第一篇：中華人民共和國監(jiān)察部小金庫處理規(guī)定

中華人民共和國監(jiān)察部

中華人民共和國人力資源和社會保障部

中華人民共和國財政部 中華人民共和國審計署令

第19號

《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》已經(jīng)監(jiān)察部2009年11月27日第八次部長辦公會議、人力資源社會保障部2009年9月2日、財政部2009年8月17日、審計署2009年8月21日審議通過。現(xiàn)予公布，自2010年2月15日起施行。

二0一0年一月五日

設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項 違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定

第一條

為規(guī)范財政秩序，嚴肅財經(jīng)紀律，懲處設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為，確保“小金庫”治理工作取得實效，根據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》、《財政違法行為處罰處分條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條

本規(guī)定所稱“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

第三條

國家行政機關(guān)及其內(nèi)設(shè)機構(gòu)有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為的，對負有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。

國有及國有控股企業(yè)、事業(yè)單位有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為的，對負有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中由國家行政機關(guān)任命的人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。

第四條

有設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第五條

使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第六條

使用“小金庫”款項新建、改建、擴建、裝修辦公樓或者培訓(xùn)中心等的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第七條

使用“小金庫”款項提高福利補貼標準或者擴大福利補貼范圍、濫發(fā)獎金實物或者有類似支出行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

第八條

使用“小金庫”款項報銷應(yīng)由個人負擔(dān)的費用的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

第九條

以單位名義將“小金庫”財物集體私分給單位職工的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

第十條

有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，并且有本規(guī)定之外的其他違法違紀行為需要合并處理的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》第十條的規(guī)定追究責(zé)任。

第十一條

對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報復(fù)舉報人等行為的，依法從重處理。

第十二條

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）印發(fā)前，有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認真自查自糾的，可以免予處分；情節(jié)較重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分；情節(jié)嚴重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分。

第十三條

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）印發(fā)后再設(shè)立或者繼續(xù)設(shè)立“小金庫”的，對有關(guān)責(zé)任人員，按照組織程序先予免職，再依據(jù)本規(guī)定追究責(zé)任。

第十四條

本規(guī)定由監(jiān)察部、人力資源社會保障部、財政部、審計署負責(zé)解釋。

第十五條

本規(guī)定自2010年2月15日起施行。

第二篇：小金庫的分類及處理

小金庫的分類及處理

一、小金庫的定義和范圍內(nèi)容

國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)?１９９５?２９號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：

凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。主要包括：

（一）各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。

（二）各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

（三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。

（五）股票、債券等投資收益。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（七）各項行政事業(yè)性收費。

（八）各項罰沒收入。

（九）各類協(xié)會、學(xué)會的會費收入等。

（十）其他應(yīng)列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入。

（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門帳外的。

二、對“小金庫”處理的規(guī)定

國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)?１９９５?２９號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第四條規(guī)定：

（一）企業(yè)和實行自收自支及差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自清自查出的“小金庫”資金，均應(yīng)列入本單位１９９５年收入帳內(nèi)，按稅法的有關(guān)規(guī)定單獨計算交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。有行政性收費和罰沒收入的單位，以及實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自清自查出的“小金庫”資金，如數(shù)列入本單位財會部門收入帳內(nèi)，全額上交財政，或如數(shù)扣減財政撥款。

（二）重點清理檢查出的“小金庫”資金，除應(yīng)按規(guī)定調(diào)整帳目、補交各稅或全額上交財政或如數(shù)扣減財政撥款外，還要處以相當(dāng)于查出“小金庫”資金數(shù)額１－２倍的罰款。

（三）企業(yè)和實行自收自支及差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，無論是自清自查還是重點清查出的“小金庫”資金，扣除按稅法規(guī)定補交流轉(zhuǎn)稅后的余額部分，列入“以前損益調(diào)整”科目；重點清查中被處以的罰款，列入“營業(yè)外支出”科目，一律不得抵減所得稅應(yīng)納稅所得額。

有行政性收費和罰沒收入的單位，以及實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，在重點清查中被處以的罰款，如數(shù)扣減財政撥款。

（四）清理檢查出“小金庫”資金已支用數(shù)中用于職工獎勵、補貼、津貼和發(fā)放實物的部分，應(yīng)如數(shù)計入個人所得額，按規(guī)定征收個人所得稅。

