第一篇：中小企業內部控制制度案例與分析

中小企業內部控制制度案例與分析 目錄摘要…………………………………………………………………..1.中小企業內部控制制度…………………………………………………………… 1.1 內部控制制度的含義及特點……………………………… 1.1.1 內部控制制度的含義…………………………………..1.1.2 中小企業內部控制的特點…………………………….1.2 內部控制制度的重要性…………………………………….1.3 中小企業內部控制制度存在的問題……………………….2.中小企業內部控制制度的案例與分析…………………………...2.1 中小企業內部控制制度的案例與分析…………………….2.2 如何加強和完善中小企業內部控制制度…………………..2.2.1 加強和完善中小企業內部控制制度的方法………… 2.2.2 加強和完善中小企業內部控制制度的原則…………3 結論…………………………………………………………………致謝………………………………………………………………… 摘要 中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。在知識經濟到來的今天影響企業經營的環境不僅日益復雜而且越來越不穩定市場競爭更是日趨激烈如何增強企業的競爭實力提高企業的經濟效益成為企業最關注的問題。企業內部控制制度是為企業適應生產經營管理的需要而產生的是現代企業內部管理制度的重要組成部分。加強內部監督和管理對于企業的經濟效益和企業的長足發展是至關重要的。本文主要是對于中小企業的內部控制制度及其案例進行探討，并提出一些改進的建議。關鍵詞：內部控制 內部控制制度 中小企業

一、中小企業內部控制制度1.1 內部控制制度的含義與特點。1.1.1 內部控制制度的含義。內部控制制度是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果．促進企業實現發展戰略。內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及有效實施，是企業生產經營成敗的關鍵。1.1.2 中小企業內部控制制度的特點。中小企業的組織結構中小企業一般是指資產規模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業。一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能結構，是一種最簡單的集權式管理。企業對內部控制認識不足，管理者素質低，內部控制環境差。機構設置簡單，管理權責不清。從業人員素質較低，內控簿弱等。1.2 內部控制制度的重要性。內部控制制度作為一個系統，內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。范圍遍及企業生產經營管理的各個方面，影響到企業所有內部組織的機構的運作。它不僅包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定、設置的各種規章制度，記錄、復核、分析、檢查各種信息資料及報告的程序和方法，還包括企業管理部門用來授權、批準、組織企業的供、產、銷等經營活動的方式方法等。企業建立內部控制制度的意義在于以下四個方面：

1、保證經營目標的實現。利潤最大化是企業追求的經營目標，健全有效的內部控制制度，可以增強企業的管理功能，能夠有效地貫徹經營方針，及時發現偏離經營方針和經營目標的行為，采取有計劃性的措施，糾正偏差，從而保證經營方針和經營目標的實現。

2、有利于企業提高經營效率。內部控制制度所規定的相互促進、相互制約的關系，明確了企業內部各職能部門及工作人員的職責、權限，這樣可減少不必要的請示、匯報，避免相互推諉，促使各部門提高經營效率。

3、保護企業財產安全完整。財產物資是企業從事生產經營的物質基礎，必須保護其安全和完整。為此，通過建立起一套完整的內部控制制度，明確分工，落實責任，使各項財產物資從采購、驗收、入庫、保管、出庫、使用等環節都受到嚴格控制，防止貪污、盜竊及其他不法行為，制止損失浪費，提高使用效率，達到資產保值增值的目的。

4、保證會計及其他核算資料的真實可靠。企業管理者組織生產和經營活動，需要大量正確的經濟信息，以作出正確決策。隨著經濟的發展，企業的利害關系人也越來越多地關心企業財務狀況和經營成果。通過內部控制系統的檢查調整，可以保證和提高會計及其他業務記錄的真實性和可靠性。1.3 中小企業普遍內部控制制度存在的問題。中小企業的存在和發展長期以來受其經營規模、財力、人力、經驗等因素的限制，企業組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內部會計控制不健全，崗位設置、職責劃分交叉重疊等現象嚴重。從當前實際看，中小企業以私營、個體居多，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重，一些企業領導獨斷專行，認為企業是自己的，自己花錢、自己審批、自己報銷，根本不需要內控，更有甚者，把自己家里的開銷也到企業內報銷。所有權與經營權高度統一的管理模式使得中小企業管理缺乏內部約束性，隨著企業的不斷發展，中小企業內部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業的持續經營和健康發展，成為我國中小企業成長的瓶頸。縱觀中小企業在內部控制方面所存在的問題，大致有以下幾點： 1．內部控制制度薄弱。崗位設置缺乏牽制性中小企業經營任務簡單，規模小．有些企業雖然設有內部控制制度，但不夠全面．沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，崗位設置簡單，人員較少，往往一人身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業不設正規財務部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發貨、收款一人管到底，這些現象使中小企業的內部控制制度形同虛設。2．內部控制制度執行主體素質較低。缺乏有效的監督機制中小企業很多是家族式企業，任人唯親，從業人員多數是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關系進入企業，尤其許多中小企業財務人員的職業道德教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備會計從業資格的人員也混進財會隊伍。職業道德低下，業務水平差，連正常的會計業務都處理不好，更談不上對企業內部控制制度的運用了。3．對內部控制的認識不足。內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱。不少企業的管理人員對內部控制的認識存在一些誤區，認為內部控制就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，導致企業認識不到內部管理控制的重要作用，造成企業的管理混亂。因此，參健全的內部控制不僅包括內部會計控制，還包括內部管理控制，企業建立與實施有效的內部控制應包括內部環境、風險評估、信息與溝通、控制活動、內部監督五個要素。4.內部監督職能的弱化。內部監督是內部控制制度的重要組成部分，內部監督對企業內部控制制度的建立與實施情況，進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，并及時加以改進。事實上有不少的中小企業沒有設置內部監督機構，或有的企業雖然設置了內部監督機構，但由于領導不重視，從業人員素質低等原因，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效，不能對企業內部控制制度的建立與實施情況形成有效的監督，企業的內部控制制度也就流于形式，不能發揮應有的作用

