第一篇：稅務局納稅評估工作總結

稅務局納稅評估工作總結

稅務局納稅評估工作總結 創新求實不斷推進納稅評估進程 ——納稅評估科工作總結，納稅評估工作在縣局的領導下，以“打基礎、求規范、抓重點、堵漏洞、建制度、促落實”為工作思路，加強組織領導，積極探索評估管理新模式，強化行業涉稅信息采集，嚴格評估程序，開拓多元化評估辦法，增強評估實效，一個規范的納稅評估體系初步建立起來，使我局納稅評估工作上了一個的臺階，實現了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。今年共執行評估任務項，完成縣局下達評估任務的%，正常結論戶次，差異糾正性結論戶，評估出

稅款萬元。

我們的主要做法：

一、選優擇新，建立科學規范的納稅評估體系，強化稅源管理。強化稅源管理，建立科學規范的納稅評估體系是關鍵。我們結合我局的實際，一是確立專項評估和日常評估相結合的工作格局。日常工作中以縣局下達的專項評估任務為工作重點，保重計劃的實施率百分之百，同時抓住日常評估不放松，堅持專項評估和日常評估相結合。對評估出的突出問題，重點問題和帶有代表性的問題，集中人力物力重點解決，保證評估質量。二是制定符合我縣實際工作的納稅評估管理辦法。在貫徹國家稅收政策的同時，結合我們實際工作，研究和制定了適合我縣具體工作的評估管理辦法。探索性地實施了“三級評審”辦法，即主評小組認真核對，對發現的問題進行舉征和分析，找出問題的源頭；評估科進行集體評審，就評估程序、使用文書、稅收政策等進行詳細核對；移

交縣局評審，重點把握問題的定性問題，是否夠移交標準、政策的落實等等，保證評估程序的規范化。三是實行多元化的評估方法，由單一稅種的評估向多稅種全面評估過度。從整體工作出發，實行多稅種同時評估的模式，做到評一戶規范一戶。就評估對象的復雜化問題，即現金交易的擴大以及不開發票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發生，偷稅隱蔽性越來越強。我們在評估過程中深入企業生產現場，了解各個納稅環節，采用實物與數字相核對、帳內和帳外相核對等，就財務而言我們采用順查法、比對法等多種方法，從中發現問題，找出問題的根源，保證稅源不流失。四是抓住選評對象的源頭，將評估效果最大化。在選擇評估對象過程中，我們采用人機結合的辦法，首先從納稅申報入手，核對財務各項指標，與同行業以及歷年指標數相核對，依托計算機，從管理軟件中調取相關數字，集中比對，從中發現疑點，確立評估對象，大大地提

高了評估效率，在挖掘稅源的同時，在事前或事中減少了涉稅違法行為的發生。

二、重服幫改，確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系。

納稅評估是稅收管理的一個重要組成部分，確立“服務型”的納稅評估尤為重要。我們一是以行業為重點，確立評改對象。對行業總體進行分析總結，從中發現管理的薄弱環節，分析被評估對象存在問題的共同點和不同點，從而幫助納稅人進行整改，集中行業相關人員進行研討，提高納稅人落實國家稅收政策的水平，今年我們集中對建筑業、房地產開發業、制造業進行了納稅評估，找出問題的共同點五處，差異點3處，涉稅總金額近百萬元，通過輔導，被評對象一一改正過來。二是以自查為手段，突出服務理念。在評估過程中，我們深入企業，就疑點問題與財務人員一到進行逐個核對，面與面的交流，研究和落實各項稅收政策，就出現的問題，通過

輔導達成共識，讓納稅人從心理明白自己錯在什么地方，該怎樣去做，對輕微的違法行為采用了以自查為主的辦法，做到了教育與懲戒相結合，融洽了稅企關系。三是以整改為中心，堵塞管理缺口。對發生的重大違法行為，達到標準，我們及時向相關部分進行移交，保證稅法的剛性；一般性的問題，我們給予了限期整改，同時認真分析管理環節的漏洞，為征管部門提供管理建議，避免類似現象的再度發生。四是以輔導為己任，落實稅收政策。通過評估過程，我們以輔導為中心，貫徹和落實國家稅收法律和法規，從約談開始，到評估結束，每個環節都給予納稅人正確的講解，做到了評估過程就是輔導過程。通過經常性的納稅評估分析，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，提高了被評估對象的

納稅意識。減少了納稅人進入稽查的頻率，減少了稅務機關和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產生直接沖突的可能，起到了服務納稅人、優化經營環境的作用。

三、點面求精，提高信息采集量，整合信息。

在評估信息采集過程中，我們做到了點面求精，擴大信息的采集量，使更多有效信息進行整體整合。一是完善重點行業資料收錄，做好數據比對。對重點行業，我們從稅務登記開始，到各種財務信息的錄入，從人工到計算機進行詳細的數據比對，及時進行垃圾數據清理，完善重點行業的各種資料信息，為總結行業評估特別奠定了理論基礎。二是分析財務指標的變化，確定管理漏洞。在財務指標的分析中，就評析指標，如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等作為重點信息管理，也根據每個不同行業，自行采集輸入有關設備的產出量、耗用