（五）清理檢查出“小金庫”資金應(yīng)補交的稅款和收繳的罰款，要嚴格按照現(xiàn)行財政體制，專項繳入中央財政和地方財政，不得混作正常繳庫。其中應(yīng)繳入中央財政的稅款和收繳的罰款，由企業(yè)和單位直接匯交財政部在中國工商銀行總行開設(shè)的大檢查過渡存款戶。

（六）對私設(shè)“小金庫”行為情節(jié)嚴重、必須追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人黨紀、政紀責(zé)任的，交由紀檢、監(jiān)察部門處理；觸犯刑律的，移交司法機關(guān)處理。

（七）各部門組織力量對其所屬單位進行的清理檢查，視同部門自清自查。

（八）在清理檢查“小金庫”中發(fā)現(xiàn)的其他違反財經(jīng)法規(guī)的問題，按國家有關(guān)規(guī)定處理。

財政部1995年7月13日下發(fā)的《關(guān)于清查“小金庫”若干政策問題的補充通知》規(guī)定：

一、關(guān)于查出企業(yè)“小金庫”資金單獨計算補交稅款問題。凡盈利企業(yè)（包括以前實行利潤承包辦法的企業(yè)、減免稅企業(yè)以及經(jīng)國務(wù)院批準實行所得稅先交后退的企業(yè)）和自收自支及差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自查出的“小金庫”資金，均應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，按照１９９２年底的“小金庫”資金滾存余額數(shù)和１９９３年以來的“小金庫”資金收入發(fā)生數(shù)單獨計算繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅；凡虧損企業(yè)自查出的“小金庫”資金，除根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，按照１９９２年底“小金庫”資金滾存余額數(shù)和１９９３年以來的“小金庫”資金收入發(fā)生數(shù)單獨計算繳納流轉(zhuǎn)稅外，還應(yīng)比照盈利企業(yè)對扣除流轉(zhuǎn)稅后的余額部分計算繳納所得稅。

對企業(yè)重點清查出的“小金庫”資金，除單獨計算繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅外，還應(yīng)處以相當(dāng)于查出“小金庫”資金１９９２年滾存余額數(shù)和１９９３年以來收入發(fā)生數(shù)１—２倍的罰款，其罰款不得抵減應(yīng)納稅所得額。

二、關(guān)于查出有行政性收費和罰沒收入的單位以及實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位“小金庫”資金的處理問題。單位自查出有行政性收費和罰沒收入方面的“小金庫”資金，應(yīng)按收入發(fā)生額如數(shù)列入本單位財會部門收入帳內(nèi)，全額上交財政。實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自查出的“小金庫”資金，應(yīng)按照收入發(fā)生額如數(shù)列入本單位財會部門的收入帳內(nèi)，抵頂財政撥款。對重點查出有行政性收費和罰沒收入的單位以及實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位“小金庫”資金，除全額上交財政或抵頂財政撥款外，還應(yīng)處以相當(dāng)于１９９２年“小金庫”滾存余額數(shù)和１９９３年以來“小金庫”資金收入發(fā)生數(shù)１—２倍的罰款。其罰款如數(shù)扣減財政撥款或從歷年經(jīng)費結(jié)余中支付。

三、關(guān)于查出“小金庫”資金被支用部分的處理問題。在查出企業(yè)的“小金庫”資金中，凡屬被少數(shù)人私分、貪污的款項必須如數(shù)追回；凡屬被用于職工獎勵、補貼、津貼和發(fā)放實物的部分，如確屬難以收回的，應(yīng)如數(shù)計入個人所得額，按規(guī)定征收個人所得稅。

三、對查出的“小金庫”資金匯交入庫問題的規(guī)定 1995年5月8日下發(fā)的《財政部財政、稅收、財務(wù)大檢查辦公室關(guān)于清查出“小金庫”資金匯交入庫問題的通知》規(guī)定：

一、所有企業(yè)和單位在這次清理檢查中，不論是自清自查還是重點清查出的“小金庫”資金，都要按照１９９３年以來的發(fā)生數(shù)和１９９２年底的滾存余額數(shù)，調(diào)整有關(guān)財務(wù)會計帳目，單獨計算應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他應(yīng)繳收入。

二、清理檢查“小金庫”資金應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他應(yīng)繳收入，連同處以的罰款，要嚴格按照現(xiàn)行財政體制和預(yù)算級次，分別專項繳入中央財政和地方財政，不得混作正常繳庫。

