第一篇：6月稅收專題輔導會

6月稅收專題輔導會——出口退稅培訓資料

2005-07-01

6月稅收專題輔導會——出口退稅培訓資料

——生產企業出口貨物退(免)稅業務知識

第一節 生產企業出口貨物退(免)稅基本知識

一、生產企業出口貨物的形式及退（免）稅政策

（一）出口貨物的途徑 1．自營出口

自營出口就是生產企業生產貨物后自行報關出口。該辦法需要生產企業具有進出口經營資格。

2． 委托外貿企業代理出口

委托外貿企業代理出口就是生產企業將貨物委托外貿公司代辦出口。

3． 把貨物銷售給外貿企業出口

生產企業將自產貨物銷售給外貿企業出口的，生產企業按規定繳納增值稅和消費稅，由外貿企業辦理出口退稅。

（二）生產企業自出口貨物貿易方式 1．一般貿易

一般貿易是指企業在國內采購原材料加工成產品后出口的一種出口貿易方式。一般貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內材料成本比進口材料成本低的產品。

2． 進料加工貿易

進料加工貿易是指企業進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后出口的一種出口貿易方式。進料加工貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內材料達不到出口貨物質量要求，以及國內材料成本比進口材料成本高的產品。

3．進料深加工結轉（即國內轉廠）進料深加工結轉（即國內轉廠）企業以進料加工貿易方式進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后不直接出口離境，而是通過向海關辦理轉手冊手續，將產品結轉至國內的其他出口企業再深加工的一種出口貿易方式。進料深加工結轉適用于需要經過多環節加工的出口貨物。

4．來料加工貿易

來料加工貿易是由外商提供一定的原材料，國內企業加工后收取加工費的一種出口貿易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內貨物的進項稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內貨物少的企業。

（三）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物的稅收政策

1．增值稅小規模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿易方式，均免征增值稅、消費稅（國家規定不予退（免）稅的貨物除外）。

2．增值稅一般納稅人以來料加工貿易方式出口的貨物和進料深加工結轉（即國內轉廠）的貨物，免征增值稅、消費稅。

3．增值稅一般納稅人以一般貿易和進料加工貿易方式出口的貨物（國家規定不予退（免）稅的貨物除外），實行免抵退稅辦法。

（四）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口非自產貨物，應繳納增值稅和消費稅。

第二節 出口貨物退（免）稅認定

一、辦理出口貨物退(免)稅認定

（一）、按《中華人民共和國對外貿易法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》規定，辦理備案登記的對外貿易經營者，應在辦理備案登記后30日內，持下列資料，到區進出口稅收管理分局（簡稱退稅部門，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅認定：

1．出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）； 2．對外貿易經營者備案登記表（原件及復印件）； 3．國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4．工商營業執照副本（原件及復印件）；

5．自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）；

6．出口企業退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復印件）；

7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8．廣東省出口企業出口退稅管理責任書（一式二份）。

（二）、按規定不需辦理備案登記的從事本企業自用、自產貨物和技術進出口貿易的外商投資企業；應自領取《自理報關單位注冊登記證明書》之日起30日內，持下列資料，到退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定：

1．出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）； 2．外商投資企業批準證書（原件及復印件）； 3．國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4．工商營業執照副本（原件及復印件）；

5．自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）；

6．出口企業退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復印件）； 7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8．廣東省出口企業出口退稅管理責任書（一式二份）。

（三）、出口企業遺失《出口貨物退（免）稅認定表》的，在市級以上報刊（《佛山日報》或《珠江商報》選其一）刊登作廢聲明后，向退稅部門提供書面報告和填報新的《出口貨物退（免）稅認定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。

二、變更出口貨物退（免）稅認定的辦理

（一）、對外貿易經營者《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發生變化的，應自變化之日起30日內，到退稅部門辦理變更出口貨物退（免）稅認定手續。

（二）、辦理變更出口貨物退（免）稅認定時，應提供與變更事項相關的證明文書及下列資料：

1．對外貿易經營者變更出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應在申請表企業意見欄內注明“本企業申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）；

2．原出口貨物退（免）稅認定表； 3．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業提供）。

（三）、對原已辦理出口退稅登記證的外貿易經營者，如超出原核準經營范圍內從事進出口經營活動，或原退稅登記的內容發生變化的，應向退稅部門提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并按第二點要求辦理。