二、中小企業內部控制制度的案例與分析2.1 中小企業內部控制制度案例與分析。2009 年 10 月，北京某企業周某多次挪用、貪污公款達兩百余萬元，被法院以挪用公款罪判處有期徒刑 18 年。16 年前，周某于北京某企業財務部擔任出納工作，16 年的工作經歷使其對企業財務狀況了如指掌，其中的漏洞也心中有數。周說：“我可以決定提取現金的數量，支票也由我處理，可隨時加蓋支票印鑒。在每月同會計對賬時，我同他們只核對總額，而不進行明細賬核對。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發覺。” 該案例中貨幣資金業務內部控制制度存在的問題 本案例是典型的不相容職務不分離導致犯罪分子有機可乘的案例，主要體現在以下幾個方面（1）支票管理、記錄和支票印鑒管理的職務分離制度沒有得到落實。（2）銀行對賬單的保管人和負責資金支出的崗位未能分離，使周某利用了會計僅僅核對總賬而不核對明細賬的信息來舞弊。（3）在出納的職務分離制度完全沒有設置的情況下，每月出納與會計對賬實際上可以起到補償控制的作用，但該企業會計沒有充分發揮其應有的檢查監督職能，忽視了明細賬核查，導致出納長期貪污而未被及時發覺的后果。2.2 加強和完善中小企業內部控制制度的方法和原則2.2.1 完善中小企業內部控制制度的方法 加強培訓和學習，提高企業全體員工對內部控制的認識。內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于企業整個的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。因此企業的控制環境是由企業全體職工造就的，包括企業領導、財會人員和所有員工。強化管理者的內控意識及控制職能。良好的內控環境，與企業領導者是否重視，是否帶頭執行有很大的關系，領導者對企業，內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響大小應有明確的認識，更新觀念．強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境。提高財會人員的業務技能，加強全體員工的道德修養和內部控制制度教育企業的內部控制環境不僅僅是由領導者所造就，還有企業財務人員和其他所有員工，特別是作為企業會計控制主體的財會人員，他們的業務素質和內控知識的高低尤為重要，所以不但要強化中小企業領導者的內控意識，而且要大力提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平、加強全體員工道德修養和內部控制制度教育。企業應結合實際，建立起切實可行的員工培訓機制，通過培訓，逐步提高員工的思想和業務素質，增強員工對內部控制的認識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果； 內部控制制度應能覆蓋所有或大部分重要的部門和人員，滲透到企業各個重要的業務領域和操作環節，注意崗位設置的相互牽制性。中小企業因其自身的特點，必須注意構建內部控制制度的成本效益問題，同時著重解決好企業內不相容職務相分離問題，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，特別是一些如采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用等重要事項的控制．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護企業資產的安全和完整。最后，加強內部審計控制，并建立有效的激勵機制。企業領導者是企業內部控制制度執行成敗的關鍵，內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神、物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降、薪金相聯系。只有做到考核與獎勵相結合，才能最終實現內部控制的目的。2.2 完善中小企業內部控制制度的原則 中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性質特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的內部控制制度是必不可少的。但中小企業人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統的內部控制體系，因此中小企業在建立健全內部控制制度過程中應注意把握以下幾個主要原則： 1．有效性原則。設計內部控制制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現，所以內部控制制度的設計必須有效。內部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執行情況的手段和途徑；同時還應能根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部控制制度更加適應管理需要，更能提高工作質量和工作效率。符合性原則。中小企業內部控制制度的設計必須首先要符合并嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然后再結合企業自身特點和經營管理的要求進行設計 2．符合性原則。中小企業內部控制制度的設計必須首先要符合并嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然后再結合企業自身特點和經營管理的要求進行設計，3．不相容職務相互分離相互牽制。不相容職務相互分離相互牽制既是內部控制的一個基本方法，也是內部控制的一項基本原則。堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。對于記賬、出納、保管等不相容業務，應盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立復核制度。4．領導重視原則。中小企業中個體私營企業、家族式企業居多，這樣的企業，內部控制的執行力很大程度上受到領導的重視及執行程度的影響。如果領導或老板對內部控制不重視，隨便變更、存廢控制制度，這樣的內部控制就形同虛設了。所以企業的領導或老板必須高度重視內部控制并自護額監督事實。離開領導的重視，再好的控制體系也是惘然。結論 中小企業行業分布廣，各有特點，內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優點和不足。加強內部監督和管理是提高經營水平和經濟效益是促進企業發展的根本措施。因此，對于中小企業內部控制制度的不完善性，首先需要領導的重視，以及對控制環境的優化，明確控制目標，建立健全與業務規模相適應的組織機構與權責分派體系.根據崗位選擇合格的人才，不斷培養適合自身的人才。，不能照般其他企業的做法，而應當根據本企業業務、規模等特點及企業內外環境的變化，針對企業如影響盈虧、成本等重要事項，采取靈活機動的方式，設計出適合自己企業的內部控制制度并有效執行，才能使企業得以健康快速地發展。致謝 通過這次畢業設計，本人對內部控制制度在中小企業中的作用有了一定的了解，在設計和論文寫作的整個中，指導教師余江老師在各方面都給予了全面的指導和幫助。導師的精深淵博知識、求實創新、勤奮嚴謹的治學風范時刻熏陶著我；導師的因材施教、誨人不倦的授業精神給學生留下了深刻的印象，這將使我受益終身。在校期間，得到網絡教育學院各級領導和輔導老師的親切關懷和無私的培養，使我在學習的過程學到了許多做人的道理。在此我向他們道聲：您們辛苦了！感謝西南交通大學網絡教育學院老師多年來在工作、學習上給予的熱情關懷、指導與幫助。另外，互聯網上一些朋友也給我完成設計提出了很多寶貴的意見和無私的幫助。這對于我以后的學習和工作都有很大的幫助，在此對他們表示由衷的感謝。特別感謝我的朋友水水對我的默默奉獻，在學習上的理解和大力支持！感謝父母及家人多年來的在生活和學習上的鼓勵和支持！