１．凡屬地方預(yù)算固定收入的款項，均按規(guī)定的繳庫渠道繳入地方財政。２．凡屬中央預(yù)算固定收入的款項，不論是實行由主管部門集中繳庫辦法還是實行就地繳庫辦法，一律由企業(yè)和單位經(jīng)所在地開戶銀行直接匯繳財政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的“過渡存款戶”（帳號２７８－１８５６，行號２００５９）。

３．屬于中央和地方共享的增值稅等收入，按國家現(xiàn)行制度規(guī)定的繳庫渠道和比例，分別繳入中央財政和地方財政。

４．清查“小金庫”資金處以的罰款，一律按企業(yè)和單位的財務(wù)隸屬關(guān)系或財務(wù)管理關(guān)系收繳入庫，即地方企業(yè)和單位被處以的罰款繳入地方財政，中央企業(yè)和單位被處以的罰款直接匯繳財政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的“過渡存款戶”。

三、各企業(yè)和單位辦理匯繳“小金庫”專項違紀收入時，要在銀行信匯（電匯）憑證或轉(zhuǎn)帳支票“用途”欄中注明“小金庫”。

四、銀行信匯（電匯）憑證可作為企業(yè)和單位會計記帳的原始憑證。

（編者注：上文中的某些具體規(guī)定如“過渡存款戶”問題，請以現(xiàn)在的有關(guān)規(guī)定為準）

四、對清查出的“小金庫”資金有關(guān)會計處理問題的規(guī)定

財政部1995年7月24日下發(fā)的《關(guān)于清理檢查“小金庫”會計處理規(guī)定的通知》規(guī)定：

一、企業(yè)清查出１９９５年１月１日以前的“小金庫”資金，應(yīng)按“小金庫”資金的余額分別轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“以前損益調(diào)整”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)按規(guī)定計算出的“小金庫”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；企業(yè)應(yīng)補交的所得稅，按規(guī)定也應(yīng)單獨核算，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。實際交納各種稅金及附加時，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、企業(yè)清查出１９９５年１月１日以后發(fā)生的“小金庫”資金，應(yīng)按其余額相應(yīng)調(diào)整本有關(guān)帳戶，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“投資收益”“資本公積”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等科目。企業(yè)按規(guī)定計算出的“小金庫”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“所得稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；實際交納各種稅金及附加時，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)清查出的“小金庫”資金，按規(guī)定處以罰款時，借記“營業(yè)外支出——罰款支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)按規(guī)定清查出的“小金庫”資金的罰款以及“小金庫”資金實際余額不足應(yīng)補交各項稅款數(shù)額的差額，按上述規(guī)定進行會計處理后，應(yīng)在計算企業(yè)應(yīng)納所得稅時，按有關(guān)稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整。有關(guān)所得稅的會計處理方法，按（９４）財會字第２５號關(guān)于《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》進行處理。

第三篇：公司監(jiān)察部管理規(guī)定

公司監(jiān)察部管理工作流程

第一章：總則

一、為了加強公司生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行，提高各部門的行政職能，強調(diào)執(zhí)行力，發(fā)揮監(jiān)察工作在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系中的監(jiān)督作用，特此成立公司監(jiān)察部。

二、公司監(jiān)察部是公司行使監(jiān)察職能的部門，負責(zé)公司各部門、各員工對公司規(guī)章制度的貫徹落實情況以及企業(yè)經(jīng)營中各具體事宜的執(zhí)行情況進行監(jiān)察。

三、公司監(jiān)察部的監(jiān)察業(yè)務(wù)對公司總經(jīng)理負責(zé)并匯報工作。

四、行政監(jiān)察工作必須實事求是，重證據(jù)，重調(diào)查研究，在適用法律、公司規(guī)章制度上人人平等。

五、監(jiān)察部工作人員必須熟悉監(jiān)察業(yè)務(wù)，遵紀守法，忠于職守，秉公執(zhí)法，清正廉潔，保守秘密。

六、監(jiān)察人員依法執(zhí)行職能，受法律和公司規(guī)章制度保護，任何部門和個人不得拒絕、阻礙監(jiān)察人員依法執(zhí)行工作，不得打擊報復(fù)監(jiān)察人員。第二章：監(jiān)察部部長工作主要職能