三、注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理

（一）、應注銷出口貨物退（免）稅認定的企業 1．發生破產、解散、撤銷的對外貿易經營者；

2．經商務部及其授權單位批準取消備案登記的對外貿易經營者。

（二）、注銷出口貨物退（免）稅認定的時間

對外貿易經營者發生破產、解散、撤銷以及經批準取消備案登記的，須在批準撤并之日起30日內，向退稅部門辦理注銷出口貨物退（免）稅認定。

（三）、對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定，應報送以下資料

1．對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份）；

2．原出口貨物退（免）稅認定表；

3．商務部及其授權單位批準注銷備案登記的，提供有關批文（原件及復印件）；

4．原廣東省出口企業出口退稅管理責任書；

5．出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。

第三節 生產企業取得進出口經營資格后應辦理的稅務事項

一、辦理出口退稅認定手續。（詳見上述）

二、辦理中國電子口岸國稅資格。企業應先去海關綜合科申請辦理中國電子口岸，領取表格，按技監局－工商局－國稅局－經貿局－外管局－海關的順序，向各部門申請資格。其中，國稅局資格在退稅部門或行政服務大樓國稅窗口辦理。

三、未發生進出口業務的，企業如何申報

（一）增值稅小規模納稅人在未發生任何進出口業務時，不需要辦理任何的退（免）稅申報手續。

（二）增值稅一般納稅人在未發生任何進出口業務時，也應向退稅部門辦理免抵退申報手續。申報方式可采用郵寄申報，具體是：企業在每月1—15日（以郵戳為準），將《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報表》（一式一份），郵寄到退稅部門。

四、發生進出口業務后，企業如何申報

（一）增值稅小規模納稅人在發生進出口業務后，每月的出口貨物銷售額，應向企業所在地主管國稅分局辦理免稅申報。

（二）增值稅一般納稅人在發生進出口業務后，應進行如下處理： 1．安裝免抵退稅申報系統。企業填寫《出口退稅申報軟件使用申請表》，向退稅部門申請安裝免抵退稅申報系統，或自行登錄國家稅務總局網站（http://www.tmdps.cn）下載安裝使用，也可以委托中介機構代為安裝及維護。免抵退稅申報系統是免費提供企業使用，企業負擔的費用是工本費及中介機構的維護費用。

2． 申報順序

（1）企業在貨物出口并按會計制度規定在財務上做銷售后，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文件，采用網上申報或上門申報方式，在每月10日前向退稅部門辦理免抵退稅預申報。

（2）申報成功后，將預申報反饋數據讀入申報系統，生成免抵稅申報附表。

（3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報。

（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統，生成有關申報表格和正式申報電子數據，并提供出口退稅憑證（出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單），向退稅部門辦理免抵退稅正式申報。

第四節 生產企業出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報操作

一、“免、抵、退”稅的概念

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產環節的增值稅。“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額抵頂內銷貨物的應納稅額。“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的進項稅額予以退稅。

二、出口貨物實行“免、抵、退”稅的企業條件

1、獨立核算；

2、增值稅一般納稅人；

3、具有實際生產能力的企業和企業集團。

三、實行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍

（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規定的免稅貨物仍實行免征增值稅的辦法。

生產企業出口實行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。

（二）屬于生產企業自產的貨物。生產企業出口非自產貨物應按規定征收增值稅。

（三）根據《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規定，生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產產品辦理“免、抵、退”稅。

1．生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產產品：

（1）與本企業生產的產品名稱、性能相同；

（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；（3）出口給進口本企業自產產品的外商。

2．生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品：

（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品：

（1）縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；

（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

4．生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品：

（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業自產產品的外商；

（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

四、生產企業“免抵退”稅計算

（一）免抵退稅額的計算

1．免抵退稅額＝單證齊全出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

2．免抵退稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×出口貨物退稅率

3．進料加工耗用的免稅進口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷后為實際分配率）

（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 2．當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝０

（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 1．免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

2．免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

以上的“外匯人民幣牌價”為銷售額發生的當天或當月一日的國家外匯牌價的中間價。納稅人應事前確定采用何種折合方法，確定后一年內不得變更。

例：某外商投資企業出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發生下列業務：國內購進材料2000萬元，進項稅額340萬元；國內銷售500萬元；當月進料加工復出口貨物總額700萬美元，其中當期單證齊全的600萬美元；設進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算該企業應納增值稅和免抵稅額和應退稅額。