第二篇：淺析中小企業內部控制制度

淺析中小企業內部控制制度

摘要：中小企業如何健全內部控制制度，不僅關系著中小企業持續、健康發展，更關系著國家經濟秩序的穩定，健全合理的內部控制制度不僅是企業生存和發展的重要保障，更是企業提升市場競爭力的關鍵因素。對一個企業來說，內部控制制度的合理完善，能提高企業風險防范能力和經營管理水平、增強企業市場競爭力、促使企業健康持續發展。本文就中小企業內部控制中存在的問題及對策談幾點認識。

關鍵詞：中小企業； 內部控制；完善措施

中國分類號： 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

一、中小企業內部控制存在的問題

1.控制環境基礎薄弱

控制環境往往涉及到企業組織結構的合理性及職權與責任的分配，人力資源的招聘與評價等，控制環境的好壞直接決定著企業內部控制的基調。目前，中小企業內部控制環境的現狀不盡如意。企業內部委托代理關系不明確，所有者經營者合二為一，決策與執行的職能高度集中，沒有形成相互的制衡機制；企業管理者往往只重視生產經營，過分看重企業經濟利益，忽視對企業文化的建設，是典型的“重生產，輕管理”思想；部分家族企業在經營目標等問題上“一言堂”，用人制度上“任人唯親”，談不上招聘選拔機制，更談不上激勵獎懲機制，嚴重制約了企業的長遠發展。

2.風險評估意識淡薄

內部控制的完善離不開風險評估體系的建立。部分企業內部對風險評估認識不足，防范意識不強，風險管理部門如同虛設，缺乏對風險的應對機制、評估機制，業務決策都是“一人說了算”，因此在出現風險時會使企業陷入一種惡性鏈，即出現風險――沒有風險應對機制――企業受風險影響生產經營遭受損失――會計造假粉飾報表――造假行為被曝光――企業破產。

3.控制活動不規范

中小企業內部控制活動不夠規范，存在著許多漏洞。控制活動的范圍僅限于某一生產過程或某一重要部門，沒有貫穿于企業生產的方方面面。加之，企業員工素質普遍較低，不具備與其職責相應的專業知識能力，內部控制活動漏洞百出，根本沒有發揮其應有的作用，最終導致某些控制活動失去控制的意義。

4.信息溝通渠道不暢

良好的內部控制制度應具備廣泛的信息溝通渠道，企業中普遍存在重視縱向間的權利義務關系，忽視橫向間的交流協調，從而導致信息的傳遞僅僅局限于從上而下，從管理者到執行者；執行者到管理者的信息反饋，不同部門間的信息交流則沒有一個很好的溝通渠道來保證實施。這樣單一的信息溝通渠道把企業的管理者更是把企業都置于一個孤立的環境當中，不利于企業的長遠發展。

5.內部監督功能軟弱

內部監督作為內部控制的保障機制，決定著內部控制能否有效運行。目前，企業內審部門專業性差，獨立性不夠，有的企業將審計部門設置為財務部門的下屬部門，甚至不設審計部門；有的審計人員也大多是從財會部門轉來或由財會部門兼任，根本未經過專門審計培訓，缺乏必要的審計專業知識。內審部門普遍存在重審計監督，輕服務建設，強調“事后監督”的多，提倡“事前、事中監督”的少，忽視了防錯防弊這一職能，導致內部控制無法正常有效地運行。