一、在總經(jīng)理的的直接領(lǐng)導(dǎo)下具體負責(zé)監(jiān)察部的全面工作開展。

二、制定、監(jiān)督、落實公司各項規(guī)章制度，并對公司內(nèi)部的規(guī)章制度的貫徹落實情況進行監(jiān)督檢查，對經(jīng)營管理者履行崗位責(zé)任及從事管理活動的情況進行監(jiān)督監(jiān)察，加強規(guī)范公司內(nèi)部管理，執(zhí)行獎懲條例。

三、以質(zhì)量、時間、成本、市場意識、交貨期為重點考核內(nèi)容，嚴格落實以訂單為單元的績效考核。

四、對公司各部門及員工進行不定期的工作能力、遵章違紀、廉潔自律方面的審查與考核。（對公司中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部的個人思想素質(zhì)、履行職責(zé)情況、工作業(yè)績?nèi)婵己瞬⒍ㄆ谙蚩偨?jīng)理匯報）。

五、協(xié)同安全部門對公司生產(chǎn)車間內(nèi)部各種違規(guī)違紀、生產(chǎn)、質(zhì)量和安全方面存在的問題進行調(diào)查、審核和處理，發(fā)動鼓勵員工檢舉揭發(fā)各種違規(guī)違紀行為，并對舉報有功人員嚴格保密。

六、建立健全公司各部門規(guī)章制度及崗位責(zé)任，完善公司管理機制，定期組織召開公司例會，對存在的問題制定整改措施，并跟蹤，檢查，驗收。

七、受理對公司各部門及其員工的違規(guī)違紀行為的檢舉、控告、申訴。

八、召集綜合檢查組定期不定期的綜合檢查，對查處問題及時處理并責(zé)令限期整改。

九、負責(zé)公司計量管理檢查，嚴格落實計量管理規(guī)定，對營私舞弊、中飽私囊、行賄受賄、弄虛作假者嚴懲不貸。

十、對違反公司規(guī)章制度員工，根據(jù)檢查、調(diào)查結(jié)果，做出罰款、警告、降職、撤職處分的決定，并上報總經(jīng)理。

十一、完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它任務(wù)。第三章：監(jiān)察權(quán)限

一、公司監(jiān)察部履行監(jiān)察職能，有權(quán)采取下列措施：

1、要求被監(jiān)察的部門和人員提供與監(jiān)察事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目及其它有關(guān)的材料，進行查閱或者予以復(fù)制。

2、要求被監(jiān)察的部門和人員就監(jiān)察事項涉及的問題做出解釋和說明。

3、責(zé)令被監(jiān)察的部門和人員停止違反法律法規(guī)和公司規(guī)章制度、行政紀律的行為。

二、監(jiān)察部在調(diào)查違規(guī)違紀行為時，可以根據(jù)實際情況和工作需要采取以下措施：

1、暫與扣留、封存可以證明違反公司行政紀律的文件、資料、財務(wù)賬目和其它有關(guān)的材料。

2、責(zé)令案件涉嫌部門和涉嫌人員在調(diào)查期間不得變賣、轉(zhuǎn)移與案件有關(guān)的財物。

3、責(zé)令有違反公司規(guī)章制度嫌疑人員在指定的時間、地點就調(diào)查事項涉及的問題做出解釋和說明。

4、建議公司或有關(guān)部門暫停有嚴重違規(guī)違紀的嫌疑人員的執(zhí)行職務(wù)。

三、監(jiān)察部根據(jù)檢查、調(diào)查結(jié)果，遇有下列情形之一的，可以提出監(jiān)察建議或做出監(jiān)察決定。

1、拒不執(zhí)行違反國家法律法規(guī)以及公司規(guī)章制度和行政紀律，應(yīng)當(dāng)予以糾正的。

2、公司各部門做出的決定、命令、指示違反公司規(guī)章制度和行政紀律，應(yīng)當(dāng)予以糾正或者撤銷的。

3、給公司利益和員工合法權(quán)益造成損害，需要采取補救措施的。

4、錄用、任免、獎懲決定明顯不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)予以糾正的。

5、依照公司各項規(guī)章制度和行政紀律的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的。

6、對于嚴重的違規(guī)違紀行為，依法應(yīng)當(dāng)給予警告、記過、罰款、降級、撤職、開除行政處分的。

7、對于違規(guī)違紀行為所取得的財物，依法應(yīng)當(dāng)沒收、追繳或者責(zé)令退賠的。

8、其它需要提出監(jiān)察建議的。

四、監(jiān)察部根據(jù)有關(guān)規(guī)定做出的監(jiān)察決定，有關(guān)部門和人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。監(jiān)察部根據(jù)有關(guān)決定提出的監(jiān)察建議，有關(guān)部門無正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)采納。