原材料、電、煤、工資等指標以及產品的正常價格，取行業平均數，計算出應有的銷售收入和稅負，與各企業自動對比查找疑點問題。三是依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量。

四、求真求范，高度重視約談、舉證工作和檔案管理。在評估過程中，我們堅持執法于服務并重。一是規范評估程序，完善評估辦法。在服務中以知法程序為中心，嚴格按照稅收征管法規定執行，認真貫徹市局下發的評估工作管理程序，從選案采用的人機結合，到評估報告的法律法規依據，每個環節我們都做到了有理有據，杜絕了服務中輕視程序，執法中忽視了服務，使服務和執法并舉。二是規范評估文書，使執法與服務有機結合。在文書使用上，嚴格執行文書管理辦法，一事一送達，不跨環節使用文書，不缺項使用文書；

在文書的填寫上，保證當事人和評估人員親自簽字，完全按照檔案管理辦法的要求進行填寫，是文書成為評估過程中一項重要的有效的法律依據。三是注重約談和舉證，保證評估質量。約談、舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環節之一，我們在查閱企業報送的財務報表、納稅申報表等申報資料，全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發票管理及稅款交納情況的基礎上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱。掌握納稅人的基本情況和概貌，把握約談的主動權。但在實際工作中，僅憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業解釋“市場不好，虧本經營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了要求納稅人配合、主動承認問題外，我們還從生產工序、出入庫手續記錄、庫存變化、銷售數量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應納稅金配比、預收應付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應答

理由是否真實合理進行即時分析反應，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不放棄，才不會被表面現象和某種似乎合理的理由蒙蔽。四是規范檔案管理，建立電子與紙制雙重檔案。對于每戶的評估資料和評估過程，我們都形成了管理檔案，并按照規定進行歸口存檔。為適應信息共享，我們同時又制定了電子檔案，形成評估對象雙檔制。為強化征管，提高管理水平奠定了基礎。全年共建立標準化雙重檔案14戶，歸檔14戶。

五、以案幫學，促管增收，提高評估人員的綜合素質。保證評估質量，提高評估人員素質是關鍵。在促管增收，提高業務素質方面，我們重點做了以下幾項工作。一是采用以評估實例為載體，強化干部的業務素質。通過學習研究其他各局的評估實例，學習其中的評估方法，評估程序，評估指標以及評估管理等，總結先進的科學的經驗為我所用，提高干部的綜合評估

能力，使我們的評估工作不斷進步和完善。二是主評人員逐案講評，提高干部的法律意識、程序意識、服務意識。在日常工作中，實行了一戶一評的管理辦法，即每個評估小組在定期的匯報會上，對自己所評的企業進行講評，分析疑點的過程，取證的要件，政策的引用以及征管的合理化建議等，都做詳細的闡述，組織全體人員進行研究分析，一方便避免執法上的不規范，另一方面也在很大程度上提高了干部的實際工作水平。三是實行相互制約式的工作流程，相互監督，相互促進。在選擇評估對象上，由評估科依據計算機和各種申報資料確定對象；再報到業務科室進行行業和重點業戶分析，從政策上找出易發生問題的環節，進行符合；最后上報縣局，實行集體審議批準，三級評審制度，保證了評估對象選擇的科學性和公正性。對評估的業戶，實行跟蹤督導，定期進行回訪，保證評估成果的落實。在稅款征收上實行分離制度，將評估結果移交管理

分局進行征收管理，實行評收分離，相互監督。四是落實目標管理，保證評估質量。認真落實目標責任制，將評估人員的崗責落實到每個人頭上，各負其責，責任分明，與目標獎懲掛鉤。工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統的組織學習、培訓、交流、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質，把納稅評估工作提高到一個新的水平。

誠然，我們的評估工作也只是剛剛開始，有很多需要進一步完善的地方，我們會在今后的工作中不斷的探索，尋求提高評估質量的最佳途徑，為稅收征管服好務。

二ｏｏ九年十一月三十日

第二篇：稅務局納稅評估工作流程（模版）

安徽省國家稅務局納稅評估工作流程

(通用流程)

一、接收及分配任務................................................................................3

（一）接收評估任務..........................................................................3

（二）確定任務分配方案..................................................................4

二、案頭審核............................................................................................4

（一）制作《稅務事項通知書》送達企業......................................4

（二）信息的收集與補正..................................................................5

（三）案頭審核..................................................................................6

（四）制作評估預案..........................................................................6

（五）預案評審，確定主輔評人選..................................................6

（六）合成小組評估方案..................................................................6

（七）案頭審核結果處理..................................................................7

三、調查核實............................................................................................8

（一）實地核查..................................................................................8

（二）約談...........................................................................................9

四、評定處理............................................................................................9

（一）形成評估報告........................................................................10

（二）評估結果處理........................................................................10

（三）評估結果執行........................................................................11

（四）評估結果反饋........................................................................12

（五）評估結果存檔........................................................................12