二、加強中小型企業內部控制的建議

1.優化控制環境

控制環境是企業內部控制的基礎，內部控制環境的好壞直接決定著內部控制能否有效實施。優化企業內部控制環境應做到：A.建立委托代理關系，設計合理的組織機構，明確各階層的權利義務，實現決策、執行、監督的分權制衡模式；B.構建自己的企業文化，為內部控制的實施提供有力保障。C.建立良好的人力資源政策及合理的激勵措施。

2.強化風險意識，注重風險管理

經營活動中面臨的各種風險會對企業的生存和發展產生影響，企業有必要在自身內部建立風險評估程序，以便企業管理者及時準確的識別與經營相關的風險，并采取一定的措施控制管理這些風險；對普遍的常發的風險建立長效應對機制，對突發的偶然的風險做好應急準備，盡可能的將風險帶來的損害降到最低，為企業創造一個良好穩定的發展環境。

3.規范控制活動

內部控制的核心就是控制活動。控制活動作為企業內部控制的重中之重必須規范執行，例如對授權活動要建立適應保護措施，防止未經授權或越權接觸文件、會議記錄等。內部控制活動不能流于形式，做表面文章，而要真正對內部控制活動過程進行嚴格的管理，確保內部控制有效運行，發揮其應有的作用。

4.加強信息流通與交流

隨著信息技術的發展，信息資源如同人力資源、資金資源、社會關系資源等已成為一個企業重要的戰略資源，對企業的發展具有重要的意義。要想提高內部控制的效率和效應，企業必須建立良好的信息系統，提高信息系統的準確性，保證企業管理人員能夠利用搜集的信息做出正確的決策，使企業能夠迅速的掌握市場動態和政策引導，及時調整企業發展方向，確保企業可持續發展。

5.加強企業內外部監督

內部控制能否持續有效運行，重要的是是否有持續高效的監督機制來對其進行監控。內部審計是內部控制的再控制，能幫助企業管理者及時發現存在問題，采取整改措施，改善經營管理。完善內部控制也要借助于財政、稅務、證券監管等政府監督及一些注冊會計師協會等社會監督，來提升外部監督的力度，對那些嚴重違反法律規定的企業嚴懲不怠，使企業真正認識到外部監督的重要性。

內部控制是一項全面的動態的系統工程，只有與企業所有的生產經營活動緊密相連，并融入其中，才能真正發揮內部控制的作用，推動企業發展。目前企業內部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善，企業應對內部控制的有效性進行科學評價，在實踐中積極探索有效的內部控制方法，推進企業內部控制制度的建設，使內部控制在企業管理中發揮應有的作用。

參考文獻：

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第三篇：《淺析中小企業內部控制制度》

內容摘要

隨著社會經濟的高速發展和知識經濟的到來，極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。中小企業目前在國民經濟中起著重要作用，也是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。內部控制是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。其根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益，其基礎是企業內部分工，其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。但是中小企業內部控制不健全等問題，導致中小企業發展緩慢。從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，所以完善中小企業內部控制顯得尤其必要與緊迫。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現中小企業經營規模的擴大和經濟效益的增長，內部控制制度則成為規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業存在的一些突出的內部控制問題進行探討就顯得非常必要。

關鍵詞：中小企業 內部控制 制度

目 錄

一、中小企業概述……………………………………………………………………………1

（一）中小企業定義…………………………………………………………………………1

（二）中小企業特點及其在國民經濟中發展中的重要地位………………………………1

二、內部控制制度的概念與中小企業建立內部控制制度的重要性………………………2

（一）內部控制制度的概念…………………………………………………………………2

（二）中小企業建立內部控制制度的重要性………………………………………………2

三、我國目前中小企業內部控制制度存在的問題…………………………………………3

（一）風險意識淡薄，對內控制度認識不足………………………………………………3

（二）組織機構不健全………………………………………………………………………4

（三）內控制度不完善，不能適應市場經濟的發展要求…………………………………4

（四）缺乏有效的監督機制…………………………………………………………………4

四、加強中小企業內控制度的幾點建議……………………………………………………5

（一）提高對內控制度重要性認識，樹立全員內控管理觀念……………………………5

（二）合理設置組織機構，合理職責分配…………………………………………………5

（三）結合企業實際，建立行之有效的內部控制制度……………………………………5

（四）完善內部審計，強化外部監督………………………………………………………7 結束語…………………………………………………………………………………………7 參考文獻………………………………………………………………………………………8

淺析中小企業內部控制制度

改革開放以來，隨著市場經濟的高速發展，中小企業已成為推動我國經濟持續、快速、健康發展的重要力量。但同時我們看到，由于中小企業資金來源主要是民營資本，生產經營規模相對較小、資本和技術構成相對較低，導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難，發展緩慢且很難做大做強。究其原因，除了外部資金、政策環境等客觀因素影響外，企業內部控制制度在一定程度上缺失，是一個重要的原因，它嚴重影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。因此，有必要加強中小企業內部控制制度建設，提高企業管理水平，增強競爭實力，最終達到提高經濟效益，促進企業健康發展的目的。圍繞這個問題，我們從以下四個方面進行分析。

