局關于開展2012納稅評估工作的實施意見》和《定陶縣地稅局關于開展好2012納稅評估工作的通知》，一是本著積極穩妥的原則，在保持機構不變，人員相對穩定，落實征管責任制的前提下，組建片區管理模式下的納稅評估組織體系，即：以分局為評估機構，賦予片管員納稅評估的職責，評估業務在稅源屬地管理、責任到人的前提下相對分離、相互制約;縣局負責本單位納稅評估工作的指導協調、結論審核、案件移交、資料保管等綜合性管理工作。二是實行工作目標責任制，調整納稅評估工作責任人，對各分局納稅評估工作的責任人員進行了明確，加強工作考核。按照我局年初確定的工作計劃，納稅評估工作已列入我局征管日常考核工作項目中，從而奠定了納稅評估工作的基礎。三是加大納稅評估培訓工作，本縣局組織了三次對納稅評估人員的培訓，使人員素質進一步提高。

二、強化涉稅信息的采集，為納稅評估提供科學依據。

納稅評估需要借助一定的經濟指標來進行科學地測算評估，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估的關鍵，根據納稅評估工作專業性強，需要廣泛采集信息的情況，我們將納稅評估與稅收管理員制度相結合，充分發揮片管員的作用。將轄區內納稅人按照地域或稅源大小分配給評估人員，評估人員在日常管理中，多方面收集、掌握納稅人的動態稅收信息，對企業納稅情況進行跟蹤監控，根據工作需要采取各種手段對納稅人信息進行核實，對有問題嫌疑的或低于警戒指標的納稅人進行重點跟蹤監控，找準產生異常申報的真實原因，有針對性的采取措施，防止稅收流失。通過納稅評估，使原有的稅務登記、等級認定等信息能夠適時更新，得到充分利用。同時，我們在立足現有納稅企業申報資料的基礎，通過社會綜合治稅信息等渠道，隨時掌握企業的生產經營情況、資金變化情況，進一步拓寬資料的占有領域，對企業實行全方位的監控。我們還進一步加強同工商、金融、計劃等部門的橫向聯系，全面掌握企業經營變化情況，為納稅評估提供真實可靠的依據。

三、按納稅評估操作規程，實施納稅評估。

我們根據納稅評估操作流程，確定評估對象，按照所搜集的評估對象有關資料，運用預先設定的條件和參數，根據國家有關法律、政策法規和工作經驗，對評估對象的相關資料依據相關數據指標進行測算和對比分析，查找存在的疑點、問題及其形成原因。就發現的問題和疑點，邀請評估對象進行納稅約談、詢問核實，并就評估分析和納稅約談過程中確認的問題，根據有關政策法規作出評估結論和進行相應處理，最后納稅評估機構將已終結評估的資料分戶整理、裝訂成冊、編號歸檔。從而使納稅評估工作得以順利展開。

四、積極開展日常評估、專項評估等各項納稅評估工作。

一是搞好日常評估試點工作。日常評估，是納稅評估的一種重要評估方式，是日常稅收征收管理的一項重要措施。目前，我縣在直屬分局、城關分局和部分農村分局對日常納稅評估正在進行試點工作。這些分局都設立了納稅評估崗，指定專人按照簡易程序，對納稅申報的準確性、欠繳稅款的真實性，按照篩選疑似對象、確定對象、約談核實、評定處理等步驟進行評估，有效的促進了日常稅收征管工作。專項評估是納稅評估的主要方式，為了確保專項評估的扎實推進，我們在法規征管科設立了專門的納稅評估辦公室，選調業務水平較高、工作經驗豐富、綜合素質較強的同志，專職或兼職納稅評估工作;并根據納稅評估的工作特點，劃分了評估對象選擇、信息采集、評估分析、評定處理和評估復核等職責，建立起職責明晰、銜接緊密、監督制約的納稅評估工作運行機制。

五、統籌兼顧，搞好結合，講求實效。

在實施納稅評估過程中，我們注重與其他幾項重點工作的有機結合。

一是與“抓大控中定小”相結合，促進協調發展。在納稅評估過程中，我們推廣了“重點稅源逐戶評估，一般稅源按行業評估、零散稅源按區域評估”的評估模式，不僅僅把納稅評估看作是對納稅人納稅申報質量評定處理的一項管理活動，更作為落實省局確定的“抓大控中定小”征管思路，切實提高稅源監控水平的一項具體措施來抓，豐富了“抓大控中定小”的內涵，提高了“抓大控中定小”的工作水平。

二是與社會綜合治稅相結合，延伸綜合治稅功能。我們在評估分析時，充分利用部門提供的綜合治稅信息，既解決了納稅評估的信息來源，提高了納稅評估的準確性，又提高了部門信息的綜合利用水平，延伸了綜合治稅功能。

三是與發票改革相結合，豐富發票改革內涵。我們在對建筑、餐飲等行業的納稅人進行評估分析時，充分借助稅務機關掌握的納稅人發票使用量及發票金額開具情況，提高了評估分析的針對性、實效性和準確性。

四是與所得稅匯繳相結合，解決匯繳難點問題。企業所得稅匯繳檢查發現疑點的，轉入納稅評估程序，實施約談核實，邀請納稅人就疑點問題進行解釋說明。納稅人說明情況，主動補繳稅款的，不予處罰;對疑點不能排除的，轉入稅務稽查程序。評估程序的介入，在一定程度上解決了匯繳重點檢查中出現的“定案難、處罰難、入庫難”的問題。

五是與納稅信用等級評定相結合，提高評定準確性。通過納稅評估，對納稅人的日常申報的準確性及時評定。

六、充分應用《XXXX地稅納稅評估管理系統》。

我們在4月18日和19日，對全縣納稅評估人員進行了軟件操作培訓，借助納稅評估軟件系統，各分局通過納稅評估管理系統共提報了49條計劃，本評估歸檔完畢的有48條，通過軟件評估117戶納稅人，評估稅款285957元。通過軟件評估有效解決了人工評估由于信息數據量大，處理不便、運算繁瑣以及人員素質造成的納稅評估效率底，效果難以保證兩大要害問題。