1．不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%-13%)=1192320元

2．不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%-13%)-1192320=1126080 3．應納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 4．免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 5．免抵退稅額=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 6．應退稅額=1423192元

7．免抵稅額=2583360-1423192=1160168元

五、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅預申報操作 企業在貨物出口并按會計制度規定在財務上做銷售后，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文檔，采用網上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向退稅部門辦理免抵退稅預申報。

（一）采用上門預申報方法的，生產企業應向退稅部門提供記載有“當期單證齊全”和“前期單證不齊當期收齊”出口貨物數據的磁盤，辦理免抵退稅預申報。

（二）采用網上預申報方法的，生產企業在生成預申報電子文檔后，上網登錄順德國稅網站進行網上預申報。需采用網上預申報方法的企業應填寫《出口退（免）稅網上預申報申請表》報退稅部門申請。

六、生產企業向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應提供下列資料：

1．《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規定的附列資料； 2．《免、抵稅申報附表》；

3．經區進出口稅收管理分局確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

七、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作

生產企業應于每月15日前（節假日順延），向退稅部門辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供相關資料（用《順德區免抵退稅申報資料袋》裝載）：

（一）用《順德區生產企業出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業存檔、一冊退稅機關存檔）。

（二）記載當月正式申報明細數據及匯總數據的磁盤：

（三）用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。

八、生產企出口貨物實行免、抵、退稅辦法時，應注意的問題

（一）企業應加快收齊出口貨物報關單（出口退稅專用）聯和出口收匯核銷單，對企業超過規定時間未收齊有關單證的，稅務機關視同內銷貨物計算征稅。

1．出口企業應在貨物報關出口之日（以《出口貨物報關單（出口退稅專用）》上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，生產企業應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報。企業逾期不申報的，除另有規定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，生產企業還應視同內銷征稅。

對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規定期限內申報的，企業可在規定的申報期限內，向區進出口稅收管理分局提出書面申請并提供有關證明材料申請延期申報。

2．出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，區進出口稅收管理分局按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規定審核辦理退（免）稅手續。

出口企業須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內，向區進出口稅收管理分局提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經區進出口稅收管理分局審核，對審核有誤和出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業當期免抵退稅出口額（單證齊全出口額），并相應沖減當期免抵退稅額等有關欄目，同時對這部份出口貨物視同內銷貨物申報納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

（3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

（二）新發生出口業務的生產企業的特殊政策

從2002年1月1日起新發生出口業務的生產企業，自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。但下列企業可以提出書面申請提前計算應退稅款。

1．注冊開業時間在一年以上，且年銷售總額在300萬元以上的新發生出口業務的企業，經市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

2．新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，報經省國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

九、生產企業進料加工合同管理

生產企業開展進料加工業務時，應在“免、抵、退”稅申報同時向退稅部門申報辦理進料加工合同的相關審核手續。

（一）進料加工業務的登記備案

開展進料加工業務的企業，建立《進料加工登記手冊》后，在免抵退稅申報（即每月的1-15日、節假日順延）的同時辦理。

(二)進料加工業務合同核銷

生產企業進料加工登記手冊執行完畢，已向海關申報辦理手冊核銷，應在“免、抵、退”稅正式申報前持下列資料及手工填寫一份《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》報退稅部門預審。

退稅部門對生產企業提供以上復印件審核無誤后，在15個工作日內出具的《生產企業進料加工海關登記手冊核銷表》，企業憑《生產企業進料加工海關登記手冊核銷表》在所屬期當月的“免、抵、退”稅申報系統中錄入電腦，辦理正式“免、抵、退”稅申報。

（三）進料加工業務合同延期核銷

1.生產企業《進料加工登記手冊》執行完畢，應及時向海關申報辦理手冊核銷手續，如海關未能及時核銷的，企業應在“免、抵、退”稅申報的同時，填報《生產企業進料加工合同延期核銷申請表》，向退稅部門辦理合同延期核銷申請。

2.企業的《進料加工登記手冊》在執行期限內未完成，經海關同意辦理延期的，在每月“免、抵、退”稅申報的同時，應提供海關出具延期的《加工貿易變更手冊》復印件，并裝訂在每月申報的“免、抵、退”稅資料內，向退稅部門辦理合同延期核銷申請。