一、中小企業概述

（一）中小企業定義

中小企業是一個相對的概念，它指的是與本行業大企業相比人員規模、資產規模與經營規模都比較小的經營單位。

不同國家、不同經濟發展的階段、不同行業對其界定的標準不盡相同，且隨著經濟的發展而動態變化，各國一般通常用數量指標和質的指標來界定。2003年2月19日發布的《關于印發中小企業標準暫行規定的通知》(國經貿中小企〔2003〕143號)，對主要行業的中小企業的標準作出了明確的界定。該標準是根據企業職工人數、銷售額、資產總額等指標，結合行業特點制定的。按照《通知》的規定工業中的中小型企業須符合以下條件：職工人數2000 人以下，或銷售額30000 萬元以下，或資產總額為40000 萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數300 人及以上，銷售額3000 萬元及以上，資產總額4000 萬元及以上；其余為小型企業。

（二）中小企業特點及其在國民經濟中發展中的重要地位

中小企業本身規模較小、業務單

一、經營靈活、效率較高，同時還表現為組織結構簡單，組織制度缺失、管理水平不高等特點。改革開放特別是黨的十五大以來，我國的中小企業發展迅速，在國民經濟和社會發展中的地位和作用日益增強。目前，全國工商注冊登記的中小企業占全部注冊企業總數的99％。中小企業大約提供了75％的城鎮就業機會。近年來的出口總額中，有60％以上是

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中小企業提供的。中小企業已成為中國經濟發展的主力軍，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。

二、內部控制制度的概念與中小企業建立內部控制制度的重要性

（一）內部控制制度的概念

內部控制是指企業為實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內部控制制度是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制制度的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。

（二）中小企業建立內部控制制度的重要性

1.是建立現代企業制度，實現經營目標、提升經營效率的客觀需要

伴隨時代發展與社會進步，企業所面臨的市場競爭環境日趨激烈，企業必須緊跟時代發展的潮流，健全與完善起一套現代化的企業管理制度，重點要保證企業各部門與單位間的權責明確。為了強化內部管理，提升管理經營效益，應該健全企業內部監督治理機制，確保企業監督控制工作的有效執行。而內部控制制度就是為了保障企業的管理經營效率而存在的，它能夠促進企業制度的健全與完善，保障企業日常經營活動的順利進行。

企業想要實現自己的管理經營目標，僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的，它需要企業從上至下的全面協調與合作。而內部控制制度就是以企業上下的總體配合為基礎與前提來發揮作用的，內部控制包含有一系列的會計、審計、業務部門的制度及其規劃，它貫穿于企業管理經營的方方面面當中，涉及到企業生產經營的各個環節，是一項十分復雜、繁瑣的系統工程。企業通過內部控制，可以有效地將內部的各個部門進行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業經營目標的順利實現。

2.是確保各項規章制度與經營決策順利執行的需要

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一套健全、完善的企業內部控制制度能夠有效監督企業內部各部門與環節的經營活動，從而發揮出較好的控制作用，能夠促進企業的各項決策方針的順利實施。企業內部制定出的各項規章制度，是企業貫徹國家政策、法規的基礎與前提。企業通過內部控制制度，可以及時發現管理經營中出現的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調整與糾正，從而促進各項規章制度與經營決策能夠更好地為企業進行服務。

3.是防范財務風險的客觀要求

伴隨市場經濟的迅猛發展，企業面臨著日益激烈的市場競爭環境，企業的經營風險也在加劇。企業想要不斷地發展與壯大，就必須對企業風險進行有效的控制與防范。內部控制制度可以健全企業的風險管理系統，促進企業開展風險識別、風險評估、風險分析等工作，加強企業對自身薄弱環節的有效控制，保障企業經營目標的順利實現。

4.是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息的真實性、有效性、以及可靠性一直是企業內部所重點關注的問題，它是企業進行一切管理經營決策的前提與基礎，在企業當中占有十分重要的地位。內部控制制度通過內部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監督與控制，從而能夠及時發現問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出企業生產經營的實際狀況。

5.是提高市場競爭力的迫切需要

伴隨市場經濟的迅猛發展，經濟一體化的進程逐漸加快，先進、科學的信息技術在企業中的地位越來越突出。伴隨經濟一體化的步伐，企業風險也在逐漸加劇，而應對風險最好的措施就是健全與完善企業的內部控制制度，通過一系列的制度與措施，可以提升企業的管理經營效率，從而保障企業總體目標的順利實現，增強自己的綜合競爭能力，使企業在激烈的市場競爭環境中立于不敗之地，從而不斷增強國際競爭力。

三、我國目前中小企業內部控制制度存在的問題

（一）風險意識淡薄，對內控制度認識不足

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隨著社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，中小企業經營風險不斷加大，然而從中國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業抗風險能力較差。很多中小企業的部門和個人都沒有認識到內控制度的重要性，還有許多企業對內控認識只停留在前置階段，認為內部控制就是內部監督，大多數中小企業把內部控制看成一堆文件、手冊和制度，即使已經制定出相應內部控制制度的企業，大多也都做表面文章，寫在紙上，掛在墻上給人看。

（二）組織機構不健全

現代企業要求“產權明晰、權責分明、政企分開、管理科學”，而目前中小企業普遍存在權責不清，管理混亂，內部機構不健全，內控制度即使有也沒有嚴格執行，在管理中人情味太重，往往是情大于法，制度形同虛設等問題。組織結構不合理，部門和部門之間、上級和下級之間缺少協調、有效的溝通渠道，信息反饋滯后，不能適時監控，信息不對稱問題嚴重，缺乏有效的激勵機制和監控機制，導致業務部門之間相互扯皮，辦事拖拉，出了問題相互推卸責任，處理事情沒有全局觀念。