五、公司監(jiān)察部對控告、檢舉重大違法違紀行為的有功人員，可以依照有關(guān)規(guī)定給予獎勵。

第四章：監(jiān)察工作程序

一、監(jiān)察部根據(jù)國家法律法規(guī)和公司各項規(guī)章制度，制定公司監(jiān)察計劃和實施方案。

二、對于需要查處的事項，要進行初步審查，認為有違規(guī)違紀的行為，需要給予行政處分的要立案。對重要復(fù)雜的案件移交國家司法部門立案。

三、監(jiān)察部工作人員在調(diào)查工作中全面收集證據(jù)，聽取被調(diào)查人的陳述和辯解。

四、監(jiān)察部工作人員辦理的監(jiān)察事項與本人及其親屬有厲害關(guān)系或有其它關(guān)系可能影響公正處理監(jiān)察事項的，應(yīng)當(dāng)回避。

五、監(jiān)察部對于立案調(diào)查的案件，經(jīng)調(diào)查認定違法違紀事實不存在，或者不需要追究行政責(zé)任的，應(yīng)予撤銷，并告知被調(diào)查部門和被調(diào)查人員。

六、監(jiān)察部做出的重要的監(jiān)察決定和提出的重要的監(jiān)察建議，需呈報總經(jīng)理批準。

七、監(jiān)察決定、監(jiān)察建議應(yīng)當(dāng)以書面形式送達有關(guān)單位或者有關(guān)人員。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)自收到監(jiān)察決定或者監(jiān)察建議之日起十日內(nèi)將執(zhí)行監(jiān)察決定或者采納監(jiān)察建議的情況呈報監(jiān)察部。

八、對監(jiān)察決定不服的，可以自收到監(jiān)察決定之日起十日內(nèi)公司總經(jīng)理提出申請復(fù)審，在復(fù)審、復(fù)核期間，不停止原決定的執(zhí)行。第五章：處罰

被監(jiān)察的部門和人員違反本規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)對直接責(zé)任人和其部門負責(zé)人給予相應(yīng)的行政處分：

一、隱瞞事實真相，出具偽證或者隱匿、轉(zhuǎn)移、篡改、毀滅證據(jù)的。

二、利用職權(quán)包庇違法、違紀行為的。

三、故意拖延或者拒絕提供與監(jiān)察事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目及其它有關(guān)材料和其它必要情況的。

四、拒絕在規(guī)定時間和地點就監(jiān)察部門所提問題作出解釋和說明的。

五、拒不執(zhí)行監(jiān)察決定，或者無正當(dāng)理由拒不采納監(jiān)察建議的。

六、阻擾、抗拒監(jiān)察人員依法行使職權(quán)的。

七、對申訴人、檢舉人、控告人和監(jiān)察人員實施打擊報復(fù)的。以上條款所列行為構(gòu)成違法犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。第六章：附則

一、本規(guī)定自

****年**月**日起開始施行。

二、本規(guī)定由公司監(jiān)察部負責(zé)解釋、修改和完善。

第四篇：淺談怎樣發(fā)現(xiàn)和處理小金庫

淺談怎樣發(fā)現(xiàn)和處理、處罰“小金庫”

私設(shè)“小金庫”是嚴重的違紀違法現(xiàn)象，在審計案件中，時常發(fā)現(xiàn)

“小金庫”現(xiàn)象，其危害和社會影響極壞，制止私設(shè)“小金庫”迫在眉睫，結(jié)合自己審計工作實踐，淺談怎樣發(fā)現(xiàn)和處理、處罰“小金庫”。

一、“小金庫”主要表現(xiàn)形式

（一）違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

（二）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

（三）以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

（四）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；

（五）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

（六）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

（七）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

二、怎樣發(fā)現(xiàn)“小金庫”

發(fā)現(xiàn)“小金庫”，首先要從它的源頭查起，強化源頭治理，在“小金庫”資金來源上著手，從被審計單位的收入和支出入手，查清它的所有收入和支出情況。具體做法有:

（一）盤點被審計單位資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要看現(xiàn)金方面有無大額出現(xiàn)和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時間過長現(xiàn)象；固定資產(chǎn)主要看審計有無固定資產(chǎn)出租、出售收入不入賬現(xiàn)象；資源性資產(chǎn)是否進入帳內(nèi)核算，有無資源性資產(chǎn)臺帳，資源性資產(chǎn)的發(fā)包是否合理，要從數(shù)量上掌握資源性資產(chǎn)發(fā)包是否全部入賬；

（二）審查被審計單位有無三產(chǎn)企業(yè)，三產(chǎn)企業(yè)是什么核算方式，它的收入和支出是否合理；

（三）從支出上查找“小金庫”，有無虛列支出、假發(fā)票和白條子列支、巧立名目套取資金等現(xiàn)象；

（四）“小金庫”的特點是隱蔽性強，知道的只是少數(shù)人，要想發(fā)現(xiàn)小金庫，就得在審計方法上下功夫。

1、采取計算分析對比法對被審計單位的收入和支出方面進行對比，看之間有什么區(qū)別，從中查找有無收入不入賬和支出違紀現(xiàn)象；

2、查看被審計單位的黨委會議記錄和班子會議記錄，在重大經(jīng)濟決策方面尋找突破口；

3、采取抽調(diào)被審計單位各部門、各階層職工談話，從中了解被審計單位現(xiàn)有資產(chǎn)和有關(guān)收支情況;

4、在以上方法都沒有發(fā)現(xiàn)“小金庫”的情況下，但是憑借審計經(jīng)驗又感覺被審計單位可能存在“小金庫”，我們可以把被審計單位的審計收支情況（在有關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)）進行張榜公布，設(shè)立舉報電話，發(fā)動群眾力量，查找“小金庫”。

三、小金庫的處理、處罰

私設(shè)“小金庫”屬于重大違紀違法問題，“小金庫”中的收入有的是違規(guī)收費、罰款及亂攤派、巧立名目套取資金等違紀違法收入。支出大部分都是超范圍、超標準、以虛列支出形式進行貪污等違紀違法支出，所以說私設(shè)“小金庫”在收支兩方面都存在著嚴重違紀違法問題。這就要求我們在處理、處罰上要加大力度。要綜合紀檢、監(jiān)察、審計、財政、等部門應(yīng)用的法律法規(guī)，進行部門綜合處理處罰。

“小金庫”對于被審計單位本身來說就是一種損失，在處罰單位方面，我們要根據(jù)被審計單位實際經(jīng)濟情況，嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理，不要因為處罰單位金額過大，給被審計單位造成新的違紀問題。“小金庫”的形成純屬個別人行為，“小金庫”的受益者也只是少數(shù)人，要側(cè)重處罰直接負責(zé)人和直接責(zé)任人，既要給予個人經(jīng)濟處罰，又要給予行政處罰。

“小金庫”的主要表現(xiàn)形式是什么?

答：《實施辦法》對“小金庫”表現(xiàn)形式進行了高度概括，主要包括：一是違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；二是用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；三是以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；四是經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”；五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；七是上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

從實際情況來看，“小金庫”以多種形態(tài)存在，具體包括以下幾個方面：(一)現(xiàn)金形態(tài)。現(xiàn)金形態(tài)的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍。基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。如：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣，等。

(二)銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

(三)有價證券形態(tài)。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形式的“小金庫”可以說是在當(dāng)前金融證券市場異常活躍的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運用“小金庫”資金購買贈送的。

(四)固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形態(tài)的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

(五)股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個人知道。

第五篇：制止小金庫行為的規(guī)定

王家廠鎮(zhèn)中學(xué)加強“收支兩條線” 管理制止“小金庫”行為的規(guī)定

為進一步加強學(xué)校財務(wù)管理，嚴肅財經(jīng)紀律，整頓經(jīng)濟秩序，根據(jù)上級相關(guān)文件精神，結(jié)合學(xué)校實際情況，現(xiàn)對學(xué) 校加強“收支兩條線”管理制止“小金庫”行為做出如下規(guī)定。

一、“小金庫”行為的界定

凡違反國家財經(jīng)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)財務(wù)規(guī)定，侵占、截留、隱匿應(yīng)交學(xué)校的各種收入，以虛列支出、資金返還等方式轉(zhuǎn)移資金，未將資金收支納入學(xué)校預(yù)算管理或未列入會計賬內(nèi)，現(xiàn)金收入私存私放，包括擠占挪用學(xué)生乘公交車、學(xué)生上灶費等。上述行為均屬“小金庫”行為。