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗納稅評估崗領導審批崗評估預案管理崗專家評審崗主管稅務機關接收及分配任務接收評估任務制作評估清冊提出任務分配方案領導審批提示企業復核收集信息及分析獨立制作評估預案是否通過專家評審稅務事項通知書是組織評審確定主輔評預案收發預案評審否合成小組《評估工作方案》審核確認確定主輔評專家評審結果反饋案頭審核疑點能否全部排除是領導審批否是否采用控制測試否是稅務檢查通知書控制測試實地核查（調賬檢查）調取賬簿資料通知書抽查驗證約談詢問通知書是否通過專家評審調查核實是否形成《納稅評估報告》(初稿)專家評審形成《納稅評估報告》(問題及處理意見送達納稅人)領導審批評估資料歸檔評估結果處理評估結果執行與反饋評定處理評估結果反饋(征科處)

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據稅源專業化管理和風險管理的要求，按照“用模找點”的思路，通過競爭與合作的“主輔評”工作模式，運用數據分析、實地調查、約談的手段和方法，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性和準確性進行調查核實的標準化納稅評估流程。

說明：

1.本流程的文字描述在角色設計上定位于省局，各市局可根據機構設置參照執行。

2.流程圖中通用流程以橙色線條顯示，藍色線條部分為基于大企業工作流系統流程的部分環節。

主流程：接收及分配任務－案頭審核-調查核實－評定處理

一、接收及分配任務

業務描述：評估實施部門接收省局征科處發布的評估對象名單，制作評估對象清冊，研究確定任務分配方案，向評估人員下達評估任務，成立評估小組。

涉及崗位：評估案源管理崗、領導審批崗 操作規范：

（一）接收評估任務

評估案源管理崗接收省局征科處發布的評估對象名單，制作納稅評估對象清冊。

評估對象清冊內容應包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業明細、主管國稅機關、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務分配方案

部門領導根據評估對象清冊，研究確定評估任務分配方案，根據評估任務分配方案組織開展納稅評估，成立評估工作小組，評估小組人數根據企業規模大小一般為2-4人。

二、案頭審核

業務描述：評估小組根據征科處下發的企業風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達企業，通知企業評估事項，要求企業對異常指標進行復核并限期回復復核結果，在收到企業對風險異常指標的復核說明后，對企業說明的合理性進行鑒定與評價。同時，評估小組所有成員收集補正相關信息，對企業風險異常指標及申報納稅情況進行數據核實及案頭分析等基礎工作，獨立制作《××企業納稅評估預案》(以下簡稱“評估預案”)。由部門領導組織預案評審，確定主輔評人選。主輔評人選確定后，主評組織召開工作小組會議，討論形成《××企業納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗 領導審批崗 操作規范：

（一）制作《稅務事項通知書》送達企業

評估小組根據企業風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達企業，通知企業評估事項，要求企業對異常指標進行復核并限期回復復核結果。

《稅務事項通知書》的主要內容應包括：

(1)對企業開展評估的理由、評估期間、法律依據；(2)省局征科處下發的風險異常指標，要求企業對異常指標 進行復核，限期對異常指標給出書面的復核結果，說明理由并提供能夠印證復核結果的有關資料。

(3)告知企業的有關事項。

I.若限期不能回復復核結果，視為默認異常指標準確，評估小組將對企業進行實地調查核實；

II.若評估小組認為復核說明和相關資料無法對風險異常指標進行合理解釋的，將對企業進行實地調查核實。

（二）信息的收集與補正

在企業對異常指標進行復核的同時，評估人員進行信息的收集和補正工作。需要收集和補正的信息主要包括：

1.納稅人的申報納稅資料及財務報表、企業財務制度及會計政策等信息。通過省局綜合數據管理系統、綜合征管軟件、防偽稅控系統和出口退稅審核系統等，查詢納稅人申報納稅、財務報表、進出口數據、進銷項數據等信息。對應有未有的信息應通知主管稅務機關及時進行補正。

2.行業稅收政策及生產經營信息和各類指標。按照納稅人所屬行業參考分稅種分行業評估辦法及行業納稅評估模型或通過網絡查詢等方式，收集納稅人所屬行業的稅負率、銷售毛利率、成本利潤率、技術標準、生產工藝、能耗指標、經營方式、上下游產業鏈等信息，熟悉相關的稅收政策。

3.第三方信息。收集其他職能部門或機構發布的與納稅人有關的資料信息，如財政、地稅、工商、技術監督、環保、銀行、公安、房管、醫保、證監會、發改委、統計、行業協會、證券和期貨交易所等部門發布的有關信息。

4.其他信息。從網絡、報刊、電視、廣播等其他渠道取得的關于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

案頭審核的主要內容包括：

1．評估小組在收到企業對異常指標的復核說明后，對企業說明和提供的證明材料進行審查分析，對其內容能否對異常指標進行合理解釋作出初步判斷與評價；

2.通過對收集的各類信息的分析，初步鎖定疑點方向或排除疑點，以及延伸分析可能存在的其他涉稅疑點。

（四）制作評估預案

評估小組每位成員根據前期案頭審核情況獨立制作評估預案。評估預案的內容應包括以下內容：

(1)企業的基本情況及相關信息；(2)對企業自查說明的分析和評價；

(3)可以排除的疑點信息和新發現的疑點信息，說明理由；(4)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內容。