（三）內控制度不完善，不能適應市場經濟的發展要求

目前，雖然部分中小企業建立了一定的內控制度，但仍然不夠全面，沒有覆蓋到企業所有的部門和人員，沒有滲透到企業的各個業務領域和管理流程中，沒有建立自我防范和約束機制，達不到國家財經法規和相關制度對內控制度的要求。個別中小企業甚至沒有書面的內控制度，人治痕跡明顯。有的中小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成會計信息失真；有的中小企業未實行不相容職務相分離的原則，沒有必要的內部牽制與制衡。由于內控制度不健全，近年來中小企業人為捏造會計數據、私設小金庫、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤、惡意逃繳稅款等現象時有發生。隨著市場經濟的不斷發展和完善，中小企業內部控制已經落后于市場經濟的發展步伐，這嚴重影響了中小企業的經濟效益和持續發展。

（四）缺乏有效的監督機制

監督包括內部監督和外部監督，內部監督一般通過內部審計來實現，但中小企業內部審計的效果卻不盡人意。一方面，內部審計部門缺乏足夠的獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效；另一方面，審計的范圍狹窄，大多內審機構把重點放在財務收支的監督上，對評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面,卻未能充分發揮應有的作用。外部監

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督包括政府監督各社會監督，但由于信息的不透明，對中小企業的外部監督往往存在較高的監督成本，致使內部控制失去了有效執行的外在壓力。

四、加強中小企業內控制度的幾點建議

（一）提高對內控制度重要性認識，樹立全員內控管理觀念

內部控制制度的建立與實施，核心在于人，這不僅要求管理者對內部控制有足夠的重視，還要讓全體員工自覺樹立起內控管理的觀念。作為會計控制的主體，會計人員的業務素質和內控知識的高低尤為重要，針對目前中小企業財會人員存在專業技術水平普遍較低，會計基礎工作不規范、所披露會計信息不真實的狀況，應加強中小企業財會人員業務知識的培訓工作，提高專業技術水平和內部會計控制能力。同時，中小企業還要定期對企業負責人、相關部門負責人和職工進行內部控制方面制度規范的培訓工作，使其掌握和了解內部控制的重要性，掌握自身的工作崗位內部控制的基本規范，使其知曉自己每一個工作環節都要受到內部控制制度的牽制和約束。

（二）合理設置組織機構，合理職責分配

中小企業應更新管理理念和管理方式，建立現代企業制度，科學地設立股東會、董事會、監事會及經營管理層之間的相互監督、層層制約的治理結構，實現企業的所有權與經營權相分離，做到責任、權利和利益相統一。同時，管理者應根據企業所處的環境并結合自身的狀況，科學劃分管理層次，設計不同的組織機構，根據各職能機構的經營任務和特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，從而使機構設置簡單而高效，形成層次明晰、分工明確，合作協調的組織機構體系。對于會計機構，企業必須從會計工作的特點入手，合理進行崗位分工，明確崗位職責，制定科學規范的工作流程，確保不同崗位之間權責明確、相互制約、相互監督，將內部控制貫穿到每一個工作環節的始終，最大限度地防范和化解會計工作風險。

（三）結合企業實際，建立行之有效的內部控制制度

建立一個有效的會計控制制度，是內部控制制度的重要組成部分，實施會計控制是執行內部控制制度的關鍵。會計系統的建立也就是會計制度的設計，會計制度的設計不僅包括規定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制說明，還包括發生在企業各部門間各項經營管理活動中會計處理程序的具體規定，把內部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業會計制度中具體可操作的方法和

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程序。

1.現金流量預算控制

中小企業應當通過現金流量預算管理來實現現金流量控制，即要求企業合理構建現金預算管理體制，加強現金預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，堅持以“以收定支，與成本費用相匹配”的原則，明確現金預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序。同時，根據現金預算制定出分時段的動態現預算，及時發現現金流量預算與實際執行情況的差異，對實際脫離預算的差異進行分析、糾正，從而保證預算目標的順利實現。

2.應收賬款控制

應收賬款是把雙刃劍，它雖然能擴大銷售、增強企業的競爭力，但客觀上又降低了資金的利用率，影響企業的財務狀況和正常經營成果。因此，中小企業必須建立完整的應收賬款核算體系，做到財務核算準確詳實，債權債務關系明確。首先，中小企業應當健全客戶信用檔案，制定出相應信用政策評價客戶資信程度，防范信用風險。其次，制定銷售人員回收貨款的職責和權限、銷售與回款的考核制度，提高銷售人員責任意識，加強對貨款的回收。再次，加強應收賬款賬齡分析，加強壞賬管理，通過分析應收賬款周轉率、收款率和應收賬款余額百分比等指標來找出應收賬款方面存在的問題及原因，從而落實責任，采取措施，加強貨款回收力度，提高資金周轉率。