第五節 生產企業出口貨物“免、抵、退”稅財務處理

一、科目、帳本設置

1．設置“應收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應退稅款情況。其借方反映出口企業貨物報關出口并在財務上作銷售后，按規定向稅務機關辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應退稅額；貸方反映企業實際收到稅務機關退回的應退稅款。

2．在“應交稅金——應交增值稅”借方增設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業貨物報關出口并在財務上作銷售后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”。

3．凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業務收入——出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

1．對企業已開具出口發票，但未向海關申報出口的貨物，憑出倉單和出口發票復印件記：

借：發出商品——待出口貨物 貸：產成品

2．已向海關申報出口的貨物，憑出口發票財務聯原件、出口報關單復印件，按出口貨物離境價記：

借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)生產企業以到岸價結算的則： 借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（離境價部份）

貸：營業費用（或銷售費用）——運輸費、保險費等

對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產貨物等）同時記： 借：主營業務成本（或產品銷售成本）

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

3．本年度出口貨物發生退運的，沖減退運當期的出口銷售收入：

借：應收帳款（或銀行存款）（紅字）

貸：主營業務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（紅字）

4．結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本（或產品銷售成本）貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）5．結轉當期免抵稅額和應退稅款：

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（免抵稅額部份）

借：應收補貼款——出口退稅款（應退稅額部份）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6．收到退稅款時： 借：銀行存款

貸：應收補貼款——出口退稅款

出口退稅培訓資料

——外貿企業出口貨物退（免）稅業務知識

第一節 外貿企業出口貨物退（免）稅基本政策

一、外貿企業的定義

外貿企業是沒有實際生產能力的具有出口經營資格，從事貨物進出口業務的企業。

二、外貿企業出口業務經營形式 1．自營出口。

外貿企業自營出口是外貿企業向生產企業或商業流通企業收購貨物后，報關出口的一種經營方式。外貿企業自營出口的貨物，由外貿企業辦理退（免）稅申報。

2．代理出口。

代理出口是指外貿企業，接受其他企業委托，代為辦理報關出口貨物手續，收取手續費的一種經營方式。外貿企業代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報。

三、外貿企業出口退稅的貨物范圍

外貿企業出口貨物必須同時符合以下條件，才能辦理退稅： 1． 必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。出口國家規定免稅的貨物不辦理退稅，按規定免征增值稅。

2．必須是報關并已離境的貨物。凡在國內銷售（包括進入保稅區的貨物）而不報關離境的貨物，不論出口企業是以外匯結算還是以人民幣結算，也不論企業在財務上和其他管理辦法上作何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

3． 必須是出口收匯并已核銷的貨物。4． 必須是在財務上作銷售處理的貨物。我國出口退稅的規定只適用于貿易性質的，非貿易性質的出口貨物如捐贈的禮品、樣品展品、個人自帶離境的產品是不予退稅的。

出口企業報關出口的樣品、展品，如出口企業最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯）、出口收匯核銷單及其他規定的退稅憑證辦理退稅。

5．外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物，不予退稅。

第二節 外貿企業出口貨物退（免）稅計算

一．應退增值稅的計算

（一）外貿企業一般貿易出口貨物應退增值稅的計算 1．外貿企業從增值稅一般納稅人購進貨物出口，依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的價款及適用退稅率計算應退增值稅。

應退稅額=購進貨物的價款*退稅率

2．外貿企業從增值稅小規模納稅人購進貨物出口應退增值稅的計算

外貿企業從小規模納稅人購進貨物出口取得增值稅專用發票的，依據專用發票所列明的價款計算應退稅額。

應退稅額=購進貨物的價款*退稅率

（當出口貨物適用退稅率大于5%時按6%，小于或等于5%時按5%。）

（二）外貿企業“進料加工”復出口貨物應退增值稅的計算 外貿企業進料加工復出口貨物有兩種形式：一是委托加工，即外貿企業將免稅進口材料委托生產企業加工收回復出口，加工企業按收取的加工費和墊付的輔助材料的總金額開具加工費的增值稅專用發票給外貿企業。二是作價加工，即外貿企業以進料加工貿易方式免稅進口料件后，先將進口料件作價銷售給加工企業，加工企業加工成成品后再按產品的總價款全額開具專用發票給外貿企業。