二、“小金庫”造成的危害

私設(shè)“小金庫”的目的是為了謀取小團體或個人利益，逃避學(xué)校財務(wù)監(jiān)督和群眾監(jiān)督，從事違規(guī)、違法活動。其危害十 分巨大：一是造成學(xué)校收入流失，財力分散；二是敗壞學(xué)校廉政建設(shè)風(fēng)氣，腐蝕人們的思想，成為貪污腐敗的溫床；三是導(dǎo)致學(xué)校經(jīng)濟秩序的混亂，給學(xué)校整體發(fā)展帶來不利的影響；四是造成個人經(jīng)濟犯罪。

三、積極采取措施，制止“小金庫”行為的發(fā)生

1、強化法制警示教育。學(xué)校要依照有關(guān)規(guī)定做好對國家各項財經(jīng)法規(guī)及校內(nèi)各項規(guī)章制度的宣傳。學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)和全體教職工在財經(jīng)工作中應(yīng)嚴格按照規(guī)章制度辦事，增強自我約束能力，在思想上筑起一道防線，避免“小金庫”行為的發(fā)生。尤其要增強校長、財務(wù)人員及其他能接觸到現(xiàn)金的有關(guān)管理人員。不定期對各領(lǐng)導(dǎo)分管工作進行自查，重點查找是否么設(shè)“小金庫”，加強警示教育，通過觀看紀錄片、法制宣傳片，警示教職工，從源頭上杜絕小金庫的發(fā)生。

2、嚴格實行“收支兩條線”管理。所有收支都必須納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。積極配合上級部門進行有關(guān)檢查，上下共同營造良好的經(jīng)濟環(huán)境和正常的經(jīng)濟秩序，堵塞漏洞，防止“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生。

3、嚴格票據(jù)管理。按照規(guī)定及時領(lǐng)取相關(guān)收費票據(jù)及，及時購領(lǐng)票據(jù)、妥善保管。及時進行使用登記、檢查和核銷、出具等工作。學(xué)校的財務(wù)工作接受學(xué)校總務(wù)處和工會的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。收取的學(xué)前保育費、代收的教材費、作業(yè)本費必須出具正式收據(jù)，不得私自轉(zhuǎn)借、串用、轉(zhuǎn)讓收據(jù)，更不能采用自購收據(jù)、打“白條子”或無據(jù)收費的辦法進行收費。定期對收費向全體教職工進行公示，做到公開透明。

4、加強收費的管理:（1）嚴格按照有關(guān)規(guī)定依法組織收入。

（2）各項收費必須嚴格執(zhí)行有關(guān)部門規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合有關(guān)規(guī)定的合法票據(jù)。

（3）各項收入必須全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，不得虛列收入，更不得轉(zhuǎn)移資金，私設(shè)“小金庫”搞賬外賬。

（4）各項收入實行專戶管理，專款專用，實行財政監(jiān)督，任何單位和個人不得以任何借口擠占截留，挪用教育經(jīng)費。

5、支出管理：

（1）學(xué)校支出主要包括人員經(jīng)費、職工福利費、社會保障費、公用經(jīng)費等。

（2）嚴格控制招待費、差旅費等公務(wù)費支出，學(xué)習(xí)期間的費用均由個人承擔(dān)，獲得文憑后由學(xué)校根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予一次性補助。

（3）在支出按排中，必須首先保證人員經(jīng)費的發(fā)放，保障教職工合法權(quán)益，不得將這部分支出留下缺口，而優(yōu)先安排發(fā)展方面支出，所有支出必須按計劃用款，嚴禁發(fā)生超計劃支出。

（4）在經(jīng)濟活動中取得的票據(jù)要合法，具備經(jīng)手人、證明人、批準人簽字手續(xù)，堅持“一支筆”審批制度。

四、嚴肅紀律，加大監(jiān)督和處罰力度

嚴明財經(jīng)紀律，加強財務(wù)監(jiān)督，發(fā)揮民主監(jiān)督和群眾監(jiān)督的作用。對各項收入和支出實施有效地監(jiān)督，防止收入流失，資金轉(zhuǎn)移。各處室間應(yīng)加強配合，相互監(jiān)督，檢舉揭發(fā)“小金庫”行為，共同維護學(xué)校整體利益，防止學(xué)校資金的“跑、冒、滴、漏”。

王家廠鎮(zhèn)中學(xué) 2014年9月