（五）預案評審，確定主輔評人選

部門領導組織對預案的評審工作，按照一定的標準將預案按照質量由高到低進行排序，確定主輔評人選。一般情況下，預案綜合排序第一位的預案撰寫人為主評。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，由主評組織召開小組工作會議，在對企業異常指標和其他疑點充分討論的基礎上，以最佳評估預案為藍本，吸收其他成員預案中有價值的部分，排除疑點或確定企業可 能存在的涉稅問題和下一階段調查核實的內容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預案的競合版，吸收了所有預案中有價值的內容，其主要內容包括：

(1)企業的基本情況及相關信息，包括納稅人所屬行業、主營業務、股權結構及變化情況、近幾年申報繳納稅款情況、財務狀況等；

(2)前期數據分析部門提示的風險預警指標及其疑點問題；(3)企業自查情況分析和評價；

(4)可以排除的疑點信息和新發現的疑點信息，說明理由；(5)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；

(6)評估工作初步的分工安排；（分工應當與預案相結合，在預案中提出獨特的疑點、評估方法和路徑下一步就由該成員去實施。其余的由主評結合小組成員特長進行分工安排）

(7)其他有必要說明的情況。

（七）案頭審核結果處理

1.風險異常指標疑點被全部排除且未發現新疑點的，應在小組評估方案中充分說明排除疑點的理由，經部門領導審批后，直接轉入評定處理環節；

2.下發風險異常指標疑點不能全部排除或案頭審核發現新疑點的，轉入調查核實環節。

三、調查核實

業務描述：評估小組按照評估工作方案的安排和任務分配結果，可以靈活選擇實地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點進行核實。

涉及崗位：納稅評估崗 操作規范：

（一）實地核查

1.評估小組進行實地核查前，應以主管稅務機關的名義向企業送達《稅務檢查通知書》，提前告知納稅人實地核查的時間、內容、需要準備的資料等事項。

實地核查應當由至少兩名評估人員共同實施，實地核查開始階段應補充采集相關信息，就異常指標及疑點與企業管理層溝通，并對企業的生產、經營狀況進行實地了解。在實地核查過程中應根據調查內容制作《工作底稿》。

需要補充采集的信息應包括：納稅人基本信息變動情況、股權結構、內部控制制度、資本運作及重大投資信息、生產經營情況和各類信息。實地采集納稅人生產經營的相關信息，如企業經營的主要產品及生產工藝流程，主要物耗、能耗標準，采購及銷售渠道、產品的庫存以及行業相關特點和指標信息等。

2.調賬的程序和方法

程序：對采用電子信息系統進行管理和核算的企業，可以要求其打開該電子信息系統進行現場檢查，或者通過一定的技術手段提取、復制電子數據進行檢查。在調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當由主管稅務機關向企業出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》雙方簽章確認。方法：使用查賬軟件自帶的調賬工具，從納稅人信息中心服務器或與服務器相連接的終端計算機上采集相關的賬套數據，在需要授權才能訪問的情況下，應向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估小組認為有必要的情況下，可以約談納稅人。在實施約談前，評估小組應針對疑點和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據不同情況采取電話、信函、網絡、面談等方式進行。采用面談方式應向納稅人下達《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時間、地點。

2.約談的對象由評估人員根據實際情況確定，一般為企業財務部門負責人、法人代表，如有必要，也可約談財務、采購、銷售、倉儲、生產等相關部門的人員。

3.約談的地點由評估人員根據實際情況確定，一般而言，如果在約談中需要對相關部門人員進行約談或需要納稅人隨時提供有關資料的情況下，應將約談地點定在納稅人辦公所在地。如果相關事實已經清楚、證據取得充分的情況下，將約談地點選在稅務機關或納稅人辦公所在地均可。

4.在約談過程中評估小組應根據約談內容形成《約談記錄》，約談結束后雙方簽字蓋章確認。

四、評定處理

業務描述：評估小組主評組織召開工作組會議（部門領導參與），匯總調查核實中發現的問題，集體討論處理意見。主評根 據工作組會議討論結果制作《××企業納稅評估報告》（以下簡稱“評估報告”），將評估問題及處理意見以《稅務事項通知書》形式發給納稅人征求意見。評估報告經部門領導審批后，區別不同情況進行評估處理。評估部門將評估結果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領導審批崗

操作規范：

（一）形成評估報告

主評組織召開評估工作組會議（部門領導參與），匯總調查核實中發現的問題，集體討論處理意見。根據會議討論結果，主評制作評估報告，報領導審批。評估報告的主要內容應當包括：

評估對象基本情況、存在的預警及疑點問題；評估時間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調查核實的情況；評估的稅收違法事實及性質、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據；管理建議等其他應當說明的事項；評估人員簽名和報告時間。