二．應退消費稅的計算 1． 出口屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，依據供貨企業銷售應稅消費品的價格計算。

應退消費稅稅額=出口應稅消費品進貨價款*適用退稅率 出口屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，依據購進貨物和報關出口的數量計算。

應退消費稅稅額=出口數量*單位稅額

第三節 外貿企業出口貨物退（免）稅申報

一、外貿企業應根據當月出口貨物情況，于每月10日前，向退稅部門填報《外工貿企業出口貨物退稅申報附表》，未有發生出口業務的企業也應填報。

二、外貿企業在貨物報關出口并在財務上作銷售處理后，將有關退稅單證（單證齊全時）錄入出口退稅申報系統，生成預申報文件，可在每月的任一工作日辦理預申報。

1．上門預申報

采用上門預申報方法外貿企業，向退稅部門提供記載有出口貨物數據的磁盤，辦理“免抵退”稅預申報。

2．網上預申報

采用網上預申報方法的外貿企業，生成預申報文件，上網登錄順德國稅網站進行網上預申報。

三、外貿企業將預申報反饋信息讀入退稅申報系統后，按月填報《出口貨物退稅匯總申報表》等出口退稅申報資料，可在每月的任一工作日，向退稅部門辦理出口退稅正式申報，申報資料略。

四、外貿企業出口退稅申報注意問題

（一）出口退（免）稅申報期限問題

1．外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規定期限內申報的，企業可在規定的申報期限內，向退稅部門提出書面申請并提供在關證明材料申請延期申報。

2．對尚未到期結匯的出口貨物，外貿企業在辦理出口退（免）稅申報時，可暫不提供出口收匯核銷單，但必須在貨物報關出口之日起180天內，向退稅部門補提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經退稅部門審核，對審核有誤和外貿企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，外貿企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，（內容與生產企業相同，詳見上述）。

（二）各外貿企業應分別就本區、本市外區、外市貨源地的出口貨物分開申報，以及將從生產企業和流通企業采購的出口貨物分開申報。

五、有下列情況的，對該筆出口業務一律不予退稅

1． 虛抬出口貨物國內收購價格；

2． 出口貨物的貨源不實的；

3． 出口退稅憑證有涂改、偽造或內容不實的；

4． 在“四自、三不見”（即：客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商）情況下成交的出口貨物；

5．《出口貨物報關單（出口退稅專用）》中“經營單位”名稱、增值稅專用發票中“購貨單位”名稱、以及《稅收（出口貨物專用）繳款書》、《出口貨物完稅分割單》中“購貨企業“名稱與申報退稅企業名稱不一致的貨物；

6．掛靠企業、借權企業出口貨物；

7．外貿企業申報辦理退稅提供的增值稅專用發票屬于虛開、偽造或發票內容不規范、印章不符的貨物；

8．購進供貨企業非自產的出口貨物。

第二篇：中考考前心理輔導會

中考考前心理輔導會

時間：2010年6月15日

地點：學校會議室

參加人員：九年級班主任及九年級全體學生

主講人：楊斌 會議內容：

同學們，大家下午好！再過五天你們就要進行中考了，要在這次考試中取得優異的成績。

首先，我們應當有一個準確的定位，對于自己的學習水平及狀況要能有一個客觀的分析，有一個實事求是的自我評價，千萬不能過高地估計自己的實力。這有利于大家在考試過程中，有一個良好的心態，有利于大家沉著冷靜地面對每一場考試。

第二，我們必須對考試過程中可能出現的困難作好充分的思想準備，盡管中考的試題一般地講不會太難，但是萬一碰到難題，一下子做不出來了怎么辦？我告訴你，這時候，千萬不要抓住不放，這時候，大家需要的是一種壯士斷腕的勇氣，要學會放棄。只有懂得放棄的人，才能獲取更多，這也是辯證法。但是，從另一個角度講，我們卻需要鍥而不舍的精神，一道題往往有幾道小題組成，其中一個小題不會做，不等于別的小題也不會做。因此，我們一定要耐心看完整道題目，咬緊牙關，把會做的部分做出來，做到每分必爭，這個時候，我又需要逆水行舟用力撐的韌性和拼勁！再一個就是前一門考試沒考好，怎么辦？要做到若無其事是不可能的，關鍵在于怎么調整自己的心態，要設法讓自己盡快從沮喪失望的心境中走出來，自己沒辦法解決，可以找老師解決，也可以來找我。我在這里先送給大家魯訊先生的一句名言：“真的猛士敢于正視淋漓的鮮血，敢于直面慘淡的人生！”中考即使考砸了，畢竟不是世界末日，我們的日子才剛剛開始，我們大有再次拼搏的時間和機會，中考即使考砸了，也僅僅是我們人生道路上的小小的挫折而已。我們大可以昂首挺胸，有句歌詞寫得好：“走過去，前面是個天！”