3.實物資產控制

實物資產控制是為保證企業實物資產安全完整而采取的會計控制措施，中小企業應著重從以下方面對其進行管理：一是嚴格執行實物資產盤點制度，定期對存貨、固定資產等實物資產進行盤點，審查賬證，賬賬、賬實是否相符，對實物資產丟失、缺損現象，應查明原因，明確責任。二是要及時入賬。經濟業務發生后，要根據會計制度和會計準則及時準確的入賬。對現金、銀行存款等貨幣資產要做到日清月結，防止挪用，保證資金安全和得到合理使用。三是建立實物資產會計檔案保管制度，便于復查。

4.財務風險控制

在市場條件下，財務風險是客觀存在的。財務風險存在于財務管理工作的各個環節，在資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動中均會產生財務風險，要完全消除風險是不現實的。所

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以，中小企業在確定財務風險控制目標時不能一味追求低風險甚至零風險，而應本著成本效益原則把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍之內。中小企業應在風險產生的各個環節進行事前、事中、事后控制，要樹立風險意識，建立有效的風險防范處理機制，防范財務危機，建立財務風險預警指標體系，加強籌資、投資、資金回收及收益分配的風險控制，最大限度地防范財務風險、化解財務風險，以期實現企業自身的管理目標。

(四)完善內部審計，強化外部監督

內部審計是企業內部控制的組成部分，同時也是內部控制的管理手段，它通過對內部控制的檢查與評價來幫助管理者完成控制目標。中小企業要充分認識到內部審計在生產經營中的地位和作用，科學合理設置內審機構。內部審計機構直接對企業最高領導層負責，保持相對的獨立性和權威性。內審機構的組成人員應由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、堅持正義的人才從事內部審計工作。設立完善的內部審計監督體系，由專業人員進行管理和監督，賦予內部審計機構和審計人員充分的權利，保證他們可以為具體的內部控制和執行進行密切監督，對企業各部門和階層的管理活動進行評價，讓內部控制制度變得更加完善。最后，行使國家監督職能的財政、稅務、審計等部門要合理分工，加強對中小企業內部控制的檢查監督，要加強彼此間的信息交流，形成有效的監督合力，加大執法力度。

結束語

綜上所述，中小企業行業分布廣，各有特點，內部控制問題復雜多樣，因此在制定內部控制制度時，不能照搬其他企業的做法，應當根據自身業務規模和特點以及所處的內外部環境的變化，采取靈活機動的方式，設計出適合自己的內部控制制度，從而有效解決企業自身存在的內部管理松馳、控制弱化的問題。另外，我國中小企業的發展也需要政府部門的扶持與幫助，政府應充分考慮中小企業的特點，制定可操作性強的法律法規條款，進一步規范中小企業本身及其外部環境的信用行為，鼓勵中小企業克服困難，強化自身各項管理措施，及時進行技術、管理制度等方面的改革和創新，從而引導中小企業健康平穩發展。

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第四篇：民營企業內部控制制度案例分析

民營企業內部控制制度案例分析3 在此次舞弊中主要起因是物資處主要領導的錯誤決定參與的其他工作人員沒有按崗位職責和規章制度予以抵制同時由于舞弊者在門衛等重要部門給予好處致使舞弊行為暢通無阻。廢舊物資業務處理涉及的回收、分類、登記、過磅、合同、出售、收款、門衛檢查等流程環節均出現了失控。內部控制之所以失控是有章不循、違章不究。之所以出現舞弊是由于人的職業道德出現了問題企業的內部控制制度的防火墻被內部人員合謀推倒了。如果規范管理、違章必究、控制到位舞弊案件是可以避免或及早發現的可惜的是該企業經營者沒有認識到這一點等到舞弊案件發生并造成損失后才尋找補救措施。因而該企業應當建立健全反舞弊機制明確有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協調機制規范反舞弊調查處理程序建立情況通報制度及時防范因舞弊才能促進內部控制環境的優化進而使內部控制得到有效實施。

三、結論和建議通過對該案例進行分析環境中的治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構、反舞弊機制均存在問題必然使該企業最終走向衰退。但該企業的內部控制環境失敗主要是因為其在治理結構、組織結構設置、權責分配和反舞弊機制這些方面存在缺陷。從中可以得出內部控制環境與公司治理是密不可分的但反舞弊機制也是不可忽視的因素有效的反舞弊機制是企業防范、發現和處理舞弊行為、優化內部環境的重要制度安排。內部控制環境是內部控制的基礎因素良好的公司治理和有效的反舞弊機制會使得內部控制更加完善因此民營企業應當通過建立健全和改進現有的公司治理模式重視公司治理的同時從而建立健全的內部控制。企業要從根本上改善其內部控制環境應著重從公司治理和反舞弊機制的角度考慮。筆者認為應該注重以下方面一是內部治理監控機制的選擇。設立股東大會、董事會、監事會和經理層等機構董事會、監事會和經理層成員不能相互交叉。另外加強監事會的作用放大其監督和建議權設立隸屬于監事會的日常工作機構。具體可采取以下措施建立科學的績效考評與升降、獎懲體系建立內部經理人競爭機制充分發揮因競爭而產生出的信息比較動力、生存動力、信譽動力等非合同式的隱含激勵作用和經理人之間的自我監控作用建立經理層定期向董事會報告的制度。二是外部治理監控機制的選擇。對經理人的外部監控和約束通常主要來自產品市場、經理人市場和資本市場。目前我國的資本市場和經理人市場還很不健全尤其對于民營企業來講來自這兩個市場的約束有限。而產品市場經過多年的發展已趨于成熟公司產品的質量、信譽、占有率和盈利水平等直接反映出經理層的經營水平和業績對經理人產生最直接、有效的約束。此外還可通過引入社會中介機構服務形成外部監督和約束借助會計師事務所的服務定期對企業的資產和財務狀況做出咨詢借助人才測評機構的服務定期對經理層的經營能力、決策水平、領導力等做出咨詢借助法律顧問對企業的重大投資和經營行為進行審核避免決策失誤或陷入經理層的法律陷阱。三是建立健全有效的反舞弊機制。建立健全有效的反舞弊機制明確有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協調機制規范反舞弊調查處理程序建立情況通報制度及時防范因舞弊而導致內部控制措施失效、影響內部控制目標實現的風險。同時應當完善投訴、舉報管理制度必要時可考慮設置舞弊舉報熱線明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結要求確保投訴、舉報成為企業反舞弊和加強內部控制的重要途徑。