調查核實沒有發現稅收違法行為的，應當在《納稅評估報告》中說明評估內容、過程、事實情況。

（二）評估結果處理

（1）經調查核實，涉稅疑點被排除的，評估部門將《納稅評估報告》發納稅人所在市局和主管稅務機關，由主管稅務機關制作《稅務事項通知書》送達納稅人,納稅評估終止；

（2）經調查核實，涉稅疑點被證實，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門將《納稅評估報 告》和《稅務風險管理建議書》發納稅人所在市局和主管稅務機關，由主管稅務機關制作《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期申報，繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止；納稅人未能按期申報的，移交稽查處理。納稅人處理完畢后，應將稅款、滯納金繳款憑據和會計調賬處理的憑證復印件報評估部門備案。

（3）經調查核實，納稅人具有偷、逃、騙稅違法嫌疑或達到其他移交稽查標準的，評估部門將《納稅評估報告》和相關資料報送征科處，由征科處移交稽查處理。

移交稽查具體情形有：

Ⅰ 涉嫌虛開、代開增值稅專用發票； Ⅱ 涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

Ⅲ 拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查；

Ⅳ 達到其他移交稽查標準的。

（4）經調查核實，有證據表明納稅人存在避稅嫌疑的，評估部門將《納稅評估報告》和相關資料報送征科處，由征科處移交國際稅收管理部門，實施反避稅調查。

（三）評估結果執行

由省局實施的納稅評估，所有送達納稅人的文書均以主管稅務機關名義送達，主管局負責評估結果的執行以及將執行結果反饋評估部門。

如果在執行中出現障礙，需要采取稅收保全或強制執行等稅款追征程序時，由主管局作為主體執行。

因評估處理引起的復議或訴訟的受理，省局評估實施部門應當參與和應對。因執行過程中處理不當而影響到稅款追征的，主管稅務機關應承擔相應責任。

（四）評估結果反饋

納稅評估實施部門在評估工作結束后，將評估結果、制度完善建議、數據分析建議、模型優化建議等內容反饋征科處。

（五）評估結果存檔

納稅評估實施部門在評估工作結束后，將相關評估資料存檔備查。

第三篇：某某地方稅務局納稅評估案例

某某地方稅務局納稅評估案例

某某地方稅務局納稅評估案例

某某地方稅務局納稅評估案例 蛛絲馬跡藏玄機 〔評估對象〕某某縣水利局水利管理服務站，微機代碼23569874，稅務登記號碼為231923w00005000。〔基本情況〕該單位主要從事水利工程為公用事業，創辦于1968年9月，注冊類型為國有企業，法定代表人某某，財務負責人某某，聯系電話789654。征管方式為純營業稅戶，征收方式為查帳征收，申報方式為上門申報。該單位注冊資本為24元，銷售收入為元，帳面利潤為元，上年資產總額為元，上年負債總額為元，上年所有者權益總額元，入庫地方稅金費元，1-10月入庫地方稅金費

元。

〔確定評估對象的依據〕

根據水利站報送的財務報表和征管信息系統中相關涉稅信息資料分析，該單位存在以下疑點：

1、今年1-9月份收入為元，去年全年收入為元，今年與去年相比收入差距較大；

2、今年1-9月份申報地方稅額為元，去年申報地方稅總額元，今年與去年相比稅額差距較大；

3、帳面利潤僅元，這與同行業的盈利水平明顯不符。根據上述疑點，評估人員將該單位確定為納稅評估對象。

〔評估分析和約談詢問過程〕

一、尋蹤覓跡查疑點 評估人員帶著疑點，對轄區內某某水利站、某某水利站等同行業進行了走訪座談，詳細了解了近兩年我縣水利工程的總體情況。隨后，評估人員又到縣水利局和陳集鎮政府對陳集水利站近兩年的

水利工程項目進行了詳細調查，初步掌握了陳集水利站近兩年的水利工程項目和工程預算金額。評估人員綜合多方面信息，初步確定該單位自至今承建縣鎮水利工程項目8個，工程預算總金額達600萬元，而自至今企業實際申報收入只350萬元，即使剔除未完工程企業仍然存在隱瞞收入現象。

二、山窮水盡疑無路

評估人員針對該單位少記收入等問題，請他們限期寫出納稅評估情況說明，但他們的解釋卻令人失望。該單位財務負責人對評估人員調查的工程項目都供認不諱，但對隱瞞收入和利潤一事卻矢口否認，他的解釋是：水利站自至今確實承建了8項縣鎮水利工程，但許多工程沒有竣工決算，有的工程甚至還沒有完工，工程款僅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已經申報繳稅了，水利站不存在著隱瞞收入和利潤少繳稅金。評估人員面對這位財務負責人誠懇的表情，一時也對所調查的信息產生懷疑。

該單位是否正如他所說的一樣呢？這的確還需進一步證實。

三、柳暗花明又一村

為了進一步核實該單位是否存在隱瞞收入現象，評估人員于對該單位進行了實地調查取證。經過兩天對該單位三年來的帳冊憑證的翻查取證，評估人員發現該單位“其他應付款”項目多，金額大。其中發生往來次數最多的是與陳集鎮政府和縣水利局的往來，金額都是整數。期未余額也較大。