第三，在考試之前，我們必須及時地總結反思自己每門功課的學習狀況，徹底弄清自己的失分原因，一般地講失分的原因不外乎這么幾種情況，一種是知識點有疏漏，基礎不扎實。譬如，英語單詞拼寫錯誤，自然科學化學式不會寫，電磁感應現象的應用是什么也沒有弄清楚等等；另一種是能力不夠，題目確實有難度；再有一種就是粗心錯誤，包括審題不仔細，書寫不規范，甚至還有筆誤，涂卡涂錯等情況。事至今日，我認為大家在本次模擬考試及中考中，要極力避免的是第三種情況的失分。我曾經說過中考的競爭也就是5～10分的競爭，所以我經常跟大家講的就是中考比拼得更多的不是誰把難題做出來了，而是誰把會做的題都做對了。這里要特別提醒的是要有耐心一定要把題目看完，要慢慢看，不要焦急，時間是足夠的。因此大家在考試的過程中大可以氣定神閑，從容面對。

第四，在做好了上述準備之后，我就要先說一句每個老師都對你們說過的話“不必緊張”，有些同學說，做不到的。那么怎么辦呢？答案是“讓它緊張”。什么意思，就是順其自然。緊張其實不是那么可怕的，我們平時過分地夸大了緊張的危害。一般地講，除非你緊張到了大腦一片空白，四肢抽筋，手腳冰涼的地步。否則的話，適度的緊張有益無害。因為心理學的研究成果表明，適度的緊張有利于你集中注意力，有利于你身上潛能的發揮，能讓你的大腦有適度的興奮，這會讓你的心思更加縝密，思維更加敏捷。因此，大量的事實證明，絕大部分同學在中考中都能比平時有更佳的發揮。那么如果真有同學感到無所適從的話，那么你做一個深呼吸，或者想一想有趣的人或有趣的事，分散一下注意力就行了。

還有一點要提醒大家的是保重你的身體，不要再參加劇烈的體育活動，防止受傷，要注意休息，防止感冒，防止過度疲勞，也要注意飲食衛生。千萬別讓十年寒窗毀于一旦。

最后，我衷心地祝愿大家取得理想的成績。

第三篇：五中全會學習輔導會主持

五中全會學習輔導會主持

10月26日—29日，中國共產黨第十九屆中央委員會第五次全體會議在北京召開。這次全會是在全面建成小康社會勝利在望、全面建設社會主義現代化國家新征程即將開啟的重要歷史時刻召開的一次十分重要的會議。

全會審議通過的規劃《建議》，深刻指明了今后一個時期我國發展的指導方針、目標任務、戰略舉措，對于動員和激勵全黨全國人民繼續抓住用好重要戰略機遇期，推動全面建設社會主義現代化國家開好局、起好步，具有重大而深遠的意義。

按照中央和省、市委部署要求，為深入學習貫徹黨的十九屆五中全會精神，今天，我們舉辦這次專題學習輔導報告會。我們非常榮幸地邀請到了市委黨校理論研究室主任X教授，為我們作專題輔導。首先，讓我們以熱烈的掌聲，對X教授的到來表示歡迎和感謝！

參加今天專題輔導報告會的有：下面，讓我們以熱烈的掌聲請X教授作報告，大家歡迎！

同志們，剛才，X教授給我們上了一堂非常精彩的專題輔導課。整個輔導報告脈絡清晰、提綱挈領、深入淺出、生動形象，既有政策理論高度，又緊密聯系實際，對我們全面理解、準確把握黨的十九屆五中全會的新思想、新觀點、新要求，推動具體工作實踐，具有很強的指導、引領、助推作用，讓我們受益匪淺，收獲頗多！