第五篇：中小企業內部控制探討

中小企業內部控制探討

摘要：中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業內部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業內部控制存在的一些問題，并提出了相應的管理措施。關鍵詞：中小企業內部控制現狀措施 前言 企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。我國內部控制的理論探索起步較晚，在全球經濟一體化和大量資源共享的當今潮流下，內部控制制度的理論模式已經形成并逐步完善。2008年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，該規范科學界定了內部控制的內涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業執行。目前關于內部控制的研究，大都著眼于大中型企業，很少涉及為數眾多的中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1中小企業

1.1什么是中小企業

根據國家經貿委的定義，年營業額5億元人民幣以下的為中小企業，據此標準，中國有95%以上的企業屬于中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1.2什么是內部控制

內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。2中小企業內部控制面臨存在的問題

中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業，一般采用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經理）統一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統一領導，又可以發揮職能部門的作用，彌補了領導在專業知識和能力方面的不足，協助領導做出決策。但是，中小企業在內部控制方面出現了很多問題，直接或者間接的影響了企業的發展，具體表現如下： 2.1內部控制制度不健全

目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。尤其在財務部門，小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據、印章分管制度，會計人員分工中的“內部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數據、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當的麻煩。究其原因，主要為以下三個方面

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協調和牽制，往往會造成管理脫節，產生漏洞。

2.2缺乏有效的監督機制

為了加強財務領域及其他領域的監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，這些體系對大型企業的監管非常到位，當然這也和大企業法制觀念較強不無關系。但由于監管體系中的工作人員對中小企業的重視程度普遍不高，加上有些監管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業接受監管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監管體系對中小企業監督效果不盡如人意。有的中小企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，種種監管形同虛設。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔 2.3內控制度行為主體素質較低

近年來，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。內部控制制度是企業各個部門及工作人員在業務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業的規章制度或內部管理。由于中小企業領導和員工在內部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業的管理出現混亂，對企業資產的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。3當前中小企業內部控制面臨的問題的原因分析3．1企業負責人不重視，未帶頭執行

破壞既定內部會計控制程序，導致內部會計控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業更注重業務發展，追求經濟目標的實現，沒有建立與當前形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制，一定程度上放松了內部管理，未能處理好發展與管理的關系。有的企業高級管理人員甚至認為，內部會計控制不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此對內部控制并不十分重視。

3．2控制環境的失效

建立和完善企業內部會計控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。對于控制環境而言，董事會是相當重要的，只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當的管理時，才能適當履行其監控、引導和監督的責任。而對于我國的絕大多數企業來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。董事會的監控作用嚴重弱化經常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構；實施公司經營決策的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子在企業的實際管理中職責重復 3.3風險意識不夠

控制和風險的概念緊密相連，在企業日常的內部會計控制過程中也應該時時對風險進行分析和評估，才能將內部會計控制目標無法達成的風險降至最低。特別是當企業內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的事務管理。3.4內部監督失效 監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督可通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現，或兩者結合。在內部會計控制的監督過程中，內部審計發揮著重要作用，它是企業監督內部會計控制環節的主要力量。目前大部分施工企業內部審計人員的素質參差不齊，許多企業的內部審計部門甚至形同虛設，不能發揮其應有的作用

4完善中小企業內控系統的措施 我國中小企業數目眾多，規模大小不一，業務性質特點各不相同，在企業內部建立一套科學、完整并行之有效的內部控制制度是必不可少的。中小企業可以根據實際情況，在遵守國家法律、法規的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制，促進企業管理的科學化、規章化、制度化；減少違法、違紀現象，防止貪污、舞弊行為的發生，使企業走上健康、持續、高速的發展道路。具體方面可以從以下幾個環節重點建設：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質 人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那么即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者應注重內部控制，經過系統化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業健康、持續、快速的發展。4.2建立健全內部控制體系 主要應做好以下工作：

（1）建立組織規劃控制機制。各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。（2）實行預算控制。企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經領導批準后方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。

4.3建立一個有效的會計系統

建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內部審計機構 條件允許的中小企業，可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

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