針對上述新發現問題，評估人員為了不使對方警覺，假裝沒有發現問題，對該單位財務人員說好象沒有發現什么可疑情況。隨后，評估人員立即到陳集鎮政府和縣水利局核實該單位的往來款項，經過核對，評估人員發現該單位隱瞞鎮政府工程款45萬元，隱瞞縣水利局工程款35萬元。

帶著新的發現，評估人員又一次來到了水利站。當評估人員將所有的證據擺在財務負責人面前時，他一下驚慌得不知

所措。評估人員又對他講解了有關稅收法規，在強大的稅法攻勢下，該單位財務負責人不得不承認隱瞞收入和利潤，偷逃營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅和企業所得稅的事實。

評估人員在財務人員的協助下，進一步核對該單位的往來款，通過一天的時間核實，最后確定該單位隱瞞水利工程收入794200元和自來水公司管理費收入元，少申報營業稅元、城市維護建設稅元、教育費附加元、印花稅元、企業所得稅元。同時通過核對，還意外發現該單位少申報房產稅少申報元、土地使用稅元。

該單位后來積極配合，對評估人員提出的問題如實作出自查補稅42591元，滯納金1302元。〔評定處理〕

對水利站自查申報，評估人員進行認真核對認為：自查申報屬實。該單位補稅及滯納金43893元，已申報繳納入庫，并表示今后認真學習《稅法》，保證如實

申報、準期繳納。〔評估啟示〕

一、在日常稅務管理工作中，應注意夯實基礎工作，加強精細化管理力度。在財務核算上，要多對納稅人進行上門輔導，力爭使其走上規范化的軌道。在稅收管理上，要及時了解企業經營情況，掌握行業盈利水平，力爭從面上掌握總體情況。

二、加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進行納稅申報。

評估單位：某某地方稅務局 評估人員：某某某某

評估日期：二oo六年十二月二十五日

第四篇：納稅評估工作總結

今年以來，我局進一步提高認識，加強組織領導，強化涉稅信息采集，嚴格評估程序，認真開展納稅評估工作，加強部門配合，增強評估實效，使我局納稅評估工作上了一個新的臺階。2012，我局共對四個行業187戶納稅人進行了評估，正常結論169戶，差異糾正性結論18戶，共評估出稅款581484元。實現了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。

一、提高認識，切實加強組織領導。

我局根據XXX地稅發XXXX號轉發省局印發《省納稅評估管理暫行辦法》的文件精神，結合我縣的實際情況，強化納稅評估工作的組織領導，在2012年年初，連續下發了《定陶縣地稅局關于開展2012納稅評估工作的實施意見》和《定陶縣地稅局關于開展好2012納稅評估工作的通知》，一是本著積極穩妥的原則，在保持機構不變，人員相對穩定，落實征管責任制的前提下，組建片區管理模式下的納稅評估組織體系，即：以分局為評估機構，賦予片管員納稅評估的職責，評估業務在稅源屬地管理、責任到人的前提下相對分離、相互制約;縣局負責本單位納稅評估工作的指導協調、結論審核、案件移交、資料保管等綜合性管理工作。二是實行工作目標責任制，調整納稅評估工作責任人，對各分局納稅評估工作的責任人員進行了明確，加強工作考核。按照我局年初確定的工作計劃，納稅評估工作已列入我局征管日常考核工作項目中，從而奠定了納稅評估工作的基礎。三是加大納稅評估培訓工作，本縣局組織了三次對納稅評估人員的培訓，使人員素質進一步提高。

二、強化涉稅信息的采集，為納稅評估提供科學依據。

納稅評估需要借助一定的經濟指標來進行科學地測算評估，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估的關鍵，根據納稅評估工作專業性強，需要廣泛采集信息的情況，我們將納稅評估與稅收管理員制度相結合，充分發揮片管員的作用。將轄區內納稅人按照地域或稅源大小分配給評估人員，評估人員在日常管理中，多方面收集、掌握納稅人的動態稅收信息，對企業納稅情況進行跟蹤監控，根據工作需要采取各種手段對納稅人信息進行核實，對有問題嫌疑的或低于警戒指標的納稅人進行重點跟蹤監控，找準產生異常申報的真實原因，有針對性的采取措施，防止稅收流失。通過納稅評估，使原有的稅務登記、等級認定等信息能夠適時更新，得到充分利用。同時，我們在立足現有納稅企業申報資料的基礎，通過社會綜合治稅信息等渠道，隨時掌握企業的生產經營情況、資金變化情況，進一步拓寬資料的占有領域，對企業實行全方位的監控。我們還進一步加強同工商、金融、計劃等部門的橫向聯系，全面掌握企業經營變化情況，為納稅評估提供真實可靠的依據。