黨的十九屆五中全會勝利閉幕后，中央和省、市委就興起學習宣傳貫徹全會精神熱潮作出了安排部署，提出了一系列明確要求。學習好、宣傳好、貫徹好黨的十九屆五中全會精神，是當前和今后一個時期的首要政治任務。

全縣各級黨組織和廣大黨員干部要以這次宣講報告會為契機，切實把思想和行動統一到全會精神上來，把智慧和力量凝聚到以習近平同志為核心的黨中央決策部署上來。各地、各單位、各部門要按照中央部署和省委、市委安排，做到“五個注重”，切實推動黨的十九屆五中全會精神在我縣落實落地。

一是注重延伸覆蓋。

深入開展層層宣講、“送理論下基層”等活動，抓好面向基層、面向群眾的宣傳教育。縣四大班子成員要帶頭宣講，各鎮（街道）黨委書記、縣直部門一把手要在本地本單位開展宣講，縣委宣傳部要迅速牽頭組建縣委宣講團，分赴各地宣講，把黨的十九屆五中全會精神講清楚、講明白，讓老百姓聽得懂、能領會、可落實。

二是注重領導帶頭。

縣委和各級黨委（黨組）理論學習中心組要把學習黨的十九屆五中全會精神作為重中之重，抓緊搞好集中學習。要原原本本、原汁原味地研讀，真正把學習全會精神作為當前最重要的黨課和政治必修課，做到帶頭學、帶頭講、帶頭干，為各級干部做出示范、當好表率。縣委組織部、縣委黨校要把學習黨的十九屆五中全會精神作為干部培訓、黨員教育的重要內容，開展多形式、分層次、全覆蓋的黨員干部培訓輪訓。

三是注重濃厚氛圍。

利用各級各類宣傳文化陣地和資源，通過標語、公益廣告、內部刊物、宣傳櫥窗、微信學習群等形式，開展內容豐富、形式多樣的宣傳教育活動，積極引導網上輿論，在全縣營造學習宣傳貫徹黨的十九屆五中全會精神的濃厚政治氛圍、輿論氛圍、社會氛圍。

四是注重宣傳實效。

堅持貼近實際、貼近生活、貼近群眾，運用群眾樂于參與、便于參與的方式，統籌報紙、電臺、電視臺、網站、微信公眾號等各種宣傳手段，通過推出訪談、開設專欄、開展采訪等形式，推動黨的十九屆五中全會精神進企業、進農村、進機關、進校園、進社區、進網絡，做到家喻戶曉、深入人心。

五是注重統籌結合。

要堅持理論聯系實際，立足全縣改革發展穩定、黨的建設的實際，大力弘揚馬克思主義學風，把黨的十九屆五中全會精神落實到經濟社會高質量發展的各方面、全過程，把黨的十九屆五中全會提出的戰略部署和各項目標任務，轉化為本地本部門的工作任務，落實到各級干部的工作崗位上，明確干什么、怎么干、什么時間干成，讓黨的十九屆五中全會精神在我縣落地生根、開花結果。

馬上就要到年終歲尾，面臨“十三五”規劃和脫貧攻堅戰收官、常態化疫情防控、村（社區）“兩委”換屆等大事要事，全縣改革發展穩定的各項任務異常繁重艱巨。各級各單位要把學習宣傳貫徹全會精神、鞏固深化“X、X”主題教育成果和做好“十三五”和2020年終收尾、謀劃“十四五”和2021年開局有機結合、圓滿銜接，統籌推進穩增長、調結構、促改革、惠民生、防風險等各項工作，轉化為高質量發展的生動實踐。

第四篇：“兩會”精神輔導會思想報告

“兩會”精神輔導會思想報告

敬愛的黨組織：

昨天在大學生一報參加了“湖北經濟學院學習2012年全國兩會精神輔導會”，大會由楊云彥教授和呂忠梅院長分別作了報告，獲益匪淺。

所謂“兩會”就是全國人民代表大會和全國人民政治會議，“兩會”是人大和政協代表從人民中得到的信息和要求進行收集及整理，傳達給黨中央，向政府有關部門提出百姓的意見和要求，是為人民謀求利益，總結過去一年的成績和經驗，為新的一年制定發展戰略，今年的“兩會”也不例外。