三、按納稅評估操作規程，實施納稅評估。

我們根據納稅評估操作流程，確定評估對象，按照所搜集的評估對象有關資料，運用預先設定的條件和參數，根據國家有關法律、政策法規和工作經驗，對評估對象的相關資料依據相關數據指標進行測算和對比分析，查找存在的疑點、問題及其形成原因。就發現的問題和疑點，邀請評估對象進行納稅約談、詢問核實，并就評估分析和納稅約談過程中確認的問題，根據有關政策法規作出評估結論和進行相應處理，最后納稅評估機構將已終結評估的資料分戶整理、裝訂成冊、編號歸檔。從而使納稅評估工作得以順利展開。

四、積極開展日常評估、專項評估等各項納稅評估工作。

一是搞好日常評估試點工作。日常評估，是納稅評估的一種重要評估方式，是日常稅收征收管理的一項重要措施。目前，我縣在直屬分局、城關分局和部分農村分局對日常納稅評估正在進行試點工作。這些分局都設立了納稅評估崗，指定專人按照簡易程序，對納稅申報的準確性、欠繳稅款的真實性，按照篩選疑似對象、確定對象、約談核實、評定處理等步驟進行評估，有效的促進了日常稅收征管工作。專項評估是納稅評估的主要方式，為了確保專項評估的扎實推進，我們在法規征管科設立了專門的納稅評估辦公室，選調業務水平較高、工作經驗豐富、綜合素質較強的同志，專職或兼職納稅評估工作;并根據納稅評估的工作特點，劃分了評估對象選擇、信息采集、評估分析、評定處理和評估復核等職責，建立起職責明晰、銜接緊密、監督制約的納稅評估工作運行機制。

五、統籌兼顧，搞好結合，講求實效。

在實施納稅評估過程中，我們注重與其他幾項重點工作的有機結合。

一是與“抓大控中定小”相結合，促進協調發展。在納稅評估過程中，我們推廣了“重點稅源逐戶評估，一般稅源按行業評估、零散稅源按區域評估”的評估模式，不僅僅把納稅評估看作是對納稅人納稅申報質量評定處理的一項管理活動，更作為落實省局確定的“抓大控中定小”征管思路，切實提高稅源監控水平的一項具體措施來抓，豐富了“抓大控中定小”的內涵，提高了“抓大控中定小”的工作水平。

二是與社會綜合治稅相結合，延伸綜合治稅功能。我們在評估分析時，充分利用部門提供的綜合治稅信息，既解決了納稅評估的信息來源，提高了納稅評估的準確性，又提高了部門信息的綜合利用水平，延伸了綜合治稅功能。

三是與發票改革相結合，豐富發票改革內涵。我們在對建筑、餐飲等行業的納稅人進行評估分析時，充分借助稅務機關掌握的納稅人發票使用量及發票金額開具情況，提高了評估分析的針對性、實效性和準確性。

四是與所得稅匯繳相結合，解決匯繳難點問題。企業所得稅匯繳檢查發現疑點的，轉入納稅評估程序，實施約談核實，邀請納稅人就疑點問題進行解釋說明。納稅人說明情況，主動補繳稅款的，不予處罰;對疑點不能排除的，轉入稅務稽查程序。評估程序的介入，在一定程度上解決了匯繳重點檢查中出現的“定案難、處罰難、入庫難”的問題。

五是與納稅信用等級評定相結合，提高評定準確性。通過納稅評估，對納稅人的日常申報的準確性及時評定。

六、充分應用《XXXX地稅納稅評估管理系統》。

我們在4月18日和19日，對全縣納稅評估人員進行了軟件操作培訓，借助納稅評估軟件系統，各分局通過納稅評估管理系統共提報了49條計劃，本評估歸檔完畢的有48條，通過軟件評估117戶納稅人，評估稅款285957元。通過軟件評估有效解決了人工評估由于信息數據量大，處理不便、運算繁瑣以及人員素質造成的納稅評估效率底，效果難以保證兩大要害問題。

第五篇：納稅評估

第九章、納稅評估管理

一、填空題

1、納稅評估管理的具體內容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責任展開。(屬地管理、管戶)

二、選擇題

1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續三個月）C、與同行業同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 D、其他部門或環節轉入的評估對象

2．篩選評估對象，應參照納稅人（ABCD）等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

A、所屬行業 B、經濟類型 C、經營規模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應列為納稅評估的重點分析對象。（AD）A、重點稅源戶 B、特殊行業的企業 C、零稅負企業 D、納稅信用等級低下的企業

4．稅收管理員應當采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（AB）進行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點項目和問題。

A、真實性 B、準確性 C、合法性 D、有效性

5．通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。A、當期數據 B、歷史平均數據 C、同行業平均數據 D、其他相關經濟指標

6．延期申報、延期繳納稅款等批準內容審核，主要核實延期的（ACD）等。A、延期的真實性 B、延期的合法性 C、批準延期的時間 D、預繳稅款情況

三、判斷題

1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當期為主。（錯）

2．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（對）

3．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（錯）

4． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業財務會計人員。（錯）

6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。（對）

四、簡答題

1．納稅評估的主要數據來源有哪些？

答：上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標預警值；本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

五、分析題

請根據甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進一步表明該公司的毛益率指標不可信，有存在瞞報收入、賬外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑。

2、評估人員以2011匯算清繳為切入點，收集企業申報表及其附表、財務會計報表、注冊會計師審計報告及企業所得稅事項備案等資料。結合日常房地產行業管理信息對上述資料進行準確性、邏輯性分析，重點對往來款項、收入、成本、營業稅金及附加項目進行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點指標。評估人員確定了應付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點評估指標，并發現應付款項變動率是變化最多、最大的指標。評估人員采取的方法是選擇幾家房產企業進行剖析，相關異常指標列示如下：

（1）F公司疑點。2011其他應付款大幅增加，變動率為1159％。根據日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分攤是評估關注點。

（2）Y公司疑點。2011年往來款項大，且長期掛賬，其應付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達14倍；2010年~2011年主營業務稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。同時，會計報表附注披露：Y公司與香港C公司聯合開發雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結算，Y公司未就此項目所得申報納稅。

（3）J公司疑點。其他應付款6.2億元，數額巨大，且2011年較2010年增長幅度達65%，引人關注。財務費用2423萬元，與經營收入611萬元不配比。J公司無在建項目，對其大額資金往來項目需要進一步評估。

（4）H公司疑點。2011年末應付款項較高，為3435萬元，與當年703萬元的主營業務收入不配比，且變動率為-66％，應重點關注。

請分析這幾家房地產公司可能存在的問題有哪些？

一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）

1．稅務機關在對評估對象實施約談過程中發生下列（D）情形，應直接轉入評估處理環節，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

A．納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的

B．納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的

C．約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的

D．疑點全部被排除，未發現新的疑點

2．納稅評估約談說明時采用當面說明形式的，原則上要有（B）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名

D．納稅人申請

3． 納稅評估通用分析指標有（AC）。A．主營業務收入變動率 B．稅前彌補虧損扣除限額 C．主營業務成本變動率 D．營業外收支增減額

3．加強稅源分析與稅源動態監控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實施結構分析監控。A．地區 B．行業 C．企業 D．稅種

5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續三個月）C、與同行業同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 D、其他部門或環節轉入的評估對象

6．通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。

A、當期數據

B、歷史平均數據

C、同行業平均數據 D、其他相關經濟指標

二、判斷題（每題2分）

1．在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。（）

2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）

3．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（）

4．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（X）

5． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅。（X）

6．納稅評估約談的對象必須是企業財務會計人員。（X）

7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。（）

三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程

采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調查核實

結果處理

2.簡述納稅評估結果處理

提請其自行改正

對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實

移交稽查處理

發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理

提交上級

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

3、納稅評估與稅務稽查的區別

（1）.兩者的實施主體不同。納稅評估的實施主體主要是基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員，重點稅源和重大事項的納稅評估的實施主體也可以是上級稅務機關。而稅務稽查的實施主體則是按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，即省以下稅務局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同。納稅評估不是行政執法行為，而且目前也不是法律所規定的程序，它只是稅務機關為提高自身工作質量和優化納稅服務所開展的一項內部管理手段和方法，對于涉稅違法行為，它提供的是一種預警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務人可能的違法風險降低到最低程度。與稅務稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現服務性。稅務稽查不僅是一種行政執法行為，也是稅收征管法所規定的一種法定程序，它側重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評估與稅務稽查雖然在促進收入增長、監督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務稽查還具有懲處職能、教育職能，即對納稅人的違法行為進行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的。而另一方面，納稅評估則具有較強的服務職能，這又是納稅評估所不具備的。

（4）兩者的程序不同。稅務稽查具有嚴密的程序規定，并且在每一個程序中，都必須向納稅人、扣繳義務人送達規定的稅務文書，如檢查前應下達稅務檢查通知書，調取賬簿前應下達調賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關的義務。如果程序有誤或缺少規定的文書，稅務稽查就可能歸于無效，稅務機關將在行政復議與行政訴訟中承擔不利的法律后果。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。納稅評估過程中的文書除《詢問核實通知書》、《納稅評估建議書》外，其余均為稅務機關內部使用文書，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進行相關的處理。

（5）兩者的實施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估，即稅務機關一般是通過案頭信息與數據分析發現納稅人在稅收義務履行方面存在的疑點，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點消除，原則上只能在稅務機關內部進行。當然在案頭評估不能有效排除疑點時，稅務機關也可以進行實地調查。稅務稽查既可在稅務機關內進行調賬檢查，也可依法進入涉稅場所進行實地調查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規定，也不是稅收行政執法行為，因而其結果不能對納稅人產生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務機關除了可以采取稅務稽查等進一步的管理措施之外，不能運用行政權力，特別是不能采取稅收保全或者行政強制執行措施。但是稅務稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務機關依法進行的稽查，而且還有配合和協助的義務，否則就要承擔相應的法律責任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設和懷疑基礎上的，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從，在納稅評估中可以大量使用推理，也無需證據，甚至還可以猜測就可以得出結論。但是稅務稽查就不行了，在稅務稽查中，稅務機關不能使用假設和推理，更不能猜測，一切都必須憑證據說話，在沒有證據或證據不充分的情況下，都不能對納稅人下結論，特別是不能認定納稅人違法。