首先是楊教授從經濟學的角度傳達了一些“兩會”重要內容，他提到，大會代表一共2900多名，湖北代表團共124名，并講解了會議重要議程。其中，他提到這樣兩個有趣的現象：每年排名第一的政府報告被人大常委報告取代；每年得票數最低的法院今年有所進步，最后一名由預算報告代替。看起來是兩個有意思的現象，其實也反映了一些問題。第一個現象說明了人大常委在2011年更好的為人民服務了，更好的解決了問題，更公平公正的為人民解決了問題；第二個問題說明法院一直在努力，一直在改善自己在人民心目中的形象，沒有因為“藥家鑫事件”“校車、動車”事件而有所松懈；也間接反映了另一個問題，就是人民一直關注的政府財政問題還未真正達到人民的要求，如人民要求的財政透明化公開化正說明了這一點。楊教授還傳達了2012年的主要任務：

1、促進經濟平穩快速發展，擴大內需，2、物價總水平維持穩定，3、促進農業發展和農民持續增收，4、加快轉變經濟發展方式，5、深入實施科教興國、人才強國戰略，6、改善民生，7、改革問題。這些任務都是國家領導人站在戰略高度制定的，是針對我國現階段的國情和現實發展狀況制定的，是符合人民的利益的，也真正做到了為人民服務，真正做到了代表廣大人民的利益。

接下來是呂忠梅院長傳達了“兩會”熱點：

1、經濟結構到底如何調整，2、民生到底如何改善，3、社會到底應該怎樣管理，4、怎樣建設法治國家，5、立法如何完善，6、人大如何監督一府兩院，7、改革等。這些熱點之所以稱之為“熱點”，是因為這些都是百姓最關注的問題，是百姓最渴望改善最渴望提高的方面，當然也是領導人要制定和優化的戰略，這次的熱點，是比2011年會上的提案議案涉及面更廣的。呂院長主要是從法律的角度分析了社會的一些問題，并給我們講述了她切身體會的真實故事。因為她講的故事是貼近生活的，這讓我們的內心有了更深更大的觸動和震撼，也讓我體會到，社會還在進步，在向我們向往的目標進步，所以我們一定要對社會有信心，對中國共產黨有信心。

呂院長的報告一直到9點多才結束，可是大家都聽得很認真，直到散會。會議之后我想了很多，2012年，黨可能會遇到更多的挑戰和困難，可能會比2011年更艱辛，但對于黨來說，這不是困難，而是動力，是一種為人民服務，把社會建設的更美好的一種強大動力，從兩會的報告中，從國家領導人那鏗鏘有力的錄音中，我已經聽出，黨和人民，黨和社會都會向著更好的方向發展。

第五篇：供銷社學習貫徹輔導會報告 2

中共成都市青白江區供銷社聯合社黨組 關于學習貫徹新初書記“同心共筑中國夢”

專題宣講輔導報告精神的報告

區委宣傳部：

按照區委宣傳部《關于學習貫徹新初書記“同心共筑中國夢”專題宣講輔導報告精神的通知》（青宣發〔2013〕27號）要求，區供銷聯社精心組織、周密部署，認真貫徹落實新初書記專題宣講輔導報告精神，現將學習貫徹情況報告如下：

一、召開專題會議，學習貫徹輔導報告精神

7月8日，區供銷聯社召開了專題學習會，組織學習貫徹市委書記黃新初在全市“實現偉大中國夢、建設美麗繁榮和諧四川”主題教育專題宣講輔導報告會議上所作的“同心共筑中國夢”宣講輔導報告精神，聯社機關全體工作人員和各公司、基層供銷社負責人參加了會議。區供銷聯社黨組書記、主任夏吉才組織學習了市委書記黃新初所作的“同心共筑中國夢”專題宣講輔導報告精神，并結合供銷系統實際，提出了貫徹落實意見。黃新初書記的報告可概括為“五個怎樣”，即怎樣認識中央提出中國夢的戰略考量、怎樣理解“我們比任何時候都更接近實現3-

落實情況，檢查此次學習貫徹是否落到實處，是否將“同心共筑中國夢”精神融入到實際工作中。通過學習貫徹新初書記輔導報告精神，確保每一位黨員干部群眾深受洗禮，再一次深刻認識“中國夢”的精神實質，掀起學習貫徹的熱潮，使本次專題學習成為全面推動供銷系統工作的一劑助推劑。

中共成都市青白江區供銷社聯合社黨組

2013年7月9日

抄送：區委辦公室、區第四紀工委、區主題教育辦公室-4-